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| lb-sac-03 | 2 | Privatnutzung des Dienstwagens - Allgemeiner Teil | Lexis Briefings Personalrecht | Entgelt: Anspruch & Abrechnung | sachbezuge | Sicher | 2026-06 |
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Privatnutzung des Dienstwagens – Allgemeiner Teil
Lexis Briefings Personalrecht, Sicher, Stand Juni 2026 (lb-sac-03).
Zusammenfassung
- Grundsatz: Die Möglichkeit der Privatnutzung eines Firmen-Kfz ist ein Sachbezug, der zu den Bemessungsgrundlagen für SV, Lohnsteuer, DB, DZ, KommSt und betriebliche Vorsorge hinzuzurechnen ist. Bewertung nach der Sachbezugswerte-Verordnung: Anschaffungskosten × %-Satz, gedeckelt auf Monats-Höchstwerte; der Satz hängt vom CO2-Ausstoß, den privat gefahrenen Kilometern und deren Nachweis ab.
- Arbeitsrecht: Kein gesetzlicher Anspruch auf einen Dienstwagen; die Privatnutzung sollte schriftlich mit Unverbindlichkeitsvorbehalt (freiwillige Leistung ohne Rechtsanspruch, jederzeitiger entschädigungsloser Entzug) vereinbart werden (→ lb-sac-06).
- Anschaffungskosten je Fahrzeugtyp: Neuwagen = tatsächliche Kosten inkl. USt und NoVA (nichtselbstständige Sonderausstattungen zählen; Nachrüstungen erhöhen den Sachbezug ab Einbau); Gebrauchtwagen = historischer Neupreis (Eurotax ohne damalige Rabatte/Sonderausstattungen oder Nachweis der tatsächlichen Erstbesitzer-Kosten); Vorführwagen (nur Autohändler) mit Zuschlägen; Leasing = Kosten der Leasingrate-Berechnung. Carsharing-Kurzzeitmieten fallen nicht unter die Verordnung (kein Übergang des wirtschaftlichen Eigentums) — die vollen übernommenen Kosten sind Sachbezug.
- E-Fahrzeuge (0 g/km) und Wasserstoff-Kfz: kein Sachbezug (Hybrid nicht begünstigt); ebenso kein Sachbezug für Fahrräder/E-Krafträder mit 0 g/km und für das unentgeltliche Aufladen emissionsfreier Kfz beim Arbeitgeber.
- Fahrt Wohnung–Arbeitsstätte ist idR sachbezugspflichtige Privatfahrt; Ausnahmen über den Werkverkehr (→ lb-sac-19).
Kernwerte & Fristen (Stand 2026-06)
| Wert / Regel | Detail |
|---|---|
| Formel | Anschaffungskosten × %, monatlich, mit Höchstwert |
| Voller Sachbezug, CO2-Grenzwert überschritten | 2 %, max. € 960,–/Monat |
| Voller Sachbezug, Grenzwert erfüllt | 1,5 %, max. € 720,–/Monat |
| Halber Sachbezug (nachweislich ≤ 500 km/Monat bzw. 6.000 km/Jahr) | 1 %, max. € 480,– bzw. 0,75 %, max. € 360,–; bei unterjährigem Beginn 500 km × Monate (angefangene Monate zählen voll); Nachweis auch ohne BAO-Fahrtenbuch (zB km-Stände + Reisekostenabrechnung) |
| Keine/unzureichende km-Nachweise | voller Sachbezug |
| Mini-Sachbezug | Fahrtenbuch-Privat-km × km-Wert < Hälfte des halben Sachbezugs; km-Werte: schadstoffarm € 0,50/km (€ 0,72 mit Chauffeur), schadstoffbelastet € 0,67/km (€ 0,96 mit Chauffeur); Vergleich für das gesamte Kalenderjahr; zwingend lückenloses Fahrtenbuch iSd BAO |
| Quellenbeispiel Mini-Sachbezug | Pkw 2025, AK € 36.700,–, 112 g/km, 120 Privat-km ohne Chauffeur: € 60,– < € 137,63 (= 36.700 × 0,75 % × ½) → Mini-Sachbezug |
| CO2-Grenzwerte, Erstzulassung ab 1.4.2020 (WLTP/WMTC) | 2020 141 · 2021 138 · 2022 135 · 2023 132 · 2024 129 · ab 2025 126 g/km |
| CO2-Grenzwerte, Erstzulassung vor 1.4.2020 bzw. ohne WLTP-/WMTC-Ausweis | bis 2016 130 · 2017 127 · 2018 124 · 2019 121 · 2020 118 g/km (§ 4 Abs 1 idF BGBl II 2015/395) |
| CO2-Wert nicht ersichtlich | 2 %, max. € 960,– |
| Grenzwert-Maßgeblichkeit | Jahr der Anschaffung (Grenzwertverschärfung ändert laufenden Sachbezug nicht); Gebrauchtwagen: Grenzwert des damaligen Erstzulassungsjahres; CO2 lt. Zulassungsschein Feld V7 |
| AK Neufahrzeug | tatsächliche AK inkl. USt + NoVA (Auslandskauf: um inländische USt + NoVA ergänzen); nichtselbstständige Sonderausstattungen (zB Boardcomputer, Climatronic, Lackierung) zählen; Nachrüstung erhöht ab Einbau |
| AK Gebrauchtfahrzeug | historischer Neupreis: Eurotax (ohne damalige Rabatte/Sonderausstattungen) oder Nachweis der tatsächlichen AK des Erstbesitzers (damit mit Rabatten/Sonderausstattungen); Nachweisregel auch für sehr alte Kfz |
| AK Vorführwagen (Autohändler) | Erstzulassung vor 1.1.2020: Einkaufspreis + 20 % (inkl. USt/NoVA); ab 1.1.2020: tatsächliche AK + 15 % (inkl. Sonderausstattungen) + USt/NoVA; andere Arbeitgeber: Gebrauchtwagen-Regeln |
| AK Leasing/Miete | Neuwagen: AK der Leasingrate-Berechnung (inkl. USt/NoVA), sonst Neupreis zum Erstzulassungszeitpunkt; Gebrauchtwagenleasing: wie Gebrauchtfahrzeug |
| Carsharing (zB Car2go) | Verordnung nicht anwendbar; volle übernommene Kosten = abgabenpflichtiger Sachbezug |
| Laden emissionsfreier Kfz | unentgeltliches Laden beim Arbeitgeber (auch privates E-Kfz des DN): kein Sachbezug; Ladekosten-Ersatz (seit 1.1.2023) abgabenfrei bei Nachweis (öffentliche Ladestationen; In-Vehicle-Aufzeichnungen bzw. RFID-/Chip-Zuordnung für das Laden zu Hause) |
| Ladekosten-Pauschale | bis € 30,/Monat ersatzfrei, wenn die Ladeeinrichtung die Lademenge dem Kfz nicht zuordnen kann — nur für Lohnzahlungszeiträume ab 1.1.2023 vor dem 1.1.2026 |
| Strompreis fürs Heimladen | 33,182 Cent/kWh für 2024 (jährlich bis 30.11. festgesetzt) |
| Ladeeinrichtung | Anschaffungskosten-Ersatz bis € 2.000 sachbezugsfrei; bei Leasing anteiliger Ansatz des € 2.000 übersteigenden Werts |
| Fahrrad/E-Kraftrad (0 g/km) | kein Sachbezug, auch bei Umwandlung überkollektivvertraglicher Bruttobezüge; andere Krafträder: Kfz-Sachbezug |
Rechtsgrundlagen
- Sachbezugswerte-VO § 4 — Sätze und Höchstwerte, CO2-Grenzwerte; § 4 Abs 1 Z 4 (maßgebliche WLTP-/WMTC-Werte), § 4 Abs 6 (Vorführwagen), § 4 Abs 1 idF BGBl II 2015/395 (Alt-Grenzwerte); § 8 Abs 8 Z 1 und Z 2 (Bestandsschutz für Alt-Fahrzeuge), Z 3 (Vorführwagen).
- § 4b Sachbezugswerte-VO (BGBl II 2019/314) und § 4c Sachbezugswerte-VO (BGBl II 2023/404) — Fahrräder/Krafträder mit 0 g/km bzw. Laden/Ladekosten emissionsfreier Kfz.
- KFG 1967 § 2 Abs 1 Z 1 — Kfz-Begriff; CO2-Wert laut Typen- bzw. Einzelgenehmigung (KFG 1967) oder EG-Typengenehmigung.
- LStR 2002 Rz 174c — COVID-19-Übergangsregel: Erstzulassungen 1.4.–31.5.2020 bei Kauf-/Leasingvertrag vor 1.4.2020 dürfen den alten Grenzwert 118 g/km nutzen, wenn das einen niedrigeren Sachbezug ergibt; gilt für 2020 und Folgejahre.
- Judikatur: VfGH 12.10.2017, V46/2016 ua (20 %-Zuschlag bei Vorführwagen verfassungskonform); VwGH 2011/13/0074-5 (für den halben Sachbezug genügen auch andere geeignete Nachweise).
Payroll-Relevanz (Odoo)
- Laufender monatlicher Sachbezug in der Struktur; alle Abgabenarten (SV, LSt, DB, DZ, KommSt, BV) auf derselben BG.
- Fahrzeugspezifische Werte versioniert führen (AK, %-Satz, Deckel, CO2-Grenzwertjahr, Nachweisart) — Grenzwerte sind erstzulassungsjahr- abhängig (Tabelle bis „ab 2025"), niemals hard-coden.
- Halber Sachbezug: monatliche/annualisierte km-Überwachung; unterjähriger Fahrzeugbeginn mit 500 km × Monate; Wechsel-/Mehrfach-/Poolfälle und Kostenbeiträge: → lb-sac-04.
- Mini-Sachbezug: Vergleichsrechnung mit Jahres-Beobachtungszeitraum → ggf. rückwirkende Korrektur in der Abrechnung; BAO-Fahrtenbuch-Erfordernis dokumentieren.
- Nachrüstungen/Sonderausstattungen: Wertanpassung ab Einbaudatum; E-Fahrzeug/Wasserstoff: kein Ansatz (nur Nutzungsmonate dokumentieren, → lb-sac-04).
- Fahrten Wohnung–Arbeitsstätte zählen zu den Privatfahrten des Nachweises; Werkverkehrs-Ausnahmen separat abbilden (→ lb-sac-19).
Verweise
- KB-intern: lb-sac-04 (Sonderfälle: Fahrzeugwechsel, Fahrgemeinschaft, Pool, Kostenbeiträge, SV-/LSt-Details) · lb-sac-19 (Werkverkehr und Fahrtkostenersatz) · lb-sac-06 (arbeitsrechtliche Einbettung: Unverbindlichkeitsvorbehalt/Widerruf)
- Projekt:
personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Privat.md - Hinweis: Die Quelle verweist auf externe Arbeitshilfen (Checkliste ordnungsgemäßes Fahrtenbuch, Dienstwagen-Vereinbarung) — nicht Teil des KB-Korpus, nicht rekonstruiert.