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571 Lexis-Briefings (lb-*) + 30 WIKU-Publikationen (wk-*) in 69 Clustern, Frontmatter-Schema als Single Source of Truth; kb.json + INDEX.md generiert. .gitignore für lizenzierte/lokale Corpora (.lexis360, .wiku, .firecrawl, .ris) sowie künftige RAG-Artefakte (data/).
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id: lb-gpl-03
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batch: 4
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title: "GPLB - Kontrollsysteme betreffend Personalverrechnung"
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work: "Lexis Briefings Personalrecht"
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chapter: "Entgelt: Anspruch & Abrechnung"
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topic: gplb
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author: "Silbernagl"
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stand: 2026-08
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source:
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pdf: ".lexis360/Lexis360_gplb_kontrollsysteme_betreffend_personalverrechnun.pdf"
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text: ".lexis360/md/gplb_kontrollsysteme_betreffend_personalverrechnun.md"
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legal_bases: ["EStG § 77 Abs 3", "EStG § 77 Abs 5", "EStG § 90", "FinStrG § 29", "GmbHG § 22 Abs 1", "GmbHG § 25", "AktG § 82", "AktG § 84", "UGB § 269", "AVRAG § 7i Abs 6", "LSD-BG § 29 Abs 3", "Lohnkontenverordnung", "ASVG"]
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tags: [gplb, kontrollsystem, internes-kontrollsystem, vier-augen-prinzip, prufungsvorbereitung, due-diligence]
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cross_refs: ["lb-gpl-01", "lb-gpl-02", "lb-lsd-06", "lb-lsd-08", "lb-lsd-09"]
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# GPLB – Kontrollsysteme betreffend Personalverrechnung
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*Lexis Briefings Personalrecht, Silbernagl, Stand August 2026 (lb-gpl-03).*
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## Zusammenfassung
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- **Vorbereitungskontrollen nach Prüfungsverständigung:** Lohnabgaben
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abstimmen (abgeführte Lohnsteuer laut Finanzamtsverrechnungskonto ↔
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Lohnkonten ↔ Lohnzettel L 16), noch nötige Korrekturen **vor dem
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15. Februar** des Folgejahres** nach § 77 Abs 3 bzw. 5 EStG** durchführen,
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bei Zweifeln ein Auskunftsersuchen nach § 90 EStG stellen; die
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monatlichen Beitragsgrundlagenmeldungen an die ÖGK abgleichen und
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erforderlichenfalls richtigstellen; Kommunalsteuer-Entrichtung prüfen.
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- **Lohnkonten-Review:** ob alle Löhne auf den Lohnkonten erfasst und
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versteuert sind, SV-Beiträge korrekt berechnet wurden, Sachbezüge und
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steuerpflichtige Bezüge zutreffend behandelt sind; Erfassung nach der
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**Lohnkontenverordnung**; Verwendung des richtigen Kollektivvertrags und
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der richtigen Einstufung; Beachtung des **Anspruchslohnprinzips** (ASVG)
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bzw. des **Zuflussprinzips** (Lohnsteuer/Kommunalsteuer);
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**Lohnartenverzeichnis** prüfen (z. B. Sonderzahlung vs. laufender Bezug).
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- Charakter der Liste: **kein gesetzlich vorgeschriebenes Kontrollsystem**,
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sondern Handlungstipps, die Abrechnungsfehler vor der Außenprüfung
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aufdecken und den Arbeitgeber vor hohen Nachzahlungen bewahren können;
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parallel mit dem steuerlichen Vertreter klären, ob vor Beginn der GPLB
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eine **Selbstanzeige** (§ 29 FinStrG) erstattet werden soll (→ lb-gpl-01).
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- **Internes Kontrollsystem (IKS):** Kapitalgesellschaften sind zur
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Einrichtung eines Rechnungswesens und eines rechnungslegungsbezogenen
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internen Kontrollsystems verpflichtet (§ 22 Abs 1 GmbHG, § 82 AktG); bei
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schuldhaftem Verhalten droht Geschäftsführern/Vorständen die persönliche
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Haftung (§ 25 GmbHG, § 84 AktG). Das IKS ist auch die Grundlage der
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Wirtschaftsprüfung nach § 269 UGB.
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- **Straffreiheit bei Unterentlohnung** (§ 7i Abs 6 AVRAG, § 29 Abs 3
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LSD-BG): Absehen von der Strafe, wenn die Entgelt-Differenz nachweislich
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geleistet wird und die Unterschreitung gering ist bzw. das Verschulden
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leichte Fahrlässigkeit nicht übersteigt. Leichte Fahrlässigkeit setzt
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voraus, dass der Arbeitgeber kein **Organisations- oder
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Überwachungsverschulden** in der Personalverrechnung trifft: ausreichend
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geschultes Personal, regelmäßige Evaluation, Weiterbildung und gelebte
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Rücksprache-Kultur.
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- **Vier-Augen-Prinzip:** Jeder Vorgang wird von einer zweiten Person
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geprüft — umsetzbar als dokumentierter „Lohnverrechnungstausch" oder als
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monatliche Kontrolle der Lohnverrechnung durch eine zweite
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Lohnverrechnungskraft.
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- **Due Diligence:** Steuerrisiko-Analyse vor Unternehmenskauf; die
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Personalverrechnung wird dabei in der Praxis oft ausgeklammert, obwohl
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Checklisten Kollektivverträge, Dienst-/Werkverträge, Zusagen über
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Prämien und Spesenaufzeichnungen einbeziehen.
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## Kernwerte & Fristen (Stand 2026-08)
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| Wert / Regel | Detail |
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| Korrekturfrist Vorjahr | lohnsteuerliche Änderungen bis **15. Februar** des Folgejahres (§ 77 Abs 3 bzw. 5 EStG) ✅ |
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| Auskunftsersuchen | Fragen des Lohnsteuerabzugs an das Finanzamt der Betriebsstätte (§ 90 EStG) |
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| IKS-Pflicht | Kapitalgesellschaften: Rechnungswesen + IKS einrichten (§ 22 Abs 1 GmbHG, § 82 AktG) ✅ |
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| Haftung bei Verstoß | persönlich straf- und zivilrechtlich (§ 25 GmbHG, § 84 AktG) |
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| Straffreiheit Unterentlohnung | Differenz nachweislich geleistet + geringe Unterschreitung oder Verschulden ≤ leichte Fahrlässigkeit (§ 7i Abs 6 AVRAG, § 29 Abs 3 LSD-BG) ✅ |
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| Strafzumessungsrelevant | Organisations-/Überwachungsverschulden in der Personalverrechnung = gegen leichte Fahrlässigkeit sprechend |
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| Lohnkontenverordnung | BGBl I 2006/256 idF BGBl II 2015/383 (lt. Quelle) — korrekte Erfassung aller Geld- und Sachbezüge |
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| Prüfgrundsätze | Anspruchslohnprinzip (ASVG) vs. Zuflussprinzip (Lohnsteuer/Kommunalsteuer) konsequent trennen |
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## Rechtsgrundlagen
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- **EStG:** § 77 Abs 3 und Abs 5 (Korrektur vor 15. 2.), § 90
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(Auskunftsersuchen); **FinStrG § 29** (Selbstanzeige).
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- **Gesellschaftsrecht:** § 22 Abs 1 GmbHG, § 82 AktG (IKS-Pflicht),
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§ 25 GmbHG, § 84 AktG (Haftung), § 269 UGB (Wirtschaftsprüfung); lt.
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Quelle zusätzlich branchenspezifische Gesetze (BWG, VAG, InvFG, WAG) und
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internationale Regelwerke (SOX, US-GAAP, IFRS, KonTraG).
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- **§ 7i Abs 6 AVRAG** und **§ 29 Abs 3 LSD-BG** (Straffreiheit durch
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Nachzahlung); **Lohnkontenverordnung**; **ASVG** (Anspruchslohnprinzip,
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ohne §-Nennung in der Quelle — ⚠ Detailnorm vor Implementierung am RIS
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verifizieren).
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## Payroll-Relevanz (Odoo)
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- **Dokumentierte Kontrollen:** Die vom Briefing beschriebenen Reviews
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(Konsistenz Lohnkonto ↔ L 16 ↔ mBGM) lassen sich als
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Abgleichs-Auswertungen/Abweichungsreports in den Odoo-Jahresworkflow
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legen; der 15.2.-Cutoff (§ 77 Abs 3 EStG) ist ein fester
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Prozessmeilenstein vor der Lohnzettel-Übermittlung.
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- **IKS-Nachweisbarkeit:** Freigabe-Workflows (Payslip-Bestätigung durch
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eine zweite Rolle), Zugriffsrechte und ein dokumentierter Wechsel der
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Abrechnungsverantwortung operationalisieren das Vier-Augen-Prinzip —
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und entlasten im Streit um „leichtes Verschulden" bei
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Unterentlohnung.
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- **Lohnarten-Disziplin:** Das Lohnartenverzeichnis (laufender Bezug vs.
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Sonderzahlung) ist die technische Grundlage für spätere
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Nachzahlungs-Modi (Aufrollung, Fünftelregelung → lb-naz-03).
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- **Sachbezüge:** deren zutreffende Besteuerung und SV-Behandlung ist
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ein Prüffeld — Konfiguration je Lohnart prüfen (→ Cluster
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Sachbezüge).
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## Verweise
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- **KB-intern:** lb-gpl-01 (Ablauf, Unterlagen, Selbstanzeige) · lb-gpl-02
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(GPLB-Grundlagen) · lb-lsd-06 (Verschulden, Strafhöhe & Verjährung) ·
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lb-lsd-08/lb-lsd-09 (Straffreiheit durch Nachzahlung vor/nach der
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Lohnkontrolle)
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- **Projekt:** `personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Privat.md` |