--- id: lb-bnd-35 batch: 8 title: "Tod des Arbeitnehmers" work: "Lexis Briefings Personalrecht" chapter: "Beendigungsarten" topic: beendigungsarten author: "Thöny-Maier/David" stand: 2026-06 source: pdf: ".lexis360/Lexis360_tod_des_arbeitnehmers.pdf" text: ".lexis360/md/tod_des_arbeitnehmers.md" legal_bases: ["GewO 1859 § 83 Abs 1", "BAG § 14", "AngG § 23 Abs 6", "AngG § 24", "ArbAbfG § 2 Abs 1", "BMSVG § 14 Abs 5", "UrlG § 10 Abs 5", "ASVG § 49 Abs 3 Z 7", "EStG § 3 Abs 1 Z 19", "EStG § 67", "EStG § 25 Abs 1 Z 1 lit a", "EStG § 78 Abs 4", "ABGB § 531", "FLAG § 2"] tags: [tod-des-arbeitnehmers, verlassenschaft, abfertigung-alt, abfertigung-neu, sterbequartal, urlaubsersatzleistung] cross_refs: ["lb-bnd-09", "lb-bnd-31", "lb-bnd-34", "lb-url-09"] --- # Tod des Arbeitnehmers *Lexis Briefings Personalrecht, Thöny-Maier/David, Stand Juni 2026 (lb-bnd-35).* ## Zusammenfassung - **Beendigung:** der Tod des AN endet das Arbeitsverhältnis **automatisch** (befristet wie unbefristet) — höchstpersönliche Arbeitsleistungsschuld. Ausdrücklich normiert: **§ 83 Abs 1 GewO 1859** (Arbeiter) und **§ 14 Abs 2 lit a BAG** (Lehrlinge); bei Angestellten folgt die Wirkung aus der höchstpersönlichen Dienstleistungspflicht. - **Ansprüche — Grundregel der Trennung:** zu unterscheiden ist zwischen Ansprüchen, die in den **Nachlass/Verlassenschaft** fallen, und solchen, die **direkt den Erben** zustehen — auch steuerlich bedeutsam. - **Laufende Ansprüche → Verlassenschaft:** laufendes Gehalt, anteilige Sonderzahlungen, Abgeltung geleisteter Mehr-/Überstunden, sonstige Entgeltbestandteile (Zulagen, Zuschläge, Provisionen), Reisekosten — **steuer- und abgabenrechtlich wie eine Auflösung unter Lebenden** behandeln. Angestellte müssen die anteiligen Sonderzahlungen **jedenfalls bis zum Sterbetag** erhalten; beim Arbeiter: KV — der (aliquote) Anspruch geht in der Regel nicht verloren (Tod ist **kein Verwirkungsgrund**). - **Lohnsteuer:** Besteuerung so, als wären die Bezüge an den Verstorbenen ausbezahlt worden — **Einkommensverhältnisse der Erben unberücksichtigt**. - **Sozialversicherung:** für diese Entgeltbestandteile **SV-Beiträge** abzuführen (Pflichtversicherung zum Anspruchserwerb aufrecht). **Abschluss- provisionen** → Beitragszeiträume der Geschäftsabschlüsse (nicht mehr zuordenbar: als Sonderzahlungen); **Folgeprovisionen nach dem Tod** → **beitragsfrei**. **Abmeldung mit dem Todestag.** - **Lohnnebenkosten:** DB, DZ, KommSt und allfällige **BVK-Beiträge** für Zahlungen bis zur Beendigung. - **Auszahlung:** Nettobezüge an die **Verlassenschaft**; Überweisung aufs Gehaltskonto nur bei **gesperrtem Konto**; Aufstellung über Nettobezüge und Anspruchsgrundlagen an das **Verlassenschaftsgericht** (Bezirksgericht am AN-Wohnsitz); bei Unklarheit **Hinterlegung bei Gericht** (schuldbefreiend). - **Abfertigung Alt:** **Hälfte** des gesetzlichen Abfertigungsanspruchs (§ 23 Abs 6 AngG bzw § 2 Abs 1 ArbAbfG); Beispiehl: 6 Monatsentgelte → **3 Monatsentgelte**. Anspruch nur der **unterhaltsberechtigten gesetzlichen Erben** (Ehepartner, eingetragene Partner, Kinder; bei Fehlen Eltern) — **direkter Anspruch gegen den AG**, fällt **nicht** in die Verlassenschaft; mehrere Berechtigte → Teilung **„nach Köpfen"**; ohne unterhaltsberechtigte Erben → **Verfall**. Tod während der Kündigungsfrist nach eigener AN-Kündigung → Anspruch bleibt (DV endet durch Tod). - **Abfertigung Neu:** gem § 14 Abs 5 BMSVG der **volle** Anspruch; Berechtigte: **Ehegatte/eingetragener Partner sowie Kinder (Wahl-, Pflege-, Stiefkinder) zu gleichen Teilen**, sofern für die Kinder zum Todeszeitpunkt **Familienbeihilfe** (§ 2 FLAG) bezogen wird; Geltendmachung **binnen 3 Monaten** schriftlich gegenüber der **BV-Kasse**; sonst Verfall in die Verlassenschaft (§ 531 ABGB); der BMSVG-Anspruch **verfällt nie** und richtet sich **immer gegen die BV-Kasse, nie gegen den AG**. - **Urlaubsersatzleistung:** § 10 Abs 5 UrlG — **direkter Anspruch der Erben**, Nettobetrag fällt **nicht** in die Verlassenschaft; alle in Frage kommenden Erben (nicht nur unterhaltsberechtigte), Aufteilung nach **Erbquote (nicht nach Köpfen)**. Lohnsteuer wie unter Lebenden (Basis **letzter Bezug**); **keine SV-Beiträge** (Pflichtversicherung endet, keine Verlängerung); LNK (DB, DZ, KommSt) zu entrichten, **keine BVK-Beiträge**. - **Sterbebezüge/Sterbequartal (KV):** (1) **Sterbezüge** (Fortzahlung für Sterbemonats-Rest/Folgemonat): Besteuerung nach **Tarif** (LStR 2002 Rz 1085), **keine SV-Beiträge** (§ 49 Abs 3 Z 7 ASVG), aber LNK (DB, DZ, KommSt), keine BVK; Auszahlungsempfänger nach KV (teils Anspruch des **Begräbniskosten-Trägers** bei Fehlen unterhaltsberechtigter Erben); (2) **Einmalabfindung abhängig von DV-Dauer:** bei Abfertigung-Alt-AN, Staffelung nach Betriebszugehörigkeit und Zahlung aus Anlass der Beendigung → **kollektivvertragliche Abfertigung, § 67 Abs 3 EStG (6 % Lohnsteuer)**; für Zeiträume mit BV-Kasse-Anspruch → § 67 Abs 10 EStG (nach Tarif); (3) **Einmalabfindung unabhängig von der DV-Dauer:** **§ 67 Abs 6 1. Satz EStG** („Viertelregelung") in Betracht; „Zwölftelregelung" lt Finanzverwaltung **nicht** anzuwenden; Begünstigung des Abs 6 1. Satz sicher nur **bis 12. 6. 2014**, danach nur bei **Abfertigung Alt**; bei BMSVG-Besteuerung **§ 67 Abs 1 und 2 EStG nach den Merkmalen des Verstorbenen**. - **Begräbniskosten-Zuwendung:** § 3 Abs 1 Z 19 EStG — freiwillige Leistung (ohne Rechtsanspruch) an Ehepartner/eingetragenen Partner/Kinder für Beerdigungskosten **steuerfrei ab 1. 1. 2017**; Sterbekostenversicherung nicht begünstigt. - **Direkte Erbenansprüche:** keine Aufrechnung mit AN-Ansprüchen (Gehaltsvorschüsse, Schadenersatz), Verfügung von Todes wegen möglich, **nicht pfändbar** (ungepfändet an die Erben). - **Dienstwohnung:** § 24 AngG — Räumung binnen **1 Monat** (Haushalt selbst geführt) bzw **14 Tagen** (sonst); Bezirksgericht kann um **2 Monate** verlängern (Gefahr der Obdachlosigkeit), bei besonders berücksichtigungs- würdigen Gründen um ein **weiteres Monat**; Teilraumung für einen Nachfolger verlangbar; **Arbeiter: keine gesetzliche Regelung** → Überlassungsvertrag. **Weiterbenützung durch Hinterbliebene:** SV — **kein Sachbezug** (beitragsfrei); Steuer — **steuerpflichtiger Vorteil** (§ 25 Abs 1 Z 1 lit a EStG), ggf. Lohnsteuer-Einbehalt, Lohnzettel für Veranlagung, § 78 Abs 4 EStG. - **Geblockte Altersteilzeit:** Tod während der **Freizeitphase** → DV endet vor Ablauf; Zeitguthaben-Einlösung „in natura" unmöglich → Auszahlung des noch bestehenden **Zeitguthabens an Normalarbeitszeit** auf Basis des gebührenden **Stundenlohns** an die Erben (OLG Wien). ## Kernwerte & Fristen (Stand 2026-06) | Wert / Regel | Detail | |---|---| | Beendigungswirkung | Tod des AN endet das DV automatisch (befristet/unbefristet); Arbeiter: § 83 Abs 1 GewO 1859 · Lehrlinge: § 14 Abs 2 lit a BAG ✅ | | Laufende Ansprüche | Verlassenschaft; steuer-/abgabenrechtlich wie Auflösung unter Lebenden; anteilige SZ (Angestellte) jedenfalls bis Sterbetag; Arbeiter: KV (Tod = kein Verwirkungsgrund) | | Lohnsteuer (laufende Bezüge) | wie Auszahlung an den Verstorbenen; Erben-Einkommen unberücksichtigt ✅ | | SV (laufende Bezüge) | Beiträge abzuführen; Abschlussprovisionen → Beitragszeiträume der Abschlüsse, sonst als SZ; **Folgeprovisionen nach Tod → beitragsfrei** ✅ | | Abmeldung SV | mit dem **Todestag** | | LNK (laufende Bezüge) | DB, DZ, KommSt + BVK-Beiträge | | Abfertigung Alt | **Hälfte** des lebend gebührenden Anspruchs (§ 23 Abs 6 AngG / § 2 Abs 1 ArbAbfG); Beispiel 6 → 3 Monatsentgelte ✅ | | Abfertigung Alt – Berechtigte | nur unterhaltsberechtigte gesetzliche Erben (Ehepartner, eingetragene Partner, Kinder, sonst Eltern); direkter Anspruch gegen AG; Teilung **nach Köpfen**; ohne Berechtigte → **Verfall**; Kündigungsfrist-Tod → Anspruch bleibt | | Abfertigung Neu | **voller** Anspruch (§ 14 Abs 5 BMSVG); Berechtigte: Ehegatte/eingetragene Partner + Kinder (Wahl-/Pflege-/Stiefkinder) **zu gleichen Teilen** bei Familienbeihilfe-Bezug (§ 2 FLAG) ✅ | | Abfertigung Neu – Frist | Geltendmachung **binnen 3 Monaten** schriftlich gegenüber der BV-Kasse; sonst Verlassenschaft (§ 531 ABGB); Anspruch verfällt nie, richtet sich gegen BV-Kasse ✅ | | Urlaubsersatzleistung | § 10 Abs 5 UrlG: direkter Anspruch **aller** Erben, Nettobetrag nicht in Verlassenschaft; Aufteilung nach **Erbquote** (nicht Köpfen) ✅ | | UEL – Abgaben | LSt wie unter Lebenden (Basis letzter Bezug) · keine SV-Beiträge · LNK DB/DZ/KommSt · keine BVK-Beiträge ✅ | | Sterbezüge (KV) | Besteuerung nach Tarif (LStR 2002 Rz 1085); keine SV-Beiträge (§ 49 Abs 3 Z 7 ASVG); LNK ja, BVK nein ✅ | | KV-Einmalabfindung, DV-dauerabhängig | kollektivvertragliche Abfertigung § 67 Abs 3 EStG → **6 % Lohnsteuer**; BV-Kasse-Zeiträume → § 67 Abs 10 EStG nach Tarif ✅ | | KV-Einmalabfindung, DV-dauerunabhängig | § 67 Abs 6 1. Satz EStG (Viertelregelung); Zwölftelregelung lt Finanzverwaltung nicht; Abs 6 1. Satz sicher nur bis **12. 6. 2014**, danach nur Abfertigung Alt; BMSVG → § 67 Abs 1/2 nach Merkmalen des Verstorbenen ✅ | | Begräbniskosten-Zuwendung | § 3 Abs 1 Z 19 EStG: freiwillig, ohne Rechtsanspruch, an Ehepartner/eingetragenen Partner/Kinder **steuerfrei ab 1. 1. 2017**; Sterbekostenversicherung nicht begünstigt ✅ | | Dienstwohnung | § 24 AngG: Räumung binnen **1 Monat** (Haushalt selbst geführt) / **14 Tagen** (sonst); BG-Verlängerung +2 Monate (Obdachlosigkeitsgefahr), +1 weiterer Monat möglich; Teilraumung für Nachfolger; Arbeiter: nur Überlassungsvertrag ✅ | | Weiterbenützung der Dienstwohnung | SV: kein Sachbezug (beitragsfrei) · Steuer: steuerpflichtiger Vorteil (§ 25 Abs 1 Z 1 lit a EStG), ggf. LSt-Einbehalt, Lohnzettel, § 78 Abs 4 EStG ✅ | | Geblockte ATZ | Tod während Freizeitphase → Zeitguthaben an Normalarbeitszeit auf Basis des gebührenden **Stundenlohns** an Erben auszubezahlen ✅ | ## Rechtsgrundlagen - **§ 83 Abs 1 GewO 1859** (Tod des Arbeiters als Auflösungsgrund) und **§ 14 Abs 2 lit a BAG** (Lehrlinge) — ausdrücklich zitiert ✅ - **§ 23 Abs 6 AngG** (Abfertigung Alt bei Tod) und **§ 2 Abs 1 ArbAbfG** — ausdrücklich zitiert ✅ - **§ 14 Abs 5 BMSVG** (Abfertigung Neu bei Tod) und **§ 17 BMSVG** — zitiert ✅ - **§ 10 Abs 5 UrlG** (UEL-Erbenanspruch) — ausdrücklich zitiert ✅ - **§ 49 Abs 3 Z 7 ASVG** (keine SV-Beiträge nach Beendigung der Pflichtversicherung) — zitiert ✅ - **§ 67 Abs 3 / Abs 6 / Abs 1-2 / Abs 10 EStG** (kollektivvertragliche, freiwillige Abfertigung, BMSVG-Besteuerung) — zitiert ✅ - **§ 3 Abs 1 Z 19 EStG** (Begräbniskosten-Zuwendung), **§ 25 Abs 1 Z 1 lit a EStG** (Bezüge aus früherem DV), **§ 78 Abs 4 EStG** — zitiert ✅ - **§ 24 AngG** (Dienstwohnung), **§ 531 ABGB** (Verlassenschaft), **§ 2 FLAG** (Familienbeihilfe) — zitiert ✅ - LStR 2002 Rz 101, 1076a, 1076b, 1085 als Richtlinien-Verweise zitiert ✅ ## Payroll-Relevanz (Odoo) - **Todesfall-Konstellation in der hr_payroll-Engine:** Ab-/Anmeldung mit Todestag (kein SV-Pflichtversicherungs-Überhang), Schlussabrechnung mit getrennten **Zielgruppen** (Verlassenschaft vs direkte Erbenansprüche) — Auszahlungs-Empfänger im Beendigungsvorgang ablegen. - **Abfertigung Alt = 50 %-Regel** mit Köpfen-Teilung und Verfall bei fehlenden unterhaltsberechtigten Erben — als eigene Berechnungskonstellation. - **Abfertigung Neu:** Auszahlung läuft über die **BV-Kasse** (nicht AG); 3-Monats-Geltendmachung als Fristhinweis; Verfall in die Verlassenschaft. - **UEL:** direkter Erbenanspruch nach **Erbquote**, keine SV, LNK ja, BVK nein — Abrechnungsregeln in der Endabrechnung abbilden. - **Sterbebezüge/Sterbequartal:** KV-gestützte Zahlungen mit drei Abgabenregimen (Tarif / § 67 Abs 3 6 % / § 67 Abs 6 1. Satz) — als `hr.rule.parameter`-/versionierte Lohnsteuer-Regeln führen, nie hart-codieren. - **Lohnsteuer-Basis** = letzter Bezug des Verstorbenen (kein Erben-Besteuerung); Dienstwohnungs-Weiterbenützung → Sachbezug/LSt-Pfad inkl Lohnzettel. - **ATZ:** Zeitguthaben-Auszahlung (Stundenlohn-Basis) bei Tod in der Freizeitphase — Schnittstelle zum atz-Cluster. ## Verweise - **KB-intern:** lb-bnd-09 (Austritt – Folgen und Ansprüche, Beendigungsansprüche unter Lebenden) · lb-bnd-31 (Entlassung – Folgen und Ansprüche) · lb-bnd-34 (Tod des Arbeitgebers, Parallelbetrachtung) · lb-url-09 (Urlaubsersatzleistung) - **Projekt:** `personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Privat.md` (AngG/BMSVG-Regime) · `personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-*` Abgabenregime für § 67 EStG-Regelwerke - *Hinweis:* Der Verweis „Urlaubsersatzleistung abgabenrechtlich" zielt auf ein url-Cluster-Briefing (im Export gekürzt); die Abgabenwerte sind in dieser Gruppe über lb-url-09 nur teilweise abgedeckt — nicht rekonstruiert.