pv-agent/wissensbasis/dokumente/sachzuwendungen_geschenke.md

id, batch, title, work, chapter, topic, author, stand, source, legal_bases, tags, cross_refs

id	batch	title	work	chapter	topic	author	stand	source	legal_bases	tags	cross_refs
lb-ges-01	3	Sachzuwendungen & Geschenke	Lexis Briefings Personalrecht	Entgelt: Anspruch & Abrechnung	geschenke	Kronberger	2026-08	pdf text .lexis360/Lexis360_sachzuwendungen_geschenke.pdf .lexis360/md/sachzuwendungen_geschenke.md	EStG § 3 Abs 1 Z 14 EStG § 67 Abs 1 und 2 ASVG § 49 Abs 2 ASVG § 49 Abs 3 Z 17 Lohnkontenverordnung LStR 2002 Rz 78–80	sachzuwendungen geschenke betriebsveranstaltungen freibetraege jubilaen jubilaeumsgeld	lb-ges-02 lb-sac-02 lb-sac-07 lb-sac-20 lb-son-04

Sachzuwendungen & Geschenke

Lexis Briefings Personalrecht, Kronberger, Stand August 2026 (lb-ges-01).

Zusammenfassung

• Abgabenfreie Fallgruppen: (1) Wert der Teilnahme an Betriebsveranstaltungen (Betriebsausflug, kulturelle Veranstaltung, Betriebsfeier) bis € 365,– je AN und Kalenderjahr; (2) im Rahmen von Betriebsveranstaltungen empfangene Sachzuwendungen zusätzlich bis € 186,–/Jahr; (3) Sachzuwendungen aus Anlass von Dienst- oder Firmenjubiläen bis € 186,–/Jahr (§ 3 Abs 1 Z 14 EStG, § 49 Abs 3 Z 17 ASVG) — jeweils lohnsteuer-, SV- und lohnnebenkostenfrei.
• Freibeträge, keine Freigrenzen: Übersteigt der Wert die Grenze, bleibt der Freibetrag abzugsfähig und nur der übersteigende Wert ist zu verabgaben (Beispiel Geschenk € 300,– → € 186,– frei, € 114,– steuerpflichtig).
• Begriff: Sachzuwendungen sind Sachbezüge aller Art, die keine individuelle Entlohnung sein dürfen; Barzahlungen sind stets steuer- und beitragspflichtig. Beispielkatalog: Autobahnvignetten, nicht in Bargeld lösbare Gutscheine/Geschenkmünzen, Goldmünzen/Golddukaten mit Goldwert im Vordergrund.
• Keine besondere Betriebsfeier erforderlich: zB die Verteilung von Weihnachtsgeschenken gilt als Betriebsveranstaltung, wenn die Übergabe der Geschenke eigentlicher Anlass und Inhalt der Veranstaltung ist (→ lb-ges-02).
• Jubiläen: begünstigt aus Anlass 10/20/25/30/35/40/45/50-jähriger Dienstjubiläen sowie 10/20/25/30/40/50/60/70/75/80/90/100-…-jähriger Firmenjubiläen; der €-186,–-Freibetrag steht gesondert zum Betriebsveranstaltungs-Freibetrag, bei zusammenfallendem Dienst- und Firmenjubiläum im selben Jahr aber nur einmal.
• Jubiläumsgelder (bar) sind — anders als Jubiläumssachgeschenke — steuer- und beitragspflichtig: seit 1. 1. 2016 als Sonderzahlung (§ 49 Abs 2 ASVG) bis zur SV-Jahres-Höchstbeitragsgrundlage, steuerlich nach § 67 Abs 1 und 2 EStG (bis 31. 12. 2015 SV-beitragsfrei).

Kernwerte & Fristen (Stand 2026-08)

Wert / Regel	Detail
Betriebsveranstaltung	Teilnahmewert bis € 365,–/AN/Jahr abgabenfrei (LSt, SV, DB/DZ, KommSt)
Sachzuwendungen bei BV	zusätzlich bis € 186,–/AN/Jahr abgabenfrei
Jubiläum (Dienst/Firma)	bis € 186,–/Jahr; nur einmal, wenn Dienst- und Firmenjubiläum im selben Jahr zusammenfallen
Rechtsnatur	Freibeträge (keine Freigrenzen): übersteigender Wert abgabepflichtig (Beispiel € 300 → 186 frei / 114 pflichtig)
Jubiläumsstufen	Dienstjubiläen: 10/20/25/30/35/40/45/50 Jahre · Firmenjubiläen: 10/20/25/30/40/50/60/70/75/80/90/100 … Jahre
Jubiläumsgeld	bar, abgabenpflichtig: SV als SZ nach § 49 Abs 2 ASVG bis zur SZ-Höchstbeitragsgrundlage € 13.860,–/Jahr (2026); LSt als sonstiger Bezug nach § 67 Abs 1 und 2 EStG
Lohnkonto	freie Werte ohne Lohnkontenpflicht; Überschreitung → Versteuerung des Mehrbetrags

Rechtsgrundlagen

• § 3 Abs 1 Z 14 EStG — Steuerfreiheit der Sachzuwendungen (Betriebsveranstaltungen, Jubiläen). ✅
• § 49 Abs 3 Z 17 ASVG — parallele Beitragsfreiheit. ✅
• § 49 Abs 2 ASVG — Jubiläumsgelder als Sonderzahlung (Beitragspflicht seit 1. 1. 2016). ✅
• § 67 Abs 1 und 2 EStG — steuerliche Behandlung der Jubiläumsgelder als sonstiger Bezug. ✅
• LStR 2002 Rz 78–80 — Verwaltungsmeinung zu Freibetragshöhe, Sachzuwendungsbegriff und Beispielen; Lohnkontenverordnung — mangels Aufzählung keine Lohnkontenpflicht des freien Vorteils (ohne §-Zitat). ✅

Payroll-Relevanz (Odoo)

• Jahreswerte je AN kumulieren: € 365 (BV-Teilnahme) und € 186 (Sachzuwendungen) als Jahresparameter; die Abrechnung erfasst nur den die Freibeträge übersteigenden Wert als Sachbezug — Freibetrags-, nicht Freigrenzenlogik (Wert − Freibetrag = BG, keine Alles-oder-nichts- Schwelle; Systematik-Vergleich → lb-sac-02).
• Abgabenfreie Zuwendungen ohne Lohnkontenpflicht → keine Lohnkonto-Position, aber interne Kumulationsdokumentation der Werte für die GPLB nötig.
• Jubiläumsgelder in die Sonderzahlungs-Verarbeitung (§ 67, SV mit SZ-Jahresdeckel € 13.860,–) — getrennt von den Sachgeschenken; der Jubiläumsanlass (Dienstjahre/Firmenjubiläum) ist Stammdatenfrage.
• Jubiläumsstufen und Wertgrenzen als konstante Parameter (Jahreswerte) führen, um Rechtsänderungen ohne Regelanpassung einspielen zu können.

Verweise

• KB-intern: lb-ges-02 (Weihnachtsgeschenke als Anwendungsfall) · lb-sac-02 (Mitarbeiterrabatte — Freigrenze/Freibetrag-Systematik) · lb-sac-07 (Sachbezug Betriebsveranstaltungen) · lb-sac-20 (Zuwendungen zu Begräbnis — weitere §-3-Befreiung) · lb-son-04 (Sonderzahlungen — Steuer: Jubiläumsgeld als SZ)
• Projekt: personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Privat.md