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lb-rei-05	3	Fahrtkostenvergütungen - für öffentliche Verkehrsmittel	Lexis Briefings Personalrecht	Entgelt: Anspruch & Abrechnung	reisekosten	Winkler/Patka	2026-08	pdf text .lexis360/Lexis360_fahrtkostenvergutungen_fur_offentliche_verkehrsmit.pdf .lexis360/md/fahrtkostenvergutungen_fur_offentliche_verkehrsmit.md	EStG § 26 Z 5 EStG § 124b Z 370 ASVG § 49 Abs 3 Z 20	fahrtkosten offentliche-verkehrsmittel jobticket vorteilscard sachbezug dienstreise	lb-rei-07 lb-rei-09 lb-pen-03 lb-sac-01 lb-sac-19

Fahrtkostenvergütungen – für öffentliche Verkehrsmittel

Lexis Briefings Personalrecht, Winkler/Patka, Stand August 2026 (lb-rei-05).

Zusammenfassung

• Dienstreise-BEZUG: Fahrtkostenersätze für öffentliche Verkehrsmittel, Taxi etc., die anlässlich einer Dienstreise gewährt werden, sind bei exakten zeitnahen Aufzeichnungen (Reisekostenabrechnungen, Fahrtenbücher) unter Vorlage der Originalbelege abgabenfrei — Bahn-, Flug- und Taxikosten in der tatsächlich nachgewiesenen Höhe. Nicht begünstigt sind Privatfahrten, insbesondere die Strecke Wohnung–Arbeitsstätte (→ lb-rei-07).
• Netzkarte innerstädtische Verkehrsmittel: Wird eine auch privat nutzbare Netzkarte bereitgestellt, ist grundsätzlich der gesamte Wert als steuerpflichtiger Sachbezug anzusetzen (Aufteilungsverbot). Ausnahme: Werden mindestens 25 Dienstfahrten pro Kalendermonat im Jahresdurchschnitt nachgewiesen („Straßenbahnfahrtenbuch") und keine Kostenersätze gezahlt, setzt kein Sachbezugswert an.
• ÖBB-Vorteilscard: bei möglicher Privatnutzung grundsätzlich lohnsteuerpflichtiger Sachbezug. Kein Sachbezug in zwei Fällen: (1) durch die Verwendung sinken die Dienstreise-Fahrtkosten unter die Alternative (ÖBB-Business-Card mit meist nur 20 % statt 50 % Rabatt); (2) ernsthaft kontrolliertes privates Nutzungsverbot (Karte nur für dienstliche Fahrten ausgehändigt und zurückgenommen). Dasselbe gilt für Jahres(karten-)netzkarten wie Klimaticket oder ÖsterreichCard (die ÖsterreichCard wurde seit 2021 durch das Klimaticket abgelöst). Ein Einzelfahrschein für eine Dienstreise ist abgabenfrei.
• Jobticket „alt" (§ 26 Z 5 EStG, bis 30. 6. 2021): Werkverkehr mit öffentlichen Verkehrsmitteln auf der Strecke Wohnung–Arbeitsstätte; Streckenkarten seit 1. 1. 2013 auch übertragbar. Netzkarte nur abgabenfrei, wenn keine Streckenkarte angeboten wird oder ihre Kosten nicht höher sind. Keine (Vor-)Bedingung mehr: Pendlerpauschale-Anspruch; individuelle Gewährung ohne Gruppenzwang zulässig. Bezugsumwandlung (statt Lohn/Lohnerhöhung) ist schädlich; das Ersetzen eines bisherigen Fahrtkostenzuschusses durch ein Jobticket hingegen nicht. Ein bloßer Fahrtkostenersatz bleibt steuerpflichtig, in der SV aber ggf. beitragsfrei (§ 49 Abs 3 Z 20 ASVG).
• Jobticket „neu"/„Öffi-Ticket" ab 1. 7. 2021 (§ 26 Z 5 EStG iVm § 124b Z 370 EStG): Steuerbefreiung des Kostenersatzes auch für vom Arbeitnehmer selbst gekaufte Wochen-, Monats- und Jahreskarten, die zumindest am Wohn- oder Arbeitsort gültig sind (Reichweite kann ganz Österreich umfassen; ersetzt werden nur die Kosten der Strecke Wohnung–Arbeitsstätte). Einzelfahrscheine und Tagestickets bleiben ausgenommen. Die Rechnung muss nicht auf den Arbeitgeber lauten; Rechnungs-/Ticketkopie ist dem Lohnkonto beizufügen. Bei Vorliegen der Voraussetzungen sind die Kostenersätze ab 1. 7. 2021 auch vom Dienstgeberbeitrag, DZ und Kommunalsteuer befreit. Neukauf/ Verlängerung ab 1. 7. 2021; Jobtickets „alt" bleiben begünstigt.
• Systematik bleibt: keine schädliche Bezugsumwandlung; kein zusätzlicher Pendlerpauschale/Pendlereuro-Anspruch für die Jobticket-Strecke; Fahrtkostenersätze für Massenbeförderungsmittel bleiben in Höhe der tatsächlichen Kosten SV-beitragsfrei (§ 49 Abs 3 Z 20 ASVG); Lohnkonto/Lohnzettel führen die Kalendermonate des Werkverkehrs; bei Dienstreise-Ende vor Gültigkeitsablauf nur anteilige Kosten abgabenfrei.

Kernwerte & Fristen (Stand 2026-08)

Wert / Regel	Detail
Dienstreise-Fahrtkosten (Bahn/Flug/Taxi)	tatsächliche Kosten gegen Originalbelege abgabenfrei
Netzkarte Sachbezug-Ausnahme	≥ 25 Dienstfahrten/Kalendermonat im Jahresdurchschnitt nachgewiesen + keine Kostenersätze → kein Sachbezugswert
Jobticket neu ab	1. 7. 2021 (§ 26 Z 5 EStG iVm § 124b Z 370 EStG)
Begünstigte Ticketarten	Wochen-, Monats-, Jahreskarten, Netzkarten, Streckenkarten (1-2-3-Ticket) — nicht Einzelfahrscheine/Tagestickets
Gültigkeitserfordernis	Ticket zumindest am Arbeits- oder Wohnort gültig; Ersatz nur für Strecke Wohnung–Arbeitsstätte
Lohnnebenkosten	Jobticket-Kostenersatz ab 1. 7. 2021 auch DB-, DZ- und Kommunalsteuer-befreit
SV	Ersatz für Massenbeförderungsmittel in Höhe der tatsächlichen Kosten beitragsfrei (§ 49 Abs 3 Z 20 ASVG)
Beleg zum Lohnkonto	Kopie der Ticket-Rechnung bzw. des Tickets
Kündigung/Ende AN-Verhältnis	nur anteilige Ticketkosten abgabenfrei

Rechtsgrundlagen

• § 26 Z 5 EStG (Jobticket „alt" und „neu") und § 124b Z 370 EStG (Übergangsregelung ab 1. 7. 2021).
• § 49 Abs 3 Z 20 ASVG (beitragsfreier Ersatz der tatsächlichen Kosten für Fahrten Wohnung–Arbeitsstätte mit Massenbeförderungsmitteln).
• LStR 2002 (Rz 713, 222, 222c) als Auslegungsbehelf; ÖBB-Business-Card (20 % Rabatt) als Vergleichsmaßstab der Vorteilscard-Fallgruppe.

Payroll-Relevanz (Odoo)

• Zwei Datenquellen trennen: Dienstreise-Fahrtkosten (Erstattung gegen Originalbeleg, abgabenfrei) vs. Jobticket/Werkverkehr (monatliche SV-/Lohnnebenkosten-Beurteilung). Für letzteres genügt kein Reisebeleg, sondern eine monatsbezogene Erfassung am Arbeitnehmer (Lohnkonto-Angaben laut Briefing: Kalendermonate des Werkverkehrs).
• Sachbezug-Logik: Öffi-Jahreskarten (Vorteilscard, Klimaticket, Netzkarten) sind nur unter den Fallgruppen (25-Fahrten-Nachweis, Nutzungsverbot, Kostersparnis) kein Sachbezug — Kennzeichen je Karte/Kalenderjahr; sonst Sachbezugswert in die BG einrechnen (vgl. lb-sac-01, lb-sac-19).
• DB/DZ/KommSt-Befreiung des Jobticket-Kostenersatzes ab 1. 7. 2021 als eigene Regel abbilden (vorher: beitragsfrei nur nach § 49 Abs 3 20 ASVG).
• § 26 Z 5 iVm § 124b Z 370 ist ein versionierbares Rechtsinstitut (Stichtag 1. 7. 2021) — Gültigkeit vom Ticketkauf-/Verlängerungsdatum abhängig machen, nicht vom Abrechnungsmonat.

Verweise

• KB-intern: lb-rei-07 (Grenze zur Privatfahrt Wohnung–Arbeitsstätte; SV-Behandlung) · lb-rei-09 (Überblick) · lb-pen-03 (Öffi-Ticket/Jobticket) · lb-sac-01 (Jahreskarten für öffentliche Verkehrsmittel) · lb-sac-19 (Werkverkehr und Fahrtkostenersatz).
• Projekt: personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Privat.md (allgemeine Lohnabgaben-Systematik der Privatwirtschaft).