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| wk-sac-01 | 1 | Spezialfragen zu Sachbezügen aus Sicht der Personalverrechnung | WIKU Fachbroschüre | Sachbezüge | sachbezuge | Wilhelm Kurzböck | 2026-08 |
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Spezialfragen zu Sachbezügen aus Sicht der Personalverrechnung
WIKU Fachbroschüre, Wilhelm Kurzböck, Stand August 2026 (wk-sac-01) — Spezialfragen-Sammlung (172 S., 6 Kapitel + Stichwortverzeichnis) zu Sachbezügen, Pensionskassen, Mitarbeiterbeteiligungen und Start-Up-Förderungsgesetz.
Zusammenfassung
- Spezialfragen-Broschüre (172 S.) zu Sachbezügen aus Sicht der PV; 6 Kapitel: ausgewählte Fragen zu Sachbezügen, Zukunftssicherung & Pensionskassenbeiträge, Mitarbeiterbeteiligungen, Mitarbeiterbeteiligungsstiftungsgesetz 2017, Start-Up- Förderungsgesetz, Stichwortverzeichnis (Stand 2026-08).
- Bonusmeilen (Kap. 1.1): privat veranlasster Verbrauch = Sachbezug; LSt pflichtig (im Wege der Veranlagung, „Lohn von dritter Seite"), DB/DZ/KommSt frei; SV/BV nur bei Arbeitgeber-Interesse (VwGH 2007/15/0293) (Stand 2026-08).
- Sachbezug Dienstwohnung (Kap. 1.2): Sachbezugsfreiheit bei Wohnnutzfläche max. 35 m², Nähe zum Arbeitsplatz, nicht Hauptwohnsitz (§ 2 Abs 7a Sachbezugswerte-VO); Heizkostenübernahme zusätzlicher Sachbezug € 0,58/m² (Stand 2026-08).
- Sachbezug Kraftfahrzeug (Kap. 1.8): Bewertung nach Sachbezugswerte-VO; Sachbezug 1,5 % vom Anschaffungswert, Höchstbetrag € 720,–/Monat (Rz 186 LStR 2002); wesentlich beteiligte GF: Wahlrecht Sachbezugswert vs. nachgewiesener Privatanteil (ab 20.4.2018) (Stand 2026-08).
- E-Mobility (Kap. 1.9): Frage-Antworten-Kataloge ÖGK und BMF zu Bezugsumwandlungen iVm E-Mobility (Stand 2026-08).
- KV-Mindestentgelt & Sachbezüge (Kap. 1.10), Berufskleidung (Kap. 1.11), Öffiticket (Kap. 1.13), Werkverkehr (Kap. 1.14), Telearbeit (Kap. 1.16), Verpflegung am Arbeitsplatz (Kap. 1.17) — je nach Sachverhalt (Stand 2026-08).
- Pensionskassenbeiträge (Kap. 2.2): Arbeitgeberbeiträge = nicht steuerbare Leistung (§ 26 Z 7 EStG 1988, kein € 300,– Freibetrag, kein Gruppenerfordernis); Betriebsausgaben-Begrenzung 10 % der Lohn- und Gehaltssumme; Bezugsumwandlung (Arbeitnehmerbeitrag) = steuerpflichtig (Stand 2026-08).
- Mitarbeiterbeteiligungen (Kap. 3), Mitarbeiterbeteiligungs- stiftungsgesetz 2017 (Kap. 4), Start-Up-Förderungsgesetz (Kap. 5: begünstigte Start-Up-Mitarbeiterbeteiligung) (Stand 2026-08).
- WIKU-Verlags-/Abo-Inhalte sind redaktionelle Rahmen, keine Rechtsinhalte.
Kernwerte & Fristen (Stand 2026-08)
| Regel | Detail |
|---|---|
| Bonusmeilen (privater Verbrauch) | LSt pflichtig (Veranlagung, Lohn von dritter Seite); DB/DZ/KommSt frei; SV nur bei Arbeitgeber-Interesse (VwGH 2007/15/0293) (Stand 2026-08) |
| Dienstwohnung — Sachbezugsfreiheit | Wohnnutzfläche max. 35 m², Nähe zum Arbeitsplatz, nicht Hauptwohnsitz (§ 2 Abs 7a Sachbezugswerte-VO) (Stand 2026-08) |
| Dienstwohnung — Heizkosten | zusätzlicher Sachbezug € 0,58/m² (Stand 2026-08) |
| Kraftfahrzeug — Sachbezug | 1,5 % vom Anschaffungswert; Höchstbetrag € 720,–/Monat (Rz 186 LStR 2002) (Stand 2026-08) |
| Kraftfahrzeug — wesentlich beteiligte GF | Wahlrecht: Sachbezugswert oder nachgewiesener Privatanteil (ab 20.4.2018; § 184 BAO) (Stand 2026-08) |
| Pensionskassen — Arbeitgeberbeiträge | nicht steuerbar (§ 26 Z 7 EStG 1988), kein € 300,– Freibetrag, kein Gruppenerfordernis (Stand 2026-08) |
| Pensionskassen — Betriebsausgaben | Begrenzung 10 % der Lohn- und Gehaltssumme der Anwartschaftsberechtigten (Stand 2026-08) |
| Pensionskassen — Bezugsumwandlung | (Umwandlung von arbeitsrechtlich zustehendem Lohn) = steuerpflichtig (Stand 2026-08) |
| Zukunftssicherungsfreibetrag | € 300,–/Monat (iZm Bezugsumwandlungen) (Stand 2026-08) |
| E-Mobility | ÖGK/BMF-FAQ-Kataloge zu Bezugsumwandlungen (Stand 2026-08) |
| Öffiticket / Werkverkehr / Telearbeit / Verpflegung | je nach Sachverhalt; abgabenrechtliche Einzelfallprüfung (Stand 2026-08) |
| Start-Up-Förderungsgesetz | begünstigte „Start-Up-Mitarbeiterbeteiligung" — steuerliche Sonderregelungen (Stand 2026-08) |
Hinweis: Werte im Einzelfall stark sachverhaltsabhängig (Richtwerte, Freibeträge, Wahlrechte); die genannten Beträge sind Bezugsgrößen aus dem Volltext (Stand 2026-08), vor Implementierung gegen RIS/BMF- Merkmal und aktuelle Sachbezugswerte-VO verifizieren.
Rechtsgrundlagen
- Sachbezugswerte-VO — Dienstwohnung (§ 2 Abs 7a), Kraftfahrzeug (Sachbezugsprozentsätze, Höchstbeträge) (im Volltext zitiert).
- EStG 1988 — § 26 Z 7 (nicht steuerbare Pensionskassenbeiträge), § 3 Abs 1 Z 15 (Befreiungen), § 68 Abs 5 (lohngestaltende Vorschrift), § 19 Abs 1 (Zufluss) (im Volltext zitiert).
- ASVG — SV-Behandlung von Sachbezügen/Bezugsumwandlungen (im Volltext referenziert).
- Pensionskassengesetz (BGBl Nr. 281/1990) — Arbeitgeber-/ Arbeitnehmerbeiträge (im Volltext zitiert).
- Mitarbeiterbeteiligungsstiftungsgesetz 2017 (Kap. 4) und Start-Up-Förderungsgesetz (Kap. 5) (im Volltext referenziert).
- VwGH/UFS-Judikatur — z. B. 2007/15/0293 (Bonusmeilen), Ro 2018/15/0003 (KFZ-Privatanteil), 2004/14/0096 (KFZ-Kostenbeitrag) (im Volltext zitiert).
- ⚠ Sachverhaltsabhängige Bewertungen und Judikatur-Belege im Volltext; vor Implementierung gegen RIS/BMF-Merkmal verifizieren.
Payroll-Relevanz (Odoo)
- Sachbezug-Engine: die Bewertung von Sachbezügen (Dienstwohnung, Kraftfahrzeug, E-Mobility, Öffiticket, Verpflegung, Berufskleidung) ist eine Regel-/Parameter-Logik der Lohnnebenkosten-Engine — Anknüpfung an die Sachbezug-/Lohnarten-Logik (→ lb-sac-01…21, lb-vor-01…11).
- KFZ-Privatnutzung: 1,5 %/Monat + Höchstbetrag € 720 und das GF-Wahlrecht (Sachbezugswert vs. Privatanteil) sind eigene Bewertungs-/Melde-Regeln (→ lb-sac-, lb-rei-).
- Pensionskassen/Bezugsumwandlung: die Abgrenzung Arbeitgeber- vs. Arbeitnehmerbeitrag und der 10 %-Betriebsausgaben-Limit sind eine Vorsorge-Logik (→ lb-vor-01…11, lb-pvs-*).
- Mitarbeiterbeteiligungen / Start-Up-FG: steuerliche Sonder- regelungen (Freibeträge, Begünstigung) sind ein eigener Regelfall der Lohnsteuer-/Melde-Logik (→ lb-vor-, lb-lnk-).
- Bonusmeilen / Lohn von dritter Seite: die LSt-/DB-/SV-Abgrenzung ist eine Erfassungs-Regel (Veranlagung vs. Lohnzettel) (→ lb-rei-, lb-lnk-).
Verweise
- KB-intern:
- Sachbezüge (Jahreskarten, Dienstwohnung, KFZ, Kindergarten): lb-sac-01 · lb-sac-21
- Vorsorgeleistungen/Pensionskasse: lb-vor-01
- Reisekosten (Bonusmeilen): lb-rei-01 · wk-rei-01
- Branchen-Äquivalente: wk-gwe-01 (Gastgewerbe) · wk-gwe-02 (Güterbeförderungsgewerbe)
- Projekt:
personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Privat.md(Sachbezug-/Vorsorge-Referenz).