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id: lb-rei-06
batch: 3
title: "Fahrtkostenvergütungen - Kilometergeld"
work: "Lexis Briefings Personalrecht"
chapter: "Entgelt: Anspruch & Abrechnung"
topic: reisekosten
author: "Winkler/Patka"
stand: 2026-01
source:
  pdf: ".lexis360/Lexis360_fahrtkostenvergutungen_kilometergeld.pdf"
  text: ".lexis360/md/fahrtkostenvergutungen_kilometergeld.md"
legal_bases: ["EStG § 26 Z 4 lit a", "Reisegebührenvorschrift"]
tags: [kilometergeld, dienstreise, fahrtkosten, fahrtenbuch, amtliches-kilometergeld]
cross_refs: ["lb-rei-04", "lb-rei-05", "lb-rei-07", "lb-rei-09"]
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# Fahrtkostenvergütungen – Kilometergeld

*Lexis Briefings Personalrecht, Winkler/Patka, Stand Jänner 2026 (lb-rei-06).*

## Zusammenfassung

- **Grundsatz:** Verwendet der Arbeitnehmer anlässlich einer
  Dienstreise/Dienstfahrt ein Fahrzeug, dessen Kosten er trägt, sind
  Vergütungen bis zur Höhe des **amtlichen Kilometergeldes** bei
  Nachweis (Reisekostenabrechnung, Fahrtenbuch) abgabenfrei. Höhere
  Sätze oder Zahlungen ohne Nachweis: der übersteigende Teil ist
  abgabenpflichtiger Arbeitslohn (laufender Bezug, erhöht das
  Jahressechstel, in die Arbeitnehmerveranlagung einzubeziehen).
- **Voraussetzungen:** (1) dienstlich veranlasste Fahrt — nicht die
  Strecke Wohnung–Arbeitsstätte (→ lb-rei-07); (2) Begrenzung auf
  **30.000 km/Kalenderjahr** bzw. **€ 12.600,-/Kalenderjahr** bei
  geringerem Kilometergeld; (3) der Arbeitnehmer trägt die
  Fahrzeugkosten — ein eigenes Fahrzeug ist nicht erforderlich (auch
  Pkw des Partners, der Eltern, von Freunden); (4) Fahrtenbuch oder
  gleichwertige Aufzeichnungen.
- **Unabhängig vom Taggeld:** Die Kilometergeld-Abgabenfreiheit besteht
  grundsätzlich unabhängig vom Taggeld-Anspruch (z. B. auch nach
  abgelaufener 5-Tage-Anlaufphase im Einsatzgebiet); auch lohngestaltende
  Vorschriften spielen abgabenrechtlich keine Rolle — sieht der
  Kollektivvertrag z. B. nur die Vergütung der Kosten öffentlicher
  Verkehrsmittel vor, kann der Arbeitgeber gleichwohl das amtliche
  Kilometergeld für die dienstlich gefahrenen Kilometer abgabenfrei
  auszahlen.
- **Amtliches Kilometergeld** ist in der **Reisegebührenvorschrift
  (RGV)** geregelt (unmittelbar nur für Bundesbedienstete; viele
  Kollektivverträge übernehmen die Sätze). Die arbeitsrechtliche
  Anspruchsgrundlage ist nicht die steuerliche Begrenzung nach
  § 26 Z 4 lit a EStG.
- **30.000-km-Grenze:** gilt pro Arbeitnehmer, umfasst auch die
  abgabenfreien Kilometergelder für **Familienheimfahrten** (→ lb-rei-04)
  und kann nicht durch mehrere Fahrzeuge „ausgehebelt" werden; alle
  Verkehrsmittel des Arbeitnehmers (Pkw, Motorrad, Fahrrad) sind
  zusammenzurechnen; Mitfahrerzuschläge erhöhen den Grenzbetrag
  € 12.600,- nicht; zusätzlich zu den € 12.600,- bleibt nur das
  Fußgänger-Kilometergeld steuerfrei.
- **Limitierte (pauschalierte) Kilometergelder** sind zulässig, wenn
  jährlich exakt abgerechnet, der nicht ausgeschöpfte Jahresbetrag
  zurückgezahlt und ein ordentliches Fahrtenbuch vorgelegt wird — ohne
  jährliche Abrechnung abgabenpflichtig.
- **Parkgebühren höher als Kilometergeld:** Ersatz der höheren
  Parkgebühren anstelle des Kilometergeldes abgabenfrei, aber für
  einen längeren Zeitraum (Kalenderjahr); kein Wechsel je einzelner
  Dienstreise.
- **Fahrtenbuch:** übersichtlich, korrekt und zeitnah (längstens eine
  Woche nach der Fahrt); die Anforderungen steigen mit der Zahl der
  dienstlichen Kilometer. Ein Excel-Fahrtenbuch ist formell nicht
  ordnungsgemäß (nachträgliche Änderungen möglich), kann inhaltlich
  aber anerkannt werden (UFS Innsbruck RV/0676-I/06).
- **Arbeitsrechtlicher Hinweis:** Bei einem Unfall mit dem Privat-Pkw
  auf einer Dienstfahrt trifft den Arbeitgeber grundsätzlich eine
  verschuldensunabhängige Risikohaftung.

## Kernwerte & Fristen (Stand 2026-01)

| Amtliches Kilometergeld (RGV) | 1. 7. 2008–31. 12. 2024 | ab 1. 1. 2025 | ab 1. 7. 2025 |
|---|---|---|---|
| Pkw und Kombi | € 0,42 | € 0,50 | € 0,50 |
| Mitreisender (nur dienstlich notwendige Mitbeförderung) | € 0,05 | € 0,15 | € 0,15 |
| Motorräder bis 250 cm³ | € 0,24 | € 0,50 | € 0,25 |
| Motorräder über 250 cm³ | € 0,24 | € 0,50 | € 0,25 |
| Fußgänger/Fahrradfahrer mit eigenem Fahrrad/E-Bike, erste 5 km | € 0,38 | € 0,50 | € 0,25 |
| Fußgänger/Fahrradfahrer mit eigenem Fahrrad/E-Bike, ab 6. km | € 0,38 | € 0,50 | € 0,25 |
| Fahrradfahrer mit Dienstfahrrad | kein Kilometergeld | kein Kilometergeld | kein Kilometergeld |

| Wert / Regel | Detail |
|---|---|
| Km-Obergrenze amtliches Kilometergeld | **30.000 km pro Kalenderjahr** (inkl. Familienheimfahrten), alle Verkehrsmittel zusammen |
| Grenzbetrag bei geringerem Kilometergeld | **€ 12.600,-/Kalenderjahr**; ab Überschreiten abgabenpflichtig; Mitfahrerzuschläge erhöhen ihn nicht |
| Fahrtenbuch-Frist | zeitnah, längstens **1 Woche** nach der Fahrt |
| Abgedeckt vom Kilometergeld | Treibstoff, AfA, Service/Reparatur, Ausrüstung, Steuern/Gebühren, Versicherungen, Klub-Beiträge (ARBÖ, ÖAMTC), Finanzierung, Park-/Maut-/Vignettenkosten, Navigationsgerät |
| Sätze-Anhebung | per 1. 1. 2025 durch RGV-Änderung (§§ 10, 77 Abs 45 RGV); Anpassung/Vereinheitlichung per 1. 7. 2025 |

## Rechtsgrundlagen

- **§ 26 Z 4 lit a EStG** (steuerliche Begrenzung der Kilometergelder auf
  die Bundesbediensteten-Sätze) — ausdrücklich zitiert.
- **Reisegebührenvorschrift (RGV)**, insbesondere §§ 10, 77 Abs 45 RGV
  (Sätze, Anhebung per 1. 1. 2025).
- LStR 2002 (Rz 712a, 712b, 712c, 290) und VwGH/UFS-Judikatur zum
  Nachweis — Detailwerte vor Implementierung am RIS verifizieren (⚠).

## Payroll-Relevanz (Odoo)

- **Kilometergeld-Sätze sind klassische `hr.rule.parameter`-Kandidaten:**
  versionierte Werte je Fahrzeugkategorie mit Gültigkeitszeiträumen
  (1. 7. 2008 / 1. 1. 2025 / 1. 7. 2025) — die 1. 7. 2025-Senkung bei
  Motorrad/Fahrrad zeigt, dass Sätze auch sinken können; Abrechnung
  braucht den stichtagsrichtigen Satz je Reisetag.
- **Jahres-Zähler je Arbeitnehmer** über alle Vergütungsarten
  (Dienstreisen + Familienheimfahrten, alle Verkehrsmittel) für die
  30.000-km-Grenze und den € 12.600,-Grenzbetrag; Überschreitung →
  Split in abgabenfreien und laufenden Bezug, Jahressechstel-Erhöhung.
- **Nachweis-Datenmodell:** Fahrtenbuch/Reisekostenabrechnung als
  Eingabequelle (hr.expense); Fahrtdatum, Strecke, Fahrzeugkategorie
  je Belegposition; „Fahrradfahrer mit Dienstfahrrad" muss als
  Kategorie ohne Vergütung abbildbar sein.
- **Kein SV-Beitrag, keine Lohnnebenkosten** auf dem abgabenfreien
  Teil; der übersteigende Teil läuft als normaler Bezug durch alle
  Beitragsgruppen (vgl. lb-rei-09).

## Verweise

- **KB-intern:** lb-rei-04 (Familienheimfahrten innerhalb der
  30.000-km-Grenze) · lb-rei-05 (öffentliche Verkehrsmittel als
  Alternative) · lb-rei-07 (Dienstreise vs. Fahrt
  Wohnung–Arbeitsstätte) · lb-rei-09 (Überblick).
- **Projekt:** `personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Bgld.md` (Dienstreisen
  beim GemBG-Regime: Landesreisegebühren, § 90 sinngemäß LBBG 2001).
- *Hinweis:* Das Briefing verweist auf Beispiele und eine Checkliste zum
  Fahrtenbuch, die nicht Teil des Exports sind — nicht rekonstruiert.