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lb-pen-01	3	Großes Pendlerpauschale	Lexis Briefings Personalrecht	Entgelt: Anspruch & Abrechnung	pendlerforderung	Sabara	2026-01	pdf text .lexis360/Lexis360_grosses_pendlerpauschale.pdf .lexis360/md/grosses_pendlerpauschale.md	EStG § 16 Abs 1 Z 6 EStG § 16 Abs 1 Z 6 lit j EStG § 124b Z 395 lit a–b Pendlerverordnung StVO § 29b BBG § 42 Abs 1	pendlerpauschale grosses-pendlerpauschale pendlerverordnung zumutbarkeit anfahrtszeit massenbeforderungsmittel	lb-pen-02 lb-pen-04 lb-pen-05 lb-pen-07 lb-pen-08 lb-pen-09

Großes Pendlerpauschale

Lexis Briefings Personalrecht, Sabara, Stand Jänner 2026 (lb-pen-01).

Zusammenfassung

• Voraussetzung: Das große Pendlerpauschale (§ 16 Abs 1 Z 6 EStG) steht zu, wenn die Benützung eines Massenbeförderungsmittels (MBM) zumindest hinsichtlich der halben Wegstrecke nicht möglich oder nicht zumutbar ist und der einfache Arbeitsweg mindestens 2 km beträgt.
• Unzumutbarkeit folgt aus der persönlichen Situation (Behinderung) oder daraus, dass ein MBM tatsächlich nicht verkehrt (Unmöglichkeit für mind. die halbe Strecke) oder nur mit erheblich langer Anfahrtszeit erreichbar ist. Maßgebend sind die Kriterien der Pendlerverordnung (Verordnungs- ermächtigung § 16 Abs 1 Z 6 lit j EStG; BGBl II 2013/276, erstmals 2014); die Unzumutbarkeit muss überwiegend im Kalendermonat vorliegen.
• Zeitkriterien: bis 60 Minuten MBM-Fahrt stets zumutbar; über 120 Minuten stets unzumutbar; dazwischen unzumutbar, sobald die kürzeste Zeitdauer die entfernungsabhängige Höchstdauer (60 min + 1 min je km, max. 120 min) übersteigt. Wartezeiten (Umstieg, Gleitzeitfenster) zählen mit; optimale Kombinationen MBM + Individualverkehr (Park & Ride) sind zu berücksichtigen.
• Wegstrecke: kürzeste Zeitdauer (Zeitfenster 60 min vor Arbeitsbeginn bzw. 60 min nach Arbeitsende; bei Gleitzeit/Schicht die überwiegenden Verhältnisse); bei abweichenden Entfernungen/Zeiten von Hin- und Rückfahrt die längere; Rundung angefangener Kilometer nur am Ende (bei Unzumutbarkeit ab 2 km, bei Zumutbarkeit ab 20 km); nur abstrakte Durchschnittsverhältnisse (keine Staus, keine privat veranlassten Umwege).
• Volles Pauschale nur bei Fahrten an mind. 11 Tagen im Kalendermonat, sonst Aliquotierung (→ lb-pen-09); Ermittlungshilfe: BMF-Pendlerrechner (→ lb-pen-08).

Kernwerte & Fristen (Stand 2026-01)

Wert / Regel	Detail
Monatswerte seit 2011 (bis 4/2022, ab 7/2023, auch 2026)	mind. 2 km € 31,– · > 20 km € 123,– · > 40 km € 214,– · > 60 km € 306,–; Jahreswerte € 372/1.476/2.568/3.672 ✅; nächsthöhere Stufe erst bei mehr als dem unteren km-Wert (€ 123,– erst ab > 20 km)
Treibstoffzuschlag Mai 2022–Juni 2023	befristet +50 % (§ 124b Z 395 lit a–b EStG, BGBl I 2022/63): € 46,50/184,50/321,–/459,– monatlich; nicht verlängert
Volles Pauschale	Fahrten an mind. 11 Tagen im Monat; sonst 1/3 (4–7 Tage) bzw. 2/3 (8–10 Tage) — Werte → lb-pen-09
Zeitdauer MBM	≤ 60 min stets zumutbar · > 120 min stets unzumutbar · 60–120 min: Höchstdauer 60 min + 1 min je km (max. 120 min), angefangene km aufrunden
Kombination MBM + IV	MBM muss mehr als die halbe Entfernung abdecken bzw. IV-Anteil ≤ 15 %; Kombination vorrangig, wenn ≥ 15 min Ersparnis ggü. schnellstem MBM
Unmöglichkeit	kein MBM auf mind. der halben Strecke (Beispiele: Nachtarbeit ohne Öffi-Angebot; 14 km PKW-zur-Einsteigstelle von 26 km)
Unzumutbarkeit Behinderung	Ausweis gem. § 29b StVO 1960 (dauernde starke Gehbehinderung) bzw. Eintragung der Unzumutbarkeit (dauernde Gesundheitsschädigung, Blindheit) im Behindertenpass (§ 42 Abs 1 BBG); Kfz-Steuer-Befreiung allein in der PendlerVO nicht angeführt
Gehwege	unmittelbar vor der Arbeitsstätte bis 2 km, sonst bis 1 km anrechenbar
Überwiegen im Monat	an mehr als der Hälfte der Arbeitstage unzumutbar → großes PP; sonst (ab 20 km) kleines PP — Beispiel Kellner, 6 von 22 Arbeitstagen Nachtdienst: nur kleines PP € 696,–/Jahr; Urlaub/Krank/Feiertag ausgeklammert, ganzer Monat Urlaub/Krank: Verhältnisse des Vormonats; Wechselschicht nach Rhythmus

Rechtsgrundlagen

• § 16 Abs 1 Z 6 EStG — Anspruchsvoraussetzungen; in lit j die Ermächtigung zur Pendlerverordnung. ✅
• Pendlerverordnung (BGBl II 2013/276) — Kriterien Entfernung, Zumutbarkeit, Pendlerrechner (→ lb-pen-08), Familienwohnsitz (→ lb-pen-07). ✅
• § 124b Z 395 lit a und b EStG (BGBl I 2022/63) — befristete +50 %- Erhöhung Mai 2022–Juni 2023. ✅
• § 29b StVO 1960, § 42 Abs 1 BBG — Behindertenausweise als Unzumutbarkeitstatbestände. ✅
• ⚠ Widerspruch des Quelltexts: Bei abweichenden Verhältnissen von Hin- und Rückfahrt stellt PendlerVO § 2 Abs 3 auf die längere Zeitdauer ab, die BMF-FAQ zum Pendlerrechner hingegen auf die längere Entfernung — vor Implementierung an RIS klären.

Payroll-Relevanz (Odoo)

• Das große PP ist ein Lohnsteuer-Freibetrag (mindert die Bemessungsgrundlage), kein Entgeltbestandteil: Umsetzung als Mitteilungs-Freibetrag auf Basis der L 34 EDV (→ lb-pen-06), ohne SV-Beitragswirkung und ohne Auszahlung.
• Staffelwerte als Jahresparameter führen (zB hr.rule.parameter), nicht hard-coden; die +50 %-Werte 5/2022–6/2023 als historische Zwischenversion.
• Die Aliquotierung (1/3, 2/3, voll je Pendeltage) braucht die Zahl der Pendeltage je Monat als Input (→ lb-pen-09); bei untermonatiger Beschäftigung zusätzlich Hochrechnung /360 × Lohnsteuertage (lb-ent-01-Mechanik). Überwiegen je Kalendermonat beurteilen; Urlaub/Krankenstand/Feiertage unterbrechen den Anspruch nicht (→ lb-pen-06).
• Entfernungs- und Zumutbarkeitsermittlung liefert der Pendlerrechner (→ lb-pen-08) — Ergebnis als versionierte Pendlerdaten am Arbeitnehmer speichern, nicht im Regelwerk nachrechnen.

Verweise

• KB-intern: lb-pen-02 (kleines Pendlerpauschale) · lb-pen-04 (Pendlereuro — Fixkopplung) · lb-pen-05 (Systematik Absetzbetrag/Freibetrag) · lb-pen-07 (mehrere Wohnsitze) · lb-pen-08 (Pendlerrechner) · lb-pen-09 (volles und aliquotes Pendlerpauschale)
• Projekt: personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Privat.md (Lohnsteuer-Regime der Privatwirtschaft)