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| lb-sva-05 | 9 | Beitragsgrundlagen für Sozialversicherungsbeiträge | Lexis Briefings Personalrecht | Sozialversicherung | beitragsrecht-asvg | Ihradska | 2025-06 |
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Beitragsgrundlagen für Sozialversicherungsbeiträge
Lexis Briefings Personalrecht, Ihradska, Stand Juni 2025 (lb-sva-05).
⚠ Alter Stand (2025-06): dieses Briefing ist mit Stand Juni 2025 die älteste Quelle des Clusters. Alle unten angeführten Werte — insbesondere die Höchstbeitragsgrundlagen — sind Werte 2025. Die aktuellen 2026er-Werte sind bei lb-sva-06 (Stand 2026-07) bzw. in
RECHTSQUELLEN-Privat.mdverbindlich verifiziert (HBGL 2026: 6.930,00 € monatlich, SZ-Jahreshöchstbetrag 13.860,00 €).
Zusammenfassung
- Allgemeine Beitragsgrundlage: Ausgangspunkt der Beitragsberechnung ist das im Beitragszeitraum gebührende (nicht tatsächlich bezahlte) Entgelt gem § 49 ASVG — Anspruchsprinzip — mit Ausnahme allfälliger Sonderzahlungen. Der Beitragszeitraum ist der Kalendermonat, einheitlich mit 30 Tagen.
- Höchstbeitragsgrundlage 2025: Beiträge sind nur bis zur Höchstbeitragsgrundlage zu entrichten — 2025 € 215,00 täglich / € 6.450,00 monatlich; für freie Dienstnehmer ohne Sonderzahlungen € 7.525,00; für Sonderzahlungen (echte und freie DN) Jahres-Höchstbeitragsgrundlage € 12.900,00 (jeweils Stand 2025-06, Werte 2025).
- Arbeitsverdienst: umfasst das DN-Entgelt und jede andere Leistung als Gegenleistung für die pflichtversichernde Tätigkeit sowie beitragspflichtige einkommensersetzende Transferleistungen. § 44 ASVG definiert mehr als 20 Arbeitsverdienstarten; wichtigste ist das Entgelt der DN und Lehrlinge iSd § 49 ASVG.
- Gleichgestellte Einkünfte (§ 44 Abs 1 Z 2 ASVG): Bezüge aus Ausbildungsver- hältnissen, die keine Dienst-/Lehrverhältnisse und keine (nicht versicherungspflichtigen) Volontariate sind — zB Rechtspraktikanten (RPG), Unterrichtspraktikanten (UPG), Ausbildung zum gehobenen Dienst (GuKG), medizinische Assistenzberufe (MABG), Studierende (MTD-G), Entwicklungshilfe; auch das Verwaltungspraktikum nach § 36a VBG begründet eine Vollversicherung.
- Andere Erwerbseinkommen: öffentliche Verwalter, Heimarbeiter, Fremdsprachenassistenten an Pädagogischen Hochschulen, Vorstandsmitglieder von AG und Sparkassen bzw. Geschäftsleiter von Kreditgenossenschaften — keine DN, nur in der Unfallversicherung teilversichert. Ebenfalls Arbeitsverdienst: Einkünfte nach dem Heeresgebührengesetz (Ausbildungsdienst ab dem 13. Monat) und nach dem Militärberufsförderungsgesetz. Pauschalbeiträge gelten für Ausbildungs-, Präsenz-, Zivil- und Auslandsdienst sowie für Kindererziehung (PV-Teilversicherung bis zu 48 Monaten, bei Mehrlingen 60 Monaten) und für Pflichtversicherte nach dem Freiwilligengesetz.
- Umverteilungsfälle (§ 44 Abs 7 ASVG): bei unregelmäßiger Verteilung der Arbeitszeit (Gleitzeit, Durchrechnung, Einarbeitung für Fenstertage) gilt das Entgelt in den eingearbeiteten Zeiträumen als erworben — weder Erhöhung noch Verminderung der Beitragspflicht durch Guthaben/Schulden; Abgeltung eines Guthabens am Periodenende ist keine Aufrollung der Beitragszeiträume und keine Sonderzahlung iSd § 49 Abs 2, sondern dem Auszahlungszeitraum zuzurechnen.
- Längere Abrechnungszeiträume (§ 4 Abs 4, § 44 Abs 8 ASVG): nur für freie Dienstnehmer, deren Arbeitsverdienst nicht monatlich abgerechnet wird — gleichmäßige Aufteilung auf die (Teil-)Kalendermonate der Tätigkeit; Teilmonate zählen als volle Monate; Entgeltbegriff und Höchstbeitragsgrundlage bleiben unberührt.
- Trinkgelder aus Anlass des Dienstverhältnisses von dritter Seite zählen zum Entgelt; die Versicherungsträger legen das beitragspflichtige Ausmaß per Verordnung (Kundmachung in den Amtlichen Verlautbarungen, AVSV) pauschal fest (Anhörung der Interessenvertretungen vorausgesetzt). Pauschalierungen bestehen für Kosmetik/Fußpflege/Masseure (Bglld, NÖ, OÖ, Sbg, Stmk, T, V, W), Friseure (alle Bundesländer), Gast-/Schank-/Beherbergungsgewerbe (alle), Lohnfuhrwerk (K, OÖ, Sbg, Stmk, T, W) sowie Heilbade-/Kuranstalten/Bäder (W). Ohne Pauschalierung: Schätzung nach § 42 Abs 3 ASVG.
Kernwerte & Fristen (Stand 2025-06)
| Wert / Regel | Detail |
|---|---|
| ⚠ Höchstbeitragsgrundlage 2025 | € 215,00 täglich / € 6.450,00 monatlich (Wert 2025, Quelle Stand 2025-06 — ALT); 2026: 6.930,00 € monatlich nach lb-sva-06 / RECHTSQUELLEN-Privat |
| ⚠ HBGL freie DN ohne SZ (2025) | € 7.525,00 monatlich (Stand 2025-06 — ALT) |
| ⚠ SZ-Jahreshöchstbeitragsgrundlage (2025) | € 12.900,00 (Stand 2025-06 — ALT; 2026: 13.860,00 € nach RECHTSQUELLEN-Privat) |
| Beitragszeitraum | Kalendermonat, einheitlich mit 30 Tagen (Stand 2025-06) |
| Bemessungsprinzip | Anspruchsprinzip: der im Beitragszeitraum gebührende, auf Cent gerundete Arbeitsverdienst (§ 44 ASVG), ohne allfällige SZ (§ 49 Abs 2) (Stand 2025-06) |
| Umverteilung (§ 44 Abs 7 ASVG) | Entgelt gilt in den eingearbeiteten Zeiträumen als erworben; Abgeltung von Guthaben ohne Aufrollung, keine SZ-Qualifikation — Zurechnung zum Auszahlungsmonat (Stand 2025-06) |
| Freie DN — lange Abrechnungsperioden | Aufteilung des Arbeitsverdienstes auf die Kalendermonate der Tätigkeit; Teilmonate als volle Monate (§ 4 Abs 4 / § 44 Abs 8 ASVG) (Stand 2025-06) |
| Kindererziehung | PV-Teilversicherung mit Pauschalbeitrag bis 48 Monate (Mehrlinge: 60 Monate) (Stand 2025-06) |
| Trinkgeldpauschalen | gruppen-/bundeslandbezogen per AVSV-Verordnung; ohne Pauschale Schätzung nach § 42 Abs 3 ASVG (Stand 2025-06) |
Rechtsgrundlagen
- § 49 ASVG (Entgeltbegriff; Abs 2 Sonderzahlungen) — zitiert ✅
- § 44 ASVG (allgemeine Beitragsgrundlage; Abs 7 Umverteilung, Abs 8 Aufteilung) und § 4 Abs 4 ASVG (freie DN) — zitiert ✅
- § 42 Abs 3 ASVG (Schätzung des Trinkgeldes) — zitiert ✅
- § 36a VBG (Verwaltungspraktikum → Vollversicherung) — zitiert ✅
Payroll-Relevanz (Odoo)
- Beitragszeitraum-Konvention (Kalendermonat zu 30 Tagen) und Anspruchsprinzip (gebührendes Entgelt) sind Kernannahmen der hr_payroll-Engine: Beitragsgrundlage je Beitragsmonat aus den gebührenden Bezügen aggregieren.
- 30-Tage-Konvention: Monats- in Tageswerte umrechnen (HBGL täglich) für
Teilmonate/Zugangs-/Abgangsfälle; 2026er-Grenzen aus
hr.rule.parameterdes Jahres laden — die hier dokumentierten 2025er-Werte nicht hartcodieren (⚠ ALT). - § 44 Abs 7 (Umverteilung): keine Neuverteilung der Beiträge über die Monate bei Gleitzeit-Durchrechnung; Guthaben-Abgeltung im Auszahlungsmonat verbuchen — relevant für Zeitabrechnung/Work-Entries ↔ Payroll-Synchronisation.
- Trinkgeldpauschalen: für betroffene Branchen (Gastronomie, Friseure, Fuhrwerk) pauschale Trinkgeldanteile als Zuschlag zur Beitragsgrundlage konfigurierbar; Verordnungsstand (AVSV) je Bundesland pflegen.
- Beitragsgrundlagenmeldung: aus der je Monat ermittelten Beitragsgrundlage wird die BGM (TASY/eSV) gespeist — Schnittstelle → lb-lvr-05.
Verweise
- KB-intern: lb-bsv-12 (Beitragsgrundlage – Allgemeines, Mindest- und Höchstbeitragsgrundlage) · lb-lvr-05 (Lohnzettel und Beitragsgrundlagennachweis – Formular und Inhalt) · lb-sva-06 (Beitragssätze des jeweiligen Jahres für Dienstnehmer — enthält die HBGL 2026) · lb-sva-11 (Sozialversicherungsbeiträge: Beitragsfälligkeiten und Zahlungsfristen) · lb-sva-13 (sozialversicherungsrechtlicher Entgeltbegriff)
- Projekt:
personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Privat.md— die SV-Werte 2026 (HBGL 6.930,00 € monatlich; SZ-Jahreshöchstbetrag 13.860,00 €) sind dort verbindlich verifiziert; die 2025er-Werte dieser Quelle (6.450,00 € / 12.900,00 €) sind kein Konflikt, sondern Jahresstand-Differenz (Quelle Stand 2025-06 — ALT).personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Bgld.md(SV-Abschnitt: 2026er-Werte auch für GemBG; Quelle selbst nennt mit dem Burgenland eines der Trinkgeldpauschal- Bundesländer).