---
id: lb-lvr-06
batch: 4
title: "Meldung nach § 109a EStG"
work: "Lexis Briefings Personalrecht"
chapter: "Entgelt: Anspruch & Abrechnung"
topic: lohnverrechnung
author: "Stögerer/Haas"
stand: 2026-08
source:
  pdf: ".lexis360/Lexis360_meldung_nach_109a_estg.pdf"
  text: ".lexis360/md/meldung_nach_109a_estg.md"
legal_bases: ["EStG § 109a", "EStG § 29 Z 4", "UStG § 6 Abs 1 Z 9 lit b", "UStG § 6 Abs 1 Z 13", "Privatstiftungsgesetz § 15", "ASVG § 4 Abs 4"]
tags: [meldung, 109a, elda, freie-dienstnehmer, aufsichtsrat, meldepflicht]
cross_refs: ["lb-lvr-04", "lb-lvr-05"]
---

# Meldung nach § 109a EStG

*Lexis Briefings Personalrecht, Stögerer/Haas, Stand August 2026 (lb-lvr-06).*

## Zusammenfassung

- **Meldepflicht:** Unternehmer und Körperschaften des öffentlichen
  und privaten Rechts müssen für natürliche Personen und
  Personenvereinigungen ohne eigene Rechtspersönlichkeit (zB OG, KG)
  für bestimmte, **außerhalb eines Dienstverhältnisses** erbrachte
  Tätigkeiten eine kalenderjahrbezogene Mitteilung an das Finanzamt
  übermitteln. Zweck: Verknüpfung der Betriebsausgaben des
  Auftraggebers mit den Einnahmen des Leistungserbringers.
- **Acht Tätigkeitsgruppen:** (1) Mitglied des Aufsichtsrats,
  Verwaltungsrats und andere Überwachungsaufgaben (§ 6 Abs 1 Z 9 lit b
  UStG), (2) Bausparkassen- und Versicherungsvertreter (§ 6 Abs 1 Z 13
  UStG), (3) Stiftungsvorstand (§ 15 Privatstiftungsgesetz),
  (4) Vortragende, Lehrende, Unterrichtende, (5) Kolporteure und
  Zeitungszusteller, (6) Privatgeschäftsvermittler, (7) Funktionäre
  öffentlich-rechtlicher Körperschaften bei Funktionsgebühren nach
  § 29 Z 4 EStG, (8) freie Dienstverträge mit Versicherungspflicht
  nach § 4 Abs 4 ASVG.
- **Unterbleiben der Mitteilung:** kumulativ, wenn das
  (Gesamt-)Entgelt je Kalenderjahr inkl. allfälliger
  Reisekostenersätze **höchstens € 900** beträgt und je einzelne
  Leistung **höchstens € 450**. Die Grenzen gelten je Tätigkeit —
  werden verschiedene Tätigkeiten erbracht, ist jede gesondert zu
  beurteilen (im Quelltext: Bausparkassenvertreter € 420 → keine
  Meldung; EDV-Leistung als freier Dienstnehmer € 600 → Meldung).
- **Strafrahmen:** Fahrlässiges Unterlassen ist eine
  **Finanzordnungswidrigkeit** — Geldstrafe bis **10 % des
  mitzuteilenden Betrages, höchstens € 20.000**.
- **Inhalt (§ 109a Abs 1 EStG):** Name (Firma), Wohnanschrift bzw. Sitz
  der Geschäftsleitung, Versicherungsnummer (bzw. Geburtsdatum), bei
  Personengemeinschaften Finanzamts- und Steuernummer, Art der
  Leistung (Zuordnung zu den acht Gruppen), Kalenderjahr des
  Entgelts, Entgelt inkl. Kostenersätzen zuzüglich allfälliger
  Umsatzsteuer; nur bei Gruppe 8 zusätzlich die Dienstnehmeranteile
  zur SV und die vom Auftraggeber einbezahlten BV-Beiträge.
  Verschiedene Leistungen desselben Leistenden erfordern **gesonderte
  Mitteilungen je Tätigkeitsgruppe** (auch beim selben Auftraggeber).
- **Form/Frist:** automationsunterstützt über **ELDA bis Ende Februar
  des Folgejahres** (soweit zumutbar), sonst mit dem amtlichen
  Vordruck **E 109a bis Ende Jänner** des Folgejahres. Zuständig ist
  das Finanzamt, das für die Erhebung der Umsatzsteuer zuständig ist
  (bzw. wäre).
- **Information an den Entgeltempfänger:** gleichlautende Mitteilung
  (bzw. Ausdruck der elektronischen Daten) bis **Ende Jänner** des
  Folgejahres — der Ausdruck muss dieselben relevanten Informationen
  klar erkennbar enthalten. Der Entgeltempfänger hat die Einnahmen aus
  diesen Tätigkeiten in seiner Rechnungslegung (GVE, EÜR,
  Überschussrechnung) **gesondert auszuweisen**.
- **Abgrenzung:** Die Angabe von SV-Dienstnehmeranteilen und
  BV-Beiträgen (Gruppe 8) ist **kein Ersatz** für Jahreslohnzettel
  (L 16).

## Kernwerte & Fristen (Stand 2026-08)

| Wert / Regel | Detail |
|---|---|
| Entgeltgrenze gesamt | **€ 900** je Kalenderjahr inkl. Reisekostenersätze (Stand 2026-08) |
| Entgeltgrenze je Leistung | **€ 450** je einzelner Tätigkeit (Stand 2026-08); beide Grenzen müssen kumulativ vorliegen, sonst Meldung |
| Strafe | bis **10 %** des mitzuteilenden Betrages, höchstens **€ 20.000** (Finanzordnungswidrigkeit) |
| ELDA-Frist | bis **Ende Februar** des Folgejahres (automationsunterstützt) |
| Papierformular E 109a | bis **Ende Jänner** des Folgejahres (nur wenn AV unzumutbar) |
| Kopie an Entgeltempfänger | bis **Ende Jänner** des Folgejahres (gleichlautend; Ausdruck zulässig) |
| Sonderangaben Gruppe 8 | Dienstnehmeranteile zur SV + einbezahlte BV-Beiträge (freie Dienstverträge § 4 Abs 4 ASVG) |

## Rechtsgrundlagen

- **§ 109a EStG** (insb. Abs 1 — Mitteilungspflicht, Inhalt, Grenzen)
  — durchgängig zitiert (✅).
- Gruppennormen: **§ 6 Abs 1 Z 9 lit b UStG** (Aufsichtsrat/
  Verwaltungsrat), **§ 6 Abs 1 Z 13 UStG** (Bausparkassen-/
  Versicherungsvertreter), **§ 15 Privatstiftungsgesetz**
  (Stiftungsvorstand), **§ 29 Z 4 EStG** (Funktionsgebühren),
  **§ 4 Abs 4 ASVG** (versicherungspflichtige freie Dienstverträge)
  (✅).
- Die Finanzordnungswidrigkeit (Strafrahmen) wird ohne eigene
  Paragraphennennung (Verfassungsrechtliches Kollisionsgesetz/
  FinStrG-Kontext) angeführt — ⚠ Detailnorm vor Implementierung
  gegen RIS verifizieren.

## Payroll-Relevanz (Odoo)

- **Kein hr_payroll-Kernobjekt:** Leistungserbringer sind keine
  Arbeitnehmer; die Meldung läuft projektseitig über eine
  Honorar-/Leistungsempfänger-Verwaltung (zB Vendor-Kontext) mit den
  acht Tätigkeitsgruppen als Klassifikation.
- **Jahresexport mit Schwellenlogik:** file-basierte E-109a-Datei
  (Architektur-Prämisse: validierte Exportdateien + Prüfprotokolle,
  Übertragung via ELDA/FinanzOnline beim Mandanten/Steuerberater)
  inkl. automatischer 900/450-Schwellenprüfung je Person und je
  Tätigkeitsgruppe sowie Trennung der Datensätze je Gruppe und
  Kalenderjahr.
- **Bestätigungslogik:** Ausdruck/Kopie für den Entgeltempfänger
  muss aus **demselben Datenstand** wie die Finanzamtsmeldung erzeugt
  werden; als Belegfunktion im Mandanten-Output vorsehen.
- **Abgrenzung Lohnzettel:** die §-109a-Meldung ersetzt keinen L 16
  (→ lb-lvr-04); für Arbeitnehmer gilt das Lohnzettel-Regime.

## Verweise

- **KB-intern:** lb-lvr-04 (Lohnzettel L 16 — von der 109a-Meldung
  nicht ersetzbar) · lb-lvr-05 (Lohnzettel/BGN — Formular und Inhalt)
- **Projekt:** `personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Privat.md`.