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Lohnzettel und Beitragsgrundlagennachweis – Formular und Inhalt

Lexis Briefings Personalrecht, Sabara/Haas, Stand August 2026 (lb-lvr-05).

Zusammenfassung

Nur mehr Lohnsteuerteil: Seit 1. 1. 2019 besteht der Lohnzettel (Formular L 16) infolge der monatlichen Beitragsgrundlagenmeldung (mBGM, § 34 Abs 2 ASVG) nur mehr aus dem lohnsteuerrechtlichen Teil; bis 31. 12. 2018 umfasste er zusätzlich den SV-Teil des Beitragsgrundlagennachweises (Summe der allgemeinen Beitragsgrundlage und der Sonderzahlungen). Die Lohnzettel aller im Kalenderjahr Beschäftigten sind ohne besondere Aufforderung elektronisch an das Finanzamt zu übermitteln.
Datensatz „Lohnzettel": Daten für die Lohnsteuer · Übertragungsbeträge des Arbeitgebers an die BV-Kasse beim Vollübertritt vom alten ins neue Abfertigungssystem · Angaben zum Familienbonus Plus · Anzahl der Telearbeitstage.
Allgemeiner Teil: Zeitraum · Steuernummer des Arbeitgebers · soziale Stellung (maßgeblich ist die Bezugsart des letzten im Lohnzettel enthaltenen Lohnzahlungszeitraums; Codes 1 Lehrling, 2 Arbeiter/in, 3 Angestellte/r, 4 Beamt/in aktiv, 5 Vertragsbedienstete/r, 6 ASVG-Pensionist/in, 7 Beamt/in iR, 8 sonstige/r Pensionist/in, 0 keine Zuordnung, zB Bezüge aus politischem Mandat oder nach dem Heeresgebührengesetz) · Versicherungsnummer · Geschlecht · Voll-/Teilzeit (überwiegend zutreffende Beschäftigungsform) · Bestätigungen zu AVAB, AEAB, erhöhtem PAB und Familienbonus Plus (mit Kinderanzahl; Versicherungsnummer bzw. Geburtsdatum des Partners bei VAB/erhöhtem PAB) · Telearbeitstage · Start-up-Mitarbeiterbeteiligung nach § 67a EStG (prozentuale Beteiligung, Höhe zum 31. 12., Zufluss des geldwerten Vorteils, Beendigung ohne Zufluss; für 2026 auf Seite 2 des L 16 unter „Start-up-Mitarbeiterbeteiligung gem § 67a") · Angaben bei ESt-Erhebung durch Abzug vom Arbeitslohn ohne inländische Betriebsstätte (§ 47 Abs 1 lit b EStG) · pauschale Besteuerung bei Tätigkeiten nach § 99 Abs 1 Z 1 EStG (Vordringliche, Künstler etc.) nach § 70 Abs 2 Z 2 EStG.
Kennzahlen (steuerrechtlicher Teil): KZ 210 Bruttobezüge gem. § 25 EStG (inkl. steuerfreie Bezüge, ohne Bezüge nach § 26 EStG und § 3 Abs 1 Z 16b; ab 2026 enthaltene Sachbezüge für Kfz, Wohnraum und sonstige Sachbezüge gesondert auszuweisen) · KZ 215 steuerfreie Bezüge nach § 68 EStG (ab 2026 § 68 Abs 1 und Abs 2 gesondert) · KZ 220 sonstige Bezüge nach § 67 Abs 1 und 2 EStG im Jahressechstel (vor SV-Abzug, inkl. Freibetrag € 620 und Freigrenze steuerfrei belassene Bezüge; auch § 67 Abs 5) · KZ 230 einbehaltene SV-Beiträge, Kammerumlage, Wohnbauförderung abzüglich KZ 225/226 · KZ 225 SV-Beiträge auf KZ-220-Bezüge mit fixem Steuersatz · KZ 226 SV-Beiträge auf Bezüge nach § 67 Abs 3 bis 8 · KZ 243 sonstige steuerfreie Bezüge (zB Ausgleichszulage) und rückgezahlter Arbeitslohn · KZ 245 steuerpflichtige Bezüge (= KZ 210 − 215 − 220 − 230 − 243) · KZ 260 anrechenbare Lohnsteuer (inkl. der auf KZ 220 entfallenden).
2026-Neuerungen bei den „übrigen Bezügen": gegliederte Ausweise für Beiträge zur Zukunftssicherung (§ 3 Abs 1 Z 15 lit a), Mitarbeiterkapitalbeteiligung (§ 3 Abs 1 Z 15 lit b, c und d), Carsharing-Zuschüsse (§ 3 Abs 1 Z 16d), Gutscheine (§ 3 Abs 1 Z 17 lit b) und Mitarbeiterrabatte (§ 3 Abs 1 Z 21); im Feld „Sachbezug Kfz" zusätzliche Aufgliederung (bei E-Kfz SBeV zu Ladekosten/Ladeeinrichtung beachten).
Arbeitsstättenmeldung statt Lohnzettelangabe: Ab 2019 ist die Arbeitsstätte (Adresse am 31. 12. bzw. letzten Beschäftigungstag) gem. § 34 Abs 6 ASVG mittels ELDA bis Ende Februar des Folgejahres zu melden — für alle Arbeitnehmer, für die eine mBGM übermittelt wird.
Familienbonus Plus: Steuerabsetzbetrag bis zu € 2.000 jährlich bis zum 18. Geburtstag (monatlich € 166,68), ab dem 18. Geburtstag € 700 (bis 2023: € 650) bzw. € 58,34 (bis 2023: € 54,18), solange Familienbeihilfe bezogen wird (Antragsformular E 30). Berechtigt: Familienbeihilfenbezieher + (Ehe)Partner oder die unterhaltsleistende Person mit Unterhaltsabsetzbetrag; Aufteilung auch 50:50 möglich.

Kernwerte & Fristen (Stand 2026-08)

Wert / Regel	Detail
Freibetrag § 67 Abs 1 EStG (in KZ 220)	€ 620 (Stand 2026-08)
Familienbonus Plus bis 18. Geburtstag	€ 2.000/Jahr bzw. € 166,68/Monat (Jänner 2019–Dezember 2021: € 1.500 bzw. € 125)
Familienbonus Plus ab 18. Geburtstag	€ 700/Jahr (bis 2023: € 650) bzw. € 58,34/Monat (bis 2023: € 54,18)
Soziale Stellung	Codes 0–8, maßgeblich Bezugsart des letzten Lohnzahlungszeitraums
KZ 245	KZ 210 − KZ 215 − KZ 220 − KZ 230 − KZ 243
KZ 210 ab 2026	Kfz-, Wohnraum- und sonstige Sachbezüge gesondert auszuweisen
KZ 215 ab 2026	Bezüge nach § 68 Abs 1 und Abs 2 gesondert auszuweisen
Übertragungsbetrag an BV	nur beim Vollübertritt alt→neu direkt eingezahlte Beträge
Arbeitsstättenmeldung	ab 2019 via ELDA bis Ende Februar des Folgejahres (§ 34 Abs 6 ASVG)
Übermittlung	ohne besondere Aufforderung, elektronisch an das Finanzamt

Rechtsgrundlagen

§ 34 Abs 2 ASVG (mBGM ab 2019 ersetzt SV-Teil/BGN) und § 34 Abs 6 ASVG (Arbeitsstättenmeldung, idF BGBl I 2018/30) (✅ im Quelltext zitiert).
KZ-Grundlagen: § 25 EStG (Bruttobezüge), § 26 EStG und § 3 Abs 1 Z 16b EStG (außen vor), § 68 EStG (steuerfreie Bezüge), § 67 Abs 1, 2, 5 EStG (sonstige Bezüge, Freibetrag € 620), § 67 Abs 3 bis 8 (KZ 226) (✅).
2026er Ausweispositionen: § 3 Abs 1 Z 15 lit a–d, Z 16d, Z 17 lit b, Z 21 EStG sowie § 67a EStG (Start-up-Mitarbeiterbeteiligung) (✅).
§ 47 Abs 1 lit b EStG (Abzug ohne inländische Betriebsstätte), § 99 Abs 1 Z 1 EStG iVm § 70 Abs 2 Z 2 EStG (pauschale Besteuerung) (✅).
Familienbonus Plus ohne §-Zitat im Quelltext — ⚠ Normen (EStG) vor Implementierung gegen RIS verifizieren; Werteliste folgt dem Briefing (Stand 2026-08).

Payroll-Relevanz (Odoo)

KZ-Mapping als Vertragskern der Lohnartenstruktur: Jede Lohnart des Projekts braucht eine kennzahlfähige Klassifikation (210/215/220/225/226/230/243/245/260), sonst ist der L 16-Export nicht validierbar; die 2026er Zusatzaufgliederungen (Sachbezugs- und §-68-Splits, „übrige Bezüge") erfordern neue Lohnartenkategorien.
Mitarbeiter-/Abrechnungsfelder: Telearbeitstage, Familienbonus-Plus-Berücksichtigung (inkl. Kinderanzahl und Anteilslogik 50:50), AVAB/AEAB/erhöhter PAB, soziale Stellung (aus der Bezugsart des letzten Lohnzahlungszeitraums ableitbar) und Start-up-Beteiligung nach § 67a EStG sind Jahresfelder, die in den Export einspeisen.
Meldewesen-Schiene: L 16 (FinanzOnline) und mBGM/ Arbeitsstättenmeldung (eSV/ELDA) aus einem Datenbestand — projektseitig als validierte Exportdateien + Prüfprotokolle, Übertragung beim Mandanten/Steuerberater.
Pflichtbeiträge am Lohnzettel: zB die E-Card-Gebühr als SV-Pflichtbeitrag ist am Lohnkonto und L 16 auszuweisen (→ lb-lvr-09).

Verweise

KB-intern: lb-lvr-04 (Lohnzettel L 16 — Verfahren und Fristen) · lb-lvr-03 (Lohnzettelarten bei Auslandseinkünften) · lb-lvr-09 (Service-Entgelt E-Card — Pflichtbeitrag am L 16)
Projekt: personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Privat.md; Ausfüllhilfe „Abgaben und Steuern" der WKO (extern, im Quelltext mehrfach verlinkt).
Hinweis: Im Volltext ist der Satz „Im Gegenzug entfallen die Beitragsnachweisung sowie der sozialversicherungsrechtliche Teil im … Telearbeitstagen ergänzt" durch den PDF-Export verstümmelt — die Kernaussage (Entfall des SV-Teils ab 2019) ist aus dem Kontext gesichert; Verweisstelle nicht rekonstruiert.

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