--- id: lb-lvr-05 batch: 4 title: "Lohnzettel und Beitragsgrundlagennachweis - Formular und Inhalt" work: "Lexis Briefings Personalrecht" chapter: "Entgelt: Anspruch & Abrechnung" topic: lohnverrechnung author: "Sabara/Haas" stand: 2026-08 source: pdf: ".lexis360/Lexis360_lohnzettel_und_beitragsgrundlagennachweis_formular.pdf" text: ".lexis360/md/lohnzettel_und_beitragsgrundlagennachweis_formular.md" legal_bases: ["ASVG § 34 Abs 2", "ASVG § 34 Abs 6", "EStG § 25", "EStG § 26", "EStG § 3 Abs 1 Z 15", "EStG § 3 Abs 1 Z 16b", "EStG § 3 Abs 1 Z 16d", "EStG § 3 Abs 1 Z 17 lit b", "EStG § 3 Abs 1 Z 21", "EStG § 67 Abs 1", "EStG § 67 Abs 2", "EStG § 67 Abs 5", "EStG § 67a", "EStG § 68", "EStG § 99 Abs 1 Z 1", "EStG § 70 Abs 2 Z 2"] tags: [lohnzettel, l16, kennzahlen, beitragsgrundlagennachweis, familienbonus, telearbeit] cross_refs: ["lb-lvr-03", "lb-lvr-04", "lb-lvr-09"] --- # Lohnzettel und Beitragsgrundlagennachweis – Formular und Inhalt *Lexis Briefings Personalrecht, Sabara/Haas, Stand August 2026 (lb-lvr-05).* ## Zusammenfassung - **Nur mehr Lohnsteuerteil:** Seit 1. 1. 2019 besteht der Lohnzettel (Formular L 16) infolge der monatlichen Beitragsgrundlagenmeldung (mBGM, § 34 Abs 2 ASVG) nur mehr aus dem **lohnsteuerrechtlichen Teil**; bis 31. 12. 2018 umfasste er zusätzlich den SV-Teil des Beitragsgrundlagennachweises (Summe der allgemeinen Beitragsgrundlage und der Sonderzahlungen). Die Lohnzettel aller im Kalenderjahr Beschäftigten sind ohne besondere Aufforderung elektronisch an das Finanzamt zu übermitteln. - **Datensatz „Lohnzettel":** Daten für die Lohnsteuer · Übertragungsbeträge des Arbeitgebers an die BV-Kasse beim Vollübertritt vom alten ins neue Abfertigungssystem · Angaben zum Familienbonus Plus · Anzahl der **Telearbeitstage**. - **Allgemeiner Teil:** Zeitraum · Steuernummer des Arbeitgebers · **soziale Stellung** (maßgeblich ist die Bezugsart des letzten im Lohnzettel enthaltenen Lohnzahlungszeitraums; Codes 1 Lehrling, 2 Arbeiter/in, 3 Angestellte/r, 4 Beamt/in aktiv, 5 Vertragsbedienstete/r, 6 ASVG-Pensionist/in, 7 Beamt/in iR, 8 sonstige/r Pensionist/in, 0 keine Zuordnung, zB Bezüge aus politischem Mandat oder nach dem Heeresgebührengesetz) · Versicherungsnummer · Geschlecht · Voll-/Teilzeit (überwiegend zutreffende Beschäftigungsform) · Bestätigungen zu AVAB, AEAB, erhöhtem PAB und Familienbonus Plus (mit Kinderanzahl; Versicherungsnummer bzw. Geburtsdatum des Partners bei VAB/erhöhtem PAB) · Telearbeitstage · Start-up-Mitarbeiterbeteiligung nach § 67a EStG (prozentuale Beteiligung, Höhe zum 31. 12., Zufluss des geldwerten Vorteils, Beendigung ohne Zufluss; für 2026 auf Seite 2 des L 16 unter „Start-up-Mitarbeiterbeteiligung gem § 67a") · Angaben bei ESt-Erhebung durch Abzug vom Arbeitslohn ohne inländische Betriebsstätte (§ 47 Abs 1 lit b EStG) · pauschale Besteuerung bei Tätigkeiten nach § 99 Abs 1 Z 1 EStG (Vordringliche, Künstler etc.) nach § 70 Abs 2 Z 2 EStG. - **Kennzahlen (steuerrechtlicher Teil):** KZ 210 Bruttobezüge gem. § 25 EStG (inkl. steuerfreie Bezüge, ohne Bezüge nach § 26 EStG und § 3 Abs 1 Z 16b; **ab 2026** enthaltene Sachbezüge für Kfz, Wohnraum und sonstige Sachbezüge gesondert auszuweisen) · KZ 215 steuerfreie Bezüge nach § 68 EStG (ab 2026 § 68 Abs 1 und Abs 2 gesondert) · KZ 220 sonstige Bezüge nach § 67 Abs 1 und 2 EStG im Jahressechstel (vor SV-Abzug, inkl. **Freibetrag € 620** und Freigrenze steuerfrei belassene Bezüge; auch § 67 Abs 5) · KZ 230 einbehaltene SV-Beiträge, Kammerumlage, Wohnbauförderung abzüglich KZ 225/226 · KZ 225 SV-Beiträge auf KZ-220-Bezüge mit fixem Steuersatz · KZ 226 SV-Beiträge auf Bezüge nach § 67 Abs 3 bis 8 · KZ 243 sonstige steuerfreie Bezüge (zB Ausgleichszulage) und rückgezahlter Arbeitslohn · KZ 245 steuerpflichtige Bezüge (= KZ 210 − 215 − 220 − 230 − 243) · KZ 260 anrechenbare Lohnsteuer (inkl. der auf KZ 220 entfallenden). - **2026-Neuerungen bei den „übrigen Bezügen":** gegliederte Ausweise für Beiträge zur Zukunftssicherung (§ 3 Abs 1 Z 15 lit a), Mitarbeiterkapitalbeteiligung (§ 3 Abs 1 Z 15 lit b, c und d), Carsharing-Zuschüsse (§ 3 Abs 1 Z 16d), Gutscheine (§ 3 Abs 1 Z 17 lit b) und Mitarbeiterrabatte (§ 3 Abs 1 Z 21); im Feld „Sachbezug Kfz" zusätzliche Aufgliederung (bei E-Kfz SBeV zu Ladekosten/Ladeeinrichtung beachten). - **Arbeitsstättenmeldung statt Lohnzettelangabe:** Ab 2019 ist die Arbeitsstätte (Adresse am 31. 12. bzw. letzten Beschäftigungstag) gem. § 34 Abs 6 ASVG mittels ELDA bis Ende Februar des Folgejahres zu melden — für alle Arbeitnehmer, für die eine mBGM übermittelt wird. - **Familienbonus Plus:** Steuerabsetzbetrag bis zu € 2.000 jährlich bis zum 18. Geburtstag (monatlich € 166,68), ab dem 18. Geburtstag € 700 (bis 2023: € 650) bzw. € 58,34 (bis 2023: € 54,18), solange Familienbeihilfe bezogen wird (Antragsformular E 30). Berechtigt: Familienbeihilfenbezieher + (Ehe)Partner oder die unterhaltsleistende Person mit Unterhaltsabsetzbetrag; Aufteilung auch 50:50 möglich. ## Kernwerte & Fristen (Stand 2026-08) | Wert / Regel | Detail | |---|---| | Freibetrag § 67 Abs 1 EStG (in KZ 220) | **€ 620** (Stand 2026-08) | | Familienbonus Plus bis 18. Geburtstag | **€ 2.000**/Jahr bzw. **€ 166,68**/Monat (Jänner 2019–Dezember 2021: € 1.500 bzw. € 125) | | Familienbonus Plus ab 18. Geburtstag | **€ 700**/Jahr (bis 2023: € 650) bzw. **€ 58,34**/Monat (bis 2023: € 54,18) | | Soziale Stellung | Codes **0–8**, maßgeblich Bezugsart des letzten Lohnzahlungszeitraums | | KZ 245 | KZ 210 − KZ 215 − KZ 220 − KZ 230 − KZ 243 | | KZ 210 ab 2026 | Kfz-, Wohnraum- und sonstige Sachbezüge **gesondert** auszuweisen | | KZ 215 ab 2026 | Bezüge nach § 68 Abs 1 und Abs 2 **gesondert** auszuweisen | | Übertragungsbetrag an BV | nur beim Vollübertritt alt→neu direkt eingezahlte Beträge | | Arbeitsstättenmeldung | ab 2019 via ELDA bis **Ende Februar** des Folgejahres (§ 34 Abs 6 ASVG) | | Übermittlung | ohne besondere Aufforderung, elektronisch an das Finanzamt | ## Rechtsgrundlagen - **§ 34 Abs 2 ASVG** (mBGM ab 2019 ersetzt SV-Teil/BGN) und **§ 34 Abs 6 ASVG** (Arbeitsstättenmeldung, idF BGBl I 2018/30) (✅ im Quelltext zitiert). - KZ-Grundlagen: **§ 25 EStG** (Bruttobezüge), **§ 26 EStG** und **§ 3 Abs 1 Z 16b EStG** (außen vor), **§ 68 EStG** (steuerfreie Bezüge), **§ 67 Abs 1, 2, 5 EStG** (sonstige Bezüge, Freibetrag € 620), § 67 Abs 3 bis 8 (KZ 226) (✅). - 2026er Ausweispositionen: **§ 3 Abs 1 Z 15 lit a–d, Z 16d, Z 17 lit b, Z 21 EStG** sowie **§ 67a EStG** (Start-up-Mitarbeiterbeteiligung) (✅). - **§ 47 Abs 1 lit b EStG** (Abzug ohne inländische Betriebsstätte), **§ 99 Abs 1 Z 1 EStG** iVm **§ 70 Abs 2 Z 2 EStG** (pauschale Besteuerung) (✅). - Familienbonus Plus ohne §-Zitat im Quelltext — ⚠ Normen (EStG) vor Implementierung gegen RIS verifizieren; Werteliste folgt dem Briefing (Stand 2026-08). ## Payroll-Relevanz (Odoo) - **KZ-Mapping als Vertragskern der Lohnartenstruktur:** Jede Lohnart des Projekts braucht eine kennzahlfähige Klassifikation (210/215/220/225/226/230/243/245/260), sonst ist der L 16-Export nicht validierbar; die 2026er Zusatzaufgliederungen (Sachbezugs- und §-68-Splits, „übrige Bezüge") erfordern neue Lohnartenkategorien. - **Mitarbeiter-/Abrechnungsfelder:** Telearbeitstage, Familienbonus-Plus-Berücksichtigung (inkl. Kinderanzahl und Anteilslogik 50:50), AVAB/AEAB/erhöhter PAB, soziale Stellung (aus der Bezugsart des letzten Lohnzahlungszeitraums ableitbar) und Start-up-Beteiligung nach § 67a EStG sind Jahresfelder, die in den Export einspeisen. - **Meldewesen-Schiene:** L 16 (FinanzOnline) und mBGM/ Arbeitsstättenmeldung (eSV/ELDA) aus einem Datenbestand — projektseitig als validierte Exportdateien + Prüfprotokolle, Übertragung beim Mandanten/Steuerberater. - **Pflichtbeiträge am Lohnzettel:** zB die E-Card-Gebühr als SV-Pflichtbeitrag ist am Lohnkonto und L 16 auszuweisen (→ lb-lvr-09). ## Verweise - **KB-intern:** lb-lvr-04 (Lohnzettel L 16 — Verfahren und Fristen) · lb-lvr-03 (Lohnzettelarten bei Auslandseinkünften) · lb-lvr-09 (Service-Entgelt E-Card — Pflichtbeitrag am L 16) - **Projekt:** `personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Privat.md`; Ausfüllhilfe „Abgaben und Steuern" der WKO (extern, im Quelltext mehrfach verlinkt). - *Hinweis:* Im Volltext ist der Satz „Im Gegenzug entfallen die Beitragsnachweisung sowie der sozialversicherungsrechtliche Teil im … Telearbeitstagen ergänzt" durch den PDF-Export verstümmelt — die Kernaussage (Entfall des SV-Teils ab 2019) ist aus dem Kontext gesichert; Verweisstelle nicht rekonstruiert.