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lb-end-15	8	Freiwillige Abfertigung - Sozialversicherungsrecht	Lexis Briefings Personalrecht	Beendigungsansprüche & Endabrechnung	endabrechnung	Mäder/Haas	2026-07	pdf text .lexis360/Lexis360_freiwillige_abfertigung_sozialversicherungsrecht.pdf .lexis360/md/freiwillige_abfertigung_sozialversicherungsrecht.md	ASVG § 49 ASVG § 49 Abs 3 Z 7	freiwillige-abfertigung sozialversicherung beitragsfreiheit anspruchsumwandlung vergleich kundigungsentschadigung pflichtversicherung	lb-end-04 lb-end-11 lb-end-12 lb-end-13 lb-end-22 lb-end-23

Freiwillige Abfertigung - Sozialversicherungsrecht

Lexis Briefings Personalrecht, Mäder/Haas, Stand Juli 2026 (lb-end-15).

Zusammenfassung

• Beitragsfreiheit: Vergütungen, die der DG aus Anlass der Beendigung des Dienst- oder Lehrverhältnisses gewährt, sind gem § 49 Abs 3 Z 7 ASVG kein beitragspflichtiges Entgelt (iSd § 49 Abs 1 und 2 ASVG); beispielhaft nennt das Gesetz Abfertigungen, Abgangsentschädigungen und Übergangsgelder. Davon erfasst sind gesetzliche, kollektivvertragliche, einzelvertragliche und freiwillige Abfertigungen — unabhängig vom Alt- oder Neu-System.
• Voraussetzung: keine „abgabenschädliche" Anspruchsumwandlung — wird anstelle beitragspflichtiger Ansprüche (zB Urlaubsersatzleistung, Zeitguthaben aus Mehr- und Überstunden, aliquote Sonderzahlungen, Bonifikationen) eine mit „freiwillige Abfertigung" betitelte Zahlung geleistet, bleibt die „Verschleierung" unbeachtlich: es gilt der wahre Anspruch, mit entsprechendem GPLB-Nachforderungsrisiko. Auch bei Streitbeilegung über (nur) beitragspflichtige Ansprüche wird die Zahlung nicht als beitragsfrei anerkannt (E-MVB 049-06-00-002).
• Vergleich über beitragsfreie Ansprüche: fordert der DN sowohl beitragsfreie (zB gesetzliche Abfertigung) als auch beitragspflichtige Ansprüche, dürfen die Parteien sich auf die beitragsfreien vergleichen und auf die beitragspflichtigen verzichten. Grenze: es darf kein höherer Betrag an beitragsfreien Ansprüchen verglichen werden, als der DN überhaupt gefordert hat (VwGH 2006/08/0229).
• Berechnungsbeispiel (aus NÖDIS Nr. 13/Dezember 2009): DN mit € 1.750,– brutto/Monat, fristlose Entlassung per 15. 6., angefochten; Klagebegehren: € 7.000,– Kündigungsentschädigung (bis 30. 9.), € 2.000,– Urlaubsersatzleistung (26 Werktage), € 1.170,– Sonderzahlung, € 9.330,– gesetzliche Abfertigung. Gerichtlicher Vergleich über € 14.415,– brutto (= € 9.330,– gesetzliche Abfertigung + € 5.085,– „freiwillige Abfertigung"). Da mehr beitragsfreie Ansprüche verglichen wurden als gefordert, sind die € 5.085,– beitragspflichtig; Aufteilungsfaktor 0,5 (€ 5.085 : € 10.170) auf die beitragspflichtigen Klagepositionen: KE € 3.500,–, UE € 1.000,–, SZ € 585,–.
• Verlängerung der Pflichtversicherung (im Beispiel): von der Tagesbeitragsgrundlage € 58,33 (€ 1.750 : 30) ausgehend verlängern die nachbezahlten Ansprüche die Pflichtversicherung um 77 Kalendertage bis 31. 8. — KE 60 Tage, UE 17 Tage; Teile von Tagen werden immer abgerundet; die SZ (€ 585,–) ist als Sonderzahlung abzurechnen. Hinweis: Nur wenn die UE im Vergleich konkret tituliert ist, sind pro fünf Arbeitstage (sechs Werktage) zwei (ein) Tage hinzuzurechnen; bei „pauschaler" Befriedigung unterbleibt die Hinzurechnung.
• Praxistipp: beruht die Abfertigung auf einer nachweislich vereinbarten Vordienstzeitenanrechnung, ist die Gefahr einer unterstellten Bezugsumwandlung deutlich geringer als bei einer ad hoc bei Beendigung zugesagten freiwilligen Abfertigung.
• Abgrenzung Abgangsentschädigung: eine beitragsfreie Abgangsentschädigung liegt nach VwGH-Rsp vor, wenn der DG zahlt, damit der DN ausscheidet oder von der weiteren Prozessführung über die Fortführung des DV Abstand nimmt (VwGH 2006/08/0274).

Kernwerte & Fristen (Stand 2026-07)

Wert / Regel	Detail
Beitragsfreiheit	§ 49 Abs 3 Z 7 ASVG: Beendigungszahlungen (Abfertigungen, Abgangsentschädigungen, Übergangsgelder) sind kein beitragspflichtiges Entgelt — alle Anspruchsarten, Alt- wie Neu-System (Stand 2026-07) ✅
Anspruchsumwandlung	schädlich — Abrechnung nach dem wahren beitragspflichtigen Anspruch (UE, Zeitguthaben, aliquote SZ, Bonifikationen); GPLB-Nachforderungsrisiko (Stand 2026-07) ✅
Vergleichswahlrecht	Vergleich über beitragsfreie Ansprüche zulässig; Grenze: nicht mehr beitragsfreie Ansprüche vergleichen als gefordert (VwGH 2006/08/0229) (Stand 2026-07) ✅
Beispiel-Vergleich	€ 14.415 brutto = € 9.330 gesetzliche Abfertigung (beitragsfrei) + € 5.085 „freiwillig" (beitragspflichtig); Aufteilungsfaktor 0,5 → KE € 3.500, UE € 1.000, SZ € 585 (Stand 2026-07; Rechenbeispiel NÖDIS 13/12/2009)
Verlängerung PV	Tages-BG € 58,33 (€ 1.750 : 30); 77 Kalendertage bis 31. 8. — KE 60 Tage, UE 17 Tage; Teile von Tagen abrunden (Stand 2026-07; Rechenbeispiel NÖDIS 13/12/2009)
UE-Hinzurechnung	konkret titulierte UE: pro 5 Arbeitstagen 2 Tage, pro 6 Werktagen 1 Tag; pauschale Befriedigung → keine Hinzurechnung (Stand 2026-07) ✅
SZ-Anteil	als Sonderzahlung abzurechnen (Beispiel: € 585) (Stand 2026-07) ✅
Abgangsentschädigung	beitragsfrei, wenn der DN zum Ausscheiden bzw zur Aufgabe der Prozessführung bewegt werden soll (VwGH 2006/08/0274) (Stand 2026-07) ✅

Rechtsgrundlagen

• § 49 Abs 3 Z 7 ASVG — Beitragsfreiheit von Vergütungen aus Anlass der Beendigung des Dienst- oder Lehrverhältnisses — ausdrücklich zitiert ✅
• § 49 Abs 1 und 2 ASVG — beitragspflichtiges Entgelt als Referenzbegriff — zitiert ✅
• E-MVB 049-06-00-002 — Verwaltungsrichtlinie zu Streitbeilegungen über beitragspflichtige Ansprüche — genannt ✅
• Judikatur: VwGH 2006/08/0229 = ARD 5996/2/2009 (Vergleichsgrenze) ✅; VwGH 2006/08/0274 = ARD 6011/10/2009 (Abgangsentschädigung) ✅; Berechnungsbeispiel entnommen aus NÖDIS Nr. 13/Dezember 2009 (Werte sind Beispielgrößen aus 2009, keine aktuellen Parameter ✅).

Payroll-Relevanz (Odoo)

• Lohnarten-Default: freiwillige Abfertigung außerhalb der SV-Beitragsgrundlage; im Vergleichsfall Umqualifizierung mit Aufteilungsfaktor auf die wahren Lohnarten (KE/UE/SZ) — Endabrechnungs- slip mit Split-Logik und manuellem Prüfschritt (GPLB-Risiko).
• Verlängerung der Pflichtversicherung: aus nachbezahlten KE/UE-Beträgen Beitragszeitraum-Tage berechnen (Tages-BG = Monatsentgelt ÷ 30); Abrundung von Teiltagen erzwingen; Hinzurechnungslogik für konkret titulierte UE (Arbeits-/Werktage) als separate Regel; eSV-Meldung mit verlängertem Beendigungsdatum.
• SZ-Anteil als sonstiger Bezug im Beendigungsmonat abrechnen.
• Beleg-Dokumentation: Klagebegehren (Positionen, Beträge) und Vergleichsvereinbarung zum Lohnkonto ablegen — Grundlage der Aufteilungsrechnung im Prüffall.
• Vordienstzeitenanrechnung: frühzeitig im Vertrag dokumentieren (→ lb-end-11) — reduziert das Umwandlungsrisiko.

Verweise

• KB-intern: lb-end-04 (Abgangsentschädigung — SV-Abgrenzung) · lb-end-11 (arbeitsrechtliche Hinweise) · lb-end-12 (Lohnnebenkosten) · lb-end-13 (Lohnsteuer Abfertigung-Alt) · lb-end-22 (Vergleich – DV-Ende, Sozialversicherung) · lb-end-23 (Kündigungsentschädigung – Abgabenrecht); zur Urlaubsersatzleistung auch lb-url-15 (Urlaubsersatzleistung – Abgaben)
• Projekt: personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Privat.md (§ 49-ASVG- Beitragsgrundlagen und SV-Werte 2026 dort verbindlich; die NÖDIS-2009- Beispielwerte sind historisch und dürfen nicht als Parameter übernommen werden)