pv-agent/wissensbasis/dokumente/telearbeit_homeoffice_sozialversicherungsrechtlich.md

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lb-tel-04	7	Telearbeit (Homeoffice) - sozialversicherungsrechtliche Aspekte	Lexis Briefings Personalrecht	Außerhalb des Betriebsstandortes	telearbeit	Sabara	2026-08	pdf text .lexis360/Lexis360_telearbeit_homeoffice_sozialversicherungsrechtlich.pdf .lexis360/md/telearbeit_homeoffice_sozialversicherungsrechtlich.md	ASVG § 175 Abs 1a ASVG § 175 Abs 1 Z 1a ASVG § 175 Abs 1a Z 2 ASVG § 175 Abs 1b ASVG § 175 Abs 2 ASVG § 49 Abs 1 Z 31 ASVG § 53b EStG § 26 Z 9 EStG § 16 Abs 1 Z 7a lit a VO (EG) 883/2004 B-KUVG BGBl I 2024/110 BGBl I 2021/52 BGBl I 2020/23	telearbeit sv-recht arbeitsunfall zwischenstaatliche-sv rahmenvereinbarung beitragsfreiheit	lb-tel-02 lb-tel-03 lb-tel-05 lb-tel-06 lb-grz-03 lb-grz-04 lb-grz-05 lb-asc-08 lb-krs-09 lb-sac-15 lb-azg-02

Telearbeit (Homeoffice) – sozialversicherungsrechtliche Aspekte

Lexis Briefings Personalrecht, Sabara, Stand August 2026 (lb-tel-04).

Zusammenfassung

• Beitragsfrei: Die vom Dienstgeber bereitgestellten digitalen Arbeitsmittel (Wert) und ein steuerfreies Telearbeits-Pauschale sind auch beitragsfrei (§ 49 Abs 1 Z 31 ASVG, rückwirkend ab
  1. 1. 2021); steuerliche Grundlage ist § 26 Z 9 EStG (Pauschale max 100 Tage × € 3 = € 300/Jahr, nicht steuerbar). Werbungskosten für ergonomisches Mobiliar (§ 16 Abs 1 Z 7a lit a EStG) sind beitragsrechtlich folgenlos, da die SV auf Bruttoentgelte abstellt.
• Unfallversicherung: Unfälle im zeitlichen und ursächlichen Zusammenhang mit der Telearbeit gelten als Arbeitsunfälle (§ 175 Abs 1a ASVG, Dauerrecht seit 1. 4. 2021 via BGBl I 2024/110 auf Telearbeit erweitert). Seit 1. 1. 2025 wird örtlich unterschieden: Telearbeit im engeren Sinn (§ 175 Abs 1 Z 1a ASVG: eigene Wohnung Haupt-/Nebenwohnsitz; Wohnung naher Angehöriger — erweiterter Kreis inkl. Lebensgefährten, Schwieger-/ Wahl-/Stiefeltern/-kinder — bei Nähe zur Wohnung/Arbeitsstätte oder üblichem Arbeitsweg; selbst angemietete Coworking-Spaces, nicht aber vom DG angemietete Räume) und Telearbeit im weiteren Sinn (§ 175 Abs 1a Z 2 ASVG: alle anderen selbst gewählten Örtlichkeiten).
• Wegunfälle: Durch Gleichstellung des Telearbeit-Aufenthaltsorts mit der Arbeitsstätte (§ 175 Abs 1b ASVG) sind auch Wege von der Telearbeit aus geschützt — Wege im betrieblichen Interesse (einschließlich der engeren Sinn-Örtlichkeiten, Wochenpendler, ausnahmsweiser Besuch der Betriebsstätte), nicht aber eigenwirtschaftliche Wege (Hotels, Cafes, Freibäder bei Telearbeit im weiteren Sinn). Einzelerfassungen nach § 175 Abs 2 ASVG (Arztweg nach Voranmeldung, Arbeitsgeräte, lebenswichtige Bedürfnisse, Entgeltbehebung, Kinderbringwege). OGH: maßgeblich ist die Handlungstendenz des Dienstnehmers (Treppe zum klingelnden Bürotelefon = Dienstunfall, 10 ObS 15/21k).
• Zwischenstaatliche SV (Rechtslage seit Juli 2024): Keine besonderen Koordinierungsregeln für Telearbeit; es gelten Titel II VO (EG) 883/2004. COVID-Sonderregeln liefen am 30. 6. 2023 aus — seither ändert grenzüberschreitende Telearbeit die Zuständigkeit, wenn ein „wesentlicher Teil" ≥ 25 % der Gesamttätigkeit (Arbeitszeit/Einkommen) vorliegt. Abhilfe über die seit 1. 7. 2023 geltende Multilaterale Rahmenvereinbarung (Art 16 Abs 1 VO (EG) 883/2004): zwei Staaten, 25 % bis < 50 % Telearbeit im Wohnstaat, Antrag max 3 Jahre (verlängerbar), in Österreich beim Dachverband der Sozialversicherungen; danach PD A1. Sonst Festlegung nach Art 13 VO 883/2004 durch den Wohnstaatsträger; Ausnahmevereinbarung über das BMSGPK. Außerhalb der EU gelten bilaterale SV-Abkommen (kein Mehrfachschutz-Regelwerk) — Doppelversicherung möglich.

Kernwerte & Fristen (Stand 2026-08)

Wert / Frist	Detail
Beitragsfreiheit	§ 49 Abs 1 Z 31 ASVG: Wert digitaler Arbeitsmittel + Telearbeits-Pauschale (rückwirkend ab 1. 1. 2021)
Telearbeits-Pauschale	max 100 Tage/Jahr × € 3 = € 300 nicht steuerbar (§ 26 Z 9 EStG; seit 1. 1. 2025 für Telearbeit)
Arbeitsunfall	§ 175 Abs 1a ASVG (zeitlicher + ursächlicher Zusammenhang); UV-Leistungen inkl. Zuschuss zur Entgeltfortzahlung nach § 53b ASVG (→ lb-krs-09)
Telearbeit im engeren Sinn	§ 175 Abs 1 Z 1a ASVG: eigene Wohnung, Wohnung naher Angehöriger (Nähe-Kriterium), selbst angemieteter Coworking-Space (Nähe-Kriterium)
Telearbeit im weiteren Sinn	§ 175 Abs 1a Z 2 ASVG: alle übrigen selbst gewählten Örtlichkeiten (Wegschutz idR nicht)
Wesentlichkeitsschwelle	grenzüberschreitende Telearbeit ab 25 % der Gesamttätigkeit zuständigkeitsändernd (seit 1. 7. 2023)
Multilaterale Rahmenvereinbarung	seit 1. 7. 2023; Anwendungsbereich 25 % bis < 50 % Telearbeit; Antrag max 3 Jahre (Verlängerung möglich); Unterzeichner u. a. Belgien, Deutschland, Frankreich, Liechtenstein, Luxemburg, Niederlande, Norwegen, Österreich, Polen, Portugal, Schweden, Schweiz, Slowenien, Slowakei, Spanien, Tschechien (Stand 1. 1. 2024); befristet 5 Jahre, einmalige automatische Verlängerung um 5
Antragstellung Ö	Dachverband der Sozialversicherungen; PD A1 nach Zustimmung; Antrag bis 30. 6. 2024 → rückwirkend ab 1. 7. 2023; danach max 3 Monate rückwirkend
Außerhalb EU	bilaterale SV-Abkommen (u. a. Serbien, Türkei, USA, Kanada); Doppelversicherung möglich; Entsendung nur für nicht regelmäßig wiederkehrende Tätigkeiten

Rechtsgrundlagen

• § 175 Abs 1a, 1 Z 1a, 1a Z 2, 1b, 2 ASVG — Unfallversicherungsschutz in Telearbeit/Wegen; § 53b ASVG — Zuschüsse zur Entgeltfortzahlung; § 49 Abs 1 Z 31 ASVG — Beitragsfreiheit (⚠ lb-tel-06, Stand 2025-01, zitiert dieselbe Materie als § 49 Abs 3 Z 31 ASVG — Abs-Zitat vor Implementierung über RIS klären; beide Stände hier dokumentiert).
• § 26 Z 9 EStG — Telearbeits-Pauschale; § 16 Abs 1 Z 7a lit a EStG — ergonomisches Mobiliar (Werbungskosten, beitragsneutral).
• VO (EG) 883/2004 (Titel II; Art 13, Art 16) + Multilaterale Rahmenvereinbarung zur grenzüberschreitenden Telearbeit (seit
  1. 7. 2023); B-KUVG (Parallelnorm der COVID-Sonderregeln).
• Bundesgesetze: BGBl I 2024/110 (Telearbeitsgesetz), BGBl I 2021/52 (2. COVID-19-Steuermaßnahmengesetz), BGBl I 2020/23 (3. COVID-19-Gesetz).

Payroll-Relevanz (Odoo)

• Beitragsfreiheit abbilden: Telearbeits-Pauschale und Wert digitaler Arbeitsmittel als lohnabgabenfreie Bezüge kennzeichnen (nicht in SV-BG, kein DB/KommSt — Details → lb-tel-06, lb-sac-15).
• Tageszählung grenzüberschreitend: Telearbeitstage je Staat erfassen, 25 %-Schwelle und Rahmenvereinbarungs-Fenster (25–<50 %) überwachen; PD-A1-Prozess als Dokumentenworkflow (→ lb-grz-03/04/05).
• Unfallanzeige-Logik: Ortsklasse der Telearbeit (enger/weiterer Sinn) als Kontext für UV-Meldungen; Wege- und Handlungstendenz-Fälle im Schadensprozess dokumentieren (→ lb-asc-08, lb-krs-09).
• Rahmenvereinbarungs-Anträge als Fristenobjekt (3 Jahre, 3-Monate-Rückwirkung) führen.

Verweise

• KB-intern: lb-tel-02 (Homeoffice mit Auslandsbezug — Steuer) · lb-tel-03 (Homeoffice und Telearbeit — Begriff/Arbeitsrecht) · lb-tel-05 (Telearbeit — Überblick) · lb-tel-06 (Telearbeit — Steuer; § 49-Abs-Zitat-Konflikt s. o.) · lb-grz-03 (Auslandstätigkeit — SV EU/Schweiz) · lb-grz-04 (— Staat mit SV-Abkommen) · lb-grz-05 (— ohne SV-Abkommen) · lb-asc-08 (Arbeitsunfall und Berufskrankheit — Versicherungsfälle und Leistungen) · lb-krs-09 (Zuschuss zur Entgeltfortzahlung durch AUVA) · lb-sac-15 (Sachbezug Handy & digitale Arbeitsmittel) · lb-azg-02 (Arbeitszeitgrenzen allgemein — Arbeitszeit-/Wegezeitbegriff)
• Projekt: personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Privat.md
• Hinweis: Die „weitere Unterzeichnerstaaten"-Verweisstelle des Exports ist abgeschnitten; Unterzeichnerliste aus dem Quelltext (Stand 1. 1. 2024) übernommen.