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571 Lexis-Briefings (lb-*) + 30 WIKU-Publikationen (wk-*) in 69 Clustern, Frontmatter-Schema als Single Source of Truth; kb.json + INDEX.md generiert. .gitignore für lizenzierte/lokale Corpora (.lexis360, .wiku, .firecrawl, .ris) sowie künftige RAG-Artefakte (data/).
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| wk-akt-04 | 1 | WIKU Personal aktuell 2026, Nr. 12 | WIKU Personal aktuell | WIKU Personal aktuell — 2026, Nr. 12 | aktuell | Wilhelm Kurzböck | 2026-07 |
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WIKU Personal aktuell 2026, Nr. 12
WIKU Personal aktuell, Wilhelm Kurzböck, Ausgabe 12/2026 (Stand Juli 2026, wk-akt-04) — Fachzeitschriften-Ausgabe (News-Digest) mit Schwerpunkt Mitarbeiterprämie 2026 (FAQ, BMF-Information, Mustervereinbarung), Budgetmaßnahmengesetz 2026, Endfassung des Budgetbegleitgesetzes 2027–2028, BFG-Erkenntnissen und einem Trainingscenter-Schwerpunkt zu Sonderzahlungen.
Zusammenfassung
- News-Digest-Ausgabe (Nr. 12/2026); Rubriken: Vorwort, Geplante gesetzliche Änderungen (Budgetmaßnahmengesetz 2026; Budgetbegleitgesetz 2027–2028 — Änderungen zur Regierungsvorlage aus Nr. 11, → wk-akt-03; Änderung des Dienstgeberabgabegesetzes), Aktuelle Rechtsprechung der Höchstgerichte (Arbeits-/Steuerrecht), Sonstige Aktualitäten (Arbeits-/SV-/Steuerrecht), Aktuelle BFG-Erkenntnisse, Kollektivvertragsaktualisierungen, WIKU-Trainingscenter (Sonderzahlungen aus SV-Sicht; Aliquotierung/Kürzung/Rückverrechnung; Wissens-Check), Gelöste Praxisfälle („WIKU Lohnbudsmann"), Vorlagenportal (Mustervereinbarung), Impressum (Stand 2026-07).
- Budgetmaßnahmengesetz 2026 (BGBl. I Nr. 43/2026, verlautbart 30.6.2026): neuerliche „Reparatur" der Steuerfreiheit des Feiertagsarbeitsentgelts — § 68 Abs 1 EStG 1988 neu: „… gemäß § 9 Abs. 5 Arbeitsruhegesetz (ARG) oder vergleichbarer gesetzlicher Regelungen …" (zB Landarbeitsgesetz, öffentlicher Dienst), rückwirkend ab 1.1.2026 (§ 124b Z 494 EStG 1988); Aufrollung bis spätestens 30.09.2026; weiters gesetzliche Weichen für die Mitarbeiterprämie 2026 (Stand 2026-07).
- Mitarbeiterprämie 2026 (FAQ): Rechtsanspruch samt Höhe zwingend in lohngestaltender Vorschrift (§ 68 Abs 5 Z 5 oder 6 EStG 1988 — Kollektivvertrag, ermächtigte Betriebsvereinbarung oder „KV-Surrogate"); max € 500,00; Auszahlung nur 1.7.–31.12.2026 (steuerfreie Nachzahlung bis 15.2.2027 per Aufrollung); nur Lohnsteuer-Befreiung — SV, BV, DB, DZ und KommSt pflichtig (auch auf den lohnsteuerfreien Anteil); Fundstelle § 124b Z 478 lit f EStG 1988; wesentlich beteiligte GmbH-GF, freie Dienstnehmer (§ 4 Abs 4 ASVG), Kommanditisten und AG-Vorstände erhalten keine steuerfreie Prämie (Stand 2026-07).
- ÖGK-Protokoll zur Mitarbeiterprämie: die Kaufkraftsicherungsprämie (2. Rate € 500,00 mit Juli-Abrechnung 2026, KV Metalltechnische Industrie) bleibt SV-rechtlich Sonderzahlung; Prämien ohne Wiederkehr sind SV-rechtlich Einmalzahlungen („SV laufend"); Ratenauszahlung in nicht aufeinanderfolgenden Kalendermonaten als Sonderzahlung abrechenbar, wenn vom KV-Text gedeckt (Stand 2026-07).
- Budgetbegleitgesetz 2027–2028 (Beschlussfassung): GFG 2027 bei € 551,10 eingefroren (§ 824a Abs 2a ASVG); ALV-DNA-Staffelung neu (§ 11 Abs 6 AMPFG) — für ab 1.1.2027 beginnende Dienstverhältnisse eigene Staffel 0 % → 1,0 % → 2,0 % → 2,95 %, Bestand 1 % → 2,0 % → 2,95 %, Lehrlinge höchstens 1,15 %; ALV-Entfall ab Pensionsanspruch (§ 1 Abs 2 lit e AMPFG): ab dem ersten Stichtag einer (vorzeitigen) Alterspension bzw. vergleichbarer Leistungen weder DG- noch DN-Beiträge noch IESG-Zuschlag, Entfallsalter 63 entfällt ⚠ Abweichung von der Regierungsvorlage (Nr. 11: DGA-Anteil weiterlaufend); Betretungsfolgen auf 1.9.2026 vorgezogen (Stand 2026-07).
- Altersteilzeit (§§ 27, 82 AlVG): für ATZ-Laufzeiten ab 1.11.2026 gilt als Förder-Grenzbetrag (Lohnausgleich) nur mehr 75 % der monatlichen HBG (2026: € 5.197,50); die gesetzliche Rückförderung des ATZG-Prozentsatzes von 80 % auf 90 % (kontinuierliche ATZ) wird gestrichen — die AMS-Leistung bleibt dauerhaft bei 80 % (Stand 2026-07).
- Dienstgeberabgabe (§ 1 Abs 1 DAG): beschlossene Anhebung ab 1.1.2027 von 19,4 % auf 23 % (mit UV-Beitrag 1,1 % gesamt 24,1 %); DAG-Grenze 2027 € 826,65; Absenkung auf 21 % ab 1.1.2030 geplant (Stand 2026-07).
- OGH 19.02.2026, 9 ObA 68/25b (§ 914 ABGB): Betriebsvereinbarung über fixe Beträge als soziale Zuwendungen ohne gesetzliche/kollektiv- vertragliche Ermächtigung = freie Betriebsvereinbarung → Inhalt des Arbeitsvertrags, nach Vertragsregeln auszulegen und nicht wie eine echte BV kündbar; Widerrufsvorbehalt („extrem schlechter Geschäftsgang") — Nachweis noch Gegenstand eines fortgesetzten Verfahrens (Stand 2026-07).
- VwGH 13.05.2026, Ra 2025/13/0045 (§ 4 Abs 6a Sachbezugswerte-VO): Durchschnittsbewertung nur bei (nicht exklusiven) Pool-Fahrzeugen; stehen mehrere Fahrzeuge exklusiv einem Arbeitnehmer (oder einem wesentlich Beteiligten) zur Verfügung, ist je Fahrzeug ein Sachbezug anzusetzen — Wechselkennzeichen unerheblich (Rz 183/183a LStR 2002) (Stand 2026-07).
- BFG 16.07.2026, RV/7100496/2026 (§ 68 Abs 2 EStG 1988): bei ganzjähriger Gleitzeit + All-In-Vereinbarung (Grundgehalt gesondert ausgewiesen, § 2 Abs 2 Z 9 iVm § 2g AVRAG) mit vertraglich vorrangig geschuldeten 25 Überstunden/Monat sind monatliche steuerfreie Überstundenzuschläge möglich (Berechnung vom Grundgehalt mit KV-Teiler 150, Banken-KV; Trennung nach § 4b Abs 5 AZG) — Revision zugelassen ⚠ (Stand 2026-07).
- BFG 23.06.2026, RV/5100212/2026 (§ 3 Abs 1 Z 16b EStG 1988): bei längerfristiger Werksüberlassung an denselben Beschäftiger sind Tages-/Nächtigungsgelder und Fahrtkostenersätze nur maximal 6 Monate steuerfrei; ab dem siebenten Monat liegt eine ständige Dienstverrichtung am Einsatzort vor — Revision beim VwGH eingebracht ⚠ (Entscheidung realistisch Herbst 2027/Anfang 2028) (Stand 2026-07).
- Sonstige Aktualitäten: neue Richtwertsätze für den Dienstwohnungs-Sachbezug ab 1.1.2027 (9 Bundesländer-Werte); E 109a neu (Kz 140 „Im Entgelt enthaltene Kostenersätze", Ziffer 9 Lizenzgebühren); BMF zur 13. AHV-Rente Schweiz (sonstiger Bezug, § 67 Abs 1/2 EStG 1988); BMF-Sicht zur Schmutzzulage (keine LStR-Änderung; GPLB-Ansicht „Schmutzzulage = NULL" gekippt); BMF 25.6.2026 zur Kaufkraftsicherungsprämie (2. Zahlung Juli 2026 steuerfrei möglich, Zahlungen vor Juli 2026 nicht begünstigt); BFH (Deutschland) zur Corona-Prämie (individuelle Betroffenheit muss nicht nachgewiesen werden); e-card-Service-Entgelt-Richtlinie (Dienstgeber einbehaltungspflichtig, PV-Träger darf absehen); ELDA-Software wird ab 1.1.2027 nicht mehr gewartet; Trinkgeldpauschalen Buschenschank ab 1.7.2026; Lohnpfändungswerte 2027 (AZ-Faktor 1,033, „zu 99 % fix") ⚠; BUAK-Temperaturmodul, DG-Dashboard-Clearing-Codes, ÖGK-Krankenstandskontrollen (Stand 2026-07).
- Trainingscenter-Schwerpunkt „Sonderzahlungen aus Sicht der SV": SZ-Beitragssätze ohne Kammerumlage/WF-Beitrag (Arbeiter/Angestellte 17,07 %/20,48 %), Jahres-HBG = 60 × tägliche HBG (2026: € 13.860,00), ALV-Grenzwerte des niedrigen Einkommens (€ 2.225,00/€ 2.427,00/ € 2.630,00), Wochengeld-SZ-Aufschläge 17 %/21 %; weiters Aliquotierung, Kürzung (Karenz/Präsenzdienst/Krankenstand — OGH-Linie) und Rückverrechnung („Anspruchsbestimmungen vor Fälligkeitsbestimmungen") (Stand 2026-07).
- KV-Abschlüsse KW 25–29/2026 (u. a. Chemische Industrie per 1.5.2026 mit Mitarbeiterprämie für August 2026; Arzt-Angestellte NÖ rückwirkend 1.1.2026 mit Mitarbeiterprämie-Option); KV Arztordinationen Wien: Umsetzung auf 1.8.2026 verschoben (statt 1.7.2026); Lehrlingseinkommen Kraftfahrzeugverleih per 1.6.2026 (Verordnung) (Stand 2026-07).
- WIKU-Verlags-/Abo-/Schulungsinhalte (Akademie, Webinare, Fachbroschürenwerbung) sind redaktioneller Rahmen, keine Rechtsinhalte.
Kernwerte & Fristen (Stand 2026-07)
| Regel | Detail |
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| Feiertagsarbeitsentgelt (§ 68 Abs 1 EStG 1988) | neu: steuerfrei auch bei „vergleichbaren gesetzlichen Regelungen" (zB Landarbeitsgesetz, öffentlicher Dienst) — rückwirkend ab 1.1.2026 (§ 124b Z 494 EStG 1988); Aufrollung (§ 77 Abs 3 EStG 1988) bis spätestens 30.09.2026, sofern technisch/organisatorisch möglich; ohne gesetzliche Anspruchsgrundlage (vertraglich/KV-basiert; leitende Angestellte nach dem ARG) weiterhin nicht steuerfrei (Stand 2026-07) |
| Mitarbeiterprämie 2026 — Höchstbetrag | € 500,00 pro Arbeitnehmer (§ 124b Z 478 lit f EStG 1988); nur Lohnsteuer-Befreiung — SV, BV (Abfertigung NEU), DB, DZ, KommSt pflichtig, auch auf den lohnsteuerfreien Anteil; der SV-DN-Anteil auf den steuerfreien Anteil ist nicht von der Lohnsteuer-Bemessungsgrundlage abziehbar (Stand 2026-07) |
| Mitarbeiterprämie 2026 — Formale Grundlage | Rechtsanspruch samt Höhe in lohngestaltender Vorschrift: § 68 Abs 5 Z 5 (KV oder BV auf ausdrücklicher kollektivvertraglicher Ermächtigung, § 4 ArbVG) oder Z 6 (BV bei fehlendem kollektivvertragsfähigen Arbeitgeberverband, Gewerkschafts-Repräsentant mitunterfertigt; ohne Betriebsrat: Vereinbarung mit ALLEN Arbeitnehmern); gilt kein KV oder enthält der anzuwendende KV (auch § 9 Abs 3/4 ArbVG-Mischbetrieb, Satzung, Mindestlohntarif, „angelehnte" KV-Schablone) keine Prämie, ist keine steuerfreie Prämie möglich (Stand 2026-07) |
| Mitarbeiterprämie 2026 — Auszahlungszeitraum | nur 1.7.–31.12.2026; Auszahlung vor dem 1.7.2026 → Steuerpflicht nach § 67 Abs 1/2 EStG 1988 (§ 67 Abs 10 EStG 1988 erst mit 30.6.2026 im BGBl verlautbart); steuerfreie Nachzahlung bis spätestens 15.2.2027 im Wege einer steuerlichen Aufrollung möglich (Stand 2026-07) |
| Mitarbeiterprämie 2026 — Lohnartensteuerung | steuerfreier Anteil: keine Erhöhung des Jahressechstels/BUAG J/12 (auch nicht bei nicht-monatlicher Gewährung); steuerpflichtiger Anteil: nicht-monatlich § 67 Abs 10 EStG 1988, monatlich laufender Bezug mit Sechstelerhöhung; § 67 Abs 6 EStG 1988: monatliche Auszahlungen erhöhen die Basis der letzten 12 Monate (Stand 2026-07) |
| Mitarbeiterprämie 2026 — Kombinationsgrenze | zusammen mit steuerfreier Arbeitnehmergewinnbeteiligung (§ 3 Abs 1 Z 35 EStG 1988) max € 3.000,00/Jahr; Überschreiten → Steuerpflicht (§ 67 Abs 10 bzw. § 67 Abs 1/2) und Pflichtveranlagung; bei mehreren Dienstgebern ebenfalls Pflichtveranlagung bei Überschreiten der € 500,00- bzw. € 3.000,00-Grenze (Stand 2026-07) |
| Geringfügigkeitsgrenze 2027 (§ 824a Abs 2a ASVG) | weiter auf € 551,10/Monat eingefroren — „zu 99 % fix" ⚠ (Stand 2026-07) |
| Dienstgeberabgabe ab 1.1.2027 (§ 1 Abs 1 DAG) | Prozentsatz 23 % (bisher 19,4 %) + UV-Beitrag 1,1 % = 24,1 % gesamt (bisher 20,5 %); DAG-Grenze 2027: € 826,65 (= 1,5 × monatliche GFG); geplante Absenkung auf 21 % (mit UV 22,1 %) ab 1.1.2030 (Stand 2026-07) |
| ALV-DNA-Staffelung (§ 11 Abs 6 AMPFG, ab 1.1.2027) | Bestandsdienstverhältnisse (Übergangsstaffel): 1 % → 2,0 % (2027, Ende der Absenkungsstaffel) → 2,95 % (2028); mit 1.1.2027 beginnende Dienstverhältnisse: 0 % → 1,0 % (2027) → 2,0 % (2028, Ende) → 2,95 % (2029); Lehrlinge: ALV-DNA höchstens 1,15 % (gilt auch für die Übergangsstaffel bei zum 31.12.2025 bestehenden Lehrverhältnissen — Formulierung im Volltext ⚠) (Stand 2026-07) |
| ALV-Entfall bei Pensionsanspruch (§ 1 Abs 2 lit e AMPFG, ab 1.1.2027) | ab Anspruch auf (vorzeitige) Alterspension, Sonderruhegeld nach dem NSchG oder Ruhegenuss aus einem Dienstverhältnis zu einer öffentlich-rechtlichen Körperschaft: keine ALV-Beiträge (weder DG- noch DN-Anteil) und kein IESG-Zuschlag; Anspruch genügt (Bezug unerheblich); generelles Entfallsalter 63 entfällt; Option auf AMS-Leistung trotz Korridorpension entfällt; Pensionsstichtagsbestätigungen werden für die PV relevant — ⚠ Abweichung von der RV in Nr. 11 (→ wk-akt-03: DGA-Anteil bis Regelpensionsstichtag weiterlaufend) (Stand 2026-07) |
| Betretungsfolgen AMS-Leistungsempfänger (§ 25 Abs 2 AMPFG lt. Quelle; Nr. 11: § 25 Abs 2 AlVG) | Inkrafttreten auf 1.9.2026 vorgezogen (gilt für Sachverhalte ab 1.9.2026; Regierungsvorlage: 31.12.2026); Rückforderung der AMS-Leistung 6 Wochen (bisher max 4), jede weitere Betretung 8 Wochen; DG-Anmeldeversäumnis beim KV-Träger: Beitragsvorschreibung des doppelten gesamten ALV-Beitrags für 8 Wochen (bisher 6) (Stand 2026-07) |
| Altersteilzeit ab 1.11.2026 (§§ 27, 82 AlVG) | Förder-Grenzbetrag für den Lohnausgleich 75 % der monatlichen HBG (2026: 75 % von € 6.930,00 = € 5.197,50); ob „altes" oder „neues" Recht greift, hängt auch vom ATZG-Anspruchszeitpunkt ab (Vorsicht bei rückwirkenden Anträgen) ⚠; Rückförderung des ATZG-Prozentsatzes 80 % → 90 % (kontinuierliche ATZ) wird aus dem Gesetz entfernt — Leistung dauerhaft 80 % (Stand 2026-07) |
| Lohnpfändungswerte 2027 | Erhöhung der Ausgleichszulagenrichtsätze mit Faktor 1,033 (Budgetbegleitgesetz); darauf basierende fixe Existenzminimumsbeträge 2027 im frei zugänglichen Vorlagenportal-Artikel — „zu 99 % fix", noch „mit Vorsicht zu genießen" ⚠ (Werte selbst nicht Teil des Ausgaben-Volltexts) (Stand 2026-07) |
| Richtwertsätze Dienstwohnung ab 1.1.2027 | Burgenland € 6,15 · Kärnten € 7,89 · Niederösterreich € 6,92 · Oberösterreich € 7,30 · Salzburg € 9,31 · Steiermark € 9,30 · Tirol € 8,22 · Vorarlberg € 10,35 · Wien € 6,74 (bis 31.12.2026: € 6,09/€ 7,81/€ 6,85/€ 7,23/€ 9,22/€ 9,21/€ 8,14/€ 10,25/€ 6,67); Kundmachung nun durch die Statistik Austria, alte Sätze in der PV bis 31.12.2026 anwendbar (§ 2 Abs 1 Sachbezugswerte-VO) (Stand 2026-07) |
| E 109a (Kalenderjahr 2026) | neues Formular; Bereich C neues Feld Kz 140 „Im Entgelt (Kz 341) enthaltene Kostenersätze" (relevant für alle 9 „Arten der erbrachten Leistung"); neue Ziffer 9: Leistungen mit Anspruch auf Lizenzgebühren iSd § 99a Abs 1 EStG 1988; bei EU-Ansässigkeit Steuer-Identifikationsnummer; Beispiel: Honorar € 10.000,00 + Fahrtkostenersatz € 2.000,00 → Kz 341 € 12.000,00, Kz 140 € 2.000,00, USt (Kz 344) € 2.400,00; für Kz 140 weder gesetzliche Grundlage (§ 109a Abs 1 EStG 1988: nur Entgelt und USt) noch 109a-VO-Regelung ⚠ (Stand 2026-07) |
| E-Card-Service-Entgelt | Einbehalt erstmals November 2026 für das Kalenderjahr 2027 von inländischen Pensionsleistungen; Dachverbands-Richtlinie: Dienstgeber jedenfalls einbehaltungspflichtig, Pensionsversicherungsträger darf bei Bekanntsein aus Dachverbandsdaten absehen (§ 4 Abs 5 der Richtlinie); parallel vollversicherte (freie) Dienstverhältnisse: Vorrangsregelung gegen Doppeleinbehalte; mehrfach geringfügig Beschäftigte: kein Einbehalt (Stand 2026-07) |
| ELDA-Software | wird ab 1.1.2027 nicht mehr gewartet — ÖGK empfiehlt noch im Jahr 2026 Umstieg auf ELDA Online oder ein kommerzielles Lohnprogramm (Stand 2026-07) |
| Trinkgeldpauschale Buschenschank | bundesweit einheitliche Trinkgeldpauschalen ab 1.7.2026 — Trinkgeldaufzeichnungspflicht entfällt auch in diesem Bereich (Stand 2026-07) |
| SV-Beitragssätze Sonderzahlungen 2026 | Arbeiter (B001) und Angestellte (B002): SV-DNA 17,07 %, SV-DGA 20,48 %; Arbeiter mit SW/Bau (B001 E02): 17,77 %/21,18 %; kein WF-Beitrag und keine Kammerumlage (DNA insgesamt −1 %, Wien −1,25 %; DGA −0,5 %, Wien −0,75 %); Lehrlinge: Sätze ident mit laufenden Bezügen (Stand 2026-07) |
| Jahres-Höchstbeitragsgrundlage Sonderzahlungen | Beiträge bis zum 60fachen der täglichen HBG = 2026 € 13.860,00; bei mehreren Dienstgebern im Kalenderjahr Anrechnung bereits ausbezahlter SZ (Nachweis durch Lohn-/Gehaltsabrechnungen des DN) (Stand 2026-07) |
| ALV-DNA „niedriges Einkommen" bei SZ | SZ-Beitragsgrundlage bis € 2.225,00 → 0 %; über € 2.225,00 bis € 2.427,00 → 1 %; über € 2.427,00 bis € 2.630,00 → 2 %; getrennte Betrachtung laufende Bezüge/SZ, Addition mehrerer SZ im selben Monat; Abschläge A01 (−0,95 %), A02 (−1,95 %), A03 (−2,95 %), A04 (−1,15 %)/A05 (−0,15 %) bei Lehrlingen (Stand 2026-07) |
| Wochengeld-Sonderzahlungsabgeltung (Mutterschutz) | Satzungen der ÖGK-Landesstellen: Aufschlag auf den durchschnittlichen laufenden Nettobezug von 17 % (bei 2 SZ) bzw. 21 % (bei 3 SZ); zwei Sonderzahlungen werden in der Praxis vom KV-Träger regelmäßig voll übernommen; Gewinnbeteiligung für das Vorjahr: keine Aliquotierung aus Anlass Mutterschutz/Elternkarenz (Stand 2026-07) |
| SZ-Kürzung bei Ereignissen | Mutterschutz: Kürzung möglich, soweit die Übernahme durch das Wochengeld erfolgt; Bildungs-/Pflege-/Familienhospizkarenz, Mutter-/Vaterschaftskarenz (MSchG/VKG), Papamonat (VKG), Präsenz-/Zivildienst, Rehabilitations-/Umschulungsgeld: Kürzung aus gesetzlicher Sicht möglich; unbezahlter Urlaub: Kürzung möglich, unbedingt vertraglich vereinbaren (Stand 2026-07) |
| SZ-Kürzung bei langem Krankenstand (OGH) | Kürzung zulässig, wenn auch das laufende Entgelt gekürzt wird UND der KV die Kürzung nicht ausdrücklich verbietet — anteilig im selben Ausmaß wie der laufende Bezug (OGH 29.01.2015, 9 ObA 135/14i; OGH 18.10.2000, 9 ObA 209/00a); (anteilige) SZ gebühren mit dem Krankenentgelt auch über das Beschäftigungsende hinaus (OGH 29.04.2021, 9 ObA 22/21g) (Stand 2026-07) |
| SZ-(Voraus-)Aliquotierung | KV-abhängig: Handels-KV: Urlaubsbeihilfe (Fälligkeit spätestens 30. Juni, 100 % des Bruttomonatsgehalts) nur aliquot, wenn bei Fälligkeit die spätere Auflösung feststeht (OGH 9 ObA 84/13p); Elektro-/Elektronikindustrie (Arbeiter-KV): keine Vorausaliquotierung (OGH 14.09.2021, 8 ObA 44/21k); SWÖ (§ 26 Abs 4 KV): Vorausaliquotierung bei Dienstgeberkündigung/einvernehmlicher Auflösung zulässig (OGH 28.09.2022, 9 ObA 65/22g; OGH 25.01.2023, 8 ObA 88/22g) (Stand 2026-07) |
| SZ-Rückverrechnung (OGH) | Grundsatz „Anspruchsbestimmungen vor Fälligkeitsbestimmungen"; Schweigen des KV = kein Rückverrechnungshindernis (OGH 12.08.1999, 8 ObA 221/99d); bei Verfalltatbestand ohne Einschränkungen ist die komplette SZ rückzahlbar (Gastgewerbe-KV: OGH 18.03.2016, 9 ObA 16/16t; OGH 22.02.2022, 8 ObA 99/21v; Tankstellen-KV: OGH 23.02.2023, 8 ObA 13/22b); gutgläubiger Verbrauch vor Ablauf des SZ-Zeitraums (idR Kalenderjahr) nicht einwendbar; entfällt der SZ-Anspruch, entfällt auch der anteilige Teil der Urlaubsersatzleistung (Stand 2026-07) |
| Kaufkraftsicherungsprämie Metall (BMF-Anfragebeantwortung 25.06.2026) | 2. Zahlung € 500,00 mit der Juli-Abrechnung 2026 kann bei Vorliegen der übrigen Voraussetzungen steuerfrei nach § 124b Z 478 lit f EStG 1988 behandelt werden (zusätzliche, üblicherweise nicht gewährte Zahlung — Prämienmodell im Ganzen betrachten, nicht die Auszahlung an Einzelne); im 1. Halbjahr 2026 (Beendigung/Karenzierung) ausbezahlte Prämien nicht steuerfrei; SV-rechtlich Sonderzahlung (ÖGK-Protokoll) (Stand 2026-07) |
| Kaufkraftsicherungsprämie — Grenzfälle (WIKU-Lohnbudsmann) | Austritt per 30.6.2026 mit Juli-Abrechnung/Rollung in den Juni: Steuerfreiheit zweifelhaft (Zufluss- vs. Anspruchsprinzip) — WIKU: bei Nichtbegünstigung Besteuerung nach § 67 Abs 1/2 EStG 1988, kein Raum für § 67 Abs 10 ⚠ (unverbindliche Ansicht); Karenz bei der 1. Tranche (per 31.10.2025 in Elternkarenz = kein Anspruch): 2. Prämie allein wohl SV-rechtliche Einmalzahlung/„SV laufend" ⚠ (Stand 2026-07) |
| Überlassene Arbeitnehmer + Beschäftiger-KV-Prämie | AN-Vertretungen berufen sich auf OGH 23.07.2024, 9 ObA 18/24y (kollektivvertragliche Corona-Prämie = Entgelt iSd § 10 AÜG auch für Überlassene); Arbeitgebervertretungen verneinen dies im Arbeiterbereich (Referenzzuschlagssystem als abschließende Regelung) — heuer erneut strittig ⚠ (Stand 2026-07) |
| Schmutzzulage — BMF-Sicht (Nachspiel VwGH 08.04.2026) | BMF sieht vorerst keine Veranlassung, die zum Jahreswechsel 2026/2027 verlautbarten LStR-Änderungen abzuändern („angemessene Beträge" bleiben); GPLB-Ansicht (Schmutzzulage = NULL, wenn der DG alle Reinigungsaufwände inkl. Duschen trägt) ist höchstgerichtlich „gekippt"; WIKU-Vorschlag: € 50,00/Monat arbeitsrechtliches Entgelt (steuer- und sv-frei) + bis € 150,00/Monat Aufwandsersatz (bei KV-Sätzen über € 150,00 toleriert die Finanzverwaltung bis zu einem Drittel „Überbetrag", d. h. bis € 200,00) ⚠ unverbindlich; Obergrenze bleibt der laut lohngestaltender Vorschrift geschuldete Betrag (Stand 2026-07) |
| Corona-Prämie — BFH (Deutschland) | für die Steuerfreiheit genügt die Betroffenheit der Allgemeinheit durch die Corona-Krise; ein Nachweis individueller Betroffenheit ist nicht erforderlich — Gegenargument gegen die entsprechende GPLB-Praxis in Österreich (§ 124b Z 350 EStG 1988) ⚠ (Stand 2026-07) |
| BFG All-In/Gleitzeit (RV/7100496/2026) | monatliche steuerfreie Überstundenzuschläge nach § 68 Abs 2 EStG 1988 bejaht: monatliches All-In-Gehalt € 5.550,00 mit gesondert ausgewiesenem Grundgehalt € 3.620,99; ÜZ-Berechnung vom Grundgehalt mit KV-Teiler 150 (Banken-KV); vertraglich vorrangige 25 Überstunden/Monat vor Aufbau von Gleitzeitguthaben (§ 4b Abs 5 AZG); keine Aufrollung von Zeitguthaben; Revision zugelassen (Amtsrevision zu erwarten) ⚠ (Stand 2026-07) |
| BFG Werksüberlassung (RV/5100212/2026) | Tages-/Nächtigungsgelder und Fahrtkostenersätze bei „Standort-Leasing" nur maximal 6 Monate am selben Betriebsstandort steuerfrei (§ 3 Abs 1 Z 16b EStG 1988); ab dem 7. Monat ständige Dienstverrichtung am Einsatzort (Dienstort = Einsatzort, vgl. VwGH 14.10.1992, 91/13/0110); Mehraufwand für doppelte Haushaltsführung/Wochenheimfahrten nur als Werbungskosten (§ 16 Abs 1 EStG 1988); Revision beim VwGH eingebracht ⚠ — Entscheidung realistisch Herbst 2027/Anfang 2028; Empfehlung: Vorsicht in der LV der AKÜ (Stand 2026-07) |
| KfZ-Sachbezug (VwGH 13.05.2026, Ra 2025/13/0045) | mehrere exklusiv einem DN/wesentlich Beteiligten überlassene Fahrzeuge: je Fahrzeug ein Sachbezug; Durchschnitts-Sachbezug nur bei Pool-Fahrzeugen (§ 4 Abs 6a Sachbezugswerte-VO); Wechselkennzeichen unerheblich (Deckung mit Rz 183/183a LStR 2002) (Stand 2026-07) |
Hinweis: News-Digest — das Budgetbegleitgesetz 2027–2028 liegt hier in der Beschlussfassung vor (Abweichungen zur Regierungsvorlage aus Nr. 11, → wk-akt-03, jeweils ⚠ dokumentiert); die beiden BFG-Erkenntnisse sind nicht rechtskräftig (Revision zugelassen bzw. eingelegt). Die Quelle zitiert die Betretungsfolgen als „§ 25 Abs 2 AMPFG", während Ausgabe 11 (→ wk-akt-03) „§ 25 Abs 2 AlVG" nennt; das Schmutzzulagen-Erkenntnis wird hier als „Ra 2024/15/0035", in Ausgabe 11 als „Ra 2025/15/0035" zitiert ⚠ — Paragraphen- und Geschäftszahlen vor Implementierung am RIS klären. Einzelwerte vor Implementierung gegen RIS/BMF und die konkrete Rechtslage verifizieren.
Rechtsgrundlagen
- Budgetmaßnahmengesetz 2026 (BGBl. I Nr. 43/2026, verlautbart 30.6.2026) — Feiertagsarbeitsentgelt-Klausel des § 68 Abs 1 EStG 1988 und Grundlagen der Mitarbeiterprämie 2026.
- Budgetbegleitgesetz 2027–2028 (Beschlussfassung; Regierungsvorlage in → wk-akt-03) — GFG-Freeze, ALV-Staffelung, ALV-Entfall, Betretungsfolgen, Altersteilzeit, Pensionsanpassungskontext.
- EStG 1988 — § 3 Abs 1 Z 16b (Taggelder bei AKÜ) und Z 35 (Arbeitnehmergewinnbeteiligung), § 16 Abs 1 (Werbungskosten), § 26 Z 4 (Dienstreisebegriff), § 67 Abs 1/2/6/10 (sonstige Bezüge), § 68 Abs 1/2/5 Z 5–6 (Feiertagsarbeitsentgelt, ÜZ, lohngestaltende Vorschriften), § 77 Abs 3 (Aufrollung), § 99a Abs 1 (Lizenzgebühren), § 109a Abs 1 (Entgeltmeldung), § 124b (Z 350, 408, 447, 478, 494).
- ARG — § 9 Abs 5 (Feiertagsarbeitsentgelt; Verweis in § 68 Abs 1 EStG 1988).
- AZG — § 4b Abs 5 (Abgrenzung Gleitzeitguthaben/Überstunden; BFG RV/7100496/2026).
- ArbVG — § 4 (kollektivvertragliche Ermächtigungen), § 9 Abs 3/4 (Mischbetriebs-Vorrangsregeln).
- AVRAG — § 2 Abs 2 Z 9 iVm § 2g (All-In-Vereinbarungen: gesonderter Ausweis des Grundgehalts seit 1.1.2016).
- ABGB — §§ 6 f, § 914 (Vertragsauslegung freier Betriebsvereinbarun- gen; OGH 19.02.2026, 9 ObA 68/25b).
- ASVG — § 4 Abs 4 (freie Dienstverträge), § 824a Abs 2a (Geringfügigkeitsgrenze).
- AMPFG — § 1 Abs 2 lit e (ALV-Pflicht bei Pensionsanspruch), § 11 Abs 6 (Beitragsstaffelung niedriges Einkommen), § 25 Abs 2 (Betretungsfolgen; Zitat widersprüchlich zu AlVG, siehe Hinweis).
- AlVG — §§ 27, 82 (Altersteilzeit: Förder-Grenzbetrag, ATZG- Prozentsatz).
- NSchG — Sonderruhegeld als ALV-Ende-Tatbestand; DAG — § 1 Abs 1 (Dienstgeberabgabe-Satz und DAG-Grenze).
- AÜG — § 10 (Entgeltbegriff überlassener Arbeitnehmer; OGH 23.07.2024, 9 ObA 18/24y); Werksüberlassung (BFG RV/5100212/2026).
- Sachbezugswerte-VO — § 2 Abs 1 (Richtwertsätze/Dienstwohnung), § 4 Abs 6a (Pool- und Exklusivfahrzeuge).
- 109a-Verordnung — Formular E 109a (neue Kz 140); Landarbeitergesetz — gesetzlicher SZ-Anspruch (Wissens-Check); MSchG/VKG — Mutter-/Vaterschaftskarenz, Papamonat (SZ-Kürzungstabellen).
- ⚠ BFG-Erkenntnisse RV/7100496/2026 und RV/5100212/2026 mit (Amts-) Revisionen bzw. Revisionszulassung — Rechtsprechung nicht abgeschlossen; Verfahren „SWÖ § 26 Abs 4"-Judikatur: OGH 28.09.2022, 9 ObA 65/22g und OGH 25.01.2023, 8 ObA 88/22g.
Payroll-Relevanz (Odoo)
- Feiertagsarbeitsentgelt: erweiterte Steuerfreiheits-Klausel (§ 9 Abs 5 ARG und vergleichbare gesetzliche Regelungen) rückwirkend ab 1.1.2026 — Anpassung der Zulagen-/Steuerfreiheits-Logik plus Aufrollfrist 30.09.2026 in der Jahreswechsel-Verarbeitung (→ lb-efz-01).
- Mitarbeiterprämie 2026: eigene Lohnart (max € 500,00; Auszahlung 1.7.–31.12.2026) mit getrennter Steuer-/Abgabenbehandlung — LSt-frei, aber SV/BV/DB/DZ/KommSt-pflichtig, SV-DNA-Neutralisierung, kein Jahressechstel-Anstieg, € 3.000-Kombi-Limit, Pflichtveranlagungs-Trigger, Auszahlungszeitraum-Validierung: Regel-Engine-Parameter und Lohnartensteuerung (→ lb-prm-01, lb-son-01; Kontext wk-akt-01, wk-akt-03).
- Jahreswerte 2027: GFG € 551,10, DAG-Grenze € 826,65, DAG-Satz 23 %
(24,1 % gesamt), ALV-Staffeln je Eintrittsdatum, Richtwertsätze je
Bundesland —
hr.rule.parametermit Gültigkeitszeiträumen ab 1.1.2027 (→ lb-sva-01, lb-lnk-01, lb-sac-01). - ALV-Entfall ab Pensionsanspruch: SV-Beitragssteuerung benötigt den Pensionsstichtag (Pensionsstichtagsbestätigungen als Beleg) — Ende von DG-/DN-Anteilen und IESG-Zuschlag ab Stichtag (→ lb-sva-01).
- Altersteilzeit ab 1.11.2026: Förder-Grenzbetrag 75 % der HBG (€ 5.197,50) und dauerhafte 80 %-Leistung — ATZ-Abrechnungsparameter (→ lb-atz-01).
- Meldewesen: E 109a (neue Kz 140 „Kostenersätze") und ELDA-Software-Wartungsende 1.1.2027 — eSV-/Meldeanbindung über Lohnprogramm bzw. ELDA Online sicherstellen (→ lb-mip-01; Meldewesen L16/eSV-Kontext des Projekts).
- SZ-SV-Abrechnung: eigene SZ-Beitragssätze (ohne KU/WF), 60fache Jahres-HBG (€ 13.860,00), ALV-Grenzwerte mit Abschlägen A01–A05, Wochengeld-SZ-Zuschläge 17 %/21 %, Kürzung/Rückverrechnung — SZ-Status-Logik der SV-Engine (→ lb-son-01, wk-son-01).
- Taggelder/Dienstreise: 6-Monats-Grenze bei Werksüberlassung — Diäten-/Reisekosten-Lohnarten mit Einsatzdauer-Tracking (→ lb-rei-01, lb-aug-01).
- Überstunden bei Gleitzeit/All-In: work entries mit Trennung Überstunden vs. Gleitzeitguthaben; ÜZ-Berechnung vom ausgewiesenen Grundgehalt mit KV-Teiler (→ lb-ues-01).
- Hinweise, keine Spezifikation — BFG-Revisionen ⚠ und die Gesetzesendfassung vor Implementierung am RIS verifizieren.
Verweise
- KB-intern:
- Vorgänger-Ausgaben: Jahreswechsel 2026/§ 68-Werte (wk-akt-01) · Budgetbegleit-RV + Schmutzzulage-VwGH + Mitarbeiterprämie-Entscheidungsbaum (wk-akt-03)
- Sonderzahlungen (Trainingscenter-Schwerpunkt, SV-Abrechnung): wk-son-01 · lb-son-01
- Feiertagsarbeitsentgelt (ARG § 9 Abs 5): lb-efz-01
- Prämien (Mitarbeiter-/Kaufkraftsicherungsprämie): lb-prm-01
- Altersteilzeit (§§ 27, 82 AlVG): lb-atz-01
- SV-Beitragsrecht (GFG, HBG, ALV-Staffeln): lb-sva-01
- Lohnnebenkosten (DAG, DB/DZ, IESG): lb-lnk-01
- Lohnpfändung (Werte 2027): wk-pfa-01 · lb-pfa-01
- Arbeitskräfteüberlassung (Werksüberlassung): lb-aug-01
- Dienstreise (Taggelder, § 3 Abs 1 Z 16b EStG 1988): lb-rei-01
- Überstunden (All-In/Gleitzeit, § 68 Abs 2 EStG 1988): lb-ues-01
- Sachbezüge (KfZ-Pool, Dienstwohnung): lb-sac-01
- Melde- und Informationspflichten (E 109a): lb-mip-01
- Zulagen/Zuschläge (Schmutzzulage): lb-zus-01
- Projekt:
personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Privat.md(Budgetmaßnahmengesetz 2026, Budgetbegleitgesetz 2027–2028, Lohnsteuer-Referenz).