--- id: lb-vor-11 batch: 3 title: "Zukunftssicherungsmaßnahmen" work: "Lexis Briefings Personalrecht" chapter: "Entgelt: Anspruch & Abrechnung" topic: vorsorgeleistungen author: "Sabara/David" stand: 2026-08 source: pdf: ".lexis360/Lexis360_zukunftssicherungsmassnahmen.pdf" text: ".lexis360/md/zukunftssicherungsmassnahmen.md" legal_bases: ["EStG § 3 Abs 1 Z 15 lit a", "EStG § 67 Abs 10", "ASVG § 49 Abs 3 Z 18 lit a", "LStR 2002 Rz 81 und 81a"] tags: [zukunftssicherung, risikoversicherung, freibetrag-300, bezugsumwandlung, jahressechstel, lebensversicherung] cross_refs: ["lb-vor-04", "lb-vor-05"] --- # Zukunftssicherungsmaßnahmen *Lexis Briefings Personalrecht, Sabara/David, Stand August 2026 (lb-vor-11).* ## Zusammenfassung - **Begriff:** Zukunftssicherung = Arbeitgeberausgaben für Versicherungs- oder Versorgungseinrichtungen, die Arbeitnehmer oder nahestehende Personen für Krankheit, Invalidität, Alter oder Tod absichern. - **Abgabenprivileg bis € 300/Jahr:** Derartige Beiträge sind je Arbeitnehmer bis **€ 300 pro Kalenderjahr** steuerfrei (§ 3 Abs 1 Z 15 lit a EStG), SV-beitragsfrei (sofern keine Bezugsumwandlung; § 49 Abs 3 Z 18 lit a ASVG), lohnnebenkostenfrei (DB, DZ, KommSt) und **betragsfrei von BV-Kassen-Beiträgen** — wenn die Voraussetzungen (Gruppenerfordernis, Risikoversicherung, Hinterlegung) erfüllt sind. - **Voraussetzungen:** - **Gruppenerfordernis:** Angebot an alle oder eine sachlich abgrenzbare Gruppe (oder Zuwendung an den Betriebsratsfonds); unterschiedliche Formen und Höhen (zB nach Dienstzugehörigkeit) sind bei sachlicher Rechtfertigung zulässig; die SV verlangt — strenger als das Steuerrecht — **Gleichartigkeit** für alle/Gruppe. Teilnahme aller Arbeitnehmer ist nicht erforderlich. - **Risikoversicherung** für Krankheit, Invalidität, Pflegebedürftigkeit oder Tod (oder entsprechende Altersvorsorge); **reine Ansparprodukte** (Vermögensbildung) qualifizieren nicht. Er-/Ablebens- und fondsgebundene Lebensversicherungen nur steuerfrei, wenn im Ablebensfall mindestens die Erlebensfall-Summe gezahlt wird **und** die Laufzeit mind. 15 Jahre (oder bis zum früheren gesetzlichen Pensionsantritt) beträgt — oder bei geringerer Ablebensleistung die Laufzeit bis zum gesetzlichen Pensionsantrittsalter des Versicherten reicht. - **Hinterlegung der Polizze** beim Arbeitgeber oder einem von Arbeitgeber- und Arbeitnehmervertretung bestimmten Rechtsträger (kann die Versicherung selbst sein). - **Keine Zukunftssicherung:** **Überzahlungen an die BV-Kasse**; die **Übernahme von Prämien** einer bereits vom Arbeitnehmer abgeschlossenen Versicherung (Betriebsbezogenheit/Gruppenmerkmal fehlen). - **Zahlungsrhythmus:** monatlich (€ 25) oder in größeren Intervallen bis € 300 jährlich steuerfrei; **darüber hinausgehende Zahlungen sind zur Gänze** lohnsteuerpflichtig (§ 67 Abs 10 EStG nach Tarif). - **Jahressechstel:** Monatszahlungen sind laufender Bezug; Zahlungen in größeren Abständen als Lohnabrechnungsperioden (jährlich/vierteljährlich) sind **sonstiger Bezug**, der das Jahressechstel **nicht erhöht und nicht verbraucht** — die begünstigte Besteuerung des 13./14. Bezugs bleibt erhalten. - **Vorzeitiger Rückkauf/Rückvergütung:** Nachversteuerung der steuerfrei belassenen Beiträge als sonstiger Bezug (§ 67 Abs 10 EStG, Tarif); bei oder nach Beendigung des Arbeitsverhältnisses kann die Nachversteuerung unterbleiben. Mit der Beendigung des Arbeitsverhältnisses endet die Maßnahme; eine Übernahme bestehender Verträge in die Zukunftssicherung eines **neuen** Arbeitgebers ist unzulässig, die **Übertragung der Ansprüche** auf jene des neuen Arbeitgebers hingegen zulässig. - **Bezugsumwandlung** (Zahlung anstelle eines geschuldeten Bezugs, einer Lohnerhöhung oder durch Reduzierung laufender Bezüge): **Lohnsteuer** bleibt frei; **SV** sieht beitragspflichtiges Entgelt (Ausnahme: kein Auszahlungsanspruch, zB freiwillige Gehaltserhöhung statt Prämienzahlung; eine Verschlechterungsvereinbarung wirkt erst für die folgende Lohnzahlungsperiode); **LNK** folgen der Steuerfreiheit; **BMSVG:** da die BV-Pflicht dem SV-Entgeltbegriff folgt, sind bei Bezugsumwandlung grundsätzlich BV-Beiträge zu leisten. - **Häufige Praxisformen:** Kranken-, Unfall- und (fondsgebundene) Lebensversicherungen sowie Pensionskassenbeiträge, die der Arbeitgeber als Arbeitnehmerbeiträge direkt an die Pensionskasse leistet (→ lb-vor-04). ## Kernwerte & Fristen (Stand 2026-08) | Wert / Regel | Detail | |---|---| | € 300/Jahr (€ 25/Monat) | Abgaben- und BV-Freigrenze je Arbeitnehmer und Kalenderjahr; Überschreiten macht die Zahlungen zur Gänze steuerpflichtig (§ 67 Abs 10 EStG, Tarif) | | 15 Jahre | Mindestlaufzeit von Er-/Ablebens- und fondsgebundenen Lebensversicherungen (alternativ bis zum früheren gesetzlichen Pensionsantritt) | | Ablebensleistung | mindestens so hoch wie die Erlebensfall-Summe (sonst Laufzeit bis zum gesetzlichen Pensionsantrittsalter) | | Jahressechstel | größere Zahlungsintervalle = sonstiger Bezug ohne Erhöhung/Verbrauch des Sechstels | | SV bei Bezugsumwandlung | beitragspflichtiges Entgelt; Ausnahme ohne Auszahlungsanspruch | | BMSVG bei Bezugsumwandlung | BV-Beiträge folgen dem SV-Entgeltbegriff → grundsätzlich pflichtig | | Rückkauf | Nachversteuerung als sonstiger Bezug; entfällt bei/nach DV-Beendigung möglich | ## Rechtsgrundlagen - **§ 3 Abs 1 Z 15 lit a EStG** (Steuerfreiheit bis € 300) und **§ 49 Abs 3 Z 18 lit a ASVG** (SV-Freiheit außer bei Bezugsumwandlung) — ausdrücklich zitiert. - **§ 67 Abs 10 EStG** (Tarifbesteuerung übersteigender bzw. nachzuversteuernder Beiträge). - LStR 2002 Rz 81, 81a (Versicherungslaufzeiten) und Rz 81e (Lohnsteuerfreiheit trotz Abgeltung von Bezugsansprüchen) als Verwaltungsgrundlagen des Quelltexts. - Die steuerliche SV-Abweichung bei der Bezugsumwandlung stützt der Quelltext auf die SV-Rechtsauffassung — ⚠ im Einzelfall über § 43a-Anfrage/ÖGK Praxis klären, bevor eine automatisierte Differenzklassifikation implementiert wird. ## Payroll-Relevanz (Odoo) - **Jahresgrenze € 300 mit Alles-oder-nichts-Charakter:** kumulative Überwachung je AN und KJ; bis zur Grenze läuft der Beitrag **außerhalb** der Bemessungen (keine SV-, LSt-, LNK-, BV-Wirkung), ab dem ersten Euro darüber zur Gänze steuerpflichtig → Bezugsart mit Schwellen-Logik. - **Bezugsklassifikation:** monatlich = laufender Bezug; quartals-/jahresweise = sonstiger Bezug **ohne** Jahressechstel-Erhöhung/-Anrechnung (§-67-Kontext, vgl. das ✅ § 67-Regime in `RECHTSQUELLEN-Privat.md` Abschnitt 5) → in der Regelkette entsprechend einordnen. - **LSt/SV-Schere bei Bezugsumwandlung:** lohnsteuerfrei, aber SV-/BV-pflichtig — zwei getrennte Klassifizierungen desselben Postens; BV-Beitragsregel (→ lb-vor-03) muss umgewandelte Zukunftssicherungsbeträge einschließen. - **Rückkauf-Event:** Nachversteuerung als sonstiger Bezug, getriggert durch ein externes Ereignis (Datenpflege), nicht durch den Abrechnungslauf. - € 25/Monat und € 300/Jahr als zusammengehörige Konstanten versionieren. ## Verweise - **KB-intern:** lb-vor-04 (Betriebspension – Abgaben: Pensionskassen- und Kollektivversicherungsbeiträge) · lb-vor-05 (Betriebspension – Arbeitsrecht: Zusageformen und Unverfallbarkeit) - **Projekt:** `personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Privat.md` Abschnitt 5 (✅ § 67-Regime sonstiger Bezüge) und Abschnitt 8 (BMSVG-Entgeltbegriff). - *Hinweis:* Export-Footer („Page n", „Erstellt von …") ignoriert; Fußnoten (LStR 2002) vollständig erfasst, keine unvollständigen Verweisstellen.