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id: wk-ins-01
batch: 1
title: "Insolvenz aus Sicht der Personalverrechnung"
work: "WIKU Fachbroschüre"
chapter: "Insolvenz"
topic: insolvenz-betriebsubergang
author: "Wilhelm Kurzböck"
stand: 2024-05
source:
  pdf: ".wiku/Insolvenz aus Sicht der Personalverrechnung - Fachbroschüre - Stand 2024-05.pdf"
  text: ".wiku/md/insolvenz-2024-05.md"
legal_bases: ["IO", "EStG 1988", "ASVG"]
tags: [insolvenz, insolvency, masseforderung, insolvenzforderung, ie-fonds, insolvenzlohnverrechnung, betriebsuebergang]
cross_refs: ["lb-ins-01", "lb-ins-06", "lb-ins-07", "lb-ins-08", "wk-bnd-01", "lb-end-24"]
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# Insolvenz aus Sicht der Personalverrechnung

*WIKU Fachbroschüre, Wilhelm Kurzböck, **Stand Mai 2024 (wk-ins-01)** —
⚠ älterer Stand: wo die neueren lb-ins-* Einträge (Stand 2026-07/08)
abweichen, haben diese Vorrang; dieses Dokument dient als
**Falllogik-/Erklärungshilfe**.*

## Zusammenfassung

- **Insolvenz-Grundlagen aus PV-Sicht** (80 S.): Einleitung (Begriffe,
  Sanierungsverfahren mit/ohne Eigenverwaltung, Konkurs,
  Nichteröffnung mangels kostendeckenden Vermögens,
  Sanierungsplan, Ediktedatei, Berichtstagsatzung), Insolvenz und
  Personalverrechnung (Q&A + **Tabelle zur insolvenzrechtlichen
  Qualifikation** der Ansprüche), geschützter Personenkreis
  (Präsenzdiener/Zivildiener, Mutterschutz/Mutter- und
  Vaterschaftskarenz, Lehrlinge, begünstigt Behinderte,
  Betriebsräte, entgeltfreie Zeiten/Kündigungsentschädigung),
  Spezialfragen (Anrechnung, Urlaubsanspruch, Krankenstande),
  Beispiele zur Qualifikation, Insolvenz und Lohnabgaben,
  Sozialversicherung, Antrag auf Insolvenz-Entgelt,
  zusammenfassendes Beispiel, Betriebsübergang und Insolvenz,
  aktuelle Judikatur (u. a. Frühwarnsystem).
- **Stichtag = Kalendertag der Insolvenzeröffnung** — er trennt die
  offenen Arbeitnehmerforderungen in **Insolvenzforderungen
  (§ 51 IO)** und **Masseforderungen (§ 46 IO)** (Quellentext,
  Stand 2024-05).
- **Qualifikation (Tabelle, Stand 2024-05):**
  - **Insolvenzforderungen** (§ 51 IO): sämtliche Ansprüche, die
    **bis einschließlich des Eröffnungstages** entstanden sind;
    Beendigungsansprüche, wenn das Dienstverhältnis nach
    **§ 25 IO** aufgelöst wird (auch bei Nichtzahlung des Entgelts
    während der Kündigungsfrist), wenn die Auflösungserklärung vor
    Eröffnung rechtswirksam abgegeben wurde oder bei Austritt nach
    Eröffnung (nicht nach § 25 IO). → **trägt (vorerst zur Gänze)
    der IE-Fonds**.
  - **Masseforderungen** (§ 46 IO): laufende Bezüge und
    proportionale Sonderzahlungen **ab dem Stichtag**;
    Beendigungsansprüche bei vor Insolvenzeröffnung eingegangenem
    Beschäftigungsverhältnis, wenn die Beendigung auf
    Insolvenzverwalter/-verwalterin oder deren Tun (z. B.
    Entgeltnichtzahlung) zurückzuführen ist. → **trägt die
    Masse**.
- **Lohnsteuer in der Insolvenz:** Besteuerung nach
  **§ 67 Abs 8 lit. g EStG 1988** (im Quelltext zitiert,
  Stand 2024-05); Verpflichtung zur Lohnzettausstellung,
  Pflichtveranlagungsfall, Zuflusszeitpunkt (Masse vs. IE-Fonds)
  werden fallweise gelöst.
- **Sozialversicherung:** Abmeldungs-Aspekte, Abrechnung mit der
  ÖGK, **Haftung für Beiträge** (Kap. 7, Stand 2024-05).
- **Insolvenz-Entgelt (IE-Fonds):** Antrag bei der zuständigen
  Stelle; der IE-Fonds erstattet die Insolvenzforderungen und
  holt sich den Betrag vom Insolvenzverwalter zurück
  (Kap. 8, Stand 2024-05).
- **Betriebsübergang und Insolvenz** (Kap. 10) sowie
  **AMS-Frühwarnsystem** (Kap. 11.1) — ⚠ vor Implementierung
  gegen die neueren lb-ins-* Einträge (Stand 2026) und RIS
  abgleichen.

## Kernwerte & Fristen (Stand 2024-05)

| Regel | Detail |
|---|---|
| Stichtag | Kalendertag der Insolvenzeröffnung — trennt Insolvenzforderungen (§ 51 IO) und Masseforderungen (§ 46 IO) (Stand 2024-05) |
| Insolvenzforderungen | Ansprüche bis inkl. Eröffnungstag; Beendigungsansprüche bei § 25-IO-Auflösung, vor Eröffnung rechtswirksamem Austritt oder nach Eröffnung (nicht § 25 IO) — trägt der IE-Fonds (Stand 2024-05) |
| Masseforderungen | laufende Bezüge + proportionale Sonderzahlungen ab Stichtag; Beendigungsansprüche bei verwalterbedingter Beendigung — trägt die Masse (Stand 2024-05) |
| Lohnsteuer | Besteuerung nach § 67 Abs 8 lit. g EStG 1988; Zuflusszeitpunkt Masse vs. IE-Fonds (Stand 2024-05) |
| Beitrags-Haftung | Haftung des Dienstgebers für Sozialversicherungs-Beiträge (Kap. 7, Stand 2024-05) — ⚠ Detailgrenzen gegen RIS/ASVG klären |
| IE-Fonds | Antrag auf Insolvenz-Entgelt; IE-Fonds trägt Insolvenzforderungen, Regression gegen Masse (Stand 2024-05) |
| Geschützter Personenkreis | Präsenz-/Zivildiener, Mutterschutz/Karenz, Lehrlinge, begünstigt Behinderte, Betriebsräte — besondere Kündigungsschutz-/Beendigungsregeln (Stand 2024-05) |
| Anrechnung | Anrechnungsvorschriften in der Insolvenz; Anrechnungsfrist (Kap. 4.1, Stand 2024-05) |

*Hinweis: **Älterer Stand (2024-05)** — wo lb-ins-* (2026-07/08)
abweichen, diese Vorrang (Korpus-Konvention ⚠/⚓).*

## Rechtsgrundlagen

- **IO** — Insolvenzordnung: § 25 (Beendigung), § 46 (Masse-
  forderungen), § 51 (Insolvenzforderungen) — im Quelltext zitiert.
- **EStG 1988** — § 67 Abs 8 lit. g (Insolvenz-Besteuerung) — im
  Quelltext zitiert.
- **ASVG** — Sozialversicherungs-Aspekte (Abmeldung,
  Beitrags-Haftung, ÖGK-Abrechnung).
- ⚠ Judikatur-Belege (OGH/VwGH) im Volltext; vor Implementierung
  gegen RIS/OGH-Database verifizieren.

## Payroll-Relevanz (Odoo)

- **Insolvenz-Modell:** die Stichtag-Logik (Insolvenzforderung vs.
  Masseforderung) ist die Kernregel der Insolvenz-Abrechnung —
  Anknüpfung an die Beendigungs-/Endabrechnungslogik im
  Mod
  (Beendigungsdatum vs. Eröffnungstag, IE-Fonds-Abzug).
- **Lohnsteuer** in der Insolvenz ist ein eigener Regelfall
  (§ 67 Abs 8 lit. g EStG) — separate Besteuerungslogik, nicht
  die Standard-Lohnsteuer-Engine.
- **IE-Fonds-Abwicklung** (Antrag, Regression) ist ein
  Prozess-/Dokumentations-Workflow, nicht Entgelt-Engine.
- **Betriebsübergang in der Insolvenz** → eigene
  Beendigungs-/Anrechnungs-Logik (→ lb-ins-01…05, wk-bnd-01).

## Verweise

- **KB-intern:** lb-ins-01 (Begriff des Betriebsübergangs) ·
  lb-ins-06 (Insolvenz-Entgeltsicherung) · lb-ins-07 (Insolvenz und
  Arbeitsverhältnis) · lb-ins-08 (Privilegierte Auflösungsrechte in
  der Insolvenz) · wk-bnd-01 (Beendigung von Dienstverhältnissen) ·
  lb-end-24 (Kündigungsentschädigung - Arbeitsrecht)
- **Projekt:** `personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Privat.md`
  (Insolvenz als Sonderfall der Beendigungs-/Endabrechnungslogik).