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lb-pen-09	3	Volles und aliquotes Pendlerpauschale	Lexis Briefings Personalrecht	Entgelt: Anspruch & Abrechnung	pendlerforderung	Sabara	2026-01	pdf text .lexis360/Lexis360_volles_und_aliquotes_pendlerpauschale.pdf .lexis360/md/volles_und_aliquotes_pendlerpauschale.md	EStG § 66 Abs 3 EStG § 77 Abs 1 EStG § 77 Abs 3 EStG § 33 Abs 8 Z 2 EStG § 124b Z 395	pendlerpauschale aliquotierung drittelregelung lohnsteuertage teilzeit	lb-pen-01 lb-pen-02 lb-pen-04 lb-pen-05 lb-pen-06 lb-ent-01

Volles und aliquotes Pendlerpauschale

Lexis Briefings Personalrecht, Sabara, Stand Jänner 2026 (lb-pen-09).

Zusammenfassung

• Stufen nach Pendeltagen: Volles Pendlerpauschale bei Fahrten Wohnung–Arbeitsstätte an mind. 11 Tagen im Kalendermonat; 1/3 bei 4–7 Tagen; 2/3 bei 8–10 Tagen; an 1–3 Tagen kein Pauschale. Damit können insb. Teilzeitbeschäftigte mit mind. einem Arbeitstag pro Woche ein PP in Anspruch nehmen.
• Untermonatige Beschäftigung: Ist der Kalendertag Lohnzahlungszeitraum (Beginn/Ende des DV im Monat), bleibt der Kalendermonat Beurteilungsgrundlage des Anspruchs; anzusetzen ist der (aliquote) Monatswert nach der Hochrechnungsvorschrift § 66 Abs 3 EStG (360 „Lohnsteuertage" pro Jahr): aliquoter Monatswert / 360 × Kalendertage der Beschäftigung. Dasselbe gilt, wenn ein Teil des Bezugs aus der inländischen Bemessungsgrundlage ausscheidet (§ 77 Abs 1 EStG, zB DBA-Auslandsfall).
• Quellenbeispiele: Beginn 25. 4., 5 Pendeltage, 25 km (kleines PP 1/3): € 696 × 1/3 / 360 × 6 Tage = € 3,87 (2026). Inland 10 Tage mit 8 Fahrten, 22 km (kleines PP 2/3): € 696 × 2/3 / 360 × 10 = € 12,89 (2026). Das Verfahren (Drittelregelung + Umrechnung auf Lohnsteuertage) entspricht den Lohnsteuerrichtlinien.
• Historie: Befristete +50 %-Werte Mai 2022–Juni 2023 (§ 124b Z 395 lit a/b EStG); AG mussten die höheren Werte spätestens 31. 8. 2022 per Aufrollung (§ 77 Abs 3 EStG) berücksichtigen; für Nichtsteuerzahler SV-Bonus-Erhöhung (§ 33 Abs 8 Z 2 EStG: + € 100; 2022: € 60, 2023: € 40).

Kernwerte & Fristen (Stand 2026-01)

Monatswerte seit 2011 (bis 4/2022, ab 7/2023, auch 2026); die +50 %-Werte 5/2022–6/2023 sind historisch.

Wert / Regel	Detail
Pendeltage → Anteil	1–3: kein PP · 4–7: 1/3 · 8–10: 2/3 · ab 11: voll
Kleines PP voll (mind. 20 / > 40 / > 60 km)	€ 58,– / € 113,– / € 168,– je Monat (Jahr: € 696/1.356/2.016) ✅
Kleines PP 2/3	€ 38,67 / € 75,33 / € 112,– (Jahr: € 464/904/1.344)
Kleines PP 1/3	€ 19,33 / € 37,67 / € 56,– (Jahr: € 232/452/672)
Großes PP voll (mind. 2 / > 20 / > 40 / > 60 km)	€ 31,– / € 123,– / € 214,– / € 306,– (Jahr: € 372/1.476/2.568/3.672) ✅
Großes PP 2/3	€ 20,67 / € 82,– / € 142,67 / € 204,– (Jahr: € 248/984/1.712/€ 2.448; Quelltext druckt € 3.672 = Vollwert — ⚠ vermutlicher Tabellenfehler, vor Verwendung verifizieren)
Großes PP 1/3	€ 10,33 / € 41,– / € 71,33 / € 102,– (Jahr: € 124/492/856/1.224)
Untermonatige Beschäftigung / § 77-Auslandsfälle	(aliquoter) Monatswert / 360 × Kalendertage des aufrechten DV (§ 66 Abs 3 EStG); gleiche Technik, wenn Bezüge aus der inländischen BG ausscheiden (§ 77 Abs 1 EStG); Beispiele: € 232 / 360 × 6 = € 3,87 bzw. € 464 / 360 × 10 = € 12,89

Rechtsgrundlagen

• § 66 Abs 3 EStG — Hochrechnungsvorschrift (360 Lohnsteuertage/Jahr) bei Kalendertag als Lohnzahlungszeitraum. ✅
• § 77 Abs 1 EStG — Kalendertag als Lohnzahlungszeitraum bei Ausscheiden aus der inländischen Bemessungsgrundlage. ✅
• § 77 Abs 3 EStG — Aufrollung (Anwendungsfall 2022). ✅
• § 33 Abs 8 Z 2 EStG (SV-Bonus) und § 124b Z 395 EStG (lit a/b/d/e; BGBl I 2022/63) — Übergangsmaßnahmen 2022/2023. ✅
• Die Stufenwerte beruhen auf § 16 Abs 1 Z 6 EStG, den dieser Quelltext nicht eigens zitiert (→ lb-pen-01, lb-pen-02).

Payroll-Relevanz (Odoo)

• Kernabbildung: Pendeltage-Kategorie (1/3, 2/3, voll) × km-Staffel → Monatswert; die Stufenmatrix als versionierte Jahresparameter (zB hr.rule.parameter) führen, historische +50 %-Werte als Zwischenversion 5/2022–6/2023.
• Untermonatige Beschäftigung: Anspruch nach dem Kalendermonat beurteilen, dann aliquoten Monatswert / 360 × Lohnsteuertage des aufrechten DV — genau die lb-ent-01-Mechanik (Kalendertag als Lohnzahlungszeitraum, tägliche Bemessung); Quellenbeispiele eignen sich als Testfälle der Regelkette.
• § 77 Abs 1-Fälle (Auslandsanteil, DBA) erfordern die Aufteilung des Freibetrags auf inländische Kalendertage — Interaktion mit der Auslandslohn-Verrechnung.
• Der Pendlereuro aliquotiert parallel mit denselben Stufen (→ lb-pen-04): identische Stufenlogik für Freibetrag (PP) und Absetzbetrag (PE), aber unterschiedliche Abzugsorte.

Verweise

• KB-intern: lb-pen-01 (großes PP) · lb-pen-02 (kleines PP) · lb-pen-04 (Pendlereuro-Aliquotierung) · lb-pen-05 (Allgemeines) · lb-pen-06 (monatliche Berücksichtigung, L 34 EDV) · lb-ent-01 (gebrochene Abrechnungsperiode, Lohnsteuertage)
• Projekt: personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Privat.md
• Hinweis: Eine Zwischenüberschrift des Quelltexts nennt „von Juni 2022 bis Mai 2023" (gemeint: Mai 2022–Juni 2023) — Export-Artefakt, inhaltlich unbeachtlich.