odoo-at-payroll/pv-agent/wissensbasis/dokumente/vergleich_dv_ende_lohnsteuer.md

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id: lb-end-21
batch: 8
title: "Vergleich - DV-Ende, Lohnsteuer"
work: "Lexis Briefings Personalrecht"
chapter: "Beendigungsansprüche & Endabrechnung"
topic: endabrechnung
author: "Mäder/Haas"
stand: 2026-07
source:
  pdf: ".lexis360/Lexis360_vergleich_dv_ende_lohnsteuer.pdf"
  text: ".lexis360/md/vergleich_dv_ende_lohnsteuer.md"
legal_bases: ["EStG § 3 Abs 1", "EStG § 26", "EStG § 67 Abs 3", "EStG § 67 Abs 6", "EStG § 67 Abs 8 lit a", "EStG § 67 Abs 8 lit e", "EStG § 67 Abs 8 lit f", "EStG § 67 Abs 10"]
tags: [vergleich, lohnsteuer, funftelregelung, abfertigung-alt, abfertigung-neu, lohnzettel]
cross_refs: ["lb-end-13", "lb-end-19", "lb-end-20", "lb-end-22", "lb-end-23", "lb-lvr-04"]
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# Vergleich - DV-Ende, Lohnsteuer

*Lexis Briefings Personalrecht, Mäder/Haas, Stand Juli 2026 (lb-end-21).*

## Zusammenfassung

- **Ausgangspunkt:** ein anlässlich der Beendigung geschlossener Vergleich
  bereinigt im Zweifel alle aus dem DV entspringenden Forderungen; in der
  Lohnsteuer ist die Vergleichszahlung iSd **§ 67 Abs 8 lit a EStG**
  begünstigt abzurechnen (gerichtliche/außergerichtliche Vergleiche;
  Bereinigungen/Nachzahlungen nach Urteilen/Bescheiden; Zahlungen im
  Zusammenhang mit Kündigungsanfechtungen; LStR 2002 Rz 1103). Zu
  differenzieren ist, ob der AN dem System **Abfertigung Alt** oder
  **Abfertigung Neu** unterliegt.
- **System Abfertigung Alt:** 1. Ausscheiden von § 26-Kostenersätzen,
  § 3 Abs 1-steuerfreien Bezügen und — bei eindeutiger Erkennbarkeit —
  Abfertigungs-/Pensionsabfindungsteilen; 2. Abzug der SV-Beiträge;
  3. **ein Fünftel steuerfrei**, höchstens ein Fünftel des Neunfachen der
  monatlichen ASVG-HBG (**2026: € 12.474,–**; HBGL 2026 **€ 6.930,–** ✅
  RECHTSQUELLEN-Privat.md; 9 × 6.930 = 62.370, davon 1/5 = 12.474)
  (Stand 2026-07); 4. **vier Fünftel im Zuflussmonat nach Tarif**
  (§ 67 Abs 10 EStG).
- **System Abfertigung Neu** (Vergleiche über Zeiträume mit
  BVK-Anwartschaft): 1. Ausscheiden abgabenfreier Bezüge; 2. vom
  Vergleichsbetrag, **maximal jedoch € 7.500,–**, Abzug der entfallenden
  SV-Beiträge und Versteuerung mit **6 %** fix; 3. vom € 7.500,–
  übersteigenden Betrag (nach SV-Abzug) ein **Fünftel steuerfrei**
  (gleiche Deckelung € 12.474,– 2026); 4. **vier Fünftel nach Tarif**. Die
  SV-Beiträge sind den Teilbeträgen quotenmäßig zuzuordnen (LStR 2002
  Rz 1102b) (Stand 2026-07).
- **Übertritt AbfN:** die 6 %-Begünstigung gilt insoweit, als die
  Vergleichszahlung Zeiträume mit BVK-Anwartschaft betrifft — unabhängig
  davon, ob eine freiwillige (vertragliche) Abfertigung nach **§ 67 Abs 6
  erster und zweiter Satz EStG** gewährt wird/zusteht. Verbleibt der AN zur
  Gänze im Alt-System oder betrifft die Zahlung eingefrorene (nicht
  übertragene) Zeiträume eines Teilübertritts, ist die **Fünftelregelung**
  anzuwenden (Quellbeispiel: Vergleichszahlung Juli 2023 über Bezüge 2018,
  Teilübertritt zum 1. 1. 2019 mit eingefrorenen Alt-Anwartschaften →
  keine 6 %-Besteuerung).
- **Keine Vergleichszahlungen:** Pensionsabfindungen und Zahlungen aufgrund
  eines Sozialplans — Versteuerung nach **§ 67 Abs 8 lit e bzw lit f EStG**.
- **Vergleich nur über die Abfertigung:** wurde neben dem Abfertigungsanspruch
  weiteres eingeklagt, aber nur über eine (niedrigere) Abfertigung verglichen
  und diese im Vergleich ausdrücklich so bezeichnet, ist die **gesamte
  Vergleichssumme nach § 67 Abs 3 EStG begünstigt** zu versteuern (VwGH
  2013/13/0001: € 36.000,– Vergleichssumme bei € 373.697,72 Klagsforderung
  inkl. Abfertigung € 47.221,–; Generalbereinigungsklausel ändert daran
  nichts) (Stand 2026-07).
- **Praxistipp:** abgabenschonende Positionen wählen und die Vergleichssumme
  in der Vereinbarung in **einzelne Positionen aufgliedern**.
- **Lohnzettel (L 16):** Zahlung im Kalendermonat der Beendigung →
  Aufnahme in den **Jahreslohnzettel** mit dem arbeitsrechtlichen Ende
  (tatsächlicher Beendigungstag); spätere Zahlung → **gesonderter
  Lohnzettel** für den Kalendermonat der Zahlung (Beginn: erster,
  Ende: letzter Tag des Monats).

## Kernwerte & Fristen (Stand 2026-07)

| Wert / Regel | Detail |
|---|---|
| Anwendungsfälle § 67 Abs 8 lit a | gerichtliche/außergerichtliche Vergleiche; Bereinigungen nach Urteilen/Bescheiden; Zahlungen bei Kündigungsanfechtungen (LStR 2002 Rz 1103) ✅ |
| Schritt 1 (beide Systeme) | Ausscheiden: § 26-Kostenersätze, § 3 Abs 1-steuerfreie Bezüge, eindeutig erkennbare Abfertigungs-/Pensionsabfindungsteile ✅ |
| System Alt — Fünftel | 1/5 steuerfrei, gedeckelt mit **1/5 des Neunfachen der monatlichen HBGL, 2026: € 12.474,–** (HBGL 6.930 € ✅ RECHTSQUELLEN-Privat.md) (Stand 2026-07) |
| System Alt — Rest | 4/5 im Zuflussmonat nach Tarif (§ 67 Abs 10 EStG) ✅ |
| System Neu — Fixsatz | bis **€ 7.500,–** (nach Abzug der anteiligen SV) mit **6 %** ✅ (Stand 2026-07) |
| System Neu — Überhang | über € 7.500,–: 1/5 steuerfrei (Deckelung € 12.474,– 2026), 4/5 nach Tarif; SV-Beiträge quotenmäßig zuordnen ✅ |
| Übertritt AbfN | 6 % nur für Zeiträume mit BVK-Anwartschaft, unabhängig von einer freiwilligen Abfertigung nach § 67 Abs 6 EStG; Alt-Zeiträume → Fünftelregelung ✅ |
| Pensionsabfindung/Sozialplan | keine Vergleichszahlung iSd lit a → § 67 Abs 8 lit e bzw lit f EStG ✅ |
| Abfertigungs-Vergleich | ausdrückliche Widmung als „Abfertigung" unter dem eingeklagten Abfertigungsausmaß → gesamt nach § 67 Abs 3 EStG begünstigt (VwGH 2013/13/0001) ✅ |
| Beispiel 1 (System Alt) | € 9.000,– brutto; DN-SV 18,07 % = € 1.626,30 (Wien 18,32 %); Fünftel € 1.474,74; LSt-BMG € 5.898,96; Lohnsteuer **€ 1.644,394** ⚠ Quellenwert mit Tippfehler (vermutlich € 1.644,39); Netto € 5.729,31 (Stand 2026-07) |
| ⚠ Beispiel-Satz DN-SV | Quellenannahme **18,07 %** (Wien **18,32 %**): RECHTSQUELLEN-Privat.md 2026-Komponenten (KV 7,65/PV 22,80/AV 5,90/WF 1,0; DN-Anteile 3,87/10,25/2,95/0,5) ergeben **17,57 %** — Korpuskonflikt dokumentiert (vgl. lb-naz-04, Stand 2026-06: DN laufend 18,07 %); RIS-Klärung offen |
| Deckelungsbeispiel | LSt-BMG € 70.000,–: 1/5 = € 14.000,– > € 12.474,– → nur 12.474 steuerfrei; Differenz + 4/5 = **€ 57.526,–** nach § 67 Abs 10 EStG ✅; ⚠ Beispiel mischt Zahlungszeitpunkt „Mai 2025" mit den HBGL-/Deckelwerten 2026 |
| Lohnzettel | Zahlung im Beendigungsmonat → Jahreslohnzettel (L 16) mit arbeitsrechtlichem Ende (tatsächlicher Tag); spätere Zahlung → gesonderter Lohnzettel des Kalendermonats ✅ |

## Rechtsgrundlagen

- **§ 67 Abs 8 lit a EStG** (Vergleichssummen, Fünftelregelung) —
  ausdrücklich zitiert ✅
- **§ 67 Abs 3 EStG** (Abfertigungen, begünstigte Besteuerung) — zitiert ✅
  (deckungsgleich mit RECHTSQUELLEN-Privat.md)
- **§ 67 Abs 6 erster und zweiter Satz EStG** (freiwillige Abfertigungen) —
  zitiert ✅ (deckungsgleich mit RECHTSQUELLEN-Privat.md)
- **§ 67 Abs 8 lit e bzw lit f EStG** (Pensionsabfindungen, Sozialplan) —
  zitiert ✅
- **§ 67 Abs 10 EStG** (Tarifbesteuerung laufender Bezug) — zitiert ✅
- **§ 26, § 3 Abs 1 EStG** (Kostenersätze, steuerfreie Bezüge) — zitiert ✅
- **LStR 2002 Rz 1103, Rz 1102b, Rz 813b iVm Rz 1406** (Effekt-Tarif) —
  von der Quelle zitierte Richtlinien
- **VwGH 2013/13/0001** (Abfertigungs-Vergleich) — zitierte Judikatur

## Payroll-Relevanz (Odoo)

- **Berechnungsalgorithmus § 67 Abs 8 lit a** als Regelwerk der
  hr_payroll-Engine mit zwei Pfaden (Abf Alt / Abf Neu): Ausschussliste
  (§ 26/§ 3), SV-Abzug, Fünftelbildung mit Deckelung.
- **hr.rule.parameter** für die Jahreswerte: Deckel = 1/5 × 9 × monatliche
  HBGL (2026: 12.474 €; dynamisch aus der HBGL ableitbar), Fixsatzgrenze
  **7.500 €**, Fixsatz 6 %.
- **Übertritts-Handling:** Zuordnung der Vergleichssumme zu
  Anwartschaftszeiträumen (Abf Alt / Abf Neu / eingefroren) über
  Vertrags-/BVK-Stammdaten (hr.contract, Übertrittsdatum) — entscheidet
  über 6 %-Teil vs. Fünftelregelung.
- **Quotenmäßige SV-Zuordnung** auf Fixsatz- und Tarifteil als eigene
  Rechenschritte.
- **Lohnzettel-Workflow:** Zahlung im Beendigungsmonat vs. gesonderter
  Lohnzettel (L 16) für spätere Zahlung — Ende-/Beginn-Rubriken des
  Meldeformulars korrekt füllen (→ lb-lvr-04).
- Bgld. GemBG-DN: gleiche § 67-Mechanik (→ RECHTSQUELLEN-Bgld.md, § 67
  auch für quartalsweise SZ).

## Verweise

- **KB-intern:** lb-end-13 (Freiwillige Abfertigung - Lohnsteuer,
  Abfertigung-Alt) · lb-end-19 (Vergleich - DV-Ende, Arbeitsrecht) ·
  lb-end-20 (Vergleich - DV-Ende, Lohnnebenkosten) · lb-end-22 (Vergleich -
  DV-Ende, Sozialversicherung) · lb-end-23 (Kündigungsentschädigung -
  Abgabenrecht, analoge Fünftelmechanik) · lb-lvr-04 (Lohnzettel - L 16)
- **Projekt:** `personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Privat.md` (§ 67/68
  EStG-Regime § 67 Abs 3/6/8/10 — dort verbindlich verifiziert;
  Quellenwerte 12.474/6.930 € deckungsgleich, **Abweichung** nur bei den
  Beispiel-Beitragssätzen 18,07/18,32 % vs. Komponentensumme 17,57 % ⚠
  dokumentiert) · `personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Bgld.md` (§ 67-Regime
  gilt auch für GemBG-SZ)