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fegger 25eb285160 Initialimport: Wissensbasis Layer 2 (601 kuratierte Einträge)

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2026-09-14 16:34:07 +02:00

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Sachbezug Betriebsveranstaltungen

Lexis Briefings Personalrecht, Kronberger, Stand August 2026 (lb-sac-07).

Zusammenfassung

Abgabenfreiheit: Die Teilnahme an Betriebsveranstaltungen (Betriebsausflüge, -feiern, kulturelle Veranstaltungen) ist je Arbeitnehmer bis € 365,– pro Kalenderjahr abgabenfrei — lohnsteuerfrei, sozialversicherungsfrei und lohnnebenkostenfrei. Zusätzlich sind Sachzuwendungen im Rahmen solcher Veranstaltungen bis € 186,– je Arbeitnehmer und Kalenderjahr abgabenfrei.
Freibeträge, keine Freigrenzen: Übersteigen die Werte die Beträge, bleibt die Befreiung für den Grundbetrag; nur der übersteigende Teil ist zu verabgaben (Quellenbeispiel: Sachzuwendung € 300,– → € 186,– frei, € 114,– pflichtig; Stand 2026-08).
Sachzuwendungen sind Sachbezüge aller Art, die keine individuelle Entlohnung darstellen dürfen; Barzahlungen sind stets steuer- und beitragspflichtig. Beispiele: Autobahnvignetten, nicht in Bargeld lösbare Gutscheine/Geschenkmünzen, Goldmünzen/Golddukaten, bei denen der Goldwert im Vordergrund steht.
Keine Betriebsfeier erforderlich: Auch die bloße Verteilung von Weihnachtsgeschenken gilt als Betriebsveranstaltung, wenn die Übergabe der Geschenke selbst Anlass und Inhalt der Veranstaltung ist.
Mangels Aufzählung in der Lohnkontenverordnung ist der abgabenfreie Vorteil nicht über das Lohnkonto zu führen.

Kernwerte & Fristen (Stand 2026-08)

Wert / Regel	Detail
Freibetrag Teilnahme	€ 365,–/Kalenderjahr und Arbeitnehmer (LSt-, SV- und Lohnnebenkostenfrei; § 3 Abs 1 Z 14 EStG, § 49 Abs 3 Z 17 ASVG)
Freibetrag Sachzuwendungen	€ 186,–/Kalenderjahr und Arbeitnehmer; keine individuelle Entlohnung, keine Barzahlung
Charakter	Freibeträge (keine Freigrenzen): übersteigender Teil abgabepflichtig, Grundbetrag bleibt frei
Lohnkonto	keine Lohnkontenführung für den befreiten Vorteil (Lohnkontenverordnung)
Anlass	besondere Betriebsfeier nicht Voraussetzung (zB reine Geschenke-Übergabe genügt)
Sachzuwendungs-Beispiele	Autobahnvignetten; Gutscheine/Geschenkmünzen ohne Bargeldablösung; Goldmünzen/Golddukaten (Goldwert im Vordergrund)

Rechtsgrundlagen

§ 3 Abs 1 Z 14 EStG und § 49 Abs 3 Z 17 ASVG — Freibeträge für Betriebsveranstaltungen und die dort empfangenen Sachzuwendungen.
Lohnkontenverordnung — kein Lohnkonto-Erfordernis, weil der befreite Vorteil nicht aufgezählt ist.
LStR 2002 Rz 79 f. — Begriff der Sachzuwendung (keine individuelle Entlohnung, Barzahlung stets pflichtig) und Beispiele (Vignetten, Gutscheine, Goldmünzen).

Payroll-Relevanz (Odoo)

Jahres-Kumulation je Arbeitnehmer für beide Freibeträge (€ 365,– / € 186,–); abgerechnet wird nur der übersteigende Teil als lohnsteuer-/beitragspflichtiger Bezug → Freibetrags- statt Freigrenzenlogik.
Barzuwendungen (Geldgeschenke) immer als Bezug erfassen, nie über die Veranstaltungsfreiheit laufen lassen.
Befreite Anteile ohne Lohnkonto-Eintrag; gleichwohl Nachweisführung/Kostenaufzeichnung für die GPLB sinnvoll.
Abgrenzung zu individuellen Vergütungen (Leistungsbezug) bei der Zuordnung der Zuwendung sicherstellen.

Verweise

KB-intern: lb-sac-16 (Sachbezug Incentive-Reisen — Abgrenzung von Veranstaltungs- und Reisezuwendungen) · lb-sac-06 (Sachbezug – Arbeitsrechtliche Fragen — Einbettung der Betriebsveranstaltungen)
Projekt: personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Privat.md

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