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lb-end-21	8	Vergleich - DV-Ende, Lohnsteuer	Lexis Briefings Personalrecht	Beendigungsansprüche & Endabrechnung	endabrechnung	Mäder/Haas	2026-07	pdf text .lexis360/Lexis360_vergleich_dv_ende_lohnsteuer.pdf .lexis360/md/vergleich_dv_ende_lohnsteuer.md	EStG § 3 Abs 1 EStG § 26 EStG § 67 Abs 3 EStG § 67 Abs 6 EStG § 67 Abs 8 lit a EStG § 67 Abs 8 lit e EStG § 67 Abs 8 lit f EStG § 67 Abs 10	vergleich lohnsteuer funftelregelung abfertigung-alt abfertigung-neu lohnzettel	lb-end-13 lb-end-19 lb-end-20 lb-end-22 lb-end-23 lb-lvr-04

Vergleich - DV-Ende, Lohnsteuer

Lexis Briefings Personalrecht, Mäder/Haas, Stand Juli 2026 (lb-end-21).

Zusammenfassung

• Ausgangspunkt: ein anlässlich der Beendigung geschlossener Vergleich bereinigt im Zweifel alle aus dem DV entspringenden Forderungen; in der Lohnsteuer ist die Vergleichszahlung iSd § 67 Abs 8 lit a EStG begünstigt abzurechnen (gerichtliche/außergerichtliche Vergleiche; Bereinigungen/Nachzahlungen nach Urteilen/Bescheiden; Zahlungen im Zusammenhang mit Kündigungsanfechtungen; LStR 2002 Rz 1103). Zu differenzieren ist, ob der AN dem System Abfertigung Alt oder Abfertigung Neu unterliegt.
• System Abfertigung Alt: 1. Ausscheiden von § 26-Kostenersätzen, § 3 Abs 1-steuerfreien Bezügen und — bei eindeutiger Erkennbarkeit — Abfertigungs-/Pensionsabfindungsteilen; 2. Abzug der SV-Beiträge; 3. ein Fünftel steuerfrei, höchstens ein Fünftel des Neunfachen der monatlichen ASVG-HBG (2026: € 12.474,–; HBGL 2026 € 6.930,– ✅ RECHTSQUELLEN-Privat.md; 9 × 6.930 = 62.370, davon 1/5 = 12.474) (Stand 2026-07); 4. vier Fünftel im Zuflussmonat nach Tarif (§ 67 Abs 10 EStG).
• System Abfertigung Neu (Vergleiche über Zeiträume mit BVK-Anwartschaft): 1. Ausscheiden abgabenfreier Bezüge; 2. vom Vergleichsbetrag, maximal jedoch € 7.500,–, Abzug der entfallenden SV-Beiträge und Versteuerung mit 6 % fix; 3. vom € 7.500,– übersteigenden Betrag (nach SV-Abzug) ein Fünftel steuerfrei (gleiche Deckelung € 12.474,– 2026); 4. vier Fünftel nach Tarif. Die SV-Beiträge sind den Teilbeträgen quotenmäßig zuzuordnen (LStR 2002 Rz 1102b) (Stand 2026-07).
• Übertritt AbfN: die 6 %-Begünstigung gilt insoweit, als die Vergleichszahlung Zeiträume mit BVK-Anwartschaft betrifft — unabhängig davon, ob eine freiwillige (vertragliche) Abfertigung nach § 67 Abs 6 erster und zweiter Satz EStG gewährt wird/zusteht. Verbleibt der AN zur Gänze im Alt-System oder betrifft die Zahlung eingefrorene (nicht übertragene) Zeiträume eines Teilübertritts, ist die Fünftelregelung anzuwenden (Quellbeispiel: Vergleichszahlung Juli 2023 über Bezüge 2018, Teilübertritt zum 1. 1. 2019 mit eingefrorenen Alt-Anwartschaften → keine 6 %-Besteuerung).
• Keine Vergleichszahlungen: Pensionsabfindungen und Zahlungen aufgrund eines Sozialplans — Versteuerung nach § 67 Abs 8 lit e bzw lit f EStG.
• Vergleich nur über die Abfertigung: wurde neben dem Abfertigungsanspruch weiteres eingeklagt, aber nur über eine (niedrigere) Abfertigung verglichen und diese im Vergleich ausdrücklich so bezeichnet, ist die gesamte Vergleichssumme nach § 67 Abs 3 EStG begünstigt zu versteuern (VwGH 2013/13/0001: € 36.000,– Vergleichssumme bei € 373.697,72 Klagsforderung inkl. Abfertigung € 47.221,–; Generalbereinigungsklausel ändert daran nichts) (Stand 2026-07).
• Praxistipp: abgabenschonende Positionen wählen und die Vergleichssumme in der Vereinbarung in einzelne Positionen aufgliedern.
• Lohnzettel (L 16): Zahlung im Kalendermonat der Beendigung → Aufnahme in den Jahreslohnzettel mit dem arbeitsrechtlichen Ende (tatsächlicher Beendigungstag); spätere Zahlung → gesonderter Lohnzettel für den Kalendermonat der Zahlung (Beginn: erster, Ende: letzter Tag des Monats).

Kernwerte & Fristen (Stand 2026-07)

Wert / Regel	Detail
Anwendungsfälle § 67 Abs 8 lit a	gerichtliche/außergerichtliche Vergleiche; Bereinigungen nach Urteilen/Bescheiden; Zahlungen bei Kündigungsanfechtungen (LStR 2002 Rz 1103) ✅
Schritt 1 (beide Systeme)	Ausscheiden: § 26-Kostenersätze, § 3 Abs 1-steuerfreie Bezüge, eindeutig erkennbare Abfertigungs-/Pensionsabfindungsteile ✅
System Alt — Fünftel	1/5 steuerfrei, gedeckelt mit 1/5 des Neunfachen der monatlichen HBGL, 2026: € 12.474,– (HBGL 6.930 € ✅ RECHTSQUELLEN-Privat.md) (Stand 2026-07)
System Alt — Rest	4/5 im Zuflussmonat nach Tarif (§ 67 Abs 10 EStG) ✅
System Neu — Fixsatz	bis € 7.500,– (nach Abzug der anteiligen SV) mit 6 % ✅ (Stand 2026-07)
System Neu — Überhang	über € 7.500,–: 1/5 steuerfrei (Deckelung € 12.474,– 2026), 4/5 nach Tarif; SV-Beiträge quotenmäßig zuordnen ✅
Übertritt AbfN	6 % nur für Zeiträume mit BVK-Anwartschaft, unabhängig von einer freiwilligen Abfertigung nach § 67 Abs 6 EStG; Alt-Zeiträume → Fünftelregelung ✅
Pensionsabfindung/Sozialplan	keine Vergleichszahlung iSd lit a → § 67 Abs 8 lit e bzw lit f EStG ✅
Abfertigungs-Vergleich	ausdrückliche Widmung als „Abfertigung" unter dem eingeklagten Abfertigungsausmaß → gesamt nach § 67 Abs 3 EStG begünstigt (VwGH 2013/13/0001) ✅
Beispiel 1 (System Alt)	€ 9.000,– brutto; DN-SV 18,07 % = € 1.626,30 (Wien 18,32 %); Fünftel € 1.474,74; LSt-BMG € 5.898,96; Lohnsteuer € 1.644,394 ⚠ Quellenwert mit Tippfehler (vermutlich € 1.644,39); Netto € 5.729,31 (Stand 2026-07)
⚠ Beispiel-Satz DN-SV	Quellenannahme 18,07 % (Wien 18,32 %): RECHTSQUELLEN-Privat.md 2026-Komponenten (KV 7,65/PV 22,80/AV 5,90/WF 1,0; DN-Anteile 3,87/10,25/2,95/0,5) ergeben 17,57 % — Korpuskonflikt dokumentiert (vgl. lb-naz-04, Stand 2026-06: DN laufend 18,07 %); RIS-Klärung offen
Deckelungsbeispiel	LSt-BMG € 70.000,–: 1/5 = € 14.000,– > € 12.474,– → nur 12.474 steuerfrei; Differenz + 4/5 = € 57.526,– nach § 67 Abs 10 EStG ✅; ⚠ Beispiel mischt Zahlungszeitpunkt „Mai 2025" mit den HBGL-/Deckelwerten 2026
Lohnzettel	Zahlung im Beendigungsmonat → Jahreslohnzettel (L 16) mit arbeitsrechtlichem Ende (tatsächlicher Tag); spätere Zahlung → gesonderter Lohnzettel des Kalendermonats ✅

Rechtsgrundlagen

• § 67 Abs 8 lit a EStG (Vergleichssummen, Fünftelregelung) — ausdrücklich zitiert ✅
• § 67 Abs 3 EStG (Abfertigungen, begünstigte Besteuerung) — zitiert ✅ (deckungsgleich mit RECHTSQUELLEN-Privat.md)
• § 67 Abs 6 erster und zweiter Satz EStG (freiwillige Abfertigungen) — zitiert ✅ (deckungsgleich mit RECHTSQUELLEN-Privat.md)
• § 67 Abs 8 lit e bzw lit f EStG (Pensionsabfindungen, Sozialplan) — zitiert ✅
• § 67 Abs 10 EStG (Tarifbesteuerung laufender Bezug) — zitiert ✅
• § 26, § 3 Abs 1 EStG (Kostenersätze, steuerfreie Bezüge) — zitiert ✅
• LStR 2002 Rz 1103, Rz 1102b, Rz 813b iVm Rz 1406 (Effekt-Tarif) — von der Quelle zitierte Richtlinien
• VwGH 2013/13/0001 (Abfertigungs-Vergleich) — zitierte Judikatur

Payroll-Relevanz (Odoo)

• Berechnungsalgorithmus § 67 Abs 8 lit a als Regelwerk der hr_payroll-Engine mit zwei Pfaden (Abf Alt / Abf Neu): Ausschussliste (§ 26/§ 3), SV-Abzug, Fünftelbildung mit Deckelung.
• hr.rule.parameter für die Jahreswerte: Deckel = 1/5 × 9 × monatliche HBGL (2026: 12.474 €; dynamisch aus der HBGL ableitbar), Fixsatzgrenze 7.500 €, Fixsatz 6 %.
• Übertritts-Handling: Zuordnung der Vergleichssumme zu Anwartschaftszeiträumen (Abf Alt / Abf Neu / eingefroren) über Vertrags-/BVK-Stammdaten (hr.contract, Übertrittsdatum) — entscheidet über 6 %-Teil vs. Fünftelregelung.
• Quotenmäßige SV-Zuordnung auf Fixsatz- und Tarifteil als eigene Rechenschritte.
• Lohnzettel-Workflow: Zahlung im Beendigungsmonat vs. gesonderter Lohnzettel (L 16) für spätere Zahlung — Ende-/Beginn-Rubriken des Meldeformulars korrekt füllen (→ lb-lvr-04).
• Bgld. GemBG-DN: gleiche § 67-Mechanik (→ RECHTSQUELLEN-Bgld.md, § 67 auch für quartalsweise SZ).

Verweise

• KB-intern: lb-end-13 (Freiwillige Abfertigung - Lohnsteuer, Abfertigung-Alt) · lb-end-19 (Vergleich - DV-Ende, Arbeitsrecht) · lb-end-20 (Vergleich - DV-Ende, Lohnnebenkosten) · lb-end-22 (Vergleich - DV-Ende, Sozialversicherung) · lb-end-23 (Kündigungsentschädigung - Abgabenrecht, analoge Fünftelmechanik) · lb-lvr-04 (Lohnzettel - L 16)
• Projekt: personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Privat.md (§ 67/68 EStG-Regime § 67 Abs 3/6/8/10 — dort verbindlich verifiziert; Quellenwerte 12.474/6.930 € deckungsgleich, Abweichung nur bei den Beispiel-Beitragssätzen 18,07/18,32 % vs. Komponentensumme 17,57 % ⚠ dokumentiert) · personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Bgld.md (§ 67-Regime gilt auch für GemBG-SZ)