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| wk-rei-01 | 1 | Dienstreise aus Sicht der Personalverrechnung | WIKU Fachbroschüre | Dienstreise | reisekosten | Wilhelm Kurzböck | 2026-01 |
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Dienstreise aus Sicht der Personalverrechnung
WIKU Fachbroschüre, Wilhelm Kurzböck, Stand Jänner 2026 (wk-rei-01) — umfassende PV-Broschüre (155 S., 7 Kapitel) zu Dienstreisen: Taggelder/Nächtigungsgelder (In-/Ausland), lohngestaltende Vorschriften, GmbH-GF, Reisekostenvergütungen, Kilometergelder, Familienheimfahrten.
Zusammenfassung
- Umfassende PV-Broschüre (155 S.) zu Dienstreisen aus Sicht der PV; 7 Kapitel: Einstieg (Reisekosten, Diäten, große/kleine Dienstreise), Taggelder außerhalb lohn-gestaltender Vorschriften, Taggelder – lohngestaltende Vorschriften (KV Handelsangestellte, Bau, Metall, Güterbeförderung, Betriebsvereinbarung), GmbH-GF & Dienstreisen, Reisekostenvergütungen (KFV, Kilometergelder, Familienheimfahrten, Pendlerpauschale), Inlandsdienstreisen (24-Stunden-/Kalendertage-Regel), Auslandsdienstreisen (Stand 2026-01).
- § 26 Z 4 EStG 1988 (Aufwandsersatz, zeitlich befristet): Nahbereich = 5 Tage je Route/Gebiet, Tagesgeld max. € 30,00; Fernbereich (auswärtige Nächtigung) = 183 Kalendertage je Zielpunktgemeinde (Stand 2026-01).
- § 3 Abs 1 Z 16b EStG 1988 (KV-Taggelder, ohne zeitliche Beschränkung): zwei Grenzen — (A) Betrag der lohn-gestaltenden Vorschrift (meist KV) und (B) steuerliche Höchstgrenze; der niedrigere bleibt befreit; befreit auch von SV, BV, DB, DZ, KommSt (Stand 2026-01).
- GmbH-GF & Dienstreisen (Kap. 4): Abgrenzung je nach Beteiligung (< 25 %, 25–50 %, > 50 %) (Stand 2026-01).
- Reisekostenvergütungen (Kap. 5): Fahrtkosten für öffentliche Verkehrsmittel, Netzkarten, Fahrt zu vorübergehend neu zugewiesenen Dienstort (Kalendermonatsregelung), Entfernungssockel, Familienheimfahrten, Kilometergelder (Vielfahrer 30.000-km-Grenze), Pendlerpauschale/Pendereuro (Stand 2026-01).
- Inlandsdienstreisen (Kap. 6): 24-Stunden- vs. Kalendertage-Regelung, Geschäftsessen, Nächtigungsgelder, Umsatzsteuer (Stand 2026-01).
- Auslandsdienstreisen (Kap. 7): Taggelder/Nächtigungsgelder für Auslandsdienstreisen (Stand 2026-01).
- WIKU-Verlags-/Abo-Inhalte sind redaktionelle Rahmen, keine Rechtsinhalte.
Kernwerte & Fristen (Stand 2026-01)
| Regel | Detail |
|---|---|
| § 26 Z 4 EStG — Nahbereich | 5 Tage je Route/Gebiet; Tagesgeld max. € 30,00 (Stand 2026-01) |
| § 26 Z 4 EStG — Fernbereich | 183 Kalendertage je Zielpunktgemeinde (Stand 2026-01) |
| § 3 Abs 1 Z 16b EStG — KV-Taggelder | ohne zeitliche Beschränkung; Grenze = min. (KV-Betrag, steuerl. Höchstgrenze); befreit SV/BV/DB/DZ/KommSt (Stand 2026-01) |
| Inlandstagesgeld (Bezugsgröße) | Tagesgeld € 30,00 (Näherung); X/12 je angefangener Tag (Stand 2026-01) |
| Nächtigungsgeld (Bezugsgröße) | steuerlicher Freibetrag € 17,00 (Stand 2026-01) |
| Abgrenzung | Reisekosten = Aufwandsersatz (kein Entgelt), es sei denn, sie übersteigen die steuerlichen Sätze (Stand 2026-01) |
| Abfertigung ALT | Reisekostenersätze über Grenzbeträgen (zB Tagesgeld > € 26,40 Inland) können in die Bemessung einfließen (OGH 8 ObA 87/05k) (Stand 2026-01) |
| Kilometergeld | Vielfahrer: 30.000-km-Grenze (Stand 2026-01) |
| Familienheimfahrten | Reisekostenersatz (Stand 2026-01) |
| 24-Stunden- vs. Kalendertage-Regel | Inlandsdienstreisen — Taggeld-Bemessung (Stand 2026-01) |
| GV-spezifisch (KV) | Handelsangestellte, Bau, Metall, Güterbeförderung (Mindestabwesenheitszeit), Betriebsvereinbarung (Stand 2026-01) |
Hinweis: Werte sind Bezugsgrößen aus dem Volltext (Stand 2026-01); die abgabenfreie Höhe hängt von § 26 Z 4 vs. § 3 Abs 1 Z 16b EStG (zeitlich befristet vs. unbefristet) und der anwendbaren lohn-gestaltenden Vorschrift (KV/BV) ab; vor Implementierung gegen RIS/BMF-Merkmal und den konkreten KV-Text verifizieren.
Rechtsgrundlagen
- EStG 1988 — § 3 Abs 1 Z 16b (KV-Taggelder, befreit), § 26 Z 4 (Aufwandsersatz, befristet), § 68 (Zuschläge) (im Volltext zitiert).
- ASVG — SV-Befreiung befreiter Reisekosten (im Volltext referenziert).
- AngG — AngG § 16, Abfertigung ALT (Bezug zu Reisekosten) (im Volltext referenziert).
- Kollektivverträge (lohn-gestaltende Vorschriften) — KV Handelsangestellte, KV Bau, KV Metall, KV Güterbeförderungsgewerbe, Betriebsvereinbarungen (im Volltext referenziert).
- VwGH/OGH-Judikatur — z. B. 8 ObA 87/05k (Abfertigung ALT & Tagesgeld), 9 ObA 29/09v (Nächtigungsgeld), Ra 2025/11/0049 (Inbound-Entsendung, Diäten als Aufwandsersatz) (im Volltext zitiert).
- ⚠ Abgrenzung § 26 Z 4 vs. § 3 Abs 1 Z 16b EStG und KV-spezifische Werte im Volltext; vor Implementierung verifizieren.
Payroll-Relevanz (Odoo)
- Dienstreise-/Aufwandsersatz-Engine: die Abgrenzung § 26 Z 4 vs. § 3 Abs 1 Z 16b EStG (zeitlich befristet vs. unbefristet) und die Nahbereich-/Fernbereichs-Logik (5 Tage, 183 Kalendertage) sind eigene Regeln der Reisekosten-Logik (→ lb-rei-01…09, lb-sac-*).
- Taggeld-/Nächtigungsgeld-Bemessung: 24-Stunden- vs. Kalendertage-Regel und die X/12-Aliquotierung sind Berechnungs- regeln (→ lb-rei-*).
- KV-Taggelder: die lohn-gestaltende Vorschrift (KV) als Anspruchsbetrag ist eine KV-Überschreibung (→ wk-gwe-01/02, lb-rei-*).
- Kilometergeld / Familienheimfahrten / Pendlerpauschale: eigene Aufwandsersatz-Regelfälle (→ lb-rei-, lb-pen-, lb-sac-*).
- GmbH-GF & Dienstreisen: die Abgrenzung nach Beteiligungsgrad ist eine Beurteilungsregel (→ lb-gsf-, lb-rei-).
Verweise
- KB-intern:
- Reisekosten/Taggeld (§ 26 Z 4, Überblick): lb-rei-01 · lb-rei-09
- Sachbezüge (Bonusmeilen): lb-sac-01 · wk-sac-01
- Urlaub (Einbezug): lb-url-01
- Branchen-Äquivalente: wk-gwe-01 (Gastgewerbe) · wk-gwe-02 (Güterbeförderungsgewerbe)
- Projekt:
personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Privat.md(Dienstreise-/Reisekosten-Referenz).