--- id: wk-grz-01 batch: 1 title: "Grenzüberschreitende Arbeitnehmereinsätze aus Sicht der Personalverrechnung" work: "WIKU Fachbroschüre" chapter: "Grenzüberschreitende Arbeitnehmereinsätze" topic: entsendung author: "Wilhelm Kurzböck" stand: 2026-05 source: pdf: ".wiku/Grenzüberschreitende Arbeitnehmereinsätze aus Sicht der PV_ 2026-05.pdf" text: ".wiku/md/grenzuerschreitende-einsaetze-2026-05.md" legal_bases: ["EStG 1988", "VO 883/2004", "VO 987/2009", "ABKÖ"] tags: [entseendung, grenzuerschreitung, doppelbesteuerung, a1-bescheinigung, 183-tage-regel, lohnnebenkosten, lohnsteuer] cross_refs: ["lb-grz-01", "lb-grz-03", "lb-grz-04", "lb-grz-05", "lb-grz-06", "lb-grz-07", "wk-lvr-01", "wk-lvr-02"] --- # Grenzüberschreitende Arbeitnehmereinsätze aus Sicht der Personalverrechnung *WIKU Fachbroschüre, Wilhelm Kurzböck, Stand Mai 2026 (wk-grz-01).* ## Zusammenfassung - **Umfassende Broschüre** (260 S.) zu grenzüberschreitenden Arbeitnehmereinsätzen aus PV-Sicht; 9 Kapitel: 1 Steuerpflicht in Österreich (unbeschränkt/beschränkt, § 1 Abs 2/3 EStG 1988, Zweitwohnsitzverordnung), 2 Doppelbesteuerungsabkommen (DBA), 3 Lohnzettel bei Auslandseinsatz, 4 Steuererklärung in Österreich, 5 Sozialversicherung (VO 883/2004, VO 987/2009, A1-Bescheinigung, SV-Abkommen, ASVG-Entsendung), 6 Lohnnebenkosten, 7 arbeitsrechtliches zur Entsendung, 8 Lohndumping – Schwerpunkt „inbound“-Sachverhalte, 9 Beispiele. - **Steuerpflicht:** unbeschränkt steuerpflichtig bei Wohnsitz oder gewöhnlichem Aufenthalt (Aufenthalt > 6 Monate) in Österreich — bereits eines der Kriterien reicht (§ 1 Abs 2 EStG 1988, Stand 2026-05); Konsequenz = Welteinkommen in Österreich besteuert (vorbehaltlich DBA) (§ 1 Abs 3 EStG 1988). Alternativ: „unbeschränkte Steuerpflicht“ per Antrag (EU/EWR-Bürger), wenn ≥ 90 % des Einkommens in Österreich steuerpflichtig sind oder max. **€ 13.539,–** (Wert 2024) NICHT in Österreich steuerpflichtig sind (Stand 2026-05). Beschränkte Steuerpflicht: weder Wohnsitz noch gewöhnlicher Aufenthalt in Österreich. - **Zweitwohnsitzverordnung** (BGBl. II Nr. 528/2003): eine Wohnung führt NICHT zum Wohnsitz iSd § 1 EStG, wenn der Mittelpunkt der Lebensinteressen bereits > 5 Kalenderjahre im Ausland liegt (Stand 2026-05) — ✅ so im Quelltext. - **Sozialversicherung — Entsendung:** - **EU-Länder:** VO 883/2004 (Koordinierung der Systeme der Sozialen Sicherheit, seit 1. 5. 2010 in Kraft); gilt seit 1. 1. 2011 auch für Drittstaatsangehörige zwischen EU/EWR- Ländern (außer Dänemark/GB); seit 1. 4. 2012 in Bezug auf die Schweiz (Stand 2026-05). - **Island, Norwegen, Liechtenstein, Schweiz:** besondere Regelungen; Großbritannien seit 1. 1. 2021 nur noch teilweise (Stand 2026-05). - **Drittstaaten mit Sozialversicherungs-Abkommen** (Albanien, Australien, Bosnien-Herzegowina, Brasilien, Chile, Indien, Israel, Kanada, Korea, Kosovo, Mazedonien, Moldawien, Montenegro, Philippinen, Serbien, Tunesien, Türkei, Uruguay, USA, Mongolei — letztere teils noch nicht in Kraft): Abkommensregelungen (Stand 2026-05). - **Übrige Länder:** Entsenderegelung nach dem ASVG (Stand 2026-05). - **A1-Bescheinigung** — zentrale Nachweisurkunde für die Weitergeltung der Heimmatrechtsordnung bei Entsendung (53× im Volltext genannt). - **183-Tage-Regel** — Begünstigungsregel im DBA-Kontext (25+23× im Volltext genannt); ⚠ vor Implementierung gegen die konkreten DBA-Vorschriften und LStR 2002 prüfen. - **Lohnnebenkosten** (Kap. 6) und **arbeitsrechtliche Entsendung** (Kap. 7) werden fallweise gelöst. - **Lohndumping — inbound** (Kap. 8) — ⚠ vor Implementierung gegen die LBSD-GV und RIS prüfen. - WIKU-Verlags-/Abo-Inhalte sind redaktionelle Rahmen, keine Rechtsinhalte. ## Kernwerte & Fristen (Stand 2026-05) | Regel | Detail | |---|---| | Unbeschränkte Steuerpflicht | Wohnsitz ODER gewöhnlicher Aufenthalt (> 6 Monate) in Österreich; § 1 Abs 2 EStG 1988 (Stand 2026-05) | | Unbeschränkte Steuerpflicht per Antrag (EU/EWR) | ≥ 90 % des Einkommens in Österreich steuerpflichtig ODER max. € 13.539,– (Wert 2024) NICHT in Österreich steuerpflichtig (Stand 2026-05) | | Zweitwohnsitzverordnung | Wohnung ≠ Wohnsitz, wenn Mittelpunkt der Lebensinteressen > 5 Kalenderjahre im Ausland (BGBl. II Nr. 528/2003, Stand 2026-05) | | SV-Entsendung EU | VO 883/2004; A1-Bescheinigung als Nachweis (Stand 2026-05) | | SV-Entsendung Drittstaaten | Abkommen oder ASVG-Entsendung je nach Land (Stand 2026-05) | | 183-Tage-Regel | Begünstigungsregel im DBA; ⚠ konkrete DBA-Vorschriften + LStR 2002 prüfen | | Lohnnebenkosten | je nach Entsendungssachverhalt (Kap. 6, Stand 2026-05) — ⚠ Detailgrenzen gegen RIS prüfen | | Lohndumping inbound | LBSD-GV; ⚠ vor Implementierung gegen RIS prüfen (Stand 2026-05) | *Hinweis: Auswahl; vollständige Falllogik (9 Kapitel) im Volltext (Layer 1).* ## Rechtsgrundlagen - **EStG 1988** — § 1 Abs 2/3 (Steuerpflicht), § 26, § 39 (im Volltext zitiert). - **VO 883/2004, VO 987/2009** — Koordinierung/Verwaltung der Sozialen Sicherheit in der EU (im Volltext zitiert). - **ABKÖ** (Abkommen über die Koordinierung der Systeme der sozialen Sicherheit zwischen der EWG und der Schweiz) — im Volltext referenziert. - **Zweitwohnsitzverordnung** (BGBl. II Nr. 528/2003) — im Volltext zitiert. - **ASVG** — Entsenderegelung für Drittstaaten ohne Abkommen. - ⚠ DBA-spezifische Regelungen und LStR 2002: vor Implementierung gegen die konkreten Abkommen und RIS verifizieren. ## Payroll-Relevanz (Odoo) - **Entsendungs-Engine:** die Kapitel liefern die Falllogik für die Entsendungs-/Grenzüberschreitungs-Logik (Steuerpflicht, SV-Weitergeltung, A1-Nachweis, 183-Tage) — Anknüpfung an die Entsendungs-/VO-Logik im Mod (→ lb-grz-03…05, lb-grz-06/07). - **A1-Bescheinigung** ist ein zentrales Dokumentations-/Melde-Element (nicht Entgelt-Engine). - **Lohnnebenkosten** bei Entsendung sind ein eigener Regelfall (→ lb-lnk-*, wk-lvr-01/02). - **Lohndumping inbound** → separate Prüf-/Melde-Logik (→ wk-lsd-01, lb-lsd-*). - **DBA-Logik** ist steuerrechtlich, nicht Entgelt-Engine — Anknüpfung an die Lohnsteuer-/Aufrollungs-Logik. ## Verweise - **KB-intern:** lb-grz-01 (Ansprüche ausländischer Arbeitnehmer) · lb-grz-03 (SV, EU/Schweiz) · lb-grz-04 (SV, Abkommensstaat) · lb-grz-05 (SV, kein Abkommen) · lb-grz-06 (begünstigte Auslandstätigkeit) · lb-grz-07 (Besteuerungsregelungen) · wk-lvr-01 / wk-lvr-02 (Casebooks mit Entsendungs-Praxisfällen) - **Projekt:** `personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Privat.md` (Entsendung als Teil der Grenzüberschreitungslogik).