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|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
| lb-pen-04 | 3 | Pendlereuro | Lexis Briefings Personalrecht | Entgelt: Anspruch & Abrechnung | pendlerforderung | Sabara | 2026-08 |
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Pendlereuro
Lexis Briefings Personalrecht, Sabara, Stand August 2026 (lb-pen-04).
Zusammenfassung
- Fixkopplung: Der Pendlereuro steht nur bei Anspruch auf ein Pendlerpauschale (groß oder klein, § 16 Abs 1 Z 6 EStG) und ist mit diesem gesetzlich „verkoppelt": Pendlereuro ohne Pauschale — und umgekehrt — ist nicht vorgesehen.
- Bemessung: pro Kilometer der einfachen Fahrtstrecke und Jahr; Aufrundung auf ganze Kilometer am Ende, wenn die ungerundete Strecke zumindest 2 bzw. 20 km beträgt (Beispiel 89,5 km → 90 km) — dieselbe gerundete Wegstrecke wie beim Pendlerpauschale (→ lb-pen-02).
- Wertentwicklung: bis April 2022 € 2/km; Mai 2022–Juni 2023 € 8/km (Grundbetrag plus € 0,50 monatlich = € 6/Jahr je km nach § 33 Abs 5 Z 4 EStG iVm § 124b Z 395 lit c EStG); Juli 2023–2025 wieder € 2/km; ab 2026 € 6/km (BGBl I 2025/25, Budgetbegleitgesetz 2025) als Teilkompensation für die Abschaffung des Klimabonus.
- Absetzbetrag: Der Pendlereuro ist unmittelbar von der Lohnsteuer abzuziehen (nicht von der Bemessungsgrundlage) und wird — wie der Verkehrsabsetzbetrag — monatlich durch den Arbeitgeber in der Lohnverrechnung berücksichtigt.
- Aliquotierung/mehrere Dienstverhältnisse: Die Regeln des Pendlerpauschales gelten sinngemäß (1/3 bzw. 2/3 je nach Pendeltagen); werden PP und Pendlereuro bei mehreren hintereinander bestehenden Dienstverhältnissen von keinem AG berücksichtigt, erfolgt die Geltendmachung über die Veranlagung nach den Verhältnissen der jeweiligen Kalendermonate.
Kernwerte & Fristen (Stand 2026-08)
| Wert / Regel | Detail |
|---|---|
| Pendlereuro 2026 | € 6,– je km und Jahr der einfachen Wegstrecke (Beispiele: 25 km → € 150; 40 km → € 240; 90 km → € 540) ✅ |
| Juli 2023–2025 | € 2,– je km/Jahr (BGBl I 2022/63) |
| Mai 2022–Juni 2023 | € 8,– je km/Jahr (= € 2 + € 6 aus § 33 Abs 5 Z 4 EStG, § 124b Z 395 lit c EStG) |
| Monatsberücksichtigung | (km × Jahreswert)/12, laufend durch den AG |
| Aliquotierung (Beispiel 20 km, 4 Fahrten/Monat) | 1/3: PP-Freibetrag € 696/12/3 = € 19,33; Pendlereuro (20 × € 6)/12/3 = € 3,33 (2026); Vergleich Mai 2022–Juni 2023: € 29,– bzw. € 4,44 |
| Mehrere AG hintereinander | ohne AG-Berücksichtigung Veranlagung nach Kalendermonats-Verhältnissen; Quellenbeispiel 2023 (20 km € 8 + 43 km € 2): PE gesamt € 123,–; für 2026 (43 km): (43 × € 6)/12 = € 21,50/Monat |
| Rundung | ungerundete Gesamtstrecke ≥ 2 bzw. 20 km → auf volle km aufrunden (auch für den Pendlereuro) |
Rechtsgrundlagen
- § 16 Abs 1 Z 6 EStG — Pendlerpauschale als Anspruchsvoraussetzung der Kopplung. ✅
- § 33 Abs 5 Z 4 EStG — (historischer) Pendlereuro-Zuschlag von € 0,50 monatlich je km für Mai 2022–Juni 2023. ✅
- § 124b Z 395 lit c EStG (BGBl I 2022/63) — Übergangsregelung des befristigten Zeitraums. ✅
- BGBl I 2025/25 (Budgetbegleitgesetz 2025) — Erhöhung auf € 6/km ab 2026, Teilkompensation für die Abschaffung des Klimabonus. ✅
Payroll-Relevanz (Odoo)
- Der Pendlereuro ist — anders als das Pendlerpauschale (Freibetrag auf die Bemessungsgrundlage) — ein Absetzbetrag, der die ermittelte Lohnsteuer unmittelbar mindert: eigener Abzugsschritt in der Lohnsteuer-Berechnung, nicht über die BG.
- Jahreswert je km versionieren (2026: € 6/km; 2023–2025: € 2/km;
5/2022–6/2023: € 8/km), zB als
hr.rule.parameter; der km-Wert kommt aus den Pendlerdaten (L 34 EDV, → lb-pen-08). - Monatsformel (km × Jahreswert)/12; Aliquotierung nach Pendeltagen analog zum PP (→ lb-pen-09); bei untermonatiger Beschäftigung Hochrechnung /360 × Lohnsteuertage (lb-ent-01-Mechanik).
- Bei Dienstgeberwechsel ohne AG-Berücksichtigung Veranlagungssache des AN — kein Abrechnungsbestandteil.
Verweise
- KB-intern: lb-pen-01/lb-pen-02 (Pauschalen als Anspruchsvoraussetzung) · lb-pen-05 (Systematik Absetzbetrag vs. Freibetrag) · lb-pen-06 (L 34-Berücksichtigung durch den AG) · lb-pen-09 (Aliquotierung im Detail) · lb-ent-01 (gebrochene Abrechnungsperiode, Lohnsteuertage)
- Projekt:
personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Privat.md