mirror of
http://100.103.83.12:3003/fegger/odoo-at-payroll.git
synced 2026-09-17 16:56:42 +00:00
fegger
9d141eed9a
571 Lexis-Briefings (lb-*) + 30 WIKU-Publikationen (wk-*) in 69 Clustern, Frontmatter-Schema als Single Source of Truth; kb.json + INDEX.md generiert. .gitignore für lizenzierte/lokale Corpora (.lexis360, .wiku, .firecrawl, .ris) sowie künftige RAG-Artefakte (data/).
117 lines
7.1 KiB
Markdown
117 lines
7.1 KiB
Markdown
---
|
||
id: lb-lnk-03
|
||
batch: 4
|
||
title: "Kommunalsteuer"
|
||
work: "Lexis Briefings Personalrecht"
|
||
chapter: "Entgelt: Anspruch & Abrechnung"
|
||
topic: lohnnebenkosten
|
||
author: "Stögerer"
|
||
stand: 2026-08
|
||
source:
|
||
pdf: ".lexis360/Lexis360_kommunalsteuer.pdf"
|
||
text: ".lexis360/md/kommunalsteuer.md"
|
||
legal_bases: ["KommStG 1993 §§ 1–11", "EStG § 47 Abs 2", "EStG § 67 Abs 3 und 6", "EStG § 3 Abs 1 Z 10–21", "EStG § 26 Z 4", "EStG § 22 Z 2", "EStG § 23 Z 2", "ASVG § 4 Abs 4", "BAO § 29 Abs 2", "BAO § 30", "UStG § 2"]
|
||
tags: [kommunalsteuer, kommst, gemeindeabgabe, freibetrag, betriebsstatte, selbstbemessungsabgabe]
|
||
cross_refs: ["lb-lnk-02", "lb-lnk-07", "lb-ent-01", "lb-bes-05", "lb-gsf-02"]
|
||
---
|
||
|
||
# Kommunalsteuer
|
||
|
||
*Lexis Briefings Personalrecht, Stögerer, Stand August 2026 (lb-lnk-03).*
|
||
|
||
## Zusammenfassung
|
||
|
||
- **Art der Abgabe:** Die Kommunalsteuer (KommSt) ist eine **lohnabhängige
|
||
Gemeindeabgabe** des Unternehmers (Lohnnebenkosten wie DB und DZ) und
|
||
bundesgesetzlich im KommStG 1993 geregelt; eingehoben wird sie von der
|
||
Gemeinde, in der die **Betriebsstätte** liegt. Der Steuersatz beträgt
|
||
**3 %** der Bemessungsgrundlage.
|
||
- **Pflichtig (§ 1):** die Arbeitslöhne, die je Kalendermonat an die
|
||
**Dienstnehmer einer im Bundesgebiet gelegenen Betriebsstätte** gewährt
|
||
werden. Dienstnehmerbegriff (§ 2): Dienstnehmer iSd § 47 Abs 2 EStG,
|
||
freie Dienstnehmer (§ 4 Abs 4 ASVG), an Kapitalgesellschaften wesentlich
|
||
Beteiligte (§ 22 Z 2 EStG) sowie zugewiesene Personen; ein Kommanditist
|
||
(§ 23 Z 2 EStG) gilt nicht als Dienstnehmer.
|
||
- **Betriebsstätte (§ 4, iVm § 29 Abs 2 und § 30 BAO):** jede feste
|
||
örtliche Anlage/Einrichtung der unternehmerischen Tätigkeit. Erstreckt
|
||
sie sich über mehrere Gemeinden, ist die BG auf die beteiligten Gemeinden
|
||
zu **zerlegen** (§ 10). Bei **Arbeitskräfteüberlassung** begründet der
|
||
Überlasser erst nach **sechs Kalendermonaten** eine Betriebsstätte beim
|
||
Beschäftiger (§ 4 Abs 3 idF AbgÄG 2016; Bsp. Überlassung ab 15. 3. →
|
||
Frist 1. 4.–30. 9., ab 1. 10. Erhebungsrecht der Beschäftigergemeinde).
|
||
- **Unternehmer (§ 3):** weitgehend UStG-Begriff; Körperschaften öffentlichen
|
||
Rechts mit Betrieben gewerblicher Art, Stiftungen, Personengesellschaften.
|
||
Private Haushalte und der nicht-unternehmerische Bereich von Vereinen
|
||
sind befreit.
|
||
- **Steuerschuldner (§ 6):** der Unternehmer; bei KG/KEG haften
|
||
Komplementär und Kommanditist als **Gesamtschuldner** in voller Höhe
|
||
(ohne Berufung auf die UGB-Haftungsbeschränkung).
|
||
- **Bemessungsgrundlage (§ 5):** **Bruttosumme** aller Geld- und Sachbezüge
|
||
je Kalendermonat (Zufluss), unabhängig von der Lohnsteuerpflicht;
|
||
Ausnahmen § 5 Abs 2 im Wesentlichen parallel zum DB (Ruhe-/Versorgungsbezüge,
|
||
Abfertigungen § 67 Abs 3/6 EStG, steuerfreie Bezüge § 3 Abs 1 Z 10/11/13–21,
|
||
BEinstG, § 22-Z-2-Vergütungen für ehemalige Tätigkeit,
|
||
Start-Up-Mitarbeiterbeteiligung § 67a Abs 4 Z 2). **Reiseaufwandsersätze**
|
||
(§ 3 Abs 1 Z 16b, § 26 Z 4 EStG) zählen bei echten Dienstnehmern nicht,
|
||
bei freien Dienstnehmern und wesentlich Beteiligten hingegen zur BG.
|
||
|
||
## Kernwerte & Fristen (Stand 2026-08)
|
||
|
||
| Wert / Regel | Detail |
|
||
|---|---|
|
||
| Steuersatz | **3 %** der Bemessungsgrundlage (§ 9 KommStG) — ✅ verifiziert in `RECHTSQUELLEN-Privat.md` (KommStG 1993, RIS GesNr 10004841) |
|
||
| Freigrenze | monatliche Brutto-Löhne **≤ 1.095 €** → keine KommSt-Pflicht |
|
||
| Freibetrag | monatliche BG zwischen 1.095 € und 1.460 € → Abzug von **1.095 €** (Bsp. 1.350 € − 1.095 € = 255 € → 3 % = 7,65 €); über 1.460 € → KommSt vom vollen Betrag. ✅ deckungsgleich mit `RECHTSQUELLEN-Privat.md` („1.095-€-Freibetrag bei Bemessungsgrundlage ≤ 1.460 €") |
|
||
| Mehrere Betriebsstätten | übersteigt die gesamte Monatslohnsumme 1.460 € nicht, ist der Freibetrag im Verhältnis der Lohnsummen auf die Betriebsstätten aufzuteilen |
|
||
| Überlassungsfrist | Betriebsstätte des Überlassers entfällt erst nach **6 Kalendermonaten** Überlassung (§ 4 Abs 3 idF BGBl I 117/2016) |
|
||
| Fälligkeit | Selbstabrechnung je Kalendermonat bis **15. des Folgemonats** an die erhebungsberechtigte (Betriebsstätten-)Gemeinde (§ 7) — ✅ deckungsgleich mit `RECHTSQUELLEN-Privat.md` |
|
||
| Jahreserklärung | bis **31. März** des Folgejahres an die Gemeinde(n), elektronisch via FinanzOnline (Ausnahme mangels technischer Voraussetzungen: Papierform; Formulare KommSt1/KommSt1a, KommSt2) — ✅ deckungsgleich (§ 11: „Ende März"); Betriebsende einer einzigen Betriebsstätte: Erklärung binnen eines Monats |
|
||
|
||
## Rechtsgrundlagen
|
||
|
||
- **KommStG 1993** (§§ 1–11: Pflicht, DN-/Betriebsstätten-/Unternehmens- und
|
||
Steuerschuldnerbegriff, BG, Satz, Zerlegung, Verfahren) — ✅ an RIS
|
||
verifiziert (GesNr 10004841; `RECHTSQUELLEN-Privat.md` Abschnitt 7,
|
||
inkl. § 3 Abs 3 Gemeindefreiheit für eigene Bedienstete).
|
||
- **EStG:** §§ 47 Abs 2, 22 Z 2, 23 Z 2 (Personenbegriffe); § 67 Abs 3
|
||
und 6 (Abfertigungen außerhalb der BG); § 3 Abs 1 Z 10, 11, 13–21
|
||
(steuerfreie Bezüge); § 3 Abs 1 Z 16b und § 26 Z 4
|
||
(Reiseaufwandsentschädigungen); § 67a Abs 4 Z 2.
|
||
- **ASVG § 4 Abs 4** (freie Dienstnehmer); **BAO §§ 29 Abs 2, 30**
|
||
(Betriebsstättenbegriff); **UStG § 2** (Unternehmensbegriff).
|
||
- Rechtsprechung im Quelltext: VwGH 97/15/0128 (Kommanditist kein DN),
|
||
VwGH 2006/13/0085 (Gesamtschuld KG/KEG); BMF-Information zum KommStG
|
||
1993 (findok, GZ 2022-0.892.770).
|
||
|
||
## Payroll-Relevanz (Odoo)
|
||
|
||
- **Eigene Regel** (Kern-Parameter `at_kommst_satz`, Jahressatz 3 %) auf der
|
||
BG „monatliche Arbeitslöhne je Betriebsstätte" — gleiche lohnabhängige
|
||
Basis wie der DB, aber ohne jeden SV-Bezug; Zufluss je Abrechnungsmonat
|
||
(→ lb-ent-01).
|
||
- **Betriebsstättenmodell:** Zuordnung der Dienstnehmer zu Betriebsstätten
|
||
(Gemeinde) ist Kernstruktur — für Zerlegung (§ 10), Freibetrags-
|
||
Aufteilung und Überlassungsfristen; zentrale Personalverrechnung darf die
|
||
Betriebsstättenzuordnung nicht verwischen.
|
||
- **Freibetragsstaffel** je Betriebsstätte (≤ 1.095 / 1.095–1.460 / > 1.460 €)
|
||
inkl. Aufteilungslogik bei mehreren Betriebsstätten — deckungsgleich mit
|
||
der DB-Staffel; die invertierte Formulierung in lb-lnk-02 ist nicht
|
||
maßgeblich.
|
||
- **DN-Kreis-Flags:** Kommanditist (§ 23 Z 2 EStG) ausschließen; bei freien
|
||
DN und wesentlich Beteiligten zählen auch Reise-/Auslagenersätze zur BG
|
||
(→ lb-bes-05, lb-gsf-02) — getrennte BG-Variante für diese Personengruppe.
|
||
- **Fälligkeit/Verbuchung:** Monatsabgabe an die Gemeinde; Aufwandskonto
|
||
6660 im `l10n_at`-Template („Kommunalsteuer"); Jahreserklärung
|
||
(FinanzOnline, 31. 3.) als Berichtsszenario im Abrechnungslauf mitrollen.
|
||
|
||
## Verweise
|
||
|
||
- **KB-intern:** lb-lnk-02 (DB: idente BG- und Freibetragsmechanik) ·
|
||
lb-lnk-07 (DZ: dritte Abgabe aus derselben BG) · lb-ent-01
|
||
(Abrechnungsperiode/Zufluss) · lb-bes-05 (freie Dienstnehmer:
|
||
Reisekosten in der BG) · lb-gsf-02 (Gesellschafter-GF als
|
||
KommSt-Dienstnehmer)
|
||
- **Projekt:** `personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Privat.md` (Abschnitt 7:
|
||
KommStG 1993 verbindlich verifiziert — Satz, BG, Freibetrag, Verfahren,
|
||
Gemeindefreiheit § 3 Abs 3; vollständig deckungsgleich mit diesem
|
||
Briefing). |