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lb-ges-02	3	Weihnachtsgeschenke	Lexis Briefings Personalrecht	Entgelt: Anspruch & Abrechnung	geschenke	Kronberger	2026-08	pdf text .lexis360/Lexis360_weihnachtsgeschenke.pdf .lexis360/md/weihnachtsgeschenke.md	EStG § 3 Abs 1 Z 14 ASVG § 49 Abs 1 ASVG § 49 Abs 3 Z 17 Lohnkontenverordnung LStR 2002 Rz 80	weihnachtsgeschenke geschenke betriebsveranstaltungen freibetraege kundengeschenke sv-pflicht	lb-ges-01 lb-sac-02 lb-sac-07 lb-sac-20

Weihnachtsgeschenke

Lexis Briefings Personalrecht, Kronberger, Stand August 2026 (lb-ges-02).

Zusammenfassung

• AN-Geschenke: Der geldwerte Vorteil aus der Teilnahme an einer Weihnachtsfeier wie auch die dabei empfangenen üblichen Weihnachtsgeschenke sind lohnsteuerfrei, soweit der Teilnahmevorteil € 365,– und die Sachzuwendungen € 186,– je AN und Kalenderjahr nicht übersteigen (§ 3 Abs 1 Z 14 EStG); parallel beitragsfrei in der SV (§ 49 Abs 3 Z 17 ASVG) sowie DB-, DZ- und kommunalsteuerfrei.
• Jahreskumulierung: Die Grenzen gelten zusammengerechnet für alle Veranstaltungen und Geschenke des Jahres — nicht nur für Weihnachten.
• Voraussetzungen: keine individuelle Entlohnung; Zuwendung an alle AN oder sachlich gebildete Gruppen. Eine besondere Betriebsfeier ist nicht erforderlich: Die Verteilung der Weihnachtsgeschenke selbst gilt als Betriebsveranstaltung, wenn die Übergabe eigentlicher Anlass und Inhalt der Veranstaltung ist.
• Freibeträge (keine Freigrenzen): Bei Überschreiten bleibt der Freibetrag abzugsfähig, nur der übersteigende Wert ist abgabenpflichtig (Beispiel Geschenkwert € 300,– → € 186,– frei, € 114,– steuerpflichtig); mangels Aufzählung in der Lohnkontenverordnung ohne Lohnkontenpflicht.
• Geschenke von Kunden/Dritten: Als Gegenleistung für eine im Arbeitgeberinteresse erbrachte Leistung sind sie beitragspflichtig (§ 49 Abs 1 ASVG): Steht das Geschenk im konkreten Zusammenhang mit einer Dienstleistung → SV-Pflicht. Für kleine Aufmerksamkeiten geringen Werts (zB Kalender) nimmt der SV-Träger in der Praxis keine Pflicht an — eine generelle Abgrenzungsgrenze gibt es nicht (Einzelfall).
• AG-Seite: Weihnachtsfeier und Geschenke sind Betriebsausgaben. USt: Weihnachtsgeschenke unterliegen der Umsatzsteuer, wenn der Gegenstand zuvor zum Vorsteuerabzug berechtigt hat; ausgenommen bloße Aufmerksamkeiten (zB Blumen, Genussmittel, Bücher, Tonträger).

Kernwerte & Fristen (Stand 2026-08)

Wert / Regel	Detail
Teilnahme Weihnachtsfeier	abgabenfrei bis € 365,–/AN/Jahr (alle BV des Jahres kumuliert)
Weihnachtsgeschenke	abgabenfrei bis € 186,–/AN/Jahr (alle Sachzuwendungen des Jahres kumuliert)
Rechtsnatur	Freibeträge: nur der übersteigende Wert abgabenpflichtig (Basisbeispiel € 300,–)
Abgaben parallel	LSt, SV (§ 49 Abs 3 Z 17 ASVG), DB, DZ, KommSt gleichermaßen befreit
Gruppen-/Allgemeinheitserfordernis	allen AN oder sachlich gebildeten Gruppen; keine individuelle Entlohnung
Kundengeschenke	sv-pflichtig als Leistung Dritter (§ 49 Abs 1 ASVG), wenn Gegenleistung für Dienstleistung; kleine Aufmerksamkeiten (zB Kalender) in der Praxis ohne SV-Pflicht — keine generelle Wertgrenze, ⚠ Einzelfallwürdigung
USt	steuerbar bei vorherigem Vorsteuerabzug des geschenkten Gegenstands; Aufmerksamkeiten (Blumen, Genussmittel, Bücher, Tonträger) ausgenommen
Lohnkonto	freie Vorteile ohne Lohnkontenpflicht; Überschreitung → Versteuerung des Mehrbetrags

Rechtsgrundlagen

• § 3 Abs 1 Z 14 EStG — Steuerfreiheit von Teilnahmevorteil und Sachzuwendungen bei Betriebsveranstaltungen. ✅
• § 49 Abs 3 Z 17 ASVG — parallele Beitragsfreiheit. ✅
• § 49 Abs 1 ASVG — Beitragspflicht von Leistungen Dritter (Kundengeschenke als Arbeitsleistung-Gegenleistung). ✅
• Lohnkontenverordnung — mangels Aufzählung keine Lohnkontenpflicht des freien Vorteils (ohne §-Zitat). ✅
• LStR 2002 Rz 80 — Beispielkatalog der Sachzuwendungen (Vignetten, Gutscheine, Goldmünzen). ✅

Payroll-Relevanz (Odoo)

• Jahres-Kumulation je AN über alle Betriebsveranstaltungen und Geschenke: erst bei Überschreiten von € 365/€ 186 entsteht nach der Freibetrag-Mechanik ein steuerpflichtiger Sachbezug — Kumulationsfeld am AN führen; Zuwendungen unterhalb der Grenzen nicht abrechnen.
• Freie Vorteile: keine Lohnkonto-Erfassung; nur der übersteigende Betrag gelangt in den Payslip (Sachbezug, laufender/jährlicher Bezug — Bezugsrahmen → lb-sac-07).
• Kundengeschenke sind keine Arbeitgeberleistung, daher kein Bezugs-Input; die SV-Pflicht ist einzelfallabhängig — bewusst offen (❓), keine automatisierbare Grenzwertlogik.
• USt-Frage (Vorsteuerabzug des geschenkten Gegenstands) gehört ins ERP-Rechnungswesen, nicht in die Payroll-Engine; Abstimmung mit der Buchhaltung vorsehen.

Verweise

• KB-intern: lb-ges-01 (Sachzuwendungen & Geschenke — Grundlagen, Jubiläen, Jubiläumsgeld) · lb-sac-02 (Mitarbeiterrabatte — Freigrenze/Freibetrag-Systematik) · lb-sac-07 (Sachbezug Betriebsveranstaltungen) · lb-sac-20 (Zuwendungen zu Begräbnis — weitere §-3-Befreiung)
• Projekt: personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Privat.md