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| lb-son-03 | 3 | Sonderzahlungen - Sozialversicherung | Lexis Briefings Personalrecht | Entgelt: Anspruch & Abrechnung | sonderzahlungen | Haider | 2025-06 |
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Sonderzahlungen – Sozialversicherung
Lexis Briefings Personalrecht, Haider, Stand Juni 2025 (lb-son-03).
Zusammenfassung
- SV-Definition (§ 49 Abs 2 ASVG): Sonderzahlungen sind Bezüge, die in größeren Zeiträumen als den Beitragszeiträumen gewährt werden, mit einer gelockerten Regelmäßigkeit der Wiederkehr — beurteilt nach Arbeitgeberzusage oder tatsächlichem Ablauf der Ereignisse. Fehlt die Wiederkehrserwartung, liegt ein einmaliger Bezug vor, der der Beitragspflicht für laufende Bezüge unterliegt und zur Beitragsermittlung dem laufenden Bezug (mit Beitragssatz und Höchstbeitragsgrundlage des betreffenden Beitragszeitraums) hinzuzuschlagen ist — bewusst abweichend von der lohnsteuerrechtlichen Würdigung (→ lb-son-04).
- Monatlich ausbezahlte Sonderzahlungen: Werden vertraglich 12 gleiche Monatsbeträge vereinbart und der SZ-Teilbetrag gesondert am Nettoausweis und Lohnkonto ausgewiesen, sind die Teilbeträge sozialversicherungsrechtlich Sonderzahlungen (Beiträge bis zur SZ-Höchstbeitragsgrundlage). Wird die SZ in einen angehobenen Monatsbezug „eingeschmolzen", ist alles laufender Bezug (monatliche HBG). Steuerrechtlich ist die begünstige Abrechnung als sonstiger Bezug bei monatlicher Auszahlung ohnehin nicht möglich (Hinweis des Quelltexts).
- Jubiläumsgeschenke: Sachzuwendungen aus Anlass von Dienst- (10, 20, 25, 30, 35, 40, 45, 50 Jahre) oder Firmenjubiläen (10, 20, 25, 30, 40, 50, 60, 70, 75, 80, 90, 100 Jahre u. dgl.) sind beitragsfrei bis € 186,– pro Jahr — auch wenn Dienst- und Firmenjubiläum im selben Jahr zusammenfallen. Nicht anlässlich dieser Anlässe gewährte Zuwendungen sind beitragspflichtig.
- Jubiläumsgelder (Geldleistungen) sind dagegen beitragspflichtig und als Sonderzahlung abzurechnen; bei nicht begünstigtem Anlass ist das Jubiläumsgeld SZ, wenn Wiederkehr zu erwarten ist (zB nach weiteren 5 Jahren), sonst Einmalprämie = laufender Bezug.
- DN-Beitragssatz (Stand 2025-06): Angestellte und Arbeiter gleich 17,07 % (ALV 2,95 % + KV 3,87 % + PV 10,25 %); Angleichung der KV-Beiträge seit 2016 (bis Ende 2015: Angestellte 3,82 %, Arbeiter 3,95 %). Berechnung nach § 54 ASVG im Selbstab- wie im Vorschreibeverfahren.
- ALV-Staffel (§ 2a AMPFG) mindert den DN-Anteil des Arbeitslosenversicherungsbeitrags bei geringem Entgelt; Grenzen sind nicht zu aliquotieren (→ lb-ent-01).
Kernwerte & Fristen (Stand 2025-06)
| Wert / Regel | Detail |
|---|---|
| DN-SV-Satz Angestellte/Arbeiter | 17,07 % (ALV 2,95 % · KV 3,87 % · PV 10,25 %) — Stand 2025-06; RECHTSQUELLEN-Privat (GP0, Werte 2026) ✅ bestätigt dieselben DN-Anteile für 2026 |
| HBG für Sonderzahlungen 2025 | € 6.450,– lt. Quelltext (Stand 2025-06) — ✅ verbindlich für 2026 lt. RECHTSQUELLEN-Privat: monatliche HBG € 6.930,–, SZ-Jahreshöchstbetrag € 13.860,– (= 2× Monats-HBG); HBG-Tageswert 2026 € 231,– (lb-ent-01) |
| ALV-DN-Staffel § 2a AMPFG (ab 1. 1. 2025) | bis € 2.074,–: 0 % · über 2.074 bis 2.262,–: 1 % · über 2.262 bis 2.451,–: 2 % (Stand 2025-06) — 2026-Werte lt. lb-ent-01 (Stand 2026-07): bis € 2.225,– 0 % · bis 2.427,– 1 % · bis 2.630,– 2 % |
| Jubiläumsgeschenke | beitragsfrei bis € 186,–/Jahr; nur Sachzuwendungen; Höchstbetrag auch bei zusammenfallenden Jubiläen nur einmal |
| Jubiläumsgelder | beitragspflichtig; SZ-Abrechnung unabhängig von Jubiläumsart und Wiederkehrwahrscheinlichkeit (bei begünstigtem Anlass) |
| Einmaliger Bezug | beitragspflichtig wie laufender Bezug; Hinzuschlag zum betreffenden laufenden Bezug (Beitragssatz + HBG des Beitragszeitraums) |
| Monatliche SZ | SZ-Charakter nur bei 12 gleichen Teilbeträgen und gesondertem Ausweis an Nettoausweis/Lohnkonto; sonst laufender Bezug |
Rechtsgrundlagen
- § 49 Abs 2 ASVG: gesetzliche SZ-Definition (größere Zeiträume als Beitragszeiträume, Wiederkehrendkeit).
- § 54 ASVG: Berechnung des DN-Anteils im Selbstab- und Vorschreibeverfahren.
- § 2a AMPFG: ALV-DN-Anteil-Senkung bei geringem Entgelt, Grenzen ab
-
- 2025 laut Quelltext (Werte s. Tabelle; Jahrespflege obligatorisch).
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- ⚠ Der Quelltext verweist auf die Lohnnebenkostenbefreiung älterer Arbeitnehmer (ALV, UV, IESG-Zuschlag, DB, DZ) mit den anzuwendenden Beitragsgruppen — die Verweisstelle ist im Export abgeschnitten; Details vor Implementierung aus Primärquellen (RIS) verifizieren.
Payroll-Relevanz (Odoo)
- SZ-Beitragslogik: SZ-Bezüge auf eigener Beitragsgrundlage mit eigener
SZ-Höchstbeitragsgrundlage abrechnen (jährlicher SZ-Cap als
hr.rule.parameter-Jahreswert, 2026: 13.860,– € ✅ RECHTSQUELLEN), nicht über die monatliche HBG-Zeile. - Entgelttyp-Kennzeichnung: Die SV-Abgrenzung SZ ↔ laufender Bezug (Wiederkehrendkeit, gelockerte Regelmäßigkeit) muss als Entgelteigenschaft am Bezugs-/Regeltyp geführt werden — dieselbe Zahlung kann SV-rechtlich SZ und lohnsteuerlich tarifbesteuerter laufender Bezug sein.
- Monatliche SZ-Variante: Gesonderter Ausweis des SZ-Teilbetrags ist Voraussetzung der SZ-Behandlung — Lohnkonto-/Belegausgabe muss die Kategorie sichtbar führen; Konsequenzen für die Lohnsteuer beachten (→ lb-son-04).
- Jubiläum: Anlass-Codierung (Dienstjahre) und Sachbezug/Geld- Unterscheidung steuern Beitragsfreiheit (€ 186,–/Jahr) vs. SZ-Abrechnung — Amsterlass-/Dienstzeitdaten als Basis für die Regel.
- ALV-Staffel: Grenzwerte als Jahreswerte pflegen und nicht aliquotieren (→ lb-ent-01); gilt für SZ-Beiträge gleichermaßen.
Verweise
- KB-intern: lb-son-02 (SZ-Arbeitsrecht) · lb-son-04 (SZ-Lohnsteuer — abweichende Begriffsbildung) · lb-ent-01 (Beitragszeitraum, HBG-Tageswert, ALV-Staffel 2026) · lb-bes-06 (Geringfügigkeit) · lb-zus-04 (SEG-Zulagen: Schmutzzulage beitragsfrei nach § 49 Abs 3 ASVG)
- Projekt:
personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Privat.md(SV-Werte 2026 ✅: HBG 6.930,–/13.860,– €, GFG 551,10 €, DN-Anteile KV 3,87/PV 10,25/ ALV 2,95 %). - Hinweis: Verweisstelle des Quelltexts „siehe hier" (Befreiungen älterer AN) im Export unvollständig — nicht rekonstruiert.