--- id: wk-rei-01 batch: 1 title: "Dienstreise aus Sicht der Personalverrechnung" work: "WIKU Fachbroschüre" chapter: "Dienstreise" topic: reisekosten author: "Wilhelm Kurzböck" stand: 2026-01 source: pdf: ".wiku/Fachbroschüre Dienstreise aus Sicht der Personalverrechnung_2026-01.pdf" text: ".wiku/md/dienstreise-2026-01.md" legal_bases: ["EStG 1988", "ASVG", "AngG"] tags: [dienstreise, taggeld, naechtigungsgeld, nahbereich, fernbereich, kilometergeld, familienheimfahrten, reisekosten, lohn-gestaltende-vorschrift, auslanddienstreise] cross_refs: ["lb-rei-01", "lb-rei-09", "lb-sac-01", "lb-url-01", "wk-gwe-01", "wk-gwe-02", "wk-sac-01"] --- # Dienstreise aus Sicht der Personalverrechnung *WIKU Fachbroschüre, Wilhelm Kurzböck, **Stand Jänner 2026 (wk-rei-01)** — **umfassende PV-Broschüre** (155 S., 7 Kapitel) zu Dienstreisen: Taggelder/Nächtigungsgelder (In-/Ausland), lohngestaltende Vorschriften, GmbH-GF, Reisekostenvergütungen, Kilometergelder, Familienheimfahrten.* ## Zusammenfassung - **Umfassende PV-Broschüre** (155 S.) zu **Dienstreisen** aus Sicht der PV; 7 Kapitel: Einstieg (Reisekosten, Diäten, große/kleine Dienstreise), **Taggelder außerhalb lohn-gestaltender Vorschriften**, **Taggelder – lohngestaltende Vorschriften** (KV Handelsangestellte, Bau, Metall, Güterbeförderung, Betriebsvereinbarung), **GmbH-GF & Dienstreisen**, **Reisekostenvergütungen** (KFV, Kilometergelder, Familienheimfahrten, Pendlerpauschale), **Inlandsdienstreisen** (24-Stunden-/Kalendertage-Regel), **Auslandsdienstreisen** (Stand 2026-01). - **§ 26 Z 4 EStG 1988** (Aufwandsersatz, zeitlich befristet): **Nahbereich** = **5 Tage** je Route/Gebiet, Tagesgeld max. **€ 30,00**; **Fernbereich** (auswärtige Nächtigung) = **183 Kalendertage** je Zielpunktgemeinde (Stand 2026-01). - **§ 3 Abs 1 Z 16b EStG 1988** (KV-Taggelder, **ohne zeitliche Beschränkung**): zwei Grenzen — (A) Betrag der lohn-gestaltenden Vorschrift (meist KV) und (B) steuerliche Höchstgrenze; der niedrigere bleibt befreit; befreit auch von SV, BV, DB, DZ, KommSt (Stand 2026-01). - **GmbH-GF & Dienstreisen** (Kap. 4): Abgrenzung je nach Beteiligung (< 25 %, 25–50 %, > 50 %) (Stand 2026-01). - **Reisekostenvergütungen** (Kap. 5): Fahrtkosten für öffentliche Verkehrsmittel, Netzkarten, Fahrt zu vorübergehend neu zugewiesenen Dienstort (**Kalendermonatsregelung**), Entfernungssockel, **Familienheimfahrten**, **Kilometergelder** (Vielfahrer **30.000-km-Grenze**), Pendlerpauschale/Pendereuro (Stand 2026-01). - **Inlandsdienstreisen** (Kap. 6): **24-Stunden- vs. Kalendertage-Regelung**, Geschäftsessen, Nächtigungsgelder, Umsatzsteuer (Stand 2026-01). - **Auslandsdienstreisen** (Kap. 7): Taggelder/Nächtigungsgelder für Auslandsdienstreisen (Stand 2026-01). - WIKU-Verlags-/Abo-Inhalte sind redaktionelle Rahmen, keine Rechtsinhalte. ## Kernwerte & Fristen (Stand 2026-01) | Regel | Detail | |---|---| | § 26 Z 4 EStG — Nahbereich | **5 Tage** je Route/Gebiet; Tagesgeld max. **€ 30,00** (Stand 2026-01) | | § 26 Z 4 EStG — Fernbereich | **183 Kalendertage** je Zielpunktgemeinde (Stand 2026-01) | | § 3 Abs 1 Z 16b EStG — KV-Taggelder | **ohne zeitliche Beschränkung**; Grenze = min. (KV-Betrag, steuerl. Höchstgrenze); befreit SV/BV/DB/DZ/KommSt (Stand 2026-01) | | Inlandstagesgeld (Bezugsgröße) | Tagesgeld **€ 30,00** (Näherung); X/12 je angefangener Tag (Stand 2026-01) | | Nächtigungsgeld (Bezugsgröße) | steuerlicher Freibetrag **€ 17,00** (Stand 2026-01) | | Abgrenzung | Reisekosten = **Aufwandsersatz** (kein Entgelt), es sei denn, sie übersteigen die steuerlichen Sätze (Stand 2026-01) | | Abfertigung ALT | Reisekostenersätze über Grenzbeträgen (zB Tagesgeld > **€ 26,40** Inland) können in die Bemessung einfließen (OGH 8 ObA 87/05k) (Stand 2026-01) | | Kilometergeld | **Vielfahrer: 30.000-km-Grenze** (Stand 2026-01) | | Familienheimfahrten | Reisekostenersatz (Stand 2026-01) | | 24-Stunden- vs. Kalendertage-Regel | Inlandsdienstreisen — Taggeld-Bemessung (Stand 2026-01) | | GV-spezifisch (KV) | Handelsangestellte, Bau, Metall, Güterbeförderung (Mindestabwesenheitszeit), Betriebsvereinbarung (Stand 2026-01) | *Hinweis: Werte sind **Bezugsgrößen** aus dem Volltext (Stand 2026-01); die abgabenfreie Höhe hängt von **§ 26 Z 4 vs. § 3 Abs 1 Z 16b EStG** (zeitlich befristet vs. unbefristet) und der anwendbaren **lohn-gestaltenden Vorschrift** (KV/BV) ab; vor Implementierung gegen RIS/BMF-Merkmal und den konkreten KV-Text verifizieren.* ## Rechtsgrundlagen - **EStG 1988** — § 3 Abs 1 Z 16b (KV-Taggelder, befreit), § 26 Z 4 (Aufwandsersatz, befristet), § 68 (Zuschläge) (im Volltext zitiert). - **ASVG** — SV-Befreiung befreiter Reisekosten (im Volltext referenziert). - **AngG** — AngG § 16, Abfertigung ALT (Bezug zu Reisekosten) (im Volltext referenziert). - **Kollektivverträge** (lohn-gestaltende Vorschriften) — KV Handelsangestellte, KV Bau, KV Metall, KV Güterbeförderungsgewerbe, Betriebsvereinbarungen (im Volltext referenziert). - **VwGH/OGH-Judikatur** — z. B. 8 ObA 87/05k (Abfertigung ALT & Tagesgeld), 9 ObA 29/09v (Nächtigungsgeld), Ra 2025/11/0049 (Inbound-Entsendung, Diäten als Aufwandsersatz) (im Volltext zitiert). - ⚠ Abgrenzung § 26 Z 4 vs. § 3 Abs 1 Z 16b EStG und KV-spezifische Werte im Volltext; vor Implementierung verifizieren. ## Payroll-Relevanz (Odoo) - **Dienstreise-/Aufwandsersatz-Engine:** die Abgrenzung **§ 26 Z 4 vs. § 3 Abs 1 Z 16b EStG** (zeitlich befristet vs. unbefristet) und die **Nahbereich-/Fernbereichs-Logik** (5 Tage, 183 Kalendertage) sind eigene **Regeln** der Reisekosten-Logik (→ lb-rei-01…09, lb-sac-*). - **Taggeld-/Nächtigungsgeld-Bemessung:** 24-Stunden- vs. Kalendertage-Regel und die X/12-Aliquotierung sind **Berechnungs- regeln** (→ lb-rei-*). - **KV-Taggelder:** die lohn-gestaltende Vorschrift (KV) als Anspruchsbetrag ist eine **KV-Überschreibung** (→ wk-gwe-01/02, lb-rei-*). - **Kilometergeld / Familienheimfahrten / Pendlerpauschale:** eigene **Aufwandsersatz-Regelfälle** (→ lb-rei-*, lb-pen-*, lb-sac-*). - **GmbH-GF & Dienstreisen:** die Abgrenzung nach Beteiligungsgrad ist eine **Beurteilungsregel** (→ lb-gsf-*, lb-rei-*). ## Verweise - **KB-intern:** - Reisekosten/Taggeld (§ 26 Z 4, Überblick): lb-rei-01 · lb-rei-09 - Sachbezüge (Bonusmeilen): lb-sac-01 · wk-sac-01 - Urlaub (Einbezug): lb-url-01 - Branchen-Äquivalente: wk-gwe-01 (Gastgewerbe) · wk-gwe-02 (Güterbeförderungsgewerbe) - **Projekt:** `personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Privat.md` (Dienstreise-/Reisekosten-Referenz).