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| lb-sac-05 | 2 | Sachbezug Arbeitskleidung | Lexis Briefings Personalrecht | Entgelt: Anspruch & Abrechnung | sachbezuge | Posch | 2026-07 |
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Sachbezug Arbeitskleidung
Lexis Briefings Personalrecht, Posch, Stand Juli 2026 (lb-sac-05).
Zusammenfassung
- Abgabenfreiheit: Der Wert unentgeltlich überlassener typischer Berufskleidung und ihrer Reinigung sind lohnsteuer- und sozialversicherungsfrei (§ 26 Z 1 EStG, § 49 Abs 3 Z 5 ASVG); die Befreiung gilt auch, wenn die Kleidung ins Eigentum des Arbeitnehmers übergeht.
- Typische Berufskleidung ist objektiv nur für die berufliche Verwendung geeignet. Ist ein Kleidungsstück zumindest auch privat tragbar, liegt keine typische Berufskleidung vor — unabhängig davon, ob der Arbeitgeber das Tragen angeordnet hat und ob es tatsächlich nur beruflich getragen wird. Demonstrativ (LStR 2002 Rz 690): Schlosseranzüge, Arbeitsmäntel, Uniformen, Arbeitsschutzkleidung.
- Keine typische Berufskleidung: zB schwarze Servierkleidung (BFG); Tracht (Dirndl/Trachtenanzug) erst mit großem Firmenlogo, das private Nutzung praktisch ausschließt; auch die bloß schnell abgenützte „bürgerliche" Kleidung, die der Arbeitgeber in natura bereitstellt.
- Barersatz ist steuerpflichtig: Barbeträge für Anschaffung oder Reinigung sind nicht abgabenfrei (allenfalls Werbungskosten § 16 EStG); ein in Geld gezahltes Bekleidungspauschale ist unabhängig von der Bezeichnung (zB „Auslagenersatz") beitragspflichtiges Entgelt.
- Ausnahmen beim Geldersatz: eine Zulage zur Abdeckung des Reinigungsaufwands kann beitragsfreie Schmutzzulage (§ 68 Abs 1 EStG) sein; der Ersatz von Reinigungskosten gegen Rechnungsbeleg der Reinigungsfirma ist beitragsfreier Aufwandersatz; ein zweckgebundener Warengutschein für den Ankauf typischer Berufskleidung fällt unter die Befreiung, wenn ordnungsgemäße Rechnungslegung den Ankauf sicherstellt.
Kernwerte & Fristen (Stand 2026-07)
| Wert / Regel | Detail |
|---|---|
| Abgabenfrei | Wert unentgeltlich überlassener typischer Berufskleidung + Reinigung; auch bei Eigentumsübergang auf den Arbeitnehmer |
| Typische Berufskleidung | objektiv nur beruflich tragbar; Trage-Anordnung des Arbeitgebers und tatsächliches Verhalten unerheblich; LStR-Beispiele: Schlosseranzug, Arbeitsmantel, Uniform, Arbeitsschutzkleidung |
| Barzahlung/Pauschale | nicht abgabenfrei; Bekleidungspauschale in Geld = beitragspflichtiges Entgelt unabhängig von der Bezeichnung (Quellenbeispiel: € 10,– monatlich) |
| Schmutzzulage | Zulage für den Reinigungsaufwand verschmutzter Arbeitskleidung kann beitragsfreie Schmutzzulage (§ 68 Abs 1 EStG) sein |
| Reinigung gegen Beleg | Ersatz laut Rechnung der Reinigungsfirma = beitragsfreier Aufwandersatz |
| Warengutschein | zweckgebundener Gutschein für typische Berufskleidung befreit bei ordnungsgemäßer Rechnungslegung |
| Werbungskosten | bei Barzahlung mögliche Werbungskosten des Arbeitnehmers (§ 16 EStG) — Veranlagungssache |
Rechtsgrundlagen
- § 26 Z 1 EStG und § 49 Abs 3 Z 5 ASVG — Befreiung für Wert und Reinigung unentgeltlich überlassener typischer Berufskleidung.
- § 16 EStG — Aufwendungen für nicht typische Berufskleidung als mögliche Werbungskosten bei Barzahlung.
- § 68 Abs 1 EStG — beitragsfreie Schmutzzulage (Auslegung laut Quelle: E-MVB 049-03-05-001).
- LStR 2002 Rz 690 (demonstrative Aufzählung; Barbeträge nicht befreit) und Rz 322 (Anordnung/Abnützung ändern die Typizität nicht).
- BFG RV/7106121/2015 — dunkle Servierkleidung keine typische Berufskleidung.
Payroll-Relevanz (Odoo)
- Zuwendungsart als Attribut je Input/Regel unterscheiden: in natura (typische Berufskleidung → kein Ansatz), Geldersatz/Pauschale (beitrags- und lohnsteuerpflichtiger laufender Bezug), Belegersatz/ Schmutzzulage (befreite Sonderfälle).
- Die Typizitäts-Beurteilung ist eine dokumentierte Zuordnungsentscheidung (GPLB), keine Rechenlogik der Engine.
- Reinigungspauschalen in Geld nicht als „Auslagenersatz" verbuchen — Ansatz als normales Entgelt; Warengutschein nur mit Rechnungslegungs-Nachweis.
Verweise
- KB-intern: lb-sac-06 (Sachbezug – Arbeitsrechtliche Fragen — Einbettung der Arbeitskleidung in die Sachbezugssystematik)
- Projekt:
personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Privat.md(Lohnsteuer-Kernregime der Privatwirtschaft)