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Zehnter Lexis 360-Intake (64 Briefings aus den Sektionsordnern beispiele / muster / uebersichten_checklisten, Quell-Staende 2020-12 bis 2026-08), erweitert das Korpus auf 665 kuratierte Eintraege in 69 Clustern. Dasselbe Werk, dieselbe Breadcrumb-Form — die Pipeline globt jetzt die drei Subordner; die neue no-author-Breadcrumb-Variante (Muster-Exporte "Kapitel > Thema · <Monat> <Jahr>") defaultet auf "Lexis Redaktion". - 13 bestehende Cluster erweitert (keine neuen): beendigungsarten bnd 44→66 (Muster: Kuendigung/Aenderung/ Aufloesung/Entlassung/Fristablauf/Befristung/Verwarnung/ Dienstfreistellung, 13 Checklisten, Anspruchsuebersicht Tod), endabrechnung end 25→34 (Beispiele: Zeitschulden, Viertel-/Zwoelftelregelung, Voll-Ueberttritt, Gleitzeitguthaben, UEL; Checklisten: Ausbildungskosten, Kuendigungsentschaedigung; Muster: Vergleich, Vordienstzeiten), uberstunden ues 4→9, telearbeit tel 6→11, beendigungsphase-sonstiges bso 10→16, arbeitszeitgrenzen azg 4→9, arbeitszeitmodelle azm 7→10, entsendung grz 8→11, beschaftigungsformen bes 8→10, sonderzahlungen son 5→6, schwerarbeit swa 5→6, arbeitskrafteuberlassung aug 2→3, urlaub url 16→17 - alte Quell-Staende (2020-12 bis 2025-12) mit "⚠ Alter Stand" in den Eintraegen markiert - Pipeline: BATCH_LEXIS 10, SOURCES["lexis"].pdf_subdirs, BC_LINE_NOAUTHOR_RE + Slug-Kollisionsguard in extract_lexis() - RUNBOOK (Batch-10-Paragraf) und Agent-Memory aktualisiert; --registry und --check beide gruen (635/635, 0 problems)
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id: lb-tel-07
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batch: 10
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title: "Beispiel - Telearbeit Differenzwerbungskosten"
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work: "Lexis Briefings Personalrecht"
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chapter: "Außerhalb des Betriebsstandortes"
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topic: telearbeit
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author: "Sabara"
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stand: 2025-01
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source:
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pdf: ".lexis360/beispiele/Lexis360_beispiel_telearbeit_differenzwerbungskosten.pdf"
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text: ".lexis360/md/beispiel_telearbeit_differenzwerbungskosten.md"
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legal_bases: ["§ 16 Abs 1 Z 7a lit b EStG"]
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tags: [telearbeit, telearbeitspauschale, differenzwerbungskosten, veranlagung, lohnzettel]
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cross_refs: ["lb-tel-08", "lb-tel-06", "lb-tel-11"]
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# Beispiel: Telearbeit Differenzwerbungskosten
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*Lexis Briefings Personalrecht, Sabara, Stand Jänner 2025 (lb-tel-07).*
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## Zusammenfassung
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- **Differenzwerbungskosten:** Zahlt der Arbeitgeber ein **niedrigeres**
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Telearbeitspauschale als den höchstmöglichen Tageswert, darf der
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Arbeitnehmer die **Differenz** in der Arbeitnehmerveranlagung als
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Werbungskosten gem. **§ 16 Abs 1 Z 7a lit b EStG** geltend machen.
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- **Beispiel 1:** 42 Telearbeitstage, AG zahlt € 2,50/Tag (€ 105); höchst
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zustehendes Pauschale € 3/Tag (€ 126) → Differenz **€ 21** in der
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Veranlagung.
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- **Beispiel 2:** 115 Telearbeitstage im Lohnzettel, AG zahlt nur für
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50 Tage (€ 150) → in der Arbeitnehmerveranlagung zusätzlich **€ 150** als
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Werbungskosten (Quellenwert; rechnerisch ergäben die 65 nicht bezahlten
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Tage × € 3 = € 195 — ⚠ Inkonsistenz der Quelle, nicht rekonstruieren;
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vor Verlässmachung im EStG-/LStR-Zusammenhang prüfen).
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- Voraussetzung in beiden Beispielen: Arbeitsleistung **ausschließlich in der
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Wohnung (außerhalb eines Arbeitszimmers)** — das ist die
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Telearbeitspauschale-Figur des § 16 Abs 1 Z 7a lit b EStG, nicht die
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Homeoffice-Pauschale-Figur (→ lb-tel-09).
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## Kernwerte & Fristen (Stand 2025-01)
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| Wert | Beispiel 1 | Beispiel 2 |
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|---|---|---|
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| Telearbeitstage | 42 | 115 (im Lohnzettel ausgewiesen) |
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| AG-Zuwendung | € 2,50/Tag = € 105 | € 3/Tag für 50 Tage = € 150 |
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| Höchstpauschale | € 3/Tag = € 126 | € 3/Tag (115 Tage) |
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| Differenz-Werbungskosten (Veranlagung) | **€ 21** | **€ 150** (Quellenwert, ⚠ s.o.) |
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## Rechtsgrundlagen
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- **§ 16 Abs 1 Z 7a lit b EStG** (Differenzwerbungskosten bei
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Telearbeitspauschale) — im Beispiel 1 ausdrücklich zitiert; Beispiel 2
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wendet die gleiche Figur an.
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## Payroll-Relevanz (Odoo)
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- Der AG-Zahlbetrag und die **Anzahl der Telearbeitstage** sind die
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Abrechnungsfakten; die Differenz ist **Arbeitnehmerseite** (Veranlagung) —
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in der Lohnabrechnung nur die nicht steuerbare Zuwendung und die
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Tagesausweisung im Lohnzettel (Meldung!) relevant.
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- **Lohnzettel-Telearbeitstage** (Beispiel 2) = Meldedaten (L16/eSV):
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Abwesenheit der Tagesausweisung führt zum Verlust des
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Differenzanspruchs → Tageszahlen sauber erfassen.
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## Verweise
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- **KB-intern:** lb-tel-08 (Telearbeit Werbungskosten, Pauschalen-
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Abzugslogik) · lb-tel-06 (Telearbeit steuerliche Aspekte) · lb-tel-11
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(Homeoffice vs. Telearbeit)
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