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fegger 0d60308858 [ADD] personalverrechnung: Lexis360 knowledge base (Batch 4)

Fourth Lexis 360 intake (54 briefings after removing one identical
re-download, source Stands 2026-06 to 2026-08), extending the corpus
to 205 curated entries in 25 clusters. Focus of this batch: the
enforcement and employer-contribution side of payroll (all in the
'Entgelt: Anspruch & Abrechnung' chapter).

- 6 new clusters: lohndumping (13, LSD-BG incl. Sicherungsmittel and
  cross-border posting), lohnpfandung (14, EO garnishment mechanics),
  gplb (7), lohnnebenkosten (7, FLAF-DB/DZ/IESG/AK-Umlage/WBF/KommSt),
  lohnverrechnung (9, L16/Lohnzettel, mBGM, 109a, Aufrollung,
  Aufrechnung, Darlehen), nachzahlungen (4)
- cross-batch reconciliation: 'Darlehen und Vorschuesse'
  (lb-sac-13 -> lb-lvr-02) and 'Lohnzettel und Beitragsgrundlagen-
  nachweis' (lb-sac-21 -> lb-lvr-05) dangling references closed,
  cross_refs updated
- tool hardening: assign_ids returns mismatch warnings instead of
  appending to an out-of-scope variable (latent NameError that only
  fired when a mismatch actually occurred), keyword fallback
  reordered specific-before-generic (batch-4 lesson: generic
  'zuschlag' stole iesg_zuschlag before the topic map was pinned),
  7 fossil ids from the unpinned pass purged and reassigned
- RECHTSQUELLEN cross-checks (lnk cluster): FLAF-DB 3.7%, KommSt 3%,
  IESG 0.10%, WBF (other provinces 1%), Freibetrag staffel confirmed;
  flagged: lb-lnk-02 states the DB Freibetrag condition INVERTED vs
  the verified text (correct staffel evidenced via lb-lnk-03),
  lb-lnk-05 WBF Wien 1.5% vs 1.0% (RIS clarification needed), plus
  pfa Grundbetrag naming conflict (lb-pfa-03/05), Existenzminimum 2022
  (500/515 EUR, lb-pfa-12/14), mutilated statute citation in
  lb-lsd-13 (RIS check), 124b citation variants in the corpus
  (Z 440/Z 449 vs verified Z 476 lit c idgF BGBl I 43/2026)
- batch-5 candidates updated in the RUNBOOK (pfändungsrechtliche
  Behandlung von Sonderzahlungen, Rueckzahlung von Darlehen u. a.);
  README cluster table extended to batches 1-4

Validated: --registry 205 entries/25 clusters, --check 0 problems,
structural scan over all 205 curated docs, py_compile.

2026-09-10 11:34:37 +02:00

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Meldung nach § 109a EStG

Lexis Briefings Personalrecht, Stögerer/Haas, Stand August 2026 (lb-lvr-06).

Zusammenfassung

Meldepflicht: Unternehmer und Körperschaften des öffentlichen und privaten Rechts müssen für natürliche Personen und Personenvereinigungen ohne eigene Rechtspersönlichkeit (zB OG, KG) für bestimmte, außerhalb eines Dienstverhältnisses erbrachte Tätigkeiten eine kalenderjahrbezogene Mitteilung an das Finanzamt übermitteln. Zweck: Verknüpfung der Betriebsausgaben des Auftraggebers mit den Einnahmen des Leistungserbringers.
Acht Tätigkeitsgruppen: (1) Mitglied des Aufsichtsrats, Verwaltungsrats und andere Überwachungsaufgaben (§ 6 Abs 1 Z 9 lit b UStG), (2) Bausparkassen- und Versicherungsvertreter (§ 6 Abs 1 Z 13 UStG), (3) Stiftungsvorstand (§ 15 Privatstiftungsgesetz), (4) Vortragende, Lehrende, Unterrichtende, (5) Kolporteure und Zeitungszusteller, (6) Privatgeschäftsvermittler, (7) Funktionäre öffentlich-rechtlicher Körperschaften bei Funktionsgebühren nach § 29 Z 4 EStG, (8) freie Dienstverträge mit Versicherungspflicht nach § 4 Abs 4 ASVG.
Unterbleiben der Mitteilung: kumulativ, wenn das (Gesamt-)Entgelt je Kalenderjahr inkl. allfälliger Reisekostenersätze höchstens € 900 beträgt und je einzelne Leistung höchstens € 450. Die Grenzen gelten je Tätigkeit — werden verschiedene Tätigkeiten erbracht, ist jede gesondert zu beurteilen (im Quelltext: Bausparkassenvertreter € 420 → keine Meldung; EDV-Leistung als freier Dienstnehmer € 600 → Meldung).
Strafrahmen: Fahrlässiges Unterlassen ist eine Finanzordnungswidrigkeit — Geldstrafe bis 10 % des mitzuteilenden Betrages, höchstens € 20.000.
Inhalt (§ 109a Abs 1 EStG): Name (Firma), Wohnanschrift bzw. Sitz der Geschäftsleitung, Versicherungsnummer (bzw. Geburtsdatum), bei Personengemeinschaften Finanzamts- und Steuernummer, Art der Leistung (Zuordnung zu den acht Gruppen), Kalenderjahr des Entgelts, Entgelt inkl. Kostenersätzen zuzüglich allfälliger Umsatzsteuer; nur bei Gruppe 8 zusätzlich die Dienstnehmeranteile zur SV und die vom Auftraggeber einbezahlten BV-Beiträge. Verschiedene Leistungen desselben Leistenden erfordern gesonderte Mitteilungen je Tätigkeitsgruppe (auch beim selben Auftraggeber).
Form/Frist: automationsunterstützt über ELDA bis Ende Februar des Folgejahres (soweit zumutbar), sonst mit dem amtlichen Vordruck E 109a bis Ende Jänner des Folgejahres. Zuständig ist das Finanzamt, das für die Erhebung der Umsatzsteuer zuständig ist (bzw. wäre).
Information an den Entgeltempfänger: gleichlautende Mitteilung (bzw. Ausdruck der elektronischen Daten) bis Ende Jänner des Folgejahres — der Ausdruck muss dieselben relevanten Informationen klar erkennbar enthalten. Der Entgeltempfänger hat die Einnahmen aus diesen Tätigkeiten in seiner Rechnungslegung (GVE, EÜR, Überschussrechnung) gesondert auszuweisen.
Abgrenzung: Die Angabe von SV-Dienstnehmeranteilen und BV-Beiträgen (Gruppe 8) ist kein Ersatz für Jahreslohnzettel (L 16).

Kernwerte & Fristen (Stand 2026-08)

Wert / Regel	Detail
Entgeltgrenze gesamt	€ 900 je Kalenderjahr inkl. Reisekostenersätze (Stand 2026-08)
Entgeltgrenze je Leistung	€ 450 je einzelner Tätigkeit (Stand 2026-08); beide Grenzen müssen kumulativ vorliegen, sonst Meldung
Strafe	bis 10 % des mitzuteilenden Betrages, höchstens € 20.000 (Finanzordnungswidrigkeit)
ELDA-Frist	bis Ende Februar des Folgejahres (automationsunterstützt)
Papierformular E 109a	bis Ende Jänner des Folgejahres (nur wenn AV unzumutbar)
Kopie an Entgeltempfänger	bis Ende Jänner des Folgejahres (gleichlautend; Ausdruck zulässig)
Sonderangaben Gruppe 8	Dienstnehmeranteile zur SV + einbezahlte BV-Beiträge (freie Dienstverträge § 4 Abs 4 ASVG)

Rechtsgrundlagen

§ 109a EStG (insb. Abs 1 — Mitteilungspflicht, Inhalt, Grenzen) — durchgängig zitiert (✅).
Gruppennormen: § 6 Abs 1 Z 9 lit b UStG (Aufsichtsrat/ Verwaltungsrat), § 6 Abs 1 Z 13 UStG (Bausparkassen-/ Versicherungsvertreter), § 15 Privatstiftungsgesetz (Stiftungsvorstand), § 29 Z 4 EStG (Funktionsgebühren), § 4 Abs 4 ASVG (versicherungspflichtige freie Dienstverträge) (✅).
Die Finanzordnungswidrigkeit (Strafrahmen) wird ohne eigene Paragraphennennung (Verfassungsrechtliches Kollisionsgesetz/ FinStrG-Kontext) angeführt — ⚠ Detailnorm vor Implementierung gegen RIS verifizieren.

Payroll-Relevanz (Odoo)

Kein hr_payroll-Kernobjekt: Leistungserbringer sind keine Arbeitnehmer; die Meldung läuft projektseitig über eine Honorar-/Leistungsempfänger-Verwaltung (zB Vendor-Kontext) mit den acht Tätigkeitsgruppen als Klassifikation.
Jahresexport mit Schwellenlogik: file-basierte E-109a-Datei (Architektur-Prämisse: validierte Exportdateien + Prüfprotokolle, Übertragung via ELDA/FinanzOnline beim Mandanten/Steuerberater) inkl. automatischer 900/450-Schwellenprüfung je Person und je Tätigkeitsgruppe sowie Trennung der Datensätze je Gruppe und Kalenderjahr.
Bestätigungslogik: Ausdruck/Kopie für den Entgeltempfänger muss aus demselben Datenstand wie die Finanzamtsmeldung erzeugt werden; als Belegfunktion im Mandanten-Output vorsehen.
Abgrenzung Lohnzettel: die §-109a-Meldung ersetzt keinen L 16 (→ lb-lvr-04); für Arbeitnehmer gilt das Lohnzettel-Regime.

Verweise

KB-intern: lb-lvr-04 (Lohnzettel L 16 — von der 109a-Meldung nicht ersetzbar) · lb-lvr-05 (Lohnzettel/BGN — Formular und Inhalt)
Projekt: personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Privat.md.

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