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lb-gsv-02	9	Beitragsgrundlage im GSVG/FSVG	Lexis Briefings Personalrecht	Sozialversicherung	gsvg-fsvg	Noggler	2025-07	pdf text .lexis360/Lexis360_beitragsgrundlage_im_gsvgfsvg.pdf .lexis360/md/beitragsgrundlage_im_gsvgfsvg.md	GSVG § 2 GSVG § 25 GSVG § 25a GSVG § 35 GSVG § 47 GSVG § 229a EStG § 22 EStG § 23 EStG § 24 EStG § 36	beitragsgrundlage gsvg fsvg vorlaufige-beitragsgrundlage hinzurechnungsbetrage nachmessung	lb-gsf-03 lb-gsv-03 lb-gsv-04 lb-gsv-09 lb-sva-05

Beitragsgrundlage im GSVG/FSVG

Lexis Briefings Personalrecht, Noggler, Stand Juli 2025 (lb-gsv-02).

Zusammenfassung

• ⚠ Alter Quellstand (Juli 2025, Noggler-Serie): alle €-Werte — insb Mindest- und Höchstbeitragsgrundlage — tragen den Stand 2025-07 und können veraltet sein; neuere Werte nur mit ID-Beleg (lb-gsv-09: monatliche Höchstbeitragsgrundlage GSVG 2026: € 8.085, Stand 2026-07).
• Ausgangsformel: Beitragsgrundlage × Beitragssatz = Beitrag (Kranken- und Pensionsversicherung nach dem GSVG, Pensionsversicherung nach dem FSVG). Beitragsgrundlage sind grds die versicherungspflichtigen Einkünfte aus Gewerbebetrieb oder selbständiger Arbeit laut Einkommensteuerbescheid (§ 2 Abs 1 GSVG-Pflichtversicherte; § 25 GSVG) zuzüglich Hinzurechnungsbeträge — für GSVG-Pflichtversicherte wie für FSVG-Freiberufler.
• Vorläufige Beitragsgrundlage (§ 25a GSVG): da der Einkommensteuerbescheid erst nach dem Beitragsjahr vorliegt, wird vorläufig vorgeschrieben — ohne Pflichtversicherung im drittvorangegangenen Kalenderjahr (§ 25a Abs 1 Z 1 GSVG) auf Basis der Mindestbeitragsgrundlage, mit Pflichtversicherung (§ 25a Abs 1 Z 2 GSVG) als Summe der endgültigen Beitragsgrundlagen des drittvorangegangenen Jahres geteilt durch die Monate der Pflichtversicherung, aktualisiert mit dem Aktualisierungsfaktor (Produkt der Aufwertungszahlen nach § 47 GSVG des Beitragsjahres und der beiden Vorjahre). Beispiel der Quelle: endgültige monatliche Beitragsgrundlage 2022 € 1.500,– × Aktualisierungsfaktor 2025 1,134 = vorläufige monatliche Beitragsgrundlage 2025 € 1.701,– (Stand 2025-07).
• Neuzugangsbeitragsgrundlage (§ 25a Abs 4 GSVG): für die ersten beiden Kalenderjahre einer Pflichtversicherung nach § 2 Abs 1 Z 1 bis 3 GSVG fixe (= nicht nachzubemessende) Beitragsgrundlage in Höhe der Mindestbeitragsgrundlage, wenn in den letzten 120 Kalendermonaten keine solche Pflichtversicherung bestand (§ 2 Abs 1 Z 4 GSVG bleibt unberücksichtigt).
• Herab-/Hinaufsetzung (§ 25a Abs 5 GSVG): auf Antrag, wenn der Versicherte wesentlich niedrigere bzw höhere Einkünfte im laufenden Jahr glaubhaft macht; Grenzen Mindest-/Höchstbeitragsgrundlage (Ausnahme Mehrfachversicherung); bis zum Ablauf des Beitragsjahres, mehrfach möglich; bei Neuzugangsbeitragsgrundlage unzulässig.
• Endgültige Beitragsgrundlage (§ 25 GSVG) und Nachmessung: alle versicherungspflichtigen Einkünfte des Beitragsjahres — regelmäßig Einkünfte aus Gewerbebetrieb (§ 23 EStG) und selbständiger Arbeit (§ 22 EStG); bei versicherten Gesellschafter-Geschäftsführern einer GmbH auch die Höhe der Kapitaleinkünfte. Die Einkünfte übermittelt das Bundesrechenzentrum im elektronischen Datenaustausch unaufgefordert (§ 229a GSVG); die SVS ist an den Einkommensteuerbescheid gebunden und darf die Zuordnung zu einer Einkunftsart nicht überprüfen.
• Hinzurechnungsbeträge (§ 25 Abs 2 Z 2 GSVG): die im (nicht: für) Kalenderjahr vorgeschriebenen Kranken-, (Arbeitslosen-) und Pensionsversicherungsbeiträge. Abzugsbeträge (§ 25 Abs 2 Z 3 GSVG): Beiträge, die auf Veräußerungs- oder Sanierungsgewinn entfallen (Sanierungsgewinn § 36 EStG; Veräußerungsgewinn § 24 EStG — letzterer nur bei Reinvestition ins Sachanlagevermögen des Betriebs oder einer GmbH mit Beteiligung von mehr als 25 %).
• Monatliche Beitragsgrundlage (§ 25 Abs 1 GSVG): ganzjährige selbständige Tätigkeit: ein Zwölftel der versicherungspflichtigen Einkünfte inkl Hinzurechnungsbeträge; unterjähriges Bestehen: Teilung durch die Monate der Erwerbstätigkeit. Beispiel der Quelle: Einkünfte 2022 € 15.000,– + Hinzurechnung € 2.615,04 ÷ 12 Monate = € 1.467,92 monatlich (Stand 2025-07).
• Gutschrift/Nachbelastung: Gutschrift → Beitragskonto, Verrechnung mit der nächstmöglichen Quartalsvorschreibung, Restguthaben auf schriftlichen Antrag. Nachbelastung bei laufender Pflichtversicherung gem § 35 Abs 3 GSVG in vier Teilbeträgen ab der ersten Quartalsvorschreibung des Folgejahres; bei Beendigung der Pflichtversicherung zur Gänze bei der nächsten Quartalsfälligkeit.
• „Versteinerung“ (§ 25 Abs 7 GSVG): zum Pensionsstichtag noch nicht nachbemessene vorläufige Beitragsgrundlagen gelten als endgültige — später einlangende Einkommensteuerbescheide korrigieren sie nicht mehr.

Kernwerte & Fristen (Stand 2025-07)

Wert / Regel	Detail
Mindestbeitragsgrundlage	€ 551,10 monatlich (2025) (Stand 2025-07) ⚠ alter Stand; laut lb-gsv-09 (Stand 2026-07) bleibt der Grenzwert 2026 unverändert
Höchstbeitragsgrundlage	€ 7.525,– monatlich (2025) (Stand 2025-07) ⚠ alter Stand; 2026 laut lb-gsv-09 (Stand 2026-07): € 8.085 monatlich
Aktualisierungsfaktor	Produkt der Aufwertungszahlen (§ 47 GSVG) des Beitragsjahres und der beiden Vorjahre; Beispiel 2025: 1,134 (Stand 2025-07)
Vorläufige Beitragsgrundlage ohne Vorversicherung	Mindestbeitragsgrundlage (§ 25a Abs 1 Z 1 GSVG) (Stand 2025-07) ✅
Vorläufige Beitragsgrundlage mit Vorversicherung	Summe endgültige Beitragsgrundlagen des drittvorangegangenen Jahres ÷ Monate der Pflichtversicherung, aktualisiert (§ 25a Abs 1 Z 2 GSVG) (Stand 2025-07) ✅
Neuzugangsbeitragsgrundlage	fix = Mindestbeitragsgrundlage für die ersten beiden Kalenderjahre; keine Pflichtversicherung § 2 Abs 1 Z 1–3 GSVG in den letzten 120 Kalendermonaten (§ 25a Abs 4 GSVG) ✅
Herab-/Hinaufsetzung	bis zum Ablauf des Beitragsjahres beantragbar; mehrfach möglich; bei Neuzugangsbeitragsgrundlage unzulässig (§ 25a Abs 5 GSVG) ✅
Hinzurechnungsbeträge	im Kalenderjahr vorgeschriebene KV-(ALV-)PV-Beiträge (§ 25 Abs 2 Z 2 GSVG) ✅
Abzugsbeträge	Beiträge auf Veräußerungs-/Sanierungsgewinn (§ 25 Abs 2 Z 3 GSVG; § 24, § 36 EStG); Veräußerungsgewinn nur bei Reinvestition (Beteiligung > 25 % bei GmbH) ✅
Monatliche Beitragsgrundlage	ganzes Jahr: 1/12; unterjährig: Einkünfte ÷ Monate der Erwerbstätigkeit (§ 25 Abs 1 GSVG) ✅
Nachbelastung	4 Teilbeträge ab 1. Quartalsvorschreibung des Folgejahres (§ 35 Abs 3 GSVG); ohne laufende Pflichtversicherung: zur Gänze bei nächster Quartalsfälligkeit ✅
Versteinerung	vorläufige Beitragsgrundlagen zum Pensionsstichtag gelten als endgültig (§ 25 Abs 7 GSVG) ✅

Rechtsgrundlagen

• § 25 GSVG (endgültige Beitragsgrundlage: Abs 1, Hinzurechnung Abs 2 Z 2, Abzugsbeträge Abs 2 Z 3, Versteinerung Abs 7) — ausdrücklich zitiert ✅; ⚠ Export-Anomalie: die Zwischenüberschrift „Abzugsbeträge“ nennt § 35 Abs 2 Z 3 GSVG, der Fließtext zitiert durchgehend § 25 Abs 2 Z 3 GSVG — Überschrift vermutlich verzerrt, der Textstelle folgend als § 25 Abs 2 Z 3 geführt (RIS-Klärung offen).
• § 25a GSVG (vorläufige Beitragsgrundlage: Abs 1 Z 1/Z 2, Abs 4 Neuzugang, Abs 5 Herab-/Hinaufsetzung) — zitiert ✅
• § 47 GSVG (Aufwertungszahlen/Aktualisierungsfaktor) — zitiert ✅
• § 35 Abs 3 GSVG (Nachbelastung in Teilbeträgen) — zitiert ✅
• § 229a GSVG (elektronischer Datenaustausch Einkommensteuerbescheid) — zitiert ✅
• §§ 22, 23, 24, 36 EStG (Einkunftsarten, Veräußerungs-/Sanierungsgewinn) — zitiert ✅
• § 2 Abs 1 GSVG (pflichtversicherte Personen als Anknüpfung) — zitiert ✅

Payroll-Relevanz (Odoo)

• Außerhalb des Kern-Payroll: die GSVG/FSVG-Beitragsgrundlage entsteht aus dem Einkommensteuerbescheid (Nachmessungsverfahren der SVS), nicht aus laufenden Arbeitszeit-/Entgolddaten — kein Odoo-Work-Entry- oder Regelparameter-Anknüpfungspunkt.
• Kontrast zur DN-Logik: Dienstnehmer-Beitragsgrundlagen folgen dem sozialversicherungsrechtlichen Entgeltbegriff (→ lb-sva-13) und der laufenden Abrechnung; die Selbständigen-Logik ist zweistufig (vorläufig § 25a → Nachmessung § 25). Für Copilot-/Support-Fragen zur Abgrenzung DN vs Selbständiger hilfreich, für hr_payroll-Regeln nicht verwendbar.
• GF-Schnittstelle: bei Gesellschafter-Geschäftsführern zählen auch Kapitaleinkünfte zur endgültigen Beitragsgrundlage — Abstimmungsfall mit der GF-SV-Zuordnung (→ lb-gsf-03); im Odoo-Modell gibt es dafür kein Standardfeld, allenfalls Vermerke im Arbeitsvertrag/HR-Stammsatz.
• Sonderfälle (Mehrfachversicherung, Elementarereignisse) → lb-gsv-03; Übernahme der Beitragssätze/Vorschreibung → lb-gsv-04.

Verweise

• KB-intern: lb-gsf-03 (Geschäftsführer - Sozialversicherung — Kapitaleinkünfte bei Gesellschafter-Geschäftsführern) · lb-gsv-03 (Beitragsgrundlagen im GSVG – Sonderfälle) · lb-gsv-04 (Beitragssätze und Vorschreibung SV-Beiträge) · lb-gsv-09 (Neue Selbstständige – Melde- und Beitragswesen — Höchstbeitragsgrundlage 2026) · lb-sva-05 (Beitragsgrundlagen für Sozialversicherungsbeiträge — DN-Pendant)
• Projekt: personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Privat.md (SV-Rahmen; dort verifizierte DN-Höchstbeitragsgrundlage 2026: 6.930,00 €/Monat — die GSVG-Höchstbeitragsgrundlage ist eine eigene, höhere Grenze (2026: 8.085 € laut lb-gsv-09) ⚠; Abweichung dokumentiert, keine Übernahme in DN-Parameter). GemBG-Relevanz nicht gegeben.