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| lb-pen-02 | 3 | Kleines Pendlerpauschale | Lexis Briefings Personalrecht | Entgelt: Anspruch & Abrechnung | pendlerforderung | Sabara | 2026-01 |
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Kleines Pendlerpauschale
Lexis Briefings Personalrecht, Sabara, Stand Jänner 2026 (lb-pen-02).
Zusammenfassung
- Voraussetzung: einfache Wegstrecke Wohnung–Arbeitsstätte mindestens 20 km und zumutbare Benützung eines Massenbeförderungsmittels (§ 16 Abs 1 Z 6 lit c EStG). Auf das tatsächlich genutzte Verkehrsmittel kommt es nicht an: Wer trotz zumutbarer Bahn mit dem PKW fährt, erhält gleichwohl nur das kleine Pauschale.
- Wegstrecke: Tarifkilometer des MBM zuzüglich Anfahrts- oder Gehwegen zu den Ein- und Ausstiegsstellen (§ 1 Abs 8 PendlerVO); dieselbe Strecke ist auch für den Pendlereuro heranzuziehen (→ lb-pen-04).
- Rundung: Aufrundung auf ganze Kilometer nur am Ende, wenn die Gesamtwegstrecke ohne Rundung zumindest 20 km beträgt (Quellenbeispiel 20,4 km → 21 km); einzelne Teilstrecken werden nicht gerundet.
- Volles Pauschale nur bei Fahrten an mind. 11 Tagen im Kalendermonat; für die Höhe im Aliquotierungsfall → lb-pen-09.
- Ermittlungshilfe: BMF-Pendlerrechner (→ lb-pen-08); zur Vorgehensweise bei der Wegstrecke s. auch lb-pen-01.
Kernwerte & Fristen (Stand 2026-01)
| Wert / Regel | Detail |
|---|---|
| Monatswerte seit 2011 (bis 4/2022, ab 7/2023, auch 2026) | mind. 20 km € 58,– · > 40 km € 113,– · > 60 km € 168,–; Jahreswerte € 696/1.356/2.016 ✅ |
| Treibstoffzuschlag Mai 2022–Juni 2023 | befristet +50 % (§ 124b Z 395 lit a–b EStG, BGBl I 2022/63): € 87,–/169,50/252,– monatlich; nicht verlängert |
| Staffelung | nächsthöhere Stufe erst bei mehr als dem unteren km-Wert (€ 113,– erst ab > 40 km) |
| Volles Pauschale | mind. 11 Pendeltage im Kalendermonat; sonst 1/3 bzw. 2/3 (→ lb-pen-09) |
| Wegstrecke (zumutbar) | Tarifkilometer + Anfahrts-/Gehwege (§ 1 Abs 8 PendlerVO); Beispiel 25 km Bahn → Freibetrag € 696,–/Jahr |
| Aufrundung | auf ganze km erst am Gesamtergebnis, wenn ungerundete Strecke ≥ 20 km (Beispiel 20,4 → 21 km); auch für den Pendlereuro maßgeblich |
Rechtsgrundlagen
- § 16 Abs 1 Z 6 lit c EStG — kleines Pendlerpauschale ab 20 km bei Zumutbarkeit der MBM-Benützung. ✅
- § 1 Abs 8 Pendlerverordnung — Streckenbemessung (Tarifkilometer zzgl. Gehwege) und Rundungsregel (zweimal zitiert). ✅
- § 124b Z 395 lit a und b EStG (BGBl I 2022/63) — befristete Erhöhung Mai 2022–Juni 2023, über diesen Zeitraum nicht verlängert. ✅
Payroll-Relevanz (Odoo)
- Wie beim großen Pauschale: Lohnsteuer-Freibetrag aus der L 34 EDV- Mitteilung (→ lb-pen-06); keine SV-Beiträge, keine Auszahlung.
- Drei Staffelwerte (20/40/60 km) als versionierte Jahresparameter; die Grenzwertlogik („mehr als", nicht „ab") muss die Parameterabfrage korrekt abbilden.
- Die aufgerundete Wegstrecke in ganzen km ist das zentrale Input-Feld der Pendlerdaten am Arbeitnehmer — dieselbe Strecke speist Pendlerpauschale und Pendlereuro (→ lb-pen-04); keine getrennte Erfassung.
Verweise
- KB-intern: lb-pen-01 (großes Pendlerpauschale — Unzumutbarkeitsfälle) · lb-pen-04 (Pendlereuro) · lb-pen-05 (Systematik der Pendlerförderung) · lb-pen-08 (Pendlerrechner) · lb-pen-09 (volles und aliquotes Pendlerpauschale)
- Projekt:
personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Privat.md