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id: lb-sac-04
batch: 2
title: "Privatnutzung des Dienstwagens - Sonderfälle bei der Berechnung des Sachbezugs"
work: "Lexis Briefings Personalrecht"
chapter: "Entgelt: Anspruch & Abrechnung"
topic: sachbezuge
author: "Sicher"
stand: 2026-06
source:
  pdf: ".lexis360/Lexis360_privatnutzung_des_dienstwagens_sonderfalle_bei_der.pdf"
  text: ".lexis360/md/privatnutzung_des_dienstwagens_sonderfalle_bei_der.md"
legal_bases: ["Sachbezugswerte-VO § 4 Abs 7", "ASVG § 49 Abs 3 Z 20"]
tags: [dienstwagen, kostenbeitrag, fahrgemeinschaft, poolfahrzeug, sv-pflicht]
cross_refs: ["lb-sac-01", "lb-sac-03", "lb-sac-19", "lb-ent-10"]
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# Privatnutzung des Dienstwagens – Sonderfälle bei der Berechnung des Sachbezugs

*Lexis Briefings Personalrecht, Sicher, Stand Juni 2026 (lb-sac-04).*

## Zusammenfassung

- **Berechnungs-Sonderfälle:** Wechselt der Dienstnehmer das Fahrzeug im
  Abrechnungszeitraum, sind drei Varianten zulässig (alter Sachbezug für den
  ganzen Monat, neuer für den ganzen Monat, aliquotiert nach
  Kalendertagen) — die für den Dienstnehmer günstigste ist zu wählen. Nutzen
  mehrere Dienstnehmer abwechselnd einen Firmenwagen (Fahrgemeinschaft),
  ist der Sachbezug anteilsmäßig zu verteilen, wobei der Höchstwert
  insgesamt nur **einmal** zum Tragen kommt. Stehen einem Dienstnehmer
  mehrere Fahrzeuge allein zur Verfügung, ist je Fahrzeug ein Sachbezug
  anzusetzen (Höchstwert uU mehrfach). Bei **Poolfahrzeugen** ist der
  Durchschnitt der Anschaffungskosten mit dem Durchschnitt der
  Prozentsätze anzusetzen; die Höchstgrenze je Dienstnehmer beträgt € 960,–,
  sobald mindestens ein Poolfahrzeug den CO2-Grenzwert überschreitet.
- **Kostenbeiträge des Dienstnehmers** mindern den Sachbezug grundsätzlich —
  jedoch nicht, wenn sie nur einzelne Kosten abdecken (zB Benzinkosten);
  einzig ein Kostenbeitrag für die **Vollkaskoversicherung** mindert
  ausnahmsweise. Empfohlen werden pauschale Beiträge (Fixsumme oder
  kilometerabhängig); sie sind als **Netto-Abzug** zu berücksichtigen.
- **Berechnungsreihenfolge:** Einmalige Beiträge zuerst von den
  Anschaffungskosten abziehen, dann Prozentsatz, dann Höchstwert; laufende
  Beiträge zuerst Sachbezug aus vollen AK, dann Abzug, dann Höchstwert
  (BMF-Ansicht, seit 1.11.2019 in § 4 Abs 7 Sachbezugswerte-VO). Für die
  Rechtslage **bis 31.10.2019** sprachen BFG und VwGH den Abzug vom
  **gedeckelten** Höchstwert aus. Ein Kostenbeitrag „klebt" am jeweiligen
  Fahrzeug.
- **Abgabenrecht:** Der Sachbezug ist sv-pflichtig; die fiktiven
  Fahrtkosten Wohnung–Arbeitsstätte (Massenbeförderungsmittel) sind
  beitragsfrei, alternativ ein Fixbetrag je Straßenkilometer ohne
  zumutbares Massenbeförderungsmittel. Lohnsteuerlich ist er laufender Bezug
  nach Tarif; Pendlerpauschale/Pendlereuro entfallen. DB, DZ und KommSt
  sind voll pflichtig.

## Kernwerte & Fristen (Stand 2026-06)

| Wert / Regel | Detail |
|---|---|
| Fahrzeugwechsel im Monat | 3 Varianten (alter Wert, neuer Wert, aliquotiert nach Kalendertagen) — günstigste wählen |
| Fahrgemeinschaft (mehrere DN, ein Wagen) | anteilsmäßige Verteilung (zB nach Kalendertagen oder Privat-km); Höchstwert (€ 960,–/€ 720,–) nur **einmal gesamt** |
| Mehrere Fahrzeuge für einen DN | je Fahrzeug ein Sachbezug; Höchstwert uU mehrfach |
| Poolfahrzeuge | Ø der Anschaffungskosten × Ø der Prozentsätze; Höchstgrenze **€ 960,– je DN**, sobald mind. ein Fahrzeug den CO2-Grenzwert überschreitet |
| Einmaliger Kostenbeitrag | AK − Beitrag → × % → Höchstwert; Quellenbeispiel: AK € 18.000,–, Beitrag € 3.500,–, 1,5 % von € 14.500,– = € 217,50/Monat |
| Laufender Kostenbeitrag | AK × % → − Beitrag → Höchstwert; auf Monatsbasis umzurechnen (Quelle: € 3.000,–/Jahr = € 250,–/Monat); Quellenbeispiel: € 750,– − € 300,– = € 450,–/Monat |
| Rechtsprechung Kostenbeiträge | BFG RV/6100193/2016, VwGH Ra 2019/15/0133: bis 31.10.2019 Abzug vom gedeckelten Höchstwert; BMF-Ansicht (§ 4 Abs 7 SBWVO) erst ab 1.11.2019 |
| SV fiktive Fahrtkosten W–A | beitragsfrei (§ 49 Abs 3 Z 20 ASVG); ohne zumutbares Massenbeförderungsmittel: **€ 0,11/Straßenkilometer** (= 25 % des amtlichen Kilometergeldes von € 0,42) |
| SV-Quellenbeispiel | Sachbezug € 320,–/Monat, zumutbare Jahreskarte € 180,– → € 15,– beitragsfrei, € 305,– beitragspflichtig; zusätzlich Kontrollrechnung „20 %-Regel" (im Briefing nicht ausgeführt — ⚠ vor Implementierung an LStR/SV-Vorgaben klären) |
| Lohnsteuer | laufender Bezug nach Tarif; kein Pendlerpauschale/Pendlereuro (auch bei Kostenbeiträgen; BFG 2.12.2015) |
| Lohnkonto/Lohnzettel | Kalendermonate der Kfz-Nutzung am Lohnkonto und Lohnzettel vermerken (eigenes Feld) |
| Lohnnebenkosten | voll DB-, DZ- und KommSt-pflichtig |

## Rechtsgrundlagen

- **§ 4 Abs 7 Sachbezugswerte-VO** (BGBl II 2019/314, ab 1.11.2019) —
  Berechnungsreihenfolge bei Kostenbeiträgen; zuvor BMF-Ansicht in
  **LStR 2002 Rz 186 f.**
- **BFG RV/6100193/2016** (ARD 6666/14/2019) und **VwGH Ra 2019/15/0133**
  (ARD 6732/14/2021, PVP 2021/13) — Rechtslage bis 31.10.2019: laufende
  Kostenbeiträge vom gedeckelten Höchstwert abzuziehen.
- **§ 49 Abs 3 Z 20 ASVG** — beitragsfreie fiktive Fahrtkosten
  Wohnung–Arbeitsstätte; **VwGH 2001/08/0176** (ARD 5597/9/2005), auch
  PVP 2003/16 und PVP 2006/49.
- **BFG 2.12.2015, RV/7102893/2015** (ARD 6414/20/2014) — kein
  Pendlerpauschale/Pendlereuro bei Firmenwagen.

## Payroll-Relevanz (Odoo)

- Berechnungsvarianten als Regelwerks-Optionen: Wechsel-Aliquotierung nach
  Kalendertagen, Pool-Durchschnittsrechnung, Mehrfach-Sachbezüge je
  Fahrzeug.
- Kostenbeiträge: zwei Verfahren mit der Stichtagslogik 1.11.2019; Ansatz
  als **Netto-Abzug** beim Dienstnehmer, nicht als Reduktion der BG-Brutto-
  Bestandteile.
- SV-Split des Sachbezugs: beitragsfreie fiktive Fahrtkosten als eigene
  Komponente der SV-BG; ohne Massenbeförderungsmittel pauschal € 0,11 je
  Straßenkilometer — braucht Wegaufkommen als Dateneingabe.
- Nutzungsmonate je Dienstnehmer periodenscharf führen (Lohnzettel-Feld,
  L16-Bezug).
- Systematik laufender Bezug nach Tarif: → lb-ent-10.

## Verweise

- **KB-intern:** lb-sac-03 (Allgemeiner Teil: Sätze, Anschaffungskosten,
  Grenzwerte) · lb-sac-01 (Jahreskarten — dieselbe SV-Freistellung nach
  § 49 Abs 3 Z 20 ASVG) · lb-sac-19 (Werkverkehr und Fahrtkostenersatz) ·
  lb-ent-10 (Lohn & Gehalt — Bezugsrahmen laufender Bezüge)
- **Projekt:** `personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Privat.md`