--- id: lb-prm-07 batch: 8 title: "Provisionen bei Beendigung des Dienstverhältnisses" work: "Lexis Briefings Personalrecht" chapter: "Beendigungsansprüche & Endabrechnung" topic: pramien author: "Mäder/Haas" stand: 2026-07 source: pdf: ".lexis360/Lexis360_provisionen_bei_beendigung_des_dienstverhaltnisses.pdf" text: ".lexis360/md/provisionen_bei_beendigung_des_dienstverhaltnisses.md" legal_bases: ["ASVG § 4 Abs 4", "EStG § 67 Abs 1 und 2", "EStG § 67 Abs 8 lit c", "BMSVG § 6 Abs 1 iVm Abs 5"] tags: [provisionen, beendigung, abschlussprovision, folgeprovision, rollung, freier-dienstnehmer] cross_refs: ["lb-end-02", "lb-end-18", "lb-prm-05", "lb-prm-06", "lb-son-04"] --- # Provisionen bei Beendigung des Dienstverhältnisses *Lexis Briefings Personalrecht, Mäder/Haas, Stand Juli 2026 (lb-prm-07).* ## Zusammenfassung - **Grundsatz:** Provision ist Entgelt für verkäuferische/vermittlerische Tätigkeit, regelmäßig vom AN selbst erwirtschaftet; Anspruch bei/nach Beendigung richtet sich nach KV/Vertrag. Zu unterscheiden: **Abschlussprovisionen** vs. **Folgeprovisionen mit/ohne Betreuungspflicht** (Stand 2026-07). - **Arbeitsrecht:** bereits während des aufrechten DV erworbene **Abschlussprovisionen** können — auch wenn der Anspruch erst nach Beendigung entsteht — wegen sonstiger Sittenwidrigkeit **nicht wirksam ausgeschlossen** werden; sie sind zu den jeweiligen Fälligkeitsstichtagen zu bezahlen (Verlust wäre Vorenthalten bereits „verdienten" Entgelts). Anders **echte Folgeprovisionen**, soweit nicht zwingende KV-Regeln anderes bestimmen (zB Versicherungswirtschaft). **Regelmäßig gewährte Provisionen** zählen in die **Bemessungsgrundlage der Abfertigung alt**. - **SV:** im Austrittsmonat fällige Provisionen sind je nach Charakter (laufendes Entgelt oder SZ) unter Beachtung von HBGL und Beschäftigtengruppe beitragspflichtig. **„Rollung":** im Folgejahr (= Fälligkeitszeitpunkt) nach Beendigung gezahlte Provisionen für im **Austrittsjahr** erbrachte Leistungen sind dem **Austrittsjahr** beitragspflichtig zuzuordnen; Zeiträume stornieren und mit HBGL und Beitragssätzen des Austrittsjahres neu abrechnen („aufrollen") — im Selbstabrechnungsverfahren (ASVG-Lohnsummenverfahren) mBGM stornieren und neu übermitteln; Vorschreibebetriebe erstatten eine mBGM, wenn die Änderung die Vorschreibungshöhe beeinflusst (Stand 2026-07). - **Folgeprovisionen:** mit **Betreuungspflicht** → **beitragspflichtig** (nach Beendigung meist über ein **freies Dienstverhältnis**, § 4 Abs 4 ASVG); **ohne** Betreuungspflicht → **beitragsfrei**. Im **Verlängerungszeitraum einer Pflichtversicherung** (Urlaubsersatzleistung, Kündigungsentschädigung) ausbezahlte Folgeprovisionen **erhöhen die Beitragsgrundlage**. Hinweis: bei Versicherungspflicht als freier DN (§ 4 Abs 4 ASVG) aus Folgeprovisionen mit Betreuungspflicht sind Folgeprovisionen **ohne** Betreuungspflicht desselben Auftraggebers **nicht hinzuzurechnen** (getrennte Betrachtung) (Stand 2026-07). - **Abschlussprovisionen** sind dem Beitragszeitraum des **Vertragsabschlusses** zuzuordnen; Abschlüsse **nach** Ende des Beschäftigungsverhältnisses können der Versicherungspflicht als freier DN nach § 4 Abs 4 ASVG unterliegen. - **Lohnsteuer:** mit der Endabrechnung ausgezahlte Provisionen: laufender Charakter (zB x % des monatlichen Verkaufsumsatzes) → **Monatstarif**; sonstiges Entgelt (zB einmalige nach dem Jahresumsatz bemessene Provision) → **sonstiger Bezug im Jahressechstel mit 6 %**; **Freibetrag € 620,–** und **Freigrenze € 2.615,–** beachten (Stand 2026-07; ✅ identisch mit RECHTSQUELLEN-Privat.md und lb-son-04, Stand 2026-08). **Stockablösen** eines Versicherungsvertreters (Ablöse künftiger Folgeprovisionen) = sonstige Bezüge gem **§ 67 Abs 1 und 2 EStG**. Nach Beendigung weitergewährte Provisionen sind als **Vorteil aus einem früheren DV wie laufende Bezüge** zu versteuern (LStR 2002 Rz 665) — auch bei Auszahlung in größeren Zeiträumen oder einmalig, da nicht neben einem laufenden Bezug; solange nicht später als der im Vorhinein vereinbarte Fälligkeitszeitpunkt gezahlt wird, liegt **keine Nachzahlung iSd § 67 Abs 8 lit c EStG** (Fünftelregelung) vor. Folgeprovisionen mit Betreuungspflicht aus einem nachgelagerten **freien Dienstverhältnis**: **kein Lohnsteuer-Einbehalt** durch den Auftraggeber — der freie DN versteuert selbst (Stand 2026-07). - **Lohnnebenkosten:** DB, DZ und KommSt grundsätzlich auch bei Abrechnung und Auszahlung nach Beendigung, soweit die Bezüge nicht aus besonderen Gründen (zB altersbedingt) lohnnebenkostenfrei sind. - **BMSVG (Abfertigung Neu):** von SV-beitragspflichten Provisionen ist — ohne HBGL/GFG nach dem ASVG — ein **BVK-Beitrag von 1,53 %** zu leisten (§ 6 Abs 1 iVm Abs 5 BMSVG); für **Folgeprovisionen ohne Betreuungspflicht** sind **keine** BVK-Beiträge zu leisten (nicht SV-pflichtig). ## Kernwerte & Fristen (Stand 2026-07) | Wert / Regel | Detail | |---|---| | Abschlussprovisionen | bei/nach Beendigung nicht wirksam ausschließbar (Sittenwidrigkeit); Zahlung zu den Fälligkeitsstichtagen ✅ | | Folgeprovisionen | echte Folgeprovisionen ausschließbar, außer zwingende KV-Regeln (zB Versicherungswirtschaft) ✅ | | Abfertigung alt | regelmäßig gewährte Provisionen in die Bemessungsgrundlage einbeziehen ✅ | | SV-Zuordnung („Rollung") | Provision für im **Austrittsjahr** erbrachte Leistungen → Zuordnung zum **Austrittsjahr**; Storno + Neuabrechnung mit HBGL/Beitragssätzen des Austrittsjahres ✅ | | mBGM | im Selbstabrechnungsverfahren stornieren + neu übermitteln; Vorschreibebetriebe: mBGM bei vorschreibungsrelevanter Änderung ✅ | | Folgeprovision mit Betreuungspflicht | beitragspflichtig; nach Beendigung meist freies Dienstverhältnis (§ 4 Abs 4 ASVG) ✅ | | Folgeprovision ohne Betreuungspflicht | beitragsfrei; im Pflichtversicherungs-Verlängerungszeitraum (UEL, KE) erhöht sie die Beitragsgrundlage ✅ | | Getrennte Betrachtung | bei § 4 Abs 4 ASVG-Versicherungspflicht sind Folgeprovisionen ohne Betreuungspflicht desselben Auftraggebers nicht hinzuzurechnen ✅ | | Abschlussprovision-Zuordnung | Beitragszeitraum des Vertragsabschlusses; Abschlüsse nach Beendigung ggf. Versicherungspflicht als freier DN (§ 4 Abs 4 ASVG) ✅ | | Lohnsteuer | laufend (zB % des Monatsumsatzes) → Monatstarif; sonstiger Charakter (Jahresumsatz-Provision) → **6 % im Jahressechstel**; **Freibetrag € 620,–**, **Freigrenze € 2.615,–** (Stand 2026-07) ✅ identisch mit RECHTSQUELLEN-Privat.md | | Stockablöse | sonstige Bezüge gem § 67 Abs 1 und 2 EStG ✅ | | Nachgelagerte Provisionen | Vorteil aus früherem DV → laufender Bezug (LStR 2002 Rz 665); keine Nachzahlung iSd § 67 Abs 8 lit c EStG, solange zum vereinbarten Fälligkeitstermin gezahlt ✅ | | Freier DN | kein Lohnsteuer-Einbehalt durch den Auftraggeber; eigene Einkommensteuererklärung ✅ | | LNK | DB, DZ, KommSt grundsätzlich auch nach Beendigung; LNK-freie Gründe (zB altersbedingt) bleiben frei | | BVK-Beitrag | **1,53 %** von SV-pflichtigen Provisionen, ohne HBGL/GFG (§ 6 Abs 1 iVm Abs 5 BMSVG) ✅ identisch mit RECHTSQUELLEN-Privat.md; Folgeprovisionen ohne Betreuungspflicht: kein BVK-Beitrag | ## Rechtsgrundlagen - **§ 4 Abs 4 ASVG** (Versicherungspflicht freier Dienstnehmer bei Folgeprovisionen/Abschlussprovisionen) — ausdrücklich zitiert ✅ - **§ 67 Abs 1 und 2 EStG** (sonstige Bezüge; Stockablöse) — zitiert ✅ - **§ 67 Abs 8 lit c EStG** (Nachzahlungs-/Fünftelregelung, Abgrenzung) — zitiert ✅ - **§ 6 Abs 1 iVm Abs 5 BMSVG** (BVK-Beitrag 1,53 % ohne HBGL/GFG) — zitiert ✅ - **LStR 2002 Rz 665** (Vorteil aus früherem DV) und **E-MVB 044-01-00-006** (Folgeprovisionen) — von der Quelle zitierte Verwaltungsregelungen ## Payroll-Relevanz (Odoo) - **Provisions-Zuordnung:** Abschlussprovisionen auf den Abschluss-Beitragszeitraum mappen (Datum des Vertragsabschlusses als Leistungsdatum), nicht auf den Zahlungsmonat. - **Rollung:** gleiche Storno-/Neuberechnungs-Mechanik wie bei Prämien im Austrittsjahr (→ lb-end-18): mBGM-Storno, HBGL/Beitragssätze des Austrittsjahres. - **Kategorien:** laufender vs. sonstiger Provisionsbezug steuert Monatstarif vs. Jahressechstel (6 %, Freibetrag/Freigrenze als hr.rule.parameter-Jahreswerte 620/2.615). - **§ 4 Abs 4 ASVG-Konstellationen** (freie Dienstnehmer) liegen außerhalb der AN-Lohnzahlungen: eigene Verarbeitungslogik/kein hr.payslip; Zahlungen ohne Lohnsteuer-Einbehalt. - **BVK-Kopplung:** 1,53 % nur für SV-pflichtige Provisionen (Betreuungspflicht differenziert) — Bedingung in der BMSVG-Beitragsregel. - **Kein Automatismus beim Ausschluss:** arbeitsrechtliche Unabdingbarkeits-Prüfung (Abschlussprovisionen) vor Verfallsklauseln in KV-/Vertragsregeln — Rechtsrisiko-Hinweis. ## Verweise - **KB-intern:** lb-end-02 (Abfertigung Alt - Arbeitsrecht, Bemessungsgrundlage Provisionen) · lb-end-18 (Prämien bei Beendigung des Dienstverhältnisses — parallele Rollungs-/Sechstelmechanik) · lb-prm-05 (Provisionen - Arbeitsrecht) · lb-prm-06 (Provisionen - Lohnabgaben) · lb-son-04 (Sonderzahlungen - Steuer, Freibetrag/Freigrenze) - **Projekt:** `personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Privat.md` (§ 67/68 EStG-Regime, BMSVG 1,53 % — dort verbindlich verifiziert; Quellenwerte ohne Abweichung) · `personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Bgld.md` (Abgabenmechanik gilt auch für GemBG-Dienstgeber; Provisionen im Gemeindekontext dort kein Regelfall) - *Hinweis:* Quelltext enthält die Tippfehler „Nachzahlungbzw" und „nachträgliche Zahlung iSd" — Export-Artefakte ohne Rechtsgehalts- Verlust; Verweis „1 E-MVB 044-01-00-006" vollständig übernommen.