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lb-end-08	8	Endabrechnung - Auswirkung von Gehaltserhöhungen auf Zeitguthaben und Abrechnung von Zeitschulden	Lexis Briefings Personalrecht	Beendigungsansprüche & Endabrechnung	endabrechnung	Posch/Haas	2026-07	pdf text .lexis360/Lexis360_endabrechnung_auswirkung_von_gehaltserhohungen_auf.pdf .lexis360/md/endabrechnung_auswirkung_von_gehaltserhohungen_auf.md	AZG § 19e EStG § 67 Abs 8 lit c EStG § 68 Abs 1 EStG § 68 Abs 2	zeitguthaben gehaltserhohung zeitschulden endabrechnung aufrollung uberstundenentgelt	lb-azm-03 lb-end-05 lb-end-09 lb-end-10 lb-url-15

Endabrechnung - Auswirkung von Gehaltserhöhungen auf Zeitguthaben und Abrechnung von Zeitschulden

Lexis Briefings Personalrecht, Posch/Haas, Stand Juli 2026 (lb-end-08).

Zusammenfassung

• Grundsatz Bewertung: Vergütungen für Zeitguthaben, die vor dem Auszahlungszeitpunkt entstanden sind, sind grundsätzlich mit dem aktuell gebührenden Entgelt abzugelten. Entscheidend ist der Zeitpunkt der Fälligkeit des Anspruchs: bei einer Nachzahlung ist der nachzuzahlende Betrag nach dem bei Fälligkeit gebührenden Anspruch zu ermitteln; fallen Zeitguthaben erst nach einer Gehaltserhöhung fällig, ist das aktuelle Entgelt heranzuziehen — das Entgelt im Leistungsmonat spielt keine Rolle (8 ObA 4/11p).
• Beispiel 1 (Gleitzeit): Gleitzeitperiode 12 Monate (Kalenderjahr) ohne Übertragungsmöglichkeit — Endguthaben gilt als Überstunden. 25 Stunden Guthaben; Gehaltserhöhung im Juli von € 2.000,– auf € 2.145,–; KV-Überstundenteiler 143. Rechnung: 2.145 ÷ 143 = € 15,– Überstundengrundlohn + 50 %-Zuschlag € 7,50 = € 22,50 × 25 = € 562,50. Auch ein Konsum „in natura" hätte den vollen, aktuellen Monatslohn ausgelöst.
• Beispiel 2 (fixe Arbeitszeit, Zeitausgleich): werden Überstunden vereinbarungsgemäß in Zeit abgegolten, der Zeitausgleich aber nicht zum gewünschten Zeitpunkt gewährt, und verlangt der AN dann die Geldauszahlung, ist trotz zwischenzeitlicher Gehaltserhöhung das Entgelt im Zeitpunkt der Fälligkeit maßgeblich.
• Zeitschulden — arbeitsrechtliche Dreifalt: Erbringt der AN keine Arbeitsleistung, gebührt grundsätzlich kein Entgelt (der AG vergütet nur die Zeit, über die er verfügen konnte). Rückforderung richtet sich nach dem Grund der Minderleistung:
  1. Berechtigter Dienstverhinderungsgrund (mit Fortzahlungspflicht) → kein Nachteil für den AN;
  2. AG-zurechenbare Minderleistung (zB schlechte Auslastung) → keine Rückverrechnung zulässig, wenn der AN arbeitsbereit war — der AG darf sein Unternehmerrisiko nicht überwälzen;
  3. AN-verursachte Minderleistung (Selbstunterschreitung der Normalarbeitszeit in gleitender Zeit, unberechtigtes Fernbleiben) → Rückforderung zulässig; ausgeschlossen nur bei gutgläubigem Verbrauch (guter Glaube fehlt schon, wenn der AN bei objektiver Beurteilung an der Rechtmäßigkeit der Auszahlung zweifeln musste; RIS-Justiz RS0033826).
• Urlaub-Kollision: Zeitschulden gegen einen offenen Urlaubsanspruch zu verrechnen ist streng genommen unzulässig (Urlaubslage ist vereinbart; Urlaubsentgelt gebührt). Bei Beendigung ist zu beachten: die Urlaubsersatzleistung umfasst auch Sonderzahlungsanteile.
• Rückzahlung: immer den erhaltenen Bruttobetrag zurückzahlen (8 ObA 69/05p); die Bewertung erfolgt — analog zur Abgeltung von Zeitguthaben — nach dem aktuellen Gehalt.
• Sozialversicherung — Aufrollung: der für Fehlstunden einbehaltene Bruttobetrag darf nicht mit den Bezügen des laufenden Monats gegengerechnet werden; nach neuerer Auffassung der SV (NÖDIS-Veröffentlichung) ist das verminderte Entgelt durch Aufrollung den Beitragszeiträumen der Entstehung zuzuordnen — mit den Beitragssätzen und der Höchstbeitragsgrundlage des Zielzeitraums. Zeitschulden aus einem Durchrechnungszeitraum (zB Gleitzeitperiode) sind dagegen nicht zu rollen — sie sind das Ergebnis eines Arbeitszeitkontokorrents und nur dem Abrechnungsmonat zuordenbar. Keine Verminderung der Beitragsgrundlage bei anderen Rückverrechnungen (zB Ausbildungskostenersatz); rückverrechneter, zu viel konsumierter Urlaub bei schuldhafter Entlassung/unberechtigtem Austritt lässt Pflichtversicherung und Beitragsgrundlage unberührt (E-MVB 011-02-00-002).
• Korrekturverfahren: Beitragszeiträume bis 31. 12. 2018: Beitragsnachweisung (des betroffenen Zeitraums) per „Gutschrift" oder „Berichtigung"; bei abgelaufenem Kalenderjahr/ausgeschiedenem AN mit bereits abgegebenem Beitragsgrundlagennachweis: Storno und Neumeldung. Beitragszeiträume nach 31. 12. 2018: Korrektur der monatlichen Beitragsgrundlagenmeldung (mBGM) immer durch Storno und Neumeldung.
• Lohnsteuer: der rückzuzahlende Bruttobetrag mindert im aufrechten Dienstverhältnis die Bemessungsgrundlage als Werbungskosten; erfolgt die Rückzahlung erst nach Beendigung, kann der AN den Betrag bei der Arbeitnehmerveranlagung als Werbungskosten geltend machen.
• Lohnnebenkosten/BVK: Werbungskosten führen nicht zu einer Verringerung der Bemessungsgrundlage für DB, DZ und Kommunalsteuer; die BVK-Beitragsgrundlage folgt dem sozialversicherungsrechtlichen Entgeltbegriff — Minusstunden sind den Entstehungsmonaten zuzuordnen.

Kernwerte & Fristen (Stand 2026-07)

Wert / Regel	Detail
Bewertungsstichtag	Fälligkeitsprinzip: bei Fälligkeit gebührendes (=aktuelles) Entgelt, nicht das Entgelt des Leistungsmonats (Stand 2026-07)
Beispiel 1	25 Überstunden; Teiler 143; Gehalt aktuell € 2.145,–; Grundlohn € 15,– + 50 % Zuschlag € 7,50 = € 22,50 × 25 = € 562,50 (Stand 2026-07)
Zuschlagssatz Beispiel	50 % Überstundenzuschlag auf den Grundlohn (Stand 2026-07)
Rückforderung Zeitschulden	nur bei AN-verursachter Minderleistung; Rückzahlung stets vom Brutto; Bewertung nach aktuellem Gehalt (Stand 2026-07)
Guter Glaube	ausgeschlossen bei objektiv begründetem Zweifel an der Rechtmäßigkeit der Auszahlung (Stand 2026-07)
SV-Aufrollung	Zuordnung zu den Entstehungs-Beitragszeiträumen mit deren Beitragssätzen/HBG; Durchrechnungs-Zeitschulden (Gleitzeitperiode) nicht rollen — Abrechnungsmonat (Stand 2026-07)
Verfahrensstichtag	Beitragszeiträume bis 31. 12. 2018: Gutschrift/Berichtigung bzw Storno+Neumeldung; ab 2019: mBGM-Korrektur immer Storno + Neumeldung (Stand 2026-07)
Urlaub-Verrechnung	Zeitschulden gegen offenen Urlaubsanspruch unzulässig; Urlaubsersatzleistung umfasst auch Sonderzahlungsanteile (Stand 2026-07)
LSt	Werbungskosten-Abzug im aufrechten DV; nach Beendigung: Arbeitnehmerveranlagung (Stand 2026-07)
DB/DZ/KommSt	keine Minderung der Bemessungsgrundlagen durch die Werbungskosten (Stand 2026-07)
BVK	Minusstunden den Entstehungsmonaten zuordnen (folgt SV-Entgeltbegriff) (Stand 2026-07)

Rechtsgrundlagen

• ⚠ Das Briefing selbst nennt keine Paragraphen — im gesamten Text finden sich nur Judikatur- und Verwaltungsbelege (8 ObA 4/11p; RIS-Justiz RS0033826; 8 ObA 69/05p; NÖDIS Nr 5/April 2017; 2001/08/0048; E-MVB 011-02-00-002). Die nachstehenden Normen sind aus dem Mutter-Überblick desselben Autorenteams und Stands (lb-end-05) für denselben Gegenstand übernommen und vor Implementierung am RIS zu verifizieren:
• § 19e AZG — Abgeltung von Zeitguthaben (Normalarbeitszeit, Zuschlagsbasis) — benannt in lb-end-05 ⚠
• § 67 Abs 8 lit c EStG — begünstigte Nachzahlung/1/5-Regelung für Zeitguthaben — benannt in lb-end-05 ⚠
• § 68 Abs 1 und 2 EStG — Steuerfreiheit der Überstundenzuschläge — benannt in lb-end-05 ⚠ (Parameterwerte → lb-end-09 mit ⚠-Konflikt)

Payroll-Relevanz (Odoo)

• Aktualitätsregel als Engine-Baustein: Zeitguthaben-Auszahlung bewertet zum Fälligkeitszeitpunkt-Entgelt — keine historische Stundenerfassungsbewertung; Teiler (zB 143) aus KV-Konfiguration, Zuschlag als zuschlagsgebende Regel (50 % im Beispiel).
• Zeitschulden-Dreifalt als Klassifizierung: Grund der Minderleistung (Dienstverhinderung / AG-veranlasst / AN-verursacht) entscheidet über Rückforderung — als Prüfschritt des Endabrechnungs-Workflows, nicht als automatische Regel.
• SV-Aufrollung: Neuberechnung historischer Beitragszeiträume mit zeitraumrichtigen Beitragssätzen und HBG — historische Parameterstände (hr.rule.parameter-Versionierung) vorhalten; Durchrechnungs-Zeitschulden vom Rollen ausnehmen.
• Meldewesen: mBGM-/L16-Korrekturpfade (Storno + Neumeldung ab 2019; Gutschrift/Berichtigung bis 2018) als Korrektur-Workflow am Meldewesen-Modul.
• LSt/LNK-Schere: Werbungskosten mindern die LSt-Bemessungsgrundlage, nicht aber DB/DZ/KommSt — getrennte Bemessungsgrundlagenpflege in den LNK-Regeln.
• BVK: Zuordnung der Minusstunden zu Entstehungsmonaten — Beitragsgrundlagen wie SV führen.

Verweise

• KB-intern: lb-azm-03 (Gleitzeit) · lb-end-05 (Abgeltung von Mehrleistungen bei Beendigung – Überblick, Mutter-Briefing) · lb-end-09 (Endabrechnung – Mehr- und Überstunden ohne Durchrechnungszeitraum) · lb-end-10 (Endabrechnung – Zeitguthaben bei durchrechenbarer Arbeitszeit) · lb-url-15 (Urlaubsersatzleistung – Abgaben, Sonderzahlungsanteile)
• Projekt: personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Privat.md (§ 67/68 EStG-Regime — dort verbindlich verifiziert; die hier übernommenen Normzitate stammen nicht aus dem Briefing selbst, sondern aus lb-end-05 und sind dort verifiziert zu führen).