pv-agent/wissensbasis/dokumente/sozialversicherungsbeitrage_und_lohnnebenkosten_fu.md

id, batch, title, work, chapter, topic, author, stand, source, legal_bases, tags, cross_refs

id	batch	title	work	chapter	topic	author	stand	source	legal_bases	tags	cross_refs
lb-sva-12	9	Sozialversicherungsbeiträge und Lohnnebenkosten für ältere Arbeitnehmer	Lexis Briefings Personalrecht	Sozialversicherung	beitragsrecht-asvg	Eichinger	2026-07	pdf text .lexis360/Lexis360_sozialversicherungsbeitrage_und_lohnnebenkosten_fu.pdf .lexis360/md/sozialversicherungsbeitrage_und_lohnnebenkosten_fu.md	AlVG § 1 Abs 2 lit e ASVG § 51 ASVG § 51 Abs 6 FLAG § 41 Abs 4 lit f IESG § 12 Abs 1 Z 4 IESG § 12 Abs 2	altere-arbeitnehmer beitragsentfall arbeitslosenversicherung unfallversicherung flaf-dienstgeberbeitrag bonusphase	lb-lnk-02 lb-lnk-06 lb-lnk-07 lb-pvs-08 lb-sva-06 lb-sva-14

Sozialversicherungsbeiträge und Lohnnebenkosten für ältere Arbeitnehmer

Lexis Briefings Personalrecht, Eichinger, Stand Juli 2026 (lb-sva-12).

Zusammenfassung

• Altersabhängige Erleichterungen: Mit bestimmten Altersgrenzen werden Beiträge gesenkt oder entfallen gänzlich — betroffen sind die Arbeitslosenversicherung samt IESG-Zuschlag, die Unfallversicherung, der Dienstgeberbeitrag zum FLAF samt Zuschlag zum Dienstgeberbeitrag sowie in der Bonusphase die Pensionsversicherung.
• AV-Beitrag: Grundrate 5,9 % der Beitragsgrundlage (laut Quelle „ab 2024"; DG/DN je 2,95 %). Die Pflichtversicherung in der AV entfällt gem § 1 Abs 2 lit e AlVG, wenn der Dienstnehmer alle Anspruchsvoraussetzungen der Alterspension erfüllt (ausgenommen die Korridorpension) oder das 63. Lebensjahr vollendet hat; gleichermaßen gilt dies für Arbeiter, Angestellte und freie Dienstnehmer.
• IESG-Zuschlag: vom DG zu tragender Zuschlag von 0,1 % auf den AV-Beitrag zur Finanzierung des Insolvenz-Entgelt-Fonds; entfällt parallel zum AV-Beitrag (§ 12 Abs 1 Z 4 IESG) — ab Beginn des Folgemonats, in dem das 63. Lebensjahr erreicht wird, bzw bei Erfüllung der Alterspensions-Voraussetzungen (§ 12 Abs 2 IESG).
• UV-Beitrag: 1,10 %, unabhängig von der Beschäftigungsart zur Gänze vom DG; entfällt mit Vollendung des 60. Lebensjahrs — die Betroffenen bleiben unfallversichert, die Beiträge werden aus Mitteln der Unfallversicherung finanziert (§ 51 Abs 6 ASVG). Abgerechnet wird der Entfall im Tarifsystem mit dem Abschlag „A 09" („Entfall des Unfallversicherungsbeitrags für Personen, die das 60. Lebensjahr vollendet haben").
• Dienstgeberabgabe bei mehreren geringfügig Beschäftigten: überschreiten die Lohnsummen der Geringfügigen das Eineinhalbfache der monatlichen Geringfügigkeitsgrenze (2026: € 826,65), ist eine DG-Abgabe als Pauschalbetrag zur Kranken- und Pensionsversicherung iHv 19,4 % der Beitragsgrundlage zu entrichten; zuzüglich des UV-Beitrags gesamt 20,5 %; vollenden die geringfügig Beschäftigten das 60. Lebensjahr, entfällt der UV-Anteil — dann nur mehr 19,4 % (Normzitat für die DG-Abgabe fehlt in der Quelle ⚠) (Stand 2026-07).
• FLAF-Dienstgeberbeitrag und Zuschlag zum DG-Beitrag (neben der Kommunalsteuer Lohnnebenkosten des DG; Bemessungsgrundlage des Zuschlags ist die des FLAF-DG-Beitrags): Erreichen Dienstnehmer das 60. Lebensjahr, entfallen beide — Arbeitslöhne, die ab dem dem Monat der Vollendung folgenden Kalendermonat gewährt werden, sind nicht Teil der DG-Beitragsgrundlage (§ 41 Abs 4 lit f FLAG).
• Pensionsversicherung: Grundrate 22,8 % (laut Quelle „(2024)"; DG 12,55 %/DN 10,25 %). Der Beitrag wird für DG und DN je zur Hälfte reduziert, wenn der Dienstnehmer (1) bereits Anspruch auf die Alterspension hat, (2) diesen noch nicht geltend gemacht hat und (3) sich in der Bonusphase befindet (Abschlag „A 15" im Tarifsystem). Die Bonusphase erstreckt sich auf die spätere Inanspruchnahme nach dem Regelpensionsalter: bei Frauen vom vollendeten 60. bis zum vollendeten 63., bei Männern vom vollendeten 65. bis zum vollendeten 68. Lebensjahr; die Leistung wird um 4,2 % pro Jahr der späteren Inanspruchnahme erhöht, die Bonusphase ist längstens für drei Jahre vorgesehen. Für die Gutschrift am Pensionskonto bleibt die volle (ungekürzte) Beitragsgrundlage maßgeblich; die restlichen 50 % des Beitrags trägt die Pensionsversicherung — Nettoerhöhung für den Dienstnehmer als Anreiz, länger im Erwerbsleben zu bleiben (Stand 2026-07).

Kernwerte & Fristen (Stand 2026-07)

Wert / Regel	Detail
AV-Grundrate	5,9 % (DG 2,95 %/DN 2,95 %), Quelle: „ab 2024" — verbindlich 2026: 5,90 % (RECHTSQUELLEN-Privat.md Abschnitt 4) ident ✅ (Stand 2026-07)
AV-Entfall	mit 63. Lebensjahr ODER Erfüllung der Alterspensions-Anspruchsvoraussetzungen (ohne Korridorpension), § 1 Abs 2 lit e AlVG; gilt für Arbeiter, Angestellte, freie DN
IESG-Zuschlag	0,1 % (DG); Entfall ab Folgemonat nach dem 63. Lebensjahr (§ 12 Abs 1 Z 4, § 12 Abs 2 IESG) — verbindlich 2026: 0,10 % ident ✅
UV-Beitrag	1,10 % (nur DG); Entfall mit 60. Lebensjahr (§ 51 Abs 6 ASVG), weiter unfallversichert; Tarifsystem A 09 — verbindlich 2026: 1,10 % ident ✅
DG-Abgabe geringfügig	19,4 % KV+PV (Pauschalbetrag), mit UV gesamt 20,5 %; Lohnsummengrenze 2026: € 826,65 (= 1,5 × GFG 551,10 €); ab 60 nur mehr 19,4 % (Stand 2026-07)
FLAF-DG-Beitrag + Zuschlag	Entfall ab dem Folgekalendermonat nach Vollendung des 60. Lebensjahrs (§ 41 Abs 4 lit f FLAG)
PV-Grundrate	22,8 % (DG 12,55 %/DN 10,25 %), Quelle: „(2024)" — verbindlich 2026: 22,80 % (RECHTSQUELLEN-Privat.md Abschnitt 4) ident ✅ (Stand 2026-07)
PV-Halbierung (Bonusphase)	Anspruch + Nichtgeltendmachung + Bonusphase; Frauen 60–63, Männer 65–68; max 3 Jahre; +4,2 %/Jahr; Pensionskonto: volle Grundlage; restliche 50 % trägt die PV; Tarifsystem A 15
Geringfügigkeitsgrenze 2026	€ 551,10/Monat — ident mit RECHTSQUELLEN-Privat.md ✅ (Stand 2026-07)

Rechtsgrundlagen

• § 1 Abs 2 lit e AlVG (Entfall der AV-Pflichtversicherung bei Alterspensions-Voraussetzungen bzw 63. Lebensjahr) — zitiert ✅
• § 12 Abs 1 Z 4, § 12 Abs 2 IESG (Entfall des IESG-Zuschlags) — zitiert ✅
• § 51 Abs 6 ASVG (Finanzierung des UV-Beitrags nach 60 aus Mitteln der Unfallversicherung) — zitiert ✅; für die PV-Halbierung verweist die Quelle nur auf einen Kommentar zu § 51 ASVG (Rz 8) — ein Absatz-Zitat für die Halbierungsregel selbst fehlt ⚠ (Verifikation über RIS offen)
• § 41 Abs 4 lit f FLAG (FLAF: Arbeitslöhne nach dem 60. Lebensjahr nicht in der DG-Beitragsgrundlage) — zitiert ✅
• Die Dienstgeberabgabe (19,4 %/20,5 %) wird ohne Normzitat genannt ⚠

Payroll-Relevanz (Odoo)

• Altersgetriebene Satzumschaltung: Vollendung 60 bzw 63 wirkt ab dem Folgemonat — Stichtagsregel (Geburtsdatum → Wirksamkeitsmonat) in der hr_payroll-Engine als eigenes Regelereignis je Employee.
• Beitragssätze als hr.rule.parameter (Jahressätze 2026, verbindlich: RECHTSQUELLEN-Privat.md Abschnitt 4); die Entlastungen selbst sind Regelmerkmale, die zugleich die Tarifsystem-Abschläge A 09/A 15 für die mBGM auslösen (→ lb-sva-14) — Codierung aus dem Regelergebnis ableiten, nicht manuell.
• FLAF-DG-Beitrag/Zuschlag: Bemessungsgrundlagenbereinigung ab 60 (§ 41 Abs 4 lit f FLAG) — nur die FLAF-/Zuschlags-Basis betroffen; im Briefing wird die Kommunalsteuer bloß als weitere Lohnnebenkosten genannt (ohne eigene Entfall-Regel).
• Bonusphase mit zwei Sichten: Beitragslogik (halber PV-Beitrag DG+DN) vs Pensionskonto-Gutschrift (volle Beitragsgrundlage) — als Auswertungsattribut am Employee führen; Nettoeffekt im Lohnlauf korrekt abbilden (DN-Anteil halbiert).
• DG-Abgabe bei mehreren geringfügig Beschäftigten: Lohnsummenmonitoring je Company (Überschreiten von 1,5 × GFG 2026: 826,65 €) und altersabhängige Umschaltung 20,5 % → 19,4 %.

Verweise

• KB-intern: lb-lnk-02 (Dienstgeberbeitrag) · lb-lnk-06 (IESG-Zuschlag) · lb-lnk-07 (Zuschlag zum Dienstgeberbeitrag) · lb-pvs-08 (Pensionsberechnung — Ausgleichszulagenbonus und Pensionsbonus) · lb-sva-06 (Beitragssätze des jeweiligen Jahres für Dienstnehmer) · lb-sva-14 (Tarifsystem — Abschläge A 09/A 15)
• Projekt: personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Privat.md — Abschnitte 4 und 6 (SV-Beitragssätze/-Komponenten 2026 verifiziert verbindlich): AV 5,90 %, UV 1,10 %, PV 22,80 % (10,25/12,55), IESG 0,10 %, GFG 551,10 €, FLAF-DG-Beitrag 3,7 % ab 2025 samt lit-f-Befreiung ab 60 — alle im Briefing genannten Werte ident ✅, keine Werte-Abweichungen; die Labels „(2024)" bzw „ab 2024" der Quelle sind redaktionell veraltet, die Werte gelten unverändert auch 2026. personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Bgld.md Abschnitt 4 (SV-Werte 2026 ident, kein Fork — die Erleichterungen gelten auch für GemBG-Besoldungsbezieher).
• Hinweis: Die Quelle verweist für Details auf die Arbeitshilfe „Beispiele zum Pensionsbonus" (kein KB-Briefing) sowie auf WKO-/oesterreich.gv.at- Quellen — Export-Artefakte wurden nicht rekonstruiert.