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Grenzüberschreitende Arbeitnehmereinsätze aus Sicht der Personalverrechnung

WIKU Fachbroschüre, Wilhelm Kurzböck, Stand Mai 2026 (wk-grz-01).

Zusammenfassung

Umfassende Broschüre (260 S.) zu grenzüberschreitenden Arbeitnehmereinsätzen aus PV-Sicht; 9 Kapitel: 1 Steuerpflicht in Österreich (unbeschränkt/beschränkt, § 1 Abs 2/3 EStG 1988, Zweitwohnsitzverordnung), 2 Doppelbesteuerungsabkommen (DBA), 3 Lohnzettel bei Auslandseinsatz, 4 Steuererklärung in Österreich, 5 Sozialversicherung (VO 883/2004, VO 987/2009, A1-Bescheinigung, SV-Abkommen, ASVG-Entsendung), 6 Lohnnebenkosten, 7 arbeitsrechtliches zur Entsendung, 8 Lohndumping – Schwerpunkt „inbound“-Sachverhalte, 9 Beispiele.
Steuerpflicht: unbeschränkt steuerpflichtig bei Wohnsitz oder gewöhnlichem Aufenthalt (Aufenthalt > 6 Monate) in Österreich — bereits eines der Kriterien reicht (§ 1 Abs 2 EStG 1988, Stand 2026-05); Konsequenz = Welteinkommen in Österreich besteuert (vorbehaltlich DBA) (§ 1 Abs 3 EStG 1988). Alternativ: „unbeschränkte Steuerpflicht“ per Antrag (EU/EWR-Bürger), wenn ≥ 90 % des Einkommens in Österreich steuerpflichtig sind oder max. € 13.539,– (Wert 2024) NICHT in Österreich steuerpflichtig sind (Stand 2026-05). Beschränkte Steuerpflicht: weder Wohnsitz noch gewöhnlicher Aufenthalt in Österreich.
Zweitwohnsitzverordnung (BGBl. II Nr. 528/2003): eine Wohnung führt NICHT zum Wohnsitz iSd § 1 EStG, wenn der Mittelpunkt der Lebensinteressen bereits > 5 Kalenderjahre im Ausland liegt (Stand 2026-05) — ✅ so im Quelltext.
Sozialversicherung — Entsendung:
- EU-Länder: VO 883/2004 (Koordinierung der Systeme der Sozialen Sicherheit, seit 1. 5. 2010 in Kraft); gilt seit
  1. 1. 2011 auch für Drittstaatsangehörige zwischen EU/EWR- Ländern (außer Dänemark/GB); seit 1. 4. 2012 in Bezug auf die Schweiz (Stand 2026-05).
- Island, Norwegen, Liechtenstein, Schweiz: besondere Regelungen; Großbritannien seit 1. 1. 2021 nur noch teilweise (Stand 2026-05).
- Drittstaaten mit Sozialversicherungs-Abkommen (Albanien, Australien, Bosnien-Herzegowina, Brasilien, Chile, Indien, Israel, Kanada, Korea, Kosovo, Mazedonien, Moldawien, Montenegro, Philippinen, Serbien, Tunesien, Türkei, Uruguay, USA, Mongolei — letztere teils noch nicht in Kraft): Abkommensregelungen (Stand 2026-05).
- Übrige Länder: Entsenderegelung nach dem ASVG (Stand 2026-05).
A1-Bescheinigung — zentrale Nachweisurkunde für die Weitergeltung der Heimmatrechtsordnung bei Entsendung (53× im Volltext genannt).
183-Tage-Regel — Begünstigungsregel im DBA-Kontext (25+23× im Volltext genannt); ⚠ vor Implementierung gegen die konkreten DBA-Vorschriften und LStR 2002 prüfen.
Lohnnebenkosten (Kap. 6) und arbeitsrechtliche Entsendung (Kap. 7) werden fallweise gelöst.
Lohndumping — inbound (Kap. 8) — ⚠ vor Implementierung gegen die LBSD-GV und RIS prüfen.
WIKU-Verlags-/Abo-Inhalte sind redaktionelle Rahmen, keine Rechtsinhalte.

Kernwerte & Fristen (Stand 2026-05)

Regel	Detail
Unbeschränkte Steuerpflicht	Wohnsitz ODER gewöhnlicher Aufenthalt (> 6 Monate) in Österreich; § 1 Abs 2 EStG 1988 (Stand 2026-05)
Unbeschränkte Steuerpflicht per Antrag (EU/EWR)	≥ 90 % des Einkommens in Österreich steuerpflichtig ODER max. € 13.539,– (Wert 2024) NICHT in Österreich steuerpflichtig (Stand 2026-05)
Zweitwohnsitzverordnung	Wohnung ≠ Wohnsitz, wenn Mittelpunkt der Lebensinteressen > 5 Kalenderjahre im Ausland (BGBl. II Nr. 528/2003, Stand 2026-05)
SV-Entsendung EU	VO 883/2004; A1-Bescheinigung als Nachweis (Stand 2026-05)
SV-Entsendung Drittstaaten	Abkommen oder ASVG-Entsendung je nach Land (Stand 2026-05)
183-Tage-Regel	Begünstigungsregel im DBA; ⚠ konkrete DBA-Vorschriften + LStR 2002 prüfen
Lohnnebenkosten	je nach Entsendungssachverhalt (Kap. 6, Stand 2026-05) — ⚠ Detailgrenzen gegen RIS prüfen
Lohndumping inbound	LBSD-GV; ⚠ vor Implementierung gegen RIS prüfen (Stand 2026-05)

Hinweis: Auswahl; vollständige Falllogik (9 Kapitel) im Volltext (Layer 1).

Rechtsgrundlagen

EStG 1988 — § 1 Abs 2/3 (Steuerpflicht), § 26, § 39 (im Volltext zitiert).
VO 883/2004, VO 987/2009 — Koordinierung/Verwaltung der Sozialen Sicherheit in der EU (im Volltext zitiert).
ABKÖ (Abkommen über die Koordinierung der Systeme der sozialen Sicherheit zwischen der EWG und der Schweiz) — im Volltext referenziert.
Zweitwohnsitzverordnung (BGBl. II Nr. 528/2003) — im Volltext zitiert.
ASVG — Entsenderegelung für Drittstaaten ohne Abkommen.
⚠ DBA-spezifische Regelungen und LStR 2002: vor Implementierung gegen die konkreten Abkommen und RIS verifizieren.

Payroll-Relevanz (Odoo)

Entsendungs-Engine: die Kapitel liefern die Falllogik für die Entsendungs-/Grenzüberschreitungs-Logik (Steuerpflicht, SV-Weitergeltung, A1-Nachweis, 183-Tage) — Anknüpfung an die Entsendungs-/VO-Logik im Mod (→ lb-grz-03…05, lb-grz-06/07).
A1-Bescheinigung ist ein zentrales Dokumentations-/Melde-Element (nicht Entgelt-Engine).
Lohnnebenkosten bei Entsendung sind ein eigener Regelfall (→ lb-lnk-*, wk-lvr-01/02).
Lohndumping inbound → separate Prüf-/Melde-Logik (→ wk-lsd-01, lb-lsd-*).
DBA-Logik ist steuerrechtlich, nicht Entgelt-Engine — Anknüpfung an die Lohnsteuer-/Aufrollungs-Logik.

Verweise

KB-intern: lb-grz-01 (Ansprüche ausländischer Arbeitnehmer) · lb-grz-03 (SV, EU/Schweiz) · lb-grz-04 (SV, Abkommensstaat) · lb-grz-05 (SV, kein Abkommen) · lb-grz-06 (begünstigte Auslandstätigkeit) · lb-grz-07 (Besteuerungsregelungen) · wk-lvr-01 / wk-lvr-02 (Casebooks mit Entsendungs-Praxisfällen)
Projekt: personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Privat.md (Entsendung als Teil der Grenzüberschreitungslogik).

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