[ADD] personalverrechnung: Lexis360 knowledge base (Batch 4)
Fourth Lexis 360 intake (54 briefings after removing one identical re-download, source Stands 2026-06 to 2026-08), extending the corpus to 205 curated entries in 25 clusters. Focus of this batch: the enforcement and employer-contribution side of payroll (all in the 'Entgelt: Anspruch & Abrechnung' chapter). - 6 new clusters: lohndumping (13, LSD-BG incl. Sicherungsmittel and cross-border posting), lohnpfandung (14, EO garnishment mechanics), gplb (7), lohnnebenkosten (7, FLAF-DB/DZ/IESG/AK-Umlage/WBF/KommSt), lohnverrechnung (9, L16/Lohnzettel, mBGM, 109a, Aufrollung, Aufrechnung, Darlehen), nachzahlungen (4) - cross-batch reconciliation: 'Darlehen und Vorschuesse' (lb-sac-13 -> lb-lvr-02) and 'Lohnzettel und Beitragsgrundlagen- nachweis' (lb-sac-21 -> lb-lvr-05) dangling references closed, cross_refs updated - tool hardening: assign_ids returns mismatch warnings instead of appending to an out-of-scope variable (latent NameError that only fired when a mismatch actually occurred), keyword fallback reordered specific-before-generic (batch-4 lesson: generic 'zuschlag' stole iesg_zuschlag before the topic map was pinned), 7 fossil ids from the unpinned pass purged and reassigned - RECHTSQUELLEN cross-checks (lnk cluster): FLAF-DB 3.7%, KommSt 3%, IESG 0.10%, WBF (other provinces 1%), Freibetrag staffel confirmed; flagged: lb-lnk-02 states the DB Freibetrag condition INVERTED vs the verified text (correct staffel evidenced via lb-lnk-03), lb-lnk-05 WBF Wien 1.5% vs 1.0% (RIS clarification needed), plus pfa Grundbetrag naming conflict (lb-pfa-03/05), Existenzminimum 2022 (500/515 EUR, lb-pfa-12/14), mutilated statute citation in lb-lsd-13 (RIS check), 124b citation variants in the corpus (Z 440/Z 449 vs verified Z 476 lit c idgF BGBl I 43/2026) - batch-5 candidates updated in the RUNBOOK (pfändungsrechtliche Behandlung von Sonderzahlungen, Rueckzahlung von Darlehen u. a.); README cluster table extended to batches 1-4 Validated: --registry 205 entries/25 clusters, --check 0 problems, structural scan over all 205 curated docs, py_compile.
This commit is contained in:
+39
-16
@@ -2,21 +2,37 @@
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## Current focus
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**Lexis360-Wissensbasis Batch 3 fertig** (2026-09-10):
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151 LexisNexis-Briefings („Lexis Briefings Personalrecht“) zweischichtig
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**Lexis360-Wissensbasis Batch 4 fertig** (2026-09-10):
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205 LexisNexis-Briefings („Lexis Briefings Personalrecht“) zweischichtig
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erschlossen: Layer-1 lokal unversioniert (`.lexis360/md/`), Layer-2
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kuratiert versioniert in `personalverrechnung/wissensbasis/`
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(151 Einträge, 19 Cluster — Batch 3 brachte die lohnsteuerkritischen
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Cluster son/zus/pen/rei/vor/ges + lb-ent-11, alle im Kapitel
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„Entgelt: Anspruch & Abrechnung“). Querverweis-Nachtrag: lb-prm-04 →
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lb-son-03/04 (mit Batch 3 geschlossen). Wichtige Konfliktmeldung:
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**§ 124b-ÜStd-Maßnahme 2026** — Briefing-Zitat (lb-zus-07) weicht von
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RECHTSQUELLEN-Verifikation ab (Z 476 lit c idgF BGBl I 43/2026,
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Aufrollung bis 30. 9. 2026). GP1-Abnahme (Install + `test_kv_katalog`)
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auf dem Dev-Host bleibt das nächste Gate vor GP2 (Entgelt-Engine).
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(205 Einträge, 25 Cluster — Batch 4: Abgaben-/Vollzugscluster lsd/gpl/
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lnk/pfa/lvr/naz im Kapitel „Entgelt: Anspruch & Abrechnung“).
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Querverweis-Nachträge: lb-sac-13 → lb-lvr-02, lb-sac-21 → lb-lvr-05
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(mit Batch 4 geschlossen). Wichtigste Konflikte: **lb-lnk-02
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DB-Freibetragsbedingung in der Quelle invertiert formuliert** (RECHTSQUELLEN
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verbindlich; korrekte Staffel via lb-lnk-03), lb-lnk-05 WBF-Wien 1,5 % vs.
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1,0 % (RIS-Klärung), lb-pfa-03/05 Grundbetrag-Bezeichnungskonflikt.
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Tool-Härtung Batch 4: `assign_ids` gibt Mismatch-Warnungen zurück
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(latenter NameError beseitigt), KEYWORDS nach „spezifisch vor generisch"
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neu geordnet (Fossil-Lektion), 7 Fossil-IDs aus Pass 1 bereinigt.
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||||
GP1-Abnahme (Install + `test_kv_katalog`) auf dem Dev-Host bleibt das
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nächste Gate vor GP2 (Entgelt-Engine).
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## Completed
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- **Lexis360-Wissensbasis Batch 4** (2026-09-10): 54 Briefings (Stände
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2026-06 bis 2026-08) → 54 kuratierte Einträge in 6 neuen Clustern
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(lsd 13, pfa 14, gpl 7, lnk 7, lvr 9, naz 4); Dubletten-Export entfernt
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(identischer Text). RECHTSQUELLEN-Abgleiche: FLAF-DB 3,7 %/KommSt 3 %/
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||||
IESG 0,10 %/WBF (übrige BL 1 %) ✅; Freibetragsstaffel ✅ via lb-lnk-03
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||||
(Quellformulierung in lb-lnk-02 invertiert — dokumentiert); WBF-Wien
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||||
1,5 % vs 1,0 % ⚓ dokumentiert. Querverweis-Nachträge lb-sac-13→lb-lvr-02,
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||||
lb-sac-21→lb-lvr-05. Tool-Fixes: assign_ids-Rückgabe-Warnungen
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||||
(NameError beseitigt), KEYWORDS-Reihenfolge spezifisch-vor-generisch,
|
||||
7 Fossil-IDs (Pass-1-Keyword-Fehlgriffe) bereinigt. Katalog/Registry/
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||||
Check 205/205 grün.
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||||
- **Lexis360-Wissensbasis Batch 3** (2026-09-10): 44 Briefings (Stände
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2025-06 bis 2026-08, Kapitel „Entgelt: Anspruch & Abrechnung“) → 44
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||||
kuratierte Einträge in 6 neuen Clustern (rei 9, vor 11, son 4,
|
||||
@@ -151,12 +167,19 @@ auf dem Dev-Host bleibt das nächste Gate vor GP2 (Entgelt-Engine).
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||||
Alte Stände (leh 2024-03/2025-08, gsf/vst/lei 2025-06, son-01–03
|
||||
2025-06) nur mit Kennzeichnung; Copilot-Deployment braucht
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||||
lizenkonformen Layer-1-Bereitstellungspfad (Volltexte nicht im Repo);
|
||||
**Batch-4-Kandidaten**: verweiste Briefings — Bildungskarenz,
|
||||
Personalrabatte bis 2015, Telearbeitspauschale, Darlehen und
|
||||
Vorschüsse, Lohnzettel/BGN, Begünstigt behinderte, Prämien bei
|
||||
Beendigung, Abfertigung Alt/Verfügungsmöglichkeiten AbfN, Corona-
|
||||
Kurzarbeit, Leitende Angestellte in der Rechtsprechung, Jugendliche –
|
||||
Arbeitszeit (vollständige Liste im RUNBOOK).
|
||||
**Batch-4-Konflikte**: lb-lnk-02 DB-Freibetragsbedingung invertiert
|
||||
(RECHTSQUELLEN verbindlich), lb-lnk-05 WBF-Wien 1,5 % vs 1,0 %
|
||||
(RIS-Klärung), lb-pfa-03/05 Grundbetrag-Bezeichnungen,
|
||||
lb-pfa-12/14 Existenzminimum 2022 (500/515 €), lb-lsd-13
|
||||
Gesetzeszitat verstümmelt (❓ RIS), §-124b-Zitier-Varianten
|
||||
(Z 440/Z 449 vs verbindlich Z 476 lit c idgF BGBl I 43/2026);
|
||||
**Batch-5-Kandidaten**: Bildungskarenz, Personalrabatte bis 2015,
|
||||
Telearbeitspauschale, Begünstigt behinderte, Belästigung, Prämien
|
||||
bei Beendigung, Abfertigung Alt/Verfügungsmöglichkeiten AbfN,
|
||||
Corona-Kurzarbeit, Leitende Angestellte in der Rechtsprechung,
|
||||
Jugendliche – Arbeitszeit, pfändungsrechtliche Behandlung von
|
||||
Sonderzahlungen, Rückzahlung von Darlehen/Mustervereinbarung
|
||||
(vollständige Liste im RUNBOOK).
|
||||
- **General-AT GP0-Rest offen** (2026-09-09): Pilotmandant/Golden-Master
|
||||
fehlt; ELDA-/FinOnl-Specs mit der Bgld-AP0-Beschaffungsliste
|
||||
abstimmen; D3-Anrechnungsmechanik vertraglich regeln (Bgld.-
|
||||
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||||
@@ -94,9 +94,10 @@ nur Kuratierung versioniert).
|
||||
| Layer 2 — kuratierte Einträge | `wissensbasis/dokumente/<slug>.md` | manuell (Vorlage lb-atz-07) | **ja** |
|
||||
| Registry + Index | `wissensbasis/kb.json`, `wissensbasis/INDEX.md` | `tools/build_lexis_kb.py --registry` | **ja** (generiert) |
|
||||
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||||
Batches 1–3: **151 Einträge, 19 Cluster** (atz 15 · leh 16 · jug 7 ·
|
||||
Batches 1–4: **205 Einträge, 25 Cluster** (atz 15 · leh 16 · jug 7 ·
|
||||
pra 4 · bes 8 · tzb 6 · beh 4 · ent 11 · gsf 5 · lei 1 · prm 6 ·
|
||||
sac 21 · vst 4 · son 4 · zus 8 · pen 9 · rei 9 · vor 11 · ges 2),
|
||||
sac 21 · vst 4 · son 4 · zus 8 · pen 9 · rei 9 · vor 11 · ges 2 ·
|
||||
lsd 13 · gpl 7 · lnk 7 · pfa 14 · lvr 9 · naz 4),
|
||||
Quell-Stände 2024-03 bis 2026-09. Zwei Briefings-
|
||||
Kapitel: „Beschäftigungsverhältnisse“ und „Entgelt: Anspruch &
|
||||
Abrechnung“ (chapter je aus dem Katalog). IDs sind **eingefroren**
|
||||
@@ -159,18 +160,36 @@ python3 personalverrechnung/tools/build_lexis_kb.py --check # Vollständigke
|
||||
BFG/VwGH (lb-rei-07); SV-Pflicht der Belegschaftsbeteiligungsstiftung
|
||||
⚠ (lb-vor-01); Kundengeschenke ohne generelle SV-Wertgrenze ❓
|
||||
(lb-ges-02).
|
||||
- **Batch-4-Konflikte (⚠, in den Einträgen dokumentiert):**
|
||||
**lb-lnk-02 DB-Freibetragsbedingung**: Quelle formuliert invertiert
|
||||
(„übersteigt 1.460 €“ statt „übersteigt nicht“) — RECHTSQUELLEN-Fassung
|
||||
verbindlich, korrekte Staffel über lb-lnk-03 belegt; **lb-lnk-05
|
||||
WBF-Wien**: Quelle 1,5 % vs. RECHTSQUELLEN/SV-Werte 1,0 % — RIS-Klärung
|
||||
vor Implementierung; **lb-pfa-03/05**: Bezeichnungskonflikt erhöhter
|
||||
vs. allgemeiner Grundbetrag 2026/2025 (1.308/1.273 vs. 1.526/1.486 €);
|
||||
lb-pfa-12/14: absolutes Geldexistenzminimum 2022 (500 vs. 515 €);
|
||||
lb-lsd-13: verstümmeltes Gesetzeszitat („§ 14 Abs 1 Z 1 und 28“) — ❓
|
||||
RIS-Verifikation vor Implementierung; lb-lsd-08: 10 %-Grenze aus
|
||||
LSDB-Richtlinien 2015 (Verwaltungsrichtlinie, keine Norm);
|
||||
§-124b-Zitier-Varianten im Korpus (lb-zus-07 „Z 440“, lb-lvr-07
|
||||
„Z 449“, lb-naz-03 „Z 440“) vs. RECHTSQUELLEN-verbindlich
|
||||
„Z 476 lit c idgF BGBl I 43/2026“; § 49a ASVG in keiner Batch-4-Quelle
|
||||
zitiert (offener GP0-Punkt bleibt quellenoffen).
|
||||
- Nicht im Korpus enthalten und deshalb ❓/Beschaffungskandidaten für
|
||||
Folgebatches: Bildungskarenz/Beihilfen-Beitrag (Verweis in lb-tzb-01),
|
||||
Personalrabatte bis 2015 (lb-sac-02), Telearbeitspauschale (lb-sac-15),
|
||||
Darlehen und Vorschüsse (lb-sac-13), Lohnzettel und
|
||||
Beitragsgrundlagennachweis (lb-sac-21), Begünstigt behinderte
|
||||
Begünstigt behinderte
|
||||
Arbeitnehmer / Belästigung / Prämien bei Beendigung (beh-/prm-Cluster),
|
||||
Leitende Angestellte in der Rechtsprechung (lb-lei-01), Jugendliche –
|
||||
Arbeitszeit (lb-jug-04), Abfertigung Alt / Verfügungsmöglichkeiten
|
||||
über die Abfertigung Neu (lb-vor-10), Corona-Kurzarbeit (lb-vor-03),
|
||||
pfändungsrechtliche Behandlung von Sonderzahlungen (lb-pfa-05),
|
||||
Rückzahlung von Darlehen / Mustervereinbarung Darlehen (lb-lvr-02),
|
||||
Muster/Checklisten der Briefings generell.
|
||||
*Mit Batch 3 geschlossen:* „Sonderzahlungen – Steuer“ (lb-prm-04 →
|
||||
lb-son-04, Querverweis nachgetragen).
|
||||
*Mit Batch 3/4 geschlossen:* „Sonderzahlungen – Steuer“ (lb-prm-04 →
|
||||
lb-son-04), „Darlehen und Vorschüsse“ (lb-sac-13 → lb-lvr-02),
|
||||
„Lohnzettel und Beitragsgrundlagennachweis“ (lb-sac-21 → lb-lvr-05)
|
||||
— Querverweise jeweils nachgetragen.
|
||||
- **Copilot-Deployment (❓ offen):** Layer-1-Volltexte sind nicht im
|
||||
Repo-Verteilungsumfang (Lizenz) — Bereitstellungspfad für RAG/Skills
|
||||
muss separat lizenkonform geregelt werden.
|
||||
|
||||
@@ -49,7 +49,7 @@ CURATED_DIR = ROOT / "personalverrechnung" / "wissensbasis" / "dokumente"
|
||||
KB_JSON = CURATED_DIR.parent / "kb.json"
|
||||
|
||||
WORK = "Lexis Briefings Personalrecht"
|
||||
BATCH = 3
|
||||
BATCH = 4
|
||||
|
||||
MONTHS = {
|
||||
"jänner": 1, "januar": 1, "februar": 2, "märz": 3, "april": 4,
|
||||
@@ -98,15 +98,42 @@ TOPIC_MAP: dict[str, str] = {
|
||||
"zulagen-und-zuschlage": "zus",
|
||||
"pendlerforderung": "pen",
|
||||
"sachzuwendungen-geschenke": "ges",
|
||||
# batch 4
|
||||
"bekampfung-von-lohn-und-sozialdumping": "lsd",
|
||||
"gplb": "gpl",
|
||||
"lohnnebenkosten": "lnk",
|
||||
"lohnpfandung": "pfa",
|
||||
"lohnverrechnung": "lvr",
|
||||
"nachzahlungen": "naz",
|
||||
}
|
||||
|
||||
# Fallback keyword scan over the ASCII topic + slug, checked after the
|
||||
# explicit map. Order matters (first match wins).
|
||||
# explicit map. Order matters (first match wins): specific stems first,
|
||||
# generic ones last - the fallback must not steal docs from specific
|
||||
# clusters (batch-4 lesson: iesg_zuschlag etc. were caught by generic
|
||||
# "zuschlag" before the topic was pinned).
|
||||
KEYWORDS: list[tuple[str, str]] = [
|
||||
# batch 4
|
||||
("lohnpfandung", "pfa"),
|
||||
("pfandung", "pfa"),
|
||||
("lohndumping", "lsd"),
|
||||
("unterentlohnung", "lsd"),
|
||||
("sicherungsmittel", "lsd"),
|
||||
("gplb", "gpl"),
|
||||
("dienstgeberbeitrag", "lnk"),
|
||||
("arbeiterkammerumlage", "lnk"),
|
||||
("kommunalsteuer", "lnk"),
|
||||
("wohnbau", "lnk"),
|
||||
("iesg", "lnk"),
|
||||
("lohnzettel", "lvr"),
|
||||
("aufrollung", "lvr"),
|
||||
("e-card", "lvr"),
|
||||
("nachzahlung", "naz"),
|
||||
# batches 1-3
|
||||
("altersteilzeit", "atz"),
|
||||
("lehrling", "leh"),
|
||||
("schnupperlehre", "leh"),
|
||||
("lehrverhaltnis", "leh"),
|
||||
("lehrverhaeltnis", "leh"),
|
||||
("jugend", "jug"),
|
||||
("kinder", "jug"),
|
||||
("ferialpraktikant", "pra"),
|
||||
@@ -120,16 +147,12 @@ KEYWORDS: list[tuple[str, str]] = [
|
||||
("dienstvertrag", "bes"),
|
||||
("werkvertrag", "bes"),
|
||||
("arbeitsverhaltnis", "bes"),
|
||||
# batch 2 fallback keywords
|
||||
("behinderte", "beh"),
|
||||
("geschaftsfuhrer", "gsf"),
|
||||
("vorstand", "vst"),
|
||||
("sachbezug", "sac"),
|
||||
("pramie", "prm"),
|
||||
("provision", "prm"),
|
||||
("drittlohn", "ent"),
|
||||
("entgelt", "ent"),
|
||||
# batch 3 fallback keywords
|
||||
("dienstreise", "rei"),
|
||||
("reisekosten", "rei"),
|
||||
("taggeld", "rei"),
|
||||
@@ -143,6 +166,8 @@ KEYWORDS: list[tuple[str, str]] = [
|
||||
("mitarbeiterbeteiligung", "vor"),
|
||||
("betriebspension", "vor"),
|
||||
("geschenk", "ges"),
|
||||
("drittlohn", "ent"),
|
||||
("entgelt", "ent"),
|
||||
("ausbildungskosten", "ent"),
|
||||
]
|
||||
|
||||
@@ -169,6 +194,13 @@ CLUSTERS: dict[str, str] = {
|
||||
"zus": "Zulagen und Zuschläge",
|
||||
"pen": "Pendlerförderung",
|
||||
"ges": "Sachzuwendungen & Geschenke",
|
||||
# batch 4
|
||||
"lsd": "Bekämpfung von Lohn- und Sozialdumping (LSD-BG)",
|
||||
"gpl": "GPLB",
|
||||
"lnk": "Lohnnebenkosten (Dienstgeberbeiträge)",
|
||||
"pfa": "Lohnpfändung",
|
||||
"lvr": "Lohnverrechnung (Meldewesen, Abrechnungsfragen)",
|
||||
"naz": "Nachzahlungen",
|
||||
}
|
||||
|
||||
# Frontmatter `topic` values (descriptive ASCII slugs, per approved D2
|
||||
@@ -196,6 +228,13 @@ TOPIC_TO_PREFIX: dict[str, str] = {
|
||||
"zuschlage": "zus",
|
||||
"pendlerforderung": "pen",
|
||||
"geschenke": "ges",
|
||||
# batch 4
|
||||
"lohndumping": "lsd",
|
||||
"gplb": "gpl",
|
||||
"lohnnebenkosten": "lnk",
|
||||
"lohnpfandung": "pfa",
|
||||
"lohnverrechnung": "lvr",
|
||||
"nachzahlungen": "naz",
|
||||
}
|
||||
|
||||
HEADER_RE = re.compile(r"^\s*Lexis 360®\s*$")
|
||||
@@ -335,7 +374,11 @@ def load_previous_ids() -> dict[str, tuple[str, int]]:
|
||||
return out
|
||||
|
||||
|
||||
def assign_ids(catalog: list[dict], prev: dict[str, tuple[str, int]]) -> None:
|
||||
def assign_ids(catalog: list[dict],
|
||||
prev: dict[str, tuple[str, int]]) -> list[str]:
|
||||
"""Freeze prev ids, assign new sequential ids; returns warnings for
|
||||
frozen ids whose prefix no longer matches the (re)pinned cluster."""
|
||||
id_warnings: list[str] = []
|
||||
counters: dict[str, int] = {}
|
||||
for id_, _batch in prev.values():
|
||||
m = ID_RE.match(id_)
|
||||
@@ -346,7 +389,7 @@ def assign_ids(catalog: list[dict], prev: dict[str, tuple[str, int]]) -> None:
|
||||
if slug_prev := prev.get(entry["slug"]):
|
||||
entry["id"], entry["batch"] = slug_prev
|
||||
if entry["cluster"] and entry["id"][3:6] != entry["cluster"]:
|
||||
warnings.append(
|
||||
id_warnings.append(
|
||||
f"{entry['slug']}: frozen id {entry['id']} no longer matches "
|
||||
f"cluster '{entry['cluster']}' - retire and reassign before "
|
||||
f"curation")
|
||||
@@ -356,6 +399,7 @@ def assign_ids(catalog: list[dict], prev: dict[str, tuple[str, int]]) -> None:
|
||||
cluster = entry["cluster"]
|
||||
counters[cluster] = counters.get(cluster, 0) + 1
|
||||
entry["id"] = f"lb-{cluster}-{counters[cluster]:02d}"
|
||||
return id_warnings
|
||||
|
||||
|
||||
def write_layer1(entry: dict, text: str) -> None:
|
||||
@@ -412,7 +456,8 @@ def extract() -> int:
|
||||
if entry["cluster"] is None:
|
||||
warnings.append(f"{slug}: no cluster for topic {topic_ascii!r}")
|
||||
catalog.append(entry)
|
||||
assign_ids(catalog, load_previous_ids())
|
||||
id_warnings = assign_ids(catalog, load_previous_ids())
|
||||
warnings.extend(id_warnings)
|
||||
for entry in catalog:
|
||||
if entry["cluster"] is not None:
|
||||
write_layer1(entry, texts[entry["slug"]])
|
||||
|
||||
@@ -1,6 +1,6 @@
|
||||
# Index — Wissensbasis „Lexis Briefings Personalrecht“
|
||||
|
||||
Generiert am 2026-09-10 · Batch 1, 2, 3 · 151 Einträge · 19 Cluster. Quelle: LexisNexis Lexis 360 (lizenzierter Export; Layer 1 lokal/unversioniert). Werte gelten je zum Quell-Stand (`stand` im Frontmatter); Widersprüche und offene Punkte sind mit ⚠/❓ in den Einträgen selbst dokumentiert. Schema & Konventionen: `README.md`.
|
||||
Generiert am 2026-09-10 · Batch 1, 2, 3, 4 · 205 Einträge · 25 Cluster. Quelle: LexisNexis Lexis 360 (lizenzierter Export; Layer 1 lokal/unversioniert). Werte gelten je zum Quell-Stand (`stand` im Frontmatter); Widersprüche und offene Punkte sind mit ⚠/❓ in den Einträgen selbst dokumentiert. Schema & Konventionen: `README.md`.
|
||||
|
||||
|
||||
## Altersteilzeit (`topic: altersteilzeit`) — 15 Einträge · Stand 2026-01 bis 2026-09
|
||||
@@ -87,6 +87,18 @@ Generiert am 2026-09-10 · Batch 1, 2, 3 · 151 Einträge · 19 Cluster. Quelle:
|
||||
| lb-ges-01 | Sachzuwendungen & Geschenke | Kronberger | 2026-08 | sachzuwendungen_geschenke.md |
|
||||
| lb-ges-02 | Weihnachtsgeschenke | Kronberger | 2026-08 | weihnachtsgeschenke.md |
|
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## GPLB (`topic: gplb`) — 7 Einträge · Stand 2026-08 bis 2026-08
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| ID | Titel | Autor | Stand | Datei |
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|---|---|---|---|---|
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| lb-gpl-01 | Ablauf einer GPLB | Silbernagl | 2026-08 | ablauf_einer_gplb.md |
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| lb-gpl-02 | GPLB - Allgemeines / umfasste Steuern | Silbernagl | 2026-08 | gplb_allgemeines_umfasste_steuern.md |
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| lb-gpl-03 | GPLB - Kontrollsysteme betreffend Personalverrechnung | Silbernagl | 2026-08 | gplb_kontrollsysteme_betreffend_personalverrechnun.md |
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| lb-gpl-04 | GPLB - Prüfungszeitraum & Verjährung | Silbernagl | 2026-08 | gplb_prufungszeitraum_verjahrung.md |
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| lb-gpl-05 | GPLB - Regress | Silbernagl | 2026-08 | gplb_regress.md |
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| lb-gpl-06 | GPLB - Verfahrensrechtliches | Silbernagl | 2026-08 | gplb_verfahrensrechtliches.md |
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| lb-gpl-07 | Rechte des Dienstgebers & Abschluss einer GPLB | Silbernagl | 2026-08 | rechte_des_dienstgebers_abschluss_einer_gplb.md |
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## Jugendarbeit / Jugendschutz (`topic: jugendliche`) — 7 Einträge · Stand 2026-07 bis 2026-07
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| ID | Titel | Autor | Stand | Datei |
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@@ -126,6 +138,78 @@ Generiert am 2026-09-10 · Batch 1, 2, 3 · 151 Einträge · 19 Cluster. Quelle:
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|---|---|---|---|---|
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| lb-lei-01 | Leitende Angestellte | Haider | 2025-06 | leitende_angestellte.md |
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## Bekämpfung von Lohn- und Sozialdumping (LSD-BG) (`topic: lohndumping`) — 13 Einträge · Stand 2026-07 bis 2026-07
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| ID | Titel | Autor | Stand | Datei |
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|---|---|---|---|---|
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| lb-lsd-01 | Bereithaltungspflicht bei grenzüberschreitendem Arbeitseinsatz | Burger | 2026-07 | bereithaltungspflicht_bei_grenzuberschreitendem_ar.md |
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| lb-lsd-02 | Lohndumping - Einführung | Burger | 2026-07 | lohndumping_einfuhrung.md |
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| lb-lsd-03 | Meldepflichten bei grenzüberschreitendem Arbeitseinsatz | Burger | 2026-07 | meldepflichten_bei_grenzuberschreitendem_arbeitsei.md |
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| lb-lsd-04 | Sicherungsmittel - Überblick & vorläufige Sicherheit | Burger | 2026-07 | sicherungsmittel_uberblick_vorlaufige_sicherheit.md |
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| lb-lsd-05 | Sicherungsmittel - Zahlungsstopp mit Sicherheitsleistung | Burger | 2026-07 | sicherungsmittel_zahlungsstopp_mit_sicherheitsleis.md |
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| lb-lsd-06 | Unterentlohnung - Kumulation, Verschulden, Strafhöhe & Verjährung | Burger | 2026-07 | unterentlohnung_kumulation_verschulden_strafhohe_v.md |
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| lb-lsd-07 | Unterentlohnung - Prüfungsschema und Anwendung LSD-BG | Burger | 2026-07 | unterentlohnung_prufungsschema_und_anwendung_lsd_b.md |
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| lb-lsd-08 | Unterentlohnung - Straffreiheit durch Nachzahlung nach der Lohnkontrolle | Burger | 2026-07 | unterentlohnung_straffreiheit_durch_nachzahlung_na.md |
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| lb-lsd-09 | Unterentlohnung - Straffreiheit durch Nachzahlung vor der Lohnkontrolle | Burger | 2026-07 | unterentlohnung_straffreiheit_durch_nachzahlung_vo.md |
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| lb-lsd-10 | Unterentlohnung - Täter & Verfahren | Burger | 2026-07 | unterentlohnung_tater_verfahren.md |
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| lb-lsd-11 | Unterentlohnung - das geschützte Mindestentgelt | Burger | 2026-07 | unterentlohnung_das_geschutzte_mindestentgelt.md |
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| lb-lsd-12 | Unterentlohnung - das tatsächlich gezahlte Entgelt | Burger | 2026-07 | unterentlohnung_das_tatsachlich_gezahlte_entgelt.md |
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| lb-lsd-13 | Unterentlohnung - Soll-Ist-Vergleich & Sonderzahlungen | Burger | 2026-07 | unterentlohnung_soll_ist_vergleich_sonderzahlungen.md |
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## Lohnnebenkosten (Dienstgeberbeiträge) (`topic: lohnnebenkosten`) — 7 Einträge · Stand 2026-08 bis 2026-08
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| ID | Titel | Autor | Stand | Datei |
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|---|---|---|---|---|
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| lb-lnk-01 | Arbeiterkammerumlage | Sabara/Haas | 2026-08 | arbeiterkammerumlage.md |
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| lb-lnk-02 | Dienstgeberbeitrag | Brenner/Haas | 2026-08 | dienstgeberbeitrag.md |
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| lb-lnk-03 | Kommunalsteuer | Stögerer | 2026-08 | kommunalsteuer.md |
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| lb-lnk-04 | U-Bahn-Steuer | Sabara | 2026-08 | u_bahn_steuer.md |
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| lb-lnk-05 | Wohnbauförderungsbeitrag | Sabara/Haas | 2026-08 | wohnbauforderungsbeitrag.md |
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| lb-lnk-06 | IESG-Zuschlag | Sabara/Haas | 2026-08 | iesg_zuschlag.md |
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| lb-lnk-07 | Zuschlag zum Dienstgeberbeitrag | Stögerer/Haas | 2026-08 | zuschlag_zum_dienstgeberbeitrag.md |
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## Lohnpfändung (`topic: lohnpfandung`) — 14 Einträge · Stand 2026-07 bis 2026-07
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| ID | Titel | Autor | Stand | Datei |
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|---|---|---|---|---|
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| lb-pfa-01 | Einlangen einer Lohnpfändung | Kraft | 2026-07 | einlangen_einer_lohnpfandung.md |
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| lb-pfa-02 | Lohnpfändung - Aufwandsentschädigungen | Kraft | 2026-07 | lohnpfandung_aufwandsentschadigungen.md |
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| lb-pfa-03 | Lohnpfändung - Beendigungsansprüche | Kraft | 2026-07 | lohnpfandung_beendigungsanspruche.md |
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| lb-pfa-04 | Lohnpfändung - Begriff und Arten | Kraft | 2026-07 | lohnpfandung_begriff_und_arten.md |
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| lb-pfa-05 | Lohnpfändung - Berechnung Existenzminimum | Kraft | 2026-07 | lohnpfandung_berechnung_existenzminimum.md |
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| lb-pfa-06 | Lohnpfändung - Drittschuldnererklärung | Kraft | 2026-07 | lohnpfandung_drittschuldnererklarung.md |
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| lb-pfa-07 | Lohnpfändung - Durchführung | Kraft | 2026-07 | lohnpfandung_durchfuhrung.md |
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| lb-pfa-08 | Lohnpfändung - Ende Dienstverhältnis, Karenz, Betriebsübergang | Kraft | 2026-07 | lohnpfandung_ende_dienstverhaltnis_karenz_betriebs.md |
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| lb-pfa-09 | Lohnpfändung - Kostenersatz für Bearbeitung | Kraft | 2026-07 | lohnpfandung_kostenersatz_fur_bearbeitung.md |
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| lb-pfa-10 | Lohnpfändung - Ranganmerkung | Kraft | 2026-07 | lohnpfandung_ranganmerkung.md |
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| lb-pfa-11 | Lohnpfändung - Unterhaltspflichten | Kraft | 2026-07 | lohnpfandung_unterhaltspflichten.md |
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| lb-pfa-12 | Lohnpfändung - Vorschüsse und Nachzahlungen | Kraft | 2026-07 | lohnpfandung_vorschusse_und_nachzahlungen.md |
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| lb-pfa-13 | Sonderformen einer Pfändung | Kraft | 2026-07 | sonderformen_einer_pfandung.md |
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| lb-pfa-14 | Lohnpfändung - Sachbezüge | Kraft | 2026-07 | lohnpfandung_sachbezuge.md |
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## Lohnverrechnung (Meldewesen, Abrechnungsfragen) (`topic: lohnverrechnung`) — 9 Einträge · Stand 2026-07 bis 2026-08
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| ID | Titel | Autor | Stand | Datei |
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|---|---|---|---|---|
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| lb-lvr-01 | Aufrechnung im aufrechten Dienstverhältnis | Posch/Haas | 2026-07 | aufrechnung_im_aufrechten_dienstverhaltnis.md |
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| lb-lvr-02 | Darlehen und Vorschüsse des Arbeitgebers | Posch/Haas | 2026-07 | darlehen_und_vorschusse_des_arbeitgebers.md |
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| lb-lvr-03 | Lohnzettel bei Auslandseinkünften | Sabara/Haas | 2026-08 | lohnzettel_bei_auslandseinkunften.md |
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| lb-lvr-04 | Lohnzettel - L 16 | Sabara/Haas | 2026-08 | lohnzettel_l_16.md |
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| lb-lvr-05 | Lohnzettel und Beitragsgrundlagennachweis - Formular und Inhalt | Sabara/Haas | 2026-08 | lohnzettel_und_beitragsgrundlagennachweis_formular.md |
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| lb-lvr-06 | Meldung nach § 109a EStG | Stögerer/Haas | 2026-08 | meldung_nach_109a_estg.md |
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| lb-lvr-07 | Neuberechnung der Lohnsteuer durch Aufrollung | Sabara/Haas | 2026-08 | neuberechnung_der_lohnsteuer_durch_aufrollung.md |
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| lb-lvr-08 | Zinsen und Prozesskosten | Mäder/Haas | 2026-07 | zinsen_und_prozesskosten.md |
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| lb-lvr-09 | Service-Entgelt E-Card | Posch/Haas | 2026-07 | service_entgelt_e_card.md |
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## Nachzahlungen (`topic: nachzahlungen`) — 4 Einträge · Stand 2026-06 bis 2026-06
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| ID | Titel | Autor | Stand | Datei |
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|---|---|---|---|---|
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| lb-naz-01 | Nachzahlungen - abgabenrechtliche Hinweise | Sicher/Haas | 2026-06 | nachzahlungen_abgabenrechtliche_hinweise.md |
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| lb-naz-02 | Nachzahlungen - Lohnnebenkosten | Sicher/Haas | 2026-06 | nachzahlungen_lohnnebenkosten.md |
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| lb-naz-03 | Nachzahlungen - Lohnsteuer | Sicher/Haas | 2026-06 | nachzahlungen_lohnsteuer.md |
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| lb-naz-04 | Nachzahlungen - Sozialversicherung | Sicher/Haas | 2026-06 | nachzahlungen_sozialversicherung.md |
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## Pendlerförderung (`topic: pendlerforderung`) — 9 Einträge · Stand 2026-01 bis 2026-08
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| ID | Titel | Autor | Stand | Datei |
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@@ -50,7 +50,7 @@ als ASCII-Slugs. Die Frontmatter ist **Single Source of Truth**;
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`kb.json` wird daraus generiert und schema-validiert
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(`build_lexis_kb.py --registry`).
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## Cluster (Batch 1–3)
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## Cluster (Batch 1–4)
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| topic-Slug | Name | ID-Präfix | IDs | n |
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|---|---|---|---|---|
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@@ -73,10 +73,17 @@ als ASCII-Slugs. Die Frontmatter ist **Single Source of Truth**;
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| `reisekosten` | Dienstreise & Reisekosten | `rei` | lb-rei-01 … 09 | 9 |
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| `vorsorgeleistungen` | Vorsorgeleistungen (BMSVG, Betriebspension, Beteiligung) | `vor` | lb-vor-01 … 11 | 11 |
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| `geschenke` | Sachzuwendungen & Geschenke | `ges` | lb-ges-01 … 02 | 2 |
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| `lohndumping` | Bekämpfung von Lohn- und Sozialdumping (LSD-BG) | `lsd` | lb-lsd-01 … 13 | 13 |
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| `gplb` | GPLB | `gpl` | lb-gpl-01 … 07 | 7 |
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| `lohnnebenkosten` | Lohnnebenkosten (Dienstgeberbeiträge) | `lnk` | lb-lnk-01 … 07 | 7 |
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| `lohnpfandung` | Lohnpfändung | `pfa` | lb-pfa-01 … 14 | 14 |
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||||
| `lohnverrechnung` | Lohnverrechnung (Meldewesen, Abrechnungsfragen) | `lvr` | lb-lvr-01 … 09 | 9 |
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| `nachzahlungen` | Nachzahlungen | `naz` | lb-naz-01 … 04 | 4 |
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151 Einträge in 19 Clustern (Batch 1: 55, Batch 2: 52, Batch 3: 44).
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Zwei Briefings-Kapitel: „Beschäftigungsverhältnisse“ und „Entgelt: Anspruch &
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||||
Abrechnung“ (chapter-Feld je aus dem Katalog übernehmen).
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||||
205 Einträge in 25 Clustern (Batch 1: 55, Batch 2: 52, Batch 3: 44,
|
||||
Batch 4: 54). Zwei Briefings-Kapitel: „Beschäftigungsverhältnisse“ und
|
||||
„Entgelt: Anspruch & Abrechnung“ (chapter-Feld je aus dem Katalog
|
||||
übernehmen).
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||||
Frontmatter-`topic` = beschreibender ASCII-Slug (linke Spalte), das
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||||
ID-Präfix (`atz`, `leh`, …) nur im `id` selbst; das Tool prüft die
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@@ -0,0 +1,116 @@
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id: lb-gpl-01
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batch: 4
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title: "Ablauf einer GPLB"
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work: "Lexis Briefings Personalrecht"
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chapter: "Entgelt: Anspruch & Abrechnung"
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topic: gplb
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||||
author: "Silbernagl"
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stand: 2026-08
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source:
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pdf: ".lexis360/Lexis360_ablauf_einer_gplb.pdf"
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||||
text: ".lexis360/md/ablauf_einer_gplb.md"
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||||
legal_bases: ["BAO § 48a", "BAO § 87", "BAO § 89", "BAO § 119", "BAO § 131 Abs 3", "BAO § 132 Abs 3", "BAO § 147", "BAO § 148", "BAO § 158", "FinStrG § 14 Abs 3", "FinStrG § 29", "FinStrG § 99 Abs 2", "FinStrG § 254 Abs 1", "ASVG § 111", "LSD-BG § 14 Abs 3", "LSD-BG § 27 Abs 1", "B-VG Art 22"]
|
||||
tags: [gplb, prufungsablauf, prufungsauftrag, selbstanzeige, aussenprufung]
|
||||
cross_refs: ["lb-gpl-02", "lb-gpl-03", "lb-gpl-04", "lb-gpl-06", "lb-gpl-07", "lb-bes-04"]
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||||
---
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# Ablauf einer GPLB
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||||
*Lexis Briefings Personalrecht, Silbernagl, Stand August 2026 (lb-gpl-01).*
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## Zusammenfassung
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- **Verfahrensphasen:** Die GPLB („Gemeinsame Prüfung für Lohnabgaben und
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||||
Beiträge", seit 1. 7. 2020; 1. 1.–30. 6. 2020: PLAB; vormals GPLA) folgt
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einem gesetzlich geregelten Ablauf: Ankündigung → Vorbereitung →
|
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Prüfort-Vereinbarung → Prüfungsauftrag/Prüfbeginn → Durchführung →
|
||||
Schlussbesprechung (→ lb-gpl-07) → Vorschreibung (→ lb-gpl-06).
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||||
- **Ankündigung:** Die Prüfbehörde (Finanzamt PLB, ÖGK, BVAEB) kündigt
|
||||
Außenprüfungen spätestens **eine Woche** vor Prüfbeginn schriftlich an
|
||||
(Prüfername, Kontaktdaten, voraussichtlicher Prüfzeitraum, Hinweis auf
|
||||
Anwesenheit des Dienstgebers oder einer bevollmächtigten Person,
|
||||
Aufforderung zur Vorlage aller Unterlagen). Entfall nur in begründeten
|
||||
Ausnahmefällen (§ 99 Abs 2 FinStrG), sonst Verfahrensfehler.
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||||
- **Vorbereitung:** Abstimmung der Lohnabgaben (Finanzamtskonto ↔ Lohnkonten
|
||||
↔ Lohnzettel), Durchsicht von Buchhaltung und Lohnkonten,
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Unterlagenaufbereitung, Abstimmung mit dem steuerlichen Vertreter —
|
||||
inklusive Überlegung einer **Selbstanzeige** (§ 29 FinStrG) vor Prüfbeginn
|
||||
(→ lb-gpl-03).
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||||
- **Prüfungsauftrag:** verfahrensrechtlich ein Bescheid, gegen den kein
|
||||
gesondertes Rechtsmittel zulässig ist (§ 148 Abs 4 BAO); nur schriftlich
|
||||
zulässig, vom Abgabepflichtigen bzw. Vertreter zu unterfertigen. Das
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||||
Beiblatt vermerkt Ausfolgung, allfällige Selbstanzeige und den
|
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**Prüfbeginn** (Datum samt Uhrzeit) — maßgeblich u. a. für die
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||||
strafbefreiende Wirkung der Selbstanzeige.
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||||
- **Selbstanzeige:** möglich nur für Lohnsteuer, Dienstgeberbeitrag, Zuschlag
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||||
zum Dienstgeberbeitrag und seit 1. 1. 2011 die Kommunalsteuer (§ 29 iVm
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||||
§ 254 Abs 1 FinStrG); mündlich (mit Niederschrift) oder schriftlich.
|
||||
Wird sie nach der Prüfungsverständigung, aber vor dem tatsächlichen
|
||||
Prüfbeginn erstattet, kann bei Verdacht grober Fahrlässigkeit ein
|
||||
Zuschlag festgesetzt werden, der die Straffreiheit nicht hindert.
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||||
- **Durchführung:** Prüffelder und treffsichere Stichproben (Ausdehnung bei
|
||||
Differenzen), Geheimhaltungspflicht (§ 48a BAO), Amts-/Rechtshilfe
|
||||
(§ 158 BAO, Art 22 B-VG); Unterbrechung nur aus wichtigen Gründen und mit
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Information des Abgabepflichtigen.
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- **Typische Befunde** sind Nachzahlungen (→ Cluster „Nachzahlungen") und
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sozialversicherungsrechtliche **Umqualifizierungen** (Werkvertrag/freier
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Dienstvertrag → echtes Dienstverhältnis), zu denen Prüfer Einvernahmen mit
|
||||
Zeugen/Auskunftspersonen (§ 87 BAO) abhalten.
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## Kernwerte & Fristen (Stand 2026-08)
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| Wert / Regel | Detail |
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|---|---|
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| Ankündigungsfrist | spätestens **1 Woche** vor Prüfbeginn, schriftlich; Entfall nur in begründeten Ausnahmefällen (§ 99 Abs 2 FinStrG) ✅ |
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||||
| Prüfort | grundsätzlich der Betrieb des Dienstgebers, sonst Räumlichkeiten der Behörde oder des Bevollmächtigten; endgültige Entscheidung beim Prüfer |
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||||
| Prüfungsauftrag | Bescheid ohne gesondertes Rechtsmittel (§ 148 Abs 4 BAO), nur schriftlich; Unterfertigung durch Abgabepflichtigen/Vertreter |
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||||
| Prüfbeginn | Zeitpunkt der Aufforderung zur Vorlage der Bücher/Aufzeichnungen; vom Prüfer händisch samt Uhrzeit zu vermerken |
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||||
| Selbstanzeige | Lohnsteuer, DB, DZ, seit 1. 1. 2011 auch Kommunalsteuer (§ 29, § 254 Abs 1 FinStrG); verspätet bei Verfolgungshandlungen (§ 14 Abs 3 FinStrG) oder bereits entdecktem Vergehen |
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||||
| Zuschlag nach Ankündigung | Selbstanzeige zwischen Prüfungsverständigung und Prüfbeginn: Zuschlag bei grober Fahrlässigkeit, Höhe nach angezeigtem Betrag; steht Straffreiheit nicht entgegen (Stand 2026-08) |
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||||
| Vorlagepflicht | vollständig und wahrheitsgemäß (§ 119 BAO); dauerhafte Wiedergaben des Rechenwerks auf Datenträgern (§ 131 Abs 3, § 132 Abs 3 BAO); SV-Box der SV-Prüfer für digitale Datenübergabe |
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||||
| Nichtvorlage von Unterlagen | dokumentationspflichtig; Zwangs-/Verwaltungsstrafe droht (§ 111 ASVG, § 27 Abs 1 iVm § 14 Abs 3 LSD-BG) |
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||||
| Vorzulegende Unterlagen | Betriebsvereinbarungen, KV-Einstufungsunterlagen, Geschäftsbücher, Lohnkonten, Arbeitszeit-/An-Abwesenheitsaufzeichnungen, Zulagenaufzeichnungen, Dienst-/Werk-/Lehr-/Praktikantenverträge, Entsendeverträge samt A1 |
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||||
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||||
## Rechtsgrundlagen
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- **BAO:** § 148 (Prüfungsauftrag; Abs 1 Ausweis/Vorweis, Abs 4
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Rechtsmittelbelehrung), § 147, § 119 (Mitwirkungspflicht), § 131 Abs 3,
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||||
§ 132 Abs 3 (Datenzugriff), § 48a (Geheimhaltung), § 158 (Amtshilfe),
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||||
§ 89 (Aktenvermerke), § 87 (Niederschriften).
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||||
- **FinStrG:** § 29 (Selbstanzeige), § 14 Abs 3 (Verfolgungshandlungen),
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||||
§ 99 Abs 2 (Prüfung bei Verdacht eines Finanzvergehens), § 254 Abs 1
|
||||
(Kommunalsteuer in der Selbstanzeige).
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||||
- **§ 111 ASVG** und **§ 27 Abs 1 iVm § 14 Abs 3 LSD-BG** (Zwangs- bzw.
|
||||
Verwaltungsstrafen); **Art 22 B-VG** (Rechtshilfe).
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||||
- Die zitierte Judikatur und OHB-Stellen (Prüfbeginn, Selbstanzeige) sind
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||||
im Quelltext nachgewiesen; für Implementierungen vor RIS verifizieren.
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||||
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## Payroll-Relevanz (Odoo)
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- **Unterlagen-Fähigkeit:** Die Vorlage-Liste (Lohnkonten, Arbeitszeit- und
|
||||
Zulagenaufzeichnungen, An-/Abwesenheiten, Verträge, A1) definiert die
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||||
Exportanforderungen: Lohnkonto, L 16 und mBGM müssen aus Odoo mit den
|
||||
Rohdaten konsistent erzeugbar sein — Abweichungen zwischen den
|
||||
Auswertungen sind klassische Befundquellen.
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||||
- **Fristen-/Ereignismanagement:** Ankündigung (1 Woche), Prüfbeginn
|
||||
(Datum/Uhrzeit), allfällige Selbstanzeige sind diskrete Verfahrensschritte;
|
||||
ihre Dokumentation (Audit-Notizen/Prüfstandsdaten) sichert den Nachweis
|
||||
des korrekten Ablaufs.
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- **Korrekturläufe:** Der häufigste Prüfungsbefund sind Nachzahlungen — in
|
||||
Odoo als wiederholbare Korrektur-Payslip-Läufe (Aufrollung,
|
||||
Fünftelregelung, Nachzahltarif → lb-naz-03/lb-naz-04) abbilden, nicht als
|
||||
manuelle Nettoeingriffe.
|
||||
- **Umqualifizierung:** Bei rückwirkender Umwandlung Werk-/freier
|
||||
Dienstvertrag → Dienstvertrag sind ganze Zeiträume SV-pflichtig neu zu
|
||||
rechnen (→ lb-bes-04, lb-naz-04).
|
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## Verweise
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- **KB-intern:** lb-gpl-02 (GPLB-Grundlagen, umfasste Steuern) · lb-gpl-03
|
||||
(Kontrollsysteme, Prüfungsvorbereitung) · lb-gpl-04 (Prüfungszeitraum &
|
||||
Verjährung) · lb-gpl-06 (Bescheid- und Rechtsmittelverfahren) · lb-gpl-07
|
||||
(Rechte des Dienstgebers, Schlussbesprechung) · lb-bes-04
|
||||
(Werkvertrag/Umqualifizierung)
|
||||
- **Projekt:** `personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Privat.md`
|
||||
(Grundregime der Privatwirtschaft; GPLB betrifft alle Entgeltcluster).
|
||||
@@ -0,0 +1,99 @@
|
||||
---
|
||||
id: lb-lnk-01
|
||||
batch: 4
|
||||
title: "Arbeiterkammerumlage"
|
||||
work: "Lexis Briefings Personalrecht"
|
||||
chapter: "Entgelt: Anspruch & Abrechnung"
|
||||
topic: lohnnebenkosten
|
||||
author: "Sabara/Haas"
|
||||
stand: 2026-08
|
||||
source:
|
||||
pdf: ".lexis360/Lexis360_arbeiterkammerumlage.pdf"
|
||||
text: ".lexis360/md/arbeiterkammerumlage.md"
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||||
legal_bases: ["AKG § 10", "AKG § 61", "ASVG § 4 Abs 4"]
|
||||
tags: [arbeiterkammerumlage, kammerumlage, ak-mitgliedschaft, lohnabzug, sv-beitragsgrundlage]
|
||||
cross_refs: ["lb-lnk-05", "lb-lnk-06", "lb-bes-05", "lb-gsf-02", "lb-lei-01", "lb-vst-03"]
|
||||
---
|
||||
|
||||
# Arbeiterkammerumlage
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||||
*Lexis Briefings Personalrecht, Sabara/Haas, Stand August 2026 (lb-lnk-01).*
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||||
## Zusammenfassung
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- **Art der Abgabe:** Die Kammerumlage (KU, „Arbeiterkammerumlage") ist der
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||||
Pflichtbeitrag der der Arbeiterkammer **angehörenden Arbeitnehmer** zur
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||||
Finanzierung der Kammer für Arbeiter und Angestellte (Pflichtmitgliedschaft
|
||||
§ 10 AKG, Umlagepflicht § 61 AKG). Sie ist **keine Dienstgeberabgabe**:
|
||||
Der Dienstgeber behält sie vom Lohn (Gehalt) ein und führt sie ab.
|
||||
- **Kreis:** grundsätzlich alle versicherungspflichtig beschäftigten
|
||||
Dienstnehmer — auch geringfügig und Teilzeit Beschäftigte — sowie freie
|
||||
Dienstnehmer iSd § 4 Abs 4 ASVG; **Lehrlinge zahlen keine KU**.
|
||||
- **Bemessungsgrundlage:** allgemeine Beitragsgrundlage in der
|
||||
Krankenversicherung, **maximal bis zur ASVG-Höchstbeitragsgrundlage**;
|
||||
**keine Umlage von Sonderzahlungen** und nicht während eines Urlaubs ohne
|
||||
Entgeltzahlung.
|
||||
- **Satz:** wird je Arbeiterkammer von der Hauptversammlung der
|
||||
Bundesarbeitskammer beschlossen; gesetzliche Obergrenze
|
||||
**„höchstens 0,5 %"** der Beitragsgrundlage (§ 61 AKG).
|
||||
- **Abfuhr:** durch den Dienstgeber monatlich **gemeinsam mit den
|
||||
Sozialversicherungsbeiträgen** (Pensions-, Kranken-, Unfallversicherungs-,
|
||||
Arbeitslosen- und Wohnbauförderungsbeiträgen) an den zuständigen
|
||||
Krankenversicherungsträger.
|
||||
- **Nicht AK-zugehörig** sind u. a. Geschäftsführer und Vorstandsmitglieder
|
||||
von Kapitalgesellschaften sowie land-/forstwirtschaftliche Arbeiter und
|
||||
Angestellte. Für **leitende Angestellte** bleibt die Zuordnung strittig
|
||||
(ÖGK Landesstelle NÖ: KU fällt auch für sie an); ein Prokurist ohne
|
||||
Geschäftsführungsbefugnis gehört der AK an (VfGH B 616/08).
|
||||
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||||
## Kernwerte & Fristen (Stand 2026-08)
|
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| Wert / Regel | Detail |
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|---|---|
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||||
| Umlagesatz | **max. 0,5 %** der allgemeinen Beitragsgrundlage (§ 61 AKG); die Quelle nennt nur die Obergrenze. Der 2026 geltende Satz **0,5 %** ist ✅ verifiziert in `RECHTSQUELLEN-Privat.md` (Abschnitt 4, SV-Werte 2026: „AK-Umlage 0,5 %") |
|
||||
| Bemessungsgrundlage | allgemeine Beitragsgrundlage in der **Krankenversicherung**, cap bei der ASVG-Höchstbeitragsgrundlage (2026: 6.930,00 €/Monat — ✅ `RECHTSQUELLEN-Privat.md`) |
|
||||
| Sonderzahlungen | **keine** Umlage von Sonderzahlungen |
|
||||
| Unbezahlter Urlaub | keine Umlage während eines Urlaubs ohne Entgeltzahlung |
|
||||
| Befreiung Lehrlinge | keine KU für Personen in Berufsausbildung nach dem BAG oder gleichartigen Rechtsvorschriften |
|
||||
| Befreiung Arbeitslose | nach einer arbeitslosenversicherungspflichtigen Beschäftigung mit insgesamt mind. **20 Wochen** kammerzugehöriger Beschäftigung, für **52 Wochen** oder einen längeren Leistungsbezug |
|
||||
| Abfuhr | monatlich gemeinsam mit den SV-Beiträgen an den KV-Träger |
|
||||
|
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## Rechtsgrundlagen
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- **Arbeiterkammergesetz (AKG):** § 10 (Mitgliedschaft) und § 61 (Umlage)
|
||||
ausdrücklich zitiert — ⚠ Volltext/Paragraphenstand im Projekt noch nicht
|
||||
an RIS verifiziert.
|
||||
- **ASVG § 4 Abs 4** (freie Dienstnehmer) als Anknüpfung des
|
||||
Umlagenkreises genannt.
|
||||
- Rechtsprechung/Verwaltungspraxis im Quelltext: VfGH B 616/08 (Prokurist
|
||||
ohne Geschäftsführungsbefugnis = AK-Mitglied); ÖGK NÖ, NÖDIS Nr. 14/2015
|
||||
(KU für leitende Angestellte einer GmbH/AG).
|
||||
|
||||
## Payroll-Relevanz (Odoo)
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||||
|
||||
- **Abzugsregel, kein DG-Aufwand:** Die KU mindert das Auszahlungsentgelt
|
||||
des Arbeitnehmers. Hinweis zur Spalte „(nur DG)" in der
|
||||
RECHTSQUELLEN-SV-Werte-Tabelle: Sie bezeichnet die **Einzahlungssicht**
|
||||
(Abfuhr durch den DG über die ÖGK), nicht die wirtschaftliche Tragung —
|
||||
Umsetzung als **Lohnabzug** (kein Netto-Einfluss beim DG-Aufwand).
|
||||
- **Regel-Technik:** eigene Salary-Regel auf der **allgemeinen
|
||||
Beitragsgrundlage KV** mit HBG-Cap wie die SV-Regeln;
|
||||
**Sonderzahlungen ausklammern** (eigene BG-Kategorie der SZ beachten).
|
||||
- **Ausschalt-Flags:** Lehrlinge, fehlende AK-Zugehörigkeit
|
||||
(Geschäftsführer/Vorstand), unbezahlter Urlaub — über
|
||||
Mitarbeitergruppen-/Statusmerkmale lösen, nicht über Regel-Ausnahmen im
|
||||
Code.
|
||||
- **Parameter:** Satz als `hr.rule.parameter`-Jahreswert (je Arbeiterkammer
|
||||
beschließbar — Kammerbezug am Mandanten führen).
|
||||
- **Abfuhr:** im SV-Sammelzahlungs-Block (KV-Träger) — buchhalberisch über
|
||||
das SV-Verrechnungskonto, nicht über Lohnabgabenkonten des Finanzamts.
|
||||
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||||
## Verweise
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- **KB-intern:** lb-lnk-05 (WF-Beitrag: idente BG-Systematik, Abfuhrkanon
|
||||
SV) · lb-lnk-06 (IESG-Zuschlag: DG-Beitrag im selben Abfuhrkanon) ·
|
||||
lb-bes-05 (freie Dienstnehmer § 4 Abs 4 ASVG) · lb-gsf-02
|
||||
(Geschäftsführer: nicht AK-zugehörig) · lb-lei-01 (leitende Angestellte:
|
||||
Zuordnung strittig) · lb-vst-03 (Vorstand: AK-Umlage entfällt)
|
||||
- **Projekt:** `personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Privat.md` (Abschnitt 4:
|
||||
AK-Umlage 0,5 % in den SV-Werten 2026 — Satz ✅ deckungsgleich).
|
||||
+113
@@ -0,0 +1,113 @@
|
||||
---
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||||
id: lb-lvr-01
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||||
batch: 4
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||||
title: "Aufrechnung im aufrechten Dienstverhältnis"
|
||||
work: "Lexis Briefings Personalrecht"
|
||||
chapter: "Entgelt: Anspruch & Abrechnung"
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||||
topic: lohnverrechnung
|
||||
author: "Posch/Haas"
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||||
stand: 2026-07
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||||
source:
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||||
pdf: ".lexis360/Lexis360_aufrechnung_im_aufrechten_dienstverhaltnis.pdf"
|
||||
text: ".lexis360/md/aufrechnung_im_aufrechten_dienstverhaltnis.md"
|
||||
legal_bases: ["ABGB § 1438", "ABGB § 1439", "DHG § 2", "DHG § 7", "EO § 293 Abs 3"]
|
||||
tags: [aufrechnung, lohnabzug, existenzminimum, dhg, lohndumping, konventionalstrafen]
|
||||
cross_refs: ["lb-lvr-02", "lb-pfa-05", "lb-pfa-12"]
|
||||
---
|
||||
|
||||
# Aufrechnung im aufrechten Dienstverhältnis
|
||||
|
||||
*Lexis Briefings Personalrecht, Posch/Haas, Stand Juli 2026 (lb-lvr-01).*
|
||||
|
||||
## Zusammenfassung
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||||
- **Begriff:** Aufrechnung = Geltendmachung einer Gegenforderung des
|
||||
Arbeitgebers durch Gegenverrechnung mit dem Arbeitslohn im Zuge der
|
||||
Lohn- und Gehaltsabrechnung; sie erspart wechselseitige Zahlungen
|
||||
bzw. letztlich die Exekutionsführung. Typische Gegenforderungen:
|
||||
nicht gutgläubig verbrauchte Überbezüge, Schadenersatz, rückforderbare
|
||||
Ausbildungskosten, Darlehensrückzahlung, Rückverrechnung von
|
||||
Sonderzahlungen, Konventionalstrafen.
|
||||
- **Zwei Wege:** einvernehmliche Aufrechnung (mit Zustimmung des
|
||||
Arbeitnehmers) oder — nur unter engen Voraussetzungen — einseitige
|
||||
Aufrechnung ohne Zustimmung.
|
||||
- **Allgemeine Voraussetzungen der einseitigen Aufrechnung**
|
||||
(§§ 1438, 1439 ABGB): **Gegenseitigkeit** (Arbeitgeber muss Gläubiger
|
||||
der Gegenforderung sein — nicht zB die private Forderung des
|
||||
GmbH-Geschäftsführers), **Gleichartigkeit** (Geld gegen Geld, keine
|
||||
Sachleistungsforderung), **Richtigkeit** (wirksam entstandene,
|
||||
klagbare Ansprüche), **Fälligkeit**; dazu eine ausdrückliche oder
|
||||
stillschweigende **Aufrechnungserklärung** (der Abzug ist in der
|
||||
Abrechnung offen auszuweisen) und das Fehlen eines
|
||||
Aufrechnungsverbots.
|
||||
- **Zwei gesetzliche Schranken** schützen den Arbeitnehmer vor
|
||||
unberechtigten Abzügen: das **Dienstnehmerhaftpflichtgesetz** (bei
|
||||
Schadenersatz-/Regressansprüchen) und das **Existenzminimum**
|
||||
(§ 293 Abs 3 EO: „bis auf Null" nur in drei Ausnahmefällen).
|
||||
- **Risiko bei Verstoß:** Ein unerlaubter Abzug kann den Tatbestand des
|
||||
Lohndumpings erfüllen (hohe Verwaltungsstrafen); der Arbeitnehmer
|
||||
kann den vorenthaltenen Bezugsteil klagen und uU vorzeitig
|
||||
berechtigt austreten.
|
||||
|
||||
## Kernwerte & Fristen (Stand 2026-07)
|
||||
|
||||
| Wert / Regel | Detail |
|
||||
|---|---|
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||||
| Widerspruchsfrist § 7 DHG | Einseitige Aufrechnung von Schadenersatz-/Regressansprüchen während des aufrechten Dienstverhältnisses nur zulässig, wenn der Arbeitnehmer der Aufrechnungserklärung **nicht innerhalb von 14 Tagen ab Zugang** widerspricht (Stand 2026-07) |
|
||||
| Wirkung des Widerspruchs | Der Arbeitgeber kann die Ansprüche nur mehr **gerichtlich** geltend machen; er darf den Arbeitnehmer nicht per Lohnabzug in die Klägerrolle drängen |
|
||||
| § 7 DHG gilt nicht für | einvernehmliche Aufrechnungen · Aufrechnungen aufgrund **rechtskräftigen Urteils** · Aufrechnungen **nach Beendigung** des Dienstverhältnisses |
|
||||
| Mäßigung | Schadenersatz uU von vornherein mäßigen — sonst droht Rückforderung des einbehaltenen Teils wegen des richterlichen Mäßigungsrechts (§ 2 DHG) |
|
||||
| Existenzminimum (§ 293 Abs 3 EO) | Aufrechnung gegen das Existenzminimum nur: Rückverrechnung von **Vorschuss bzw. Dienstgeberdarlehen** (bei aufrechtem Dienstverhältnis verbleibt zumindest der **halbe Grundbetrag**, Abzug bis auf Null nur bei Dienstverhältnis-Ende) · **konnexe** Gegenforderungen (im rechtlichen Zusammenhang mit dem Arbeitsentgelt) · Schadenersatz aus **vorsätzlicher** Schädigung |
|
||||
| Konnexität | von der Rechtsprechung **eng** ausgelegt; bejaht zB für Rückverrechnung „überaliquoter" Sonderzahlungen, Urlaubsersatzleistung bei vorzeitiger Auflösung; der Autor zählt auch die Rückverrechnung von Minusstunden dazu |
|
||||
| Kein rechtlicher Zusammenhang | Rückforderung von Überbezügen (zB irrtümlich zu hohe Gehaltsüberweisungen) · vertragliche Konventionalstrafen (9 ObA 50/09g) · Rückersatz von Ausbildungskosten (9 ObA 97/13z) · Schadenersatz aus bloß fahrlässiger Schädigung → nur gegen **pfändbare** Bezugsteile aufrechenbar |
|
||||
| Pfändungen | Unterliegt der Arbeitnehmer Lohnpfändungen, sind allfällige **vorrangige Pfändungen** zu beachten |
|
||||
|
||||
## Rechtsgrundlagen
|
||||
|
||||
- **§§ 1438, 1439 ABGB** — allgemeine Voraussetzungen der einseitigen
|
||||
Aufrechnung (Gegenseitigkeit, Gleichartigkeit, Richtigkeit,
|
||||
Fälligkeit); im Quelltext ausdrücklich zitiert (✅).
|
||||
- **§ 7 DHG** — einseitige Aufrechnung von Schadenersatz- und
|
||||
Regressansprüchen im aufrechten Dienstverhältnis nur bei
|
||||
fristgerechtem Nichtwiderspruch; **§ 2 DHG** — richterliches
|
||||
Mäßigungsrecht (✅).
|
||||
- **§ 293 Abs 3 EO** — Aufrechnung gegen das Existenzminimum nur in
|
||||
den drei genannten Ausnahmefällen (✅).
|
||||
- Zitierte Judikatur: 9 ObA 50/09g (Konventionalstrafen),
|
||||
9 ObA 97/13z (Ausbildungskosten) — Verweis im Quelltext ✅;
|
||||
Detailprüfung vor Implementierung gegen RIS empfohlen (⚠).
|
||||
- Der Lohn- und Sozialdumping-Verstoß wird ohne §-Zitat angesprochen
|
||||
— ⚠ konkrete Normen (Lohn- und Sozialdumping-Bekämpfungsgesetz) vor
|
||||
Umsetzung gegen RIS verifizieren.
|
||||
|
||||
## Payroll-Relevanz (Odoo)
|
||||
|
||||
- **Abzugsmechanik:** Aufrechnung als gekennzeichnete
|
||||
Abzugsposition im Lohnzettel (payslip) abbilden — der Quelltext
|
||||
verlangt den **offenen Ausweis** des Abzugs als
|
||||
Aufrechnungserklärung; ein stiller Abzug ohne ausgewiesene Zeile
|
||||
wäre arbeits- und abgabenrechtlich riskant.
|
||||
- **Fallsteuerung:** einvernehmlich vs. einseitig unterscheiden; bei
|
||||
einseitiger DHG-Aufrechnung den Zugang der Erklärung und den
|
||||
**Fristablauf der 14 Tage** dokumentieren — Abbuchung erst nach
|
||||
ungenutztem Widerspruch.
|
||||
- **Schranken-Checks vor Verbuchung:** DHG (Schadenersatz/Regress),
|
||||
Existenzminimum (§ 293 Abs 3 EO: halber Grundbetrag-Grenze bei
|
||||
aufrechtem Dienstverhältnis) und Pfändungs-Rangfolge. Für die
|
||||
Existenzminimum-Prüfung ist die Pfändungslösung des Projekts
|
||||
wiederzuverwenden (→ lb-pfa-05).
|
||||
- **Keine Automatik:** einseitige Aufrechnungen nicht konnexer
|
||||
Forderungen (Überbezüge, Konventionalstrafen, Ausbildungskosten,
|
||||
Fahrlässigkeitsschäden) dürfen nur gegen den **pfändbaren**
|
||||
Bezugsteil laufen; bestehende Pfändungen haben Vorrang
|
||||
(→ lb-pfa-12).
|
||||
|
||||
## Verweise
|
||||
|
||||
- **KB-intern:** lb-lvr-02 (Vorschüsse und Arbeitgeberdarlehen —
|
||||
privilegierter Abzug bis auf Null nur bei Vorschuss/Darlehen) ·
|
||||
lb-pfa-05 (Berechnung Existenzminimum) · lb-pfa-12 (Vorschüsse und
|
||||
Nachzahlungen in der Lohnpfändung)
|
||||
- **Projekt:** `personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Privat.md`
|
||||
(Kernregime der Privatwirtschaft); Aufrechnungsregeln gelten
|
||||
unabhängig von der GemBG-Besoldungsschiene.
|
||||
+118
@@ -0,0 +1,118 @@
|
||||
---
|
||||
id: lb-lsd-01
|
||||
batch: 4
|
||||
title: "Bereithaltungspflicht bei grenzüberschreitendem Arbeitseinsatz"
|
||||
work: "Lexis Briefings Personalrecht"
|
||||
chapter: "Entgelt: Anspruch & Abrechnung"
|
||||
topic: lohndumping
|
||||
author: "Burger"
|
||||
stand: 2026-07
|
||||
source:
|
||||
pdf: ".lexis360/Lexis360_bereithaltungspflicht_bei_grenzuberschreitendem_ar.pdf"
|
||||
text: ".lexis360/md/bereithaltungspflicht_bei_grenzuberschreitendem_ar.md"
|
||||
legal_bases: ["LSD-BG §§ 21 f", "LSD-BG § 21a", "LSD-BG § 26 Abs 1", "LSD-BG § 26a Abs 1", "LSD-BG § 28", "LSD-BG § 41", "AZG § 28 Abs 2 Z 7", "AVRAG § 7d Abs 1", "RL 2020/1057/EU"]
|
||||
tags: [lohndumping, lsd-bg, bereithaltungspflicht, entsendung, arbeitskraefteueberlassung, strafen]
|
||||
cross_refs: ["lb-lsd-02", "lb-lsd-03", "lb-lsd-10", "lb-ent-10"]
|
||||
---
|
||||
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||||
# Bereithaltungspflicht bei grenzüberschreitendem Arbeitseinsatz
|
||||
|
||||
*Lexis Briefings Personalrecht, Burger, Stand Juli 2026 (lb-lsd-01).*
|
||||
|
||||
## Zusammenfassung
|
||||
|
||||
- Damit Amt für Betrugsbekämpfung, KV-Träger und BUAK unmittelbar vor Ort
|
||||
kontrollieren können, sind im **Entsendungsfall** Meldenachweise und
|
||||
Lohnunterlagen **in deutscher Sprache am österreichischen Arbeits- bzw.
|
||||
Einsatzort** bereizuhalten oder elektronisch zugänglich zu machen. Bei der
|
||||
grenzüberschreitenden **Arbeitskräfteüberlassung** trifft die Pflicht nicht
|
||||
den ausländischen Überlasser, sondern den **inländischen Beschäftiger**
|
||||
(der Überlasser muss die Unterlagen nur übermitteln).
|
||||
- **Wer:** bei Entsendung Arbeitgeber mit Sitz in einem EU-/EWR-Staat oder
|
||||
der Schweiz; für die **Lohnunterlagen** zusätzlich auch Drittstaaten-
|
||||
Arbeitgeber. Die Pflicht gilt auch für überlassene arbeitnehmerähnliche
|
||||
Personen und bei Subüberlassung für den letzten Beschäftiger.
|
||||
- **Wo:** am Arbeits-/Einsatzort (bei wechselnden Orten am ersten Einsatzort);
|
||||
alternativ beim als Ansprechperson gemeldeten entsandten Arbeitnehmer, bei
|
||||
einem inländischen Steuerberater/Rechtsanwalt/Notar, bei einer echten
|
||||
inländischen Zweigniederlassung oder bei inländischer Konzernmutter/
|
||||
-tochter. Elektronische Bereithaltung genügt, wenn die Einsichtnahme
|
||||
**ohne zeitliche Verzögerung** möglich ist; mobile Arbeitnehmer im
|
||||
Transportbereich führen die Unterlagen **ab Einreise im Fahrzeug** mit.
|
||||
- **Dauer:** ab dem **ersten Entsendungstag** während des gesamten
|
||||
Entsendezeitraums; Lohnunterlagen bis zum Ende des gesamten
|
||||
Entsendezeitraums, auch wenn der einzelne Arbeitnehmer bereits ersetzt
|
||||
wurde.
|
||||
- **Unterlagenkatalog:** A1-Sozialversicherungsdokument (Bindungswirkung,
|
||||
auch bei abweichendem Dienstgeber), Entsende-/Überlassungsmeldung,
|
||||
allfällige Beschäftigungs-/Aufenthaltsgenehmigung sowie Lohnunterlagen —
|
||||
Arbeitsvertrag/Dienstzettel, Lohnzettel, Lohnzahlungsnachweise
|
||||
(ziffernmäßig bestimmte Beträge), Zulagen-/Zuschlagsaufzeichnungen,
|
||||
Arbeitszeitaufzeichnungen, Einstufungsunterlagen (zB anrechenbare
|
||||
Vordienstzeiten).
|
||||
- **Sonderregeln:** mobile Arbeitnehmer im Straßenverkehr iSd RL 2020/1057/EU
|
||||
und Entsendungen bis **48 Stunden** können einen Teil der Unterlagen
|
||||
erst nach Aufforderung binnen 14 Kalendertagen übermitteln; reine
|
||||
Transitfahrer brauchen nur Fracht-/Fahrtenschreiberbelege.
|
||||
- Verletzung = Verwaltungsübertretung; der Strafbescheid muss konkret
|
||||
benennen, welche Unterlagen für welche Arbeitnehmer fehlen. Melde-/SV-
|
||||
Unterlagen (§ 26) und Lohnunterlagen (§ 28) sind **getrennt** strafbar.
|
||||
|
||||
## Kernwerte & Fristen (Stand 2026-07)
|
||||
|
||||
| Wert / Regel | Detail |
|
||||
|---|---|
|
||||
| § 26 Abs 1 LSD-BG | Nichtbereithaltung von Melde-, SV-Unterlagen und behördlicher Genehmigung: Geldstrafe bis zu **€ 20.000** (Stand 2026-07) |
|
||||
| § 28 LSD-BG | Nichtbereithaltung von Lohnunterlagen: bis zu **€ 20.000**, im Wiederholungsfall bis zu **€ 40.000** (Stand 2026-07); Rsp: € 5.000 für 20 Arbeitnehmer angemessen, € 20.000 unangemessen, wenn die Strafe über dem Jahreseinkommen des Täters liegt |
|
||||
| § 26a Abs 1 LSD-BG | mobile Arbeitnehmer im Straßenverkehr iSd RL 2020/1057/EU: bis zu **€ 20.000**, zusätzlich der **Fahrer** bis zu **€ 1.000** (Stand 2026-07) |
|
||||
| Übermittlung auf Aufforderung | abgesendet bis zum Ablauf des **der Aufforderung zweitfolgenden Werktages** (Stand 2026-07); Aufforderung auch ohne Unterentlohnungsverdacht zulässig, aber nur für bereits fällige Lohnzahlungen |
|
||||
| Nachreichfrist (mobile/48-h-Fälle) | Lohnzettel, Zahlungsnachweise, Einstufungs- und Arbeitszeitunterlagen binnen **14 Kalendertagen** nach Ende des Kontrollmonats, für Kontroll- und Vormonat (Stand 2026-07) |
|
||||
| Kurzentsendung | Entsendungen bis **48 Stunden** (ohne mobile Arbeitnehmer): vor Ort nur Arbeitsvertrag/Dienstzettel und Arbeitszeitaufzeichnungen |
|
||||
| Ermahnung statt Strafe | nur bei geringfügigem Verschulden und unbedeutenden Folgen; ohne funktionierendes Kontrollsystem keine Ermahnung |
|
||||
| Kostenbeitrag | pauschal **10 %** der Strafe; bei gänzlicher Bestätigung durch das LVwG **20 %** (Stand 2026-07) |
|
||||
|
||||
## Rechtsgrundlagen
|
||||
|
||||
- **§§ 21 f LSD-BG** (Bereithaltungs- und Duldungspflichten), **§ 21a**
|
||||
(mobile Arbeitnehmer im Straßenverkehr: Transit, RL-2020/1057-Fälle,
|
||||
übrige Transportfälle mit reduziertem Unterlagenkatalog), **§ 26 Abs 1**,
|
||||
**§ 26a Abs 1**, **§ 28** (Strafdrohungen), **§ 41** (Zustellung, wirksam
|
||||
auch an den Vorarbeiter auf der Baustelle).
|
||||
- **§ 28 Abs 2 Z 7 AZG:** unterlassene Arbeitszeitaufzeichnung ist eigens
|
||||
strafbar; die Aufzeichnungen sind zugleich bereitzuhaltende
|
||||
Lohnunterlagen.
|
||||
- **§ 7d Abs 1 AVRAG** nur historisch (Rechtslage vor 1. 1. 2017:
|
||||
arbeitnehmerähnliche Personen nicht erfasst).
|
||||
- Flankierend: Duldung der Betretung, Auskunftserteilung, Einsichtsgewährung
|
||||
und Übermittlungspflicht. Umfangreiche VwGH-/LVwG-Judikatur zu
|
||||
Einzelfragen (elektronische Bereithaltung, Aufforderungsbegriff,
|
||||
A1-Bindungswirkung) — ✅ jeweils mit Fundstellen im Quelltext.
|
||||
|
||||
## Payroll-Relevanz (Odoo)
|
||||
|
||||
- **Dokumenterzeugung:** Die Abrechnung muss die geforderten Unterlagen je
|
||||
Arbeitnehmer erzeugen/griffbereit halten können — Dienstzettel, Lohnzettel
|
||||
(Payslip-PDF), ziffernmäßig bestimmte Zahlungsnachweise (Belege aus dem
|
||||
Zahlungsverkehr), Zulagen-/Zuschlagslisten, Arbeitszeitaufzeichnungen
|
||||
(Work Entries) und Einstufungsunterlagen (KV-Gruppe/-Stufe inkl.
|
||||
anrechenbarer Vordienstzeiten aus dem KV-Framework).
|
||||
- **Elektronische Bereithaltung** „ohne zeitliche Verzögerung“ passt zum
|
||||
Odoo-Ansatz (Payslip- und Zeiterfassungs-Exporte); das Risiko der
|
||||
Gerätefunktion trägt der Arbeitgeber.
|
||||
- **Fristen** (zweitfolgender Werktag, 14 Kalendertage) als Aufgaben-/
|
||||
Fristenobjekte für den Fall einer behördlichen Aufforderung — kein
|
||||
Standard-Odoo-Feature, nur Umsetzungshinweis.
|
||||
- Für die **GemBG-Kommune** als inländische Arbeitgeberin ohne Entsendung
|
||||
keine eigene Bereithaltungspflicht; relevant wird sie als **inländischer
|
||||
Beschäftiger** bei grenzüberschreitender Überlassung.
|
||||
|
||||
## Verweise
|
||||
|
||||
- **KB-intern:** lb-lsd-02 (Einführung LSD-BG) · lb-lsd-03 (Meldepflichten
|
||||
ZKO3/ZKO4 — die Meldenachweise sind selbst bereitgehaltene Unterlagen) ·
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||||
lb-lsd-10 (Kontrollbehörden, Täter & Verfahren) · lb-ent-10 (Lohn &
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Gehalt — arbeitsrechtlicher Entgeltanspruch als Bezugspunkt der
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Lohnunterlagen)
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- **Projekt:** `personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Privat.md`
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(General-AT-Produkt `l10n_at_hr_payroll_private` als primärer
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Anwendungskontext); GemBG-Schiene nur in der Beschäftiger-Rolle.
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+132
@@ -0,0 +1,132 @@
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id: lb-lvr-02
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batch: 4
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title: "Darlehen und Vorschüsse des Arbeitgebers"
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work: "Lexis Briefings Personalrecht"
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chapter: "Entgelt: Anspruch & Abrechnung"
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topic: lohnverrechnung
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author: "Posch/Haas"
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stand: 2026-07
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source:
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pdf: ".lexis360/Lexis360_darlehen_und_vorschusse_des_arbeitgebers.pdf"
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text: ".lexis360/md/darlehen_und_vorschusse_des_arbeitgebers.md"
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||||
legal_bases: ["EStG § 78 Abs 1", "EStG § 3 Abs 1 Z 20", "EStG § 67 Abs 10", "ASVG § 49 Abs 1", "ASVG § 49 Abs 3 Z 19", "Sachbezugswerte-VO § 5", "BMSVG"]
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||||
tags: [darlehen, vorschuss, sachbezug, zinsersparnis, freibetrag, referenzzinssatz]
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||||
cross_refs: ["lb-lvr-01", "lb-sac-13", "lb-pfa-12"]
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# Darlehen und Vorschüsse des Arbeitgebers
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*Lexis Briefings Personalrecht, Posch/Haas, Stand Juli 2026 (lb-lvr-02).*
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## Zusammenfassung
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- **Begriffsabgrenzung:** Ein **Vorschuss** ist Entgelt, das zum
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Auszahlungszeitpunkt noch nicht fällig ist; ein **Darlehen** ist ein
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unabhängig vom künftigen Entgeltanspruch ausbezahlter Betrag mit
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vertraglicher Rückzahlungspflicht. Die Bezeichnung durch die Parteien
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ist unerheblich — die tatsächlichen Verhältnisse entscheiden.
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||||
- **Lohnsteuer (§ 78 Abs 1 EStG, Zuflussprinzip):** Vorschüsse sind
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Lohnzahlungen. Wird der Vorschuss unmittelbar im Folgemonat zur Gänze
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gegengerechnet, ist er im Monat der Auszahlung als Arbeitslohn zu
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besteuern; wird er erst gegen weiter in der Zukunft liegende
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Ansprüche verrechnet, hat er **Darlehenscharakter** und wird erst bei
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Entstehung des Entgeltanspruchs besteuert.
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- **Sozialversicherung:** Beiträge zum Vorschuss erst im
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Beitragszeitraum des Anspruchs (Folgemonat). Ein „Gehaltsakonto"
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(Akontierung in ungefährer Höhe) ist bereits echtes Entgelt im Monat
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der Zahlung; nach Feststehen der Bezüge ist die Beitragsgrundlage zu
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berichtigen und Differenzbeiträge nachzuentrichten. DB, DZ und
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Kommunalsteuer sind im Monat der Leistung zu entrichten,
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||||
BMSVG-Beiträge im Folgemonat mit den SV-Beiträgen.
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- **Zinsersparnis als Sachbezug:** Bis € 7.300 (§ 3 Abs 1 Z 20 EStG)
|
||||
kein Sachbezug; darüber nur vom übersteigenden aushaftenden Kapital,
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||||
als sonstiger Bezug nach § 67 Abs 10 EStG (laufender Tarif),
|
||||
unabhängig vom Abrechnungsintervall. SV-rechtlich laufendes Entgelt
|
||||
nach § 49 Abs 1 ASVG, bis € 7.300 beitragsfrei (§ 49 Abs 3 Z 19
|
||||
ASVG).
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||||
- **Bewertung ab 1. 1. 2024 (§ 5 Sachbezugswerte-VO):** variabel
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||||
verzinsliche Darlehen unverändert (FINDOK-Referenzzinssatz abzüglich
|
||||
vereinbartem Zins); **fixe/unverzinsliche** Darlehen nach neuem
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||||
Recht: OeNB-Kreditzinssatz (Wohnbau, anfängliche Zinsbindung über
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||||
10 Jahre) des Abschlussmonats, um 10 Prozent vermindert, Differenz
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||||
zum Sollzinssatz — für die gesamte Rückzahlungsdauer. Gemischt
|
||||
verzinslich: Fixzins-Perioden nach Fixregel; Umstellung variabel →
|
||||
fix gilt als neuer Darlehensvertrag. Altfälle (Verträge vor
|
||||
1. 1. 2024): zinslos 4,5 % Sachbezug vom offenen Betrag; Arbeitnehmer
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||||
konnte der neuen Rechtslage bis 30. 6. 2024 widersprechen.
|
||||
- **Beendigung:** Die Vorschussrückzahlung wird jedenfalls im Zeitpunkt
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||||
der Beendigung fällig; eine globale Bereinigungsklausel in der
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||||
Auflösungsvereinbarung kann den Vorschuss aber miterfassen. Beim
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||||
Darlehen hat die Beendigung keine Wirkung (Rückzahlung nach
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||||
Vereinbarung) — aber: EuGH C-590/17 (*Poutin und Dijoux*):
|
||||
Klauseln über vorzeitige volle Fälligkeit bei Dienstverhältnis-Ende
|
||||
sind missbräuchlich (Darlehensvertrag ist nicht Teil des
|
||||
Arbeitsvertrags).
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||||
- **Lohnpfändung:** Gewährung auch bei anhängigen Pfändungen möglich,
|
||||
aber die Rückverrechnung des Vorschusses ist gegenüber allen im
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Zeitpunkt der Gewährung bestehenden Pfändungen **nachrangig**.
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## Kernwerte & Fristen (Stand 2026-07)
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| Wert / Regel | Detail |
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|---|---|
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| Freibetrag (§ 3 Abs 1 Z 20 EStG) | **€ 7.300** (Stand 2026-07); Sachbezug nur vom übersteigenden Betrag; bis € 7.300 auch sv-beitragsfrei (§ 49 Abs 3 Z 19 ASVG) |
|
||||
| Referenzzinssatz variabel verzinslich (§ 5 Abs 2 SBeV) | in der FINDOK bis spätestens 30. 11. verlautbart: **4,5 %** für 2024 und 2025, **3 %** für 2026 (Stand 2026-07) |
|
||||
| Referenzzins fix/unverzinslich (§ 5 Abs 3 SBeV) | OeNB-Kreditzinssatz „Wohnbau, anfängliche Zinsbindung über 10 Jahre" des **Abschlussmonats** minus **10 Prozent**, gilt für die gesamte Rückzahlungsdauer; Beispiel August 2023: 3,15 % → **2,84 %** (Stand 2026-07) |
|
||||
| Altfälle vor 1. 1. 2024 | zinslos: Sachbezug **4,5 %** des offenen Betrags; verrechnete Zinsen kürzen den Sachbezug; Widerspruch gegen neue Rechtslage war bis **30. 6. 2024** möglich (Stand 2026-07) |
|
||||
| Zinsersparnis, Abrechnung | sonstiger Bezug nach § 67 Abs 10 EStG (laufender Tarif); SV: laufendes Entgelt nach § 49 Abs 1 ASVG |
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||||
| Fremdwährungsdarlehen | Zinsvorteil **individuell** zu ermitteln, kein Pauschalwert aus der SBeV (Stand 2026-07) |
|
||||
| EuGH | C-590/17, *Poutin und Dijoux* (21. 3. 2019): vorzeitige Fälligkeitsklauseln bei Beendigung missbräuchlich |
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## Rechtsgrundlagen
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- **§ 78 Abs 1 EStG** — Lohnsteuer-Einbehalt bei jeder Lohnzahlung
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||||
(Zuflussprinzip), Vorschüsse inklusive; **§ 3 Abs 1 Z 20 EStG** —
|
||||
Freibetrag für Arbeitgeberdarlehen/Gehaltsvorschüsse; **§ 67 Abs 10
|
||||
EStG** — Besteuerung der Zinsersparnis zum laufenden Tarif (✅ im
|
||||
Quelltext zitiert).
|
||||
- **§ 49 Abs 1 ASVG** (laufendes Entgelt) und **§ 49 Abs 3 Z 19 ASVG**
|
||||
(Beitragsfreiheit bis € 7.300) (✅).
|
||||
- **§ 5 Sachbezugswerte-VO** — Abs 2 (variabel), Abs 3 (fix;
|
||||
Z 1 Abschlussmonat) und Abs 4 (ab 1. 1. 2024: Raten und Laufzeit ohne
|
||||
Einfluss, Bewertung vom aushaftenden Kapital, Freibetrag) (✅).
|
||||
- **BMSVG** — Beiträge an die Betriebliche Vorsorgekasse im Folgemonat
|
||||
(✅). Querverweise des Quelltexts: LStR 2002 Rz 632f, 204 ff.
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||||
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||||
## Payroll-Relevanz (Odoo)
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||||
- **Abrechnungsobjekte:** Vorschuss (Abzugszeile im Folgemonat) und
|
||||
Darlehen (Vertragsobjekt mit Ratenplan, aushaftendem Kapital,
|
||||
Sollzins, fix/variabel, Abschlussmonat) getrennt führen; die
|
||||
lohnsteuerliche Zuordnung (Zufluss vs. Anspruchszeitpunkt) und das
|
||||
SV-Timing (Beiträge erst im Anspruchsmonat) aus dem Vertrag ableiten.
|
||||
- **Sachbezugslauf Zinsersparnis:** monatliche Bewertung vom
|
||||
aushaftenden Kapital; die Referenzzinssätze (4,5 %/3 %, variable
|
||||
Referenz) als versionierte Jahreswerte führen (`hr.rule.parameter`),
|
||||
den fixen Satz je Vertrag **eingefroren** vom Abschlussmonat —
|
||||
niemals hard-coden. Altfall-Flag (Widerspruch bis 30. 6. 2024) und
|
||||
Fremdwährungsdarlehen als Sonderfälle.
|
||||
- **Gehaltsakonto:** ungefähre Akontierung ist laufender Bezug im
|
||||
Zahlungsmonat; die spätere Berichtigung mit Differenzbeiträgen läuft
|
||||
über die Abrechnungskorrektur-Mechanik des Projekts.
|
||||
- **Beendigungsabrechnung:** offene Vorschüsse automatisch fällig
|
||||
stellen; offene Darlehensraten wegen EuGH C-590/17 **nicht**
|
||||
automatisch als vollständig fällig behandeln — stattdessen
|
||||
Aufrechnungsvereinbarung mit Gehaltsabzug gesondert vereinbaren
|
||||
(→ lb-lvr-01). Rückverrechnung nachrangig zu Pfändungen
|
||||
(→ lb-pfa-12).
|
||||
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||||
## Verweise
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||||
- **KB-intern:** lb-sac-13 (Sachbezug — Gehaltsvorschuss und
|
||||
Arbeitgeberdarlehen; vom Quelltext ausdrücklich mit Rechenbeispiel
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||||
verlinkt) · lb-pfa-12 (Vorschüsse und Nachzahlungen in der
|
||||
Lohnpfändung; Quellverweis) · lb-lvr-01 (Aufrechnung im aufrechten
|
||||
Dienstverhältnis)
|
||||
- **Projekt:** `personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Privat.md`.
|
||||
- *Hinweis:* Die Verweisstellen „Mustervereinbarung:
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||||
Darlehen/Vorschüsse" und „Rückzahlung von Darlehen" führen im Export
|
||||
auf Briefings, die im KB-Katalog nicht als eigene Einträge vorliegen;
|
||||
die Verweisstelle zur Altfall-Widerspruchsregel ist im Volltext
|
||||
unvollständig — nicht rekonstruiert.
|
||||
@@ -0,0 +1,114 @@
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---
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||||
id: lb-lnk-02
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||||
batch: 4
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title: "Dienstgeberbeitrag"
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||||
work: "Lexis Briefings Personalrecht"
|
||||
chapter: "Entgelt: Anspruch & Abrechnung"
|
||||
topic: lohnnebenkosten
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||||
author: "Brenner/Haas"
|
||||
stand: 2026-08
|
||||
source:
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||||
pdf: ".lexis360/Lexis360_dienstgeberbeitrag.pdf"
|
||||
text: ".lexis360/md/dienstgeberbeitrag.md"
|
||||
legal_bases: ["FLAG § 41", "NeuFöG § 1", "EStG § 25 Abs 1 Z 1", "EStG § 47 Abs 2", "EStG § 22 Z 2", "EStG § 67 Abs 3 und 6", "EStG § 3 Abs 1 Z 10–21", "EStG § 67a Abs 4 Z 2", "EStG § 124b", "ASVG § 4 Abs 4", "VO (EG) 883/2004"]
|
||||
tags: [dienstgeberbeitrag, flaf, familienlastenausgleichsfonds, freibetrag, neufog, lohnabgabe]
|
||||
cross_refs: ["lb-lnk-03", "lb-lnk-06", "lb-lnk-07", "lb-ent-01", "lb-bes-06", "lb-gsf-02"]
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||||
---
|
||||
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||||
# Dienstgeberbeitrag
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||||
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||||
*Lexis Briefings Personalrecht, Brenner/Haas, Stand August 2026 (lb-lnk-02).*
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||||
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||||
## Zusammenfassung
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||||
- **Art der Abgabe:** Der Dienstgeberbeitrag zum Familienlastenausgleichsfonds
|
||||
(DB, § 41 FLAG) ist eine reine **Dienstgeber-Lohnabgabe** — Lohnnebenkosten
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||||
wie der Zuschlag zum DB (DZ) und die Kommunalsteuer — und eine
|
||||
**Selbstberechnungsabgabe** an das Betriebsfinanzamt. Der FLAF finanziert
|
||||
daraus Familienbeihilfen, Schülerbeihilfen, Kinderbetreuungsgeld.
|
||||
- **Pflichtig:** alle Dienstgeber, die im Bundesgebiet Dienstnehmer
|
||||
beschäftigen — Dienstnehmer iSd § 47 Abs 2 EStG, freie Dienstnehmer
|
||||
(§ 4 Abs 4 ASVG) und an einer Kapitalgesellschaft **wesentlich Beteiligte**
|
||||
(§ 22 Z 2 EStG: > 25 % Beteiligung, Eingliederung in den geschäftlichen
|
||||
Organismus, Schuldung der Arbeitskraft). Lehrlinge, geringfügig und
|
||||
fallweise Beschäftigte unterliegen ebenfalls dem DB. Bei Entsendungen
|
||||
entscheidet die **österreichische Sozialversicherung**: EU/EWR/Schweiz —
|
||||
DB nur bei öst. SV; ausschließliche dauerhafte Auslandstätigkeit ohne
|
||||
öst. SV — kein DB.
|
||||
- **Bemessungsgrundlage:** Summe sämtlicher Gehälter und Löhne (§ 22 Z 2,
|
||||
§ 25 Abs 1 Z 1 lit a und b EStG) **inkl. Sachbezüge und
|
||||
Sonderzahlungen**, je Kalendermonat nach **Zuflussprinzip**; ob die Bezüge
|
||||
der Lohnsteuer unterliegen, ist unerheblich.
|
||||
- **Ausnahmen (§ 41 Abs 4 FLAG):** Ruhe-/Versorgungsbezüge, gesetzliche und
|
||||
freiwillige Abfertigungen nach § 67 Abs 3/6 EStG (auch wenn die
|
||||
LSt-Begünstigung mangels Alt-Abfertigungssystem nicht wirksam wird),
|
||||
steuerfreie Bezüge nach § 3 Abs 1 Z 10/11/13–21 EStG, Arbeitslöhne
|
||||
BEinstG-begünstigter Dienstnehmer, Arbeitslöhne ab dem Monat **nach
|
||||
Vollendung des 60. Lebensjahres** sowie COVID-/Teuerungs-/
|
||||
Mitarbeiterprämien (§ 124b) und Start-Up-Mitarbeiterbeteiligung
|
||||
(§ 67a Abs 4 Z 2 EStG).
|
||||
- **Neugründerbefreiung (§ 1 NeuFöG):** DB, DZ, KommSt und
|
||||
Unfallversicherungsbeitrag entfallen befristet; bei
|
||||
Betriebsübernahmen keine Befreiung.
|
||||
|
||||
## Kernwerte & Fristen (Stand 2026-08)
|
||||
|
||||
| Wert / Regel | Detail |
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|---|---|
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| DB-Satz 2026 | **3,7 %** der Beitragsgrundlage — ✅ verifiziert in `RECHTSQUELLEN-Privat.md` (§ 41 Abs 5 FLAG: 3,7 % ab 2025). Dort zusätzlich dokumentiert: **2,7 % ab 2028** — diese Stufe nennt das Briefing nicht; für die Jahresparameter-Pflege ist der RECHTSQUELLEN-Wert verbindlich |
|
||||
| Satzhistorie | 2016: 4,5 % · 2017: 4,1 % · 2018: 3,9 % · 2023/24: 3,7 % nur bei Vorliegen einer lohngestaltenden Vorschrift, sonst 3,9 % (§ 41 Abs 5a Z 7 FLAG; innerbetriebliche Festlegung formlos möglich) · ab 2025 dauerhaft 3,7 % (Stand 2026-08) |
|
||||
| Bemessungsgrundlage | monatlich zugeflossene Arbeitslöhne (Geld + Sachbezüge + SZ), kein SV-Abzug, LSt-Pflicht irrelevant — ✅ verifiziert in `RECHTSQUELLEN-Privat.md` (§ 41 Abs 3) |
|
||||
| Freigrenze/Freibetrag | Werte **1.460 € / 1.095 €** ✅ deckungsgleich mit `RECHTSQUELLEN-Privat.md` — ⚠ **Bedingung im Briefing invertiert formuliert:** Der Freibetrag wird gewährt, wenn die Löhne 1.460 € *übersteigen*. Nach § 41 Abs 4 FLAG (wortgleich mit § 9 KommStG) und lb-lnk-03 gilt der Freibetrag, solange die monatliche BG **1.460 € nicht übersteigt** (≤ 1.095 € → keine Abgabe · 1.095–1.460 € → BG − 1.095 € · > 1.460 € → volle BG). **RECHTSQUELLEN-Fassung verbindlich** |
|
||||
| Fälligkeit | je Kalendermonat bis **15. des Folgemonats** an das Betriebsfinanzamt (Stand 2026-08); Vorjahresbezüge mit Auszahlung zwischen 15. 1. und 15. 2. → Abfuhr bis 15. 2. |
|
||||
| NeuFöG | Beobachtungszeitraum = Kalendermonat der Neugründung + **35 Folgemonate**; Befreiung im Monat der Erstantstellung + **11 Folgemonate** (Erstantstellung vor der Neugründung → Beginn mit Neugründungsmonat); ab dem 13. Kalendermonat nach Neugründung Befreiung nur mehr für die **ersten drei beschäftigten Dienstnehmer** (Stand 2026-08) |
|
||||
| Rückbezahlter Arbeitslohn | ändert die BG für DB, DZ und KommSt nach VwGH 2010/13/0133 nicht (Werbungskosten-Qualifikation) |
|
||||
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||||
## Rechtsgrundlagen
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||||
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||||
- **FLAG § 41** (Abs 3 BG, Abs 4 Befreiungen/Freibetrag, Abs 5 Satz,
|
||||
Abs 5a Z 7 lohngestaltende Vorschrift) — ✅ an RIS verifiziert
|
||||
(GesNr 10008220; `RECHTSQUELLEN-Privat.md` Abschnitt 6).
|
||||
- **NeuFöG § 1** (Neugründerbefreiung; mit DB fallen auch DZ, KommSt und
|
||||
der UV-Beitrag weg).
|
||||
- **EStG:** §§ 22 Z 2, 25 Abs 1 Z 1 lit a/b und 47 Abs 2 (DN-Begriff);
|
||||
§ 67 Abs 3 und 6 (Abfertigungen außerhalb der BG); § 3 Abs 1 Z 10, 11,
|
||||
13–21 (steuerfreie Bezüge); § 124b Z 350, 408 und 447 lit a (COVID-,
|
||||
Teuerungs- und Mitarbeiterprämie); § 67a Abs 4 Z 2 (Start-Up-
|
||||
Mitarbeiterbeteiligung).
|
||||
- **ASVG § 4 Abs 4** (freie Dienstnehmer); **VO (EG) 883/2004** bzw.
|
||||
VO (EWG) 1408/71 (Entsendungen EU/EWR/Schweiz).
|
||||
- Rechtsprechung im Quelltext: VwGH 2003/13/0018 (Eingliederung des
|
||||
Gesellschafter-GF), VwGH 2012/15/0122 (Abfertigung trotz Abfertigung Neu
|
||||
außerhalb der BG), VwGH 2010/13/0133 (Rückzahlung).
|
||||
|
||||
## Payroll-Relevanz (Odoo)
|
||||
|
||||
- **Eigene Regel** (Kern-Parameter `at_flaf_db` als `hr.rule.parameter`-
|
||||
Jahressatz — 3,7 % 2026, 2,7 % ab 2028; niemals hard-coden) auf der
|
||||
lohnabhängigen BG „monatliche Arbeitslöhne" — eigene Bemessungsgrundlage
|
||||
neben der SV-BG, Zufluss je Abrechnungsmonat (→ lb-ent-01).
|
||||
- **Befreiungs-Engine:** öst.-SV-Status/Entsendung, 60+-Befreiung,
|
||||
BEinstG-Flag sowie § 67-Abs 3/6-, § 3- und § 124b-Bezüge aus der BG
|
||||
ausschließen — über Ausschlusskategorien der Regeln und
|
||||
Mitarbeitergruppen-Merkmale (§ 22 Z 2-Fälle: → lb-gsf-02).
|
||||
- **Freibetragslogik** nach der verbindlichen RECHTSQUELLEN-Fassung
|
||||
umsetzen (Staffel ≤ 1.095 / 1.095–1.460 / > 1.460 €) — die invertierte
|
||||
Briefing-Formulierung nicht übernehmen; Kleinelöhne/Geringfügigkeit
|
||||
laufen über dieselbe Staffel (→ lb-bes-06).
|
||||
- **NeuFöG-Mandantenflag** mit Neugründungsmonat und Zähler der ersten
|
||||
drei Dienstnehmer als Befreiungsschalter.
|
||||
- **Fälligkeit/Verbuchung:** Monatsabgabe ans Betriebsfinanzamt;
|
||||
Aufwandskonto 6661 im `l10n_at`-Template („Dienstgeberbeitrag zum
|
||||
Familienlastenausgleichsfonds"); Fristenlogik 15. Folgemonat auch für
|
||||
Nachzahlungen im Jänner.
|
||||
|
||||
## Verweise
|
||||
|
||||
- **KB-intern:** lb-lnk-03 (KommSt: idente BG- und Freibetragsmechanik) ·
|
||||
lb-lnk-07 (DZ: baut auf der DB-BG auf, „Siehe dazu genauer beim
|
||||
Dienstgeberbeitrag") · lb-lnk-06 (IESG-Zuschlag: DG-Beitrag im
|
||||
SV-Abfuhrkanon) · lb-ent-01 (Abrechnungsperiode: Zufluss je
|
||||
Kalendermonat) · lb-bes-06 (Geringfügigkeit: DB-Pflicht ja, praktisch
|
||||
Freibetragsfälle) · lb-gsf-02 (Gesellschafter-GF: § 22 Z 2 EStG)
|
||||
- **Projekt:** `personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Privat.md` (Abschnitt 6:
|
||||
§ 41 FLAG verbindlich; 3,7 % 2026, 2,7 % ab 2028).
|
||||
@@ -0,0 +1,107 @@
|
||||
---
|
||||
id: lb-pfa-01
|
||||
batch: 4
|
||||
title: "Einlangen einer Lohnpfändung"
|
||||
work: "Lexis Briefings Personalrecht"
|
||||
chapter: "Entgelt: Anspruch & Abrechnung"
|
||||
topic: lohnpfandung
|
||||
author: "Kraft"
|
||||
stand: 2026-07
|
||||
source:
|
||||
pdf: ".lexis360/Lexis360_einlangen_einer_lohnpfandung.pdf"
|
||||
text: ".lexis360/md/einlangen_einer_lohnpfandung.md"
|
||||
legal_bases: ["EO § 301 Abs 1 Z 6"]
|
||||
tags: [lohnpfandung, drittschuldner, ranganmerkung, existenzminimum, drittschuldnererklarung]
|
||||
cross_refs: ["lb-pfa-04", "lb-pfa-05", "lb-pfa-06", "lb-pfa-07", "lb-pfa-10", "lb-pfa-11"]
|
||||
---
|
||||
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||||
# Einlangen einer Lohnpfändung
|
||||
|
||||
*Lexis Briefings Personalrecht, Kraft, Stand Juli 2026 (lb-pfa-01).*
|
||||
|
||||
## Zusammenfassung
|
||||
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||||
- Langt eine Lohnpfändung beim **Drittschuldner** (idR Dienstgeber) ein,
|
||||
hat er die Exekution **ranggerecht einzureihen**, das
|
||||
**Existenzminimum** zu berechnen und den übersteigenden (pfändbaren)
|
||||
Betrag **einzubehalten und an den rangmäßig zum Zug kommenden
|
||||
Gläubiger zu überweisen**.
|
||||
- **Ranganmerkung:** Erfassung von Einlangedatum, Gläubiger,
|
||||
Forderungshöhe und Pfändungsart (Unterhalts- oder gewöhnliche
|
||||
Pfändung; behördliche Pfändung durch Gericht, Verwaltung oder Finanz
|
||||
bzw. vertragliche Verpfändung oder Zession) → lb-pfa-10.
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||||
- **Unterhaltspflichten:** Eine ausdrückliche gesetzliche Pflicht, den
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||||
Schuldner von sich aus danach zu befragen, gibt es nicht; die
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||||
Rechtsprechung bejaht eine solche Nachfragepflicht aber aus der
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**arbeitsrechtlichen Fürsorgepflicht** → lb-pfa-11.
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||||
- **Existenzminimum:** Je nach Art der Exekution gelten unterschiedliche
|
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Tabellen (gewöhnliche Pfändung: Tabellen 1; Unterhaltspfändung:
|
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Tabellen 2), zudem nach Zahl der bekannt gegebenen
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Unterhaltspflichten → lb-pfa-05.
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||||
- **Einbehalt und Überweisung:** Der pfändbare Betrag ist einzubehalten
|
||||
(außer bei inaktiver Verpfändung bzw. Zession) und an den
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||||
zum Zug kommenden Gläubiger zu überweisen; bei gerichtlichen
|
||||
Pfändungen ist häufig eine **4-wöchige Wartefrist** ab Einlangen zu
|
||||
beachten — ob eine gilt, steht in der Exekutionsbewilligung
|
||||
→ lb-pfa-07.
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||||
- **Drittschuldnererklärung:** Bei gerichtlichen und sonstigen
|
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behördlichen Exekutionen idR **binnen 4 Wochen** abzugeben, wenn die
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||||
gerichtliche Exekutionsbewilligung bzw. der behördliche
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Pfändungsbescheid sie aufträgt; ist ein Verwalter bestellt, ist sie
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diesem gegenüber zu erstatten → lb-pfa-06.
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||||
- Ohne Verwalter richtet sich die Erklärung an Gericht und betreibenden
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Gläubiger. Der Dienstgeber kann **anregen, dass der Verwalter den
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unpfändbaren Freibetrag berechnet** (§ 301 Abs 1 Z 6 EO): Der
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Verwalter sieht über seine „Sammelfunktion" alle bzw. mehrere
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Bezugsquellen des Schuldners und berechnet das Existenzminimum
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genauer als der Arbeitgeber, der nur die eigenen Auszahlungen kennt.
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## Kernwerte & Fristen (Stand 2026-07)
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| Wert / Regel | Detail |
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|---|---|
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| Drittschuldnererklärung | idR **binnen 4 Wochen** ab Einlangen der Exekution, wenn in Exekutionsbewilligung bzw. Pfändungsbescheid aufgetragen; an Exekutionsgericht und betreibenden Gläubiger, bei Verwalterbestellung an den Verwalter (Stand 2026-07) |
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||||
| Wartefrist Auszahlung | bei gerichtlichen Pfändungen häufig **4 Wochen** ab Einlangen; ob sie gilt, ist der Exekutionsbewilligung zu entnehmen (Stand 2026-07) |
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||||
| Ranganmerkung je Pfändung | Einlangedatum beim Drittschuldner, Gläubiger, Forderungshöhe, Art (Unterhalt/gewöhnlich; Gericht/Verwaltung/Finanz; Verpfändung/Zession) (Stand 2026-07) |
|
||||
| Existenzminimum-Tabellen | gewöhnliche Pfändung: **Tabellen 1** · Unterhaltspfändung: **Tabellen 2**; zusätzlich Zahl der Unterhaltspflichten (Stand 2026-07) |
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||||
| Verwalter-Berechnung | Berechnung des unpfändbaren Freibetrags durch den Verwalter beim Dienstgeber anregbar; Verwalter hat über die „Sammelfunktion" weiteren Bezugsüberblick (§ 301 Abs 1 Z 6 EO — ✅ im Quelltext zitiert) |
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## Rechtsgrundlagen
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- **§ 301 Abs 1 Z 6 EO** ausdrücklich zitiert (Verwalter; Berechnung des
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unpfändbaren Freibetrags über dessen „Sammelfunktion").
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- Die **Fristen** (4 Wochen Drittschuldnererklärung, 4-wöchige
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Auszahlungswartefrist) nennt das Briefing **ohne §-Zitat** — ⚠
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Detailnormen vor Implementierung gegen RIS verifizieren; die
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||||
Folgebriefings führen sie im Normzusammenhang aus (lb-pfa-06,
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||||
lb-pfa-07).
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## Payroll-Relevanz (Odoo)
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- **Pfändung als Abzugsregel im Abrechnungslauf:** Ab Einlangen ist die
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Pfändung in der nächsten Bezugsabrechnung zu berücksichtigen — als
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employee-bezogene Abzugsposition mit Einlangedatum, Gläubiger,
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||||
Forderungshöhe und **Pfändungstyp**; der Typ (gewöhnlich/Unterhalt)
|
||||
steuert die Tabellenwahl und gehört als Parameter an die Regel, nicht
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hard-codiert.
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||||
- **Rangverwaltung:** mehrere Pfändungen je Employee als nach
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Einlangedatum geordnete Liste führen; die Abzugsreihenfolge folgt dem
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Rang (→ lb-pfa-10).
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||||
- **Prozesspflichten außerhalb des Payslip:** Drittschuldnererklärung und
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||||
Wartefrist sind Fristen-/Dokumentpflichten → als fristengesteuerte
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Aktivitäten je Pfändungsvormerkung abbilden, nicht als Lohnarten.
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||||
- **Verwalter-Fall:** Kennzeichen an der Vormerkung, dass Berechnung und
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||||
Überweisung an den Verwalter delegiert sind.
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## Verweise
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- **KB-intern:** lb-pfa-04 (Begriff und Arten) · lb-pfa-05 (Berechnung
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Existenzminimum) · lb-pfa-06 (Drittschuldnererklärung) · lb-pfa-07
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||||
(Durchführung) · lb-pfa-10 (Ranganmerkung) · lb-pfa-11
|
||||
(Unterhaltspflichten)
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||||
- **Projekt:** `personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Privat.md` (die
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||||
Pfändungsmechanik gilt im Privat- wie im GemBG-Kontext;
|
||||
Bgld.-Gemeinden zusätzlich `RECHTSQUELLEN-Bgld.md`).
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||||
- *Hinweis:* Die Breadcrumb-Verweise des Quelltexts („Nähere Infos dazu
|
||||
finden sich beim Thema …") sind oben als KB-Verweise aufgelöst;
|
||||
Export-Footer („Page n", „Erstellt von …") ignoriert.
|
||||
@@ -0,0 +1,111 @@
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||||
id: lb-gpl-02
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batch: 4
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||||
title: "GPLB - Allgemeines / umfasste Steuern"
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||||
work: "Lexis Briefings Personalrecht"
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||||
chapter: "Entgelt: Anspruch & Abrechnung"
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||||
topic: gplb
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||||
author: "Silbernagl"
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||||
stand: 2026-08
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||||
source:
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pdf: ".lexis360/Lexis360_gplb_allgemeines_umfasste_steuern.pdf"
|
||||
text: ".lexis360/md/gplb_allgemeines_umfasste_steuern.md"
|
||||
legal_bases: ["BAO § 143", "BAO § 144", "BAO § 148 Abs 3", "BAO § 207", "EStG § 81", "EStG § 86 Abs 1", "EStG § 99", "ASVG § 41a", "ASVG § 68", "KommStG § 14", "FLAG § 41", "WKG 1998 § 122 Abs 7", "AVRAG § 7i Abs 5", "LSD-BG § 29 Abs 1", "PLABG"]
|
||||
tags: [gplb, lohnsteuerprufung, sv-prufung, kommunalsteuerprufung, prufungszeitraum]
|
||||
cross_refs: ["lb-gpl-01", "lb-gpl-03", "lb-gpl-04", "lb-gpl-06", "lb-lnk-02", "lb-lnk-03", "lb-lsd-07"]
|
||||
---
|
||||
|
||||
# GPLB – Allgemeines / umfasste Steuern
|
||||
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||||
*Lexis Briefings Personalrecht, Silbernagl, Stand August 2026 (lb-gpl-02).*
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||||
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||||
## Zusammenfassung
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- **Wesen:** In der GPLB werden Lohnsteuer-, Sozialversicherungs- und
|
||||
Kommunalsteuerprüfung in **einem einzigen Prüfvorgang** beim Dienstgeber
|
||||
durchgeführt; Krankenversicherungsträger, Finanzverwaltung sowie Städte
|
||||
und Gemeinden treten als Einheit auf. Alle Dienstgeber werden flächendeckend
|
||||
in Abständen von **drei bis maximal fünf Jahren** geprüft; die Auswahl
|
||||
erfolgt nach einem jährlichen **Jahresprüfungsplan** (Zufallsverteilung
|
||||
zwischen Finanzverwaltung und ÖGK, am längsten ungeprüfte zuerst).
|
||||
- **Historie:** Die GPLA wurde mit 1. 1. 2003 eingeführt (2. AbgÄG 2002).
|
||||
Die SV-OG-Reform hätte ab 1. 1. 2020 die SV-Prüfung in einen Prüfdienst
|
||||
„PLAB" beim BMF überführt — der VfGH qualifizierte diese Übertragung als
|
||||
verfassungswidrig (Selbstverwaltungsprinzip), § 41a ASVG und die
|
||||
PLABG-Bestimmungen wurden mit 30. 6. 2020 aufgehoben. Seit **1. 7. 2020**
|
||||
gilt die reparierte „Gemeinsame Prüfung für Lohnabgaben und Beiträge"
|
||||
(GPLB); am 30. 6. 2020 nicht abgeschlossene Prüfungen waren fortzuführen.
|
||||
- **Zuständigkeit:** ÖGK bzw. BVAEB oder Finanzamt (ab 1. 7. 2020 fünf
|
||||
Ämter, u. a. mit „Prüfdienst für Lohnabgaben und Beiträge – PLB"),
|
||||
geregelt in § 81 EStG, § 41a Abs 1–3 ASVG, § 14 Abs 1 KommStG; das
|
||||
Prüforgan ist auch Organ der Gemeinde. Örtlich zuständig ist die Behörde
|
||||
am Betriebsstättenort (erteilt den Prüfungsauftrag für alle
|
||||
erhebungsberechtigten Institutionen). Eisenbahn-/Bergbaubetriebe (auch
|
||||
Seilbahnen) prüft ausschließlich die BVAEB, Betriebe mit eigener
|
||||
Betriebskrankenkasse die Finanzverwaltung. Nach jeder GPLB wechselt die
|
||||
Prüfbehörde (wechselseitige Kontrolle); bei Insolvenz werden die
|
||||
Prüfhandlungen getrennt.
|
||||
- **Gemeinden:** können Nachschauen vornehmen und eine
|
||||
Kommunalsteuerprüfung anfordern; wird ihr binnen drei Monaten nicht
|
||||
entsprochen, dürfen sie die Prüfung selbst nach BAO durchführen.
|
||||
- **Umfasste Steuern/Abgaben:** Lohnsteuerprüfung (§ 86 Abs 1 EStG) inkl.
|
||||
Abzugssteuer (§ 99 EStG), Dienstgeberbeitrag (§ 41 FLAG) und Zuschlag zum
|
||||
Dienstgeberbeitrag (§ 122 Abs 7 WKG 1998); SV-Prüfung (§ 41a ASVG) inkl.
|
||||
Meldeverpflichtungen, Beitragsabrechnung (Anspruchslohn, richtige
|
||||
lohngestaltende Vorschrift und KV-Einstufung, Ausfallsprinzip,
|
||||
Unterentlohnung gem AVRAG § 7i Abs 5 bzw. LSD-BG § 29 Abs 1),
|
||||
Pflichtversicherungszeiten und Grundlagen von Geldleistungen;
|
||||
Kommunalsteuerprüfung (§ 14 KommStG).
|
||||
- **Befugnisse:** Aufsichts- und Prüfungsmaßnahmen der §§ 143 ff BAO,
|
||||
insbesondere Außenprüfung, **Erhebung** (§ 143 BAO) und **Nachschau**
|
||||
(§ 144 BAO). Das Organisationshandbuch (OHB) ist auf die Reform noch
|
||||
nicht adaptiert und enthält weiter GPLA-Regeln.
|
||||
|
||||
## Kernwerte & Fristen (Stand 2026-08)
|
||||
|
||||
| Wert / Regel | Detail |
|
||||
|---|---|
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||||
| Prüfabstand | flächendeckende, zeitlich lückenlose Prüfungen **alle 3 bis max. 5 Jahre** (Stand 2026-08) |
|
||||
| Auswahl | Anschlussprüfung = häufigster Grund; Folgeprüfung durch die **jeweils andere** Prüfbehörde; daneben Bedarfsprüfungen (Risikoanalyse, Insolvenz, Verdacht auf Nachforderungen, Anzeigen) |
|
||||
| Prüfungszeitraum | grundsätzlich die letzten **3 veranlagten Kalenderjahre** (Wiederholungsverbot § 148 Abs 3 BAO); in begründeten Ausnahmefällen Ausdehnung/Einschränkung, **maximal 5 Jahre** (§ 207 BAO, § 68 ASVG) |
|
||||
| Reformzeitpunkte | GPLA ab 1. 1. 2003 · PLAB 1. 1.–30. 6. 2020 · GPLB seit 1. 7. 2020 (BGBl I 54/2020) |
|
||||
| Teamprüfungen | Lohnsteuer- + SV-Prüfer gemeinsam vorgesehen, werden lt. Quelle derzeit noch nicht durchgeführt (Stand 2026-08) |
|
||||
| Gemeinde-Kommunalsteuerprüfung | Anforderung; keine Umsetzung binnen **3 Monaten** → Selbstdurchführung nach BAO (§ 14 Abs 1 KommStG) |
|
||||
| U-Bahn-Steuer | Prüfung der Wiener Dienstgeberabgabe „U-Bahn-Steuer" strittig (Stand 2026-08) |
|
||||
|
||||
## Rechtsgrundlagen
|
||||
|
||||
- **BAO:** §§ 143 (Erhebung), 144 (Nachschau), 147 ff (Außenprüfung),
|
||||
§ 148 Abs 3 (Wiederholungsverbot), § 207 (Verjährung).
|
||||
- **EStG:** § 81 (Zuständigkeit), § 86 Abs 1 (Lohnsteuerprüfung),
|
||||
§ 99 (Abzugssteuer); **ASVG:** § 41a (Prüforganisation), § 68
|
||||
(Beitragsverjährung); **KommStG:** § 14.
|
||||
- **FLAG § 41** (Dienstgeberbeitrag), **WKG 1998 § 122 Abs 7** (Zuschlag zum
|
||||
Dienstgeberbeitrag); **AVRAG § 7i Abs 5** und **LSD-BG § 29 Abs 1**
|
||||
(Unterentlohnung als Prüffeld der Beitragsabrechnung); **PLABG**
|
||||
(BGBl I 104/2019, weitgehend aufgehoben mit 30. 6. 2020).
|
||||
|
||||
## Payroll-Relevanz (Odoo)
|
||||
|
||||
- **Eine Datenbasis, drei Säulen:** Weil eine Prüfung Lohnsteuer, SV und
|
||||
KommSt umfasst, müssen Lohnkonto, L 16 und mBGM aus denselben
|
||||
Abrechnungsdaten resultieren — Divergenzen zwischen den Auswertungen
|
||||
sind die typischsten Befunde.
|
||||
- **Reproduzierbarkeit über 5 Jahre:** Der Prüfungszeitraum (3, max.
|
||||
5 Jahre) erfordert, dass Abrechnungen samt der damaligen Parameter
|
||||
(KV-Werte, Beitragssätze, Freibeträge als versionierte Werte,
|
||||
`hr.rule.parameter`) über den ganzen Zeitraum nachrechenbar bleiben.
|
||||
- **Anspruchslohn-Prüfung:** Richtige KV-Einstufung, Ausfallsprinzip und
|
||||
Unterentlohnung sind der SV-Kernbefund — Einstufungsdaten (KV-Gruppe/-Stufe)
|
||||
und Soll-Entgelt müssen historisierbar sein (vgl. KV-Katalog, GP1).
|
||||
- **Gemeindeabhängige Lohnnebenkosten:** strittige Fälle wie die
|
||||
U-Bahn-Steuer zeigen, dass LN-Konfiguration je Gemeinde vor
|
||||
Implementierung zu klären ist (→ lb-lnk-03).
|
||||
|
||||
## Verweise
|
||||
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||||
- **KB-intern:** lb-gpl-01 (Ablauf) · lb-gpl-03 (Kontrollsysteme) ·
|
||||
lb-gpl-04 (Prüfungszeitraum & Verjährung) · lb-gpl-06
|
||||
(Verfahrensrechtliches) · lb-lnk-02 (Dienstgeberbeitrag) · lb-lnk-03
|
||||
(Kommunalsteuer) · lb-lsd-07 (LSD-BG-Prüfungsschema)
|
||||
- **Projekt:** `personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Privat.md`
|
||||
+117
@@ -0,0 +1,117 @@
|
||||
---
|
||||
id: lb-gpl-03
|
||||
batch: 4
|
||||
title: "GPLB - Kontrollsysteme betreffend Personalverrechnung"
|
||||
work: "Lexis Briefings Personalrecht"
|
||||
chapter: "Entgelt: Anspruch & Abrechnung"
|
||||
topic: gplb
|
||||
author: "Silbernagl"
|
||||
stand: 2026-08
|
||||
source:
|
||||
pdf: ".lexis360/Lexis360_gplb_kontrollsysteme_betreffend_personalverrechnun.pdf"
|
||||
text: ".lexis360/md/gplb_kontrollsysteme_betreffend_personalverrechnun.md"
|
||||
legal_bases: ["EStG § 77 Abs 3", "EStG § 77 Abs 5", "EStG § 90", "FinStrG § 29", "GmbHG § 22 Abs 1", "GmbHG § 25", "AktG § 82", "AktG § 84", "UGB § 269", "AVRAG § 7i Abs 6", "LSD-BG § 29 Abs 3", "Lohnkontenverordnung", "ASVG"]
|
||||
tags: [gplb, kontrollsystem, internes-kontrollsystem, vier-augen-prinzip, prufungsvorbereitung, due-diligence]
|
||||
cross_refs: ["lb-gpl-01", "lb-gpl-02", "lb-lsd-06", "lb-lsd-08", "lb-lsd-09"]
|
||||
---
|
||||
|
||||
# GPLB – Kontrollsysteme betreffend Personalverrechnung
|
||||
|
||||
*Lexis Briefings Personalrecht, Silbernagl, Stand August 2026 (lb-gpl-03).*
|
||||
|
||||
## Zusammenfassung
|
||||
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||||
- **Vorbereitungskontrollen nach Prüfungsverständigung:** Lohnabgaben
|
||||
abstimmen (abgeführte Lohnsteuer laut Finanzamtsverrechnungskonto ↔
|
||||
Lohnkonten ↔ Lohnzettel L 16), noch nötige Korrekturen **vor dem
|
||||
15. Februar** des Folgejahres** nach § 77 Abs 3 bzw. 5 EStG** durchführen,
|
||||
bei Zweifeln ein Auskunftsersuchen nach § 90 EStG stellen; die
|
||||
monatlichen Beitragsgrundlagenmeldungen an die ÖGK abgleichen und
|
||||
erforderlichenfalls richtigstellen; Kommunalsteuer-Entrichtung prüfen.
|
||||
- **Lohnkonten-Review:** ob alle Löhne auf den Lohnkonten erfasst und
|
||||
versteuert sind, SV-Beiträge korrekt berechnet wurden, Sachbezüge und
|
||||
steuerpflichtige Bezüge zutreffend behandelt sind; Erfassung nach der
|
||||
**Lohnkontenverordnung**; Verwendung des richtigen Kollektivvertrags und
|
||||
der richtigen Einstufung; Beachtung des **Anspruchslohnprinzips** (ASVG)
|
||||
bzw. des **Zuflussprinzips** (Lohnsteuer/Kommunalsteuer);
|
||||
**Lohnartenverzeichnis** prüfen (z. B. Sonderzahlung vs. laufender Bezug).
|
||||
- Charakter der Liste: **kein gesetzlich vorgeschriebenes Kontrollsystem**,
|
||||
sondern Handlungstipps, die Abrechnungsfehler vor der Außenprüfung
|
||||
aufdecken und den Arbeitgeber vor hohen Nachzahlungen bewahren können;
|
||||
parallel mit dem steuerlichen Vertreter klären, ob vor Beginn der GPLB
|
||||
eine **Selbstanzeige** (§ 29 FinStrG) erstattet werden soll (→ lb-gpl-01).
|
||||
- **Internes Kontrollsystem (IKS):** Kapitalgesellschaften sind zur
|
||||
Einrichtung eines Rechnungswesens und eines rechnungslegungsbezogenen
|
||||
internen Kontrollsystems verpflichtet (§ 22 Abs 1 GmbHG, § 82 AktG); bei
|
||||
schuldhaftem Verhalten droht Geschäftsführern/Vorständen die persönliche
|
||||
Haftung (§ 25 GmbHG, § 84 AktG). Das IKS ist auch die Grundlage der
|
||||
Wirtschaftsprüfung nach § 269 UGB.
|
||||
- **Straffreiheit bei Unterentlohnung** (§ 7i Abs 6 AVRAG, § 29 Abs 3
|
||||
LSD-BG): Absehen von der Strafe, wenn die Entgelt-Differenz nachweislich
|
||||
geleistet wird und die Unterschreitung gering ist bzw. das Verschulden
|
||||
leichte Fahrlässigkeit nicht übersteigt. Leichte Fahrlässigkeit setzt
|
||||
voraus, dass der Arbeitgeber kein **Organisations- oder
|
||||
Überwachungsverschulden** in der Personalverrechnung trifft: ausreichend
|
||||
geschultes Personal, regelmäßige Evaluation, Weiterbildung und gelebte
|
||||
Rücksprache-Kultur.
|
||||
- **Vier-Augen-Prinzip:** Jeder Vorgang wird von einer zweiten Person
|
||||
geprüft — umsetzbar als dokumentierter „Lohnverrechnungstausch" oder als
|
||||
monatliche Kontrolle der Lohnverrechnung durch eine zweite
|
||||
Lohnverrechnungskraft.
|
||||
- **Due Diligence:** Steuerrisiko-Analyse vor Unternehmenskauf; die
|
||||
Personalverrechnung wird dabei in der Praxis oft ausgeklammert, obwohl
|
||||
Checklisten Kollektivverträge, Dienst-/Werkverträge, Zusagen über
|
||||
Prämien und Spesenaufzeichnungen einbeziehen.
|
||||
|
||||
## Kernwerte & Fristen (Stand 2026-08)
|
||||
|
||||
| Wert / Regel | Detail |
|
||||
|---|---|
|
||||
| Korrekturfrist Vorjahr | lohnsteuerliche Änderungen bis **15. Februar** des Folgejahres (§ 77 Abs 3 bzw. 5 EStG) ✅ |
|
||||
| Auskunftsersuchen | Fragen des Lohnsteuerabzugs an das Finanzamt der Betriebsstätte (§ 90 EStG) |
|
||||
| IKS-Pflicht | Kapitalgesellschaften: Rechnungswesen + IKS einrichten (§ 22 Abs 1 GmbHG, § 82 AktG) ✅ |
|
||||
| Haftung bei Verstoß | persönlich straf- und zivilrechtlich (§ 25 GmbHG, § 84 AktG) |
|
||||
| Straffreiheit Unterentlohnung | Differenz nachweislich geleistet + geringe Unterschreitung oder Verschulden ≤ leichte Fahrlässigkeit (§ 7i Abs 6 AVRAG, § 29 Abs 3 LSD-BG) ✅ |
|
||||
| Strafzumessungsrelevant | Organisations-/Überwachungsverschulden in der Personalverrechnung = gegen leichte Fahrlässigkeit sprechend |
|
||||
| Lohnkontenverordnung | BGBl I 2006/256 idF BGBl II 2015/383 (lt. Quelle) — korrekte Erfassung aller Geld- und Sachbezüge |
|
||||
| Prüfgrundsätze | Anspruchslohnprinzip (ASVG) vs. Zuflussprinzip (Lohnsteuer/Kommunalsteuer) konsequent trennen |
|
||||
|
||||
## Rechtsgrundlagen
|
||||
|
||||
- **EStG:** § 77 Abs 3 und Abs 5 (Korrektur vor 15. 2.), § 90
|
||||
(Auskunftsersuchen); **FinStrG § 29** (Selbstanzeige).
|
||||
- **Gesellschaftsrecht:** § 22 Abs 1 GmbHG, § 82 AktG (IKS-Pflicht),
|
||||
§ 25 GmbHG, § 84 AktG (Haftung), § 269 UGB (Wirtschaftsprüfung); lt.
|
||||
Quelle zusätzlich branchenspezifische Gesetze (BWG, VAG, InvFG, WAG) und
|
||||
internationale Regelwerke (SOX, US-GAAP, IFRS, KonTraG).
|
||||
- **§ 7i Abs 6 AVRAG** und **§ 29 Abs 3 LSD-BG** (Straffreiheit durch
|
||||
Nachzahlung); **Lohnkontenverordnung**; **ASVG** (Anspruchslohnprinzip,
|
||||
ohne §-Nennung in der Quelle — ⚠ Detailnorm vor Implementierung am RIS
|
||||
verifizieren).
|
||||
|
||||
## Payroll-Relevanz (Odoo)
|
||||
|
||||
- **Dokumentierte Kontrollen:** Die vom Briefing beschriebenen Reviews
|
||||
(Konsistenz Lohnkonto ↔ L 16 ↔ mBGM) lassen sich als
|
||||
Abgleichs-Auswertungen/Abweichungsreports in den Odoo-Jahresworkflow
|
||||
legen; der 15.2.-Cutoff (§ 77 Abs 3 EStG) ist ein fester
|
||||
Prozessmeilenstein vor der Lohnzettel-Übermittlung.
|
||||
- **IKS-Nachweisbarkeit:** Freigabe-Workflows (Payslip-Bestätigung durch
|
||||
eine zweite Rolle), Zugriffsrechte und ein dokumentierter Wechsel der
|
||||
Abrechnungsverantwortung operationalisieren das Vier-Augen-Prinzip —
|
||||
und entlasten im Streit um „leichtes Verschulden" bei
|
||||
Unterentlohnung.
|
||||
- **Lohnarten-Disziplin:** Das Lohnartenverzeichnis (laufender Bezug vs.
|
||||
Sonderzahlung) ist die technische Grundlage für spätere
|
||||
Nachzahlungs-Modi (Aufrollung, Fünftelregelung → lb-naz-03).
|
||||
- **Sachbezüge:** deren zutreffende Besteuerung und SV-Behandlung ist
|
||||
ein Prüffeld — Konfiguration je Lohnart prüfen (→ Cluster
|
||||
Sachbezüge).
|
||||
|
||||
## Verweise
|
||||
|
||||
- **KB-intern:** lb-gpl-01 (Ablauf, Unterlagen, Selbstanzeige) · lb-gpl-02
|
||||
(GPLB-Grundlagen) · lb-lsd-06 (Verschulden, Strafhöhe & Verjährung) ·
|
||||
lb-lsd-08/lb-lsd-09 (Straffreiheit durch Nachzahlung vor/nach der
|
||||
Lohnkontrolle)
|
||||
- **Projekt:** `personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Privat.md`
|
||||
@@ -0,0 +1,115 @@
|
||||
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id: lb-gpl-04
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batch: 4
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title: "GPLB - Prüfungszeitraum & Verjährung"
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work: "Lexis Briefings Personalrecht"
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||||
chapter: "Entgelt: Anspruch & Abrechnung"
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||||
topic: gplb
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||||
author: "Silbernagl"
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stand: 2026-08
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source:
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pdf: ".lexis360/Lexis360_gplb_prufungszeitraum_verjahrung.pdf"
|
||||
text: ".lexis360/md/gplb_prufungszeitraum_verjahrung.md"
|
||||
legal_bases: ["BAO § 116", "BAO § 148 Abs 3", "BAO § 207", "BAO § 209", "BAO § 250 Abs 1 lit d", "BAO § 269 Abs 2", "BAO § 270", "BAO § 303", "BAO § 305", "ASVG § 41a", "ASVG § 68 Abs 1", "FinStrG § 99 Abs 2", "KommStG § 14", "PLABG", "AVG"]
|
||||
tags: [gplb, prufungszeitraum, verjahrung, wiederholungsprufung, wiederaufnahme]
|
||||
cross_refs: ["lb-gpl-02", "lb-gpl-06", "lb-ent-05"]
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# GPLB – Prüfungszeitraum & Verjährung
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*Lexis Briefings Personalrecht, Silbernagl, Stand August 2026 (lb-gpl-04).*
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## Zusammenfassung
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- **Prüfungszeitraum:** Die GPLB findet rückwirkend über einen
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Prüfungszeitraum statt: unter Bedachtnahme auf das **Wiederholungsverbot**
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(§ 148 Abs 3 BAO) grundsätzlich die letzten **drei veranlagten Jahre**;
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||||
in fiskalisch relevanten Angelegenheiten bis zu **fünf Jahre**, in
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||||
begründeten Ausnahmefällen darüber hinaus — aber nur innerhalb der
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||||
Verjährungsgrenzen (§ 68 ASVG, § 207 BAO).
|
||||
- **Wiederholungsprüfung:** Eine Prüfung bereits geprüfter Zeiträume ist
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||||
ohne Zustimmung des Abgabepflichtigen nur zulässig zur Prüfung neuer
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Abgabenarten, zur Prüfung allfälliger Wiederaufnahmegründe (§ 303 BAO)
|
||||
oder im Beschwerdeverfahren auf Veranlassung des Verwaltungsgerichts
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||||
(§ 269 Abs 2 BAO) — dort beschränkt auf die Beschwerdebegründung
|
||||
(§ 250 Abs 1 lit d BAO) bzw. neue Tatsachen und Beweise (§ 270 BAO).
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||||
- **Wiederaufnahme** (Antrag oder Amts wegen): bei Erschleichung,
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||||
Neuerung oder abweichend entschiedener Vorfrage (§ 116 BAO), wenn die
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Kenntnis zu einem anders lautenden Bescheid geführt hätte; nach
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Verjährungseintritt nur bei vorherigem Antrag. Zuständig ist die
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Behörde des ursprünglichen Bescheids (§ 305 BAO). Praxisgründe:
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neue Beweismittel aus einer GPLB, Finanzpolizei-Anzeigen,
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||||
nachträgliche ASG-Urteile.
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- **SV-Verjährung** (§ 68 Abs 1 ASVG): das Feststellungsrecht verjährt
|
||||
grundsätzlich in **drei Jahren ab Fälligkeit** (Rechnung nach
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||||
Monaten/Beitragszeiträumen); Verlängerung auf **fünf Jahre**, wenn der
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Dienstgeber schuldhaft keine/unrichtige Angaben oder
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||||
Änderungsmeldungen gemacht hat — er trifft eine **Erkundigungspflicht**;
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||||
bloße Nichtbeanstandung durch Behörden entlastet grundsätzlich nicht,
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||||
doch bleibt bei der letzten GPLB unbeanstandet gebliebenen Sachverhalten
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||||
(Quellenbeispiel: seit 20 Jahren bezahlte Schmutzzulagen) kein
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||||
Verschulden. Unterbrechung durch jede Feststellungsmaßnahme bei
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||||
Kenntnis des Zahlungspflichtigen (z. B. Durchführung der GPLB);
|
||||
Hemmung während anhängiger Verfahren. Eine **absolute Verjährung
|
||||
kennt das ASVG nicht**.
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||||
- **Abgabenverjährung** (§ 207 BAO): **fünf Jahre**, bei vorsätzlich
|
||||
bewirkter Abgabenverkürzung **zehn Jahre** (insb. Prüfungen nach
|
||||
§ 99 Abs 2 FinStrG); Beginn mit Ablauf des Jahres der Entstehung
|
||||
(Kalenderjahresrechnung); Verlängerung um jeweils ein Jahr für Jahre
|
||||
mit nach außen erkennbaren Amtshandlungen (§ 209 Abs 1 BAO — die GPLB
|
||||
selbst und ihre **Ankündigung** zählen, die bloße Ausstellung des
|
||||
Prüfungsauftrags nicht); **absolute Verjährung** spätestens zehn Jahre
|
||||
nach Ablauf des Jahres der Entstehung.
|
||||
- **Reformfolgen:** Auch nach der Reform gilt die BAO nur als einheitliches
|
||||
Verfahrensrecht *während* der Prüfung (§ 41a ASVG, PLABG, § 14 KommStG);
|
||||
die Dreiteilung der Vorschreibungs-/Bescheidverfahren und der
|
||||
Verjährungsregeln bleibt.
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||||
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||||
## Kernwerte & Fristen (Stand 2026-08)
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| Wert / Regel | Detail |
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|---|---|
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| Prüfungszeitraum Regelfall | letzte **3 veranlagten Kalenderjahre** (§ 148 Abs 3 BAO) ✅ |
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| Maximaler Prüfungszeitraum | **5 Jahre**, darüber hinaus nur innerhalb der Verjährung (§ 207 BAO, § 68 ASVG) ✅ |
|
||||
| SV-Feststellungsverjährung | **3 Jahre ab Fälligkeit** (§ 68 Abs 1 ASVG), verlängert auf **5 Jahre** bei schuldhaft fehlenden/unrichtigen (Änderungs-)Meldungen ✅ |
|
||||
| Verjährungsrechnung | ASVG nach Monaten/Beitragszeiträumen ab Fälligkeit · BAO nach Kalenderjahren ab Entstehung |
|
||||
| Abgabenverjährung | **5 Jahre** (§ 207 BAO); bei vorsätzlicher Verkürzung **10 Jahre** ✅ |
|
||||
| Verjährungsverlängerung (BAO) | +1 Jahr je Jahr mit Amtshandlungen (§ 209 Abs 1 BAO): GPLB-Durchführung und -Ankündigung, nicht bloße Ausstellung des Prüfungsauftrags |
|
||||
| Absolute Verjährung (BAO) | spätestens **10 Jahre** nach Ablauf des Jahres der Entstehung; im ASVG nicht vorgesehen ✅ |
|
||||
| Wiederaufnahme nach Verjährung | nur, wenn der Antrag vor Eintritt der Verjährung eingebracht wurde |
|
||||
|
||||
## Rechtsgrundlagen
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- **BAO:** § 116 (Vorfragen), § 148 Abs 3 (Wiederholungsverbot),
|
||||
§ 207, § 209 Abs 1 (Verjährung/Verlängerung), §§ 250 Abs 1 lit d,
|
||||
269 Abs 2, 270 (Beschwerdeverfahren), §§ 303, 305 (Wiederaufnahme).
|
||||
- **ASVG § 68 Abs 1** (Beitragsverjährung: 3/5 Jahre, Unterbrechung,
|
||||
Hemmung), § 41a (Verfahrensrecht während der Prüfung);
|
||||
**FinStrG § 99 Abs 2** (Prüfung bei Finanzvergehen-Verdacht);
|
||||
**KommStG § 14**, **PLABG**; für SV-Verfahren ergänzend **AVG**.
|
||||
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## Payroll-Relevanz (Odoo)
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- **Fristen-/Retentionsmanagement:** Verjährungsfristen (3/5/10 Jahre)
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||||
definieren, wie lange Abrechnungsdaten und -versionen (Beitragssätze,
|
||||
KV-Werte, Freibeträge) in Odoo reproduzierbar verfügbar sein müssen —
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||||
Nachrechenbarkeit je historischem Monat ist bei einer GPLB-Prüfung
|
||||
die Voraussetzung für korrekte Nachzahlungen.
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||||
- **mBGM-Korrektheit:** Die 5-Jahres-Verjährung bei schuldhaft
|
||||
unrichtigen Meldungen macht die Meldedatenqualität (mBGM/BGM)
|
||||
compliance-kritisch; Korrekturen laufen über Storno + Neumeldung
|
||||
(→ lb-naz-04).
|
||||
- **Entlastungsnachweis:** Dass ein Sachverhalt bei der letzten GPLB
|
||||
unbeanstandet blieb, wirkt verschuldensentlastend — Prüfstände und
|
||||
Befunde als Audit-Information im System dokumentieren.
|
||||
- **Doppelprüfungen vermeiden:** Dokumentierte Prüfzeiträume je
|
||||
Abgabenart erlauben, unzulässige Wiederholungsprüfungen früh zu
|
||||
erkennen.
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||||
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||||
## Verweise
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||||
- **KB-intern:** lb-gpl-02 (GPLB-Grundlagen, Auswahl) · lb-gpl-06
|
||||
(Bescheid-/Rechtsmittelverfahren) · lb-ent-05 (arbeitsrechtliche
|
||||
Verjährung und Verfall von Entgelt — systematische Ergänzung zur
|
||||
abgabenrechtlichen Verjährung)
|
||||
- **Projekt:** `personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Privat.md`
|
||||
@@ -0,0 +1,118 @@
|
||||
---
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||||
id: lb-gpl-05
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||||
batch: 4
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||||
title: "GPLB - Regress"
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||||
work: "Lexis Briefings Personalrecht"
|
||||
chapter: "Entgelt: Anspruch & Abrechnung"
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||||
topic: gplb
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||||
author: "Silbernagl"
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||||
stand: 2026-08
|
||||
source:
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||||
pdf: ".lexis360/Lexis360_gplb_regress.pdf"
|
||||
text: ".lexis360/md/gplb_regress.md"
|
||||
legal_bases: ["EStG § 82", "EStG § 83", "EStG § 86 Abs 3", "ABGB § 1358", "ABGB § 1042", "ASVG § 58 Abs 2", "ASVG § 60", "ASVG § 412b", "BAO § 243 ff", "GSVG § 41", "BSVG § 40", "SV-Zuordnungsgesetz"]
|
||||
tags: [gplb, regress, lohnsteuer, sv-beitrag, lohnabzugsrecht, umqualifizierung]
|
||||
cross_refs: ["lb-ent-07", "lb-naz-04", "lb-gpl-01", "lb-gpl-07", "lb-bes-05"]
|
||||
---
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||||
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||||
# GPLB – Regress
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||||
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||||
*Lexis Briefings Personalrecht, Silbernagl, Stand August 2026 (lb-gpl-05).*
|
||||
|
||||
## Zusammenfassung
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||||
- **Lohnsteuer:** Abgabenschuldner ist der **Arbeitnehmer** (§ 83 EStG),
|
||||
der Arbeitgeber haftet dem Bund für Einbehaltung und Abfuhr (§ 82 EStG).
|
||||
GPLB-Nachforderungen werden daher gegen den Arbeitgeber vorgeschrieben;
|
||||
mit ihrer Zahlung erfüllt er eine **fremde Schuld** (§ 1358 ABGB —
|
||||
Legalzession) und kann vom Arbeitnehmer **Regress** nehmen. Ein
|
||||
gutgläubiger Verbrauch des Arbeitnehmers schützt hier nicht.
|
||||
- **Voraussetzung Interessenwahrung:** Der Arbeitgeber muss die
|
||||
Interessen des Arbeitnehmers im Prüfverfahren wahren — rechtzeitige
|
||||
Möglichkeit zur Teilnahme an der Schlussbesprechung, Darlegung seiner
|
||||
Rechtsansichten und allfälliges Beitreten zum Rechtsmittelverfahren
|
||||
(§§ 243 ff BAO). Kommt kein Regress zustande, liegt für den
|
||||
Arbeitnehmer **kein Vorteil aus dem Arbeitsverhältnis** vor (§ 86 Abs 3
|
||||
EStG).
|
||||
- **Verjährung des Regressanspruchs:** keine OGH-Judikatur; lt. Quelle
|
||||
empfiehlt die Literatur, kollektivvertragliche Verfallsfristen und die
|
||||
**3-jährige Verjährungsfrist** einzuhalten. Der Anspruch entsteht erst
|
||||
mit der tatsächlichen Zahlung — die Frist beginnt daher erst mit dieser.
|
||||
- **Sozialversicherung:** Der Dienstgeber ist **alleiniger Schuldner**
|
||||
der Beiträge (§ 58 Abs 2 ASVG). § 60 ASVG erlaubt ihm, den auf den
|
||||
Dienstnehmer entfallenden **DN-Anteil vom Entgelt abzuziehen** —
|
||||
spätestens bis zur auf die Beitragsfälligkeit **nächstfolgenden
|
||||
Entgeltzahlung**. War die nachträgliche Entrichtung nicht vom
|
||||
Dienstgeber verschuldet (schon leichte Fahrlässigkeit genügt), dürfen
|
||||
dem Dienstnehmer maximal die DN-Anteile für **zwei
|
||||
Lohnzahlungszeiträume** in Abzug gebracht werden (Ratenregelung) —
|
||||
sonst verliert er das Abzugsrecht.
|
||||
- **GPLB-Konstellation:** Bei Nachzahlungen aus einer GPLB ist ein Abzug
|
||||
des DN-Anteils nur ohne Verschulden des Dienstgebers möglich, es sei
|
||||
denn, das betroffene Entgelt selbst wäre verschuldenslos noch gar
|
||||
nicht zugeflossen und der Abzug erfolgt gleichzeitig mit der
|
||||
verspäteten Entgeltzahlung (Beschränkung auf zwei
|
||||
Lohnzahlungszeiträume gilt dann nicht).
|
||||
- **Judikatur statt Parallele:** Der OGH sieht § 60 Abs 1 ASVG als
|
||||
**abschließende Regelung**: Ist ein Abzug nicht mehr möglich (etwa
|
||||
wegen Beendigung des Dienstverhältnisses), hat der Dienstnehmer DN-Anteile
|
||||
nicht zu ersetzen — anders als bei der Lohnsteuer keine Anwendung der
|
||||
§§ 1358, 1042 ABGB.
|
||||
- **SV-Zuordnungsgesetz** (1. 7. 2017): Bei rückwirkender Neuzuordnung
|
||||
nach § 412b ASVG (Selbständigenversicherung → Pflichtversicherung) ist
|
||||
beitragsrechtlich zurückabzuwickeln: zu Unrecht an die SVS geleistete
|
||||
Beiträge werden an die ÖGK überwiesen, auf die Beitragsschuld des
|
||||
Dienstgebers angerechnet, Überschüsse an den Dienstnehmer ausbezahlt —
|
||||
dieser trägt so einen Teil der Beitragsschuld mit.
|
||||
|
||||
## Kernwerte & Fristen (Stand 2026-08)
|
||||
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||||
| Wert / Regel | Detail |
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|---|---|
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||||
| Abzugsfrist DN-Anteil (SV) | spätestens bis zur **nächstfolgenden Entgeltzahlung** nach Beitragsfälligkeit (§ 60 ASVG); Verschulden schon bei leichter Fahrlässigkeit |
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||||
| Ratenregelung | verschuldenslose Nachzahlung: Abzug von max. **2 Lohnzahlungszeiträumen** (§ 60 Abs 1 3. Satz ASVG) ✅ |
|
||||
| Regressentstehung (Lohnsteuer) | erst mit tatsächlicher Zahlung; Verjährung lt. Literatur 3 Jahre + KV-Verfallsfristen beachten — ⚠ keine OGH-Judikatur |
|
||||
| Gutgläubiger Verbrauch | bei Lohnsteuer-Regress **nicht** einwendbar (anders als bei Überzahlung, → lb-ent-07) |
|
||||
| § 86 Abs 3 EStG | kein Regress → kein Vorteil aus dem Arbeitsverhältnis des Arbeitnehmers ✅ |
|
||||
| DN-Anteil nach Verlust des Abzugsrechts | endgültige Last des Dienstgebers (OGH: § 60 Abs 1 ASVG abschließend, keine §§ 1358/1042 ABGB analog) ✅ |
|
||||
| Neuzuordnung (§ 412b ASVG) | Rückabwicklung nach § 41 Abs 3 GSVG bzw. § 40 Abs 3 BSVG: Beiträge → ÖGK, Anrechnung, Überschüsse → Dienstnehmer |
|
||||
|
||||
## Rechtsgrundlagen
|
||||
|
||||
- **EStG:** § 82 (Haftung Arbeitgeber), § 83 (Abgabenschuldner
|
||||
Arbeitnehmer), § 86 Abs 3 (kein Vorteil ohne Regress).
|
||||
- **ABGB:** § 1358 (Legalzession), § 1042 (lt. Literatur diskutiert, vom
|
||||
OGH für SV abgelehnt).
|
||||
- **ASVG:** § 58 Abs 2 (alleinige Schuldnerschaft Dienstgeber),
|
||||
§ 60 (Abzugsrecht, Ratenregelung), § 412b (Neuzuordnung);
|
||||
**GSVG § 41**, **BSVG § 40** (Rückabwicklung); **SV-ZG** (BGBl I 2017/125).
|
||||
- **BAO §§ 243 ff** (Rechtsmittelverfahren als Teil der Interessenwahrung).
|
||||
|
||||
## Payroll-Relevanz (Odoo)
|
||||
|
||||
- **DN-Abzug in Nachzahlungsläufen:** Korrektur-Payslips müssen den
|
||||
SV-Dienstnehmeranteil aus der Nachzahlung abziehen können (ggf.
|
||||
verteilt auf max. zwei Lohnzahlungszeiträume); unterbleibt das,
|
||||
bleibt die Last nach der Judikatur endgültig beim Dienstgeber —
|
||||
Regressrisiko als Berechnungsanforderung, nicht als manuelle
|
||||
Nachbuchung.
|
||||
- **Lohnsteuer-Regress ist kein Gehaltsabzug:** Der Rückersatz vom
|
||||
Arbeitnehmer ist eine gesonderte Forderung; § 86 Abs 3 EStG ist zu
|
||||
beachten (kein Regress → kein Arbeitslohn-Vorteil, also keine
|
||||
Nachversteuerung beim Arbeitnehmer).
|
||||
- **Interessenwahrung dokumentieren:** Einladungen/Teilnahmen an
|
||||
Schlussbesprechung und Rechtsmittelverfahren als Audit-Spuren
|
||||
führen, um den Regressanspruch zu erhalten.
|
||||
- **Umqualifizierungsfälle:** Nach § 412b ASVG sind betroffene Perioden
|
||||
SV-seitig komplett neu zu rechnen; SVS-Beiträge werden überwiesen und
|
||||
angerechnet — Datenmodell muss Beiträge je Träger historisch
|
||||
zuordnen können.
|
||||
|
||||
## Verweise
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||||
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||||
- **KB-intern:** lb-ent-07 (gutgläubiger Verbrauch — Gegenseite des
|
||||
Regressausschlusses) · lb-naz-04 (SV-Nachzahlung, Aufrollung,
|
||||
DN-Abzug) · lb-gpl-01 (Prüfungsablauf) · lb-gpl-07
|
||||
(Schlussbesprechung als Ort der Interessenwahrung) · lb-bes-05
|
||||
(freier Dienstvertrag: Pflichtversicherung und SV-Beiträge)
|
||||
- **Projekt:** `personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Privat.md`
|
||||
@@ -0,0 +1,112 @@
|
||||
---
|
||||
id: lb-gpl-06
|
||||
batch: 4
|
||||
title: "GPLB - Verfahrensrechtliches"
|
||||
work: "Lexis Briefings Personalrecht"
|
||||
chapter: "Entgelt: Anspruch & Abrechnung"
|
||||
topic: gplb
|
||||
author: "Silbernagl"
|
||||
stand: 2026-08
|
||||
source:
|
||||
pdf: ".lexis360/Lexis360_gplb_verfahrensrechtliches.pdf"
|
||||
text: ".lexis360/md/gplb_verfahrensrechtliches.md"
|
||||
legal_bases: ["BAO § 212a", "BAO § 243", "BAO § 245", "BAO § 249", "BAO § 250 Abs 1", "BAO § 254", "BAO § 260", "BAO § 262", "BAO § 263", "BAO § 264", "BAO § 272", "BAO § 274", "BAO § 279", "BAO § 283", "BAO § 284", "BAO § 288", "ASVG § 41a Abs 4", "ASVG § 410 Abs 1 Z 7", "ASVG § 414", "VwGVG § 7", "VwGVG § 8", "VwGVG § 13", "VwGVG § 15", "VwGVG § 28", "VwGVG § 34", "VwGG § 24", "VwGG § 25a Abs 5", "B-VG Art 131", "B-VG Art 133 Abs 4", "BMSVG", "LStR 2002"]
|
||||
tags: [gplb, beschwerde, rechtsmittelverfahren, vorschreibung, bundesfinanzgericht]
|
||||
cross_refs: ["lb-gpl-02", "lb-gpl-04", "lb-gpl-05", "lb-gpl-07", "lb-lnk-03"]
|
||||
---
|
||||
|
||||
# GPLB – Verfahrensrechtliches
|
||||
|
||||
*Lexis Briefings Personalrecht, Silbernagl, Stand August 2026 (lb-gpl-06).*
|
||||
|
||||
## Zusammenfassung
|
||||
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||||
- **Prüfbericht & Datentransfer:** Über das GPLB-Ergebnis ist vom Prüfer
|
||||
ein schriftlicher Prüfbericht zu erstellen; nach der Schlussbesprechung
|
||||
werden die Daten an drei Adressaten verteilt: SV- und BMSVG-Daten an
|
||||
das **CC-GPLA** (ÖGK, Landesstelle Innsbruck) für die
|
||||
SV-Träger, die Finanzdaten (Lohnsteuer, DB, DZ, Säumniszuschlag) an das
|
||||
**Bundesrechenzentrum**, die Kommunalsteuerdaten über **FinanzOnline**
|
||||
an die Gemeinden. Diese Dreiteilung der Vorschreibung und der
|
||||
Rechtsmittelverfahren blieb von der Reform unberührt; ein einheitlicher
|
||||
Bescheid-/Instanzenzug ist (trotz Regierungsprogramm) nicht zu erwarten.
|
||||
- **Vorschreibung Finanzamt:** Aus den Daten werden automatisiert
|
||||
**Haftungsbescheide** (Lohnsteuernachforderungen samt Säumniszuschlag)
|
||||
und **Abgabenbescheide** (Dienstgeberbeitrag, Zuschlag zum
|
||||
Dienstgeberbeitrag samt Säumniszuschlag) im Namen des Betriebsstätten-
|
||||
Finanzamts erzeugt und zugestellt.
|
||||
- **Finanzabgaben-Beschwerde:** binnen **einem Monat** ab Zustellung bei
|
||||
der bescheiderlassenden Behörde (§ 243 iVm § 249 BAO); Inhalt nach
|
||||
§ 250 Abs 1 BAO. Keine aufschiebende Wirkung (§ 254 BAO) →
|
||||
empfohlen, gleichzeitig die **Aussetzung der Einhebung** (§ 212a BAO)
|
||||
oder Stundung/Ratenzahlung zu beantragen. Enthält der Bescheid die
|
||||
Begründung erst später (Verweis auf den Prüfbericht), beginnt die
|
||||
Frist erst mit deren Bekanntgabe (§ 245 Abs 1 BAO); Verlängerung aus
|
||||
berücksichtigungswürdigen Gründen möglich (§ 245 Abs 3 BAO). Es folgt
|
||||
Beschwerdevorentscheidung (§ 262 BAO) bzw. Vorlageansuchen (§ 264 BAO)
|
||||
an das **Bundesfinanzgericht** (Einzelrichter, § 272 BAO).
|
||||
- **Gemeinde:** Vorschreibung der Kommunalsteuer durch die Gemeinde;
|
||||
sonst Kommunalsteuerbescheid mit **einmonatiger** Beschwerde (§ 260
|
||||
BAO), Beschwerdevorentscheidung binnen **sechs Monaten**, Vorlage zum
|
||||
Landesverwaltungsgericht (BAO; in Wien nach der dortigen
|
||||
Landesabgabenordnung das BFG). Besonderheit: **administrativer
|
||||
Instanzenzug** der Gemeindeselbstverwaltung (§ 288 BAO) vor dem
|
||||
Gerichtsweg.
|
||||
- **Krankenversicherungsträger:** ÖGK/BVAEB stellen Prüfbericht und
|
||||
**Beitragsabrechnung** (Beiträge samt Verzugszinsen) zu. Gegen die
|
||||
Vorschreibung gibt es **keine** Beschwerde — erst gegen einen
|
||||
beantragten und erlassenen Bescheid (§ 410 Abs 1 Z 7 ASVG), binnen
|
||||
**vier Wochen** ans Bundesverwaltungsgericht (§ 414 ASVG iVm § 7
|
||||
VwGVG). Die Beschwerde hat — anders als beim Finanzamt —
|
||||
**aufschiebende Wirkung** (§ 13 VwGVG); BVE binnen zwei Monaten,
|
||||
Vorlageantrag binnen zwei Wochen (§ 15 VwGVG).
|
||||
- **Instanzenzug:** Grundsätzlich unmittelbare Anrufung der
|
||||
Verwaltungsgerichte; Säumnisbeschwerden (§ 284 BAO bzw. § 8 VwGVG);
|
||||
Revision (6 Wochen, Art 131 B-VG) bzw. VfGH-Beschwerde;
|
||||
Maßnahmenbeschwerde gegen unmittelbare Befehls- und Zwangsgewalt
|
||||
(§ 283 BAO).
|
||||
|
||||
## Kernwerte & Fristen (Stand 2026-08)
|
||||
|
||||
| Verfahren | Frist / Besonderheit |
|
||||
|---|---|
|
||||
| Beschwerde Finanzamt | **1 Monat** ab Zustellung (§ 243 BAO); keine aufschiebende Wirkung (§ 254 BAO) → § 212a BAO |
|
||||
| Fristbeginn bei nachgereichter Begründung | erst mit Bekanntgabe der Begründung bzw. des GPLB-Prüfberichts (§ 245 Abs 1 BAO) |
|
||||
| Beschwerdevorentscheidung FA | vor Bescheiderteilung an das BFG; Vorlageantrag binnen **1 Monat** (§ 264 BAO) |
|
||||
| Revision / VfGH | je **6 Wochen** ab Erkenntnis (Art 131 B-VG) |
|
||||
| Kommunalsteuer | Beschwerde **1 Monat** (§ 260 BAO), BVE binnen **6 Monaten**; Gemeindeselbstverwaltung: administrativer Instanzenzug (§ 288 BAO) |
|
||||
| SV-Beschwerde | **4 Wochen** nach Bescheid (§ 414 ASVG iVm § 7 VwGVG); **aufschiebende Wirkung** (§ 13 VwGVG); BVE **2 Monate**, Vorlageantrag **2 Wochen** |
|
||||
| Säumnisbehelfe | FA: § 284 BAO · KV: § 8 VwGVG (jeweils Säumnisbeschwerde); VwGH-Fristsetzungsantrag § 24 VwGG / § 34 VwGVG |
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|
||||
## Rechtsgrundlagen
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||||
- **BAO:** §§ 243, 245, 249, 250 Abs 1, 254 (Beschwerderecht, Fristen,
|
||||
Einhebung), § 212a (Aussetzung der Einhebung), §§ 260–266, 272–284
|
||||
(Instanzenzug, Säumnis), § 288 (Gemeindeselbstverwaltung).
|
||||
- **ASVG:** § 41a Abs 4 (Datenverteilung), § 410 Abs 1 Z 7 (bescheidfähige
|
||||
Ansprüche), § 414 (Beschwerde); **VwGVG:** §§ 7, 8, 13, 14, 15, 28, 34;
|
||||
**VwGG:** § 24, § 25a Abs 5; **B-VG:** Art 131, Art 133 Abs 4.
|
||||
- **LStR 2002** (zu § 86 EStG, Datenübermittlung lt. Fußnote der Quelle);
|
||||
**BMSVG** (Datenübermittlung an die SV-Träger).
|
||||
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## Payroll-Relevanz (Odoo)
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- **Dreiteilung der Nachzahlung:** Dieselbe GPLB-Feststellung schlägt in
|
||||
drei getrennte Vorschreibungen durch (Finanzamt, Gemeinde, SV-Träger) —
|
||||
Odoo-Korrekturläufe müssen je Abgabenart (Lohnsteuer, DB, DZ, KommSt,
|
||||
SV) sauber trennen, damit jede Bescheidposition nachrechenbar bleibt.
|
||||
- **Fristenmanagement:** 1 Monat (FA/Gemeinde), 4 Wochen (SV),
|
||||
6 Wochen (Revision) sind harte Deadlines; die unterschiedliche
|
||||
aufschiebende Wirkung (SV ja, Abgaben nein) ist bei der Priorisierung
|
||||
von Korrekturläufen und bei der Abfuhrplanung zu berücksichtigen.
|
||||
- **Berechnungsfolge:** Bescheide bauen auf den gemeldeten Werten auf
|
||||
(Lohnkonto, L 16, mBGM) — Korrekturen im System sollten den
|
||||
Bescheiderwartungen entsprechen, sonst Folgebescheide/Rückfragen.
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||||
## Verweise
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||||
- **KB-intern:** lb-gpl-02 (GPLB-Grundlagen) · lb-gpl-04
|
||||
(Prüfungszeitraum & Verjährung) · lb-gpl-05 (Regress auf
|
||||
Nachzahlungsbeträge) · lb-gpl-07 (Schlussbesprechung, Rechtsmittelverzicht) ·
|
||||
lb-lnk-03 (Kommunalsteuer)
|
||||
- **Projekt:** `personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Privat.md`
|
||||
@@ -0,0 +1,107 @@
|
||||
---
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||||
id: lb-lnk-06
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||||
batch: 4
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||||
title: "IESG-Zuschlag"
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||||
work: "Lexis Briefings Personalrecht"
|
||||
chapter: "Entgelt: Anspruch & Abrechnung"
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||||
topic: lohnnebenkosten
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||||
author: "Sabara/Haas"
|
||||
stand: 2026-08
|
||||
source:
|
||||
pdf: ".lexis360/Lexis360_iesg_zuschlag.pdf"
|
||||
text: ".lexis360/md/iesg_zuschlag.md"
|
||||
legal_bases: ["IESG § 12 Abs 1 Z 4", "IESG § 12 Abs 3", "IESG-Zuschlagsverordnung", "ASVG § 4 Abs 4", "ASVG § 4 Abs 1 Z 6", "ASVG § 4 Abs 1 Z 1"]
|
||||
tags: [iesg-zuschlag, insolvenz-entgelt-fonds, insolvenzentgeltsicherung, dg-aufwand, sv-beitragsgrundlage]
|
||||
cross_refs: ["lb-lnk-01", "lb-lnk-02", "lb-lnk-05", "lb-bes-05", "lb-gsf-03", "lb-vst-03"]
|
||||
---
|
||||
|
||||
# IESG-Zuschlag
|
||||
|
||||
*Lexis Briefings Personalrecht, Sabara/Haas, Stand August 2026 (lb-lnk-06).*
|
||||
|
||||
## Zusammenfassung
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||||
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||||
- **Art der Abgabe:** Der IESG-Zuschlag (§ 12 Abs 1 Z 4 IESG) ist der
|
||||
**vom Dienstgeber zu leistende** Beitrag zur Finanzierung des
|
||||
Insolvenz-Entgelt-Fonds, der für ausständige Bezüge von Dienstnehmern
|
||||
bzw. freien Dienstnehmern einspringt, über deren Dienstgeber ein
|
||||
Insolvenzverfahren eröffnet wurde.
|
||||
- **Kreis:** alle in der **Arbeitslosenversicherung pflichtversicherten**
|
||||
Dienstnehmer und freien Dienstnehmer iSd § 4 Abs 4 ASVG.
|
||||
- **Satz:** per Verordnung festgelegt (IESG-Zuschlagsverordnung; Neufassung,
|
||||
wenn die zwingend vorgesehene Prüfung der Gebarungslage eine Änderung
|
||||
erfordert, § 12 Abs 3 IESG): **seit 1. 1. 2022 — und damit 2026 —
|
||||
0,10 %** der allgemeinen ASVG-Beitragsgrundlage (maximal bis zur
|
||||
Höchstbeitragsgrundlage); davor 0,20 % seit 1. 1. 2020, ursprünglich
|
||||
0,35 %.
|
||||
- **Abfuhr:** monatlich **gemeinsam mit den anderen SV-Beiträgen**
|
||||
(Pensions-, Kranken-, Unfallversicherungs-, Arbeitslosen- und
|
||||
Wohnbauförderungsbeiträgen sowie der Kammerumlage) an den zuständigen
|
||||
Krankenversicherungsträger.
|
||||
- **Kein IESG-Zuschlag** u. a. für: Dienstnehmer von Bund, Ländern,
|
||||
Gemeinden und Gemeindeverbänden; immune Dienstgeber; Gesellschafter mit
|
||||
**beherrschendem Einfluss**; **Lehrlinge** (gesamte Lehrzeit);
|
||||
**geringfügig beschäftigte** (freie) Dienstnehmer; ältere Arbeitnehmer
|
||||
bei bestimmten Altersgrenzen (Erleichterungen auch für ALV- und
|
||||
UV-Beitrag; Details im ÖGK-Beitragsgruppenschema); **Vorstandsmitglieder
|
||||
einer AG** (unabhängig von der Versicherungslage), Vorstandsmitglieder
|
||||
einer Genossenschaft ohne Arbeitsverhältnis sowie **handelsrechtliche
|
||||
Geschäftsführer einer GmbH ohne Arbeitsverhältnis** (für
|
||||
gewerberechtliche Geschäftsführer und leitende Angestellte fällt der
|
||||
Zuschlag an).
|
||||
- **Sonderfälle:** unbezahlter Urlaub **bis zu einem Monat** (ohne
|
||||
Unterbrechung der Pflichtversicherung) → Zuschlag weiter zu entrichten;
|
||||
**Kurzarbeit** → Zuschlag von der Beitragsgrundlage **vor Einführung
|
||||
der Kurzarbeit**.
|
||||
|
||||
## Kernwerte & Fristen (Stand 2026-08)
|
||||
|
||||
| Wert / Regel | Detail |
|
||||
|---|---|
|
||||
| Zuschlagssatz 2026 | **0,10 %** der allgemeinen ASVG-Beitragsgrundlage (seit 1. 1. 2022, IESG-Zuschlagsverordnung vom 23. 12. 2021) — ✅ verifiziert in `RECHTSQUELLEN-Privat.md` (Abschnitt 4, SV-Werte 2026: „IESG-Zuschlag 0,10 %, nur DG") |
|
||||
| Satzhistorie | bis 31. 12. 2019: **0,35 %** · 1. 1. 2020–31. 12. 2021: **0,20 %** · seit 1. 1. 2022: **0,10 %** (Stand 2026-08) |
|
||||
| Bemessungsgrundlage | allgemeine ASVG-Beitragsgrundlage, **cap bei der Höchstbeitragsgrundlage** (2026: 6.930,00 €/Monat — ✅ `RECHTSQUELLEN-Privat.md`) |
|
||||
| Tragung/Abfuhr | 100 % Dienstgeber; monatlich mit den SV-Beiträgen an den KV-Träger |
|
||||
| Unbezahlter Urlaub | ≤ 1 Monat (keine PV-Unterbrechung) → Zuschlag läuft weiter |
|
||||
| Kurzarbeit | Bemessung nach der Beitragsgrundlage **vor** Einführung der Kurzarbeit |
|
||||
|
||||
## Rechtsgrundlagen
|
||||
|
||||
- **IESG § 12 Abs 1 Z 4** (Zuschlag zum Insolvenz-Entgelt-Fonds) und
|
||||
**§ 12 Abs 3** (Verordnungsmechanik/Gebarungsprüfung) — ausdrücklich
|
||||
zitiert; ⚠ IESG-Volltext im Projekt noch nicht an RIS verifiziert.
|
||||
- **IESG-Zuschlagsverordnung** vom 23. 12. 2021 (Satz 0,10 % ab 1. 1. 2022).
|
||||
- **ASVG § 4 Abs 4** (freie Dienstnehmer), § 4 Abs 1 Z 6 und
|
||||
§ 4 Abs 1 Z 1 iVm Abs 2 (Versicherungslagen der Vorstandsmitglieder).
|
||||
- Erleichterungen für ältere Arbeitnehmer ohne eigene Normzitate im
|
||||
Quelltext — Verweis auf das jährliche **Beitragsgruppenschema der ÖGK**
|
||||
(⚠ Detailverifikation dort).
|
||||
|
||||
## Payroll-Relevanz (Odoo)
|
||||
|
||||
- **DG-Kostenregel** (kein Abzug): 0,10 % auf der allgemeinen
|
||||
KV-Beitragsgrundlage mit HBG-Cap — technisch ein SV-naher Beitragsposten
|
||||
im ÖGK-Abfuhrblock, Parameter als `hr.rule.parameter`-Jahreswert
|
||||
(Verordnungssatz; seit 2022 stabil 0,10 %, ✅ RECHTSQUELLEN).
|
||||
- **Ausschalt-Flags:** ALV-Pflichtversicherungsstatus (Kreis!), Lehrling,
|
||||
geringfügig beschäftigt, öffentlicher Arbeitgeber (Bund/Land/Gemeinde/
|
||||
Gemeindeverband), beherrschender Gesellschafter, Vorstand/GF ohne
|
||||
Arbeitsverhältnis — Kategorisierung aus der SV-/Dienstnehmerstatus-Logik
|
||||
ableiten (→ lb-gsf-03, lb-vst-03), nicht aus dem Entgelt.
|
||||
- **Urlaub/Kurzarbeit:** unbezahlter Urlaub ≤ 1 Monat ändert den Zuschlag
|
||||
nicht; bei Kurzarbeit muss je Dienstnehmer die **BG vor Kurzarbeit**
|
||||
versioniert verfügbar sein (historischer Wert, kein Rechenwert aus dem
|
||||
Ist-Entgelt) — Konzept „versionierte BG je DN" (Muster: ATZ-BG-Handling).
|
||||
- **Abfuhr:** gemeinsam mit P/K/U/A/WF/KU an den KV-Träger — ein
|
||||
Abfuhrposten im SV-Melde-/Zahlungslauf (L16/eSV-Kontext im Meldewesen,
|
||||
s. RECHTSQUELLEN-Privat.md Abschnitt 10).
|
||||
|
||||
## Verweise
|
||||
|
||||
- **KB-intern:** lb-lnk-01 (AK-Umlage: gleiche BG und Abfuhrkanon, aber
|
||||
DN-getragen) · lb-lnk-05 (WF-Beitrag: dritter SV-naher Posten) ·
|
||||
lb-lnk-02 (DB: lohnbasierte Lohnabgaben-Familie) · lb-bes-05 (freie
|
||||
Dienstnehmer § 4 Abs 4 ASVG) · lb-gsf-03 (GF: SV-Status entscheidet über
|
||||
den Zuschlag) · lb-vst-03 (Vorstand: AK-Umlage und IE-Zuschlag entfallen)
|
||||
- **Projekt:** `personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Privat.md` (Abschnitt 4:
|
||||
IESG-Zuschlag 0,10 %, nur DG — Satz ✅ deckungsgleich).
|
||||
@@ -0,0 +1,117 @@
|
||||
---
|
||||
id: lb-lnk-03
|
||||
batch: 4
|
||||
title: "Kommunalsteuer"
|
||||
work: "Lexis Briefings Personalrecht"
|
||||
chapter: "Entgelt: Anspruch & Abrechnung"
|
||||
topic: lohnnebenkosten
|
||||
author: "Stögerer"
|
||||
stand: 2026-08
|
||||
source:
|
||||
pdf: ".lexis360/Lexis360_kommunalsteuer.pdf"
|
||||
text: ".lexis360/md/kommunalsteuer.md"
|
||||
legal_bases: ["KommStG 1993 §§ 1–11", "EStG § 47 Abs 2", "EStG § 67 Abs 3 und 6", "EStG § 3 Abs 1 Z 10–21", "EStG § 26 Z 4", "EStG § 22 Z 2", "EStG § 23 Z 2", "ASVG § 4 Abs 4", "BAO § 29 Abs 2", "BAO § 30", "UStG § 2"]
|
||||
tags: [kommunalsteuer, kommst, gemeindeabgabe, freibetrag, betriebsstatte, selbstbemessungsabgabe]
|
||||
cross_refs: ["lb-lnk-02", "lb-lnk-07", "lb-ent-01", "lb-bes-05", "lb-gsf-02"]
|
||||
---
|
||||
|
||||
# Kommunalsteuer
|
||||
|
||||
*Lexis Briefings Personalrecht, Stögerer, Stand August 2026 (lb-lnk-03).*
|
||||
|
||||
## Zusammenfassung
|
||||
|
||||
- **Art der Abgabe:** Die Kommunalsteuer (KommSt) ist eine **lohnabhängige
|
||||
Gemeindeabgabe** des Unternehmers (Lohnnebenkosten wie DB und DZ) und
|
||||
bundesgesetzlich im KommStG 1993 geregelt; eingehoben wird sie von der
|
||||
Gemeinde, in der die **Betriebsstätte** liegt. Der Steuersatz beträgt
|
||||
**3 %** der Bemessungsgrundlage.
|
||||
- **Pflichtig (§ 1):** die Arbeitslöhne, die je Kalendermonat an die
|
||||
**Dienstnehmer einer im Bundesgebiet gelegenen Betriebsstätte** gewährt
|
||||
werden. Dienstnehmerbegriff (§ 2): Dienstnehmer iSd § 47 Abs 2 EStG,
|
||||
freie Dienstnehmer (§ 4 Abs 4 ASVG), an Kapitalgesellschaften wesentlich
|
||||
Beteiligte (§ 22 Z 2 EStG) sowie zugewiesene Personen; ein Kommanditist
|
||||
(§ 23 Z 2 EStG) gilt nicht als Dienstnehmer.
|
||||
- **Betriebsstätte (§ 4, iVm § 29 Abs 2 und § 30 BAO):** jede feste
|
||||
örtliche Anlage/Einrichtung der unternehmerischen Tätigkeit. Erstreckt
|
||||
sie sich über mehrere Gemeinden, ist die BG auf die beteiligten Gemeinden
|
||||
zu **zerlegen** (§ 10). Bei **Arbeitskräfteüberlassung** begründet der
|
||||
Überlasser erst nach **sechs Kalendermonaten** eine Betriebsstätte beim
|
||||
Beschäftiger (§ 4 Abs 3 idF AbgÄG 2016; Bsp. Überlassung ab 15. 3. →
|
||||
Frist 1. 4.–30. 9., ab 1. 10. Erhebungsrecht der Beschäftigergemeinde).
|
||||
- **Unternehmer (§ 3):** weitgehend UStG-Begriff; Körperschaften öffentlichen
|
||||
Rechts mit Betrieben gewerblicher Art, Stiftungen, Personengesellschaften.
|
||||
Private Haushalte und der nicht-unternehmerische Bereich von Vereinen
|
||||
sind befreit.
|
||||
- **Steuerschuldner (§ 6):** der Unternehmer; bei KG/KEG haften
|
||||
Komplementär und Kommanditist als **Gesamtschuldner** in voller Höhe
|
||||
(ohne Berufung auf die UGB-Haftungsbeschränkung).
|
||||
- **Bemessungsgrundlage (§ 5):** **Bruttosumme** aller Geld- und Sachbezüge
|
||||
je Kalendermonat (Zufluss), unabhängig von der Lohnsteuerpflicht;
|
||||
Ausnahmen § 5 Abs 2 im Wesentlichen parallel zum DB (Ruhe-/Versorgungsbezüge,
|
||||
Abfertigungen § 67 Abs 3/6 EStG, steuerfreie Bezüge § 3 Abs 1 Z 10/11/13–21,
|
||||
BEinstG, § 22-Z-2-Vergütungen für ehemalige Tätigkeit,
|
||||
Start-Up-Mitarbeiterbeteiligung § 67a Abs 4 Z 2). **Reiseaufwandsersätze**
|
||||
(§ 3 Abs 1 Z 16b, § 26 Z 4 EStG) zählen bei echten Dienstnehmern nicht,
|
||||
bei freien Dienstnehmern und wesentlich Beteiligten hingegen zur BG.
|
||||
|
||||
## Kernwerte & Fristen (Stand 2026-08)
|
||||
|
||||
| Wert / Regel | Detail |
|
||||
|---|---|
|
||||
| Steuersatz | **3 %** der Bemessungsgrundlage (§ 9 KommStG) — ✅ verifiziert in `RECHTSQUELLEN-Privat.md` (KommStG 1993, RIS GesNr 10004841) |
|
||||
| Freigrenze | monatliche Brutto-Löhne **≤ 1.095 €** → keine KommSt-Pflicht |
|
||||
| Freibetrag | monatliche BG zwischen 1.095 € und 1.460 € → Abzug von **1.095 €** (Bsp. 1.350 € − 1.095 € = 255 € → 3 % = 7,65 €); über 1.460 € → KommSt vom vollen Betrag. ✅ deckungsgleich mit `RECHTSQUELLEN-Privat.md` („1.095-€-Freibetrag bei Bemessungsgrundlage ≤ 1.460 €") |
|
||||
| Mehrere Betriebsstätten | übersteigt die gesamte Monatslohnsumme 1.460 € nicht, ist der Freibetrag im Verhältnis der Lohnsummen auf die Betriebsstätten aufzuteilen |
|
||||
| Überlassungsfrist | Betriebsstätte des Überlassers entfällt erst nach **6 Kalendermonaten** Überlassung (§ 4 Abs 3 idF BGBl I 117/2016) |
|
||||
| Fälligkeit | Selbstabrechnung je Kalendermonat bis **15. des Folgemonats** an die erhebungsberechtigte (Betriebsstätten-)Gemeinde (§ 7) — ✅ deckungsgleich mit `RECHTSQUELLEN-Privat.md` |
|
||||
| Jahreserklärung | bis **31. März** des Folgejahres an die Gemeinde(n), elektronisch via FinanzOnline (Ausnahme mangels technischer Voraussetzungen: Papierform; Formulare KommSt1/KommSt1a, KommSt2) — ✅ deckungsgleich (§ 11: „Ende März"); Betriebsende einer einzigen Betriebsstätte: Erklärung binnen eines Monats |
|
||||
|
||||
## Rechtsgrundlagen
|
||||
|
||||
- **KommStG 1993** (§§ 1–11: Pflicht, DN-/Betriebsstätten-/Unternehmens- und
|
||||
Steuerschuldnerbegriff, BG, Satz, Zerlegung, Verfahren) — ✅ an RIS
|
||||
verifiziert (GesNr 10004841; `RECHTSQUELLEN-Privat.md` Abschnitt 7,
|
||||
inkl. § 3 Abs 3 Gemeindefreiheit für eigene Bedienstete).
|
||||
- **EStG:** §§ 47 Abs 2, 22 Z 2, 23 Z 2 (Personenbegriffe); § 67 Abs 3
|
||||
und 6 (Abfertigungen außerhalb der BG); § 3 Abs 1 Z 10, 11, 13–21
|
||||
(steuerfreie Bezüge); § 3 Abs 1 Z 16b und § 26 Z 4
|
||||
(Reiseaufwandsentschädigungen); § 67a Abs 4 Z 2.
|
||||
- **ASVG § 4 Abs 4** (freie Dienstnehmer); **BAO §§ 29 Abs 2, 30**
|
||||
(Betriebsstättenbegriff); **UStG § 2** (Unternehmensbegriff).
|
||||
- Rechtsprechung im Quelltext: VwGH 97/15/0128 (Kommanditist kein DN),
|
||||
VwGH 2006/13/0085 (Gesamtschuld KG/KEG); BMF-Information zum KommStG
|
||||
1993 (findok, GZ 2022-0.892.770).
|
||||
|
||||
## Payroll-Relevanz (Odoo)
|
||||
|
||||
- **Eigene Regel** (Kern-Parameter `at_kommst_satz`, Jahressatz 3 %) auf der
|
||||
BG „monatliche Arbeitslöhne je Betriebsstätte" — gleiche lohnabhängige
|
||||
Basis wie der DB, aber ohne jeden SV-Bezug; Zufluss je Abrechnungsmonat
|
||||
(→ lb-ent-01).
|
||||
- **Betriebsstättenmodell:** Zuordnung der Dienstnehmer zu Betriebsstätten
|
||||
(Gemeinde) ist Kernstruktur — für Zerlegung (§ 10), Freibetrags-
|
||||
Aufteilung und Überlassungsfristen; zentrale Personalverrechnung darf die
|
||||
Betriebsstättenzuordnung nicht verwischen.
|
||||
- **Freibetragsstaffel** je Betriebsstätte (≤ 1.095 / 1.095–1.460 / > 1.460 €)
|
||||
inkl. Aufteilungslogik bei mehreren Betriebsstätten — deckungsgleich mit
|
||||
der DB-Staffel; die invertierte Formulierung in lb-lnk-02 ist nicht
|
||||
maßgeblich.
|
||||
- **DN-Kreis-Flags:** Kommanditist (§ 23 Z 2 EStG) ausschließen; bei freien
|
||||
DN und wesentlich Beteiligten zählen auch Reise-/Auslagenersätze zur BG
|
||||
(→ lb-bes-05, lb-gsf-02) — getrennte BG-Variante für diese Personengruppe.
|
||||
- **Fälligkeit/Verbuchung:** Monatsabgabe an die Gemeinde; Aufwandskonto
|
||||
6660 im `l10n_at`-Template („Kommunalsteuer"); Jahreserklärung
|
||||
(FinanzOnline, 31. 3.) als Berichtsszenario im Abrechnungslauf mitrollen.
|
||||
|
||||
## Verweise
|
||||
|
||||
- **KB-intern:** lb-lnk-02 (DB: idente BG- und Freibetragsmechanik) ·
|
||||
lb-lnk-07 (DZ: dritte Abgabe aus derselben BG) · lb-ent-01
|
||||
(Abrechnungsperiode/Zufluss) · lb-bes-05 (freie Dienstnehmer:
|
||||
Reisekosten in der BG) · lb-gsf-02 (Gesellschafter-GF als
|
||||
KommSt-Dienstnehmer)
|
||||
- **Projekt:** `personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Privat.md` (Abschnitt 7:
|
||||
KommStG 1993 verbindlich verifiziert — Satz, BG, Freibetrag, Verfahren,
|
||||
Gemeindefreiheit § 3 Abs 3; vollständig deckungsgleich mit diesem
|
||||
Briefing).
|
||||
@@ -0,0 +1,123 @@
|
||||
---
|
||||
id: lb-lsd-02
|
||||
batch: 4
|
||||
title: "Lohndumping - Einführung"
|
||||
work: "Lexis Briefings Personalrecht"
|
||||
chapter: "Entgelt: Anspruch & Abrechnung"
|
||||
topic: lohndumping
|
||||
author: "Burger"
|
||||
stand: 2026-07
|
||||
source:
|
||||
pdf: ".lexis360/Lexis360_lohndumping_einfuhrung.pdf"
|
||||
text: ".lexis360/md/lohndumping_einfuhrung.md"
|
||||
legal_bases: ["AEUV Art 56", "AVRAG §§ 7 ff", "LSD-BG § 3 Abs 3", "LSD-BG §§ 8 ff", "LSD-BG § 10", "LSD-BG §§ 12 ff", "LSD-BG § 19", "LSD-BG §§ 21 f", "LSD-BG § 23", "LSD-BG §§ 26 ff", "LSD-BG § 29", "LSD-BG § 31", "LSD-BG § 33", "LSD-BG § 34", "LSD-BG §§ 36 ff", "BVergG § 73 Abs 3", "RL 96/71/EG", "RL 2014/67/EU", "RL 2018/957/EU", "RL 2020/1057/EU", "VO 2019/1149/EU"]
|
||||
tags: [lohndumping, lsd-bg, unterentlohnung, entsendung, mindestentgelt, eu-recht]
|
||||
cross_refs: ["lb-lsd-01", "lb-lsd-03", "lb-lsd-04", "lb-lsd-05", "lb-lsd-06", "lb-lsd-07", "lb-lsd-08", "lb-lsd-09", "lb-lsd-10", "lb-lsd-11", "lb-lsd-12", "lb-lsd-13", "lb-ent-10"]
|
||||
---
|
||||
|
||||
# Lohndumping – Einführung
|
||||
|
||||
*Lexis Briefings Personalrecht, Burger, Stand Juli 2026 (lb-lsd-02).*
|
||||
|
||||
## Zusammenfassung
|
||||
|
||||
- **Anliegen des LSD-BG:** Kein Arbeitgeber darf Arbeitnehmern zumindest das
|
||||
nach **Gesetz, Verordnung oder Kollektivvertrag** gebührende Entgelt
|
||||
vorenthalten — auch der **inländische** Arbeitgeber macht sich bei
|
||||
Unterentlohnung strafbar. Das Lohn- und Sozialdumping-Bekämpfungsgesetz
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(in Kraft seit 1. 1. 2017, als Nachfolger der **§§ 7 ff AVRAG**) ist das
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zentrale Gesetz gegen Unterentlohnung; der Mindestentgeltanspruch
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entsandter Arbeitnehmer steht in **§ 3 Abs 3 LSD-BG**.
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- **Hintergrund:** EU-Anbieter dürfen nach **Art 56 AEUV**
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(Dienstleistungsfreiheit) in Österreich leisten und eigene Arbeitnehmer
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vorübergehend „entsenden“; deren Arbeitsverhältnisse unterliegen dem
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Heimat-Arbeitsrecht, was Lohndruck auf Österreich als Hochlohnland
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erzeugt. Die **Entsende-RL 96/71/EG** zwingt einen „harten Kern“ am
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Arbeitsort anzuwenden (Arbeitszeit, Mindesturlaub, Entlohnung inkl.
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Überstundensätze, Leiharbeit, Sicherheit, Schutz Schwangerer/Jugendlicher,
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Gleichbehandlung, Unterkunft, Reise-/Verpflegungskostenersatz).
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Die **RL 2018/957/EU** dehnt nach über **12 Monaten** Entsendung den
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Schutz auf sämtliche flächendeckenden Arbeits- und
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Beschäftigungsbedingungen aus (Umsetzung: BGBl I 2021/174, ab
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1. 9. 2021); für Kraftfahrer gilt die **RL 2020/1057/EU** (Umsetzung:
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BGBl I 2022/111, ab 20. 7. 2022). Durchsetzungshilfen: **RL 2014/67/EU**
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und die Europäische Arbeitsbehörde (**VO 2019/1149/EU**).
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- **Instrumente des LSD-BG:**
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- *Haftung des (österreichischen) Auftraggebers* für unbezahltes Entgelt
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(§§ 8 ff) und des Generalunternehmers (§ 10);
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- *Geldstrafen* für Unterentlohnung (§ 29) und für Übertretungen der
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Begleitpflichten (§§ 26 ff);
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- *Meldepflicht* vor Arbeitsaufnahme (§ 19), *Betretungs-/Auskunftsrechte*
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der Abgabenbehörden (§§ 12 ff), *Ansprechperson* am Einsatzort (§ 23),
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*Bereithaltung von Unterlagen* (§§ 21 f);
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- *Sicherungsmittel:* vorläufige Sicherheit (§ 33), Zahlungsstopp mit
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Sicherheitsleistung des Auftraggebers (§ 34);
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- *Verwaltungszusammenarbeit* mit ausländischen Behörden (§§ 36 ff),
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Untersagung der weiteren Dienstleistung im Wiederholungsfall (§ 31),
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Vergabeausschluss nach Bestrafung (§ 73 Abs 3 BVergG).
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- **Inländische Arbeitgeber:** Unterentlohnungsstrafbarkeit, GU-Haftung und
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Betretungsrechte gelten auch für sie; **nicht** anwendbar sind auf sie
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Meldepflicht, Ansprechperson, Bereithaltungspflicht, vorläufige
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Sicherheit, Zahlungsstopp/Sicherheitsleistung und
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Dienstleistungsuntersagung.
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## Kernwerte & Fristen (Stand 2026-07)
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| Wert / Regel | Detail |
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|---|---|
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| Inkrafttreten LSD-BG | **1. 1. 2017** (ablösend §§ 7 ff AVRAG) |
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| Mindestentgelt-Anspruch Entsandter | § 3 Abs 3 LSD-BG: zumindest jenes gesetzliche, durch Verordnung festgelegte oder kollektivvertragliche Entgelt, das am Arbeitsort vergleichbaren Arbeitnehmern von vergleichbaren Arbeitgebern gebührt |
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| Erweiterung nach 12 Monaten | RL 2018/957/EU: ab Entsendung über **12 Monate** grundsätzlich alle österreichischen Arbeits- und Beschäftigungsbedingungen (Stand 2026-07; Umsetzung BGBl I 2021/174, ab 1. 9. 2021) |
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| Kraftfahrer-Entsendung | RL 2020/1057/EU (Umsetzung BGBl I 2022/111, ab 20. 7. 2022) |
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| Untersagung der Dienstleistung | im Wiederholungsfall für **1 bis 5 Jahre** (Stand 2026-07) |
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| Vergabeausschluss | rechtskräftige Bestrafung wegen Unterentlohnung berührt die berufliche Zuverlässigkeit (§ 73 Abs 3 BVergG) |
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## Rechtsgrundlagen
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- **LSD-BG** mit den im Text zitierten Schwerpunkten: §§ 8 ff/§ 10
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(Auftraggeber-/GU-Haftung), §§ 12 ff (Betretungs-/Auskunftsrechte),
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§ 19 (Meldepflicht), §§ 21 f (Bereithaltung), § 23 (Ansprechperson),
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§§ 26 ff (Strafen Begleitmaßnahmen), § 29 (Unterentlohnung), § 31
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(Untersagung), § 33/§ 34 (Sicherungsmittel), §§ 36 ff
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(Verwaltungszusammenarbeit).
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||||
- **Unionsrecht:** Art 56 AEUV, RL 96/71/EG (Art 3 Abs 1: harter Kern),
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||||
RL 2014/67/EU, RL 2018/957/EU, RL 2020/1057/EU, VO 2019/1149/EU;
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**§§ 7 ff AVRAG** als historische Grundlage, **§ 73 Abs 3 BVergG**.
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- ✅ alle Zitate ausdrücklich im Quelltext genannt.
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## Payroll-Relevanz (Odoo)
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- Das Briefing ist der **Einstieg in den LSD-Cluster** und klappt die
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Umsetzungsfelder auf, die die Folgebriefings vertiefen:
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1. **Soll-Ist-Abgleich** des geschützten Mindestentgelts (KV-Framework)
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gegen die Ist-Abrechnung je Lohnzahlungszeitraum
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(→ lb-lsd-11, lb-lsd-12, lb-lsd-13);
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2. **Strafbemessung** nach Summe des vorenthaltenen Entgelts und
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Strafrahmen/Verjährung (→ lb-lsd-06);
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3. **Nachzahlungs-/Straffreiheitsfristen** (→ lb-lsd-08, lb-lsd-09);
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4. **grenzüberschreitende Melde- und Bereithaltungspflichten** als
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file-basierte Meldewesen-Erweiterung analog L16/eSV — keine
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Übermittlungsinfrastruktur (Prämisse P7), nur Datensatzerzeugung
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(→ lb-lsd-01, lb-lsd-03).
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- Der Unterentlohnungs-Tatbestand trifft **inländische Arbeitgeber** am
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normalen Abrechnungslauf: der Soll-Ist-Check gehört als Deckungsprüfung
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in die General-AT-Abrechnung, nicht nur in Entsende-Sonderfälle.
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- Für die **GemBG-Schiene** gelten Ausnahmen im Anwendungsbereich (Detail
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→ lb-lsd-07); als Auftraggeberin/Beschäftigerin kann die Kommune aber
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von Haftung und Zahlungsstopp betroffen sein (→ lb-lsd-05).
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## Verweise
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- **KB-intern (Cluster):** lb-lsd-01 (Bereithaltung) · lb-lsd-03
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||||
(Meldepflichten) · lb-lsd-04 (Sicherungsmittel/vorläufige Sicherheit) ·
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||||
lb-lsd-05 (Zahlungsstopp) · lb-lsd-06 (Strafhöhe, Kumulation,
|
||||
Verjährung) · lb-lsd-07 (Prüfungsschema, Anwendungsbereich) · lb-lsd-08
|
||||
(Straffreiheit nach der Kontrolle) · lb-lsd-09 (tätige Reue vor der
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||||
Kontrolle) · lb-lsd-10 (Täter & Verfahren) · lb-lsd-11 (geschütztes
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Mindestentgelt) · lb-lsd-12 (tatsächlich gezahltes Entgelt) · lb-lsd-13
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(Soll-Ist-Vergleich & Sonderzahlungen)
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- **KB-intern (Nachbarcluster):** lb-ent-10 (Lohn & Gehalt — Basis des
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arbeitsrechtlichen Entgeltanspruchs)
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||||
- **Projekt:** `personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Privat.md` (Privat-
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||||
wirtschaftsprodukt als primärer Anwendungsfall), im Kontext der
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||||
GemBG-Kommune `personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Bgld.md` ergänzend.
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@@ -0,0 +1,105 @@
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||||
id: lb-pfa-02
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batch: 4
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title: "Lohnpfändung - Aufwandsentschädigungen"
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||||
work: "Lexis Briefings Personalrecht"
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||||
chapter: "Entgelt: Anspruch & Abrechnung"
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topic: lohnpfandung
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||||
author: "Kraft"
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stand: 2026-07
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source:
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pdf: ".lexis360/Lexis360_lohnpfandung_aufwandsentschadigungen.pdf"
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||||
text: ".lexis360/md/lohnpfandung_aufwandsentschadigungen.md"
|
||||
legal_bases: ["EO § 290 Abs 1 Z 1", "EO § 291 Abs 1 Z 2", "EO § 292f Abs 3", "EStG § 68 Abs 1"]
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||||
tags: [lohnpfandung, aufwandsentschadigung, unpfandbarkeit, reisekosten, zulagen]
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||||
cross_refs: ["lb-pfa-04", "lb-pfa-05", "lb-rei-09"]
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# Lohnpfändung – Aufwandsentschädigungen
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*Lexis Briefings Personalrecht, Kraft, Stand Juli 2026 (lb-pfa-02).*
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## Zusammenfassung
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- Aufwandsentschädigungen sind, soweit sie den in Ausübung der
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Berufstätigkeit **tatsächlich erwachsenden Mehraufwand** abgelten,
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**gänzlich unpfändbar** (§ 290 Abs 1 Z 1 EO).
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||||
- Als **Auslagenersatz ohne Verdienstcharakter** sind sie gemäß
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||||
§ 291 Abs 1 Z 2 EO **von vornherein aus der
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||||
Pfändungsberechnungsgrundlage auszuscheiden** und der gepfändeten
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||||
Person **ungeschmälert** auszubezahlen.
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||||
- Beispiele des Quelltexts: **Tages-, Nächtigungs- und
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||||
Fahrtkostenvergütungen** bei Dienstreisen, **Kilometergelder** für
|
||||
dienstliche Fahrten mit dem eigenen Kfz, dienstlich veranlasste
|
||||
**Übersiedlungskosten**, Ersatz für **selbst bereitgestelltes
|
||||
Arbeitsmaterial, Arbeitsgeräte oder Arbeitskleidung** (inkl. deren
|
||||
Reinigung).
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||||
- **Keine Aufwandsentschädigungen** wegen überwiegenden
|
||||
Entgeltcharakters (daher pfändbar): **Gefahren- und
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Erschwerniszulagen** (steuerfrei nach § 68 Abs 1 EStG, aber eindeutig
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||||
Entgelt), **Schmutzzulagen** (im Zweifel Entgelt, erst recht bei
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festen Stundensätzen oder Prozentwerten des Stundenlohns),
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||||
**Montagezulagen** (gleichen Unannehmlichkeiten auswärtiger Arbeiten
|
||||
ab, keinen finanziellen Aufwand), **Fehlgeldentschädigungen
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||||
(Mankogelder)** — seit 1. 1. 2016 nicht mehr SV-beitragsfrei und
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||||
damit nach Ansicht des Autors auch pfändungsrechtlich kein
|
||||
Aufwandsersatz mehr.
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||||
- **Obergrenze (§ 292f Abs 3 EO):** Der Dienstgeber darf
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||||
Aufwandsentschädigungen höchstens mit einem jener Werte als gänzlich
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||||
unpfändbar behandeln, die im **Steuerrecht** oder in
|
||||
**Rechtsvorschriften und Kollektivverträgen** für den betreffenden
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||||
Personenkreis vorgesehen sind.
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||||
- Belegstellen des Quelltexts: OLG Wien 10 Ra 66/09p (ARD 6063/4/2010)
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zu Schmutzzulagen; Fink/Schmidt/Kurzböck, Handbuch zur
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Lohnpfändung³.
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## Kernwerte & Fristen (Stand 2026-07)
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| Bezugsart | Pfändungsrechtliche Behandlung |
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|---|---|
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| Tages-/Nächtigungsgelder, Fahrtkostenvergütungen (Dienstreise) | **unpfändbar** — aus der Berechnungsgrundlage auszuscheiden (§ 290 Abs 1 Z 1, § 291 Abs 1 Z 2 EO) (Stand 2026-07) |
|
||||
| Kilometergeld (eigener Kfz, dienstliche Fahrten) | **unpfändbar** (Stand 2026-07) |
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||||
| Dienstlich veranlasste Übersiedlungskosten | **unpfändbar** (Stand 2026-07) |
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||||
| Ersatz für selbst bereitgestelltes Arbeitsmaterial/-geräte/-kleidung inkl. Reinigung | **unpfändbar** (Stand 2026-07) |
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||||
| Gefahren-/Erschwerniszulagen | **pfändbar** — Entgelt trotz möglicher Steuerfreiheit (§ 68 Abs 1 EStG) (Stand 2026-07) |
|
||||
| Schmutzzulagen | **pfändbar** — im Zweifel Entgelt; fixe Stundensätze/Prozente belegen Entgeltcharakter (Stand 2026-07) |
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||||
| Montagezulagen | **pfändbar** — Unannehmlichkeitsausgleich, kein Aufwandsersatz (Stand 2026-07) |
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||||
| Fehlgeld-/Mankogelder | **pfändbar** — seit **1. 1. 2016** nicht mehr SV-beitragsfrei, daher kein Aufwandsersatz mehr (Stand 2026-07) |
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||||
| Obergrenze der Unpfändbarkeits-Annahme | höchstens im Umfang der im **Steuerrecht** bzw. in **Rechtsvorschriften/Kollektivverträgen** vorgesehenen Werte (§ 292f Abs 3 EO) (Stand 2026-07) |
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||||
## Rechtsgrundlagen
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- **§ 290 Abs 1 Z 1 EO** (Unpfändbarkeit von Aufwandsentschädigungen) und
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||||
**§ 291 Abs 1 Z 2 EO** (Ausscheiden aus der
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||||
Pfändungsberechnungsgrundlage) — ausdrücklich zitiert.
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||||
- **§ 68 Abs 1 EStG** wird für die Steuerfreiheit von Gefahren- und
|
||||
Erschwerniszulagen zitiert — das Briefing stellt ausdrücklich klar:
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||||
**Steuerfreiheit begründet keine Unpfändbarkeit**.
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||||
- **§ 292f Abs 3 EO** begrenzt, in welchem Umfang der Dienstgeber
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||||
Unpfändbarkeit annehmen darf (steuerrechtliche bzw. KV-Werte).
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||||
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## Payroll-Relevanz (Odoo)
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- **Bezugsarten-Klassifikation:** Aufwandsentschädigungen müssen als
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unpfändbare Bezugsarten **vor** der Berechnungsgrundlage ausgeschieden
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werden (→ lb-pfa-05, Schritt 1) — Bezugsarten im Abrechnungsregelwerk
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||||
daher konsequent nach **Entgelt vs. Auslagenersatz** klassifizieren.
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||||
- **Pfändungslogik nicht aus der Steuerlogik ableiten:** SV-/Lohnsteuer-
|
||||
Befreiungen sind für die Pfändbarkeit nicht entscheidend; die
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||||
Unpfändbarkeits-Annahme darf die steuerrechtlichen bzw. KV-Werte nicht
|
||||
überschreiten (§ 292f Abs 3 EO) — keine automatische Vererbung von
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||||
Steuerbefreiungen in die Pfändungsregeln.
|
||||
- **Reisekostenbezüge** (Tages-/Nächtigungsgelder, Kilometergeld) sind die
|
||||
praktischen Hauptfälle — im Abrechnungslauf als
|
||||
Auslagenersatz-Lohnarten führen, die von der
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||||
Pfändungsberechnungsgrundlage ausgeschlossen sind (→ lb-rei-09).
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||||
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||||
## Verweise
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- **KB-intern:** lb-pfa-04 (Begriff und Arten) · lb-pfa-05 (Berechnung
|
||||
Existenzminimum — Berechnungsgrundlage) · lb-rei-09
|
||||
(Reisekosten- und Reiseaufwandsentschädigung – Übersicht)
|
||||
- **Projekt:** `personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Privat.md`
|
||||
(Trennung Entgelt/Auslagenersatz gilt abgabenrechtlich wie
|
||||
pfändungsrechtlich).
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||||
- *Hinweis:* Export-Footer („Page n", „Erstellt von …") ignoriert.
|
||||
@@ -0,0 +1,126 @@
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||||
id: lb-pfa-03
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||||
batch: 4
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||||
title: "Lohnpfändung - Beendigungsansprüche"
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||||
work: "Lexis Briefings Personalrecht"
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||||
chapter: "Entgelt: Anspruch & Abrechnung"
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||||
topic: lohnpfandung
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||||
author: "Kraft"
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||||
stand: 2026-07
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||||
source:
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||||
pdf: ".lexis360/Lexis360_lohnpfandung_beendigungsanspruche.pdf"
|
||||
text: ".lexis360/md/lohnpfandung_beendigungsanspruche.md"
|
||||
legal_bases: ["EO § 291d", "EO § 291b Abs 2"]
|
||||
tags: [lohnpfandung, beendigungsanspruche, abfertigung, urlaubsersatzleistung, abgangsentschadigung, pfandungstabellen]
|
||||
cross_refs: ["lb-pfa-04", "lb-pfa-05", "lb-pfa-07", "lb-pfa-11"]
|
||||
---
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||||
|
||||
# Lohnpfändung – Beendigungsansprüche
|
||||
|
||||
*Lexis Briefings Personalrecht, Kraft, Stand Juli 2026 (lb-pfa-03).*
|
||||
|
||||
## Zusammenfassung
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||||
- Für **einmalige Leistungen bei Beendigung des Dienstverhältnisses** ist
|
||||
ein **eigener unpfändbarer Freibetrag** zu berechnen; erfasst sind
|
||||
insbesondere **gesetzliche, kollektivvertragliche und einzelvertragliche
|
||||
Abfertigungen**, **Urlaubsersatzleistungen**, **Abgangsentschädigungen**
|
||||
und **Pensionsabfindungen**.
|
||||
- **Keine Sonderregel** gilt für die laufenden Bezüge des Austrittsmonats
|
||||
(Gehalt/Lohn, aliquote Sonderzahlungen, Abgeltung von Zeitguthaben
|
||||
etc.): Sie werden nach den **allgemeinen** Pfändungsbestimmungen
|
||||
behandelt.
|
||||
- **Gemeinsame Pfändungsberechnung (§ 291d EO):** Die einmaligen
|
||||
Beendigungsansprüche bleiben pfändungsrechtlich „unter sich" — keine
|
||||
Zusammenrechnung mit dem Gehalt/Lohn des Endabrechnungsmonats;
|
||||
Abfertigung, Urlaubsersatz, Abgangsentschädigung etc. bilden **ein
|
||||
gemeinsames Existenzminimum**.
|
||||
- Dabei wird der **erhöhte allgemeine Grundbetrag** angewandt (in
|
||||
Abfertigungen und Urlaubsersatzleistungen stecken regelmäßig
|
||||
Sonderzahlungsteile). Eigene Pfändungstabellen: **Tabelle 1 c m**
|
||||
(gewöhnliche Pfändungen) bzw. **Tabelle 2 c m** (Unterhaltspfändungen);
|
||||
sie reichen — anders als die Monatsstabellen — bis zur **12-fachen
|
||||
Höchstberechnungsgrundlage** (Abfertigungen können bis zu 12
|
||||
Monatsbezüge betragen).
|
||||
- **Vervielfachung:** Die Höchstberechnungsgrundlage ist mit der Zahl der
|
||||
**Bezugsmonate** zu vervielfachen (zB Abfertigung von 3
|
||||
Monatsentgelten = 3-fach); ein bloß angebrochener Abdeckungsmonat
|
||||
zählt voll. Bestehen mehrere Beendigungsansprüche, richtet sich der
|
||||
Faktor nach dem **längsten abgedeckten Zeitraum** (Ansicht des BMJ;
|
||||
Praxis meist die Abfertigung „Alt").
|
||||
- **Auszahlung:** Das gemeinsame Existenzminimum ist **sofort** mit der
|
||||
Endabrechnung auszuzahlen; der pfändbare Betrag ist **4 Wochen ab
|
||||
arbeitsrechtlichem Ende** einzubehalten — der Schuldner könnte bis
|
||||
dahin beim Exekutionsgericht eine günstigere Pfändung der
|
||||
Beendigungsansprüche erwirken (in der Praxis selten erfolgreich).
|
||||
- **Erweiterter Schutz auf Antrag:** Werden für die Zeit nach dem
|
||||
Dienstverhältnisende keine anderen Einkünfte bezogen (zB
|
||||
Arbeitslosengeldsperre wegen hoher Urlaubsersatzleistung), kann das
|
||||
Exekutionsgericht auf Antrag ein **Vielfaches des unpfändbaren
|
||||
Freibetrags** entsprechend den Monatsbezügen zusprechen (Praxis
|
||||
selten).
|
||||
- **Ratenzahlungen:** Existenzminimum und pfändbarer Betrag werden aus
|
||||
der **Gesamtsumme** der Beendigungsansprüche ermittelt und dann
|
||||
**aliquot** auf die Teilzahlungen verteilt.
|
||||
- **§ 291b Abs 2 EO:** Unterhaltsberechtigte, die selbst Exekution führen,
|
||||
werden bei der Zahl der Unterhaltspflichten **nicht** berücksichtigt.
|
||||
- **Kündigungsentschädigungen** gehören **nicht** zu den
|
||||
Beendigungsansprüchen iSd § 291d EO — sie sind nach ihren
|
||||
„Bestandteilen" aufzuteilen: laufender Bezugsteil und allfällige
|
||||
15. Bezüge/Bilanzgelder in den **allgemeinen Pfändungstopf**,
|
||||
aliquote 13./14.-Bezüge in die jeweiligen **Sonderzahlungstöpfe**,
|
||||
Abfertigungsteile in den **Beendigungspfändungstopf**.
|
||||
|
||||
## Kernwerte & Fristen (Stand 2026-07)
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||||
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||||
| Wert / Regel | Detail |
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|---|---|
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| Erhöhter allgemeiner Grundbetrag | 2026: **€ 1.308,–**; 2025: € 1.273,–; 2024: € 1.420,–; 2023: € 1.295,–; 2022: € 1.202,–; 2021: € 1.167,– (Stand 2026-07) — ⚠ Widerspruch im Korpus: lb-pfa-05 führt € 1.308,– als *allgemeinen* Grundbetrag 2026 und als erhöhten Grundbetrag (ohne SZ-Anspruch) **€ 1.526,–**; die Werte 2024–2021 decken sich mit lb-pfa-05. Vor Implementierung gegen Tabellen 1 c m/2 c m bzw. RIS verifizieren |
|
||||
| Höchstberechnungsgrundlage (einfach) | 2026: **€ 5.220,–**; 2025: € 5.080,–; 2024: € 4.860,–; 2023: € 4.440,–; 2022: € 4.120,–; 2021: € 4.000,– (Stand 2026-07) |
|
||||
| Tabellenende (12-fache Höchstberechnungsgrundlage) | 2026: **€ 62.640,–**; 2025: € 60.960,–; 2024: € 58.320,–; 2023: € 53.280,–; 2022: € 49.440,–; 2021: € 48.000,– (Stand 2026-07) |
|
||||
| Vervielfachung | Höchstberechnungsgrundlage × Zahl der Bezugsmonate (Beispiel des Quelltexts: 3 Monatsentgelte → 2026: € 5.220,– × 3 = € 15.660,–); angebrochener Monat zählt voll; mehrere Ansprüche: längster Abdeckungszeitraum (Stand 2026-07) |
|
||||
| Urlaubsmonate | 5-Arbeitstage-Woche: 1 Monat = **22 Urlaubstage** · 6-Werktage-Woche: 1 Monat = **26 Urlaubstage** (Stand 2026-07) |
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| Auszahlung | Existenzminimum **sofort** mit Endabrechnung; pfändbarer Teil **4 Wochen** ab arbeitsrechtlichem DV-Ende einbehalten (Stand 2026-07) |
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||||
| Ratenzahlungen | EX und pfändbarer Betrag aus der Gesamt-Nettosumme, dann aliquot je Teilzahlung (Stand 2026-07) |
|
||||
| Rechenbeispiel (Werte 2026) | Abfertigung „Alt" 6 × € 6.000,– brutto, 6 % Lohnsteuer → Berechnungsgrundlage € 33.840,–; HöBG 6 × € 5.220,– = € 31.320,–; Tabelle 1 c m, 2 Unterhaltspflichten → Existenzminimum **€ 16.684,–**, pfändbar **€ 17.156,–** (Stand 2026-07) |
|
||||
| Kündigungsentschädigung | Aufteilung vor der Pfändung: laufender Teil/15. Bezug/Bilanzgeld → allgemeiner Topf · aliquoter 13./14. Bezug → Sonderzahlungstopf · Abfertigungsteile → Beendigungstopf (Stand 2026-07) |
|
||||
|
||||
## Rechtsgrundlagen
|
||||
|
||||
- **§ 291d EO** (gemeinsame Pfändungsberechnung der einmaligen
|
||||
Beendigungsleistungen) — ✅ ausdrücklich zitiert.
|
||||
- **§ 291b Abs 2 EO** (exekutierende Unterhaltsberechtigte zählen nicht
|
||||
als Unterhaltspflicht) — ✅ ausdrücklich zitiert.
|
||||
- Erhöhter Grundbetrag, Tabellenwerte und 4-Wochen-Einbehalt nennt das
|
||||
Briefing **ohne §-Zitat** — ⚠ Detailnormen (EO) vor Implementierung
|
||||
gegen RIS verifizieren.
|
||||
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||||
## Payroll-Relevanz (Odoo)
|
||||
|
||||
- **Topftrennung in der Endabrechnung:** Mindestens zwei getrennte
|
||||
Pfändungsberechnungskreise je Payslip — Laufbezüge nach allgemeinen
|
||||
Regeln, einmalige Beendigungsansprüche mit **gemeinsamem**
|
||||
Existenzminimum; 13./14.-Anteile aus einer Kündigungsentschädigung
|
||||
sind vorab auf die Sonderzahlungstöpfe zu splitten.
|
||||
- **Vervielfachungsfaktor:** Bezugsmonate (auf ganze Monate
|
||||
aufgerundet) als Parameter je Beendigungsabrechnung; HöBG-Serie und
|
||||
Grundbeträge als **versionierte Jahreswerte** (zB
|
||||
`hr.rule.parameter`) führen, nie hard-coden.
|
||||
- **Auszahlungssteuerung:** Existenzminimum sofort auszahlen, pfändbaren
|
||||
Teil 4 Wochen ab Austritt zurückhalten (gesperrte Auszahlung mit
|
||||
Fälligkeitsereignis).
|
||||
- **Ratenzahlungen:** aliquote Aufteilung von EX und pfändbarem Betrag
|
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auf die Teilzahlungen — Teilzahlungslauf muss die Gesamtsumme und die
|
||||
Verteilungsschlüssel kennen.
|
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||||
## Verweise
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||||
- **KB-intern:** lb-pfa-04 (Begriff und Arten) · lb-pfa-05 (Berechnung
|
||||
Existenzminimum, Monatswerte) · lb-pfa-07 (Durchführung,
|
||||
Zahlungssperre) · lb-pfa-11 (Unterhaltspflichten)
|
||||
- **Projekt:** `personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Privat.md`
|
||||
(Endabrechnung und Abfertigung „Alt"/„Neu" im Privatkontext);
|
||||
Bgld.-Gemeinden siehe `RECHTSQUELLEN-Bgld.md`.
|
||||
- *Hinweis:* Das dritte Rechenbeispiel des Quelltexts rechnet mit
|
||||
Werten 2025** (Tabelle 2 c m, € 5.080,– × 6) und bleibt im
|
||||
Original so stehen; Export-Footer ignoriert.
|
||||
@@ -0,0 +1,114 @@
|
||||
---
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||||
id: lb-pfa-04
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||||
batch: 4
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||||
title: "Lohnpfändung - Begriff und Arten"
|
||||
work: "Lexis Briefings Personalrecht"
|
||||
chapter: "Entgelt: Anspruch & Abrechnung"
|
||||
topic: lohnpfandung
|
||||
author: "Kraft"
|
||||
stand: 2026-07
|
||||
source:
|
||||
pdf: ".lexis360/Lexis360_lohnpfandung_begriff_und_arten.pdf"
|
||||
text: ".lexis360/md/lohnpfandung_begriff_und_arten.md"
|
||||
legal_bases: ["EO § 19", "EO § 20", "EO § 289 Abs 3", "EO § 301 Abs 1 Z 6", "EO § 301 Abs 5"]
|
||||
tags: [lohnpfandung, drittschuldner, bezugeexekution, unterhaltsexekution, exekutionsarten, verwalter]
|
||||
cross_refs: ["lb-pfa-01", "lb-pfa-05", "lb-pfa-06", "lb-pfa-10", "lb-pfa-13"]
|
||||
---
|
||||
|
||||
# Lohnpfändung – Begriff und Arten
|
||||
|
||||
*Lexis Briefings Personalrecht, Kraft, Stand Juli 2026 (lb-pfa-04).*
|
||||
|
||||
## Zusammenfassung
|
||||
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||||
- **Begriff:** Lohnpfändung (auch Bezüge- oder Gehaltsexekution) ist die
|
||||
**Zwangsvollstreckung auf das Arbeitseinkommen** des Schuldners
|
||||
(Lohn, Gehalt, Honorar etc.). Der Gläubiger („betreibende Partei")
|
||||
lässt — aufgrund eines **Exekutionstitels** (zB gerichtliches Urteil)
|
||||
zur Befriedigung seiner Forderung — den Entgeltanspruch pfänden, der
|
||||
dem Schuldner gegen einen **Drittschuldner** (idR Dienstgeber)
|
||||
zusteht.
|
||||
- Der Drittschuldner übernimmt quasi die Aufgaben eines **„Exekutors"**:
|
||||
Er errechnet die pfändbaren Beträge, behält sie ein und führt sie an
|
||||
das Exekutionsgericht ab.
|
||||
- **Verwalter:** Seit 1. 7. 2021 kann im Exekutionsverfahren ein
|
||||
Verwalter bestellt sein (§ 301 Abs 1 Z 6 EO). Beantragt der Gläubiger
|
||||
kein bestimmtes Exekutionsmittel, umfasst das Paket nach **§ 19 EO**
|
||||
Fahrnisexekution, Gehaltsexekution und Aufnahme eines
|
||||
Vermögensverzeichnisses; nach **§ 20 EO** („erweitertes
|
||||
Exekutionspaket") ermittelt (und allenfalls verwertet) der Verwalter
|
||||
Forderungen und Vermögensrechte. Der Verwalter kann sich mit dem
|
||||
Drittschuldner verbinden (§ 301 Abs 5 EO) — etwa für eine
|
||||
Vermögensaufstellung, die Berechnung des Existenzminimums oder die
|
||||
Aufforderung zur Drittschuldnererklärung.
|
||||
- **Anwendungsbereich (§ 289 Abs 3 EO):** Gepfändet werden regelmäßig
|
||||
**wiederkehrende Geldleistungen** („Bezügeexekution"), insbesondere
|
||||
Einkünfte aus einem Arbeitsverhältnis oder sonstige wiederkehrende
|
||||
Leistungen mit **Einkommens(ersatz)funktion**. Für unregelmäßige
|
||||
„Nebeneinkünfte" (zB Werklöhne, Bezüge aus freien Dienstverträgen)
|
||||
gibt es ein **„Neben-Existenzminimum"** (Zusammenrechnung von
|
||||
Bezügen).
|
||||
- **Existenzminimum:** Um dem Schuldner die Existenzgrundlage zu lassen,
|
||||
ist der Arbeitsverdienst im Regelfall nur **teilweise** pfändbar; der
|
||||
unpfändbare Freibetrag ist zu berechnen (→ lb-pfa-05).
|
||||
- **Arten (grundlegende Unterscheidung):** **Unterhaltsexekutionen**
|
||||
(zugunsten gesetzlicher Unterhaltsansprüche inkl. Zinsen und
|
||||
Prozesskosten) vs. **gewöhnliche Exekutionen** (alle sonstigen
|
||||
Forderungen) — bei Unterhaltspfändungen ist das Existenzminimum
|
||||
**niedriger**.
|
||||
- **Vollstreckungsträger:** Meist das **Gericht** (Exekutionsbewilligung,
|
||||
zugestellt mittels RSa, „blauer Brief"); daneben
|
||||
**Finanzbehörden** (Steuerschulden), **Sozialversicherungsträger**
|
||||
(Beitragsschulden, zB über den Rückstandsausweis) und
|
||||
**Verwaltungsbehörden** (zB Verwaltungsstrafen für
|
||||
Verkehrsdelikte) — dort fallen Gläubiger und Vollstreckungsbehörde
|
||||
zusammen. Denkbar sind auch **privatrechtliche** Varianten:
|
||||
vertragliche **Verpfändungen** und **Gehaltsabtretungen
|
||||
(Zessionen)**, meist von Banken zur Kreditsicherung, zunehmend auch
|
||||
von Inkassobüros; der Dienstgeber erhält eine Verpfändungs- bzw.
|
||||
Abtretungsanzeige (→ lb-pfa-13).
|
||||
|
||||
## Kernwerte & Fristen (Stand 2026-07)
|
||||
|
||||
| Wert / Regel | Detail |
|
||||
|---|---|
|
||||
| Verwalterbestellung | möglich seit **1. 7. 2021** (§ 301 Abs 1 Z 6 EO) (Stand 2026-07) |
|
||||
| Exekutionspaket ohne Mittelangabe | Fahrnisexekution + Gehaltsexekution + Vermögensverzeichnis (§ 19 EO) (Stand 2026-07) |
|
||||
| Erweitertes Exekutionspaket | Forderungen und Vermögensrechte werden durch den Verwalter ermittelt (ggf. verwertet) (§ 20 EO) (Stand 2026-07) |
|
||||
| Pfändungsgegenstand | regelmäßig wiederkehrende Geldleistungen mit Einkommens(ersatz)funktion — „Bezügeexekution" (§ 289 Abs 3 EO) (Stand 2026-07) |
|
||||
| Gerichtliche Zustellung | Exekutionsbewilligung mittels **RSa** („blauer Brief") (Stand 2026-07) |
|
||||
| Existenzminimum | bei Unterhaltspfändungen **niedriger** als bei gewöhnlichen Pfändungen (Stand 2026-07) |
|
||||
|
||||
## Rechtsgrundlagen
|
||||
|
||||
- **§ 289 Abs 3 EO** (Bezügeexekution, wiederkehrende Geldleistungen),
|
||||
**§ 301 Abs 1 Z 6 EO** und **§ 301 Abs 5 EO** (Verwalter) sowie
|
||||
**§ 19 EO / § 20 EO** (Exekutionspakete) — ✅ alle im Quelltext
|
||||
ausdrücklich zitiert.
|
||||
- Belegstelle des Quelltexts: Markowetz in Deixler-Hübner (Hrsg),
|
||||
Exekutionsordnung (35. Lfg 2022) Vor § 289 ff EO Rz 24.
|
||||
|
||||
## Payroll-Relevanz (Odoo)
|
||||
|
||||
- **Pfändungstyp als Stammdatum:** Die Unterscheidung
|
||||
gewöhnliche/Unterhaltspfändung sowie die Vollstreckungsträger
|
||||
(Gericht, Finanz, SV, Verwaltung, privat) steuern Tabellenwahl,
|
||||
Fristen und Pflichten → als typisierendes Feld je
|
||||
Pfändungsvormerkung abbilden (→ lb-pfa-10, lb-pfa-13).
|
||||
- **Drittschuldner-Rolle:** Die Abzugs- und Überweisungslogik liegt beim
|
||||
Arbeitgeber — im Abrechnungslauf als dedizierte Abzugsregeln
|
||||
je Pfändung, nicht als pauschale Nettokorrektur.
|
||||
- **Nebeneinkünfte:** Das „Neben-Existenzminimum" für unregelmäßige
|
||||
Bezüge verlangt eine Zusammenrechnung mehrerer Einkunftsquellen — für
|
||||
Payroll nur relevant, wenn mehrere (auch externe) Bezüge
|
||||
zusammengeführt werden (→ lb-pfa-05).
|
||||
|
||||
## Verweise
|
||||
|
||||
- **KB-intern:** lb-pfa-01 (Einlangen, Pflichten) · lb-pfa-05 (Berechnung
|
||||
Existenzminimum) · lb-pfa-06 (Drittschuldnererklärung) · lb-pfa-10
|
||||
(Ranganmerkung) · lb-pfa-13 (Verpfändung, Zession, Inkasso)
|
||||
- **Projekt:** `personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Privat.md`
|
||||
(allgemeines Entgeltregime der Privatwirtschaft; Lohnpfändung gilt
|
||||
kontextübergreifend, für Bgld.-Gemeinden siehe `RECHTSQUELLEN-Bgld.md`).
|
||||
- *Hinweis:* Export-Footer („Page n", „Erstellt von …") ignoriert.
|
||||
+151
@@ -0,0 +1,151 @@
|
||||
---
|
||||
id: lb-pfa-05
|
||||
batch: 4
|
||||
title: "Lohnpfändung - Berechnung Existenzminimum"
|
||||
work: "Lexis Briefings Personalrecht"
|
||||
chapter: "Entgelt: Anspruch & Abrechnung"
|
||||
topic: lohnpfandung
|
||||
author: "Kraft"
|
||||
stand: 2026-07
|
||||
source:
|
||||
pdf: ".lexis360/Lexis360_lohnpfandung_berechnung_existenzminimum.pdf"
|
||||
text: ".lexis360/md/lohnpfandung_berechnung_existenzminimum.md"
|
||||
legal_bases: ["EO § 291", "EO § 291 Abs 1 Z 1a", "EO § 292a", "EO § 292e", "ABGB § 1486"]
|
||||
tags: [lohnpfandung, existenzminimum, pfandungsfreibetrag, pfandungstabellen, unterhaltsmasse, nebenexistenzminimum]
|
||||
cross_refs: ["lb-pfa-01", "lb-pfa-02", "lb-pfa-03", "lb-pfa-04", "lb-pfa-11", "lb-pfa-12", "lb-ent-01"]
|
||||
---
|
||||
|
||||
# Lohnpfändung – Berechnung Existenzminimum
|
||||
|
||||
*Lexis Briefings Personalrecht, Kraft, Stand Juli 2026 (lb-pfa-05).*
|
||||
|
||||
## Zusammenfassung
|
||||
|
||||
- Die Berechnung des **Existenzminimums** hängt ab von der **Art der
|
||||
Exekution** (Unterhalts- vs. gewöhnliche Pfändung), der
|
||||
**Einkommenshöhe**, der Zahl **gesetzlicher Unterhaltspflichten** und
|
||||
davon, ob **Sonderzahlungsansprüche** (13./14. Bezug) bestehen.
|
||||
- **Pfändungstöpfe:** Das Existenzminimum ist getrennt zu ermitteln —
|
||||
(1) **pro Lohnzahlungszeitraum** (idR Kalendermonat) für alle dort
|
||||
ausbezahlten Geld- und Sachbezüge (ohne 13./14. Bezug und ohne
|
||||
einmalige Beendigungsansprüche), (2) **gesondert für den 13. Bezug**,
|
||||
(3) **gesondert für den 14. Bezug**, (4) **gesondert für einmalige
|
||||
Beendigungsleistungen** (→ lb-pfa-03).
|
||||
- **Ohne Sonderzahlungsanspruch** (zB freie Dienstnehmer): erhöhter
|
||||
Grundbetrag — Ausgleich dafür, dass nur 12× jährlich ein
|
||||
Existenzminimum zufällt.
|
||||
- **Ermittlungswege:** manuell über Grund-/Steigerungsbeträge, Ablesen
|
||||
aus den **Lohnpfändungstabellen** (seit 2016 auf der Website des
|
||||
Justizministeriums) oder über ein Lohnsoftware-Pfändungsmodul.
|
||||
**§ 292a EO:** Auf Antrag kann das Exekutionsgericht den unpfändbaren
|
||||
Freibetrag in bestimmten Fällen angemessen erhöhen.
|
||||
- **Berechnungsgrundlage (§ 291 EO):** Gesamtsumme aller Geld- und
|
||||
Sachbezüge der Abrechnungsperiode (ohne 13./14. Bezug, Abfertigung,
|
||||
Urlaubsersatzleistung, Abgangsentschädigung) **abzüglich**
|
||||
unpfändbarer Bezugsarten (zB Reisekostenentschädigungen),
|
||||
Dienstnehmer-SV-Anteil, Lohnsteuer, allfälliger Betriebsratsumlage
|
||||
und Gewerkschaftsbeitrag.
|
||||
- **§ 291 Abs 1 Z 1a EO:** Die vom Dienstgeber bezahlten
|
||||
BV-Beiträge (Abfertigung Neu) sind **nicht pfändbar** und fließen
|
||||
nicht in die Berechnungsgrundlage; Gleiches gilt für
|
||||
Pensionskassenbeiträge des Dienstgebers. Pensionskassenbeiträge des
|
||||
Dienstnehmers sind **„Mittelverwendung"** und nicht abzugsfähig.
|
||||
**Vorschüsse und Darlehen** wirken auf die Pfändungsberechnung
|
||||
neutral (→ lb-pfa-12).
|
||||
- **Gewöhnliche Exekution — Rechengang:** Allgemeiner Grundbetrag (2026:
|
||||
**€ 1.308,–**) + Unterhaltsgrundbeträge je Pflicht (2026: **€ 261,–**,
|
||||
max. 5) + **30 %** des Mehrverdienstes (Berechnungsgrundlage auf volle
|
||||
€ 20,– abgerundet) + **10 %** des Mehrverdienstes je Unterhaltspflicht
|
||||
(max. 5) — begrenzt durch die **Höchstberechnungsgrundlage** (2026:
|
||||
**€ 5.220,–**, Netto; darüber hinaus alles pfändbar; nicht zu
|
||||
verwechseln mit der SV-Höchstbeitragsgrundlage). Tabellen: **1a m**
|
||||
(mit SZ-Anspruch) bzw. **1b m** (ohne). Pfändbar = ungerundete
|
||||
Berechnungsgrundlage − Existenzminimum.
|
||||
- **Unterhaltsexekution:** Unterhaltsexistenzminimum = **75 %** des
|
||||
normal berechneten Existenzminimums; die **exekutiv eingetriebenen**
|
||||
Unterhaltspflichten zählen bei dessen Berechnung nicht mit
|
||||
(Tabellen **2a m/2b m**).
|
||||
- **Zusammentreffen beider Arten:** Unterhaltspfändungen gehen im Rang
|
||||
nicht vor, sind aber privilegiert: Die **Unterhaltsmasse**
|
||||
(Differenz gewöhnliches EX − Unterhaltsexistenzminimum) steht
|
||||
ausschließlich Unterhaltspfändungen zu — vorab für laufende
|
||||
Unterhaltsansprüche (bei Knappheit verhältnismäßig nach
|
||||
Forderungshöhe, sonst Rückstände nach Rang); die **allgemeine
|
||||
Pfändungsmasse** (über das gewöhnliche EX hinaus) dient allen
|
||||
Gläubigern nach dem Rangprinzip.
|
||||
- **Neben-Existenzminimum:** Für wiederkehrende Einkunftsquellen, die
|
||||
die Erwerbstätigkeit nicht (wesentlich) in Anspruch nehmen (zB
|
||||
geringfügige Honorare freier Dienstverträge, Werkhonorare,
|
||||
Abgabenguthaben aus der Veranlagung): **30 %** der Nebeneinkünfte
|
||||
unpfändbar, **+ 10 % je Unterhaltspflicht** (max. 5) — max. **80 %**.
|
||||
- **Verschleiertes Entgelt (§ 292e EO):** Wird Arbeitsleistung
|
||||
üblicherweise vergütet, aber ohne oder gegen unverhältnismäßig geringe
|
||||
Gegenleistung erbracht (Scheinvereinbarungen, „Schwarzarbeit"), gilt
|
||||
gegenüber den Gläubigern ein **angemessenes Entgelt als geschuldet** —
|
||||
pfändbar wie offene Lohnforderungen; Verjährung nach § 1486 ABGB:
|
||||
**3 Jahre**.
|
||||
|
||||
## Kernwerte & Fristen (Stand 2026-07)
|
||||
|
||||
| Wert / Regel | Detail |
|
||||
|---|---|
|
||||
| Allgemeiner Grundbetrag (monatlich) | 2026: **€ 1.308,–**; 2025: € 1.273,–; 2024: € 1.217,–; 2023: € 1.110,–; 2022: € 1.030,–; 2021: € 1.000,–; 2020: € 966,– (Stand 2026-07) |
|
||||
| Erhöhter Grundbetrag (ohne SZ-Anspruch) | 2026: **€ 1.526,–**; 2025: € 1.486,–; 2024: € 1.420,–; 2023: € 1.295,–; 2022: € 1.202,–; 2021: € 1.167,–; 2020: € 1.127,– (Stand 2026-07) — ⚠ lb-pfa-03 nennt als „erhöhten allgemeinen Grundbetrag" für 2026 € 1.308,– (= hier: allgemeiner Grundbetrag); Werte 2024–2021 decken sich |
|
||||
| Unterhaltsgrundbetrag je Pflicht | 2026: **€ 261,–**; 2025: € 254,–; 2024: € 243,–; 2023: € 222,–; 2022: € 206,–; 2021: € 200,–; 2020: € 193,–; max. **5** Unterhaltspflichten (Stand 2026-07) |
|
||||
| Allgemeiner Steigerungsbetrag | **30 %** des Mehrverdienstes (Berechnungsgrundlage auf volle € 20,– abgerundet) (Stand 2026-07) |
|
||||
| Unterhaltssteigerungsbetrag | **10 %** des Mehrverdienstes je Pflicht, max. für 5 (Stand 2026-07) |
|
||||
| Höchstberechnungsgrundlage | 2026: **€ 5.220,–**; 2025: € 5.080,–; 2024: € 4.860,–; 2023: € 4.440,–; 2022: € 4.120,–; 2021: € 4.000,–; 2020: € 3.860,– — Netto, darüber voll pfändbar (Stand 2026-07) |
|
||||
| Tabellen (gewöhnliche Pfändung) | **Tabelle 1a m** (mit SZ-Anspruch) · **1b m** (ohne); 20-€-Schritte, Spalten für 0–5 Unterhaltspflichten (Stand 2026-07) |
|
||||
| Unterhaltsexistenzminimum | **75 %** des normal berechneten EX; Tabelle 2a m/2b m; exekutierte Unterhaltspflichten zählen nicht mit (Stand 2026-07) |
|
||||
| Neben-Existenzminimum | **30 %** der Nebeneinkünfte + **10 %** je Unterhaltspflicht (max. 5) — max. **80 %** unpfändbar (Stand 2026-07) |
|
||||
| Freibetrag-Erhöhung | auf Antrag durch das Exekutionsgericht (§ 292a EO) (Stand 2026-07) |
|
||||
| Verjährung verschleiertes Entgelt | **3 Jahre** (§ 1486 ABGB) (Stand 2026-07) |
|
||||
|
||||
## Rechtsgrundlagen
|
||||
|
||||
- **§ 291 EO** (Berechnungsgrundlage) samt **§ 291 Abs 1 Z 1a EO**
|
||||
(Unpfändbarkeit der DG-BV-Beiträge), **§ 292a EO** (gerichtliche
|
||||
Erhöhung des Freibetrags), **§ 292e EO** (verschleiertes Entgelt) und
|
||||
**§ 1486 ABGB** (3-Jahres-Verjährung) — ✅ alle im Quelltext
|
||||
ausdrücklich zitiert.
|
||||
- Die Sätze für das **Neben-Existenzminimum** (30 %/10 %/max. 80 %) nennt
|
||||
das Briefing ohne §-Zitat — ⚠ vor Implementierung gegen RIS
|
||||
verifizieren.
|
||||
|
||||
## Payroll-Relevanz (Odoo)
|
||||
|
||||
- **Jahreswerte versionieren:** Grundbeträge (allgemein/erhöht),
|
||||
Unterhaltsgrundbetrag und Höchstberechnungsgrundlage sind
|
||||
**Jahreswerte** — als versionierte Regelparameter (zB
|
||||
`hr.rule.parameter`) je Gültigkeitsjahr führen, niemals hard-coden;
|
||||
die Serie 2020–2026 belegt die jährliche Anpassung.
|
||||
- **Eigene Zwischengröße „Pfändungsberechnungsgrundlage":** je
|
||||
Pfändungstopf (Monatsbezug, 13., 14., Beendigungsleistung) getrennt —
|
||||
Geld- **und Sachbezüge** einbeziehen, unpfändbare Bezugsarten, SV-DN,
|
||||
Lohnsteuer, Betriebsratsumlage und Gewerkschaftsbeitrag abziehen.
|
||||
Abrechnungsperiode = Lohnzahlungszeitraum (→ lb-ent-01).
|
||||
- **Topftrennung:** 13./14. Bezug und einmalige Beendigungsansprüche mit
|
||||
eigenen Berechnungskreisen und Tabellen (→ lb-pfa-03); SZ-Anteile im
|
||||
monatlichen Bezug nicht mit dem Monats-EX verrechnen.
|
||||
- **Koinzidenz Unterhalt/gewöhnlich:** zwei Existenzminima und die
|
||||
Zuteilung (allgemeine Pfändungsmasse nach Rang, Unterhaltsmasse
|
||||
exklusiv für laufende Unterhaltsschuldner) als eigene Verteillogik je
|
||||
Abrechnungsperiode.
|
||||
- **BV/Pensionskasse:** DG-Beiträge bleiben außerhalb der Grundlage;
|
||||
DN-Beiträge sind keine Abzugsposition („Mittelverwendung") — von der
|
||||
SV-BG-Logik getrennt halten.
|
||||
|
||||
## Verweise
|
||||
|
||||
- **KB-intern:** lb-pfa-01 (Einlangen) · lb-pfa-02 (unpfändbare
|
||||
Aufwandsentschädigungen) · lb-pfa-03 (Beendigungsansprüche) ·
|
||||
lb-pfa-04 (Begriff und Arten) · lb-pfa-11 (Unterhaltspflichten) ·
|
||||
lb-pfa-12 (Vorschüsse neutral, Aufrollung) · lb-ent-01
|
||||
(Abrechnungsperiode)
|
||||
- **Projekt:** `personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Privat.md`
|
||||
(Netto-Berechnungsgrundlage und Abzugsreihenfolge im
|
||||
Privatkontext); Bgld.-Gemeinden siehe `RECHTSQUELLEN-Bgld.md`.
|
||||
- *Hinweis:* Das Quellbriefing verweist auf das Thema „Pfändungsrechtliche
|
||||
Behandlung von Sonderzahlungen" — ein entsprechendes Briefing fehlt im
|
||||
vorliegenden Exportkorpus (Katalog); Verweisstelle nicht rekonstruiert.
|
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Export-Footer („Page n", „Erstellt von …") ignoriert.
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@@ -0,0 +1,106 @@
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id: lb-pfa-06
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batch: 4
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title: "Lohnpfändung - Drittschuldnererklärung"
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||||
work: "Lexis Briefings Personalrecht"
|
||||
chapter: "Entgelt: Anspruch & Abrechnung"
|
||||
topic: lohnpfandung
|
||||
author: "Kraft"
|
||||
stand: 2026-07
|
||||
source:
|
||||
pdf: ".lexis360/Lexis360_lohnpfandung_drittschuldnererklarung.pdf"
|
||||
text: ".lexis360/md/lohnpfandung_drittschuldnererklarung.md"
|
||||
legal_bases: ["EO § 301"]
|
||||
tags: [lohnpfandung, drittschuldnererklarung, drittschuldner, fristen, haftung, justizonline]
|
||||
cross_refs: ["lb-pfa-01", "lb-pfa-04", "lb-pfa-05", "lb-pfa-09"]
|
||||
---
|
||||
|
||||
# Lohnpfändung – Drittschuldnererklärung
|
||||
|
||||
*Lexis Briefings Personalrecht, Kraft, Stand Juli 2026 (lb-pfa-06).*
|
||||
|
||||
## Zusammenfassung
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||||
- Die **Drittschuldnererklärung** ist eine der zentralen Pflichten des
|
||||
Drittschuldners (idR Dienstgeber) bei einer eingelangten Lohnpfändung:
|
||||
Sie informiert Gläubiger bzw. Verwalter über die **Bezugsansprüche**
|
||||
des Schuldners (des beschäftigten Mitarbeiters) und damit über die
|
||||
Befriedigungschancen aus dieser Einkunftsquelle.
|
||||
- **Fristgerechte und inhaltlich korrekte** Abgabe ist entscheidend: Die
|
||||
schuldhafte Nichtabgabe einer aufgetragenen Erklärung kann zu einer
|
||||
**Drittschuldnerklage** des betreibenden Gläubigers führen.
|
||||
- **Gerichtliche Exekutionen:** idR immer abzugeben, außer die
|
||||
Exekutionsbewilligung enthält einen ausdrücklichen **Verzicht** des
|
||||
Gläubigers. Frist: **binnen 4 Wochen ab Zustellung der Pfändung**, an
|
||||
das Exekutionsgericht **und** den betreibenden Gläubiger bzw. — wenn
|
||||
bestellt und fordernd — an den Verwalter (§ 301 EO).
|
||||
- **Verwaltungs- und Abgabenexekution:** Pfändungsbehörden verzichten in
|
||||
der Praxis häufig; der Pfändungsbescheid ist genau zu prüfen, ob eine
|
||||
Erklärung aufgetragen ist.
|
||||
- **Vertragliche Verpfändungen und Gehaltsabtretungen:** keine
|
||||
Drittschuldnererklärung vorgesehen.
|
||||
- Die Erklärung ist **auch dann** zu erstatten, wenn der Dienstnehmer
|
||||
nicht (mehr) oder nie beim Dienstgeber beschäftigt ist oder wegen
|
||||
geringen Einkommens **gar nichts pfändbar** ist.
|
||||
- **Keine weitergehenden Auskunftspflichten:** Nach korrekt und vollständig
|
||||
ausgefüllter Erklärung muss der Dienstgeber weitere (zB telefonisch
|
||||
gestellte) Fragen grundsätzlich nicht beantworten; seit **1. 1. 2019**
|
||||
haben Gläubiger elektronische Einsicht in das Exekutionsregister.
|
||||
- **Formular:** Bei gerichtlicher Lohnpfändung das amtliche (Online-)
|
||||
Formular „Drittschuldnererklärung Arbeitsverhältnis" (justizonline);
|
||||
bei Verwaltungs-/Abgabenexekution idR behördliche Formulare mit dem
|
||||
Pfändungsbescheid (inhaltlich weitgehend deckungsgleich).
|
||||
- **Folgen bei schuldhafter Nichtabgabe** oder vorsätzlich/grob
|
||||
fahrlässig unrichtig oder unvollständig ausgefüllter Erklärung:
|
||||
Pflicht zur Übernahme der **Prozesskosten** im Drittschuldnerprozess
|
||||
und **Schadenshaftung** gegenüber dem betreibenden Gläubiger.
|
||||
- Für Zeit- und Kostenaufwand steht dem Dienstgeber **pauschaler
|
||||
Kostenersatz** zu (→ lb-pfa-09).
|
||||
|
||||
## Kernwerte & Fristen (Stand 2026-07)
|
||||
|
||||
| Wert / Regel | Detail |
|
||||
|---|---|
|
||||
| Abgabefrist (gerichtliche Exekution) | **binnen 4 Wochen** ab Zustellung der Pfändung; an Exekutionsgericht und betreibenden Gläubiger, bei bestelltem Verwalter an diesen (§ 301 EO — ✅ zitiert) (Stand 2026-07) |
|
||||
| Gerichtliche Exekution | idR **immer** Erklärung, außer ausdrücklicher Gläubigerverzicht in der Exekutionsbewilligung (Stand 2026-07) |
|
||||
| Verwaltungs-/Abgabenexekution | häufig **Verzicht** der Behörde; Pfändungsbescheid genau prüfen (Stand 2026-07) |
|
||||
| Verpfändung/Zession | **keine** Drittschuldnererklärung vorgesehen (Stand 2026-07) |
|
||||
| Erklärung trotz Null-Pfändung | auch bei Ausscheiden/Nichtbeschäftigung/nichts pfändbarem Betrag abzugeben (Stand 2026-07) |
|
||||
| Einsicht Exekutionsregister | Gläubiger seit **1. 1. 2019** elektronisch möglich (Stand 2026-07) |
|
||||
| Folgen bei schuldhafter Nichtabgabe/unrichtiger Ausfüllung | Prozesskosten im Drittschuldnerprozess + Schadenshaftung ggü. dem Gläubiger (Stand 2026-07) |
|
||||
|
||||
## Rechtsgrundlagen
|
||||
|
||||
- **§ 301 EO** wird für die Abgabepflicht und die 4-Wochen-Frist
|
||||
ausdrücklich zitiert.
|
||||
- Formular und Haftungsfolgen nennt das Briefing ohne weitere §-Zitate —
|
||||
⚠ Detailnormen (EO, ZPO-Kontext des Drittschuldnerprozesses) vor
|
||||
Implementierung gegen RIS verifizieren.
|
||||
|
||||
## Payroll-Relevanz (Odoo)
|
||||
|
||||
- **Fristensteuerung:** Ab Zustell-/Einlangedatum einer Pfändung eine
|
||||
fristengesteuerte Aufgabe/Aktivität „Drittschuldnererklärung" je
|
||||
Pfändungsvormerkung erzeugen — Frist: 4 Wochen, Verantwortlicher
|
||||
Payroll.
|
||||
- **Formularausfüllung aus Abrechnungsdaten vorbefüllen:** Bezüge,
|
||||
Beschäftigungsstatus und (nichts) pfändbarer Betrag stammen aus dem
|
||||
hr_payroll-Kontext; das Formular selbst ist ein externer justizonline-
|
||||
bzw. Behördenprozess, kein Payslip-Inhalt.
|
||||
- **Pflichtenmatrix je Pfändungsart** (gerichtliche/Verwaltungs-/Abgaben-/
|
||||
private): ob eine Erklärung aufgetragen ist, aus dem jeweiligen
|
||||
Bescheid/Bewilligung ableiten und am Pfändungsdatensatz vermerken —
|
||||
auch im Null-Pfändungs- und Ex-Mitarbeiter-Fall.
|
||||
- **Haftungsbewusstsein:** Vollständigkeit und Richtigkeit der Angaben
|
||||
(inkl. Unterhaltspflichten, → lb-pfa-11) dokumentieren; keine
|
||||
Auskünfte über das Formular hinaus.
|
||||
|
||||
## Verweise
|
||||
|
||||
- **KB-intern:** lb-pfa-01 (Einlangen, Pflichtenüberblick) · lb-pfa-04
|
||||
(Begriff und Arten) · lb-pfa-05 (Berechnung Existenzminimum, Inhalt
|
||||
der Erklärung) · lb-pfa-09 (Kostenersatz für die Erklärung)
|
||||
- **Projekt:** `personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Privat.md`
|
||||
(Prozesspflichten des Arbeitgebers im Privatkontext);
|
||||
Bgld.-Gemeinden siehe `RECHTSQUELLEN-Bgld.md`.
|
||||
- *Hinweis:* Export-Footer („Page n", „Erstellt von …") ignoriert.
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||||
@@ -0,0 +1,111 @@
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||||
id: lb-pfa-07
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||||
batch: 4
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||||
title: "Lohnpfändung - Durchführung"
|
||||
work: "Lexis Briefings Personalrecht"
|
||||
chapter: "Entgelt: Anspruch & Abrechnung"
|
||||
topic: lohnpfandung
|
||||
author: "Kraft"
|
||||
stand: 2026-07
|
||||
source:
|
||||
pdf: ".lexis360/Lexis360_lohnpfandung_durchfuhrung.pdf"
|
||||
text: ".lexis360/md/lohnpfandung_durchfuhrung.md"
|
||||
legal_bases: ["EO § 54b", "EO § 304"]
|
||||
tags: [lohnpfandung, durchfuhrung, zahlungssperre, wartefrist, einspruch, einbehalt]
|
||||
cross_refs: ["lb-pfa-01", "lb-pfa-04", "lb-pfa-09", "lb-pfa-10"]
|
||||
---
|
||||
|
||||
# Lohnpfändung – Durchführung
|
||||
|
||||
*Lexis Briefings Personalrecht, Kraft, Stand Juli 2026 (lb-pfa-07).*
|
||||
|
||||
## Zusammenfassung
|
||||
|
||||
- Der Drittschuldner (idR Dienstgeber) übt bei der Durchführung
|
||||
quasi „Exekutors"-Aufgaben aus: Er **zieht die pfändbaren
|
||||
Bezugsteile ab** und überweist sie — je nach Exekutionsbewilligung
|
||||
**sofort oder erst nach Ablauf einer verfügten Wartefrist** — an den
|
||||
Gläubiger.
|
||||
- **Einbehalt ab nächster Bezugsabrechnung:** Eine eingelangte
|
||||
gerichtliche oder sonstige behördliche Pfändung (Verwaltungs-,
|
||||
Abgabenexekution) ist grundsätzlich **sofort bei der nächsten
|
||||
Bezugsabrechnung** durch Einbehalt der pfändbaren Bezüge zu
|
||||
berücksichtigen. Besonders wichtig bei der **ersten** Pfändung: Ab
|
||||
Einlangen darf der Dienstnehmer die pfändbaren Bezüge nicht mehr
|
||||
erhalten (Reservierung für den Gläubiger); bei bereits aktiven
|
||||
Vorpfändungen ist die neue Pfändung zunächst von untergeordneter
|
||||
Bedeutung, weil die Bezüge ohnehin an die vorrangigen Gläubiger
|
||||
fließen.
|
||||
- Bereits „losgeschickte" Bezüge: Langt die Pfändung ein, nachdem die
|
||||
Auszahlung per **Zahlungsanweisung an die Bank** veranlasst wurde,
|
||||
muss diese nach praxisorientierter Ansicht **nicht „zurückgerufen"**
|
||||
werden.
|
||||
- **4-wöchige Zahlungssperre (§ 304 EO):** Die gerichtliche
|
||||
Exekutionsbewilligung kann anordnen, dass mit der Auszahlung an den
|
||||
Gläubiger zumindest **4 Wochen ab Zustellung** zugewartet werden
|
||||
muss. Sinn: Reservierung der Beträge für den Gläubiger einerseits,
|
||||
**Anfechtungschance** des Schuldners gegen eine unberechtigte
|
||||
Exekution andererseits. Die Sperre gilt in den Fällen des
|
||||
**vereinfachten Bewilligungsverfahrens (§ 54b EO)** — Bewilligung
|
||||
ohne strenge Prüfung aller Exekutionsvoraussetzungen bei
|
||||
Kapitalforderungen **unter € 50.000,–** — solange der Einspruch des
|
||||
Dienstnehmers erhoben werden könnte.
|
||||
- **Ereignisfall Einspruch:** Ist die Exekution unberechtigt und der
|
||||
Einspruch erfolgreich, erhält der Dienstgeber idR **innerhalb der
|
||||
4-Wochen-Frist** einen Aufhebungsbeschluss — dann darf der
|
||||
einbehaltene pfändbare Betrag **keinesfalls** an den unberechtigten
|
||||
Gläubiger, sondern an den **Dienstnehmer** bzw. bei inzwischen
|
||||
eingelangter nachrangiger Exekution an den **nächstgereihten
|
||||
Gläubiger** fließen. Das Gericht kann auch die (befristete)
|
||||
**„Innehaltung der Exekution"** (Einbehalt bis zur Entscheidung über
|
||||
den Einspruch) anordnen.
|
||||
- **Keine Verständigung innerhalb der Frist:** Erhält der Dienstgeber
|
||||
binnen 4 Wochen keinen Gerichtsbeschluss, darf er von der
|
||||
Rechtmäßigkeit der Exekution ausgehen und auszahlen; mit der
|
||||
Überweisung darf er bis zum **nächsten Bezugsauszahlungstermin**,
|
||||
spätestens aber **8 Wochen nach Einlangen** warten.
|
||||
|
||||
## Kernwerte & Fristen (Stand 2026-07)
|
||||
|
||||
| Wert / Regel | Detail |
|
||||
|---|---|
|
||||
| Berücksichtigung | ab **nächster Bezugsabrechnung** nach Einlangen (gerichtliche wie behördliche Pfändungen) (Stand 2026-07) |
|
||||
| Zahlungssperre | zumindest **4 Wochen ab Zustellung**, wenn in der Exekutionsbewilligung angeordnet (§ 304 EO — ✅ zitiert) (Stand 2026-07) |
|
||||
| Vereinfachtes Bewilligungsverfahren | Sperre vorgesehen bei Kapitalforderungen **unter € 50.000,–** (§ 54b EO — ✅ zitiert) (Stand 2026-07) |
|
||||
| Aufhebungsbeschluss | idR **binnen der 4-Wochen-Frist** bei erfolgreichem Einspruch; Auszahlung dann an Dienstnehmer oder nächstgereihten Gläubiger (Stand 2026-07) |
|
||||
| Spätester Überweisungstermin | nächster Bezugsauszahlungstermin, **spätestens 8 Wochen** nach Einlangen (Stand 2026-07) |
|
||||
| Bereits angewiesene Zahlung | kein „Rückruf" der Zahlungsanweisung an die Bank (praxisorientierte Ansicht) (Stand 2026-07) |
|
||||
|
||||
## Rechtsgrundlagen
|
||||
|
||||
- **§ 304 EO** (4-wöchige Zahlungssperre) und **§ 54b EO** (vereinfachtes
|
||||
Bewilligungsverfahren) — ✅ beide ausdrücklich zitiert.
|
||||
- Die 8-Wochen-Außenfrist nennt das Briefing ohne §-Zitat — ⚠ vor
|
||||
Implementierung gegen RIS verifizieren.
|
||||
|
||||
## Payroll-Relevanz (Odoo)
|
||||
|
||||
- **Abzugs-/Auszahlungstrennung:** Der pfändbare Betrag wird im
|
||||
Abrechnungslauf als Einbehalt vom Netto abgetrennt und **gesperrt
|
||||
geführt** (nicht an den Mitarbeiter auszuzahlen); die Überweisung an
|
||||
den Gläubiger ist ein separater Auszahlungsprozess mit eigener
|
||||
Fälligkeit.
|
||||
- **Wartefrist-Logik je Pfändung:** Auszahlungsstatus „gesperrt bis
|
||||
Datum" (4 Wochen ab Zustellung, wenn angeordnet) mit
|
||||
Fälligkeitsereignis; die Frist ist der Exekutionsbewilligung zu
|
||||
entnehmen und gehört an die Pfändungsvormerkung.
|
||||
- **Ereignisbehandlung:** Aufhebung der Exekution → Umbuchung des
|
||||
einbehaltenen Betrags an den Mitarbeiter oder den nächstrangigen
|
||||
Gläubiger; „Innehaltung der Exekution" → Verlängerung der Sperre bis
|
||||
Gerichtsentscheidung. Rangfolge dafür sauber führen (→ lb-pfa-10).
|
||||
- **Kosteneinbehalt** des Dienstgebers bei der Überweisung beachten
|
||||
(→ lb-pfa-09).
|
||||
|
||||
## Verweise
|
||||
|
||||
- **KB-intern:** lb-pfa-01 (Einlangen, Pflichten) · lb-pfa-04 (Begriff und
|
||||
Arten) · lb-pfa-09 (Kostenersatz für die Pfändungsdurchführung) ·
|
||||
lb-pfa-10 (Ranganmerkung)
|
||||
- **Projekt:** `personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Privat.md`;
|
||||
Bgld.-Gemeinden siehe `RECHTSQUELLEN-Bgld.md`.
|
||||
- *Hinweis:* Export-Footer („Page n", „Erstellt von …") ignoriert.
|
||||
+119
@@ -0,0 +1,119 @@
|
||||
---
|
||||
id: lb-pfa-08
|
||||
batch: 4
|
||||
title: "Lohnpfändung - Ende Dienstverhältnis, Karenz, Betriebsübergang"
|
||||
work: "Lexis Briefings Personalrecht"
|
||||
chapter: "Entgelt: Anspruch & Abrechnung"
|
||||
topic: lohnpfandung
|
||||
author: "Kraft"
|
||||
stand: 2026-07
|
||||
source:
|
||||
pdf: ".lexis360/Lexis360_lohnpfandung_ende_dienstverhaltnis_karenz_betriebs.pdf"
|
||||
text: ".lexis360/md/lohnpfandung_ende_dienstverhaltnis_karenz_betriebs.md"
|
||||
legal_bases: ["EO § 299 Abs 1", "EO § 299 Abs 2", "EO § 299 Abs 4", "EO § 301 Abs 4", "AbgEO § 68 Abs 1", "AbgEO § 70 Abs 3"]
|
||||
tags: [lohnpfandung, bezugsende, wiederaufleben, karenz, betriebsubergang, verstandigungspflicht]
|
||||
cross_refs: ["lb-pfa-03", "lb-pfa-04", "lb-pfa-10", "lb-pfa-13"]
|
||||
---
|
||||
|
||||
# Lohnpfändung – Ende Dienstverhältnis, Karenz, Betriebsübergang
|
||||
|
||||
*Lexis Briefings Personalrecht, Kraft, Stand Juli 2026 (lb-pfa-08).*
|
||||
|
||||
## Zusammenfassung
|
||||
|
||||
- **Verständigung vom Bezugsende:** Endet das Dienstverhältnis eines
|
||||
gepfändeten Schuldners, hat der Dienstgeber **alle gerichtlichen
|
||||
Exekutionsgläubiger sowie die abgaben- und verwaltungsbehördlichen
|
||||
Pfändungsstellen — unabhängig vom Rang** — innerhalb der **ersten
|
||||
Woche des übernächsten Kalendermonats** (Einleitung: „bis zum 7. des
|
||||
übernächsten Monats") zu verständigen (§ 301 Abs 4 EO; § 70 Abs 3
|
||||
AbgEO). Das Exekutionsgericht oder ein Verwalter sind nicht zu
|
||||
verständigen; Gläubiger mit bloßen **privatrechtlichen
|
||||
Sicherungsansprüchen** (Verpfändung, Gehaltsabtretung) ebensowenicht.
|
||||
Formular: „Verständigung vom Bezugsende" (justizonline).
|
||||
- **Haftung:** Bei Verletzung der Verständigungspflicht haftet der
|
||||
Dienstgeber für entstandene Gläubigerschäden, insgesamt beschränkt
|
||||
auf **€ 1.000,–** (§ 301 Abs 4 EO).
|
||||
- **Wiederaufleben bei Wiedereintritt:** Tritt der ausgeschiedene
|
||||
Schuldner **binnen 12 Monaten** (ab arbeitsrechtlichem Austritt)
|
||||
wieder beim selben Drittschuldner ein, leben die im früheren
|
||||
Dienstverhältnis begründeten **gerichtlichen, abgabenbehördlichen und
|
||||
verwaltungsbehördlichen** Pfändungen **im früheren Rang** auf
|
||||
(§ 299 Abs 1 EO; § 68 Abs 1 AbgEO). Dauert die Unterbrechung länger,
|
||||
müssen die Gläubiger neuerlich pfänden (gerichtliche Exekution
|
||||
beantragen bzw. neuerlichen Pfändungsbescheid erlassen); der Rang
|
||||
richtet sich dann nach dem neuen Einlangen.
|
||||
- **Vertragliche Verpfändungen/Zessionen:** kein Wiederaufleben — sie
|
||||
verlieren mit dem DV-Ende grundsätzlich ihre Wirkung und sind zu
|
||||
löschen; die Verpfändung erhält erst nach neuerlicher Verständigung
|
||||
eine Vormerkung (Rang nach deren Einlangen), die **Abtretung erhält
|
||||
hingegen ihren ursprünglichen Rang** wieder (→ lb-pfa-13).
|
||||
- **Karenzierung/Ruhendstellung** (Wochenhilfe, Elternkarenz,
|
||||
unbezahlter Urlaub, Präsenzdienst etc.): Die Einjahresfrist gilt
|
||||
**nicht**, weil das Dienstverhältnis dem Grunde nach aufrecht bleibt
|
||||
(Bezug € 0,–). Bestehende Lohnpfändungen bleiben **zeitlich
|
||||
unbeschränkt aufrecht** („ewiges Pfandrecht"); während der Karenz
|
||||
einlangende Pfändungen sind grundsätzlich wirksam.
|
||||
- **Arbeitgeberwechsel:** kein „Rucksackprinzip" — Pfändungen
|
||||
erstrecken sich nicht auf Bezüge nach einem Dienstgeberwechsel
|
||||
(§ 299 Abs 2 EO), auch nicht innerhalb desselben Konzerns; Gläubiger
|
||||
müssen beim neuen Dienstgeber neuerlich pfänden (Rang nach Einlangen).
|
||||
Ausnahme nur bei **nachweisbarem Missbrauch** (Wechsel allein zur
|
||||
Pfändungsvereitelung).
|
||||
- **Betriebsübergang/Gesamtrechtsnachfolge:** Bestehende Lohnpfändungen
|
||||
**gehen über** (§ 299 Abs 4 EO). Beim **Konzernwechsel** kann der
|
||||
bisherige Drittschuldner das Zahlungsverbot **auf Gefahr des
|
||||
betreibenden Gläubigers** an das andere Konzernunternehmen
|
||||
weiterleiten (mit Verständigungspflicht an den Gläubiger); ab der
|
||||
Weiterleitung hat der neue Dienstgeber das Zahlungsverbot zu
|
||||
beachten. Bei Unklarheit: **Feststellungsbeschluss** des
|
||||
Exekutionsgerichts; bis zur Klärung kann der neue Dienstgeber die
|
||||
pfändbaren Bezüge einbehalten.
|
||||
|
||||
## Kernwerte & Fristen (Stand 2026-07)
|
||||
|
||||
| Wert / Regel | Detail |
|
||||
|---|---|
|
||||
| Verständigung vom Bezugsende | innerhalb der **ersten Woche des übernächsten Kalendermonats** (Einleitung: bis zum 7.) an alle gerichtlichen Exekutionsgläubiger und Abgaben-/Verwaltungspfändungsstellen, unabhängig vom Rang (§ 301 Abs 4 EO, § 70 Abs 3 AbgEO — ✅ zitiert) (Stand 2026-07) |
|
||||
| Haftungsobergrenze | **€ 1.000,–** gesamt bei Verletzung der Verständigungspflicht (§ 301 Abs 4 EO) (Stand 2026-07) |
|
||||
| Wiederaufleben | bei Wiedereintritt **binnen 12 Monaten** ab arbeitsrechtlichem Austritt, im früheren Rang (§ 299 Abs 1 EO, § 68 Abs 1 AbgEO) (Stand 2026-07) |
|
||||
| Karenz/Ruhendstellung | Einjahresfrist unanwendbar; Pfändungen bleiben **unbeschränkt** aufrecht („ewiges Pfandrecht"); Bezug € 0,– (Stand 2026-07) |
|
||||
| Arbeitgeberwechsel | **kein** Rucksackprinzip (§ 299 Abs 2 EO); neue Pfändung nötig, Rang nach neuem Einlangen; Ausnahme: nachweisbarer Missbrauch (Stand 2026-07) |
|
||||
| Betriebsübergang | Pfändungen **gehen über** (§ 299 Abs 4 EO); Konzernweiterleitung des Zahlungsverbots auf Gefahr des Gläubigers möglich (Stand 2026-07) |
|
||||
|
||||
## Rechtsgrundlagen
|
||||
|
||||
- **§ 301 Abs 4 EO** (Verständigungspflicht, Haftung € 1.000,–) und
|
||||
**§ 70 Abs 3 AbgEO** — ✅ zitiert.
|
||||
- **§ 299 Abs 1 EO** mit **§ 68 Abs 1 AbgEO** (Wiederaufleben binnen
|
||||
12 Monaten), **§ 299 Abs 2 EO** (Dienstgeberwechsel),
|
||||
**§ 299 Abs 4 EO** (Betriebsübergang) — ✅ zitiert.
|
||||
|
||||
## Payroll-Relevanz (Odoo)
|
||||
|
||||
- **Beendigungsevent im Kalender/Work-Entry-Kontext:** DV-Ende löst die
|
||||
Verständigungspflicht aus → Aufgabe mit Frist „erste Woche des
|
||||
übernächsten Monats" je aktiver Pfändungsvormerkung; Pfändungen
|
||||
werden nicht automatisch gelöscht, sondern nach Vormerkung weitergeführt
|
||||
(Wiederaufleben binnen 12 Monaten!).
|
||||
- **Rehire-Logik:** Bei Wiedereinstellung desselben Mitarbeiters binnen
|
||||
12 Monaten alte Pfändungen im früheren Rang reaktivieren —
|
||||
Ranghistorie je Employee persistieren.
|
||||
- **Karenzstatus:** Pfändungsvormerkungen über Karenz/Präsenzdienst
|
||||
hinausführen („ewiges Pfandrecht", kein Automatik-Ablaufdatum).
|
||||
- **Übertragungsszenarien:** Betriebsübergang übernimmt die
|
||||
Pfändungsvormerkungen mit; Arbeitgeberwechsel (auch konzernintern)
|
||||
übernimmt sie grundsätzlich nicht — nur bei dokumentierter
|
||||
Weiterleitung des Zahlungsverbots.
|
||||
- **Endabrechnung:** einmalige Beendigungsansprüche werden im eigenen
|
||||
Pfändungstopf verrechnet (→ lb-pfa-03).
|
||||
|
||||
## Verweise
|
||||
|
||||
- **KB-intern:** lb-pfa-03 (Beendigungsansprüche) · lb-pfa-04 (Begriff und
|
||||
Arten) · lb-pfa-10 (Ranganmerkung) · lb-pfa-13 (Sonderformen:
|
||||
Verpfändung/Zession bei DV-Ende)
|
||||
- **Projekt:** `personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Privat.md`; für
|
||||
Bgld.-Gemeinden `RECHTSQUELLEN-Bgld.md` (Betriebs(teil)übergänge im
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Gemeindeverbund beachten).
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- *Hinweis:* Export-Footer („Page n", „Erstellt von …") ignoriert.
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+105
@@ -0,0 +1,105 @@
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id: lb-pfa-09
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batch: 4
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title: "Lohnpfändung - Kostenersatz für Bearbeitung"
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||||
work: "Lexis Briefings Personalrecht"
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||||
chapter: "Entgelt: Anspruch & Abrechnung"
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||||
topic: lohnpfandung
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||||
author: "Kraft"
|
||||
stand: 2026-07
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||||
source:
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||||
pdf: ".lexis360/Lexis360_lohnpfandung_kostenersatz_fur_bearbeitung.pdf"
|
||||
text: ".lexis360/md/lohnpfandung_kostenersatz_fur_bearbeitung.md"
|
||||
legal_bases: ["EO § 292h", "EO § 302"]
|
||||
tags: [lohnpfandung, kostenersatz, drittschuldnererklarung, pfandungsdurchfuehrung, umsatzsteuer]
|
||||
cross_refs: ["lb-pfa-04", "lb-pfa-05", "lb-pfa-06", "lb-pfa-07"]
|
||||
---
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||||
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||||
# Lohnpfändung – Kostenersatz für Bearbeitung
|
||||
|
||||
*Lexis Briefings Personalrecht, Kraft, Stand Juli 2026 (lb-pfa-09).*
|
||||
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||||
## Zusammenfassung
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||||
- Dem Drittschuldner stehen für den Aufwand der Pfändungsbearbeitung
|
||||
**pauschale Kostenersätze** zu: einerseits für die
|
||||
**Drittschuldnererklärung** (§ 302 EO), andererseits für **Berechnung
|
||||
und Überweisung des pfändbaren Teils** (§ 292h EO).
|
||||
- **Kostenersatz für die Drittschuldnererklärung (§ 302 EO):** im
|
||||
Normalfall **€ 35,–**; im Ausnahmefall — die gepfändete Person ist
|
||||
unbekannt, nicht beim Dienstgeber beschäftigt oder bereits
|
||||
ausgetreten — nur **€ 25,–**.
|
||||
- **Umsatzsteuer:** Nach der Praxis wurde die USt zeitweise aus den
|
||||
Kostenersatzbeträgen herausgerechnet; der **VwGH** (2011/15/0181 =
|
||||
ARD 6445/18/2015) entschied, dass die Erstellung der
|
||||
Drittschuldnererklärung — ebenso wie Zeugenaussagen — eine **bloße
|
||||
Wissenserklärung** und kein Ausdruck einer wirtschaftlichen Tätigkeit
|
||||
ist. Der „Kostenersatz" ersetzt pauschal Aufwendungen/Nachteile des
|
||||
von einem behördlichen Eingriff Betroffenen; **keine steuerbare
|
||||
Leistung**, keine USt abzuführen. Der Gesetzestext wurde an diese
|
||||
Rechtsprechung angepasst.
|
||||
- **Varianten der Geltendmachung** (auf dem Formular anzukreuzen):
|
||||
**Kosteneinbehalt vom Bezug** des Mitarbeiters (idR nur sinnvoll bei
|
||||
**erstrangiger** Pfändung; bei Vorpfändungen muss mit dem Einbehalt
|
||||
gewartet werden, bis die Exekution zum Zug kommt; das
|
||||
**Existenzminimum darf nicht geschmälert** werden — der Einbehalt
|
||||
geht idR zulasten des pfändbaren Betrags), **Verzicht** (dienstnehmerfreundliche
|
||||
Praxis mancher Unternehmen) oder **Überweisung durch den Gläubiger**
|
||||
(rasch und unabhängig vom Rang der Exekution).
|
||||
- **Kostenersatz für die Pfändungsdurchführung (§ 292h EO):** bei der
|
||||
**ersten** Zahlung an den betreffenden Gläubiger **2 %** des an den
|
||||
Gläubiger gehenden Betrags, höchstens **€ 8,–**; bei **weiteren**
|
||||
Zahlungen jeweils **1 %**, höchstens **€ 4,–**. Der Einbehalt erfolgt
|
||||
in der Gehalts-/Lohnabrechnung.
|
||||
- Die Kostenersätze sind **pauschaliert** — höhere tatsächliche Kosten
|
||||
kann der Dienstgeber nicht geltend machen. Der Abzug **nur vom
|
||||
pfändbaren Bezug** (nie vom Existenzminimum) verlängert idR die
|
||||
Tilgungszeit, weil sich die an den Gläubiger gehende Rate um den
|
||||
Kostenersatz verringert.
|
||||
|
||||
## Kernwerte & Fristen (Stand 2026-07)
|
||||
|
||||
| Wert / Regel | Detail |
|
||||
|---|---|
|
||||
| Kostenersatz Drittschuldnererklärung | Normalfall **€ 35,–** (§ 302 EO); Ausnahmefall (Person unbekannt/nicht beschäftigt/bereits ausgetreten) **€ 25,–** (Stand 2026-07) |
|
||||
| Kostenersatz Pfändungsdurchführung, erste Zahlung | **2 %** des an den Gläubiger gehenden Betrags, max. **€ 8,–** (§ 292h EO) (Stand 2026-07) |
|
||||
| Kostenersatz Pfändungsdurchführung, weitere Zahlungen | jeweils **1 %**, max. **€ 4,–** (Stand 2026-07) |
|
||||
| Kosteneinbehalt | nur vom **pfändbaren Bezug**, niemals vom Existenzminimum (Stand 2026-07) |
|
||||
| USt auf § 302-Kostenersatz | **keine** — bloße Wissenserklärung, keine steuerbare Leistung (VwGH 2011/15/0181, ARD 6445/18/2015) (Stand 2026-07) |
|
||||
| Variante Gläubiger-Überweisung | rascher Erhalt, unabhängig vom Rang (Stand 2026-07) |
|
||||
|
||||
## Rechtsgrundlagen
|
||||
|
||||
- **§ 302 EO** (Kostenersatz für die Drittschuldnererklärung) und
|
||||
**§ 292h EO** (Kostenersatz für Berechnung und Überweisung) — ✅ beide
|
||||
ausdrücklich zitiert.
|
||||
- Die USt-Beurteilung stützt sich auf die genannte VwGH-Entscheidung
|
||||
(Quelltext-Fußnote) — ✅ im Quelltext referenziert.
|
||||
|
||||
## Payroll-Relevanz (Odoo)
|
||||
|
||||
- **Eigener Abzugsposten im Pfändungskontext:** Der Kostenersatz ist
|
||||
Bestandteil des pfändbaren Betrags und mindert die Gläubigerrate —
|
||||
als eigene Abzugs-/Verteilposition je Pfändung abbilden, nicht als
|
||||
allgemeiner Lohnabzug.
|
||||
- **Rang-/Zählabhängigkeit:** „erste Zahlung" vs. „weitere Zahlungen"
|
||||
pro Gläubiger unterscheiden (2 %/max. € 8,– vs. 1 %/max. € 4,–); bei
|
||||
Kosteneinbehalt vom Bezug die Zugreihenfolge (erstrangig vs.
|
||||
nachrangig) berücksichtigen.
|
||||
- **Existenzminimum bleibt unangetastet:** Einbehalt nur aus der
|
||||
Pfändungsmasse — Reihenfolge in den Regeln erzwingen (EX zuerst).
|
||||
- **Kein USt-Buchungsfall:** Der Kostenersatz löst im
|
||||
Abrechnungs-/Buchungskontext keine USt aus — entsprechende
|
||||
Automatiken dürfen nicht greifen.
|
||||
- **Konfigurierbare Variante** je Pfändungsvormerkung: Einbehalt,
|
||||
Verzicht oder Gläubiger-Überweisung.
|
||||
|
||||
## Verweise
|
||||
|
||||
- **KB-intern:** lb-pfa-04 (Begriff und Arten) · lb-pfa-05 (Existenzminimum
|
||||
bleibt ungeschmälert) · lb-pfa-06 (Drittschuldnererklärung, deren
|
||||
Kostenersatz) · lb-pfa-07 (Durchführung, Kostenersatz für die
|
||||
Berechnung/Überweisung)
|
||||
- **Projekt:** `personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Privat.md`;
|
||||
Bgld.-Gemeinden siehe `RECHTSQUELLEN-Bgld.md`.
|
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- *Hinweis:* Export-Footer („Page n", „Erstellt von …") ignoriert.
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||||
@@ -0,0 +1,98 @@
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---
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||||
id: lb-pfa-10
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||||
batch: 4
|
||||
title: "Lohnpfändung - Ranganmerkung"
|
||||
work: "Lexis Briefings Personalrecht"
|
||||
chapter: "Entgelt: Anspruch & Abrechnung"
|
||||
topic: lohnpfandung
|
||||
author: "Kraft"
|
||||
stand: 2026-07
|
||||
source:
|
||||
pdf: ".lexis360/Lexis360_lohnpfandung_ranganmerkung.pdf"
|
||||
text: ".lexis360/md/lohnpfandung_ranganmerkung.md"
|
||||
legal_bases: ["EO § 297", "EO § 300 Abs 2"]
|
||||
tags: [lohnpfandung, ranganmerkung, rangprinzip, pfandrang, verpfandung]
|
||||
cross_refs: ["lb-pfa-01", "lb-pfa-04", "lb-pfa-05", "lb-pfa-08", "lb-pfa-13"]
|
||||
---
|
||||
|
||||
# Lohnpfändung – Ranganmerkung
|
||||
|
||||
*Lexis Briefings Personalrecht, Kraft, Stand Juli 2026 (lb-pfa-10).*
|
||||
|
||||
## Zusammenfassung
|
||||
|
||||
- Das Lohnpfändungsrecht ist über weite Strecken vom **Rangprinzip**
|
||||
(= Prioritätsprinzip: „Wer zuerst kommt, mahlt zuerst") geprägt:
|
||||
Einlangende Exekutionen sind nach ihrem **zeitlichen Einlangen beim
|
||||
Drittschuldner** zu reihen; die Reihenfolge ist für die Befriedigung
|
||||
der Gläubiger entscheidend.
|
||||
- Die strenge Reihung gilt **gleichgültig**, ob es sich um eine
|
||||
gerichtliche gewöhnliche Pfändung, eine gerichtliche
|
||||
Unterhaltspfändung, eine finanzbehördliche Pfändung, eine
|
||||
Verwaltungspfändung oder eine privatrechtliche Verpfändung handelt.
|
||||
- Eine **Rangvormerkung zugunsten einer kreditgewährenden Bank** kann
|
||||
einer späteren gerichtlichen Pfändung aufgrund des Rangs durchaus
|
||||
vorgehen. Solange die Verpfändung aber noch **„inaktiv"** ist (bloße
|
||||
Verständigung des Dienstgebers), ist eine nachrangige gerichtliche
|
||||
Pfändung zu befriedigen, bis die „private" Verpfändung aktiv wird
|
||||
(ab Verständigung von der **Klageseinbringung** oder vom
|
||||
**außergerichtlichen Verwertungsanspruch**) (→ lb-pfa-13).
|
||||
- Für den Rang zählt das **Einlangen beim Drittschuldner** (idR
|
||||
Dienstgeber), **nicht** beim zuständigen Sachbearbeiter (zB
|
||||
Personalverrechner, Steuerberater) — die **rasche Weiterleitung** der
|
||||
Exekutionsbewilligung an die bearbeitende Stelle ist wichtig, sonst
|
||||
drohen Fristversäumnisse.
|
||||
- Der Pfandrang ist **auch anzumerken, wenn die Bezüge derzeit unter
|
||||
dem Existenzminimum** liegen (zB geringe Einkünfte, Karenz,
|
||||
Präsenz-/Zivildienst): Steigen die Bezüge später über das
|
||||
Existenzminimum, kommt die Pfändung zum Tragen und die genaue
|
||||
Rangfolge ist dann entscheidend.
|
||||
- **Sonderregel für Drittschuldner, die juristische Personen des
|
||||
öffentlichen Rechts sind** (Bund, Länder, Gemeinden, Gemeindeverbände,
|
||||
Kammern, Sozialversicherungsträger etc.): Der Rang richtet sich nach
|
||||
dem Zeitpunkt, in dem die Exekution **bei der zur Anweisung der
|
||||
Zahlung berufenen Stelle** einlangt (§ 297 EO bzw. § 300 Abs 2 EO).
|
||||
|
||||
## Kernwerte & Fristen (Stand 2026-07)
|
||||
|
||||
| Wert / Regel | Detail |
|
||||
|---|---|
|
||||
| Reihungskriterium | **zeitliches Einlangen beim Drittschuldner** (nicht beim Sachbearbeiter/Personalverrechner) (Stand 2026-07) |
|
||||
| Reihungsstrenge | gleich für gerichtliche gewöhnliche, gerichtliche Unterhalts-, finanzbehördliche, Verwaltungs- und privatrechtliche Pfändungen (Stand 2026-07) |
|
||||
| Inaktive Verpfändung | vorrangige private Verpfändung reserviert den Rang; nachrangige gerichtliche Pfändung wird bis zur Aktivierung (Klags-/Verwertungsverständigung) befriedigt (Stand 2026-07) |
|
||||
| Anmerkung unter Existenzminimum | Rang auch bei Bezügen unter dem EX anmerken (geringes Einkommen, Karenz, Präsenz-/Zivildienst) — für spätere Bezugssteigerung (Stand 2026-07) |
|
||||
| Öffentlich-rechtlicher Drittschuldner | Rang nach Einlangen bei der **zur Zahlungsanweisung berufenen Stelle** (§ 297 EO, § 300 Abs 2 EO — ✅ zitiert) (Stand 2026-07) |
|
||||
|
||||
## Rechtsgrundlagen
|
||||
|
||||
- **§ 297 EO** bzw. **§ 300 Abs 2 EO** — ✅ für die Sonderregelung
|
||||
öffentlich-rechtlicher Drittschuldner ausdrücklich zitiert.
|
||||
- Das allgemeine Rangprinzip beschreibt das Briefing ohne §-Zitat — ⚠
|
||||
Detailnormen (EO) vor Implementierung gegen RIS verifizieren.
|
||||
|
||||
## Payroll-Relevanz (Odoo)
|
||||
|
||||
- **Rangverwaltung je Employee:** Pfändungen als geordnete Liste mit
|
||||
Einlangedatum, Typ und Status (aktiv/inaktiv) führen; die
|
||||
Abzugsreihenfolge und die Zuteilung der Pfändungsmassen folgt diesem
|
||||
Rang (→ lb-pfa-05: allgemeine Pfändungsmasse, Unterhaltsmasse).
|
||||
- **Rang auch bei Null-Pfändung persistieren:** Keine automatische
|
||||
Löschung, wenn das Existenzminimum nicht gedeckt ist — Pfändung mit
|
||||
Rang weiterführen, bis Bezüge ansteigen (Karenz-/Geringverdienstfall).
|
||||
- **Workflow-Disposition:** Exekutionsschreiben beim Eingang (Drittschuldner-Ebene)
|
||||
erfassen und unverzüglich der Abrechnung zuleiten — das Rangdatum ist
|
||||
datenleitend, nicht das interne Bearbeitungsdatum.
|
||||
- **Gemeinde-Payroll:** Für Gemeinde-Drittschuldner gilt die
|
||||
Anweisungsstellen-Regelung (§ 297 EO) — im GemBG-Kontext
|
||||
(→ `RECHTSQUELLEN-Bgld.md`) die zuständige Anweisungsstelle als
|
||||
rangmaßgebliches Organ berücksichtigen.
|
||||
|
||||
## Verweise
|
||||
|
||||
- **KB-intern:** lb-pfa-01 (Einlangen, Pflichten) · lb-pfa-04 (Begriff und
|
||||
Arten) · lb-pfa-05 (Existenzminimum, Massenzuteilung) · lb-pfa-08
|
||||
(Wiederaufleben im früheren Rang, Karenz) · lb-pfa-13 (Verpfändung,
|
||||
Zession)
|
||||
- **Projekt:** `personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Privat.md`;
|
||||
Bgld.-Gemeinden siehe `RECHTSQUELLEN-Bgld.md`.
|
||||
- *Hinweis:* Export-Footer („Page n", „Erstellt von …") ignoriert.
|
||||
@@ -0,0 +1,110 @@
|
||||
---
|
||||
id: lb-pfa-14
|
||||
batch: 4
|
||||
title: "Lohnpfändung - Sachbezüge"
|
||||
work: "Lexis Briefings Personalrecht"
|
||||
chapter: "Entgelt: Anspruch & Abrechnung"
|
||||
topic: lohnpfandung
|
||||
author: "Kraft"
|
||||
stand: 2026-07
|
||||
source:
|
||||
pdf: ".lexis360/Lexis360_lohnpfandung_sachbezuge.pdf"
|
||||
text: ".lexis360/md/lohnpfandung_sachbezuge.md"
|
||||
legal_bases: ["EO § 292f Abs 4", "Sachbezugswerteverordnung"]
|
||||
tags: [lohnpfandung, sachbezuge, sachbezugswert, geldexistenzminimum, pfandungsberechnung]
|
||||
cross_refs: ["lb-pfa-04", "lb-pfa-05", "lb-pfa-12", "lb-sac-06"]
|
||||
---
|
||||
|
||||
# Lohnpfändung – Sachbezüge
|
||||
|
||||
*Lexis Briefings Personalrecht, Kraft, Stand Juli 2026 (lb-pfa-14).*
|
||||
|
||||
## Zusammenfassung
|
||||
|
||||
- **Mitzurechnen:** Erhält der Dienstnehmer Sachzuwendungen (zB
|
||||
**Dienstwohnung, Firmen-Kfz zur Privatnutzung, volle freie
|
||||
Station**), ist der Sachbezugswert grundsätzlich **ebenso wie die
|
||||
Geldbezüge des Abrechnungsmonats in die Pfändungsbasis**
|
||||
einzubeziehen; Ausnahmen gelten für steuer-/SV-freie Zuwendungen
|
||||
(siehe unten).
|
||||
- **Bewertung (§ 292f Abs 4 EO):** Beim Ansatz von Sachbezügen darf
|
||||
der Drittschuldner **inzwischen nur mehr den im Steuerrecht
|
||||
vorgesehenen Wert** heranziehen. Vor dem **1. 7. 2021** hatte er ein
|
||||
Wahlrecht zwischen den Ansätzen im Steuerrecht, im
|
||||
Sozialversicherungsrecht oder im einschlägigen Kollektivvertrag.
|
||||
⚠ Der Einleitungsabsatz des Briefings beschreibt noch dieses alte
|
||||
**Wahlrecht**; der Haupttext (Normstand § 292f Abs 4 EO) ist
|
||||
maßgeblich: nur Steuerrecht.
|
||||
- **Praxisfolge:** Die **lohnsteuerlichen Bewertungsvorschriften** (zB
|
||||
für Dienstwohnungen und Sachbezug-Pkw **gemäß
|
||||
Sachbezugswerteverordnung**) gelten auch für die Lohnpfändung.
|
||||
Umgekehrt: Ist eine Sachzuwendung **steuerfrei oder
|
||||
sozialversicherungsfrei**, darf der Drittschuldner sie als **gänzlich
|
||||
unpfändbar** behandeln (Wert Null).
|
||||
- **Corona-Hinweis des Quelltexts:** Die geänderte steuerliche
|
||||
Behandlung von Sachbezügen während der Pandemie ist zT über die
|
||||
Pandemiezeit hinaus bedeutsam; das Quellbriefing verweist dazu auf
|
||||
„Coronavirus-Krise – abgabenrechtliche Hinweise zu Prämien,
|
||||
Zulagen, Sachbezügen usw" (im vorliegenden Exportkorpus nicht
|
||||
enthalten).
|
||||
- **Sachbezug und Geldexistenzminimum:** Das Existenzminimum wird aus
|
||||
der Berechnungsgrundlage **inklusive Sachbezug** errechnet und
|
||||
**enthält den Sachbezug** — der Dienstnehmer erhält daraus nur den
|
||||
Rest in **Geld**. Damit das Existenzminimum nicht beinahe
|
||||
ausschließlich aus Sachbezügen besteht („von einem Haus oder Auto
|
||||
kann man nicht abbeißen"), muss der gepfändeten Person ein
|
||||
bestimmter Bargeldbetrag verbleiben: das **absolute
|
||||
Geldexistenzminimum** (Normalfall monatlich 2026: **€ 654,–**; bei
|
||||
anhängiger Unterhaltspfändung 2026: **€ 490,50**). Dasselbe
|
||||
Mindesterfordnis gilt für Vorschussrückverrechnungen (→ lb-pfa-12).
|
||||
|
||||
## Kernwerte & Fristen (Stand 2026-07)
|
||||
|
||||
| Wert / Regel | Detail |
|
||||
|---|---|
|
||||
| Bewertung von Sachbezügen | **nur der im Steuerrecht vorgesehene Wert** (§ 292f Abs 4 EO — ✅ zitiert); seit **1. 7. 2021**; davor Wahlrecht Steuer-/SV-Recht/KV (Stand 2026-07) |
|
||||
| Steuer-/SV-freie Sachzuwendung | als **gänzlich unpfändbar** zu behandeln (Wert Null) (Stand 2026-07) |
|
||||
| Absolutes Geldexistenzminimum (Normalfall, monatlich) | 2026: **€ 654,–**; 2025: € 636,50; 2024: € 608,50; 2023: € 555,–; 2022: **€ 515,–**; 2021: € 500,– (Stand 2026-07) — ⚠ Widerspruch im Korpus: lb-pfa-12 nennt für 2022 **€ 500,–**; vor Implementierung gegen RIS verifizieren |
|
||||
| Absolutes Geldexistenzminimum (bei Unterhaltspfändung, monatlich) | 2026: **€ 490,50**; 2025: € 477,38; 2024: € 456,38; 2023: € 416,25; 2022: € 386,25; 2021: € 375,– (Stand 2026-07) |
|
||||
| Pfändungsberechnungsgrundlage | **inklusive Sachbezug** zu ermitteln; Sachbezug im Existenzminimum enthalten (Stand 2026-07) |
|
||||
|
||||
## Rechtsgrundlagen
|
||||
|
||||
- **§ 292f Abs 4 EO** — ✅ ausdrücklich zitiert (Bewertung nur mehr nach
|
||||
dem Steuerrecht).
|
||||
- Die **Sachbezugswerteverordnung** wird als Bewertungsgrundlage
|
||||
(Dienstwohnung, Sachbezug-Pkw) ausdrücklich genannt.
|
||||
- Die Werte des absoluten Geldexistenzminimums nennt das Briefing ohne
|
||||
§-Zitat — ⚠ vor Implementierung gegen RIS verifizieren (Widerspruch
|
||||
2022 zu lb-pfa-12 dokumentiert).
|
||||
|
||||
## Payroll-Relevanz (Odoo)
|
||||
|
||||
- **Wiederverwendung der lohnsteuerlichen Sachbezugsbewertung:** Die
|
||||
Lohnsteuer-Engine liefert die Sachbezugswerte (zB Dienstwohnung,
|
||||
Sachbezug-Pkw gemäß Sachbezugswerteverordnung) — dieselben Werte in
|
||||
die **pfändungsrechtliche Berechnungsgrundlage** je
|
||||
Abrechnungsperiode übernehmen, keine zweite, abweichende
|
||||
Bewertungspur aufbauen.
|
||||
- **Unpfändbarkeits-Durchgriff:** Steuer-/SV-freie Sachbezüge mit
|
||||
Wert **Null** in die Pfändungsbasis einstellen — Befreiungsstatus
|
||||
der Lohnart ist Eingangsbedingung der Pfändungsregel.
|
||||
- **Geldanteil sichern:** Die Netto-Auszahlungslogik muss garantieren,
|
||||
dass mindestens das absolute Geldexistenzminimum **in Geld**
|
||||
verbleibt (Sachbezug wird angerechnet); Jahreswerte versionieren.
|
||||
- **Arbeitsrechtliche Einordnung** der Sachbezüge separat (→ lb-sac-06)
|
||||
— die Unpfändbarkeitsfolge ist rein pfändungs-/bewertungsrechtlich.
|
||||
|
||||
## Verweise
|
||||
|
||||
- **KB-intern:** lb-pfa-04 (Begriff und Arten) · lb-pfa-05 (Berechnung
|
||||
Existenzminimum, Geld- und Sachbezüge in der Grundlage) · lb-pfa-12
|
||||
(Vorschüsse — dasselbe absolute Geldexistenzminimum; Widerspruch 2022
|
||||
dokumentiert) · lb-sac-06 (Sachbezug – Arbeitsrechtliche Fragen)
|
||||
- **Projekt:** `personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Privat.md`
|
||||
(Sachbezugswerte und SV-Bewertung im Privatkontext); Bgld.-Gemeinden
|
||||
siehe `RECHTSQUELLEN-Bgld.md`.
|
||||
- *Hinweis:* Das im Quelltext referenzierte Corona-Briefing
|
||||
(„Coronavirus-Krise – abgabenrechtliche Hinweise …") fehlt im
|
||||
Exportkorpus (Katalog) — Verweisstelle nicht rekonstruiert.
|
||||
Export-Footer („Page n", „Erstellt von …") ignoriert.
|
||||
@@ -0,0 +1,107 @@
|
||||
---
|
||||
id: lb-pfa-11
|
||||
batch: 4
|
||||
title: "Lohnpfändung - Unterhaltspflichten"
|
||||
work: "Lexis Briefings Personalrecht"
|
||||
chapter: "Entgelt: Anspruch & Abrechnung"
|
||||
topic: lohnpfandung
|
||||
author: "Kraft"
|
||||
stand: 2026-07
|
||||
source:
|
||||
pdf: ".lexis360/Lexis360_lohnpfandung_unterhaltspflichten.pdf"
|
||||
text: ".lexis360/md/lohnpfandung_unterhaltspflichten.md"
|
||||
legal_bases: ["EO § 292f Abs 2"]
|
||||
tags: [lohnpfandung, unterhaltspflichten, unterhaltsgrundbetrag, unterhaltspfandung, fuersorgepflicht]
|
||||
cross_refs: ["lb-pfa-01", "lb-pfa-04", "lb-pfa-05", "lb-pfa-06"]
|
||||
---
|
||||
|
||||
# Lohnpfändung – Unterhaltspflichten
|
||||
|
||||
*Lexis Briefings Personalrecht, Kraft, Stand Juli 2026 (lb-pfa-11).*
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||||
|
||||
## Zusammenfassung
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||||
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||||
- **Gesetzliche Unterhaltspflichten** des Schuldners bewirken gegenüber
|
||||
gewöhnlichen Gläubigern (zB Versandhaus, Versicherung, Leasingfirma)
|
||||
idR ein **höheres Existenzminimum** — erreicht über pauschale
|
||||
**Unterhaltsgrundbeträge** je Pflicht und
|
||||
**Unterhaltssteigerungsbeträge** (**10 %** des Mehrverdienstes je
|
||||
Pflicht), maximal für **5** Unterhaltspflichten. So sollen die
|
||||
Lebenshaltungskosten der unterhaltsberechtigten Angehörigen
|
||||
abgedeckt werden.
|
||||
- **Unterhaltspfändungen:** Werden gesetzliche Unterhaltspflichten nicht
|
||||
freiwillig erfüllt, können sie exekutiv eingetrieben werden. Gegenüber
|
||||
**pfändenden Unterhaltsgläubigern** steht nur ein **geringeres
|
||||
Existenzminimum** (Unterhaltsexistenzminimum) zu; andere, nicht
|
||||
exekutiv betriebene gesetzliche Unterhaltspflichten (zB gegenüber dem
|
||||
ehelichen Kind) wirken darauf wiederum erhöhend (→ lb-pfa-05).
|
||||
- **Mitwirkung des Schuldners:** Der Dienstnehmer hat dem Dienstgeber
|
||||
bei einer Lohnpfändung von sich aus mitzuteilen, ob und für welche
|
||||
Personen gesetzliche Unterhaltspflichten bestehen. Kommt gar keine
|
||||
Information herein, sollte der Dienstgeber — aus der
|
||||
arbeitsrechtlichen **Fürsorgepflicht** — nachfragen, sofern die
|
||||
Angabe nicht schon bei der Bewerbung erhoben wurde (Belegstelle des
|
||||
Quelltexts: OLG Wien 10 Ra 69/07a = ARD 5942/8/2009).
|
||||
- **Vereinfachungsregel (§ 292f Abs 2 EO):** Der Dienstgeber darf für
|
||||
die pfändungsrechtliche Berücksichtigung **von den Angaben des
|
||||
Dienstnehmers ausgehen**, solange deren Unrichtigkeit nicht
|
||||
offensichtlich oder nicht durch Gerichtsbeschluss widerlegt ist.
|
||||
Konkret: Mitgeteilte Unterhaltspflichten grundsätzlich berücksichtigen
|
||||
(Beweisgründe: **Schriftlichkeit** empfehlen); teilt der Dienstnehmer
|
||||
keine mit, darf der Dienstgeber davon ausgehen, dass keine bestehen.
|
||||
**Keine Pflicht zu aufwendigen Recherchen** über Unterhaltspflichten.
|
||||
- Die Angaben sind in der **Drittschuldnererklärung** anzuführen und
|
||||
der **Pfändungsberechnung** zugrunde zu legen.
|
||||
- **Praxistipp des Quelltexts:** Aus Beweissicherung eine
|
||||
**schriftliche Erklärung** über bestehende Unterhaltspflichten vom
|
||||
Dienstnehmer geben lassen (bzw. die Aufforderung zur Mitteilung
|
||||
nachweislich, zB per E-Mail, dokumentieren).
|
||||
|
||||
## Kernwerte & Fristen (Stand 2026-07)
|
||||
|
||||
| Wert / Regel | Detail |
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|---|---|
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||||
| Unterhaltsgrundbetrag (monatlich je Pflicht) | 2026: **€ 261,–**; 2025: € 254,–; 2024: € 243,–; 2023: € 222,–; 2022: € 206,–; 2021: € 200,–; 2020: € 193,– (Stand 2026-07) |
|
||||
| Unterhaltssteigerungsbetrag | **10 %** des Mehrverdienstes je gesetzliche Unterhaltspflicht (Stand 2026-07) |
|
||||
| Obergrenze Pflichten | maximal **5** Unterhaltspflichten (Stand 2026-07) |
|
||||
| Unterhaltsexistenzminimum | gegenüber pfändenden Unterhaltsgläubigern **geringer**; nicht exekutierte andere Pflichten wirken erhöhend (Stand 2026-07) |
|
||||
| Vereinfachungsregel | Angaben des Dienstnehmers genügen, solange nicht offensichtlich falsch oder gerichtlich widerlegt (§ 292f Abs 2 EO — ✅ zitiert) (Stand 2026-07) |
|
||||
|
||||
## Rechtsgrundlagen
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||||
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||||
- **§ 292f Abs 2 EO** — ✅ ausdrücklich zitiert (Vereinfachungsregel:
|
||||
Angaben des Verpflichteten zugrunde legen, solange nicht
|
||||
offensichtlich unrichtig).
|
||||
- Die Wertserie zum Unterhaltsgrundbetrag stimmt mit lb-pfa-05
|
||||
(gleicher Stand 2026-07) überein — ✅ korpusintern verifiziert.
|
||||
- Die Nachfragepflicht aus der Fürsorgepflicht ergibt sich aus
|
||||
Rechtsprechung (OLG Wien 10 Ra 69/07a, ARD 5942/8/2009), nicht aus
|
||||
ausdrücklichem Gesetzestext — ⚠ bei Implementierung als
|
||||
Prozesshinweis, nicht als normative Pflicht kodieren.
|
||||
|
||||
## Payroll-Relevanz (Odoo)
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|
||||
- **Employee-Stammdaten „Unterhaltspflichten":** Anzahl (max. 5 wirksam)
|
||||
und Status je Pflicht als versionierte Datenfelder mit
|
||||
Änderungshistorie führen — sie wirken direkt auf
|
||||
Grund-/Steigerungsbeträge der Existenzminimum-Berechnung (→
|
||||
lb-pfa-05) und auf die Tabellenspaltenwahl.
|
||||
- **Beleg/Dokumentation:** Schriftliche Erklärung des Mitarbeiters als
|
||||
Anhang erfassen; Aufforderung zur Mitteilung nachweisbar dokumentieren
|
||||
(Beweissicherung — Haftungsbegrenzung des Arbeitgebers).
|
||||
- **Differenzierung exekutiert/nicht exekutiert:** Für das
|
||||
Unterhaltsexistenzminimum zählen nur die **nicht** exekutiv
|
||||
eingetriebenen Pflichten — je Pflicht kennzeichnen, ob eine
|
||||
Unterhaltsexekution anhängig ist.
|
||||
- **Drittschuldnererklärung:** Unterhaltspflichten aus den Stammdaten in
|
||||
die Erklärung übernehmen (→ lb-pfa-06); keine eigenen
|
||||
Rechercheprozesse anstoßen.
|
||||
|
||||
## Verweise
|
||||
|
||||
- **KB-intern:** lb-pfa-01 (Einlangen, Nachfragepflicht aus der
|
||||
Fürsorgepflicht) · lb-pfa-04 (Begriff und Arten) · lb-pfa-05 (Berechnung
|
||||
Existenzminimum, Unterhaltsmasse) · lb-pfa-06 (Drittschuldnererklärung)
|
||||
- **Projekt:** `personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Privat.md`;
|
||||
Bgld.-Gemeinden siehe `RECHTSQUELLEN-Bgld.md`.
|
||||
- *Hinweis:* Export-Footer („Page n", „Erstellt von …") ignoriert.
|
||||
+109
@@ -0,0 +1,109 @@
|
||||
---
|
||||
id: lb-pfa-12
|
||||
batch: 4
|
||||
title: "Lohnpfändung - Vorschüsse und Nachzahlungen"
|
||||
work: "Lexis Briefings Personalrecht"
|
||||
chapter: "Entgelt: Anspruch & Abrechnung"
|
||||
topic: lohnpfandung
|
||||
author: "Kraft"
|
||||
stand: 2026-07
|
||||
source:
|
||||
pdf: ".lexis360/Lexis360_lohnpfandung_vorschusse_und_nachzahlungen.pdf"
|
||||
text: ".lexis360/md/lohnpfandung_vorschusse_und_nachzahlungen.md"
|
||||
legal_bases: ["EO § 290c Abs 1", "EO § 290c Abs 3"]
|
||||
tags: [lohnpfandung, vorschusse, nachzahlungen, aufrollung, geldexistenzminimum]
|
||||
cross_refs: ["lb-pfa-04", "lb-pfa-05", "lb-pfa-14", "lb-lvr-02", "lb-naz-03"]
|
||||
---
|
||||
|
||||
# Lohnpfändung – Vorschüsse und Nachzahlungen
|
||||
|
||||
*Lexis Briefings Personalrecht, Kraft, Stand Juli 2026 (lb-pfa-12).*
|
||||
|
||||
## Zusammenfassung
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||||
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||||
- **Vorschüsse wirken pfändungsrechtlich „neutral"** (§ 290c Abs 1
|
||||
letzter Satz EO): Das Existenzminimum ist so zu berechnen, **als ob
|
||||
kein Vorschuss geleistet** worden wäre. Der Vorschuss ist im
|
||||
Auszahlungszeitpunkt **nicht** in die Pfändungsberechnungsgrundlage
|
||||
einzubeziehen und darf im Zeitpunkt der (ratenweisen) Rückzahlung
|
||||
**nicht** aus ihr ausgeschieden werden.
|
||||
- Ein **Vorschuss darf auch während anhängiger Pfändung(en)** gewährt
|
||||
werden. Das Rückverrechnungsrecht des Dienstgebers ist aber gegenüber
|
||||
allen bei der **Vorschussgewährung bereits bestehenden** Pfändungen
|
||||
**nachrangig** — idR hat der Dienstgeber daher **keinen Zugriff auf
|
||||
den pfändbaren Teil** der Bezüge.
|
||||
- **Grenzen der Rückverrechnung:** Höhe und Zeitpunkt der Raten sind zu
|
||||
vereinbaren. Der Dienstgeber kann zur Hereinbringung des Vorschusses
|
||||
(bzw. der Rate) das **Existenzminimum heranziehen**; ist keine
|
||||
laufende Unterhaltsexekution anhängig, kommt auch die Heranziehung
|
||||
der **Unterhaltsmasse** in Betracht. Bei aufrechtem
|
||||
Beschäftigungsverhältnis muss dem Mitarbeiter aber ein
|
||||
Mindestgeldbetrag verbleiben: das **„absolute Geldexistenzminimum"**
|
||||
(Normalfall monatlich 2026: **€ 654,–**; bei Unterhaltspfändung(en)
|
||||
2026: **€ 490,50,–**) — auch dann, wenn gar keine Exekution anhängig
|
||||
ist. **Endet dagegen das Dienstverhältnis** (Arbeitsleistung fällt
|
||||
weg), kann der Dienstgeber auf das **gesamte** Existenzminimum
|
||||
greifen, ohne dass ein Mindestbetrag verbleiben muss. Ein Abzug vom
|
||||
**pfändbaren Betrag** steht zudem nur zu, wenn **keine vorrangigen
|
||||
Pfändungen** bestehen.
|
||||
- **Nachzahlung** = verspätete Erbringung einer Leistung (erst nach dem
|
||||
laut Gesetz, Kollektivvertrag, Dienstvertrag oder sonstiger
|
||||
Vereinbarung vorgesehenen Zeitpunkt). Ursachen zB: unrichtige
|
||||
kollektivvertragliche Einstufung, sonstige Abrechnungsfehler, zu hohe
|
||||
Abzüge (Sozialversicherung, Lohnsteuer), ausgeräumte
|
||||
Meinungsverschiedenheiten.
|
||||
- **Aufrollung (§ 290c Abs 3 EO):** Nachzahlungen sind pfändungsrechtlich
|
||||
**für den Zeitraum zu berücksichtigen, auf den sie sich beziehen** —
|
||||
nicht pauschal im Auszahlungsmonat.
|
||||
|
||||
## Kernwerte & Fristen (Stand 2026-07)
|
||||
|
||||
| Wert / Regel | Detail |
|
||||
|---|---|
|
||||
| Absolutes Geldexistenzminimum (Normalfall, monatlich) | 2026: **€ 654,–**; 2025: € 636,50; 2024: € 608,50; 2023: € 555,–; 2022: **€ 500,–**; 2021: € 500,– (Stand 2026-07) — ⚠ Widerspruch im Korpus: lb-pfa-14 nennt für 2022 **€ 515,–**; vor Implementierung gegen RIS verifizieren |
|
||||
| Absolutes Geldexistenzminimum (bei Unterhaltspfändung, monatlich) | 2026: **€ 490,50**; 2025: € 477,38; 2024: € 456,38; 2023: € 416,25; 2022: € 386,25; 2021: € 375,– (Stand 2026-07) |
|
||||
| Vorschussgewährung | auch während anhängiger Pfändungen zulässig; Rückverrechnung nachrangig gegenüber allen bereits bestehenden Pfändungen (Stand 2026-07) |
|
||||
| Rückverrechnungsquellen | Existenzminimum; ohne laufende Unterhaltsexekution auch Unterhaltsmasse; bei DV-Ende das gesamte EX ohne Mindestbetrag; pfändbarer Betrag nur ohne vorrangige Pfändungen (Stand 2026-07) |
|
||||
| Nachzahlungen | pfändungsrechtliche **Aufrollung** in den Zeiträumen des Bezugs (§ 290c Abs 3 EO — ✅ zitiert) (Stand 2026-07) |
|
||||
|
||||
## Rechtsgrundlagen
|
||||
|
||||
- **§ 290c Abs 1 EO** (Neutralität des Vorschusses, letzter Satz) und
|
||||
**§ 290c Abs 3 EO** (Nachzahlungen für den Zeitraum der Bezug) — ✅
|
||||
beide ausdrücklich zitiert.
|
||||
- Die Werte des absoluten Geldexistenzminimums nennt das Briefing ohne
|
||||
§-Zitat — ⚠ Detailnorm vor Implementierung gegen RIS verifizieren
|
||||
(Widerspruch 2022 zu lb-pfa-14 dokumentiert).
|
||||
|
||||
## Payroll-Relevanz (Odoo)
|
||||
|
||||
- **Pfändungsberechnung vor Vorschüssen schützen:** Die
|
||||
Berechnungsgrundlage und das Existenzminimum dürfen durch
|
||||
Vorschussauszahlung/-rückverrechnung nicht verändert werden — die
|
||||
Pfändungsregeln auf der unvoreingenommenen Bezugsgröße aufsetzen,
|
||||
Vorschüsse als separate Ausgleichsposten führen.
|
||||
- **Rückverrechnungsplan:** Raten unter Beachtung des absoluten
|
||||
Geldexistenzminimums (Jahreswerte versionieren; Pflichtfeld je
|
||||
Periode, auch ohne anhängige Exekution) und der Rangfolge
|
||||
(Vorpfändungen zuerst); bei Beendigung anderer Modus (volles EX
|
||||
heranziehbar).
|
||||
- **Aufrollungslogik für Nachzahlungen:** Je betroffenem Altzeitraum
|
||||
ein separates Existenzminimum ermitteln und die pfändbaren Anteile
|
||||
der Nachzahlung zuordnen — periodisierte Berechnung, keine
|
||||
Verrechnung im Auszahlungsmonat. Lohnsteuerliche Aufrollung separat
|
||||
beachten (→ lb-naz-03).
|
||||
- **Arbeits-/abgabenrechtliche Seite** von Vorschüssen und
|
||||
Arbeitgeberdarlehen (→ lb-lvr-02) bleibt von der pfändungsrechtlichen
|
||||
Neutralität unberührt.
|
||||
|
||||
## Verweise
|
||||
|
||||
- **KB-intern:** lb-pfa-04 (Begriff und Arten) · lb-pfa-05 (Existenzminimum,
|
||||
Berechnungsgrundlage) · lb-pfa-14 (Sachbezüge — dasselbe absolute
|
||||
Geldexistenzminimum; Widerspruch 2022 dokumentiert) · lb-lvr-02
|
||||
(Darlehen und Vorschüsse des Arbeitgebers) · lb-naz-03 (Nachzahlungen –
|
||||
Lohnsteuer)
|
||||
- **Projekt:** `personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Privat.md`
|
||||
(Nachzahlungs-/Aufrollungsthemen des Privatkontexts);
|
||||
Bgld.-Gemeinden siehe `RECHTSQUELLEN-Bgld.md`.
|
||||
- *Hinweis:* Export-Footer („Page n", „Erstellt von …") ignoriert.
|
||||
@@ -0,0 +1,113 @@
|
||||
---
|
||||
id: lb-lvr-03
|
||||
batch: 4
|
||||
title: "Lohnzettel bei Auslandseinkünften"
|
||||
work: "Lexis Briefings Personalrecht"
|
||||
chapter: "Entgelt: Anspruch & Abrechnung"
|
||||
topic: lohnverrechnung
|
||||
author: "Sabara/Haas"
|
||||
stand: 2026-08
|
||||
source:
|
||||
pdf: ".lexis360/Lexis360_lohnzettel_bei_auslandseinkunften.pdf"
|
||||
text: ".lexis360/md/lohnzettel_bei_auslandseinkunften.md"
|
||||
legal_bases: ["EStG § 3 Abs 1 Z 10", "EStG § 3 Abs 1 Z 11 lit b", "EStG § 67 Abs 1", "EStG § 67 Abs 2", "EStG § 67 Abs 10"]
|
||||
tags: [lohnzettel, auslandseinkunfte, dba, lohnzettelarten, progressionsvorbehalt, anrechnungsmethode]
|
||||
cross_refs: ["lb-lvr-04", "lb-lvr-05"]
|
||||
---
|
||||
|
||||
# Lohnzettel bei Auslandseinkünften
|
||||
|
||||
*Lexis Briefings Personalrecht, Sabara/Haas, Stand August 2026 (lb-lvr-03).*
|
||||
|
||||
## Zusammenfassung
|
||||
|
||||
- **Anlass:** Werden neben lohnsteuerpflichtigen Inlandsbezügen vom
|
||||
selben Arbeitgeber auch Auslandsbezüge aus einer begünstigten
|
||||
Auslandstätigkeit (§ 3 Abs 1 Z 10 EStG: Bauausführungen, Montagen)
|
||||
oder als Entwicklungshilfe (§ 3 Abs 1 Z 11 lit b EStG) bzw. bezüge
|
||||
freigestellt nach einem **Doppelbesteuerungsabkommen (DBA)**
|
||||
ausbezahlt, ist für die Auslandsbezüge ein **gesonderter Lohnzettel**
|
||||
zu übermitteln.
|
||||
- **Lohnzettelarten:** Es gelten besondere Arten (1, 2, 8, 14, 23, 24);
|
||||
bei elektronischer Übermittlung sind Bezüge nach § 3 Abs 1 Z 11 lit b
|
||||
EStG ausnahmslos unter **Art 2** zu melden (auf ein DBA kann hier
|
||||
nie zurückgegriffen werden); auf dem Art-2-Lohnzettel betragen die
|
||||
steuerpflichtigen Bezüge (KZ 245) null und keine einbehaltene bzw.
|
||||
anrechenbare Lohnsteuer ist auszuweisen.
|
||||
- **DBA mit Anrechnungsmethode:** Für Lohnzahlungszeiträume seit
|
||||
**1. 1. 2014** ist die Lohnzettelart **24** zu verwenden — je
|
||||
Tätigkeitsstaat ein eigener Lohnzettel, unabhängig davon, ob der
|
||||
Arbeitgeber österreichische Lohnsteuer einbehalten hat. Für die
|
||||
ausschließlich in Österreich steuerpflichtigen Inlandsbezüge
|
||||
zusätzlich Art 1.
|
||||
- **KZ 260 (anrechenbare Lohnsteuer):** enthält nur die inländische
|
||||
Steuer; wird die Auslandstätigkeit innerhalb eines Monats aufgenommen
|
||||
oder beendet, ist die anrechenbare Lohnsteuer **tageweise**
|
||||
(30 Tage/Monat) den Lohnzettelarten zuzuordnen. Die anrechenbare
|
||||
**ausländische** Steuer erfasst der Arbeitnehmer in der Veranlagung
|
||||
(Formular **L1i**), nicht im Lohnzettel.
|
||||
- **Begünstigte Auslandstätigkeit unter DBA-Anrechnungsmethode:**
|
||||
Übermittlung der Arten **23 und 24** (gleichermaßen, ob der
|
||||
Arbeitgeber Lohnsteuer einbehält oder direkt das DBA anwendet);
|
||||
Inlandsbezüge unter Art 1. Sonstige Bezüge nach § 67 Abs 1 und 2 EStG
|
||||
(innerhalb des Jahressechstels, soweit nicht nach § 67 Abs 10 EStG
|
||||
versteuert, KZ 220), für die Österreich kein Besteuerungsrecht hat,
|
||||
sind zur Gänze im Art 24 darzustellen.
|
||||
- **Abgabenfolge:** DBA-freie Bezüge genießen keine Befreiungen für DB,
|
||||
DZ und Kommunalsteuer; sie unterliegen dem **Progressionsvorbehalt**
|
||||
und lösen eine **Pflichtveranlagung** aus. Bezüge nach § 3 Abs 1 Z 10
|
||||
EStG lösen keine Pflichtveranlagung aus.
|
||||
|
||||
## Kernwerte & Fristen (Stand 2026-08)
|
||||
|
||||
| Lohnzettelart | Bedeutung (Stand 2026-08) |
|
||||
|---|---|
|
||||
| 1 | „normaler" Lohnzettel (beschränkt oder unbeschränkt Steuerpflichtige) — stets zusätzlich für die Inlandsbezüge |
|
||||
| 2 | Auslandsbezüge nach § 3 Abs 1 Z 10 oder Z 11 lit b EStG (bis 2012 + Übergangsregel); elektronische Übermittlung der Entwicklungshilfe-Bezüge ausnahmslos unter Art 2 |
|
||||
| 8 | Lohnzettel für Steuerpflichtige, für die aufgrund DBA (Befreiungsmethode) keine Lohnsteuer einzubehalten ist, zB im Ausland Ansässige |
|
||||
| 14 | Lohnzettel mit Auslandsbezügen nach § 3 Abs 1 Z 10/11 nach Konkurs des Arbeitgebers |
|
||||
| 23 | Auslandsbezüge nach § 3 Abs 1 Z 10 EStG 1988 idF AbgÄG 2011 |
|
||||
| 24 | Bezüge, für die dem ausländischen Staat per DBA (Anrechnungsmethode) das Besteuerungsrecht zugewiesen wurde — ab Lohnzahlungszeiträumen seit **1. 1. 2014**; je Staat ein eigener Lohnzettel |
|
||||
|
||||
| Wert / Regel | Detail |
|
||||
|---|---|
|
||||
| KZ 245 auf Art 2 | steuerpflichtige Bezüge = **Null**; keine einbehaltene/anrechenbare Lohnsteuer |
|
||||
| KZ 260 | nur inländische anrechenbare Lohnsteuer; tageweise Zuordnung (**30 Tage/Monat**) bei Aufnahme/Beendigung der Auslandstätigkeit im Monat |
|
||||
| Ausländische Steuer | nicht im Lohnzettel; Ausweis durch den Arbeitnehmer in **L1i** (Veranlagung ab 2014) |
|
||||
| Progressionsvorbehalt | DBA-freie Bezüge sind zu erfassen → **Pflichtveranlagung**; § 3 Abs 1 Z 10-Bezüge lösen keine Pflichtveranlagung aus |
|
||||
|
||||
## Rechtsgrundlagen
|
||||
|
||||
- **§ 3 Abs 1 Z 10 EStG** (begünstigte Auslandstätigkeit) und
|
||||
**§ 3 Abs 1 Z 11 lit b EStG** (Entwicklungshilfe) — im Quelltext
|
||||
ausdrücklich zitiert (✅).
|
||||
- **§ 67 Abs 1 und 2 EStG** (sonstige Bezüge im Jahressechstel, KZ 220)
|
||||
und **§ 67 Abs 10 EStG** (Versteuerung zum Tarif) — ✅.
|
||||
- DBA als Rechtsgrundlage der Freistellung ohne konkrete
|
||||
Abkommensregel zitiert; Lohnsteuer-Richtlinien (LStR 2002 Rz 1227,
|
||||
1228) als Quelle der Zuordnungsregeln (✅ Verweis im Quelltext).
|
||||
|
||||
## Payroll-Relevanz (Odoo)
|
||||
|
||||
- **Lohnzettelart als Exportfeld:** Der L16-Export (projektseitige
|
||||
Prämisse: validierte Exportdateien + Prüfprotokolle, Übertragung
|
||||
beim Mandanten) braucht je Arbeitnehmer/Jahr getrennte Datensätze
|
||||
nach Lohnzettelart — je Tätigkeitsstaat ein eigener Art-24-Datensatz,
|
||||
Inlandsbezüge gesondert unter Art 1.
|
||||
- **Aufteilung der Bezüge:** Die Zuordnung Inland/Ausland (und je
|
||||
Staat) muss aus Zeit-/Work-Entry-Daten ableitbar sein; bei
|
||||
unterjährigem Wechsel ist die KZ-260-Zuordnung tageweise
|
||||
(30 Tage/Monat) vorzunehmen.
|
||||
- **Progressionsvorbehalt:** DBA-freie Bezüge im Lohnsteuer-Lauf als
|
||||
steuerfreies, aber tariffrelevantes Entgelt führen und die
|
||||
Pflichtveranlagung signalisieren.
|
||||
- **Formularabgleich:** Die KZ-Logik (245 = 0 bei Art 2) gehört in die
|
||||
Exportvalidierung; Details zu KZ und Formular unter lb-lvr-05.
|
||||
|
||||
## Verweise
|
||||
|
||||
- **KB-intern:** lb-lvr-04 (Lohnzettel L 16 — Verfahren und Fristen) ·
|
||||
lb-lvr-05 (Lohnzettel und Beitragsgrundlagennachweis — Formular und
|
||||
Kennzahlen)
|
||||
- **Projekt:** `personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Privat.md`
|
||||
(Lohnsteuer-Regime der Privatwirtschaft).
|
||||
@@ -0,0 +1,144 @@
|
||||
---
|
||||
id: lb-lvr-04
|
||||
batch: 4
|
||||
title: "Lohnzettel - L 16"
|
||||
work: "Lexis Briefings Personalrecht"
|
||||
chapter: "Entgelt: Anspruch & Abrechnung"
|
||||
topic: lohnverrechnung
|
||||
author: "Sabara/Haas"
|
||||
stand: 2026-08
|
||||
source:
|
||||
pdf: ".lexis360/Lexis360_lohnzettel_l_16.pdf"
|
||||
text: ".lexis360/md/lohnzettel_l_16.md"
|
||||
legal_bases: ["EStG § 84", "EStG § 69 Abs 1", "ASVG § 34 Abs 2", "ASVG § 34 Abs 6", "ASVG § 689 Abs 8", "AVRAG"]
|
||||
tags: [lohnzettel, l16, mbgm, elda, fristen, insolvenz]
|
||||
cross_refs: ["lb-lvr-03", "lb-lvr-05", "lb-lvr-06"]
|
||||
---
|
||||
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||||
# Lohnzettel – L 16
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||||
*Lexis Briefings Personalrecht, Sabara/Haas, Stand August 2026 (lb-lvr-04).*
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## Zusammenfassung
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- **Jahreslohnzettel (§ 84 EStG):** Für alle im Kalenderjahr
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beschäftigten Arbeitnehmer ist — Selbstabrechner und
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Vorschreibebetrieb gleichermaßen — bis **Ende Februar des
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Folgejahres** ein (Jahres-)Lohnzettel zu übermitteln, grundsätzlich
|
||||
**elektronisch über ELDA**, an das Finanzamt der Betriebsstätte oder
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die Österreichische Gesundheitskasse; er enthält die
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abgabenerhebungsrelevanten Daten, die Summe der allgemeinen
|
||||
Beitragsgrundlagen und die Sonderzahlungen.
|
||||
- **mBGM ersetzt den SV-Teil:** Für Beitragszeiträume ab 1. 1. 2019
|
||||
sind nach § 34 Abs 2 ASVG monatlich die individuellen
|
||||
Beitragsgrundlagen zu melden (mBGM); im Gegenzug entfallen
|
||||
Beitragsnachweisung und sozialversicherungsrechtlicher Teil des
|
||||
Lohnzettels — der L 16 besteht seither nur mehr aus dem
|
||||
lohnsteuerrechtlichen Teil. Beitragsgrundlagennachweise für 2018
|
||||
waren letztmalig bis Ende Februar 2019 zu übermitteln (§ 689 Abs 8
|
||||
ASVG).
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||||
- **Form:** Elektronische Übermittlung über ELDA ist die Regel
|
||||
(unabhängig davon, ob die Lohnabrechnung EDV-unterstützt erfolgt;
|
||||
ohne geeignetes Programm stellt ELDA das kostenlose
|
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„Erfassungsprogramm für Arbeitgeber"). Nur bei mangelnden
|
||||
technischen Voraussetzungen ist das **Papierformular L 16** bis
|
||||
**Ende Jänner** des Folgejahres beim Finanzamt abzugeben.
|
||||
- **Berichtigung:** Nach steuerlich relevanten Ergänzungen des
|
||||
Lohnkontos ist ein **berichteter Lohnzettel** zu übermitteln.
|
||||
- **Unterjährige Lohnzettel:** Bei unterjähriger Beendigung war die
|
||||
Übermittlung bis 31. 12. 2018 verpflichtend; **ab 2019 entfällt die
|
||||
Pflicht** (Entfall des § 84 Abs 1 Z 3 lit a EStG), die Übermittlung
|
||||
bis Ende des Folgemonats ist freiwillig möglich. Bei **Insolvenz**
|
||||
des Arbeitgebers: Übermittlung bis Ende des zweitfolgenden Monats.
|
||||
Bereits übermittelte unterjährige/Insolvenz-Lohnzettel ersetzen den
|
||||
Jahreslohnzettel.
|
||||
- **Beendigungszeitpunkt:** grundsätzlich das arbeitsrechtliche Ende.
|
||||
Sonderfall Kündigung im Krankenstand: der Lohnzettel ist erst bis
|
||||
Ende des Monats nach der letztmaligen Krankenentgelt-Auszahlung
|
||||
auszustellen (als Dienstende gilt der letzte Krankenentgelt-Tag).
|
||||
Krankengeldbezug, Präsenz-/Zivildienst oder Waffenübungen nach dem
|
||||
Heeresgebührengesetz gelten nicht als Unterbrechung.
|
||||
- **Mehrere Dienstverhältnisse:** Einheitliches, fortlaufendes
|
||||
Dienstverhältnis = **ein** Lohnzettel (auch mit bezugsfreien
|
||||
Zeiträumen, zB Karenz). Beginnt der Arbeitnehmer im selben
|
||||
Kalenderjahr neuerlich beim selben Arbeitgeber, ist ein **zweiter**
|
||||
Lohnzettel ohne Summierung auszustellen; fallen Ende und Beginndatum
|
||||
in denselben Kalendermonat, dagegen ein einheitlicher Lohnzettel mit
|
||||
summierten Beträgen. Bei nur fallweiser Beschäftigung ist ein
|
||||
einheitlicher Jahreslohnzettel unbedenklich.
|
||||
- **Betriebsübergang (AVRAG):** Zum Umgründungsstichtag ist kein
|
||||
Lohnzettel auszufertigen; ob eine mBGM zu erstellen ist, richtet
|
||||
sich nach den SV-Bestimmungen. In Umgründungsfällen stellt der
|
||||
Arbeitgeber den Lohnzettel aus, der die Arbeitgeberpflichten zum
|
||||
Ausstellungszeitpunkt wahrnimmt — unter **seiner** Steuernummer; der
|
||||
Erwerber informiert das Betriebsstättenfinanzamt des bisherigen
|
||||
Arbeitgebers („Entlastung" der alten Steuernummer).
|
||||
- **Pauschalbesteuerte Bezüge (§ 69 Abs 1 EStG, Pauschalsteuersatz
|
||||
2 %):** nicht in den Lohnzettel aufzunehmen; ab 2019 ist dafür kein
|
||||
Lohnzettel mehr erforderlich (endbesteuert).
|
||||
- Es gibt derzeit **24 Lohnzettelarten**, da auch bezugsauszahlende
|
||||
Stellen (KV/PV-Träger, Heeresgebührenstelle, Insolvenzentgeltfonds,
|
||||
Insolvenzverwalter) lohnzettelpflichtig sind.
|
||||
|
||||
## Kernwerte & Fristen (Stand 2026-08)
|
||||
|
||||
| Wert / Regel | Detail |
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|---|---|
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||||
| Jahreslohnzettel L 16 | bis **Ende Februar** des Folgejahres, elektronisch via ELDA (Stand 2026-08) |
|
||||
| Papierformular L 16 | nur ohne technische Voraussetzungen, bis **Ende Jänner** des Folgejahres |
|
||||
| Berichtigter Lohnzettel | innerhalb **2 Wochen** ab steuerlich relevanter Ergänzung des Lohnkontos |
|
||||
| Unterjähriger Lohnzettel | ab 2019 **freiwillig** bis Ende des Folgemonats; ersetzt den Jahreslohnzettel |
|
||||
| Insolvenz | bis Ende des **zweitfolgenden Kalendermonats** |
|
||||
| mBGM-Selbstabrechner | bis **15. des Folgemonats** (Sonderregelung bei Beschäftigungsbeginn in der zweiten Monatshälfte) |
|
||||
| mBGM-Vorschreibebetriebe | bis zum **7. des Folgemonats** nach Anmeldung bzw. Änderung der Beitragsgrundlage |
|
||||
| Kündigung im Krankenstand | Lohnzettel bis Ende des Monats nach letztmaliger **Krankenentgelt**-Auszahlung; Dienstende = letzter Krankenentgelt-Tag |
|
||||
| Altfälle SV-Teil | Beitragszeiträume bis 31. 12. 2018: letztmalig Ende Februar 2019 |
|
||||
| Pauschalsteuersatz § 69 Abs 1 | **2 %** — endbesteuert, nicht im Lohnzettel, ab 2019 kein eigener Lohnzettel (Stand 2026-08) |
|
||||
|
||||
## Rechtsgrundlagen
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||||
- **§ 84 EStG** — Lohnzettel-(Jahres-)Übermittlungspflicht; die
|
||||
unterjährige Pflichtmeldung wurde mit 2019 aufgehoben
|
||||
(§ 84 Abs 1 Z 3 lit a EStG entfallen) (✅ im Quelltext zitiert).
|
||||
- **§ 69 Abs 1 EStG** — pauschal besteuerte Bezüge (2 %) und deren
|
||||
Behandlung im Lohnzettel (✅).
|
||||
- **§ 34 Abs 2 ASVG** — monatliche Beitragsgrundlagenmeldung ab 2019
|
||||
(mBGM); **§ 34 Abs 6 ASVG** — Arbeitsstättenmeldung (→ lb-lvr-05);
|
||||
**§ 689 Abs 8 ASVG** — letztmalige Übermittlung der alten
|
||||
Beitragsgrundlagennachweise (jeweils idF BGBl I 2018/30) (✅).
|
||||
- **AVRAG** — Lohnzettelbehandlung bei Betriebs(teil)übergang (im
|
||||
Quelltext ohne §-Zitat) (✅ Nennung; ⚠ Detailnorm vor Umsetzung
|
||||
gegen RIS prüfen).
|
||||
- LStR 2002 Rz 1220–1230 als Detailquelle (✅ Verweis im Quelltext).
|
||||
|
||||
## Payroll-Relevanz (Odoo)
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||||
- **File-basierter Jahresexport:** Der L 16 wird projektseitig als
|
||||
validierte Exportdatei mit Prüfprotokoll erzeugt; Übertragung via
|
||||
FinanzOnline/ELDA erfolgt beim Mandanten/Steuerberater
|
||||
(Architektur-Prämisse des Projekts).
|
||||
- **Ereignissteuerung als Job-Typen:** Jahreslauf (Ende Februar),
|
||||
freiwilliger unterjähriger Lohnzettel bei Beendigung (Ende
|
||||
Folgemonat), Insolvenzlauf (zweitfolgender Monat) und
|
||||
**Berichtigungslauf** (2-Wochen-Frist) — jeweils aus demselben
|
||||
Lohnkonten-Datenbestand.
|
||||
- **Ein Datenmodell für zwei Meldewesen:** mBGM (eSV, Fristen 15./7.
|
||||
des Folgemonats) und Lohnzettel müssen aus derselben
|
||||
Beitragsgrundlagen-/Lohnsteuerdatenquelle gespeist werden, sonst
|
||||
drohen Inkonsistenzen zwischen SV und Finanz.
|
||||
- **Sonderfälle abbilden:** Kündigungs-Krankenstand (Terminierung am
|
||||
letzten Krankenentgelt-Tag), Mehrfach-Dienstverhältnisse desselben
|
||||
Kalenderjahres (Lohnzettel-Gruppierung je Dienstverhältnis-Abschnitt,
|
||||
keine Summierung), Betriebsübergang (kein Stichtags-Lohnzettel,
|
||||
Steuernummer-Handling) und Auslandslohnzettel (→ lb-lvr-03).
|
||||
- **Abgrenzung:** Honorarmeldungen nach § 109a EStG ersetzen den L 16
|
||||
nicht (→ lb-lvr-06).
|
||||
|
||||
## Verweise
|
||||
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||||
- **KB-intern:** lb-lvr-03 (Lohnzettel bei Auslandseinkünften; Quelltext
|
||||
verweist ausdrücklich dorthin) · lb-lvr-05 (Formular L 16 und
|
||||
Kennzahlen) · lb-lvr-06 (Meldung § 109a EStG)
|
||||
- **Projekt:** `personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Privat.md`; als
|
||||
Vertiefung verweist der Quelltext auf den WKO-Arbeitsbehelf
|
||||
„Abgaben und Steuern" (extern).
|
||||
+156
@@ -0,0 +1,156 @@
|
||||
---
|
||||
id: lb-lvr-05
|
||||
batch: 4
|
||||
title: "Lohnzettel und Beitragsgrundlagennachweis - Formular und Inhalt"
|
||||
work: "Lexis Briefings Personalrecht"
|
||||
chapter: "Entgelt: Anspruch & Abrechnung"
|
||||
topic: lohnverrechnung
|
||||
author: "Sabara/Haas"
|
||||
stand: 2026-08
|
||||
source:
|
||||
pdf: ".lexis360/Lexis360_lohnzettel_und_beitragsgrundlagennachweis_formular.pdf"
|
||||
text: ".lexis360/md/lohnzettel_und_beitragsgrundlagennachweis_formular.md"
|
||||
legal_bases: ["ASVG § 34 Abs 2", "ASVG § 34 Abs 6", "EStG § 25", "EStG § 26", "EStG § 3 Abs 1 Z 15", "EStG § 3 Abs 1 Z 16b", "EStG § 3 Abs 1 Z 16d", "EStG § 3 Abs 1 Z 17 lit b", "EStG § 3 Abs 1 Z 21", "EStG § 67 Abs 1", "EStG § 67 Abs 2", "EStG § 67 Abs 5", "EStG § 67a", "EStG § 68", "EStG § 99 Abs 1 Z 1", "EStG § 70 Abs 2 Z 2"]
|
||||
tags: [lohnzettel, l16, kennzahlen, beitragsgrundlagennachweis, familienbonus, telearbeit]
|
||||
cross_refs: ["lb-lvr-03", "lb-lvr-04", "lb-lvr-09"]
|
||||
---
|
||||
|
||||
# Lohnzettel und Beitragsgrundlagennachweis – Formular und Inhalt
|
||||
|
||||
*Lexis Briefings Personalrecht, Sabara/Haas, Stand August 2026 (lb-lvr-05).*
|
||||
|
||||
## Zusammenfassung
|
||||
|
||||
- **Nur mehr Lohnsteuerteil:** Seit 1. 1. 2019 besteht der Lohnzettel
|
||||
(Formular L 16) infolge der monatlichen Beitragsgrundlagenmeldung
|
||||
(mBGM, § 34 Abs 2 ASVG) nur mehr aus dem **lohnsteuerrechtlichen
|
||||
Teil**; bis 31. 12. 2018 umfasste er zusätzlich den SV-Teil des
|
||||
Beitragsgrundlagennachweises (Summe der allgemeinen Beitragsgrundlage
|
||||
und der Sonderzahlungen). Die Lohnzettel aller im Kalenderjahr
|
||||
Beschäftigten sind ohne besondere Aufforderung elektronisch an das
|
||||
Finanzamt zu übermitteln.
|
||||
- **Datensatz „Lohnzettel":** Daten für die Lohnsteuer ·
|
||||
Übertragungsbeträge des Arbeitgebers an die BV-Kasse beim
|
||||
Vollübertritt vom alten ins neue Abfertigungssystem · Angaben zum
|
||||
Familienbonus Plus · Anzahl der **Telearbeitstage**.
|
||||
- **Allgemeiner Teil:** Zeitraum · Steuernummer des Arbeitgebers ·
|
||||
**soziale Stellung** (maßgeblich ist die Bezugsart des letzten im
|
||||
Lohnzettel enthaltenen Lohnzahlungszeitraums; Codes 1 Lehrling,
|
||||
2 Arbeiter/in, 3 Angestellte/r, 4 Beamt/in aktiv,
|
||||
5 Vertragsbedienstete/r, 6 ASVG-Pensionist/in, 7 Beamt/in iR,
|
||||
8 sonstige/r Pensionist/in, 0 keine Zuordnung, zB Bezüge aus
|
||||
politischem Mandat oder nach dem Heeresgebührengesetz) ·
|
||||
Versicherungsnummer · Geschlecht · Voll-/Teilzeit (überwiegend
|
||||
zutreffende Beschäftigungsform) · Bestätigungen zu AVAB, AEAB,
|
||||
erhöhtem PAB und Familienbonus Plus (mit Kinderanzahl;
|
||||
Versicherungsnummer bzw. Geburtsdatum des Partners bei
|
||||
VAB/erhöhtem PAB) · Telearbeitstage · Start-up-Mitarbeiterbeteiligung
|
||||
nach § 67a EStG (prozentuale Beteiligung, Höhe zum 31. 12., Zufluss
|
||||
des geldwerten Vorteils, Beendigung ohne Zufluss; für 2026 auf
|
||||
Seite 2 des L 16 unter „Start-up-Mitarbeiterbeteiligung gem § 67a")
|
||||
· Angaben bei ESt-Erhebung durch Abzug vom Arbeitslohn ohne
|
||||
inländische Betriebsstätte (§ 47 Abs 1 lit b EStG) · pauschale
|
||||
Besteuerung bei Tätigkeiten nach § 99 Abs 1 Z 1 EStG (Vordringliche,
|
||||
Künstler etc.) nach § 70 Abs 2 Z 2 EStG.
|
||||
- **Kennzahlen (steuerrechtlicher Teil):** KZ 210 Bruttobezüge gem.
|
||||
§ 25 EStG (inkl. steuerfreie Bezüge, ohne Bezüge nach § 26 EStG und
|
||||
§ 3 Abs 1 Z 16b; **ab 2026** enthaltene Sachbezüge für Kfz, Wohnraum
|
||||
und sonstige Sachbezüge gesondert auszuweisen) · KZ 215 steuerfreie
|
||||
Bezüge nach § 68 EStG (ab 2026 § 68 Abs 1 und Abs 2 gesondert) ·
|
||||
KZ 220 sonstige Bezüge nach § 67 Abs 1 und 2 EStG im
|
||||
Jahressechstel (vor SV-Abzug, inkl. **Freibetrag € 620** und
|
||||
Freigrenze steuerfrei belassene Bezüge; auch § 67 Abs 5) · KZ 230
|
||||
einbehaltene SV-Beiträge, Kammerumlage, Wohnbauförderung abzüglich
|
||||
KZ 225/226 · KZ 225 SV-Beiträge auf KZ-220-Bezüge mit fixem
|
||||
Steuersatz · KZ 226 SV-Beiträge auf Bezüge nach § 67 Abs 3 bis 8 ·
|
||||
KZ 243 sonstige steuerfreie Bezüge (zB Ausgleichszulage) und
|
||||
rückgezahlter Arbeitslohn · KZ 245 steuerpflichtige Bezüge
|
||||
(= KZ 210 − 215 − 220 − 230 − 243) · KZ 260 anrechenbare Lohnsteuer
|
||||
(inkl. der auf KZ 220 entfallenden).
|
||||
- **2026-Neuerungen bei den „übrigen Bezügen":** gegliederte Ausweise
|
||||
für Beiträge zur Zukunftssicherung (§ 3 Abs 1 Z 15 lit a),
|
||||
Mitarbeiterkapitalbeteiligung (§ 3 Abs 1 Z 15 lit b, c und d),
|
||||
Carsharing-Zuschüsse (§ 3 Abs 1 Z 16d), Gutscheine (§ 3 Abs 1 Z 17
|
||||
lit b) und Mitarbeiterrabatte (§ 3 Abs 1 Z 21); im Feld
|
||||
„Sachbezug Kfz" zusätzliche Aufgliederung (bei E-Kfz SBeV zu
|
||||
Ladekosten/Ladeeinrichtung beachten).
|
||||
- **Arbeitsstättenmeldung statt Lohnzettelangabe:** Ab 2019 ist die
|
||||
Arbeitsstätte (Adresse am 31. 12. bzw. letzten Beschäftigungstag)
|
||||
gem. § 34 Abs 6 ASVG mittels ELDA bis Ende Februar des Folgejahres
|
||||
zu melden — für alle Arbeitnehmer, für die eine mBGM übermittelt
|
||||
wird.
|
||||
- **Familienbonus Plus:** Steuerabsetzbetrag bis zu € 2.000 jährlich
|
||||
bis zum 18. Geburtstag (monatlich € 166,68), ab dem 18. Geburtstag
|
||||
€ 700 (bis 2023: € 650) bzw. € 58,34 (bis 2023: € 54,18), solange
|
||||
Familienbeihilfe bezogen wird (Antragsformular E 30). Berechtigt:
|
||||
Familienbeihilfenbezieher + (Ehe)Partner oder die unterhaltsleistende
|
||||
Person mit Unterhaltsabsetzbetrag; Aufteilung auch 50:50 möglich.
|
||||
|
||||
## Kernwerte & Fristen (Stand 2026-08)
|
||||
|
||||
| Wert / Regel | Detail |
|
||||
|---|---|
|
||||
| Freibetrag § 67 Abs 1 EStG (in KZ 220) | **€ 620** (Stand 2026-08) |
|
||||
| Familienbonus Plus bis 18. Geburtstag | **€ 2.000**/Jahr bzw. **€ 166,68**/Monat (Jänner 2019–Dezember 2021: € 1.500 bzw. € 125) |
|
||||
| Familienbonus Plus ab 18. Geburtstag | **€ 700**/Jahr (bis 2023: € 650) bzw. **€ 58,34**/Monat (bis 2023: € 54,18) |
|
||||
| Soziale Stellung | Codes **0–8**, maßgeblich Bezugsart des letzten Lohnzahlungszeitraums |
|
||||
| KZ 245 | KZ 210 − KZ 215 − KZ 220 − KZ 230 − KZ 243 |
|
||||
| KZ 210 ab 2026 | Kfz-, Wohnraum- und sonstige Sachbezüge **gesondert** auszuweisen |
|
||||
| KZ 215 ab 2026 | Bezüge nach § 68 Abs 1 und Abs 2 **gesondert** auszuweisen |
|
||||
| Übertragungsbetrag an BV | nur beim Vollübertritt alt→neu direkt eingezahlte Beträge |
|
||||
| Arbeitsstättenmeldung | ab 2019 via ELDA bis **Ende Februar** des Folgejahres (§ 34 Abs 6 ASVG) |
|
||||
| Übermittlung | ohne besondere Aufforderung, elektronisch an das Finanzamt |
|
||||
|
||||
## Rechtsgrundlagen
|
||||
|
||||
- **§ 34 Abs 2 ASVG** (mBGM ab 2019 ersetzt SV-Teil/BGN) und
|
||||
**§ 34 Abs 6 ASVG** (Arbeitsstättenmeldung, idF BGBl I 2018/30) (✅
|
||||
im Quelltext zitiert).
|
||||
- KZ-Grundlagen: **§ 25 EStG** (Bruttobezüge), **§ 26 EStG** und
|
||||
**§ 3 Abs 1 Z 16b EStG** (außen vor), **§ 68 EStG** (steuerfreie
|
||||
Bezüge), **§ 67 Abs 1, 2, 5 EStG** (sonstige Bezüge, Freibetrag
|
||||
€ 620), § 67 Abs 3 bis 8 (KZ 226) (✅).
|
||||
- 2026er Ausweispositionen: **§ 3 Abs 1 Z 15 lit a–d, Z 16d, Z 17 lit b,
|
||||
Z 21 EStG** sowie **§ 67a EStG** (Start-up-Mitarbeiterbeteiligung)
|
||||
(✅).
|
||||
- **§ 47 Abs 1 lit b EStG** (Abzug ohne inländische Betriebsstätte),
|
||||
**§ 99 Abs 1 Z 1 EStG** iVm **§ 70 Abs 2 Z 2 EStG** (pauschale
|
||||
Besteuerung) (✅).
|
||||
- Familienbonus Plus ohne §-Zitat im Quelltext — ⚠ Normen (EStG) vor
|
||||
Implementierung gegen RIS verifizieren; Werteliste folgt dem
|
||||
Briefing (Stand 2026-08).
|
||||
|
||||
## Payroll-Relevanz (Odoo)
|
||||
|
||||
- **KZ-Mapping als Vertragskern der Lohnartenstruktur:** Jede Lohnart
|
||||
des Projekts braucht eine kennzahlfähige Klassifikation
|
||||
(210/215/220/225/226/230/243/245/260), sonst ist der L 16-Export
|
||||
nicht validierbar; die 2026er Zusatzaufgliederungen (Sachbezugs- und
|
||||
§-68-Splits, „übrige Bezüge") erfordern neue Lohnartenkategorien.
|
||||
- **Mitarbeiter-/Abrechnungsfelder:** Telearbeitstage,
|
||||
Familienbonus-Plus-Berücksichtigung (inkl. Kinderanzahl und
|
||||
Anteilslogik 50:50), AVAB/AEAB/erhöhter PAB, soziale Stellung
|
||||
(aus der Bezugsart des letzten Lohnzahlungszeitraums ableitbar) und
|
||||
Start-up-Beteiligung nach § 67a EStG sind Jahresfelder, die in den
|
||||
Export einspeisen.
|
||||
- **Meldewesen-Schiene:** L 16 (FinanzOnline) und mBGM/
|
||||
Arbeitsstättenmeldung (eSV/ELDA) aus einem Datenbestand —
|
||||
projektseitig als validierte Exportdateien + Prüfprotokolle,
|
||||
Übertragung beim Mandanten/Steuerberater.
|
||||
- **Pflichtbeiträge am Lohnzettel:** zB die E-Card-Gebühr als
|
||||
SV-Pflichtbeitrag ist am Lohnkonto und L 16 auszuweisen
|
||||
(→ lb-lvr-09).
|
||||
|
||||
## Verweise
|
||||
|
||||
- **KB-intern:** lb-lvr-04 (Lohnzettel L 16 — Verfahren und Fristen) ·
|
||||
lb-lvr-03 (Lohnzettelarten bei Auslandseinkünften) · lb-lvr-09
|
||||
(Service-Entgelt E-Card — Pflichtbeitrag am L 16)
|
||||
- **Projekt:** `personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Privat.md`;
|
||||
Ausfüllhilfe „Abgaben und Steuern" der WKO (extern, im Quelltext
|
||||
mehrfach verlinkt).
|
||||
- *Hinweis:* Im Volltext ist der Satz „Im Gegenzug entfallen die
|
||||
Beitragsnachweisung sowie der sozialversicherungsrechtliche Teil im
|
||||
… Telearbeitstagen ergänzt" durch den PDF-Export verstümmelt — die
|
||||
Kernaussage (Entfall des SV-Teils ab 2019) ist aus dem Kontext
|
||||
gesichert; Verweisstelle nicht rekonstruiert.
|
||||
+111
@@ -0,0 +1,111 @@
|
||||
---
|
||||
id: lb-lsd-03
|
||||
batch: 4
|
||||
title: "Meldepflichten bei grenzüberschreitendem Arbeitseinsatz"
|
||||
work: "Lexis Briefings Personalrecht"
|
||||
chapter: "Entgelt: Anspruch & Abrechnung"
|
||||
topic: lohndumping
|
||||
author: "Burger"
|
||||
stand: 2026-07
|
||||
source:
|
||||
pdf: ".lexis360/Lexis360_meldepflichten_bei_grenzuberschreitendem_arbeitsei.pdf"
|
||||
text: ".lexis360/md/meldepflichten_bei_grenzuberschreitendem_arbeitsei.md"
|
||||
legal_bases: ["LSD-BG § 19", "LSD-BG § 19a", "LSD-BG § 23", "LSD-BG § 26 Abs 1a", "AuslBG", "RL 2020/1057/EU"]
|
||||
tags: [lohndumping, lsd-bg, meldepflicht, zko3, entsendung, arbeitskraefteueberlassung]
|
||||
cross_refs: ["lb-lsd-01", "lb-lsd-02", "lb-lsd-07", "lb-lsd-10", "lb-ent-10"]
|
||||
---
|
||||
|
||||
# Meldepflichten bei grenzüberschreitendem Arbeitseinsatz
|
||||
|
||||
*Lexis Briefings Personalrecht, Burger, Stand Juli 2026 (lb-lsd-03).*
|
||||
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||||
## Zusammenfassung
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||||
- Ausländische Arbeitgeber müssen jede **Entsendung** von Arbeitnehmern
|
||||
nach Österreich, Überlasser jede grenzüberschreitende **Überlassung**
|
||||
von Arbeitnehmern und arbeitnehmerähnlichen Personen, gemäß **§ 19
|
||||
LSD-BG** vor der jeweiligen Arbeitsaufnahme elektronisch an die
|
||||
**Zentrale Koordinationsstelle (ZKO)** des BMF melden. Die Meldung
|
||||
verschafft den Kontrollbehörden (Amt für Betrugsbekämpfung, BUAK)
|
||||
Kenntnis von grenzüberschreitenden Einsätzen. Keine Meldepflicht, wenn
|
||||
das LSD-BG wegen eines Ausnahmetatbestandes gar nicht anwendbar ist
|
||||
(→ lb-lsd-07).
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||||
- **Meldepflichtig:** Arbeitgeber/Überlasser mit Sitz in einem EU-/EWR-
|
||||
Staat oder der Schweiz (inländische Zweigniederlassung schließt die
|
||||
Pflicht nicht aus) sowie ausländische Beschäftiger, die im Ausland
|
||||
überlassene Arbeitskräfte in Österreich einsetzen.
|
||||
- **Meldevarianten:** *Einzelmeldung* je Entsendung/Überlassung vor
|
||||
Arbeitsaufnahme; *Rahmenmeldung* für wiederholte Einsätze binnen bis zu
|
||||
6 Monaten (Dienstleistungs-/Dienstverschaffungsverträge oder konzernintern;
|
||||
**nicht** in der Baubranche; mobile Transportarbeitnehmer: Meldung vor
|
||||
erstmaliger Einreise inkl. behördlichem Fahrzeug-Kennzeichen);
|
||||
*Sammelmeldung* über mehrere Auftraggeber, wenn die gleichartigen
|
||||
Dienstleistungsverträge durchgehend in Österreich **innerhalb einer
|
||||
Woche** erfüllt werden; *Änderungsmeldung* **unverzüglich**.
|
||||
- **Formularwesen (nur automationsunterstützt, E-Mail unzulässig):**
|
||||
ZKO 3 (Entsendung), ZKO 3 AE-M (Änderung), ZKO 3-Trans/-Trans AE-M
|
||||
(Transport), ZKO 4 (Überlassung), ZKO 4 AE-M (Änderung). Irrtümlich
|
||||
falsches Formular erfüllt die Meldepflicht gleichwohl (§ 26 Abs 1a
|
||||
LSD-BG). Für mobile Arbeitnehmer im Straßenverkehr iSd RL 2020/1057/EU
|
||||
gilt das Standardformular über die öffentliche Schnittstelle des
|
||||
Binnenmarkt-Informationssystems (§ 19a LSD-BG).
|
||||
- **Inhalt:** u. a. Arbeitgeber-/Überlasserdaten (UID, Gewerbeberechtigung),
|
||||
Vertretungsbefugte, **Ansprechperson am Einsatzort** (Aufgaben nach
|
||||
§ 23 LSD-BG), Auftraggeber, Arbeitnehmerdaten (Geburtsdatum,
|
||||
SV-Nummer, Träger, Staatsangehörigkeit), Entsendezeitraum und
|
||||
Beschäftigungsdauer je Arbeitnehmer, Dauer und Lage der Normalarbeitszeit,
|
||||
**Höhe des nach österreichischen Rechtsvorschriften gebührenden
|
||||
Entgelts**, Einsatzorte, Bereithaltungsort der Unterlagen, Tätigkeit,
|
||||
allfällige Beschäftigungs-/Aufenthaltsgenehmigungen.
|
||||
- Verletzung (nicht, nicht rechtzeitig, unvollständig, vorsätzlich
|
||||
unrichtig, keine Änderungsmeldung) = Verwaltungsübertretung.
|
||||
|
||||
## Kernwerte & Fristen (Stand 2026-07)
|
||||
|
||||
| Wert / Regel | Detail |
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|---|---|
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||||
| Meldezeitpunkt | je Entsendung/Überlassung gesondert **vor der Arbeitsaufnahme** (Stand 2026-07) |
|
||||
| Rahmenmeldung | für wiederholte Einsätze innerhalb eines Zeitraums von bis zu **6 Monaten** (Stand 2026-07); nicht in der Baubranche; mobile Transportarbeitnehmer: vor erstmaliger Einreise nach Österreich |
|
||||
| Sammelmeldung | mehrere Auftraggeber in einer Meldung, wenn die Vertragserfüllung durchgehend in Österreich und **innerhalb einer Woche** erfolgt (Stand 2026-07) |
|
||||
| Änderungsmeldung | nachträgliche Änderungen **unverzüglich** zu melden |
|
||||
| Strafrahmen | bis zu **€ 20.000** (Stand 2026-07); mehrere betroffene Arbeitnehmer = eine einzige Verwaltungsübertretung, Anzahl der unterlassenen Meldungen aber strafbemessungsrelevant |
|
||||
| Kostenbeitrag | pauschal **10 %** der Strafe; bei gänzlicher Bestätigung durch das LVwG **20 %** (Stand 2026-07) |
|
||||
|
||||
## Rechtsgrundlagen
|
||||
|
||||
- **§ 19 LSD-BG** (Meldepflicht Entsendung/Überlassung; Abs 3 Z 3:
|
||||
Ansprechperson), **§ 19a** (mobile Arbeitnehmer im Straßenverkehr,
|
||||
Standardformular Binnenmarkt-Informationssystem), **§ 23** (Aufgaben der
|
||||
Ansprechperson), **§ 26 Abs 1a** (falsches Formular unschädlich).
|
||||
- **AuslBG** erscheint im Namen der ZKO („Zentrale Koordinationsstelle für
|
||||
die Kontrolle der illegalen Beschäftigung nach dem Ausländerbeschäftigungs-
|
||||
gesetz und dem LSD-BG des BMF").
|
||||
- **RL 2020/1057/EU** für die Abgrenzung der transportbezogenen
|
||||
Meldefälle. ✅ alle Zitate ausdrücklich im Quelltext genannt.
|
||||
|
||||
## Payroll-Relevanz (Odoo)
|
||||
|
||||
- **Meldewesen-Erweiterung:** ZKO3/ZKO4-Meldungen als file-basierte
|
||||
Datensätze analog L16/eSV (Prämisse P7: Erzeugung und Validierung,
|
||||
keine Übermittlungsinfrastruktur). Datenquellen: Stammdaten
|
||||
(Arbeitnehmer, SV-Nummer, Staatsangehörigkeit), Einsatz-/Kalenderdaten
|
||||
(Beginn, Dauer, Einsatzort, Normalarbeitszeit) und Abrechnung.
|
||||
- Das Pflichtfeld **„Höhe des nach österreichischen Rechtsvorschriften
|
||||
gebührenden Entgelts"** erfordert die Ermittlung des geschützten
|
||||
Mindestentgelts aus dem KV-Framework (→ lb-lsd-11) — die Meldung ist
|
||||
damit ein natürlicher Konsument der Soll-Werte.
|
||||
- **Ansprechperson** und Bereithaltungsort als gepflegte Felder je
|
||||
Entsende-/Überlassungsvorgang (Meldetrigger: Arbeitsaufnahme;
|
||||
Änderungsmeldungen als Folgeprozesse).
|
||||
- Keine Relevanz für die reine Bgld.-GemBG-Abrechnung (inländische
|
||||
Arbeitgeber ohne Entsendung sind nicht meldepflichtig); relevant im
|
||||
General-AT-/Beschäftigerkontext.
|
||||
|
||||
## Verweise
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||||
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||||
- **KB-intern:** lb-lsd-02 (Einführung LSD-BG) · lb-lsd-01
|
||||
(Bereithaltungspflicht — die Meldung ist dort bereitgehaltene
|
||||
Unterlage) · lb-lsd-07 (Ausnahmen vom Anwendungsbereich) · lb-lsd-10
|
||||
(Kontrollbehörden, ZKO-Verfahren) · lb-ent-10 (Lohn & Gehalt)
|
||||
- **Projekt:** `personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Privat.md`;
|
||||
Meldewesen-Architektur (file-basiert) siehe payroll-Skill/`personalverrechnung/RUNBOOK.md`.
|
||||
@@ -0,0 +1,123 @@
|
||||
---
|
||||
id: lb-lvr-06
|
||||
batch: 4
|
||||
title: "Meldung nach § 109a EStG"
|
||||
work: "Lexis Briefings Personalrecht"
|
||||
chapter: "Entgelt: Anspruch & Abrechnung"
|
||||
topic: lohnverrechnung
|
||||
author: "Stögerer/Haas"
|
||||
stand: 2026-08
|
||||
source:
|
||||
pdf: ".lexis360/Lexis360_meldung_nach_109a_estg.pdf"
|
||||
text: ".lexis360/md/meldung_nach_109a_estg.md"
|
||||
legal_bases: ["EStG § 109a", "EStG § 29 Z 4", "UStG § 6 Abs 1 Z 9 lit b", "UStG § 6 Abs 1 Z 13", "Privatstiftungsgesetz § 15", "ASVG § 4 Abs 4"]
|
||||
tags: [meldung, 109a, elda, freie-dienstnehmer, aufsichtsrat, meldepflicht]
|
||||
cross_refs: ["lb-lvr-04", "lb-lvr-05"]
|
||||
---
|
||||
|
||||
# Meldung nach § 109a EStG
|
||||
|
||||
*Lexis Briefings Personalrecht, Stögerer/Haas, Stand August 2026 (lb-lvr-06).*
|
||||
|
||||
## Zusammenfassung
|
||||
|
||||
- **Meldepflicht:** Unternehmer und Körperschaften des öffentlichen
|
||||
und privaten Rechts müssen für natürliche Personen und
|
||||
Personenvereinigungen ohne eigene Rechtspersönlichkeit (zB OG, KG)
|
||||
für bestimmte, **außerhalb eines Dienstverhältnisses** erbrachte
|
||||
Tätigkeiten eine kalenderjahrbezogene Mitteilung an das Finanzamt
|
||||
übermitteln. Zweck: Verknüpfung der Betriebsausgaben des
|
||||
Auftraggebers mit den Einnahmen des Leistungserbringers.
|
||||
- **Acht Tätigkeitsgruppen:** (1) Mitglied des Aufsichtsrats,
|
||||
Verwaltungsrats und andere Überwachungsaufgaben (§ 6 Abs 1 Z 9 lit b
|
||||
UStG), (2) Bausparkassen- und Versicherungsvertreter (§ 6 Abs 1 Z 13
|
||||
UStG), (3) Stiftungsvorstand (§ 15 Privatstiftungsgesetz),
|
||||
(4) Vortragende, Lehrende, Unterrichtende, (5) Kolporteure und
|
||||
Zeitungszusteller, (6) Privatgeschäftsvermittler, (7) Funktionäre
|
||||
öffentlich-rechtlicher Körperschaften bei Funktionsgebühren nach
|
||||
§ 29 Z 4 EStG, (8) freie Dienstverträge mit Versicherungspflicht
|
||||
nach § 4 Abs 4 ASVG.
|
||||
- **Unterbleiben der Mitteilung:** kumulativ, wenn das
|
||||
(Gesamt-)Entgelt je Kalenderjahr inkl. allfälliger
|
||||
Reisekostenersätze **höchstens € 900** beträgt und je einzelne
|
||||
Leistung **höchstens € 450**. Die Grenzen gelten je Tätigkeit —
|
||||
werden verschiedene Tätigkeiten erbracht, ist jede gesondert zu
|
||||
beurteilen (im Quelltext: Bausparkassenvertreter € 420 → keine
|
||||
Meldung; EDV-Leistung als freier Dienstnehmer € 600 → Meldung).
|
||||
- **Strafrahmen:** Fahrlässiges Unterlassen ist eine
|
||||
**Finanzordnungswidrigkeit** — Geldstrafe bis **10 % des
|
||||
mitzuteilenden Betrages, höchstens € 20.000**.
|
||||
- **Inhalt (§ 109a Abs 1 EStG):** Name (Firma), Wohnanschrift bzw. Sitz
|
||||
der Geschäftsleitung, Versicherungsnummer (bzw. Geburtsdatum), bei
|
||||
Personengemeinschaften Finanzamts- und Steuernummer, Art der
|
||||
Leistung (Zuordnung zu den acht Gruppen), Kalenderjahr des
|
||||
Entgelts, Entgelt inkl. Kostenersätzen zuzüglich allfälliger
|
||||
Umsatzsteuer; nur bei Gruppe 8 zusätzlich die Dienstnehmeranteile
|
||||
zur SV und die vom Auftraggeber einbezahlten BV-Beiträge.
|
||||
Verschiedene Leistungen desselben Leistenden erfordern **gesonderte
|
||||
Mitteilungen je Tätigkeitsgruppe** (auch beim selben Auftraggeber).
|
||||
- **Form/Frist:** automationsunterstützt über **ELDA bis Ende Februar
|
||||
des Folgejahres** (soweit zumutbar), sonst mit dem amtlichen
|
||||
Vordruck **E 109a bis Ende Jänner** des Folgejahres. Zuständig ist
|
||||
das Finanzamt, das für die Erhebung der Umsatzsteuer zuständig ist
|
||||
(bzw. wäre).
|
||||
- **Information an den Entgeltempfänger:** gleichlautende Mitteilung
|
||||
(bzw. Ausdruck der elektronischen Daten) bis **Ende Jänner** des
|
||||
Folgejahres — der Ausdruck muss dieselben relevanten Informationen
|
||||
klar erkennbar enthalten. Der Entgeltempfänger hat die Einnahmen aus
|
||||
diesen Tätigkeiten in seiner Rechnungslegung (GVE, EÜR,
|
||||
Überschussrechnung) **gesondert auszuweisen**.
|
||||
- **Abgrenzung:** Die Angabe von SV-Dienstnehmeranteilen und
|
||||
BV-Beiträgen (Gruppe 8) ist **kein Ersatz** für Jahreslohnzettel
|
||||
(L 16).
|
||||
|
||||
## Kernwerte & Fristen (Stand 2026-08)
|
||||
|
||||
| Wert / Regel | Detail |
|
||||
|---|---|
|
||||
| Entgeltgrenze gesamt | **€ 900** je Kalenderjahr inkl. Reisekostenersätze (Stand 2026-08) |
|
||||
| Entgeltgrenze je Leistung | **€ 450** je einzelner Tätigkeit (Stand 2026-08); beide Grenzen müssen kumulativ vorliegen, sonst Meldung |
|
||||
| Strafe | bis **10 %** des mitzuteilenden Betrages, höchstens **€ 20.000** (Finanzordnungswidrigkeit) |
|
||||
| ELDA-Frist | bis **Ende Februar** des Folgejahres (automationsunterstützt) |
|
||||
| Papierformular E 109a | bis **Ende Jänner** des Folgejahres (nur wenn AV unzumutbar) |
|
||||
| Kopie an Entgeltempfänger | bis **Ende Jänner** des Folgejahres (gleichlautend; Ausdruck zulässig) |
|
||||
| Sonderangaben Gruppe 8 | Dienstnehmeranteile zur SV + einbezahlte BV-Beiträge (freie Dienstverträge § 4 Abs 4 ASVG) |
|
||||
|
||||
## Rechtsgrundlagen
|
||||
|
||||
- **§ 109a EStG** (insb. Abs 1 — Mitteilungspflicht, Inhalt, Grenzen)
|
||||
— durchgängig zitiert (✅).
|
||||
- Gruppennormen: **§ 6 Abs 1 Z 9 lit b UStG** (Aufsichtsrat/
|
||||
Verwaltungsrat), **§ 6 Abs 1 Z 13 UStG** (Bausparkassen-/
|
||||
Versicherungsvertreter), **§ 15 Privatstiftungsgesetz**
|
||||
(Stiftungsvorstand), **§ 29 Z 4 EStG** (Funktionsgebühren),
|
||||
**§ 4 Abs 4 ASVG** (versicherungspflichtige freie Dienstverträge)
|
||||
(✅).
|
||||
- Die Finanzordnungswidrigkeit (Strafrahmen) wird ohne eigene
|
||||
Paragraphennennung (Verfassungsrechtliches Kollisionsgesetz/
|
||||
FinStrG-Kontext) angeführt — ⚠ Detailnorm vor Implementierung
|
||||
gegen RIS verifizieren.
|
||||
|
||||
## Payroll-Relevanz (Odoo)
|
||||
|
||||
- **Kein hr_payroll-Kernobjekt:** Leistungserbringer sind keine
|
||||
Arbeitnehmer; die Meldung läuft projektseitig über eine
|
||||
Honorar-/Leistungsempfänger-Verwaltung (zB Vendor-Kontext) mit den
|
||||
acht Tätigkeitsgruppen als Klassifikation.
|
||||
- **Jahresexport mit Schwellenlogik:** file-basierte E-109a-Datei
|
||||
(Architektur-Prämisse: validierte Exportdateien + Prüfprotokolle,
|
||||
Übertragung via ELDA/FinanzOnline beim Mandanten/Steuerberater)
|
||||
inkl. automatischer 900/450-Schwellenprüfung je Person und je
|
||||
Tätigkeitsgruppe sowie Trennung der Datensätze je Gruppe und
|
||||
Kalenderjahr.
|
||||
- **Bestätigungslogik:** Ausdruck/Kopie für den Entgeltempfänger
|
||||
muss aus **demselben Datenstand** wie die Finanzamtsmeldung erzeugt
|
||||
werden; als Belegfunktion im Mandanten-Output vorsehen.
|
||||
- **Abgrenzung Lohnzettel:** die §-109a-Meldung ersetzt keinen L 16
|
||||
(→ lb-lvr-04); für Arbeitnehmer gilt das Lohnzettel-Regime.
|
||||
|
||||
## Verweise
|
||||
|
||||
- **KB-intern:** lb-lvr-04 (Lohnzettel L 16 — von der 109a-Meldung
|
||||
nicht ersetzbar) · lb-lvr-05 (Lohnzettel/BGN — Formular und Inhalt)
|
||||
- **Projekt:** `personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Privat.md`.
|
||||
+99
@@ -0,0 +1,99 @@
|
||||
---
|
||||
id: lb-naz-01
|
||||
batch: 4
|
||||
title: "Nachzahlungen - abgabenrechtliche Hinweise"
|
||||
work: "Lexis Briefings Personalrecht"
|
||||
chapter: "Entgelt: Anspruch & Abrechnung"
|
||||
topic: nachzahlungen
|
||||
author: "Sicher/Haas"
|
||||
stand: 2026-06
|
||||
source:
|
||||
pdf: ".lexis360/Lexis360_nachzahlungen_abgabenrechtliche_hinweise.pdf"
|
||||
text: ".lexis360/md/nachzahlungen_abgabenrechtliche_hinweise.md"
|
||||
legal_bases: ["EStG § 67 Abs 8 lit a", "EStG § 67 Abs 8 lit c", "EStG § 67 Abs 10", "LStR 2002"]
|
||||
tags: [nachzahlung, abgrenzung, sonstiger-bezug, funftelregelung, altersteilzeit]
|
||||
cross_refs: ["lb-naz-02", "lb-naz-03", "lb-naz-04", "lb-lvr-07", "lb-atz-08", "lb-atz-13"]
|
||||
---
|
||||
|
||||
# Nachzahlungen – abgabenrechtliche Hinweise
|
||||
|
||||
*Lexis Briefings Personalrecht, Sicher/Haas, Stand Juni 2026 (lb-naz-01).*
|
||||
|
||||
## Zusammenfassung
|
||||
|
||||
- **Begriff:** Eine Nachzahlung im abgabenrechtlichen Sinn liegt vor, wenn
|
||||
der Arbeitgeber fälligen Arbeitslohn nicht oder nicht zur Gänze
|
||||
ausbezahlt hat — also bisher trotz Fälligkeit überhaupt nicht
|
||||
Geleistetes nachzahlt oder eine Aufzahlung auf zu gering bezahlten
|
||||
Arbeitslohn leistet. Entscheidend ist, ob die Auszahlung zum
|
||||
**vereinbarten Fälligkeitszeitpunkt** oder **verspätet** erfolgt;
|
||||
in welchem Zeitraum der Anspruch erworben wurde, spielt keine Rolle.
|
||||
- **Keine Nachzahlung** liegt vor, wenn der Entgeltanspruch erst zu einem
|
||||
späteren Zeitpunkt fällig wird — auch wenn die zugrunde liegende
|
||||
Arbeitsleistung in der Vergangenheit erbracht wurde: solches Entgelt
|
||||
ist im Auszahlungsmonat als „normaler" sonstiger Bezug abzurechnen
|
||||
(Quellenbeispiele: erst nach Zielprüfung fällige Bonifikation;
|
||||
**Gleitzeitsaldo** — bis zur Abrechnung der Gleitzeitperiade besteht
|
||||
kein Anspruch, LStR 2002 Rz 1106).
|
||||
- **Gründe:** mathematischer Rechenfehler, Vergesslichkeit (vergessener
|
||||
Bezugsbestandteil), fehlerhafte Rechtsauslegung bzw. irrtümliche
|
||||
Ermittlung von Ansprüchen. Quellenbeispiel Biennalsprung: Wird die mit
|
||||
November des Vorjahres fällige kv-Erhöhung erst im März des Folgejahres
|
||||
urgiert, liegt eine Nachzahlung vor (rückwirkende Erhöhung + Differenz).
|
||||
- **Altersteilzeit, vorzeitige Beendigung** (LStR 2002 Rz 1116a):
|
||||
Bei Ende wegen Todes oder Pension-Zuerkennung sind in abgelaufenen
|
||||
Kalenderjahren erworbene Bezugsbestandteile als Nachzahlung nach
|
||||
**§ 67 Abs 8 lit c EStG** zu versteuern; für das laufende Kalenderjahr
|
||||
sind die Zeiträume **aufzurollen**. Bei berechtigter Entlassung,
|
||||
einvernehmlicher Auflösung, Kündigung (Arbeitgeber- wie
|
||||
Arbeitnehmerkündigung) sowie vorzeitigem Ende mit Wiederaufnahme der
|
||||
Vollzeitbeschäftigung ist der gesamte nachbezahlte Betrag nach
|
||||
**§ 67 Abs 10 EStG** wie ein laufender Bezug im Zuflussmonat nach
|
||||
Tarif zu besteuern.
|
||||
- **Abgrenzung Vergleich:** Bereinigungen aufgrund von Gerichtsurteilen
|
||||
oder Bescheiden von Verwaltungsbehörden sind **keine Nachzahlung**,
|
||||
sondern Vergleichssummen nach **§ 67 Abs 8 lit a EStG** (LStR 2002
|
||||
Rz 1103).
|
||||
|
||||
## Kernwerte & Fristen (Stand 2026-06)
|
||||
|
||||
| Kriterium | Konsequenz |
|
||||
|---|---|
|
||||
| Nachzahlung | Zahlung **nach** dem vereinbarten Fälligkeitszeitpunkt; Erwerbszeitraum der Leistung irrelevant ✅ |
|
||||
| Erst später fälliger Bezug | kein Nachzahlungsfall → sonstiger Bezug im Auszahlungsmonat (z. B. zielfähige Bonifikation) ✅ |
|
||||
| Gleitzeitsaldo | keine Nachzahlung iSd § 67 Abs 8 lit c EStG (LStR 2002 Rz 1106) ✅ |
|
||||
| ATZ-Ende wegen Tod/Pension | abgelaufene Jahre: § 67 Abs 8 lit c EStG; laufendes Jahr: Aufrollung (Stand 2026-06) ✅ |
|
||||
| ATZ-Ende: Entlassung/Kündigung/einvernehmlich/Wiederaufnahme Vollzeit | gesamte Nachzahlung nach § 67 Abs 10 EStG zum Tarif im Zuflussmonat (Stand 2026-06) ✅ |
|
||||
| Vergleichs-/Bereinigungszahlung | § 67 Abs 8 lit a EStG, nicht Nachzahlung (LStR 2002 Rz 1103) ✅ |
|
||||
|
||||
## Rechtsgrundlagen
|
||||
|
||||
- **EStG 1988:** § 67 Abs 8 lit c (Nachzahlung/Fünftelregelung),
|
||||
§ 67 Abs 8 lit a (Vergleichssummen), § 67 Abs 10 (Besteuerung wie
|
||||
laufender Bezug); **LStR 2002** Rz 1103, 1106, 1116a als
|
||||
Verwaltungsmeinung (jeweils vom Quelltext zitiert).
|
||||
- Detailregeln für laufende/sonstige Bezüge, die 15.2.-Grenze und die
|
||||
Fünftelregelung folgen in lb-naz-03.
|
||||
|
||||
## Payroll-Relevanz (Odoo)
|
||||
|
||||
- **Klassifikation vor Berechnung:** Die Abgrenzung entscheidet über den
|
||||
Besteuerungsmodus: (a) Aufrollung, (b) Fünftelregelung § 67 Abs 8 lit c,
|
||||
(c) Nachzahltarif § 67 Abs 10, (d) Vergleich § 67 Abs 8 lit a,
|
||||
(e) normaler sonstiger Bezug. Odoo-Korrekturläufe brauchen je Bezugsart
|
||||
ein Merkmal „Nachzahlung ja/nein" plus Ableitung des Modus aus
|
||||
Fälligkeit und Grund — als Konfiguration je Korrektur-Payslip.
|
||||
- **Fälligkeit führen:** Das **Fälligkeitsdatum** je Bezugsbestandteil
|
||||
(z. B. kv-Stichtag/Biennalsprung) muss historisiert sein, sonst ist
|
||||
der Nachzahlungszeitraum nicht korrekt ableitbar.
|
||||
- **ATZ-Endlohnarten:** Die vorzeitige ATZ-Beendigung erzeugt je Grund
|
||||
(Tod/Pension vs. Kündigung etc.) unterschiedliche Modi — Endlohnarten
|
||||
der ATZ mit dem Beendigungsgrund verknüpfen (→ lb-atz-08, lb-atz-13).
|
||||
|
||||
## Verweise
|
||||
|
||||
- **KB-intern:** lb-naz-02 (Lohnnebenkosten) · lb-naz-03 (Lohnsteuer) ·
|
||||
lb-naz-04 (Sozialversicherung) · lb-lvr-07 (Neuberechnung der
|
||||
Lohnsteuer durch Aufrollung) · lb-atz-08 (ATZ und Pension) · lb-atz-13
|
||||
(vorzeitiges Ende einer geblockten ATZ)
|
||||
- **Projekt:** `personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Privat.md`
|
||||
@@ -0,0 +1,93 @@
|
||||
---
|
||||
id: lb-naz-02
|
||||
batch: 4
|
||||
title: "Nachzahlungen - Lohnnebenkosten"
|
||||
work: "Lexis Briefings Personalrecht"
|
||||
chapter: "Entgelt: Anspruch & Abrechnung"
|
||||
topic: nachzahlungen
|
||||
author: "Sicher/Haas"
|
||||
stand: 2026-06
|
||||
source:
|
||||
pdf: ".lexis360/Lexis360_nachzahlungen_lohnnebenkosten.pdf"
|
||||
text: ".lexis360/md/nachzahlungen_lohnnebenkosten.md"
|
||||
legal_bases: ["EStG § 67 Abs 8 lit c", "BMSVG"]
|
||||
tags: [nachzahlung, lohnnebenkosten, dienstgeberbeitrag, kommunalsteuer, betriebliche-vorsorgekasse, mbgm]
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cross_refs: ["lb-naz-01", "lb-naz-03", "lb-naz-04", "lb-lnk-02", "lb-lnk-03", "lb-vor-03"]
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# Nachzahlungen – Lohnnebenkosten
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*Lexis Briefings Personalrecht, Sicher/Haas, Stand Juni 2026 (lb-naz-02).*
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## Zusammenfassung
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- **Grundsatz der Nachlauf-Pflicht:** Eine Nachzahlung ist immer dann
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lohnnebenkostenpflichtig, wenn der nachbezahlte Bezug(steil) auch bei
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rechtzeitiger Auszahlung lohnnebenkostenpflichtig gewesen wäre — der
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Arbeitgeber hat DB, DZ und Kommunalsteuer auf die Nachzahlung zu
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entrichten; **Abfuhr im Monat des Zufließens**.
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- **Keine Minderung durch die Fünftelregelung:** Das nach § 67 Abs 8 lit c
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EStG steuerfrei bleibende Fünftel mindert die Lohnnebenkosten **nicht**.
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Umgekehrt behalten Bezüge, die von der Lohnnebenkostenpflicht befreit
|
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sind (Quellenbeispiele: gesetzliche Abfertigung, abgabenfreie
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Reisekostenentschädigungen, Kostenersätze), diese Freiheit auch bei
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||||
Zahlung als Nachzahlung.
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- **Ausnahmen von der LN-Pflicht** (lt. Quelle): Bezüge begünstigt
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||||
behinderter Dienstnehmer sind von DB, DZ und KommSt befreit; für
|
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Dienstnehmer, die das **60. Lebensjahr** vollendet haben, sind weder
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||||
DB noch DZ abzuführen.
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- **Betriebliche Vorsorgekasse (Abfertigung Neu):** Unterliegt das
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Dienstverhältnis dem BMSVG, sind für die Nachzahlung **Beiträge zur
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||||
Betrieblichen Vorsorgekasse** zu leisten, sofern es sich um
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beitragspflichtiges Entgelt handelt; liegen die Voraussetzungen einer
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||||
SV-Beitragsfreiheit vor, entfallen auch die BV-Beiträge.
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- **Meldekorrektur:** Betrifft eine beitragspflichtige Nachzahlung ein
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abgelaufenes Kalenderjahr oder einen bereits ausgeschiedenen
|
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Arbeitnehmer, ist der Beitragsgrundlagennachweis (Beitragszeiträume
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bis 31. 12. 2018) bzw. die gemeldete **monatliche
|
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Beitragsgrundlagenmeldung** (ab 2019) richtigzustellen — **stets durch
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Storno und Neumeldung**.
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## Kernwerte & Fristen (Stand 2026-06)
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| Wert / Regel | Detail |
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|---|---|
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| LN-Pflicht der Nachzahlung | folgt der LN-Pflicht des zugrunde liegenden Bezugs; Abfuhr von DB, DZ und KommSt **im Zuflussmonat** ✅ |
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| Fünftelregelung | steuerfreies Fünftel (§ 67 Abs 8 lit c EStG) mindert DB/DZ/KommSt **nicht** ✅ |
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||||
| LN-freie Bezüge | bleiben auch als Nachzahlung frei (gesetzliche Abfertigung, abgabenfreie Reisekosten, Kostenersätze) ✅ |
|
||||
| Begünstigt Behinderte | Bezüge von DB, DZ und KommSt befreit (Stand 2026-06) ✅ |
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||||
| 60+ | kein DB und kein DZ (Stand 2026-06) ✅ |
|
||||
| BV-Beiträge | bei BMSVG-System und beitragspflichtigem Entgelt; entfallen bei SV-Beitragsfreiheit ✅ |
|
||||
| BGN-/mBGM-Korrektur | bis 2018: Beitragsgrundlagennachweis · ab 2019: gemeldete mBGM — **immer** via Storno + Neumeldung (Stand 2026-06) ✅ |
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## Rechtsgrundlagen
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- **EStG § 67 Abs 8 lit c** (Fünftelregelung ohne LN-Wirkung);
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||||
**BMSVG** (Beiträge an die Betriebliche Vorsorgekasse).
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||||
- DB, DZ und KommSt werden im Quelltext ohne §-Nennung als
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||||
Abgabenkürzel verwendet (normative Grundlagen dazu: → lb-lnk-02,
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||||
lb-lnk-03). ⚠ Für Implementierung die §§ am RIS verifizieren.
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## Payroll-Relevanz (Odoo)
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- **Gleiche Befreiungslogik in Korrekturläufen:** Nachzahlungs-Payslips
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müssen dieselben LN-Attribute auswerten wie die ursprüngliche
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Abrechnung — Personmerkmale (begünstigt behindert, 60+), Bezugsart
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||||
(Abfertigung, Reisekosten, Kostenersatz) und Zuflussmonat; der
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||||
Zuflussmonat ist der Abfuhrstichtag der Lohnnebenkosten.
|
||||
- **Kein „fünftelgestutztes" LN-Entgelt:** LN-Bemessungsgrundlage ist die
|
||||
volle Nachzahlung — die Regelwerksreihenfolge (erst SV-Fünftelung für
|
||||
die Lohnsteuer, LN aber am vollen Betrag) getrennt modellieren.
|
||||
- **BV-Beiträge mitdenken:** Korrekturläufe im Abfertigung-Neu-System
|
||||
müssen die BV-Beiträge der Nachzahlung automatisch auslösen; bei
|
||||
SV-freien Bezügen sind sie auszuschließen.
|
||||
- **Meldewesen:** Die Storno+Neumeldung-Pflicht für mBGM ist Teil des
|
||||
Nachzahlungs-Workflows, nicht optional (→ lb-naz-04, lb-vor-03).
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## Verweise
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||||
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||||
- **KB-intern:** lb-naz-01 (Begriff/Abgrenzung Nachzahlung) · lb-naz-03
|
||||
(Lohnsteuer auf Nachzahlungen) · lb-naz-04 (SV: Aufrollung, mBGM) ·
|
||||
lb-lnk-02 (Dienstgeberbeitrag) · lb-lnk-03 (Kommunalsteuer) ·
|
||||
lb-vor-03 (Beitragzahlung Betriebliche Vorsorgekasse)
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||||
- **Projekt:** `personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Privat.md`
|
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@@ -0,0 +1,132 @@
|
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||||
id: lb-naz-03
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batch: 4
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title: "Nachzahlungen - Lohnsteuer"
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||||
work: "Lexis Briefings Personalrecht"
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||||
chapter: "Entgelt: Anspruch & Abrechnung"
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||||
topic: nachzahlungen
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||||
author: "Sicher/Haas"
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||||
stand: 2026-06
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||||
source:
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||||
pdf: ".lexis360/Lexis360_nachzahlungen_lohnsteuer.pdf"
|
||||
text: ".lexis360/md/nachzahlungen_lohnsteuer.md"
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||||
legal_bases: ["EStG § 3 Abs 1", "EStG § 26", "EStG § 67 Abs 1", "EStG § 67 Abs 2", "EStG § 67 Abs 3", "EStG § 67 Abs 6", "EStG § 67 Abs 8 lit a", "EStG § 67 Abs 8 lit c", "EStG § 67 Abs 10", "EStG § 68 Abs 1", "EStG § 68 Abs 2", "EStG § 77 Abs 3", "EStG § 77 Abs 4a", "EStG § 124b Z 440", "LStR 2002"]
|
||||
tags: [nachzahlung, lohnsteuer, funftelregelung, aufrollung, jahressechstel, lohnzettel]
|
||||
cross_refs: ["lb-naz-01", "lb-naz-02", "lb-naz-04", "lb-lvr-04", "lb-lvr-07", "lb-zus-07", "lb-atz-08"]
|
||||
---
|
||||
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||||
# Nachzahlungen – Lohnsteuer
|
||||
|
||||
*Lexis Briefings Personalrecht, Sicher/Haas, Stand Juni 2026 (lb-naz-03).*
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||||
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||||
## Zusammenfassung
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||||
- **Systematik:** Die Besteuerung einer Nachzahlung hängt ab von (1) dem
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Zeitraum (laufendes Kalenderjahr · Vorjahr bis 15. 2. · frühere Jahre)
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||||
und (2) dem Grund der Verschiebung (**zwangsläufig** vs. **willkürlich**).
|
||||
Willkürlich verschobene Nachzahlungen sind zum Tarif zu besteuern,
|
||||
zwangsläufig verschobene erhalten die Fünftelregelung.
|
||||
- **Laufendes Jahr — laufender Bezug:** Nachgezahlte laufende Bezüge sind
|
||||
durch **Rollung** den Abrechnungszeiträumen zuzuordnen und mit den dort
|
||||
ausbezahlten Bezügen als laufender Bezug zu besteuern; nur die laufende
|
||||
Lohnsteuer der Zeiträume wird neu berechnet, **nicht das
|
||||
Jahressechstel** bereits abgerechneter sonstiger Bezüge. SFN-/SEG-
|
||||
Begünstigungen können berücksichtigt werden.
|
||||
- **Laufendes Jahr — sonstiger Bezug:** wird im Auszahlungsmonat als
|
||||
sonstiger Bezug nach § 67 Abs 1 und 2 EStG (mit Jahressechstel des
|
||||
Auszahlungsmonats) versteuert, solange das Dienstverhältnis aufrecht
|
||||
ist — **sonstige Bezüge sind lohnsteuerlich nicht aufzurollen**. Nach
|
||||
Beendigung: § 67 Abs 10 EStG nach Tarif, mangels laufender Bezüge,
|
||||
mit **gesondertem Lohnzettel** für den Auszahlungsmonat.
|
||||
- **Bis 15. Februar des Folgejahres:** Bezüge für das abgelaufene Jahr
|
||||
gehören noch zum Vorjahr (§ 67 Abs 8 lit c EStG **nicht** anwendbar);
|
||||
entweder Aufrollung in die Vorjahres-Lohnzahlungszeiträume oder
|
||||
einheitliche Zuordnung zum Dezember-Vorjahr (Nachteil: SFN-/SEG-/
|
||||
ÜZ-Begünstigungen nur für Dezember). Korrekturen wegen des
|
||||
**Kontrollsechstels** (§ 77 Abs 4a EStG) sind in beide Richtungen
|
||||
möglich (ausgenommen Nachzahlungen für 2020). Zahlungen zwischen
|
||||
15. 1. und 15. 2.: Lohnsteuer und Lohnnebenkosten bis 15. 2. abführen
|
||||
und als Vorjahres-Lohnsteuer ausweisen; Aufnahme in Lohnkonto und
|
||||
**L 16 des Vorjahres**; wurde der Jahreslohnzettel schon übermittelt,
|
||||
ist binnen **14 Tagen** ein berichtigter Lohnzettel abzugeben.
|
||||
- **Nach dem 15. 2. für abgelaufene Jahre — zwangsläufig** (objektive
|
||||
Gründe außerhalb des Willensbereichs von Arbeitgeber/Arbeitnehmer, z. B.
|
||||
zwingende wirtschaftliche Gründe, Irrtum, Liquiditätsengpass;
|
||||
arbeitsgerichtlich zuerkannte Nachzahlungen gelten nicht als willkürlich):
|
||||
**Fünftelregelung** nach § 67 Abs 8 lit c EStG — nach Abzug der
|
||||
SV-Beiträge, Herausschälen der § 3 Abs 1 EStG-Bezüge und Abzug der
|
||||
Kostenersätze (§ 26 EStG) sowie der Abfertigungen (§ 67 Abs 3 und 6
|
||||
EStG) wird **ein Fünftel steuerfrei** gestellt, **vier Fünftel** nach
|
||||
§ 67 Abs 10 EStG zum Tarif im Auszahlungsmonat (monatlicher
|
||||
Lohnzahlungszeitraum unterstellt).
|
||||
- **Nach dem 15. 2. — willkürlich** (bewusstes Wollen/Nichtwollen; nicht
|
||||
gleichbedeutend mit „schuldhaft"): sonstige Bezüge nach § 67 Abs 1/2
|
||||
EStG, laufende Bezüge gemeinsam mit dem laufenden Bezug des
|
||||
Auszahlungsmonats nach Tarif; nach Beendigung des Dienstverhältnisses
|
||||
§ 67 Abs 10 EStG mit gesondertem Lohnzettel.
|
||||
- **Sonderfälle lt. Quelle:** Gleitzeitsaldo = laufender Bezug im
|
||||
Auszahlungsmonat (keine Nachzahlung/Aufrollung; nicht übertragbare
|
||||
Guthaben = Überstunden, § 68 Abs 2 EStG). Regelmäßig um einen Monat
|
||||
verschobene Überstundenentlohnung (erschwertes Abrechnen) = keine
|
||||
Nachzahlung; § 68-Freibetrag im Kalendermonat der Überstundenleistung.
|
||||
**Vergleichszahlungen** (§ 67 Abs 8 lit a EStG): steuerfrei bis zu
|
||||
einem Fünftel der Neunfachen der monatlichen ASVG-Höchstbeitragsgrundlage
|
||||
(Deckelung für Zahlungen nach 28. 2. 2014), Rest nach § 67 Abs 10
|
||||
EStG; für Abfertigung-Neu-Dienstverhältnisse bis **€ 7.500,–** mit
|
||||
festem Steuersatz **6 %**, darüber Fünftelregelung.
|
||||
|
||||
## Kernwerte & Fristen (Stand 2026-06)
|
||||
|
||||
| Wert / Regel | Detail |
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||||
|---|---|
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||||
| 15.2.-Grenze | bis dahin gezahlte Vorjahresbezüge gehören zum Vorjahr; danach Fünftelregelungssystem |
|
||||
| Aufrollung laufender Bezüge | nur laufende Lohnsteuer der Zeiträume neu; verändertes Jahressechstel wirkt erst für künftige sonstige Bezüge ✅ |
|
||||
| ÜStd-Begünstigung 2026 | bei Rollung iSd § 67 Abs 8 lit c letzter Satz EStG: §-68-Abs-1/2-Zuschläge steuerfrei, **max 15 Überstunden / € 170,– monatlich** (Stand 2026-06, laut Quelle „§ 124b Z 440 EStG", BGBl I 4/2026) — ⚠ Konflikt im Korpus: lb-zus-07 (Stand 2026-08) zitiert dieselbe Maßnahme als „Z 440 lit c" (Aufrollung bis 31. 5. 2026); RECHTSQUELLEN-Privat-Verifikation (GP0) ergab **§ 124b Z 476 lit c idgF BGBl I 43/2026** (Aufrollung bis 30. 9. 2026; Vorgängerfassung BGBl I 4/2026 = **Z 492**). Werte deckungsgleich, §-Zitat vor Implementierung am RIS verifizieren |
|
||||
| Fünftelregelung | 1/5 steuerfrei · 4/5 nach § 67 Abs 10 EStG zum Tarif im Auszahlungsmonat (monatlicher Lohnzahlungszeitraum) ✅ |
|
||||
| Vorabzüge | SV-Beiträge, § 3 Abs 1 EStG-Bezüge (herauszuschälen), § 26 EStG-Kostenersätze, § 67 Abs 3/6 EStG-Abfertigungen ✅ |
|
||||
| Vergleich (§ 67 Abs 8 lit a) | steuerfrei bis 1/5 der Neunfachen der monatlichen ASVG-Höchstbeitragsgrundlage (für Zahlungen nach 28. 2. 2014); Abfertigung Neu: bis **€ 7.500,–** zu **6 %**, Rest Fünftelregelung ✅ |
|
||||
| Kontrollsechstel-Korrektur | § 77 Abs 4a EStG; begünstigende Korrektur bis 15. 2. möglich (nicht für Nachzahlungen 2020, BMF-Info 9. 2. 2021) |
|
||||
| Berichtigter Lohnzettel | binnen **14 Tagen**, wenn L 16 des Vorjahres bereits übermittelt (Zahlungen 15. 1.–15. 2.) ✅ |
|
||||
| Gesonderter Lohnzettel | Nachzahlung nach Beendigung des Dienstverhältnisses: L 16 nur für den Auszahlungsmonat (Beginn erster / Ende letzter Tag des Monats) ✅ |
|
||||
|
||||
## Rechtsgrundlagen
|
||||
|
||||
- **EStG 1988:** § 67 Abs 1/2 (sonstige Bezüge), § 67 Abs 3/6
|
||||
(Abfertigungen), § 67 Abs 8 lit a (Vergleich) und lit c
|
||||
(Nachzahlung/Fünftelregelung; letzter Satz: Rollung), § 67 Abs 10
|
||||
(Tarifbesteuerung), § 68 Abs 1/2 (Überstundenzuschläge), § 3 Abs 1,
|
||||
§ 26 (Vorabzüge), § 77 Abs 3 und Abs 4a (Korrekturfristen,
|
||||
Kontrollsechstel), § 124b (ÜStd-Maßnahme 2026 — ⚠ Z-Nummer
|
||||
strittig, s. o.); **LStR 2002** Rz 1103, 1106, 1116a.
|
||||
|
||||
## Payroll-Relevanz (Odoo)
|
||||
|
||||
- **Vier Modi je Korrekturlauf:** (a) **Rollung** — Neuberechnung der
|
||||
laufenden Lohnsteuer je betroffenem Zeitraum, ohne neues
|
||||
Jahressechstel; (b) **Fünftelregelung** — eigener Berechnungsmodus mit
|
||||
Vorabzugsfolge (SV → § 3/§ 26/§ 67 Abs 3+6 → Fünftelung);
|
||||
(c) **Nachzahltarif** § 67 Abs 10 — Tarif des Auszahlungsmonats bei
|
||||
monatlichem Lohnzahlungszeitraum; (d) **Vergleich** § 67 Abs 8 lit a
|
||||
inkl. 6 %-Satz bis € 7.500 bei Abfertigung Neu. Als Regelwerks-Modus
|
||||
je Nachzahlungs-Payslip umsetzen, nicht über manuelle Lohnarten
|
||||
(→ lb-lvr-07).
|
||||
- **Parameter versionieren:** Die 2026er ÜStd-Maßnahme (15 ÜStd /
|
||||
€ 170,–) und die Aufrollungsfrist als `hr.rule.parameter`-Jahreswert
|
||||
führen — nie hard-coden; bei der Z-Nummer an der
|
||||
RECHTSQUELLEN-Verifikation orientieren (→ lb-zus-07).
|
||||
- **Jahreswechsel-Workflow:** 15.2.-Cutoff, Kontrollsechstel,
|
||||
berichtigter Lohnzettel (14 Tage) und gesonderter Auszahlungsmonats-
|
||||
Lohnzettel als Schritte des Nachzahlungsprozesses verankern
|
||||
(→ lb-lvr-04).
|
||||
- **Reihenfolge im Regelwerk:** SV-Beiträge mindern die
|
||||
Lohnsteuer-Bemessungsgrundlage der Nachzahlung vor der Fünftelung;
|
||||
Lohnnebenkosten bleiben ungemindert (→ lb-naz-02).
|
||||
|
||||
## Verweise
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||||
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||||
- **KB-intern:** lb-naz-01 (Begriff/Abgrenzung) · lb-naz-02
|
||||
(Lohnnebenkosten) · lb-naz-04 (SV-Aufrollung) · lb-lvr-04 (Lohnzettel
|
||||
L 16) · lb-lvr-07 (Neuberechnung durch Aufrollung) · lb-zus-07
|
||||
(Überstundenzuschläge, § 124b-Konflikt) · lb-atz-08 (ATZ und Pension —
|
||||
Nachzahlung bei vorzeitigem ATZ-Ende)
|
||||
- **Projekt:** `personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Privat.md`
|
||||
@@ -0,0 +1,123 @@
|
||||
---
|
||||
id: lb-naz-04
|
||||
batch: 4
|
||||
title: "Nachzahlungen - Sozialversicherung"
|
||||
work: "Lexis Briefings Personalrecht"
|
||||
chapter: "Entgelt: Anspruch & Abrechnung"
|
||||
topic: nachzahlungen
|
||||
author: "Sicher/Haas"
|
||||
stand: 2026-06
|
||||
source:
|
||||
pdf: ".lexis360/Lexis360_nachzahlungen_sozialversicherung.pdf"
|
||||
text: ".lexis360/md/nachzahlungen_sozialversicherung.md"
|
||||
legal_bases: ["ASVG § 60 Abs 1"]
|
||||
tags: [nachzahlung, sozialversicherung, anspruchsprinzip, aufrollung, mbgm]
|
||||
cross_refs: ["lb-naz-01", "lb-naz-02", "lb-naz-03", "lb-lvr-05", "lb-lvr-07", "lb-gpl-05"]
|
||||
---
|
||||
|
||||
# Nachzahlungen – Sozialversicherung
|
||||
|
||||
*Lexis Briefings Personalrecht, Sicher/Haas, Stand Juni 2026 (lb-naz-04).*
|
||||
|
||||
## Zusammenfassung
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||||
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||||
- **Anspruchsprinzip:** Anders als in der Lohnsteuer gibt es in der SV
|
||||
keine Sonderbesteuerungsregeln — maßgeblich ist, wann der Anspruch auf
|
||||
das Entgelt arbeitsrechtlich **entstanden** wäre: Beitragspflichtige
|
||||
Nachzahlungen sind **immer** jenem Beitragsmonat zuzuordnen, in dem die
|
||||
Abgeltung fällig gewesen wäre, und zwar mit **Beitragssätzen und
|
||||
Höchstbeitragsgrundlage des Zielmonats**. Das gilt auch, wenn das
|
||||
Arbeitsverhältnis inzwischen beendet wurde (**Aufrollung immer**);
|
||||
beitragsfreie Bezüge (z. B. Reisekosten) werden nicht aufgerollt, und
|
||||
es ist zwischen laufendem Entgelt und **Sonderzahlungen** zu
|
||||
differenzieren (abweichende Beitragssätze).
|
||||
- **Meldeverfahren:** Im Selbstabrechnungs-/Lohnsummenverfahren
|
||||
(Beitragszeiträume bis 31. 12. 2018) ist die Beitragsnachweisung für
|
||||
den Anspruchsmonat per „Nachtrag"/„Berichtigung" zu korrigieren und ein
|
||||
bereits abgegebener Beitragsgrundlagennachweis durch **Storno und
|
||||
Neumeldung** richtigzustellen (keine bloße Differenzmeldung); im
|
||||
Vorschreibungs-/Lohnstufenverfahren sind Änderungs- bzw.
|
||||
Sonderzahlungsmeldungen abzugeben. **Ab 2019:** die gemeldete
|
||||
monatliche Beitragsgrundlagenmeldung (mBGM) ist zu stornieren und neu
|
||||
zu übermitteln.
|
||||
- **Praxis-Werkaround:** Weil Lohnprogramme Aufrollungen über
|
||||
Kalenderjahre oft nicht automatisiert können, rechnet die Praxis lt.
|
||||
Quelle mit eigens programmierten Lohnarten — manuell eingegebener
|
||||
**Dienstnehmerbeitrag** (Abzugslohnart, reduziert Netto-Auszahlung und
|
||||
Lohnsteuer-Bemessungsgrundlage) und **Dienstgeberbeitrag** (in
|
||||
tatsächlicher Höhe oder als Prozentsatz einer Beitragsgrundlage) —
|
||||
samt Verbuchung in den Buchungsbeleg.
|
||||
- **Folgen einer Nachzahlung:** Die monatliche
|
||||
**Geringfügigkeitsgrenze kann überschritten** werden (Wechsel von der
|
||||
Teil- in die Vollversicherung möglich!); Einfluss auf
|
||||
Arbeits-/Entgeltbestätigungen und die Höhe der Entgeltfortzahlung bei
|
||||
Dienstverhinderung.
|
||||
- **Abzugsrecht für DN-Beiträge:** Der Arbeitgeber verliert das Recht,
|
||||
den Arbeitnehmeranteil von der Nachzahlung abzuziehen, nicht — auch
|
||||
nicht bei rückliegenden Zeiträumen von mehr als einem Kalendermonat
|
||||
(OGH 8 ObA 63/01z). Die Einschränkung des § 60 Abs 1 Satz 2 und 3 ASVG
|
||||
(Verlust des Abzugsrechts, Ratenregelung) betrifft nur die nachträgliche
|
||||
Belastung **laufenden** Entgelts, wenn bei früheren Zahlungen der
|
||||
Abzug unterblieben ist.
|
||||
- **Rechenbeispiel der Quelle** (Biennalsprung, B002, Selbstabrechnung;
|
||||
Bruttomonatsgehalt € 2.500,–): Nachzahlung € 100,–/Monat ab September
|
||||
2025 → Monate September bis Dezember 2025 aufrollen (laufend € 400,–
|
||||
+ Sonderzahlung € 100,–) und Jänner 2026 (€ 100,–). Die monatliche
|
||||
Höchstbeitragsgrundlage 2025 (€ 6.450,–) wird nicht überschritten;
|
||||
DN-Beiträge 2025: laufend 18,07 % → € 72,28, Sonderzahlung 17,07 % →
|
||||
€ 17,07 (Summe € 89,35,–); DG-Anteile 20,98 % → € 83,92 bzw.
|
||||
20,48 % → € 20,48; Jänner 2026: DN 18,07 % → € 18,07, DG 20,98 % →
|
||||
€ 20,98. mBGM je betroffenem Monat stornieren und neu übermitteln.
|
||||
|
||||
## Kernwerte & Fristen (Stand 2026-06)
|
||||
|
||||
| Wert / Regel | Detail |
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||||
|---|---|
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| Zuordnungsregel | Beitragsmonat der arbeitsrechtlichen Anspruchsentstehung; Beitragssätze **und** Höchstbeitragsgrundlage des Zielmonats ✅ |
|
||||
| Aufrollung | beitragspflichtige Nachzahlungen **immer** aufrollen (auch nach Beendigung); beitragsfreie Bezüge nicht ✅ |
|
||||
| Beispiel-Beitragssätze (lt. Quelle) | laufend: DN **18,07 %** / DG **20,98 %** (für 2025 und 2026 im Beispiel gleich); Sonderzahlung 2025: DN **17,07 %** / DG **20,48 %** — ⚠ Beispielwerte nur aus dem Quelltext, vor Implementierung gegen die SV-Werteverordnung verifizieren |
|
||||
| Höchstbeitragsgrundlage im Beispiel | monatliche HG 2025: **€ 6.450,–** (wird im Beispiel nicht überschritten) |
|
||||
| DN-Beiträge 2025 im Beispiel | € 72,28 (laufend) + € 17,07 (SZ) = **€ 89,35**; DG-Anteile € 83,92 + € 20,48 |
|
||||
| mBGM-Korrektur (ab 2019) | Storno + neue mBGM je betroffenem Beitragsmonat ✅ |
|
||||
| BGN-Korrektur (bis 2018) | Storno + Neumeldung, keine bloße Differenzmeldung ✅ |
|
||||
| Geringfügigkeitsfolge | Nachzahlung kann die Geringfügigkeitsgrenze übersteigen → Teil- in Vollversicherung möglich |
|
||||
| DN-Abzugsrecht | bleibt für die Nachzahlung bestehen, auch über mehr als einen Kalendermonat zurück (OGH 8 ObA 63/01z) ✅ |
|
||||
|
||||
## Rechtsgrundlagen
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- **ASVG:** § 60 Abs 1 Satz 2 und 3 (Grenzen des Abzugsrechts — nach der
|
||||
zitierten Rechtsprechung nur für nachträgliche Belastung laufenden
|
||||
Entgelts) sowie das Anspruchsprinzip (ohne §-Nennung in der Quelle —
|
||||
⚠ Detailnorm, insb. zur BG-Ermittlung, am RIS verifizieren).
|
||||
- Das Meldeverfahren (Nachtrag/Berichtigung, Storno + Neumeldung, mBGM)
|
||||
ist im Quelltext als Verfahrenspraxis beschrieben (→ lb-lvr-05).
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||||
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## Payroll-Relevanz (Odoo)
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- **Echte Rückrechnung statt Lohnarten-Werkaround:** Die Quelle
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beschreibt manuelle DN-/DG-Lohnarten als Notlösung inadäquater
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||||
Lohnprogramme — Ziel in Odoo 19 ist der Korrektur-Payslip je
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||||
aufzurollendem Beitragsmonat mit den historischen Beitragssätzen und
|
||||
Höchstbeitragsgrundlagen (versionierte SV-Parameter, analog
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||||
`hr.rule.parameter`), getrennt nach laufendem Entgelt und
|
||||
Sonderzahlung.
|
||||
- **DN-Abzug mitführen:** Der SV-Dienstnehmeranteil ist aus der
|
||||
Nachzahlung abzuziehen (reduziert Netto und Lohnsteuer-BMG des
|
||||
Korrekturlaufs); das Abzugsrecht aus der Nachzahlung bleibt erhalten
|
||||
(→ lb-gpl-05).
|
||||
- **Geringfügigkeitsprüfung je Zielmonat:** Die Aufrollung kann den
|
||||
Versicherungsstatus ändern (Teil- → Vollversicherung) — der
|
||||
Korrekturlauf muss Geringfügigkeitsgrenzen des Zielmonats auswerten
|
||||
und Status-/Meldungsfolgen auslösen.
|
||||
- **mBGM-Storno/Neumeldung als integrierter Schritt** je betroffenem
|
||||
Monat in den Meldewesen-Workflow einbauen (→ lb-lvr-05), inkl. der
|
||||
Folgen für Arbeits-/Entgeltbestätigungen.
|
||||
|
||||
## Verweise
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||||
- **KB-intern:** lb-naz-01 (Begriff/Abgrenzung) · lb-naz-02
|
||||
(Lohnnebenkosten/BV-Beiträge) · lb-naz-03 (Lohnsteuer — dort
|
||||
Aufrollung nur laufende Lohnsteuer) · lb-lvr-05
|
||||
(Beitragsgrundlagennachweis/mBGM) · lb-lvr-07 (Aufrollung, lohnsteuerliche
|
||||
Sicht) · lb-gpl-05 (Regress/Abzugsrecht § 60 ASVG)
|
||||
- **Projekt:** `personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Privat.md`
|
||||
+144
@@ -0,0 +1,144 @@
|
||||
---
|
||||
id: lb-lvr-07
|
||||
batch: 4
|
||||
title: "Neuberechnung der Lohnsteuer durch Aufrollung"
|
||||
work: "Lexis Briefings Personalrecht"
|
||||
chapter: "Entgelt: Anspruch & Abrechnung"
|
||||
topic: lohnverrechnung
|
||||
author: "Sabara/Haas"
|
||||
stand: 2026-08
|
||||
source:
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||||
pdf: ".lexis360/Lexis360_neuberechnung_der_lohnsteuer_durch_aufrollung.pdf"
|
||||
text: ".lexis360/md/neuberechnung_der_lohnsteuer_durch_aufrollung.md"
|
||||
legal_bases: ["EStG § 77 Abs 3", "EStG § 77 Abs 4", "EStG § 77 Abs 4a", "EStG § 67 Abs 1", "EStG § 67 Abs 2", "EStG § 67 Abs 10", "EStG § 16 Abs 1 Z 3 lit b", "EStG § 63", "EStG § 3 Abs 1 Z 10", "EStG § 3 Abs 1 Z 11", "EStG § 124b Z 449", "Steuerreformgesetz 2020"]
|
||||
tags: [aufrollung, lohnsteuer, jahressechstel, kontrollsechstel, sonstige-bezuege, einschleifregelung]
|
||||
cross_refs: ["lb-naz-03", "lb-prm-04"]
|
||||
---
|
||||
|
||||
# Neuberechnung der Lohnsteuer durch Aufrollung
|
||||
|
||||
*Lexis Briefings Personalrecht, Sabara/Haas, Stand August 2026 (lb-lvr-07).*
|
||||
|
||||
## Zusammenfassung
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||||
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||||
- **Aufrollung laufender Bezüge (§ 77 Abs 3 EStG):** Der Arbeitgeber
|
||||
**kann** (muss nicht) im laufenden Kalenderjahr durch Aufrollung der
|
||||
vergangenen Lohnzahlungszeiträume die Lohnsteuer der zum laufenden
|
||||
Tarif zu besteuernden Bezüge neu berechnen — bei ganzjähriger
|
||||
Beschäftigung als gleichmäßige Verteilung auf die Zeiträume des
|
||||
Kalenderjahres. Nur Zeiträume tatsächlicher Beschäftigung;
|
||||
bei unterjähriger Beendigung nur bis zur letzten Lohnzahlung; keine
|
||||
Zeiträume bei einem früheren Arbeitgeber und keine Zeiten einer
|
||||
begünstigten Auslandstätigkeit (§ 3 Abs 1 Z 10 EStG) oder
|
||||
Entwicklungshilfe (§ 3 Abs 1 Z 11 EStG).
|
||||
- **Maßgeblicher Stichtag:** Die Neuberechnung erfolgt nach den im
|
||||
**Zeitpunkt der Aufrollung** geltenden Verhältnissen — Änderungen bei
|
||||
Alleinverdiener-/Alleinzieherabsetzbetrag und Freibetragsbescheid
|
||||
(§ 63 EStG) sind rückwirkend zu berücksichtigen oder zu streichen.
|
||||
Droht eine Nachzahlung, kann auf die Aufrollung verzichtet werden.
|
||||
- **Gewerkschaftsbeiträge (§ 16 Abs 1 Z 3 lit b EStG):** bei Aufrollung
|
||||
inklusive Dezemberbezüge nur zu berücksichtigen, wenn der Arbeitnehmer
|
||||
ganzjährig „ständig" Arbeitslohn (§ 25 EStG) erhielt, der Arbeitgeber
|
||||
keine § 63-Freibeträge berücksichtigt hat und Belege vorgelegt
|
||||
werden.
|
||||
- **Zeitgrenze:** Die (auch unterjährige) Aufrollung ist bis zum
|
||||
Lohnsteuer-Fälligkeitsstichtag der Dezemberbezüge, also bis
|
||||
**15. Jänner** des Folgejahres, möglich. Zulässig nur, wenn der
|
||||
Arbeitnehmer im laufenden Kalenderjahr **kein Krankengeld** aus der
|
||||
gesetzlichen Krankenversicherung bezogen hat.
|
||||
- **Kontrollsechstel (§ 77 Abs 4a EStG, neu durch das
|
||||
Steuerreformgesetz 2020):** Maximal ein Sechstel der im Kalenderjahr
|
||||
zugeflossenen laufenden Bezüge darf als sonstige Bezüge mit den
|
||||
festen Steuersätzen des § 67 Abs 1 EStG besteuert werden (klarstellend
|
||||
§ 67 Abs 2 EStG; Ausnahme: unterjährige Elternkarenz). Bei Auszahlung
|
||||
des letzten laufenden Bezuges (Dezember bzw. Beendigungsmonat) ist
|
||||
das **Kontrollsechstel** zu ermitteln und ein Überhang **verpflichtend**
|
||||
nach § 67 Abs 10 EStG nachzuversteuern; gilt erstmals für das
|
||||
Kalenderjahr 2020. **Ab 2021:** Wurden weniger sonstige Bezüge als
|
||||
das Kontrollsechstel mit festen Steuersätzen versteuert, dafür aber
|
||||
sonstige Bezüge nach § 67 Abs 10 EStG besteuert, ist der nicht
|
||||
ausgeschöpfte Differenzbetrag **verpflichtend** durch Aufrollen nach
|
||||
§ 67 Abs 1 EStG zu versteuern (Günstigfall, unabhängig von den
|
||||
Ausschlussgründen der Z 1). Bei Nachzahlung laufender Bezüge bis
|
||||
**15. 2.** des Folgejahres kann ein bereits nachversteuerter Betrag
|
||||
korrigiert werden; unterjährige Sechstelüberhänge sind von der
|
||||
nachträglichen Korrektur nicht umfasst. Bei Einkommensverlusten in
|
||||
den laufenden Bezügen (Ausschlussgründe nach Z 1) kommt die
|
||||
Nachversteuerung nicht zur Anwendung.
|
||||
- **Aufrollung sonstiger Bezüge (§ 77 Abs 4 EStG):** Der Arbeitgeber
|
||||
**kann** bei ganzjähriger („ständiger") Arbeitslohngewährung im
|
||||
Monat des letzten sonstigen Bezugs die Lohnsteuer für die
|
||||
zugeflossenen sonstigen Bezüge innerhalb des Jahressechstels neu
|
||||
berechnen, wenn das Jahressechstel die Freigrenze übersteigt (Werte
|
||||
unten). Die Jahressechstelermittlung darf dabei nicht verändert
|
||||
werden. Aufrollungs-Lohnsteuer: **6 %** des € 620 übersteigenden
|
||||
Betrags (nach Abzug der Arbeitnehmer-SV-Anteile), **höchstens
|
||||
30 %** der € 2.000 übersteigenden Bemessungsgrundlage
|
||||
(„Einschleifregelung") — die Differenz zur einbehaltenen Lohnsteuer
|
||||
wird erstattet. Anwendbar nur bei sonstigen Bezügen bis zu einem
|
||||
Jahressechstel von € 25.000.
|
||||
- Die Aufrollungen für laufende und für sonstige Bezüge können
|
||||
unabhängig voneinander erfolgen. Praxistipp: § 77 Abs 3 ist bei
|
||||
(stark) schwankenden Bezügen zu empfehlen — sie gleicht
|
||||
Besteuerungsspitzen wie eine Arbeitnehmerveranlagung aus.
|
||||
|
||||
## Kernwerte & Fristen (Stand 2026-08)
|
||||
|
||||
| Wert / Regel | Detail |
|
||||
|---|---|
|
||||
| Aufrollung laufende Bezüge (§ 77 Abs 3) | freiwillig; bis zum Lohnsteuer-Fälligkeitstag der Dezemberbezüge (**15. Jänner** des Folgejahres) |
|
||||
| Ausschluss | kein Aufrollungs-Jahr mit **Krankengeldbezug** (ausgenommen: verpflichtende Nachversteuerungen nach § 77 Abs 4a) |
|
||||
| Kontrollsechstel (§ 77 Abs 4a) | Ermittlung bei Auszahlung des letzten laufenden Bezuges (Dezember/Beendigungsmonat); Überhang verpflichtend nach § 67 Abs 10; ab 2021 verpflichtende Günstig-Aufrollung nach § 67 Abs 1; erstmals KV 2020 |
|
||||
| Korrektur nach Abs 4a | bei Nachzahlung laufender Bezüge bis **15. 2.** des Folgejahres |
|
||||
| Freigrenze Jahressechstel (§ 77 Abs 4) | **€ 2.100**; Veranlagung 2024 bzw. Lohnzahlungszeiträume nach 31. 12. 2023: **€ 2.447**; Veranlagung 2026 bzw. Lohnzahlungszeiträume nach 31. 12. 2025: **€ 2.615** (Stand 2026-08) |
|
||||
| Fester Steuersatz | **6 %** des **€ 620** übersteigenden Betrags (§ 67 Abs 1, Freibetrag in KZ 220) |
|
||||
| Einschleifregelung | höchstens **30 %** der **€ 2.000** übersteigenden Bemessungsgrundlage; 2024: Basis **€ 2.330**; ab Lohnzahlungszeiträumen nach 31. 12. 2025: **€ 2.490** (Stand 2026-08) |
|
||||
| Anwendungsgrenze § 77 Abs 4 | nur bis Jahressechstel von **€ 25.000** |
|
||||
| Arbeitnehmer-SV in den Beispielen | **14,12 %** (Stand 2026-08) |
|
||||
|
||||
## Rechtsgrundlagen
|
||||
|
||||
- **§ 77 Abs 3 EStG** (freiwillige Aufrollung laufender Bezüge),
|
||||
**§ 77 Abs 4 EStG** (Aufrollung sonstiger Bezüge), **§ 77 Abs 4a
|
||||
EStG** (verpflichtende Sechstel-Kontrollrechnung; geändert mit
|
||||
BGBl I 3/2021) — ✅ durchgängig zitiert.
|
||||
- **§ 67 Abs 1, 2 und 10 EStG** (feste Steuersätze, Sechstel-Begrenzung,
|
||||
Tarifbesteuerung), **§ 16 Abs 1 Z 3 lit b EStG**
|
||||
(Gewerkschaftsbeiträge), **§ 63 EStG** (Freibetragsbescheid),
|
||||
**§ 25 EStG** (Arbeitslohn) — ✅.
|
||||
- **Steuerreformgesetz 2020** (BGBl I 2019/103) als Schöpfer des
|
||||
§ 77 Abs 4a; **§ 124b Z 449 EStG** (Übergangsrecht, Werte 2024);
|
||||
Wertanpassung 2026 durch BGBl I 2025/97 (in Kraft ab 1. 1. 2026) —
|
||||
✅ im Quelltext.
|
||||
- LStR 2002 Rz 1189–1193d als Detailquelle (✅ Verweis im Quelltext).
|
||||
|
||||
## Payroll-Relevanz (Odoo)
|
||||
|
||||
- **Neuberechnungslauf als Kernmechanik:** Ein Aufrollungslauf über
|
||||
alle Lohnzahlungszeiträume des Jahres mit drei Schritten —
|
||||
Abs 3 (laufende Bezüge, optional mit Verzichtslogik bei
|
||||
Nachzahlung), Abs 4 (sonstige Bezüge, optional), Abs 4a
|
||||
(Kontrollsechstel, **verpflichtend** im Dezember- bzw.
|
||||
Beendigungsabrechnungslauf inkl. Günstig-Aufrollung ab 2021).
|
||||
- **Jahreswerte versioniert führen:** Freigrenzen (2.100/2.447/2.615),
|
||||
Einschleif-Basen (2.000/2.330/2.490), Freibetrag (620) als
|
||||
`hr.rule.parameter`-Jahreswerte — niemals hard-coden; Stände im
|
||||
Lohnzahlungszeitraum (nicht Veranlagungsjahr) entscheiden.
|
||||
- **Vorbedingungschecks:** Krankengeldbezug im Jahr (blockiert Abs 3/4,
|
||||
nicht Abs 4a), ständige Arbeitslohngewährung (Abs 4), Beleglage bei
|
||||
Gewerkschaftsbeiträgen.
|
||||
- **Konsistenz:** Aufgerollte Werte müssen ins Lohnkonto und in den
|
||||
Jahreslohnzettel fließen; bei Nachzahlungen mit der
|
||||
Nachzahlungs-Abrechnung (→ lb-naz-03) und den Prämien-/Provisions-
|
||||
Lohnabgaben (→ lb-prm-04) abstimmen.
|
||||
|
||||
## Verweise
|
||||
|
||||
- **KB-intern:** lb-naz-03 (Nachzahlungen — Lohnsteuer) · lb-prm-04
|
||||
(Prämien — Lohnabgaben, Aufrollungs-Kontext § 67 EStG)
|
||||
- **Projekt:** `personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Privat.md`.
|
||||
- *Hinweis:* In Beispiel 1 des Quelltexts heißt die 2024er
|
||||
Einschleif-Basis „für Lohnzahlungszeiträume nach dem 31. 12. 2024
|
||||
und vor dem 1. 1. 2025" — nach der Hauptstelle (§ 124b Z 449 EStG)
|
||||
korrekt wäre „nach dem 31. 12. **2023**"; Export-/Tippfehler,
|
||||
Werte nach der Hauptstelle geführt.
|
||||
+117
@@ -0,0 +1,117 @@
|
||||
---
|
||||
id: lb-gpl-07
|
||||
batch: 4
|
||||
title: "Rechte des Dienstgebers & Abschluss einer GPLB"
|
||||
work: "Lexis Briefings Personalrecht"
|
||||
chapter: "Entgelt: Anspruch & Abrechnung"
|
||||
topic: gplb
|
||||
author: "Silbernagl"
|
||||
stand: 2026-08
|
||||
source:
|
||||
pdf: ".lexis360/Lexis360_rechte_des_dienstgebers_abschluss_einer_gplb.pdf"
|
||||
text: ".lexis360/md/rechte_des_dienstgebers_abschluss_einer_gplb.md"
|
||||
legal_bases: ["BAO § 87", "BAO § 90", "BAO § 94", "BAO § 115", "BAO § 149", "BAO § 161", "BAO § 183", "BAO § 244", "BAO § 255", "BAO § 148 Abs 3", "BAO § 300", "ASVG § 412b", "B-VG Art 131 Abs 1 Z 1"]
|
||||
tags: [gplb, parteiengehor, akteneinsicht, schlussbesprechung, rechtsmittelverzicht]
|
||||
cross_refs: ["lb-gpl-01", "lb-gpl-02", "lb-gpl-05", "lb-gpl-06"]
|
||||
---
|
||||
|
||||
# Rechte des Dienstgebers & Abschluss einer GPLB
|
||||
|
||||
*Lexis Briefings Personalrecht, Silbernagl, Stand August 2026 (lb-gpl-07).*
|
||||
|
||||
## Zusammenfassung
|
||||
|
||||
- **Parteiengehör schon während der Prüfung:** Der Prüfer muss dem
|
||||
Dienstgeber bzw. dessen Vertreter nicht erst bei der Schlussbesprechung,
|
||||
sondern bereits während der GPLB Gehör gewähren (§§ 115, 161, 183 BAO) —
|
||||
Gelegenheit zur Stellungnahme zu Sachverhaltsannahmen, Beweisquellen und
|
||||
Beweisinhalten (nicht zu Rechtsfragen). Praxisform: **Teilbesprechungen**
|
||||
je Prüfbereich (Überraschungsverbot); für ein späteres Bescheidverfahren
|
||||
wird Schriftlichkeit empfohlen. Nichtgewährung ist ein Verfahrensmangel,
|
||||
der nach § 300 BAO oder über eine VwGH-Beschwerde zur Aufhebung führen
|
||||
kann, aber sanierbar ist.
|
||||
- **Akteneinsicht (§ 90 BAO):** muss — anders als das Gehör — von der
|
||||
Partei **verlangt** werden (auch mündlich, dann in Niederschrift);
|
||||
Gestattung ist ein Realakt ohne Bescheid. Mit abgabenrechtlichem
|
||||
Interesse einsehbar: Arbeitsbogen des Prüfers, Konten der Behörde,
|
||||
eigene Schriftstücke, aufgenommene Niederschriften (§ 87 BAO),
|
||||
Aktenvermerke (§ 89 BAO), Behördenkorrespondenz, Finanzstrafakten.
|
||||
Ausgenommen: Beratungsprotokolle, Amtsvorträge, Erledigungsentwürfe
|
||||
und drittenschädigende Schriftstücke; keine anonymen Anzeigen bzw.
|
||||
Anzeiger-Namen. Ablehnung ist als verfahrenseinleitende Verfügung
|
||||
(§ 94 iVm § 244 BAO) erst mit der Beschwerde gegen den
|
||||
abschließenden Bescheid anfechtbar.
|
||||
- **Schlussbesprechung (§ 149 BAO):** Abschluss der Prüfung zur Wahrung
|
||||
des Parteiengehörs und Erörterung der Feststellungen; Teilnahme von
|
||||
Abgabepflichtigem, ausgewiesenem Vertreter (Ladung unter angemessener
|
||||
Frist) und Prüfer; bei Neuzuordnungen nach § 412b ASVG (SV-ZG)
|
||||
zusätzlich ein SVA/SVB-Vertreter. Neue Beweisanträge, bisher
|
||||
unbekannte Unterlagen oder Einwendungen unterbrechen die
|
||||
Schlussbesprechung — es folgen ergänzende Ermittlungen und ein neuer
|
||||
Termin. Über die Durchführung ist eine **Niederschrift** (§ 87 BAO)
|
||||
aufzunehmen (Unterfertigung durch die Anwesenden; Unterschriftsverweigerung
|
||||
mit Gründen zu vermerken), deren Ausfertigung dem
|
||||
Abgabepflichtigen auszuhändigen ist.
|
||||
- **Unterbleiben:** die Schlussbesprechung kann entfallen, wenn es keine
|
||||
Differenzfeststellungen gibt, der Abgabepflichtige schriftlich
|
||||
verzichtet oder trotz Ladung nicht erscheint. Ihr bloßes Unterlassen
|
||||
ist Verfahrensmangel, hebt den Bescheid aber nicht auf, wenn die
|
||||
Feststellungen anderweitig zur Kenntnis gebracht wurden.
|
||||
- **Rechtsmittelverzicht (§ 255 BAO):** nur im Lohnabgabenverfahren
|
||||
(Lohnsteuer, Dienstgeberbeitrag, Zuschlag zum Dienstgeberbeitrag)
|
||||
möglich; die Bescheidinhalte (Festsetzungsgrundlagen, Höhe,
|
||||
Abweichungen) sind bekannt zu geben; mündlicher Verzicht erfordert
|
||||
eine gesonderte Niederschrift. Im Sozialversicherungsverfahren ist ein
|
||||
solcher Verzicht **nicht vorgesehen**.
|
||||
- **Nach der Schlussbesprechung:** über neue Beweisanträge ist nach
|
||||
§ 183 BAO abzusprechen; Abweichungen aus fortführenden Ermittlungen
|
||||
sind bekannt zu geben und möglichst im Prüfbericht zu berücksichtigen;
|
||||
darüber hinausgehende Prüfungshandlungen nur nach § 148 Abs 3 BAO
|
||||
(Wiederholungsprüfung).
|
||||
|
||||
## Kernwerte & Fristen (Stand 2026-08)
|
||||
|
||||
| Wert / Regel | Detail |
|
||||
|---|---|
|
||||
| Parteiengehör | schon während der Prüfung (§§ 115, 161, 183 BAO), nicht erst zur Schlussbesprechung ✅ |
|
||||
| Form in der Praxis | Teilbesprechungen je Prüfbereich; Schriftlichkeit für das spätere Bescheidverfahren empfohlen |
|
||||
| Akteneinsicht | nur auf Verlangen (auch mündlich, in Niederschrift zu beurkunden); Gestattung ohne Bescheid |
|
||||
| Akteneinsichts-Ablehnung | verfahrenseinleitende Verfügung (§ 94 iVm § 244 BAO), anfechtbar erst mit der Endbeschwerde |
|
||||
| Schlussbesprechung | § 149 BAO; Ladung unter angemessener Frist; Niederschrift § 87 BAO, Ausfertigung an den Abgabepflichtigen |
|
||||
| Unterbleiben | keine Differenzfeststellungen · schriftlicher Verzicht · Nichterscheinen trotz Ladung |
|
||||
| Rechtsmittelverzicht | § 255 BAO, nur Lohnsteuer/DB/DZ; mündlich → gesonderte Niederschrift; SV: nicht vorgesehen ✅ |
|
||||
|
||||
## Rechtsgrundlagen
|
||||
|
||||
- **BAO:** §§ 115, 161, 183 (Parteiengehör/Verfahrensrechte), § 90
|
||||
(Akteneinsicht), § 94 iVm § 244 (Ablehnung), § 149
|
||||
(Schlussbesprechung), § 87 (Niederschriften), § 255
|
||||
(Rechtsmittelverzicht), § 300 (Wiederaufnahme wegen
|
||||
Verfahrensmängels), § 148 Abs 3 (Wiederholungsprüfung).
|
||||
- **ASVG § 412b** (Neuzuordnung; SVA/SVB-Teilnahme an der
|
||||
Schlussbesprechung); **B-VG Art 131 Abs 1 Z 1** (VwGH-Beschwerde
|
||||
wegen Verletzung des Gehörs).
|
||||
|
||||
## Payroll-Relevanz (Odoo)
|
||||
|
||||
- **Befundübernahme erst nach Abschluss:** Feststellungen aus
|
||||
(Teil-)Besprechungen sind vorläufig; Korrekturläufe im Abrechnungssystem
|
||||
sollten erst mit der rechtskräftigen Bescheiderlasse bzw. dem
|
||||
vereinbarten Vorgehen ausgelöst werden — die Schlussbesprechungs-
|
||||
Niederschrift ist das Quellendokument für den Korrekturauftrag.
|
||||
- **Dokumentation von Einwendungen:** Stellungnahmen des Dienstgebers
|
||||
(auch aus Odoo-Reports abgeleitete Nachweise) als Audit-Spuren führen;
|
||||
sie begründen später allfällige Beschwerden (→ lb-gpl-06).
|
||||
- **Rechtsmittelverzicht = Bestandskraft:** Nach einem Verzicht sind die
|
||||
Nachzahlungskorrekturläufe endgültig zu verbuchen (Buchungsfolge bis
|
||||
zur VRV-Schnittstelle), keine Rückstellung offener Fristen mehr.
|
||||
- **Prüfstands-Daten:** Anwesenheiten, Ladungen und Ausfolgungen der
|
||||
Niederschrift als Metadaten der Prüfung führen — Grundlage für
|
||||
Verfahrensrechte und Regresssicherung (→ lb-gpl-05).
|
||||
|
||||
## Verweise
|
||||
|
||||
- **KB-intern:** lb-gpl-01 (Ablauf) · lb-gpl-02 (GPLB-Grundlagen) ·
|
||||
lb-gpl-05 (Regress — Interessenwahrung des Arbeitnehmers) · lb-gpl-06
|
||||
(Bescheid-/Rechtsmittelverfahren)
|
||||
- **Projekt:** `personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Privat.md`
|
||||
+5
-5
@@ -12,7 +12,7 @@ source:
|
||||
text: ".lexis360/md/sachbezug_betriebskindergarten_und_kinderbetreuung.md"
|
||||
legal_bases: ["EStG § 3 Abs 1 Z 13", "EStG § 34 Abs 9", "EStG § 34 Abs 9 Z 4", "ASVG § 49 Abs 3 Z 16", "ASVG § 49 Abs 3 Z 11 lit d", "ASVG § 49 Abs 9", "FLAG 1967", "Progressionsabgeltungsgesetz 2024", "LStR 2002 Rz 77b–77h"]
|
||||
tags: [sachbezuge, betriebskindergarten, kinderbetreuungszuschuss, abgabenfreiheit, familienbeihilfe]
|
||||
cross_refs: ["lb-sac-12", "lb-sac-19"]
|
||||
cross_refs: ["lb-sac-12", "lb-sac-19", "lb-lvr-05"]
|
||||
---
|
||||
|
||||
# Sachbezug Betriebskindergarten und Kinderbetreuungszuschuss
|
||||
@@ -124,7 +124,7 @@ cross_refs: ["lb-sac-12", "lb-sac-19"]
|
||||
- **Projekt:** `personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Privat.md`
|
||||
(Bezugs-/Freistellungsregime General-AT)
|
||||
- *Hinweis:* Der Quelltext verweist (Fn 14) auf den Beitrag „Lohnzettel
|
||||
und Beitragsgrundlagennachweis – Formular und Inhalt"; dieses Briefing
|
||||
ist im Katalog nicht enthalten (⚠ Folgebeschaffung). Eine Fundstelle
|
||||
(„BGBl XY") ist im Export unvollständig — nicht rekonstruiert;
|
||||
Export-Footer („Erstellt von …", „Page n") ignoriert.
|
||||
und Beitragsgrundlagennachweis – Formular und Inhalt“ — mit Batch 4 im
|
||||
Korpus: → lb-lvr-05. Eine Fundstelle
|
||||
(„BGBl XY“) ist im Export unvollständig — nicht rekonstruiert;
|
||||
Export-Footer („Erstellt von …“, „Page n“) ignoriert.
|
||||
+4
-4
@@ -12,7 +12,7 @@ source:
|
||||
text: ".lexis360/md/sachbezug_gehaltsvorschuss_und_arbeitgeberdarlehen.md"
|
||||
legal_bases: ["EStG § 3 Abs 1 Z 20", "EStG § 67 Abs 10", "EStG § 67 Abs 1 und 2", "ASVG § 49 Abs 3 Z 19", "Sachbezugswerteverordnung § 5", "LStR 2002 Rz 207c"]
|
||||
tags: [sachbezuge, gehaltsvorschuss, arbeitgeberdarlehen, zinsersparnis, referenzzinssatz, lohnsteuer]
|
||||
cross_refs: ["lb-ent-10"]
|
||||
cross_refs: ["lb-ent-10", "lb-lvr-02"]
|
||||
---
|
||||
|
||||
# Sachbezug – Gehaltsvorschuss und Arbeitgeberdarlehen
|
||||
@@ -109,6 +109,6 @@ cross_refs: ["lb-ent-10"]
|
||||
- **Projekt:** `personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Privat.md` (§ 67-Regime
|
||||
sonstige Bezüge)
|
||||
- *Hinweis:* Der Quelltext verweist für den arbeitsrechtlichen Unterschied
|
||||
Gehaltsvorschuss/Darlehen auf das Briefing „Darlehen und Vorschüsse";
|
||||
dieses ist im aktuellen Lexis360-Katalog nicht enthalten (⚠
|
||||
Folgebeschaffung). Export-Footer („Erstellt von …", „Page n") ignoriert.
|
||||
Gehaltsvorschuss/Darlehen auf das Briefing „Darlehen und Vorschüsse“ —
|
||||
mit Batch 4 im Korpus: → lb-lvr-02.
|
||||
Export-Footer („Erstellt von …“, „Page n“) ignoriert.
|
||||
@@ -0,0 +1,136 @@
|
||||
---
|
||||
id: lb-lvr-09
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||||
batch: 4
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||||
title: "Service-Entgelt E-Card"
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||||
work: "Lexis Briefings Personalrecht"
|
||||
chapter: "Entgelt: Anspruch & Abrechnung"
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||||
topic: lohnverrechnung
|
||||
author: "Posch/Haas"
|
||||
stand: 2026-07
|
||||
source:
|
||||
pdf: ".lexis360/Lexis360_service_entgelt_e_card.pdf"
|
||||
text: ".lexis360/md/service_entgelt_e_card.md"
|
||||
legal_bases: ["ASVG § 31c Abs 3 Z 1", "ASVG § 19a", "ASVG § 108a", "Budgetbegleitgesetz 2025"]
|
||||
tags: [e-card, service-entgelt, oegk, mbgm, pflichtbeitrag, lohnzettel]
|
||||
cross_refs: ["lb-lvr-04", "lb-lvr-05"]
|
||||
---
|
||||
|
||||
# Service-Entgelt E-Card
|
||||
|
||||
*Lexis Briefings Personalrecht, Posch/Haas, Stand Juli 2026 (lb-lvr-09).*
|
||||
|
||||
## Zusammenfassung
|
||||
|
||||
- **Grundsatz:** Der Arbeitgeber hat im November eines jeden Jahres von
|
||||
allen Personen, die am **15. 11.** einer
|
||||
krankenversicherungspflichtigen Beschäftigung nach dem ASVG
|
||||
nachkommen, das Service-Entgelt („E-Card-Gebühr") einzuheben
|
||||
(§ 31c Abs 3 Z 1 ASVG) — dem Stichtag nach auch für fallweise
|
||||
Vollversicherte, die genau am 15. 11. arbeiten, sowie bei
|
||||
Pflichtversicherung infolge Verlängerung durch
|
||||
Kündigungsentschädigung oder Urlaubsersatzleistung. Auch bei
|
||||
Mitversicherung (anderer Dienstgeber, GSVG, BSVG, BVA) hebt der
|
||||
Arbeitgeber ein. Bei Opting-In nach § 19a ASVG (Selbstversicherung
|
||||
geringfügig Beschäftigter) hebt der Krankenversicherungsträger
|
||||
direkt ein.
|
||||
- **Einhebungspflichtig** (KV-Schutz nach ASVG am Stichtag): echte und
|
||||
freie Dienstnehmer, Lehrlinge, Personen im Ausbildungsverhältnis,
|
||||
Dienstnehmer mit mindestens hälftiger Entgeltfortzahlung bei
|
||||
Arbeitsunfähigkeit, Pensionisten, Bezieher einer
|
||||
Urlaubsersatzleistung und einer Kündigungsentschädigung.
|
||||
- **Nicht einzuheben:** anspruchsberechtigte Angehörige; bei
|
||||
Pflichtversicherungsbeginn erst nach dem 15. 11.; Dienstnehmer ohne
|
||||
Bezüge am Stichtag (zB Wochenhilfe, Karenz nach MSchG/VKG,
|
||||
Präsenz-/Zivildienst, Bildungskarenz); Dienstnehmer mit weniger als
|
||||
hälftiger Entgeltfortzahlung, die am 15. 11. zugleich Krankengeld
|
||||
beziehen; geringfügig Beschäftigte (Ausnahme: Vollversicherung im
|
||||
Oktober, die wegen der „Schutzmonatsbestimmung" auch im November
|
||||
besteht); Beschäftigte mit bekanntem Pensionsantritt spätestens im
|
||||
ersten Quartal des Folgejahres. Rezeptgebührenbefreite (zB
|
||||
Ausgleichszulagenbezieher) bleiben von der Entrichtung befreit.
|
||||
- **Änderungen durch das Budgetbegleitgesetz 2025:** (1) Außertourliche
|
||||
Erhöhung der E-Card-Gebühr von € 14,65 auf € 25,00, erstmals
|
||||
schlagend am 15. 11. 2025 (für 2026); anschließend wie bisher
|
||||
jährliche Valorisierung mit der Aufwertungszahl (§ 108a ASVG),
|
||||
gerundet auf 5 Cent. (2) Ab 2026 sind auch **Pensionisten**
|
||||
leistungspflichtig — erstmalig am 15. 11. 2026 für 2027, Einhebung
|
||||
durch die **Pensionsversicherungsträger**. (3) Rezeptgebührenbefreite
|
||||
bleiben befreit.
|
||||
- **Verrechnung mit der ÖGK:** Selbstabrechner melden das
|
||||
Service-Entgelt mit der **mBGM für November** und führen es mit den
|
||||
übrigen SV-Beiträgen für November bis **15. 12.** ab;
|
||||
Vorschreibebetriebe wird es automatisch berücksichtigt.
|
||||
- **Lohnsteuer/Lohnkonto:** Die E-Card-Gebühr ist ein **Pflichtbeitrag
|
||||
zur Sozialversicherung**; sie reduziert im November als Freibetrag
|
||||
die laufende Lohnsteuerbemessungsgrundlage, ist am **Lohnkonto**
|
||||
anzuführen und am **Jahreslohnzettel (L 16)** auszuweisen.
|
||||
- **Rückerstattung zu Unrecht einbehaltener Beträge:** Antrag bei der
|
||||
Österreichischen Gesundheitskasse mit Bestätigung des Arbeitgebers
|
||||
(Einbehalt und Abfuhr); der Arbeitgeber darf eine „Überzahlung" nur
|
||||
ausnahmsweise korrigieren (zB irrtümlich bei einem
|
||||
anspruchsberechtigten Angehörigen). Die Rückerstattung löst **keine
|
||||
Pflicht zur Arbeitnehmerveranlagung** aus. Bei zusätzlicher
|
||||
BVA/SVS-Versicherung neben einem vollversicherten
|
||||
ASVG-Dienstverhältnis gibt es **keine** Rückerstattung (die ÖGK
|
||||
kann im Krankheitsfall leistungspflichtig sein).
|
||||
- **Übernahme durch den Arbeitgeber:** ein **abgabenpflichtiger
|
||||
Vorteil** — Erhöhung der SV-Beitragsgrundlage (laufend bei
|
||||
einmaliger, Sonderzahlung bei planmäßig jährlicher Übernahme),
|
||||
der Abfertigungs-Neu-Beiträge sowie der Bemessungsgrundlagen für
|
||||
DB, DZ und KommSt und der Lohnsteuer (als sonstiger Bezug).
|
||||
Praxistipp: wegen des hohen Berechnungsaufwands stattdessen eine
|
||||
kleine abgabenfreie Sachzuwendung bis € 186 pro Jahr erwägen.
|
||||
|
||||
## Kernwerte & Fristen (Stand 2026-07)
|
||||
|
||||
| Wert / Regel | Detail |
|
||||
|---|---|
|
||||
| Stichtag („Tag der E-Card") | **15. 11.** jedes Jahres |
|
||||
| Service-Entgelt November 2026 (für 2027) | **€ 26,85** je Arbeitnehmer (Stand 2026-07) |
|
||||
| Erhöhung Budgetbegleitgesetz 2025 | von **€ 14,65** auf **€ 25,00**, erstmalig schlagend 15. 11. 2025 (für 2026) |
|
||||
| Valorisierung | jährlich mit der Aufwertungszahl (§ 108a ASVG), gerundet auf **5 Cent** |
|
||||
| Abfuhr Selbstabrechner | Meldung via **mBGM November**; Abfuhr mit den November-Beiträgen bis **15. 12.** |
|
||||
| Vorschreibebetriebe | automatische Berücksichtigung |
|
||||
| Pensionisten ab 2026 | leistungspflichtig; erstmalig **15. 11. 2026** für 2027, Einhebung durch die Pensionsversicherungsträger |
|
||||
| Alternativ-Zuwendung bei Übernahme | abgabenfreie Sachzuwendung bis **€ 186** pro Jahr (Stand 2026-07) |
|
||||
|
||||
## Rechtsgrundlagen
|
||||
|
||||
- **§ 31c Abs 3 Z 1 ASVG** — Stichtagsregelung (15. 11.) für die
|
||||
Einhebung des Service-Entgelts; **§ 31c ASVG** idF
|
||||
Budgetbegleitgesetz 2025 (Höhe, Pensionisten, Rezeptgebührenbefreiung)
|
||||
— ✅ im Quelltext zitiert.
|
||||
- **§ 19a ASVG** — Opting-In-Versicherung geringfügig Beschäftigter
|
||||
(Einhebung durch den KV-Träger) — ✅.
|
||||
- **§ 108a ASVG** — Aufwertungszahl als Valorisierungsmaß — ✅.
|
||||
- **Budgetbegleitgesetz 2025** als Änderungsgesetz mehrfach zitiert —
|
||||
✅ Nennung, ⚠ konkretes BGBl vor Implementierung verifizieren (im
|
||||
Export als Link, ohne BGBl-Nummer).
|
||||
- MSchG/VKG, Heeresgebührengesetz werden nur als Beispiele bezugsfreier
|
||||
Zeiträume genannt (✅ Begriffe, keine Normaussagen).
|
||||
|
||||
## Payroll-Relevanz (Odoo)
|
||||
|
||||
- **November-Speziallauf:** automatische Einhebungszeile
|
||||
(SV-Pflichtbeitrag) für alle am 15. 11. versicherten Arbeitnehmer;
|
||||
die Stichtagsprüfung (Vollversicherung, Schutzmonat, Karenz,
|
||||
Präsenzdienst, Opting-In, Pensionsantritts-Fallgruppe) muss aus dem
|
||||
Versichertenstatus des Systems ableitbar sein.
|
||||
- **Lohnsteuer-Freibetrag:** Abzug von der laufenden
|
||||
Lohnsteuerbemessungsgrundlage nur im November-Bezug; Pflichtbeitrag
|
||||
am Lohnkonto und im L-16-Export ausweisen — Konsistenz zwischen
|
||||
Payslip, mBGM (E-Card läuft über die November-mBGM) und Jahreslohnzettel
|
||||
sicherstellen (→ lb-lvr-04, lb-lvr-05).
|
||||
- **Jahreswert pflegen:** Betrag (14,65 → 25,00 → 26,85) als
|
||||
versionierter Jahreswert; Valorisierung mit der Aufwertungszahl
|
||||
gehört in den jährlichen Bezügeanpassungs-/Parameter-Update-Prozess.
|
||||
- **Übernahme-Variante:** arbeitgeberseitige Übernahme als eigene
|
||||
Zuwendungsart verbuchen (SV-BG laufend/Sonderzahlung, sonstiger
|
||||
Bezug), falls Mandanten sie wünschen.
|
||||
|
||||
## Verweise
|
||||
|
||||
- **KB-intern:** lb-lvr-04 (Lohnzettel L 16 — Ausweisungspflicht) ·
|
||||
lb-lvr-05 (Lohnzettel und Beitragsgrundlagennachweis — Formular und
|
||||
Inhalt)
|
||||
- **Projekt:** `personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Privat.md`.
|
||||
+118
@@ -0,0 +1,118 @@
|
||||
---
|
||||
id: lb-lsd-04
|
||||
batch: 4
|
||||
title: "Sicherungsmittel - Überblick & vorläufige Sicherheit"
|
||||
work: "Lexis Briefings Personalrecht"
|
||||
chapter: "Entgelt: Anspruch & Abrechnung"
|
||||
topic: lohndumping
|
||||
author: "Burger"
|
||||
stand: 2026-07
|
||||
source:
|
||||
pdf: ".lexis360/Lexis360_sicherungsmittel_uberblick_vorlaufige_sicherheit.pdf"
|
||||
text: ".lexis360/md/sicherungsmittel_uberblick_vorlaufige_sicherheit.md"
|
||||
legal_bases: ["LSD-BG § 19 Abs 3 Z 3", "LSD-BG § 33", "LSD-BG § 34", "B-VG Art 137"]
|
||||
tags: [lohndumping, lsd-bg, sicherungsmittel, vorlaeufige-sicherheit, beschlagnahme, strafvollzug]
|
||||
cross_refs: ["lb-lsd-02", "lb-lsd-05", "lb-lsd-06", "lb-lsd-10"]
|
||||
---
|
||||
|
||||
# Sicherungsmittel – Überblick & vorläufige Sicherheit
|
||||
|
||||
*Lexis Briefings Personalrecht, Burger, Stand Juli 2026 (lb-lsd-04).*
|
||||
|
||||
## Zusammenfassung
|
||||
|
||||
- Eine Strafdrohung gegen sitzflüchtige ausländische Arbeitgeber verfehlt
|
||||
ihre Wirkung, wenn die Strafe im Ausland nicht vollstreckt werden kann.
|
||||
Das LSD-BG kennt deshalb zwei **Sicherungsmittel**: die **vorläufige
|
||||
Sicherheit** (§ 33) und den **Zahlungsstopp mit Sicherheitsleistung**
|
||||
(§ 34, → lb-lsd-05).
|
||||
- **Gemeinsame Voraussetzungen** beider Mittel: (1) begründeter Verdacht
|
||||
einer bestimmten Verwaltungsübertretung nach dem LSD-BG (zB Verstoß
|
||||
gegen Melde-/Bereithaltepflichten, Vereitelung der Lohnkontrolle,
|
||||
Unterentlohnung) und (2) die Einzelfall-Prognose, dass Strafverfolgung
|
||||
oder Strafvollzug wegen der Person des ausländischen Arbeitgebers/
|
||||
Überlassers **unmöglich oder wesentlich erschwert** sein wird. Ein
|
||||
völkerrechtliches Rechtshilfeübereinkommen oder die EU-Mitgliedschaft
|
||||
des Sitzstaates allein schließt diese Gefahr nicht aus — entscheidend
|
||||
ist, ob die Rechtshilfe tatsächlich geleistet wird.
|
||||
- **Vorläufige Sicherheit (§ 33):** Das Amt für Betrugsbekämpfung kann sie
|
||||
direkt im Zuge der Kontrolle bis zum **Höchstmaß der angedrohten
|
||||
Geldstrafe** festsetzen und einheben. Entrichter ist zuerst der
|
||||
verdächtige ausländische Arbeitgeber, ersatzweise die in der Meldung
|
||||
genannte **Ansprechperson** (entsandter/überlassener Arbeitnehmer oder
|
||||
berufsmäßiger Parteienvertreter); **nicht** herangezogen werden kann
|
||||
der inländische Kunde (Auftraggeber/Beschäftiger) — über ihn läuft nur
|
||||
der Zahlungsstopp (→ lb-lsd-05).
|
||||
- **Entrichtung** in bar in Euro; das Amt kann auch fremde Währung,
|
||||
Scheck oder Kreditkarte gestatten. Über die geleistete Sicherheit ist
|
||||
sofort eine **Bescheinigung** auszustellen; die Anzeige ist der
|
||||
Strafbehörde unverzüglich vorzulegen.
|
||||
- **Verfall/Freigabe:** Sind Strafverfolgung oder Strafvollstreckung
|
||||
unmöglich, wird die Sicherheit für **verfallen** erklärt und auf
|
||||
Geldstrafe, Verfahrens-, Verwahrungs- und Verwertungskosten angerechnet
|
||||
(Rest auszuzahlen).
|
||||
**Ohne Bescheid unverzüglich freizugeben** ist sie, wenn das
|
||||
Strafverfahren eingestellt wird, die Geldstrafe vollzogen ist oder
|
||||
**binnen 5 Jahren** kein Verfall ausgesprochen wurde.
|
||||
- **Beschlagnahme:** Wird trotz Aufforderung keine Sicherheit erbracht,
|
||||
können vor Ort verwertbare Gegenstände (Fahrzeuge, Maschinen,
|
||||
Werkzeug, Material) als bloße Sicherungsmaßnahme beschlagnahmt werden,
|
||||
wenn ihr Wert das Höchstmaß der angedrohten Geldstrafe nicht übersteigt.
|
||||
Aufzuheben ist die Beschlagnahme bei nachträglicher Geldsicherheit,
|
||||
glaubhaft gemachten Rechten Dritter oder Sicherheitsleistung des
|
||||
Kunden.
|
||||
- Festsetzung, Einhebung und Beschlagnahme erfolgen **ohne Bescheid**
|
||||
unter unmittelbarer verwaltungsbehördlicher Befehls- und Zwangsgewalt;
|
||||
dagegen **Maßnahmenbeschwerde** an das LVwG binnen sechs Wochen.
|
||||
Gegen die Verhängung der vorläufigen Sicherheit selbst gibt es kein
|
||||
Rechtsmittel; bei rechtswidriger Nichtfreigabe bleibt die VfGH-Klage
|
||||
nach **Art 137 B-VG**.
|
||||
|
||||
## Kernwerte & Fristen (Stand 2026-07)
|
||||
|
||||
| Wert / Regel | Detail |
|
||||
|---|---|
|
||||
| Höhe der vorläufigen Sicherheit | bis zum **Höchstmaß der angedrohten Geldstrafe** des konkreten Tatbestands (Rahmen → lb-lsd-06) (Stand 2026-07) |
|
||||
| Entrichtungsformen | bar in **Euro**; fremde Währung, Scheck, Kreditkarte zulässig, wenn das Amt für Betrugsbekämpfung sie gestattet |
|
||||
| Verfallsfrist | Entscheidung über Verfall binnen **5 Jahren** — sonst ist die vorläufige Sicherheit ohne Bescheid freizugeben (Stand 2026-07) |
|
||||
| Beschlagnahmegrenze | Wert der Gegenstände darf das Höchstmaß der angedrohten Geldstrafe **nicht übersteigen** (Stand 2026-07) |
|
||||
| Rechtsmittelfrist | Maßnahmenbeschwerde an das LVwG binnen **6 Wochen** (Stand 2026-07); gegen die Verhängung selbst kein Rechtsmittel |
|
||||
| Bescheidform | keine — sofortige Befehls- und Zwangsgewalt; Bescheinigung über die einbehobene Sicherheit |
|
||||
|
||||
## Rechtsgrundlagen
|
||||
|
||||
- **§ 33 LSD-BG** (vorläufige Sicherheit, Beschlagnahme), **§ 34 LSD-BG**
|
||||
(Zahlungsstopp/Sicherheitsleistung, hier nur als Überblick),
|
||||
**§ 19 Abs 3 Z 3** (in der Meldung zu nennende Ansprechperson als
|
||||
möglicher Entrichter), **Art 137 B-VG** (Kausalgerichtsbarkeit, Klage
|
||||
gegen rechtswidrige Nichtfreigabe).
|
||||
- Zur Gefahrenprognose zitierte Judikatur (Ungarn verneinend: VwGH
|
||||
Ra 2016/11/0122) im Quelltext mit Fundstellen. ✅ §-Zitate ausdrücklich
|
||||
genannt; zu Verfallsvoraussetzungen im Detail ⚠ vor Implementierung
|
||||
gegen RIS verifizieren.
|
||||
|
||||
## Payroll-Relevanz (Odoo)
|
||||
|
||||
- Keine direkte Anbindung an die Lohnabrechnungs-Engine: Die vorläufige
|
||||
Sicherheit ist ein Strafvollstreckungsinstrument gegen den Arbeitgeber
|
||||
bzw. die Ansprechperson — das Payroll liefert allenfalls die **Daten
|
||||
für das Höchstmaß der angedrohten Geldstrafe** (Strafrahmen nach Summe
|
||||
des vorenthaltenen Entgelts, → lb-lsd-06) und die Nachweise über die
|
||||
Ist-Zahlungen.
|
||||
- **Lohnkontroll-Fähigkeit** (vollständige, aktuelle, griffbereite
|
||||
Unterlagen, → lb-lsd-01, lb-lsd-10) reduziert das Risiko, dass
|
||||
Kontrolle und Verdacht überhaupt zu Sicherungsmaßnahmen führen.
|
||||
- Für die **Kommune als Auftraggeberin/Beschäftigerin** ist wichtig: Sie
|
||||
ist von der vorläufigen Sicherheit nicht betroffen; ihre Risiken
|
||||
laufen über § 34 (Zahlungsstopp/Sicherheitsleistung, → lb-lsd-05) und
|
||||
die Auftraggeberhaftung.
|
||||
|
||||
## Verweise
|
||||
|
||||
- **KB-intern:** lb-lsd-02 (Einführung LSD-BG) · lb-lsd-05 (Zahlungsstopp
|
||||
mit Sicherheitsleistung — Detailverfahren) · lb-lsd-06 (Strafrahmen als
|
||||
Bezugsgröße des Höchstbetrags) · lb-lsd-10 (Täter & Verfahren,
|
||||
Kontrollbehörden)
|
||||
- **Projekt:** `personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Privat.md`; für
|
||||
Auftraggeber-Risiken der Kommune `personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Bgld.md`
|
||||
ergänzend.
|
||||
+122
@@ -0,0 +1,122 @@
|
||||
---
|
||||
id: lb-lsd-05
|
||||
batch: 4
|
||||
title: "Sicherungsmittel - Zahlungsstopp mit Sicherheitsleistung"
|
||||
work: "Lexis Briefings Personalrecht"
|
||||
chapter: "Entgelt: Anspruch & Abrechnung"
|
||||
topic: lohndumping
|
||||
author: "Burger"
|
||||
stand: 2026-07
|
||||
source:
|
||||
pdf: ".lexis360/Lexis360_sicherungsmittel_zahlungsstopp_mit_sicherheitsleis.pdf"
|
||||
text: ".lexis360/md/sicherungsmittel_zahlungsstopp_mit_sicherheitsleis.md"
|
||||
legal_bases: ["LSD-BG § 34", "LSD-BG § 34 Abs 4a", "LSD-BG § 34 Abs 8", "ASVG § 67a", "EStG § 82a", "VStG § 9"]
|
||||
tags: [lohndumping, lsd-bg, sicherungsmittel, zahlungsstopp, sicherheitsleistung, auftraggeberhaftung]
|
||||
cross_refs: ["lb-lsd-02", "lb-lsd-04", "lb-lsd-06", "lb-lnk-02"]
|
||||
---
|
||||
|
||||
# Sicherungsmittel – Zahlungsstopp mit Sicherheitsleistung
|
||||
|
||||
*Lexis Briefings Personalrecht, Burger, Stand Juli 2026 (lb-lsd-05).*
|
||||
|
||||
## Zusammenfassung
|
||||
|
||||
- Das zweite Sicherungsmittel (§ 34 LSD-BG) richtet sich **nicht gegen den
|
||||
beschuldigten Arbeitgeber**, sondern gegen den **unverdächtigen
|
||||
inländischen Auftraggeber** — bei Überlassung den **Beschäftiger**.
|
||||
Drei Schritte: (1) **Zahlungsstopp**: das Amt für Betrugsbekämpfung
|
||||
bzw die BUAK tragen dem Auftraggeber schriftlich auf, den noch offenen
|
||||
Werklohn (Überlassungsentgelt) oder Teile davon nicht an den
|
||||
Auftragnehmer/Überlasser zu zahlen; (2) **Sicherheitsleistung mit
|
||||
Zahlungsverbot** (Bescheid der Bezirksverwaltungsbehörde): Zahlung des
|
||||
fälligen Werklohns an die Behörde statt an den Vertragspartner;
|
||||
(3) **Verwertung**: Anrechnung auf die verhängte Geldstrafe oder
|
||||
Weiterzahlung an den Auftragnehmer.
|
||||
- **Betragslogik:** Der Zahlungsstopp darf das **Höchstmaß der angedrohten
|
||||
Geldstrafe** und den **offenen Werklohn** nicht übersteigen; bei
|
||||
Überschreitung wirkt er nur im wirksamen Umfang, bei niedrigerem
|
||||
Betrag erfasst er die zuerst fälligen Teile (Beispiel: Strafrahmen
|
||||
€ 20.000, offener Werklohn € 13.000 → Zahlungsstopp wirkt über
|
||||
€ 13.000; offener Werklohn € 25.000 → € 5.000 fließen weiter an den
|
||||
Auftragnehmer).
|
||||
- **Voraussetzung:** begründeter Verdacht einer LSD-BG-Übertretung und
|
||||
Verfolgungs-/Vollzugsschwierigkeiten (wie bei § 33, → lb-lsd-04);
|
||||
ein Zahlungsstopp darf nur verhängt werden, wenn eine **vorläufige
|
||||
Sicherheit** gegen den Beschuldigten nicht festgesetzt oder eingehoben
|
||||
werden konnte (Beschlagnahme schließt ihn nicht aus).
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- **Schutz des Auftraggebers:** Er zahlt nicht mehr und nicht früher als
|
||||
ohnehin (Sicherheit erst mit zivilrechtlicher Fälligkeit fällig); er
|
||||
darf weiterhin **aufrechnen** und Zurückbehaltungsrechte geltend
|
||||
machen; die Zahlung an die Behörde wirkt **schuldbefreiend**; der
|
||||
Bescheid enthält keine Leistungsfrist und ist nicht vollstreckbar.
|
||||
Bei Mängeln/Wegfall des Werklohnanspruchs ist das im Verfahren zu
|
||||
beachten. Nach § 34 Abs 4a kann die Behörde dem säumigen Auftraggeber
|
||||
einen konkreten Betrag per (vollstreckbarem) **Leistungsbescheid**
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||||
auftragen — bei strittigem Werklohn darf sie davon absehen.
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||||
- **Haftungsfreistellung:** Nimmt die Sicherheit den offenen Werklohn so
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||||
weit in Beschlag, dass der Haftungsbetrag der Auftraggeberhaftung
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||||
(§ 67a ASVG, § 82a EStG) nicht mehr bedeckt ist, kann der Auftraggeber
|
||||
den Haftungsbetrag haftungsbefreiend ans **Dienstleistungszentrum**
|
||||
zahlen (Beispiel: Werklohn € 20.000, Sicherheit € 20.000 → 25 % =
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||||
€ 5.000 ans Dienstleistungszentrum, € 15.000 als Sicherheit an die
|
||||
Behörde).
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||||
- **Verwertung:** **Frei** zu erklären bei Einstellung des Verfahrens,
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||||
vollzogener Geldstrafe, wenn der Auftragnehmer selbst erlegt oder wenn
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||||
binnen **5 Jahren ab Erlegung** kein Verfall ausgesprochen wurde;
|
||||
**verfallen** ist die Sicherheit, sobald sich die Strafverfolgung als
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||||
unmöglich erweist.
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## Kernwerte & Fristen (Stand 2026-07)
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| Wert / Regel | Detail |
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|---|---|
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| Deckel Zahlungsstopp/Sicherheit | max. **Höchstmaß der angedrohten Geldstrafe** und max. **noch offener Werklohn** (Überlassungsentgelt) (Stand 2026-07) |
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||||
| Antrag auf Sicherheitsleistung | vom Amt für Betrugsbekämpfung/BUAK binnen **3 Arbeitstagen** nach Verhängung des Zahlungsstopps bei der Bezirksverwaltungsbehörde zu stellen (Stand 2026-07) |
|
||||
| Stellungnahme-Aufforderung | Zustellungseinleitung binnen **1 Woche** ab Antragseinlangen (Stand 2026-07); Entscheidung binnen weiterer **3 Wochen** ab Stellungnahme (ohne Stellungnahme: Bescheid möglich) |
|
||||
| Beendigung des Zahlungsstopps | u. a. wenn kein Antrag binnen **3 Arbeitstagen** gestellt wird oder binnen **3 Wochen** nach Einlangen der Stellungnahme nicht entschieden wird (Stand 2026-07) |
|
||||
| Beschwerde | gegen den Bescheid über die Sicherheitsleistung binnen **4 Wochen** ans LVwG; keine aufschiebende Wirkung (§ 34 Abs 8), außer unverhältnismäßiger Nachteil (Stand 2026-07) |
|
||||
| Verfallsfrist der Sicherheit | **5 Jahre ab Erlegung** (Stand 2026-07) |
|
||||
| Rechtsmittel gegen Zahlungsstopp | keines zulässig |
|
||||
|
||||
## Rechtsgrundlagen
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||||
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||||
- **§ 34 LSD-BG** (Abs 1/2 Zahlungsstopp, Abs 3/4 Sicherheitsleistung,
|
||||
**Abs 4a** vollstreckbarer Leistungsbescheid, **Abs 8** Beschwerde
|
||||
ohne aufschiebende Wirkung).
|
||||
- **§ 67a ASVG** und **§ 82a EStG** (Haftungsbetrag der
|
||||
Auftraggeberhaftung; SV-Beiträge und Lohnabgaben) als Bezugsgröße der
|
||||
haftungsbefreienden Zahlung ans Dienstleistungszentrum — damit berührt
|
||||
der Zahlungsstopp auch die sv-beitragsbezogenen Lohnnebenkosten
|
||||
(Dienstgeberbeitrag, → lb-lnk-02).
|
||||
- **§ 9 VStG** (verantwortliches Organ ohne Parteistellung im
|
||||
Sicherheitsleistungsverfahren). ✅ §-Zitate ausdrücklich im Quelltext;
|
||||
Judikatur mit Fundstellen im Original.
|
||||
|
||||
## Payroll-Relevanz (Odoo)
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||||
|
||||
- Betrifft nicht die Lohnabrechnung, sondern den **Kreditoren-/Zahlungs-
|
||||
workflow** des Auftraggebers (Kommune, General-AT-Mandant): ein
|
||||
Zahlungsverbot ist als Sperre/Höchstbetrag auf der offenen
|
||||
Lieferantenforderung abbildbar; Auszahlungskonto wechselt zur
|
||||
Bezirksverwaltungsbehörde.
|
||||
- **Fälligkeitssteuerung:** Die Sicherheit wird erst mit zivilrechtlicher
|
||||
Fälligkeit des Werklohns geschuldet — Fälligkeitsdaten der
|
||||
Werk-/Überlassungsverträge als Datenbasis; Aufrechnungs- und
|
||||
Zurückbehaltungsrechte des Auftraggebers bleiben wirksam.
|
||||
- **Haftungsfreistellung (§ 67a ASVG, § 82a EStG):** Die 25-%-Logik des
|
||||
Beispiels (zahlungshalber ans Dienstleistungszentrum) verlangt die
|
||||
Kenntnis des Haftungsbetrags der Auftraggeberhaftung — außerhalb der
|
||||
Payroll-Engine (Abgaben-/Haftungsthema), aber prozessrelevant für
|
||||
AP-Buchungen.
|
||||
- Kein Eingriff in die `hr_payroll`-Engine; Bezugsgrößen (Strafhöchstmaß)
|
||||
liefert der Unterentlohnungs-Kontext (→ lb-lsd-06).
|
||||
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||||
## Verweise
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||||
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||||
- **KB-intern:** lb-lsd-02 (Einführung LSD-BG) · lb-lsd-04 (vorläufige
|
||||
Sicherheit — Vorrang vor dem Zahlungsstopp) · lb-lsd-06 (Strafrahmen
|
||||
als Bezugsgröße) · lb-lnk-02 (Dienstgeberbeitrag als von der
|
||||
Auftraggeberhaftung mitumfasste Lohnnebenkosten)
|
||||
- **Projekt:** `personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Privat.md`; für die
|
||||
Kommune als Auftraggeberin/Beschäftigerin ergänzend
|
||||
`personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Bgld.md`.
|
||||
@@ -0,0 +1,144 @@
|
||||
---
|
||||
id: lb-pfa-13
|
||||
batch: 4
|
||||
title: "Sonderformen einer Pfändung"
|
||||
work: "Lexis Briefings Personalrecht"
|
||||
chapter: "Entgelt: Anspruch & Abrechnung"
|
||||
topic: lohnpfandung
|
||||
author: "Kraft"
|
||||
stand: 2026-07
|
||||
source:
|
||||
pdf: ".lexis360/Lexis360_sonderformen_einer_pfandung.pdf"
|
||||
text: ".lexis360/md/sonderformen_einer_pfandung.md"
|
||||
legal_bases: ["ABGB § 1392", "KSchG § 12", "EO § 307", "GewO § 94 Z 36", "GewO § 118 Abs 2", "Inkassogebührenverordnung"]
|
||||
tags: [lohnpfandung, verpfandung, zession, gehaltsabtretung, inkassoburo, kschg]
|
||||
cross_refs: ["lb-pfa-04", "lb-pfa-06", "lb-pfa-08", "lb-pfa-10"]
|
||||
---
|
||||
|
||||
# Sonderformen einer Pfändung
|
||||
|
||||
*Lexis Briefings Personalrecht, Kraft, Stand Juli 2026 (lb-pfa-13).*
|
||||
|
||||
## Zusammenfassung
|
||||
|
||||
- **Verpfändung:** Vertragliche Vereinbarung, mit der der Schuldner (zB
|
||||
Kreditnehmer) dem Gläubiger (zB Bank) ein **vertragliches Pfandrecht
|
||||
zur Absicherung** einer Forderung einräumt. Verpfändungen dienen —
|
||||
anders als behördliche Pfändungen — primär dem **vorbeugenden
|
||||
Schutz**, nicht der Befriedigung fälliger Forderungen.
|
||||
- **Wirkung der Verpfändungsanzeige:** Wird die Verpfändung dem
|
||||
Dienstgeber mitgeteilt, begründet das einen **Pfandrang** — die
|
||||
Verpfändung bleibt zunächst **„inaktiv"** (keine Zahlungen an den
|
||||
Gläubiger; sichert aber die vorzugsweise Befriedigung gegenüber
|
||||
späteren Pfandrechten). Eine nachrangige gerichtliche/behördliche
|
||||
Pfändung kann so lange befriedigt werden, bis die Verpfändung
|
||||
**aktiv** wird.
|
||||
- **Zu tun des Dienstgebers:** Verpfändung nach Rang vormerken, die
|
||||
**Verpfändungsurkunde** (Kreditvertrag) verlangen und die
|
||||
**Unterschrift des Arbeitnehmers** prüfen. Es besteht **keine
|
||||
Pflicht zur Drittschuldnererklärung oder zu Auskünften** an die Bank
|
||||
(Rang-/Höhenfragen zu vorrangigen Pfändungen müssen nicht beantwortet
|
||||
werden).
|
||||
- **Aktivierung:** (1) über das Gericht (vollstreckbare Entscheidung,
|
||||
zB Urteil oder Zahlungsbefehl) oder (2) durch **vertragliche
|
||||
außergerichtliche Pfandverwertung** — pfändbare Bezüge werden ohne
|
||||
gerichtliche Mitwirkung direkt beim Dienstgeber eingezogen (von
|
||||
Banken bevorzugt, Klauseln heute fixer Bestandteil von
|
||||
Kreditverträgen).
|
||||
- **Konsumentenschutz bei der außergerichtlichen Verwertung:** Der
|
||||
Pfandgläubiger darf sie nur beanspruchen, wenn der Dienstnehmer
|
||||
**nachweislich zugestimmt** hat. Die Verwertungsvereinbarung muss
|
||||
entweder **aus der Zeit nach Fälligkeit** der gesicherten Forderung
|
||||
stammen (eine Unterschrift schon auf dem Kreditvertrag genügt
|
||||
nicht) oder der Gläubiger muss dem Schuldner **nach Fälligkeit
|
||||
binnen 14 Tagen** eine **Widerrufsmöglichkeit** eingeräumt haben,
|
||||
die ungenutzt blieb. Praxistipp: sich vom Gläubiger schriftlich
|
||||
bestätigen lassen, dass (1) die Forderung konsumentenschutzkonform
|
||||
fällig gestellt wurde, (2) der Schuldner über die bevorstehende
|
||||
außergerichtliche Pfandverwertung verständigt wurde (Schreiben
|
||||
vorlegen lassen) und (3) binnen 14 Tagen kein Widerspruch erhoben
|
||||
wurde. **Ohne diese Unterlagen keine Zahlungen**; in Zweifelsfällen
|
||||
**Hinterlegung bei Gericht** (§ 307 EO).
|
||||
- **Zession (Gehalts-/Lohnabtretung, § 1392 ABGB):** Abtretung der
|
||||
pfändbaren Bezugsansprüche zur **Befriedigung (Vollzession)** oder
|
||||
**Sicherung (Sicherungszession)**. Praktisch selten, da § 12 KSchG
|
||||
enge Grenzen setzt: Ein Unternehmer darf sich von einem Verbraucher
|
||||
**keine Gehalts-/Lohnabtretung für noch nicht fällige Forderungen**
|
||||
zusagen lassen; zulässig ist die Abtretung zur Sicherung/Befriedigung
|
||||
**bereits fälliger** Forderungen oder **zugunsten von
|
||||
Nichtunternehmern** (zB andere Privatperson, Gebietskrankenkasse,
|
||||
Jugendamt).
|
||||
- **Rangbesonderheit der Vollzession:** Entscheidend ist der
|
||||
**Zeitpunkt der Abtretungsvereinbarung** (Datum der
|
||||
Zessionsurkunde), nicht die Verständigung des Dienstgebers — birgt
|
||||
Beweis- und Missbrauchsrisiken (zB Rückdatierung). Praxistipp:
|
||||
routinemäßig **Abtretungsverbote** in Dienstverträge aufnehmen (ein
|
||||
Verpfändungsverbot ist hingegen **nicht zulässig**); das Quellbriefing
|
||||
enthält eine Musterklausel.
|
||||
- **Inkassobüros** (§ 94 Z 36, § 118 Abs 2 GewO): private Unternehmen
|
||||
zur Eintreibung fremder Forderungen; Grundlage ist idR eine
|
||||
Verpfändung oder Zession zugunsten des Mandanten. Vor Vormerkung
|
||||
verlangen: Gläubiger + **Bevollmächtigungsurkunde**,
|
||||
Verpfändungs-/Abtretungsurkunde **mit Unterschrift des
|
||||
Dienstnehmers**, Forderungshöhe (inkl. Nebengebühren), Inkassokosten-
|
||||
Erhöhung, ob ein **Exekutionstitel** besteht; im Zweifel beim
|
||||
Dienstnehmer rückfragen. Gegenüber Inkassobüros besteht **keine
|
||||
Auskunftspflicht** des Dienstgebers.
|
||||
- **Inkassokosten:** Anspruch nur des Gläubigers **gegenüber dem
|
||||
Schuldner — niemals gegenüber dem Dienstgeber**; ersatzfähig nur
|
||||
notwendige, zweckentsprechende und angemessene Kosten, gesondert
|
||||
ausgewiesen/aufgeschlüsselt und innerhalb der Höchstsätze der
|
||||
Inkassogebührenverordnung.
|
||||
|
||||
## Kernwerte & Fristen (Stand 2026-07)
|
||||
|
||||
| Wert / Regel | Detail |
|
||||
|---|---|
|
||||
| Verpfändungsanzeige | begründet **Rang**, aber „inaktiv" — keine Zahlungen aufgrund der bloßen Anzeige (Stand 2026-07) |
|
||||
| Aktivierung Verpfändung | vollstreckbare Gerichtsentscheidung oder außergerichtliche Pfandverwertung (Stand 2026-07) |
|
||||
| Widerrufsmöglichkeit | Verwertungsvereinbarung erst **nach Fälligkeit** oder **14-tägige** Widerrufschance nach Fälligkeit, ungenutzt (KSchG) (Stand 2026-07) |
|
||||
| Zulässigkeit Abtretung (Verbraucher) | nur bei **bereits fälliger** Forderung oder zugunsten **Nichtunternehmer** (§ 12 KSchG — ✅ zitiert) (Stand 2026-07) |
|
||||
| Rang Vollzession | nach **Datum der Zessionsurkunde** (Abtretungsvereinbarung), nicht nach Verständigung des Dienstgebers (Stand 2026-07) |
|
||||
| Abtretungsverbot | zulässig und als Dienstvertragsklausel empfohlen; **Verpfändungsverbot unzulässig** (Stand 2026-07) |
|
||||
| Zweifelslösung | Hinterlegung bei Gericht (§ 307 EO — ✅ zitiert) (Stand 2026-07) |
|
||||
| Inkassokosten | nur gegenüber dem Schuldner; Grenzen: notwendig, angemessen, gesondert ausgewiesen, Höchstsätze der Inkassogebührenverordnung (Stand 2026-07) |
|
||||
|
||||
## Rechtsgrundlagen
|
||||
|
||||
- **§ 1392 ABGB** (Gehalts-/Lohnabtretung), **§ 12 KSchG**
|
||||
(Zulässigkeitsschranken), **§ 307 EO** (Hinterlegung), **§ 94 Z 36
|
||||
GewO** und **§ 118 Abs 2 GewO** (Inkassogewerbe) — ✅ alle im
|
||||
Quelltext ausdrücklich zitiert.
|
||||
- **Inkassogebührenverordnung** (BGBl 1996/141 idF BGBl II Nr.
|
||||
103/2005, Fußnote des Quelltexts) — ✅ referenziert.
|
||||
|
||||
## Payroll-Relevanz (Odoo)
|
||||
|
||||
- **Eigener Vormerkungstyp „privates Pfandrecht"** mit Status
|
||||
aktiv/inaktiv: Inaktive Verpfändungen/Zessionen **nur Rang
|
||||
reservieren**, keine Abzugsregel auslösen; erst bei dokumentierter
|
||||
Aktivierung wird die Abzugslogik scharf geschaltet.
|
||||
- **Freigabe-/Checklistenlogik:** Aktivierung nur mit Nachweisen
|
||||
(Bevollmächtigung, Urkunde mit Unterschrift des Mitarbeiters,
|
||||
Zustimmung zur außergerichtlichen Verwertung bzw. KSchG-Bestätigung
|
||||
mit 14-Tage-Widerruf) — als härtbare Prüfschritte vor der ersten
|
||||
Auszahlung modellieren.
|
||||
- **Zessions-Rang:** Rangliste muss für Vollzessionen das
|
||||
Urkundendatum (nicht das Eingangsdatum) aufnehmen können — vom
|
||||
gerichtlichen/behördlichen Einlangedatum unterscheiden.
|
||||
- **Dienstvertrag:** Abtretungsverbot als Standardklausel — reines
|
||||
HR-/Vertragsdokumentthema, kein Payrollmechanismus.
|
||||
|
||||
## Verweise
|
||||
|
||||
- **KB-intern:** lb-pfa-04 (Begriff und Arten — privatrechtliche
|
||||
Varianten) · lb-pfa-06 (keine Drittschuldnererklärung bei
|
||||
Verpfändung/Zession) · lb-pfa-08 (Wirkungsverlust bei DV-Ende,
|
||||
Rangwiedererwerb der Abtretung) · lb-pfa-10 (Ranganmerkung,
|
||||
inaktive Verpfändung)
|
||||
- **Projekt:** `personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Privat.md`;
|
||||
Bgld.-Gemeinden siehe `RECHTSQUELLEN-Bgld.md`.
|
||||
- *Hinweis:* Die Musterklausel des Quelltexts (Abtretungsverbot) ist
|
||||
lizenzrechtlich nicht kopiert — Formulierung bei Bedarf aus dem
|
||||
Layer-1-Text entnehmen. Export-Footer („Page n", „Erstellt von …")
|
||||
ignoriert.
|
||||
@@ -0,0 +1,110 @@
|
||||
---
|
||||
id: lb-lnk-04
|
||||
batch: 4
|
||||
title: "U-Bahn-Steuer"
|
||||
work: "Lexis Briefings Personalrecht"
|
||||
chapter: "Entgelt: Anspruch & Abrechnung"
|
||||
topic: lohnnebenkosten
|
||||
author: "Sabara"
|
||||
stand: 2026-08
|
||||
source:
|
||||
pdf: ".lexis360/Lexis360_u_bahn_steuer.pdf"
|
||||
text: ".lexis360/md/u_bahn_steuer.md"
|
||||
legal_bases: ["Wr. DAG", "BAG", "BEinstG § 1", "Behindertengesetz § 18 Abs 3 und 4", "Opferfürsorgegesetz"]
|
||||
tags: [u-bahn-steuer, wien, dienstgeberabgabe, beschaeftigungsort, kopfpauschale]
|
||||
cross_refs: ["lb-lnk-02", "lb-lnk-03", "lb-ent-10", "lb-gsf-02"]
|
||||
---
|
||||
|
||||
# U-Bahn-Steuer
|
||||
|
||||
*Lexis Briefings Personalrecht, Sabara, Stand August 2026 (lb-lnk-04).*
|
||||
|
||||
## Zusammenfassung
|
||||
|
||||
- **Art der Abgabe:** Die „U-Bahn-Steuer" ist die **Dienstgeberabgabe der
|
||||
Gemeinde Wien** nach dem Wiener Dienstgeberabgabegesetz (Wr. DAG): eine
|
||||
**Kopfpauschale** von **2 € für jeden Dienstnehmer und jede angefangene
|
||||
Woche** eines in Wien bestehenden Dienstverhältnisses — abgabepflichtig
|
||||
ist jeder Dienstgeber, der mindestens einen Dienstnehmer in Wien
|
||||
beschäftigt.
|
||||
- **Ortsbezug:** Beschäftigungsort ist der Ort der Ausübung; bei
|
||||
abwechselnder Ausübung von einer **festen Arbeitsstätte** aus gilt diese
|
||||
(Geschäftsleitung, Zweigniederlassungen, Fabrikationsstätten,
|
||||
Warenlager, Ein-/Verkaufsstellen; Bauausführungen > 6 Monate gelten
|
||||
selbst als feste Arbeitsstätte); ohne feste Arbeitsstätte gilt der
|
||||
**Wohnsitz des Dienstnehmers**.
|
||||
- **Verfahren:** **Selbstberechnungsabgabe** ohne Vorschreibung — monatlich
|
||||
zu berechnen und bis zum **15. des Folgemonats** an die Stadtkasse
|
||||
(Magistrat) zu entrichten; **Jahreserklärung bis 31. März** des
|
||||
Folgejahres, darin auch die befreiten Dienstnehmer anzugeben.
|
||||
- **Befreiungen:** Gebietskörperschaften (mit Ausnahme der von ihnen
|
||||
verwalteten Betriebe/Unternehmungen/Anstalten/Stiftungen/Fonds);
|
||||
Dienstverhältnisse nach Überschreitung des **55. Lebensjahres**;
|
||||
Behinderte iSd § 18 Abs 3/4 Behindertengesetz, Opferfürsorge und
|
||||
§ 1 BEinstG; **Lehrverhältnisse** nach dem BAG; Arbeitszeit **≤ 10
|
||||
Wochenstunden**; Hausbesorger; gesetzliche
|
||||
Beschäftigungsverbote (Mutterschaft) sowie Karenzurlaub auf gesetzlichem
|
||||
Anspruch; ordentlicher/außerordentlicher **Präsenzdienst**.
|
||||
- **Begünstigung:** Rückerstattung der geleisteten Abgabe auf Antrag, wenn
|
||||
die Entgelte aus Dienstverhältnissen im Vorjahr monatlich **218,02 €**
|
||||
nicht erreichen und das steuerpflichtige Einkommen **2.180,19 €** nicht
|
||||
übersteigt (+20 % für Ehegatten/eingetragene Partner, +10 % je
|
||||
Unterhaltsperson); Antrag bis Ende des Folgejahres.
|
||||
|
||||
## Kernwerte & Fristen (Stand 2026-08)
|
||||
|
||||
| Wert / Regel | Detail |
|
||||
|---|---|
|
||||
| Abgabenhöhe | **2 € je Dienstnehmer und angefangene Woche** eines bestehenden Dienstverhältnisses (Stand 2026-08) — ⚠ Wr. DAG ist nicht im GP0-Inventar von `RECHTSQUELLEN-Privat.md`; RIS-Verifikation vor Implementierung offen |
|
||||
| Fälligkeit | monatliche Selbstberechnung bis **15. des Folgemonats** an die Stadtkasse (Magistrat) (Stand 2026-08) ⚠ |
|
||||
| Jahreserklärung | bis **31. März** des Folgejahres, einschließlich der befreiten Dienstnehmer (Stand 2026-08) ⚠ |
|
||||
| Altersbefreiung | ab Überschreiten des **55. Lebensjahres** des Dienstnehmers |
|
||||
| Wochenstunden-Grenze | keine Abgabe, solange die Arbeitszeit **10 Wochenstunden nicht übersteigt** |
|
||||
| Rückerstattungsantrag | Grenzen **218,02 €** (monatl. Entgelte) / **2.180,19 €** (steuerpflichtiges Einkommen); +20 % Ehegatte/eingetragener Partner, +10 % je unterhaltsberechtigte Person; Einbringung bis Ende des Folgejahres (Stand 2026-08) — ⚠ historisch erstarrte Beträge, gegen RIS verifizieren |
|
||||
| §-Zitate | das Briefing zitiert das Wr. DAG **ohne Paragraphenangabe** — Normtext (Satz, Befreiungen, Fristen) vor Implementierung am RIS verifizieren ⚠ |
|
||||
|
||||
## Rechtsgrundlagen
|
||||
|
||||
- **Wiener Dienstgeberabgabegesetz (Wr. DAG):** einzige Primärschranke des
|
||||
Briefings, **ohne §-Zitat** — ⚠ Volltext incl. aktueller Beträge am RIS
|
||||
verifizieren (Landesrecht Wien).
|
||||
- **BAG** (Lehrverhältnisse), **Behindertengesetz § 18 Abs 3 und 4**,
|
||||
**Opferfürsorgegesetz**, **BEinstG § 1** (Befreiungstatbestände) im
|
||||
Quelltext genannt.
|
||||
- Abgrenzung: DB (§ 41 FLAG) und KommSt (KommStG 1993) sind **lohnbasierte**
|
||||
Abgaben (→ lb-lnk-02, lb-lnk-03); die U-Bahn-Steuer bemisst sich am
|
||||
**Bestehen des Dienstverhältnisses** (Kopf-Wochen-Pauschale), nicht an
|
||||
Bezügen iSd § 67 EStG oder Arbeitslöhnen.
|
||||
|
||||
## Payroll-Relevanz (Odoo)
|
||||
|
||||
- **Nicht lohnabhängig:** Zählgröße ist „Dienstnehmer × angefangene Woche"
|
||||
— keine Bemessungsgrundlage aus Bezügen; Wochen aus dem
|
||||
Work-Entry-/Kalendermodell je Beschäftigungsort „Wien" ableiten
|
||||
(Dienstverhältnis-Bestand je Woche, angefangene Wochen zählen).
|
||||
- **Beschäftigungsort-Logik:** Wien-Kriterium über feste Arbeitsstätte bzw.
|
||||
Wohnsitz — erfordert eine Ortszuordnung je Dienstnehmer/Betriebsstätte;
|
||||
Bauausführungen > 6 Monate gesondert behandeln.
|
||||
- **Befreiungsflags:** Alter (> 55), Lehrling, ≤ 10 Wochenstunden (aus
|
||||
`work_time_rate`/Vertragsstunden), Mutterschafts-/Karenz-Zeiträume,
|
||||
Präsenzdienst — Befreiungen je Woche wirksam, daher wochenweise
|
||||
Bewertungslogik, nicht monatsweise Pauschale.
|
||||
- **Mandanten-/Betriebsmerkmal Wien** als Aktivschalter der Regel
|
||||
(Gebietskörperschaften befreit → für öffentliche Arbgeber irrelevant,
|
||||
für Privatmandate mit Wiener Betriebsstätte aktiv).
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||||
- **Verbuchung:** Aufwandskonto 6663 im `l10n_at`-Template („Dienstgeberabgabe
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||||
der Gemeinde Wien (U-Bahn Steuer)"); Fälligkeits- und
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||||
Jahreserklärungsfristen als Finance-Szenario (Stadtkasse/Magistrat).
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## Verweise
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- **KB-intern:** lb-lnk-02 (DB: lohnbasierte Schwesterabgabe, Kontrast zur
|
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Kopfpauschale) · lb-lnk-03 (KommSt: gleiche Fristenlogik, andere
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||||
Bemessung) · lb-ent-10 (Lohn & Gehalt: Dienstverhältnis-/Entgeltbegriff,
|
||||
den die Wr. Abgabe nicht bemüht) · lb-gsf-02 (Geschäftsführer: die
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||||
U-Bahn-Abgabe hat eine eigene Definition — Praxis zieht die DB-Regeln
|
||||
heran)
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||||
- **Projekt:** `personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Privat.md` (erfasst die
|
||||
privaten DG-Abgaben § 41 FLAG/KommStG — Wr. DAG dort **nicht**
|
||||
verifiziert; alle Werte dieses Eintrags allein quellenbelegt, Stand
|
||||
2026-08).
|
||||
+140
@@ -0,0 +1,140 @@
|
||||
---
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||||
id: lb-lsd-11
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||||
batch: 4
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||||
title: "Unterentlohnung - das geschützte Mindestentgelt"
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||||
work: "Lexis Briefings Personalrecht"
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||||
chapter: "Entgelt: Anspruch & Abrechnung"
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||||
topic: lohndumping
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||||
author: "Burger"
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||||
stand: 2026-07
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||||
source:
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pdf: ".lexis360/Lexis360_unterentlohnung_das_geschutzte_mindestentgelt.pdf"
|
||||
text: ".lexis360/md/unterentlohnung_das_geschutzte_mindestentgelt.md"
|
||||
legal_bases: ["LSD-BG § 2 Abs 3", "LSD-BG § 3 Abs 2", "LSD-BG § 3 Abs 3", "LSD-BG § 3 Abs 7", "LSD-BG § 29 Abs 1", "ASVG § 49 Abs 3", "AÜG § 10", "ABGB § 1152", "AngG § 6 Abs 1", "UrlG § 6", "AZG § 10", "AZG § 19d Abs 3b-3f", "RL 96/71/EG Art 3"]
|
||||
tags: [lohndumping, lsd-bg, mindestentgelt, kollektivvertrag, entgeltbegriff, entsendung]
|
||||
cross_refs: ["lb-lsd-02", "lb-lsd-07", "lb-lsd-09", "lb-lsd-12", "lb-lsd-13", "lb-ent-08", "lb-ent-10"]
|
||||
---
|
||||
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||||
# Unterentlohnung – das geschützte Mindestentgelt
|
||||
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||||
*Lexis Briefings Personalrecht, Burger, Stand Juli 2026 (lb-lsd-11).*
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## Zusammenfassung
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- **Tatbestand (§ 29 Abs 1 LSD-BG):** geschützt ist zumindest das nach
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||||
**Gesetz, Verordnung oder Kollektivvertrag** gebührende Entgelt
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||||
**unter Beachtung der Einstufungskriterien** — ausgenommen die in
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||||
**§ 49 Abs 3 ASVG** angeführten (sv-freien) Entgeltbestandteile.
|
||||
Zugrunde liegt der **weite arbeitsrechtliche Entgeltbegriff** (nicht
|
||||
nur das laufende Gehalt, sondern zB auch Überstundengrundentgelt samt
|
||||
Zuschlag, Urlaubsentgelt; bis Ende 2014 war nur der „Grundlohn"
|
||||
geschützt).
|
||||
- **Keine echte Aufwandsentschädigung = Entgelt:** Taggelder,
|
||||
Nächtigungsgelder und der zwingende Aufwandersatz für entsandte
|
||||
Arbeitnehmer (§ 3 Abs 7 LSD-BG, Reise-/Unterbringungs-/Verpflegungs-
|
||||
kosten) gehören nicht zum geschützten Entgelt; eine als
|
||||
„Aufwandsentschädigung" bezeichnete Leistung ist Entgelt, soweit sie
|
||||
keine Aufwandsfunktion erfüllt; pauschalierte Kostenersätze bleiben
|
||||
Aufwand, wenn sie die durchschnittlichen Aufwendungen im Wesentlichen
|
||||
abdecken. Entsendezulagen gelten anteilig als Entgelt bzw.
|
||||
Aufwandersatz. Verzugszinsen sind kein Entgelt.
|
||||
- **Quellen des Mindestentgelts:**
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||||
- *Gesetz:* kein generelles gesetzliches Mindestentgelt in der
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||||
Privatwirtschaft (auch nicht via § 1152 ABGB oder § 6 Abs 1 AngG);
|
||||
aber § 3 Abs 2 LSD-BG (Arbeitnehmer mit gewöhnlichem Arbeitsort
|
||||
Österreich bei ausländischem, nicht WKÖ-Mitglied Arbeitgeber:
|
||||
fiktive kv-Einreihung nach Gewerbeberechtigung), § 3 Abs 3 LSD-BG
|
||||
(Entsandte), **§ 10 AÜG** (Angemessenheit/Ortsüblichkeit für
|
||||
überlassene Arbeitnehmer), **§ 2 Abs 3 LSD-BG** (Entsendung/Über-
|
||||
lassung über **12 Monate** aus EWR/Schweiz: ab dann alle
|
||||
österreichischen Normen nach Günstigkeitsprinzip; Verlängerung auf
|
||||
**18 Monate** durch begründete Mitteilung; für überlassene
|
||||
Arbeitnehmer auch Mindestentgelt des Überlasser-KV).
|
||||
- *Verordnung:* Satzungen/Mindestlohntarife des Bundeseinigungsamts
|
||||
für Branchen ohne Kollektivvertrag.
|
||||
- *Kollektivvertrag:* nur der **normativ geltende** KV; ein bloß
|
||||
vereinbarter (anderer) KV schützt nicht.
|
||||
- **Nicht geschützt:** Betriebsvereinbarungen (zB Gewinnbeteiligungen),
|
||||
überkollektivvertragliches Arbeitsvertrags-Entgelt, Ansprüche aus
|
||||
betrieblicher Übung/unechter BV — deren Vorenthalten bleibt zivil
|
||||
klagbar, aber nicht strafbar. Ohne jede gesetzliche/verordnete/kv-
|
||||
Mindestentgeltbasis ist der Straftatbestand nicht erfüllbar (auch
|
||||
sittenwidrig niedrige Bezahlung nicht).
|
||||
- **„Abgeleitete" Ansprüche:** Für gesetzliche Entgeltfortzahlungen
|
||||
(Urlaub, Feiertag, Krankheit), den Überstundenzuschlag von **50 %**
|
||||
(§ 10 AZG) und den Mehrarbeitszuschlag von **25 %** bemisst sich der
|
||||
geschützte Anspruch **nicht am Ist-Entgelt, sondern am kv-
|
||||
Mindestentgelt** (Beispiele: Urlaubsentgelt bei vereinbart € 3.500 /
|
||||
KV € 3.000 → geschützt nur € 3.000; Überstundenentgelt gesetzlich
|
||||
€ 303,47 → geschützte Untergrenze € 260,12). Auch kv-**Ist-Lohn-
|
||||
Erhöhungen** sind nur bis zur kv-Mindestentgelt-Grenze geschützt
|
||||
(Beispiel Ist +2,5 %/Mindestlohn +3,0 %: bei unveränderter Zahlung
|
||||
von € 3.500 liegt das neue Mindestentgelt € 3.090 darunter → keine
|
||||
Unterentlohnung, obwohl die Ist-Erhöhung klagbar ist).
|
||||
- **§ 49 Abs 3 ASVG-Ausnahmen** (vom Mindestentgeltbegriff ausgenommen):
|
||||
Abfertigungen, Beiträge zur Betrieblichen Mitarbeitervorsorge und
|
||||
Altersvorsorgeaufwendungen, Zuschüsse (Krankengeld, Begräbnis,
|
||||
Kinderbetreuung), **eSt-freie Schmutzzulagen** (nicht Erschwernis-/
|
||||
Gefahrenzulagen — SEG-Zulagen sind rechnerisch aufzuspalten),
|
||||
Umzugsvergütungen. **Jubiläumsgelder** sind seit 2016 sv-pflichtig
|
||||
und daher (bei kv-Gebühren) geschützt. Entscheidend ist die
|
||||
**rechtliche** Beitragsfreiheit, nicht die tatsächlich erfolgte
|
||||
SV-Abfuhr („schwarze" Zahlung schließt den Schutz nicht aus).
|
||||
|
||||
## Kernwerte & Fristen (Stand 2026-07)
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| Wert / Regel | Detail |
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|---|---|
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| Überstundenzuschlag (§ 10 AZG) | gesetzlich **50 %** des Überstundengrundentgelts; LSD-geschützt auf Basis des kv-Mindestentgelts (Stand 2026-07) |
|
||||
| Mehrarbeitszuschlag | gesetzlich **25 %** des Ist-Entgelts; geschützt nur auf kv-Mindestentgelt-Basis (Stand 2026-07) |
|
||||
| Rechenbeispiel Urlaubsentgelt | vereinbart € 3.500, KV € 3.000 → geschütztes Urlaubs-Mindestentgelt **€ 3.000** (Stand 2026-07) |
|
||||
| Rechenbeispiel Überstunden | 10 ÜSt: gesetzlich € 3.500/173 × 1,5 × 10 = **€ 303,47**; geschützte Untergrenze € 3.000/173 × 1,5 × 10 = **€ 260,12** (Stand 2026-07) |
|
||||
| Entsende-Frist § 2 Abs 3 | ab Entsendung/Überlassung über **12 Monate** (EWR/Schweiz) volle Anwendung österreichischer Normen; Verlängerung auf **18 Monate** mit begründeter Mitteilung (Stand 2026-07) |
|
||||
| Ist-Lohn-Erhöhung (Beispiel) | Ist +**2,5 %** / Mindestlohn +**3,0 %**: neue kv-Untergrenze € 3.090 unter Ist-Zahlung € 3.500 → keine Unterentlohnung (Stand 2026-07) |
|
||||
| SEG-Zulagen | Schmutzanteil (§ 49 Abs 3 ASVG) ausgenommen, Erschwernis-/Gefahrenanteil geschützt → rechnerische Aufspaltung |
|
||||
|
||||
## Rechtsgrundlagen
|
||||
|
||||
- **§ 29 Abs 1 LSD-BG** (Tatbestand, Einstufungskriterien, § 49 Abs 3-
|
||||
ASVG-Ausnahme), **§ 3 Abs 2/3/7**, **§ 2 Abs 3** LSD-BG,
|
||||
**§ 49 Abs 3 ASVG**, **§ 10 AÜG**.
|
||||
- **§ 6 UrlG** (Urlaubsentgelt), **§ 10 AZG** (Überstundenentgelt),
|
||||
**§ 19d Abs 3b–3f AZG** (Zuschlagspflicht der Mehrarbeitsstunden),
|
||||
**§ 1152 ABGB**/**§ 6 Abs 1 AngG** (kein Mindestentgeltssatz),
|
||||
**Art 3 Abs 1 lit i Entsende-RL 96/71/EG** (Entsendezulagen-Abgrenzung).
|
||||
- ✅ §-Zitate ausdrücklich im Quelltext; OGH-Judikatur zur
|
||||
Entsendezulage und zur fiktiven kv-Einreihung mit Fundstellen im
|
||||
Original.
|
||||
|
||||
## Payroll-Relevanz (Odoo)
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||||
|
||||
- **Kernanbindung an das KV-Framework:** Das geschützte **Soll** je
|
||||
Arbeitnehmer und Lohnzahlungszeitraum ergibt sich aus den kv-
|
||||
Mindestentgelt-Werten (Gruppe/Stufe inkl. Einstufungskriterien und
|
||||
Vordienstzeiten) — genau die Datenstruktur des GP1-KV-Frameworks
|
||||
(`l10n_at_hr_payroll_private`); der Soll-Ist-Abgleich gegen die
|
||||
Ist-Abrechnung ist der zentrale LSD-BG-Use Case.
|
||||
- **Abgeleitete Ansprüche:** Für Urlaubsentgelt, Überstunden- und
|
||||
Mehrarbeitszuschläge ist eine **zweite, auf dem kv-Mindestentgelt
|
||||
basierende „protected"-Berechnung** nötig (nicht die Ist-Entgelt-
|
||||
Regeln der Payslip) — Umsetzung als separate Soll-Regeln im
|
||||
Abgleichsreport, nicht als Auszahlungskalkulation.
|
||||
- **Istlohnklauseln:** kv-Ist-Erhöhungen (→ lb-ent-08) wirken zivil,
|
||||
LSD-rechtlich aber nur bis zur kv-Mindestentgelt-Grenze — der
|
||||
Deckungscheck vergleicht gegen Mindestentgelt, nicht Ist-Lohn.
|
||||
- **Entgeltart-Klassifizierung:** sv-Freiheit nach § 49 Abs 3 ASVG
|
||||
(Schmutzzulage, BMSVG-Beiträge, Abfertigung, Jubiläumsgelder-Status)
|
||||
muss als Attribut je Entgeltart vorliegen, um geschützte Bestandteile
|
||||
zu bestimmen; SEG-Zulagen sind aufzuspalten. Sachbezüge und echte
|
||||
Aufwandsersätze (§ 3 Abs 7) sind nicht anrechenbar (→ lb-lsd-12).
|
||||
|
||||
## Verweise
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||||
|
||||
- **KB-intern:** lb-lsd-02 (Einführung) · lb-lsd-07 (Prüfungsschema/
|
||||
Anwendungsbereich) · lb-lsd-09 (Nachzahlungsumfang inkl. § 49-Abs-3-
|
||||
Bestandteile) · lb-lsd-12 (Ist-Seite des Vergleichs) · lb-lsd-13
|
||||
(Soll-Ist-Vergleich & Sonderzahlungen) · lb-ent-08 (Istlohnklauseln) ·
|
||||
lb-ent-10 (Lohn & Gehalt)
|
||||
- **Projekt:** `personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Privat.md` (kv-Bezug,
|
||||
§ 49 Abs 3 ASVG-Inventar); KV-Datenpflege siehe
|
||||
`personalverrechnung/RUNBOOK.md` (KV-Library).
|
||||
+129
@@ -0,0 +1,129 @@
|
||||
---
|
||||
id: lb-lsd-12
|
||||
batch: 4
|
||||
title: "Unterentlohnung - das tatsächlich gezahlte Entgelt"
|
||||
work: "Lexis Briefings Personalrecht"
|
||||
chapter: "Entgelt: Anspruch & Abrechnung"
|
||||
topic: lohndumping
|
||||
author: "Burger"
|
||||
stand: 2026-07
|
||||
source:
|
||||
pdf: ".lexis360/Lexis360_unterentlohnung_das_tatsachlich_gezahlte_entgelt.pdf"
|
||||
text: ".lexis360/md/unterentlohnung_das_tatsachlich_gezahlte_entgelt.md"
|
||||
legal_bases: ["LSD-BG § 29 Abs 1", "ASVG § 49 Abs 3", "AngG § 15", "DHG § 7"]
|
||||
tags: [lohndumping, lsd-bg, ist-entgelt, soll-ist-vergleich, faelligkeit, sachbezuege]
|
||||
cross_refs: ["lb-lsd-02", "lb-lsd-07", "lb-lsd-09", "lb-lsd-11", "lb-lsd-13", "lb-ent-08", "lb-ent-10"]
|
||||
---
|
||||
|
||||
# Unterentlohnung – das tatsächlich gezahlte Entgelt
|
||||
|
||||
*Lexis Briefings Personalrecht, Burger, Stand Juli 2026 (lb-lsd-12).*
|
||||
|
||||
## Zusammenfassung
|
||||
|
||||
- **Ist-Seite des Soll-Ist-Vergleichs:** Vergleichbar sind nur
|
||||
Entgeltzahlungen, die mit dem geschützten Mindestentgelt **sachlich
|
||||
und zeitlich kongruent** sind. § 29 Abs 1 Satz 8 LSD-BG rechnet
|
||||
Entgeltzahlungen, die das gebührende Entgelt übersteigen, auf
|
||||
allfällige Unterentlohnungen **im jeweiligen Lohnzahlungszeitraum**
|
||||
(idR Kalendermonat) an.
|
||||
- **Sachliche Kongruenz:** Vom weiten Entgeltbegriff auszugehen ist;
|
||||
**echte Aufwandsentschädigungen** (zB Taggelder) sind nicht
|
||||
anrechenbar — zahlt der Arbeitgeber € 3.000 „inklusive" € 150
|
||||
Taggeld, liegt nur Entgelt iHv € 2.850 vor und damit eine strafbare
|
||||
Unterentlohnung (nicht umgekehrt: offene Taggelder sind nicht
|
||||
geschützt). Anrechenbar ist nur **tatsächlich zugeflossenes**
|
||||
Entgelt; eine **berechtigte Aufrechnung** (zB Kostenbeitrag für
|
||||
Privatnutzung des Firmen-Pkw) gilt als Zufluss, eine unberechtigte
|
||||
(zB trotz Widerspruch nach § 7 DHG) nicht.
|
||||
- **Brutto-Maßstab:** Das geschützte Mindestentgelt ist ein
|
||||
**Bruttoentgelt** — zugeflossene **Nettozahlungen sind hochzurechnen**;
|
||||
Abrechnungsfehler zulasten des Arbeitgebers (zB Abrechnung nach dem
|
||||
falschen — hier: zu ungünstigen ausländischen — Steuerregime mit zu
|
||||
niedrigem Netto) können Unterentlohnung begründen.
|
||||
- **Rechtsgrund egal:** Auch freiwillige oder rein faktische Zahlungen
|
||||
sind anrechenbar („die Entgeltzahlung hat kein Mascherl") — zahlt der
|
||||
Arbeitgeber das vereinbarte Entgelt und ignoriert geleistete
|
||||
Überstunden (Beispiel: Anspruch gesamt € 3.443,06, Mindestanspruch
|
||||
€ 3.130,06, gezahlt € 3.300), liegt **keine** Unterentlohnung vor.
|
||||
- **Zwei Ausnahmen mit „Mascherl"** (nicht anrechenbar):
|
||||
(1) Entgeltbestandteile nach **§ 49 Abs 3 ASVG**, soweit sie nach
|
||||
Gesetz/VO/KV gebühren (Beispiel kv-Schmutzzulage: als solche nicht
|
||||
Teil des Mindestentgelts; arbeitsvertraglich vereinbart ist sie
|
||||
hingegen als Überzahlung anrechenbar);
|
||||
(2) **Sachbezüge** — das Mindestentgelt ist zwingend in Bar-/Giralgeld
|
||||
zu leisten; nur wenn der KV die Begleichung durch Sachbezüge selbst
|
||||
zulässt, sind sie anrechenbar.
|
||||
- **Zeitliche Kongruenz:** Solange das Mindestentgelt **nicht fällig**
|
||||
ist, kann keine Unterentlohnung vorliegen (EuGH Čepelnik). § 15 AngG
|
||||
erlaubt Fälligkeit des Angestelltengehalts erst zum Monatsultimo;
|
||||
einzelne Bestandteile (zB Überstundenentgelt, Arbeiterlohn) dürfen —
|
||||
wenn KV-konform — erst im Folgemonat fällig werden; strafbar wird die
|
||||
Unterzahlung erst, wenn auch der **letzte Teil** des Mindestentgelts
|
||||
fällig und nicht gezahlt ist. Bei **Pauschalentgelt/All-in** ist eine
|
||||
Unterdeckung erst nach Ablauf eines **Beobachtungszeitraums**
|
||||
(mangels Vereinbarung: ein Jahr) feststellbar, die Nachzahlung erst
|
||||
dann fällig — Ausnahme bei vorher eindeutig erkennbarer Unterdeckung.
|
||||
Fälligkeit rein vertraglicher Mehrbestandteile (zB Gewinnprämie am
|
||||
30. 6.) verschiebt die Prüfung des monatlichen Mindestentgelts nicht.
|
||||
- **Spätere freiwillige Überzahlungen** verhindern das Entstehen der
|
||||
Strafbarkeit nicht (auch nicht mit Anrechnungsvereinbarung) — sie
|
||||
**heilen** aber rückwirkend als tätige Reue (→ lb-lsd-09).
|
||||
|
||||
## Kernwerte & Fristen (Stand 2026-07)
|
||||
|
||||
| Wert / Regel | Detail |
|
||||
|---|---|
|
||||
| Lohnzahlungszeitraum | idR der **Kalendermonat** — Anrechnung übersteigender Zahlungen je Periode (Stand 2026-07) |
|
||||
| Fälligkeitsregel Angestellte | spätestens am Schluss des Kalendermonats vereinbarbar (§ 15 AngG); Teile (ÜSt-Entgelt, Arbeiterlohn) dürfen später fällig sein (Stand 2026-07) |
|
||||
| Beobachtungszeitraum Pauschale | mangels abweichender Vereinbarung **1 Jahr** (Nachzahlung bis zu 11 Monate später fällig; früher bei eindeutig erkennbarer Unterdeckung) (Stand 2026-07) |
|
||||
| Aufwandsersatz-Beispiel | € 3.000 Zahlung inkl. € 150 Taggeld → anrechenbares Entgelt nur **€ 2.850** (Stand 2026-07) |
|
||||
| ÜSt-Beispiel | gezahlt € 3.300 ≥ geschütztes Mindestentgelt **€ 3.130,06** (€ 3.000 + 5 ÜSt € 3.000/173 × 1,5) → keine Unterentlohnung trotz ignoriertes Ist-ÜSt-Entgelt (Stand 2026-07) |
|
||||
| Sachbezüge | grundsätzlich nicht anrechenbar (Bar-/Giralgeld-Zwang), außer der KV lässt Sachbezüge ausdrücklich zu |
|
||||
|
||||
## Rechtsgrundlagen
|
||||
|
||||
- **§ 29 Abs 1 LSD-BG** (Satz 1 Tatbestand, Satz 8 Anrechnung je
|
||||
Lohnzahlungszeitraum), **§ 49 Abs 3 ASVG** (nicht anrechenbare
|
||||
Entgeltbestandteile, soweit kv-/gesetzlich gebühren),
|
||||
**§ 15 AngG** (Fälligkeit des Gehalts), **§ 7 DHG** (Widerspruch gegen
|
||||
Aufrechnung von Schadenersatzansprüchen).
|
||||
- EuGH C-33/17 *Čepelnik* (Fälligkeit als Prüfpunkt) und OGH-Judikatur
|
||||
zu Mahlzeit-/Verkehrskosten und Sachbezügen im Quelltext mit
|
||||
Fundstellen. ✅ §-Zitate ausdrücklich genannt.
|
||||
|
||||
## Payroll-Relevanz (Odoo)
|
||||
|
||||
- **Brutto-Soll-Ist je Lohnzahlungszeitraum** direkt aus dem Payslip
|
||||
ableitbar: Summe der Entgelt-Gutschriften je Periode, korrigiert um
|
||||
nicht anrechenbare Komponenten — die **Entgeltarten-Klassifizierung**
|
||||
(echter Aufwandsersatz / § 49-Abs-3-ASVG / Sachbezug / Bar-Entgelt)
|
||||
wird damit zum Schlüsselattribut des KV-Frameworks und der Abrechnung.
|
||||
- **Fälligkeit vs. Zahlung trennen:** Der Abgleich braucht das
|
||||
Fälligkeitsdatum des Mindestentgelts (per 1. des Folgemonats bzw.
|
||||
vereinbarte spätere Teile) unabhängig vom tatsächlichen
|
||||
Zahlungsdatum; Zahlungstermine (zB Banküberweisung am 5.) sind
|
||||
gesondert zu führen (vgl. Fehlerliste in lb-lsd-13).
|
||||
- **All-in/Pauschalen:** Jahres-Deckungsprüfung nach Ablauf des
|
||||
Beobachtungszeitraums als periodenübergreifender Report (Default
|
||||
1 Jahr, konfigurierbar).
|
||||
- **Netto-Hochrechnung:** Bei Netto-Zahlungen (zB ausländisches
|
||||
Steuerregime) ist auf Brutto hochzurechnen — nur als Hinweis für
|
||||
Grenzfälle der Entsendeabrechnung.
|
||||
- **Periodenübergreifende Anrechnung** von Überzahlungen ist zugleich
|
||||
die Mechanik der tätigen Reue (→ lb-lsd-09): ein Abgleichsmodell mit
|
||||
Vortragssaldo deckt beide.
|
||||
|
||||
## Verweise
|
||||
|
||||
- **KB-intern:** lb-lsd-02 (Einführung) · lb-lsd-07 (Prüfungsschema) ·
|
||||
lb-lsd-09 (tätige Reue; Überzahlung = Nachzahlung) · lb-lsd-11
|
||||
(geschütztes Mindestentgelt — Soll-Seite) · lb-lsd-13 (Soll-Ist &
|
||||
Sonderzahlungen; Fehlerquellenliste) · lb-ent-08 (Istlohnklauseln —
|
||||
Ist- vs. Mindestentgelt-Abgrenzung) · lb-ent-10 (Lohn & Gehalt)
|
||||
- **Projekt:** `personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Privat.md`
|
||||
(Fälligkeits- und Entgeltbegriffs-Grundlagen General-AT).
|
||||
- *Hinweis:* Eine Fußnote im Quelltext enthält widersprüchliche
|
||||
Beispielzahlen (€ 2.200/€ 2.000 statt € 3.300/€ 3.000) — Export-
|
||||
Artefakt, nicht rekonstruiert; die Beispiele im Haupttext sind
|
||||
rechnerisch stimmig.
|
||||
+129
@@ -0,0 +1,129 @@
|
||||
---
|
||||
id: lb-lsd-06
|
||||
batch: 4
|
||||
title: "Unterentlohnung - Kumulation, Verschulden, Strafhöhe & Verjährung"
|
||||
work: "Lexis Briefings Personalrecht"
|
||||
chapter: "Entgelt: Anspruch & Abrechnung"
|
||||
topic: lohndumping
|
||||
author: "Burger"
|
||||
stand: 2026-07
|
||||
source:
|
||||
pdf: ".lexis360/Lexis360_unterentlohnung_kumulation_verschulden_strafhohe_v.pdf"
|
||||
text: ".lexis360/md/unterentlohnung_kumulation_verschulden_strafhohe_v.md"
|
||||
legal_bases: ["LSD-BG § 13 Abs 6", "LSD-BG § 25a", "LSD-BG § 29", "AVRAG § 7i", "VStG § 5", "VStG § 31", "VStG § 45", "RL 2014/67/EU Art 5"]
|
||||
tags: [lohndumping, lsd-bg, unterentlohnung, strafrahmen, verschulden, verjaehrung]
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cross_refs: ["lb-lsd-02", "lb-lsd-07", "lb-lsd-08", "lb-lsd-09", "lb-lsd-13"]
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# Unterentlohnung – Kumulation, Verschulden, Strafhöhe & Verjährung
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*Lexis Briefings Personalrecht, Burger, Stand Juli 2026 (lb-lsd-06).*
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## Zusammenfassung
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- **Eine Verwaltungsübertretung statt Vieler:** Unterentlohnungen, die
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durchgehend mehrere **Lohnzahlungszeiträume** umfassen, bilden eine
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einzige Verwaltungsübertretung (§ 29 Abs 1 Satz 7 LSD-BG) — Vorausset-
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zung: derselbe Fehler, ununterbrochener Fortgang (keine Kumulation bei
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anderem Grund im Folgemonat oder zeitlicher Unterbrechung). Seit
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1. 9. 2021 (BGBl I 2021/174) führen auch Unterentlohnungen **mehrerer
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Arbeitnehmer** zu nur **einer** Verwaltungsübertretung — die frühere
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||||
Strafenmultiplikation pro Arbeitnehmer wurde nach der EuGH-Rechtsprechung
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**Maksimovic** (Verhältnismäßigkeit) durch Abschaffung der Mindeststrafe
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und Zusammenfassung ersetzt.
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- **Verschulden:** Fahrlässigkeit genügt und wird vermutet (§ 5 Abs 1
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VStG); den Entlastungsbeweis muss der Täter glaubhaft machen. Kein
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Verschulden, wenn ein an die kv-Anforderungen und Betriebsverhältnisse
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angepasstes **Vorbeuge- und Kontrollsystem** eingerichtet und
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durchgesetzt wurde. Bloße **Zahlungsunfähigkeit** schließt Verschulden
|
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nicht aus. Unkenntnis der Norm entschuldigt nur bei unverschuldeter
|
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Unkenntnis; Orientierung an höchstgerichtlicher Rechtsprechung oder an
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der Vollzugspraxis/**Auskünften kompetenter Stellen** (Behörden,
|
||||
Krankenversicherungsträger, Kammern — nicht Rechtsanwälte oder
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||||
Steuerberater) lässt subjektives Verschulden entfallen.
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- **Strafrahmen (staffelt nach Summe des vorenthaltenen Entgelts, ohne
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Mindeststrafen):** bis € 20.000 (Erstfall, Arbeitgeber mit bis zu
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9 Arbeitnehmern, Summe unter € 20.000); bis € 50.000 (Summe
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||||
€ 20.000–50.000; oder darunter bei Wiederholungsfall bzw. mehr als
|
||||
9 Arbeitnehmern); bis € 100.000 (Summe über € 50.000); bis € 250.000
|
||||
(Summe über € 100.000); bis € 400.000 (Summe über € 100.000 **und**
|
||||
vorsätzliche durchschnittliche Vorenthaltung von mehr als 40 %).
|
||||
**Mitwirkung** (unverzüglich, vollständig) halbiert die oberen beiden
|
||||
Rahmen: € 100.000 → € 50.000, € 250.000 → € 100.000.
|
||||
- **Strafmilderung:** geringes Verschulden, achtenswerte Beweggründe
|
||||
(zB wirtschaftliche Schwierigkeiten), geringe Unterentlohnung,
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||||
ernsthaftes Bemühen um Schadensgutmachung; speziell § 25a LSD-BG
|
||||
(fehlende Information auf der österreichischen Website gemäß Art 5
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||||
RL 2014/67/EU für Entsendungs-/Überlassungsfälle). Eine **Ermahnung**
|
||||
statt Strafe ist bei Unterentlohnung ausdrücklich ausgeschlossen
|
||||
(§ 29 Abs 3 Satz 4). Zugleich ist eine **Ersatzfreiheitsstrafe** von
|
||||
höchstens zwei Wochen zu verhängen (deren Zulässigkeit nach Maksimovic
|
||||
fraglich).
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||||
- **Verjährung:** Verfolgungsverjährung **1 Jahr ab Nachzahlung**, sonst
|
||||
**3 Jahre ab Fälligkeit** des Entgelts (bei durchgehenden
|
||||
Unterentlohnungen ab Ende des letzten Lohnzahlungszeitraums);
|
||||
Strafbarkeitsverjährung **3 Jahre ab Nachzahlung**, sonst **5 Jahre**
|
||||
— jeweils gilt die früher eintretende Frist. Die GPLB-Prüfung ist
|
||||
keine Verfolgungshandlung.
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## Kernwerte & Fristen (Stand 2026-07)
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| Wert / Regel | Detail |
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|---|---|
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| Strafrahmen Stufe 1 | bis **€ 20.000** — Erstfall, Arbeitgeber mit bis zu **9 Arbeitnehmern** (Gesamtzahl!), Summe des vorenthaltenen Entgelts < **€ 20.000** (Stand 2026-07) |
|
||||
| Strafrahmen Stufe 2 | bis **€ 50.000** — Summe **€ 20.000 bis € 50.000**; oder < € 20.000 bei Wiederholungsfall oder > 9 Arbeitnehmern (Stand 2026-07) |
|
||||
| Strafrahmen Stufe 3 | bis **€ 100.000** — Summe > **€ 50.000** (Stand 2026-07) |
|
||||
| Strafrahmen Stufe 4 | bis **€ 250.000** — Summe > **€ 100.000** (Stand 2026-07) |
|
||||
| Strafrahmen Stufe 5 | bis **€ 400.000** — Summe > € 100.000 und vorsätzlich durchschnittlich > **40 %** vorenthalten (Stand 2026-07) |
|
||||
| Mitwirkung | unverzügliche und vollständige Wahrheitsfindungsmitwirkung: Rahmen € 100.000 → **€ 50.000**, € 250.000 → **€ 100.000** (Stand 2026-07) |
|
||||
| Kostenbeitrag | pauschal **10 %** der Strafe; bei gänzlicher Bestätigung durch das LVwG **20 %** (Stand 2026-07) |
|
||||
| Ersatzfreiheitsstrafe | höchstens **2 Wochen** (Stand 2026-07); Zulässigkeit nach EuGH Maksimovic fraglich (⚠) |
|
||||
| Verfolgungsverjährung | **1 Jahr ab Nachzahlung**, sonst **3 Jahre ab Fälligkeit** (durchgehend: ab Ende des letzten Lohnzahlungszeitraums) (Stand 2026-07) |
|
||||
| Strafbarkeitsverjährung | **3 Jahre ab Nachzahlung**, sonst **5 Jahre** (Stand 2026-07) |
|
||||
| Kumulation mehrerer Arbeitnehmer | seit 1. 9. 2021 (BGBl I 2021/174) eine einzige Verwaltungsübertretung; Grenzen der Zusammenrechnung bei getrennten Arbeitsorten/Auftraggebern (Rsp) |
|
||||
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||||
## Rechtsgrundlagen
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||||
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||||
- **§ 29 LSD-BG** (Tatbestand, Satz 7 Kumulation über Lohnzahlungs-
|
||||
zeiträume, Abs 2/3 Nachzahlung, Abs 4/5 Verjährungsfristen; Abs 3
|
||||
Satz 4: keine Ermahnung), **§ 13 Abs 6** (Fristsetzung, Detail
|
||||
→ lb-lsd-08), **§ 25a** (Strafmilderung Informationsmangel).
|
||||
- **§ 5 VStG** (Vermutung der Fahrlässigkeit; unverschuldete
|
||||
Unkenntnis), **§ 31 VStG** (allgemeine Fristen als Vergleichsmaßstab),
|
||||
**§ 31 Abs 2 Z 3 VStG** (Verfahrensaussetzung verlängert Fristen),
|
||||
**§ 45 Abs 1 VStG** (Ermahnung — hier ausgeschlossen).
|
||||
- **§ 7i AVRAG** (Rechtslage bis 31. 12. 2016) historisch;
|
||||
**Art 5 RL 2014/67/EU** (Informations-Website). EuGH C-64/18
|
||||
*Maksimovic*; Judikatur mit Fundstellen im Quelltext. ✅ §-Zitate
|
||||
ausdrücklich genannt.
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## Payroll-Relevanz (Odoo)
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- **Strafbemessungs-Datenbasis:** Die Strafrahmenstufen hängen an der
|
||||
**Summe des vorenthaltenen Entgelts** (je Lohnzahlungszeitraum
|
||||
aggregiert, Kumulationsregeln beachten) und an der **Gesamtzahl der
|
||||
Arbeitnehmer** — der Soll-Ist-Vergleich (→ lb-lsd-13) liefert genau
|
||||
diese Differenzsummen; die Rahmenstufen niemals hard-coden, sondern
|
||||
als legal data führen.
|
||||
- **Mitwirkungsbonus** (halbierte Rahmen) und **Milderungsgründe**
|
||||
setzen dokumentierte Prozesse voraus — Umsetzungshinweis:
|
||||
Deckungsprüfungs-Routinen und Nachzahlungsdokumentation im
|
||||
Abrechnungslauf.
|
||||
- **Kontrollsystem als Entlastungsbeweis:** Routinechecks der
|
||||
Arbeitszeitaufzeichnungen, Jobprofile und **Deckungsprüfungskontrollen**
|
||||
(Quellbegriffe) lassen sich als wiederkehrende Odoo-Reports/
|
||||
Prüfprotokolle führen — das reduziert den Verschuldensgrad.
|
||||
- **Verjährungsfristen** (1/3 Jahre ab Fälligkeit bzw. ab Nachzahlung,
|
||||
3/5 Jahre Strafbarkeit) als Fristenobjekte am Abrechnungsperioden-
|
||||
Ende — Näheres zu Nachzahlung und Frist → lb-lsd-08/09.
|
||||
|
||||
## Verweise
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||||
- **KB-intern:** lb-lsd-02 (Einführung LSD-BG) · lb-lsd-07 (Prüfungsschema
|
||||
— Verschulden als Prüfstufe) · lb-lsd-08 (Straffreiheit nach der
|
||||
Lohnkontrolle; kürzere Verjährung ab Nachzahlung) · lb-lsd-09 (tätige
|
||||
Reue vor der Kontrolle) · lb-lsd-13 (Soll-Ist-Vergleich als Quelle der
|
||||
Differenzbeträge)
|
||||
- **Projekt:** `personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Privat.md` (allgemeine
|
||||
Verwaltungsstraf- und Verjährungsgrundlagen), ergänzend
|
||||
`personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Bgld.md`.
|
||||
+129
@@ -0,0 +1,129 @@
|
||||
---
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||||
id: lb-lsd-07
|
||||
batch: 4
|
||||
title: "Unterentlohnung - Prüfungsschema und Anwendung LSD-BG"
|
||||
work: "Lexis Briefings Personalrecht"
|
||||
chapter: "Entgelt: Anspruch & Abrechnung"
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||||
topic: lohndumping
|
||||
author: "Burger"
|
||||
stand: 2026-07
|
||||
source:
|
||||
pdf: ".lexis360/Lexis360_unterentlohnung_prufungsschema_und_anwendung_lsd_b.pdf"
|
||||
text: ".lexis360/md/unterentlohnung_prufungsschema_und_anwendung_lsd_b.md"
|
||||
legal_bases: ["LSD-BG § 1", "LSD-BG § 1a", "LSD-BG § 3 Abs 3", "LSD-BG § 3 Abs 5", "LSD-BG § 19 Abs 7", "LSD-BG § 19a", "LSD-BG § 21a", "LSD-BG § 29", "ASVG § 49 Abs 3", "AVRAG § 7", "HeimArbG § 64", "ARG § 17", "BSFG 2017 § 3 Z 5", "AktG § 15", "GmbHG § 115", "RL 2020/1057/EU", "VO (EG) 883/2004"]
|
||||
tags: [lohndumping, lsd-bg, pruefungsschema, anwendungsbereich, entsendung, montageprivileg]
|
||||
cross_refs: ["lb-lsd-02", "lb-lsd-06", "lb-lsd-08", "lb-lsd-09", "lb-lsd-11", "lb-lsd-12", "lb-lsd-13", "lb-ent-10"]
|
||||
---
|
||||
|
||||
# Unterentlohnung – Prüfungsschema und Anwendung LSD-BG
|
||||
|
||||
*Lexis Briefings Personalrecht, Burger, Stand Juli 2026 (lb-lsd-07).*
|
||||
|
||||
## Zusammenfassung
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||||
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||||
- **Prüfungsschema** (aus § 29 Abs 1 Satz 1 und 8 LSD-BG):
|
||||
1. Liegt ein **Arbeitsverhältnis** vor?
|
||||
2. Liegt eine **Ausnahme vom LSD-BG** vor?
|
||||
3. Liegt eine **Unterentlohnung** vor (Soll-Ist-Vergleich: geschütztes
|
||||
Mindestentgelt → lb-lsd-11 vs. tatsächlich gezahltes Entgelt →
|
||||
lb-lsd-12, Sonderzahlungen → lb-lsd-13)?
|
||||
4. Liegt ein **Verschulden** vor (→ lb-lsd-06)?
|
||||
- Selbst bei bejahter Strafbarkeit kann sie **nachträglich aufgehoben**
|
||||
werden: tätige Reue, Absehen von der Anzeige bzw. von der
|
||||
Strafverhängung wegen rechtzeitiger Nachzahlung (→ lb-lsd-08/09),
|
||||
Verjährung; sonst mindern Strafmilderungsgründe.
|
||||
- **Arbeitsverhältnis:** Nur Unterentlohnung echter Arbeitnehmer ist
|
||||
strafbar (persönliche Abhängigkeit; SV-rechtliche Einordnung nach der
|
||||
Koordinierungs-VO 883/2004 unerheblich). Tückisch: Beschäftigungen, die
|
||||
sich erst nachträglich als Arbeitsverhältnis herausstellen (Honorar
|
||||
unter Mindestentgelt → Strafbarkeit, unverschuldete Unkenntnis
|
||||
ausgenommen). **Heimarbeiter** sind keine Arbeitnehmer, doch stellt
|
||||
§ 29 letzter Satz die Unterentlohnung von Heimarbeitern ebenso unter
|
||||
Strafe (vor 1. 1. 2017: § 64 HeimArbG, § 7 AVRAG).
|
||||
- **Ausnahmen vom LSD-BG:**
|
||||
- **§ 1 Abs 2:** dienstrechtlich zwingend geregelte Arbeitsverhältnisse
|
||||
zum Bund (insb. Vertragsbedienstete), **aus kompetenzrechtlichen
|
||||
Gründen jegliche Arbeitsverhältnisse zu Ländern, Gemeindeverbänden
|
||||
und Gemeinden**, sowie zu öffentlich-rechtlichen Körperschaften von
|
||||
EWR-Staaten/Schweiz/Drittstaaten (wortlautgemäß auch nicht-
|
||||
gebietskörperschaftliche österreichische Anstalten wie
|
||||
Universitäten).
|
||||
- **§ 1 Abs 8 (generell):** Arbeitnehmer mit monatlicher
|
||||
**Bruttoentlohnung ≥ € 8.316** (= 120 % der monatlichen
|
||||
Höchstbeitragsgrundlage, Wert 2026) — bei Entsendung/Überlassung in
|
||||
den letzten **zwei Entgeltperioden** zuvor; weiters Austausch-,
|
||||
Aus-/Weiterbildungs- und Forschungsprogramme, Vortragende an
|
||||
Universitäten/PH/FH, reine Warenlieferung/-abholung, Inbetriebnahme
|
||||
mit geringem Zeitaufwand.
|
||||
- **§ 1 Abs 5:** kurze Arbeiten geringen Umfangs (Besprechungen,
|
||||
Seminare/Vorträge, Messen iSd § 17 ARG, Kongresse/Tagungen,
|
||||
Tournee-Kulturveranstaltungen von untergeordneter Bedeutung,
|
||||
Wettkampfveranstaltungen iSd § 3 Z 5 BSFG 2017).
|
||||
- **§ 1 Abs 7:** Schulungs-/Weiterbildungsentsendungen (keine
|
||||
Arbeitsleistung geschuldet; Tätigkeiten für den Betrieb unwesentlich).
|
||||
- **§ 1 Abs 6:** Konzernentsendungen besonderer Fachkräfte (§ 15 AktG,
|
||||
§ 115 GmbHG) für Forschung/Entwicklung, Ausbildung, Projektplannung,
|
||||
Erfahrungsaustausch, Controlling, Lieferung/Inbetriebnahme/Wartung
|
||||
— max. **2 Monate je Kalenderjahr**.
|
||||
- **§ 3 Abs 5 Montageprivileg:** Montage/Inbetriebnahme/Reparatur
|
||||
gelieferter Anlagen, wenn die Arbeiten von inländischen Arbeitnehmern
|
||||
nicht erbracht werden können, max. **3 Monate**.
|
||||
- **Mobile Arbeitnehmer im Transportbereich:** Transitverkehr (LSD-BG
|
||||
bis auf § 21a unanwendbar); bilateraler Straßenverkehr iSd RL 2020/1057
|
||||
(keine Entsendung, aber § 19a-Meldung + § 21a-Unterlagen);
|
||||
**Kabotage** (gilt als Entsendung, § 19a-Meldung); übriger Transport
|
||||
(gilt als Entsendung, Meldung nach § 19 Abs 7, außer ohne hinreichende
|
||||
Österreich-Verbindung).
|
||||
|
||||
## Kernwerte & Fristen (Stand 2026-07)
|
||||
|
||||
| Wert / Regel | Detail |
|
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|---|---|
|
||||
| Gehaltsgrenze § 1 Abs 8 | monatliche Bruttoentlohnung ≥ **€ 8.316** = **120 % der monatlichen Höchstbeitragsgrundlage**, Wert 2026 (Stand 2026-07); bei Entsendung/Überlassung: in den letzten **2 Entgeltperioden** (Stand 2026-07) |
|
||||
| Konzernentsendung § 1 Abs 6 | insgesamt max. **2 Monate je Kalenderjahr** (Stand 2026-07) |
|
||||
| Montageprivileg § 3 Abs 5 | Arbeiten in Österreich jeweils nicht länger als **3 Monate** (Stand 2026-07) |
|
||||
| Ausgenommene Gebietskörperschaften | Arbeitsverhältnisse zu Ländern, Gemeindeverbänden und Gemeinden generell außerhalb des LSD-BG (§ 1 Abs 2) |
|
||||
| Entgeltbestandteile | Tatbestand ausgenommen die in **§ 49 Abs 3 ASVG** angeführten Bestandteile (→ lb-lsd-11) |
|
||||
|
||||
## Rechtsgrundlagen
|
||||
|
||||
- **§ 29 Abs 1 Satz 1 und 8 LSD-BG** (Tatbestand; Anrechnung
|
||||
übersteigender Entgeltzahlungen), **§ 29 letzter Satz** (Heimarbeiter),
|
||||
**§ 1 Abs 2/5/6/7/8**, **§ 1a**, **§ 3 Abs 3/5**, **§ 19 Abs 7**,
|
||||
**§ 19a**, **§ 21a** LSD-BG; **§ 49 Abs 3 ASVG**.
|
||||
- **§ 64 HeimArbG** und **§ 7 AVRAG** (Rechtslage vor 1. 1. 2017),
|
||||
**§ 17 ARG**, **§ 3 Z 5 BSFG 2017**, **§ 15 AktG**, **§ 115 GmbHG**,
|
||||
**RL 2020/1057/EU**, Koordinierungs-VO (EG) 883/2004 (genannt, ohne
|
||||
nähere Zitierung). ✅ Zitate ausdrücklich im Quelltext; Judikatur
|
||||
(EuGH Dobersberger, Federatie Nederlandse Vakbeweging) mit Fundstellen.
|
||||
|
||||
## Payroll-Relevanz (Odoo)
|
||||
|
||||
- **Anwendungsbereichs-Filter vor jedem Soll-Ist-Check:** je Arbeitnehmer
|
||||
ist der LSD-BG-Status ableitbar — inländisch/entsandt/überlassen,
|
||||
Ausnahmekategorie (§ 1-Ausnahmen, Montageprivileg), Gehaltsgrenze.
|
||||
Die **120-%-HBG-Grenze** ist ein **Jahreswert** (SV-Werte) und gehört
|
||||
als `hr.rule.parameter`-Datenpflege in den jährlichen Update-Zyklus —
|
||||
niemals hard-coden.
|
||||
- **Bgld.-GemBG-Schiene:** Arbeitsverhältnisse zu Gemeinden/Ländern sind
|
||||
nach § 1 Abs 2 generell ausgenommen — der Unterentlohnungs-Tatbestand
|
||||
ist für die GemBG-Abrechnung damit kein Implementierungsthema; der
|
||||
Cluster betrifft das General-AT-Produkt.
|
||||
- **General-AT:** Das Prüfungsschema ist die Blaupause für die
|
||||
Deckungsprüfungs-Logik — Reihenfolge Arbeitsverhältnis → Ausnahme →
|
||||
Soll-Ist → Verschulden in der Fehlerbehandlung des Soll-Ist-Reports
|
||||
abbilden (→ lb-lsd-11/12/13).
|
||||
- Entsende-/Transportkonstellationen (Transit/bilateral/Kabotage)
|
||||
steuern zugleich Melde- und Bereithaltungsanforderungen (→ lb-lsd-03,
|
||||
lb-lsd-01).
|
||||
|
||||
## Verweise
|
||||
|
||||
- **KB-intern:** lb-lsd-02 (Einführung LSD-BG) · lb-lsd-06 (Verschulden,
|
||||
Strafhöhe, Verjährung) · lb-lsd-08/lb-lsd-09 (Strafaufhebung durch
|
||||
Nachzahlung) · lb-lsd-11 (geschütztes Mindestentgelt) · lb-lsd-12
|
||||
(tatsächlich gezahltes Entgelt) · lb-lsd-13 (Soll-Ist & Sonder-
|
||||
zahlungen) · lb-ent-10 (Lohn & Gehalt)
|
||||
- **Projekt:** `personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Bgld.md` (Ausnahme der
|
||||
Gemeinden, § 1 Abs 2 — für die GemBG-Module entlastend);
|
||||
`personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Privat.md` (General-AT).
|
||||
+131
@@ -0,0 +1,131 @@
|
||||
---
|
||||
id: lb-lsd-13
|
||||
batch: 4
|
||||
title: "Unterentlohnung - Soll-Ist-Vergleich & Sonderzahlungen"
|
||||
work: "Lexis Briefings Personalrecht"
|
||||
chapter: "Entgelt: Anspruch & Abrechnung"
|
||||
topic: lohndumping
|
||||
author: "Burger"
|
||||
stand: 2026-07
|
||||
source:
|
||||
pdf: ".lexis360/Lexis360_unterentlohnung_soll_ist_vergleich_sonderzahlungen.pdf"
|
||||
text: ".lexis360/md/unterentlohnung_soll_ist_vergleich_sonderzahlungen.md"
|
||||
legal_bases: ["LSD-BG § 1 Abs 8 Z 3", "LSD-BG § 3 Abs 4", "LSD-BG § 29 Abs 1", "B-VG Art 18"]
|
||||
tags: [lohndumping, lsd-bg, soll-ist-vergleich, sonderzahlungen, unterentlohnung, aliquotierung]
|
||||
cross_refs: ["lb-lsd-02", "lb-lsd-06", "lb-lsd-07", "lb-lsd-11", "lb-lsd-12", "lb-son-01", "lb-son-04"]
|
||||
---
|
||||
|
||||
# Unterentlohnung – Soll-Ist-Vergleich & Sonderzahlungen
|
||||
|
||||
*Lexis Briefings Personalrecht, Burger, Stand Juli 2026 (lb-lsd-13).*
|
||||
|
||||
## Zusammenfassung
|
||||
|
||||
- **Strafbare Unterentlohnung (§ 29 LSD-BG)** liegt vor, wenn das
|
||||
sachlich und zeitlich kongruente (→ lb-lsd-12) tatsächlich gezahlte
|
||||
Entgelt unter dem geschützten Mindestentgelt (→ lb-lsd-11) liegt —
|
||||
weil zu wenig oder **gar nicht** gezahlt wurde oder weil **zu spät**,
|
||||
dh nach Fälligkeit des letzten Teils, gezahlt wurde. Der zivilrechtliche
|
||||
Verfall des Anspruchs hindert die Strafbarkeit nicht; der Beweggrund
|
||||
(zB wirtschaftliche Schwierigkeiten) ist für den objektiven
|
||||
Tatbestand unerheblich.
|
||||
- **Typische Abrechnungsfehler** (Prüf-/Fehlerquellenliste des
|
||||
Briefings): scheinselbständige „freie Dienstnehmer"/Werkunternehmer
|
||||
erweisen sich als Arbeitnehmer; falscher Kollektivvertrag; zu
|
||||
niedrige Einstufung im Gehaltsschema („Einstufungskriterien" nur
|
||||
klarstellend); missachtete kv-Vorrückungen; Nichtberücksichtigung
|
||||
von Vordienstzeiten; zu hoher Überstundenteiler; verspätete
|
||||
Entgeltzahlung (zB Banküberweisung erst am 5. des Folgemonats);
|
||||
Arbeitszeitfehler — nicht erfasste geleistete Stunden, falscher
|
||||
Zuschlag, faktisch gelebte (zu bezahlende) Arbeitsbereitschaft
|
||||
während der „unbezahlten" Mittagspause, falsch verrechnete
|
||||
Fehlzeiten (Urlaub/Feiertag/Abwesenheit ohne regelmäßig geleistete
|
||||
Überstunden), formunwirksame Arbeitszeitmodelle (zB gelebtes
|
||||
Gleitzeitmodell ohne wirksame Betriebsvereinbarung → Überstunden,
|
||||
wo Normalstunden vermutet wurden). Die Ermittlung des Mindestentgelts
|
||||
ist nach dem VfGH zumutbar (§ 29 Abs 1 im Lichte des Art 18 B-VG
|
||||
nicht verfassungswidrig).
|
||||
- Kv-Ansprüche sind **Bruttoansprüche**: netto-mindernde
|
||||
Abrechnungsfehler sind Unterentlohnung. Die sv-Höchstbeitragsgrundlage
|
||||
spielt keine Rolle — ab **120 % der monatlichen HBG** ist das LSD-BG
|
||||
generell nicht anwendbar (§ 1 Abs 8 Z 3; Zahlenwert → lb-lsd-07).
|
||||
- **Sonderfall Sonderzahlungen (§ 29 Abs 1 Satz 9 LSD-BG):** Ob eine
|
||||
SZ-Unterentlohnung vorliegt, ist nicht schon mit Fälligkeit der
|
||||
Sonderzahlung zu beurteilen, sondern erst mit **31. Dezember des
|
||||
Kalenderjahres**: Unterentlohnung liegt nur vor, wenn die
|
||||
Sonderzahlung nicht oder nicht vollständig bis dahin geleistet
|
||||
wurde. Sonderzahlungen bilden damit einen **gesonderten
|
||||
Straftatbestand**, der nicht in die monatlichen
|
||||
Lohnzahlungszeiträume einfließt.
|
||||
- **Beispiel:** kv-Mindestentgelt € 3.000 monatlich, Urlaubsbeihilfe
|
||||
(Sonderzahlung, Ende Juni fällig), vereinbartes Monatsgehalt
|
||||
€ 3.600. Wird im Juni weder Gehalt noch SZ gezahlt, liegt die
|
||||
Unterentlohnung am laufenden Gehalt mit 1. 7. vor; für die SZ ist
|
||||
sie erst mit dem nächstfolgenden 1. 1. feststellbar. Werden im
|
||||
zweiten Halbjahr wieder € 3.600 gezahlt, sind die monatlichen
|
||||
Überzahlungen von **€ 600** auf die Sonderzahlung anzurechnen
|
||||
(€ 600 × 6 = € 3.600) — auch ohne SZ-Ausweis in der Abrechnung;
|
||||
mit Ende Dezember liegt keine SZ-Unterentlohnung vor.
|
||||
- **Personenkreis:** Die 31. 12.-Regel gilt nur für Arbeitnehmer, die
|
||||
dem **ASVG** unterliegen oder ihren gewöhnlichen Arbeitsort in
|
||||
Österreich haben. Nicht-österreichisch versicherte entsandte
|
||||
Arbeitnehmer haben ohnehin einen **aliquoten SZ-Anspruch je
|
||||
Lohnzahlungsperiode** (§ 3 Abs 4 LSD-BG).
|
||||
|
||||
## Kernwerte & Fristen (Stand 2026-07)
|
||||
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||||
| Wert / Regel | Detail |
|
||||
|---|---|
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||||
| SZ-Beurteilungsstichtag | **31. Dezember** des jeweiligen Kalenderjahres — Unterentlohnung nur bei Nicht-/Nicht-vollständiger Leistung bis dahin (Stand 2026-07) |
|
||||
| Anrechnung auf SZ | monatliche Überzahlungen über dem kv-Mindestentgelt sind bis zum Stichtag auf die Sonderzahlung anzurechnen, ohne SZ-Widmung in der Abrechnung (Beispiel: **€ 600 × 6 = € 3.600** im zweiten Halbjahr) (Stand 2026-07) |
|
||||
| Anwendungsbereich der SZ-Regel | nur ASVG-versicherte Arbeitnehmer oder solche mit gewöhnlichem Arbeitsort in Österreich; entsandte Nicht-ASVG-Arbeitnehmer: aliquoter SZ-Anspruch je Lohnzahlungsperiode (§ 3 Abs 4 LSD-BG) |
|
||||
| Gehaltsgrenze | ab **120 % der monatlichen Höchstbeitragsgrundlage** kein LSD-BG (§ 1 Abs 8 Z 3; €-Wert → lb-lsd-07) (Stand 2026-07) |
|
||||
| Zu spät gezahlt | Unterentlohnung bereits bei Zahlung nach Fälligkeit des letzten Teils des geschützten Mindestentgelts (Stand 2026-07) |
|
||||
|
||||
## Rechtsgrundlagen
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||||
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||||
- **§ 29 Abs 1 LSD-BG** (Tatbestand; Satz 9 Sonderzahlungs-Regel mit
|
||||
Stichtag 31. 12.), **§ 1 Abs 8 Z 3** (120-%-HBG-Ausnahme),
|
||||
**§ 3 Abs 4** (aliquoter SZ-Anspruch entsandter Arbeitnehmer),
|
||||
**Art 18 B-VG** (Zumutbarkeit, VfGH).
|
||||
- ⚠ Der Gesetzeswortlaut in Satz 9 zitiert im Briefing „Arbeitnehmer im
|
||||
Sinne des § 14 Abs 1 Z 1 und 28" — die Normangabe erscheint im Export
|
||||
unvollständig/verstümmelt (❓ welche Paragraphen gemeint sind, hier
|
||||
nicht rekonstruiert; vor Implementierung gegen den RIS-Wortlaut des
|
||||
§ 29 Abs 1 Satz 9 LSD-BG verifizieren). Der Sachgehalt (ASVG-AN bzw.
|
||||
gewöhnlicher Arbeitsort AT) ist im Briefing eindeutig beschrieben.
|
||||
- Judikatur (u. a. VwGH 21. 3. 2023 zur Anrechnung von Überzahlungen
|
||||
auf die SZ) mit Fundstellen im Quelltext. ✅ übrige §-Zitate
|
||||
ausdrücklich genannt.
|
||||
|
||||
## Payroll-Relevanz (Odoo)
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||||
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||||
- **Zwei getrennte Deckungsprüfungen:** (1) monatlicher Soll-Ist-Abgleich
|
||||
des laufenden Entgelts je Lohnzahlungszeitraum; (2) **Jahres-Check der
|
||||
Sonderzahlungen per 31. 12.** — Soll-SZ laut KV (inkl. Fälligkeiten,
|
||||
→ lb-son-01/lb-son-04) gegen Ist-SZ **plus** summierte monatliche
|
||||
Überzahlungen des Kalenderjahres als Anrechnungsposten.
|
||||
- **Aliquotierung:** Der aliquote SZ-Anspruch entsandter Arbeitnehmer
|
||||
je Lohnzahlungsperiode (§ 3 Abs 4) rechnet in dieselbe Logik wie die
|
||||
zivilrechtliche Aliquotierung (→ lb-son-01) — ein gemeinsamer
|
||||
SZ-Rechenbaustein für zivilrechtlichen Anspruch und LSD-Abgleich.
|
||||
- **Fehlerquellenliste = Testszenarien:** Einstufung, kv-Vorrückungen,
|
||||
Vordienstzeiten, Überstundenteiler, Zuschläge, Fehlzeiten mit
|
||||
regelmäßig geleisteten Überstunden, verspätete Zahlung — genau die
|
||||
Deckungsprüfungs- und Regressionsfälle für Abrechnungsprüfberichte
|
||||
(Soll aus dem KV-Framework, Ist aus dem Payslip).
|
||||
- **Zahlungsdatum erfassen:** „zu spät gezahlt" macht die Unterentlohnung
|
||||
strafbar — der Zahlungslauf braucht valutierende Zahlungsdaten je
|
||||
Periode, getrennt von Fälligkeit (→ lb-lsd-12).
|
||||
|
||||
## Verweise
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||||
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||||
- **KB-intern:** lb-lsd-02 (Einführung) · lb-lsd-06 (Strafbemessung nach
|
||||
der Differenzsumme; Verjährung) · lb-lsd-07 (Prüfungsschema) ·
|
||||
lb-lsd-11 (Soll-Seite: geschütztes Mindestentgelt) · lb-lsd-12
|
||||
(Ist-Seite: Kongruenz, Fälligkeit) · lb-son-01 (Aliquotierung von
|
||||
Sonderzahlungen) · lb-son-04 (Sonderzahlungen — Steuer)
|
||||
- **Projekt:** `personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Privat.md`
|
||||
(SZ-Regime General-AT; § 67 EStG-Zuordnung der SZ); GemBG:
|
||||
quartalsweise Sonderzahlung außerhalb der kv-SZ-Welt —
|
||||
`personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Bgld.md`.
|
||||
+119
@@ -0,0 +1,119 @@
|
||||
---
|
||||
id: lb-lsd-08
|
||||
batch: 4
|
||||
title: "Unterentlohnung - Straffreiheit durch Nachzahlung nach der Lohnkontrolle"
|
||||
work: "Lexis Briefings Personalrecht"
|
||||
chapter: "Entgelt: Anspruch & Abrechnung"
|
||||
topic: lohndumping
|
||||
author: "Burger"
|
||||
stand: 2026-07
|
||||
source:
|
||||
pdf: ".lexis360/Lexis360_unterentlohnung_straffreiheit_durch_nachzahlung_na.pdf"
|
||||
text: ".lexis360/md/unterentlohnung_straffreiheit_durch_nachzahlung_na.md"
|
||||
legal_bases: ["LSD-BG § 13 Abs 6", "LSD-BG § 14 Abs 1", "LSD-BG § 15 Abs 1", "LSD-BG § 29 Abs 2", "LSD-BG § 29 Abs 3", "VStG § 33a"]
|
||||
tags: [lohndumping, lsd-bg, unterentlohnung, nachzahlung, straffreiheit, warnschuss]
|
||||
cross_refs: ["lb-lsd-02", "lb-lsd-06", "lb-lsd-07", "lb-lsd-09", "lb-lsd-11", "lb-lsd-13", "lb-naz-01", "lb-naz-02", "lb-naz-03", "lb-naz-04"]
|
||||
---
|
||||
|
||||
# Unterentlohnung – Straffreiheit durch Nachzahlung nach der Lohnkontrolle
|
||||
|
||||
*Lexis Briefings Personalrecht, Burger, Stand Juli 2026 (lb-lsd-08).*
|
||||
|
||||
## Zusammenfassung
|
||||
|
||||
- Ist die strafbare Unterentlohnung durch eine Kontrollbehörde (Amt für
|
||||
Betrugsbekämpfung, ÖGK/BVAEB, BUAK) bereits **aufgedeckt und
|
||||
amtsbekannt**, ist tätige Reue nach § 29 Abs 2 LSD-BG (→ lb-lsd-09)
|
||||
nicht mehr möglich. Dann kann Nachzahlung nur noch unter zwei
|
||||
alternativen Bedingungen Straffreiheit herbeiführen: die
|
||||
**Unterschreitung des geschützten Mindestentgelts ist nur gering**
|
||||
*oder* das **Verschulden übersteigt leichte Fahrlässigkeit nicht**.
|
||||
- **„1. Warnschuss" — Absehen von der Anzeige:** Die Kontrollbehörde
|
||||
(ÖGK/BVAEB, BUAK bzw. das Kompetenzzentrum LSDB, an das das Amt für
|
||||
Betrugsbekämpfung übermittelt) hat dem Arbeitgeber eine **Frist zur
|
||||
Nachzahlung** zu setzen (§ 13 Abs 6 iVm § 14 Abs 1 bzw. § 15 Abs 1
|
||||
LSD-BG). Rechtzeitige Nachzahlung innerhalb der Frist hinterlässt
|
||||
**keinerlei verwaltungsstrafrechtliche Spuren**.
|
||||
- **„2. Warnschuss" — Absehen von der Strafverhängung:** Auch die
|
||||
Strafbehörde hat bei Geringfügigkeit/leichter Fahrlässigkeit den
|
||||
Arbeitgeber gemäß **§ 29 Abs 3 LSD-BG** zur Nachzahlung innerhalb einer
|
||||
Frist aufzufordern. Bei rechtzeitiger Zahlung wird ein **Strafbescheid
|
||||
mit Schuldausspruch, aber ohne Strafe** erlassen — dieser wird in
|
||||
**Evidenz** genommen (Vorbelastung, etwa für Vergabeverfahren
|
||||
einschlägig). Eine bloße Verfahrenseinstellung wäre rechtsgrundlos;
|
||||
ein dritter Warnschuss (Beratung nach § 33a VStG) scheidet aus.
|
||||
- Bei Geringfügigkeit/leichter Fahrlässigkeit besteht ein
|
||||
**Rechtsanspruch** auf die Aufforderung: Strafbescheid ohne
|
||||
vorherige Nachzahlungsaufforderung ist rechtswidrig; das LVwG hat die
|
||||
Nachfristsetzung ggf. selbst vorzunehmen.
|
||||
- **Geringfügigkeit:** Grenzwert des Arbeitsministeriums **10 %**
|
||||
(LSDB-Richtlinien 2015); allgemein gekennzeichnet durch kurze Dauer
|
||||
und niedrige absolute Beträge. Rsp-Beispiele: keine Geringfügigkeit
|
||||
bei 14,08–33,86 %, bei 75,3 % (obwohl nur € 81,27 und kurze Dauer,
|
||||
dafür geringes Verschulden), bei 1,1–4,2 % über 17 Monate oder bei
|
||||
41,72–50,13 % einer Sonderzahlung; geringfügig: 4,33 % (€ 44,59).
|
||||
- **Leichte Fahrlässigkeit:** wenn der Fehler auch einem sorgfältigen
|
||||
Menschen unterläuft (Komplexität der Entgeltabrechnung ist zu
|
||||
berücksichtigen); wiederholte Unterentlohnung verschärft das
|
||||
Verschulden.
|
||||
- **Zeitabhängige Folgen der Nachzahlung:** vor Fälligkeit → gar keine
|
||||
Strafbarkeit; vor behördlicher Erhebung → tätige Reue (lb-lsd-09);
|
||||
nach Erhebung, innerhalb der Frist der Kontrollbehörde → Absehen von
|
||||
der Anzeige; innerhalb der Frist der Strafbehörde → Strafbescheid
|
||||
ohne Strafe; danach bleiben Verjährung (1 Jahr Verfolgung ab
|
||||
Nachzahlung, 3 Jahre Strafbarkeit — → lb-lsd-06) und allenfalls
|
||||
Strafmilderung.
|
||||
|
||||
## Kernwerte & Fristen (Stand 2026-07)
|
||||
|
||||
| Wert / Regel | Detail |
|
||||
|---|---|
|
||||
| Geringfügigkeitsgrenze | **10 %** der Mindestentgeltunterschreitung laut LSDB-Richtlinien 2015 des BMASK (Stand 2026-07) |
|
||||
| Rsp-Bandbreiten | nicht geringfügig: u. a. **14,08–33,86 %**, **75,3 %** (bei nur € 81,27), **1,1–4,2 %** über 17 Monate, **41,72–50,13 %** einer Sonderzahlung; geringfügig: **4,33 %** (€ 44,59) — Einzelfallabwägung (Stand 2026-07) |
|
||||
| 1. Warnschuss | Fristsetzung durch Kontrollbehörde/Kompetenzzentrum LSDB; rechtzeitige Nachzahlung → keine Anzeige, keine „Spuren" |
|
||||
| 2. Warnschuss | Fristsetzung durch die Strafbehörde (§ 29 Abs 3); rechtzeitige Nachzahlung → **Strafbescheid mit Schuldausspruch ohne Strafe**, Evidenz-Vorbelastung |
|
||||
| Ermahnung | bei Unterentlohnung ausgeschlossen (→ lb-lsd-06); dritter Warnschuss (§ 33a VStG) entfällt |
|
||||
| Folgefristen ab Nachzahlung | Verfolgungsverjährung **1 Jahr**, Strafbarkeitsverjährung **3 Jahre** (Stand 2026-07; → lb-lsd-06) |
|
||||
|
||||
## Rechtsgrundlagen
|
||||
|
||||
- **§ 13 Abs 6 LSD-BG iVm § 14 Abs 1 bzw. § 15 Abs 1 LSD-BG**
|
||||
(Fristsetzung durch die Kontrollbehörde), **§ 29 Abs 3** (Fristsetzung
|
||||
durch die Strafbehörde, Strafbescheid ohne Strafe), **§ 29 Abs 2**
|
||||
(tätige Reue, Abgrenzung → lb-lsd-09), **§ 33a VStG** (Beratung als
|
||||
„dritter Warnschuss" ausgeschlossen).
|
||||
- LSDB-Richtlinien 2015 (BMASK) als Verwaltungsrichtlinie zur
|
||||
Geringfügigkeit — ⚠ keine Gesetzesnorm; vor Implementierung gegen
|
||||
die aktuelle Fassung prüfen. ✅ §-Zitate ausdrücklich im Quelltext;
|
||||
umfangreiche Judikatur mit Fundstellen im Original.
|
||||
|
||||
## Payroll-Relevanz (Odoo)
|
||||
|
||||
- **Nachzahlungslauf:** Fristgebundene Nachzahlungen erzeugen eigene
|
||||
Abrechnungsläufe (Nachzahlungs-Payslips für betroffene
|
||||
Lohnzahlungszeiträume) — die abgabenrechtliche Nachverrechnung
|
||||
(Lohnsteuer, SV, Lohnnebenkosten) ist bei lb-naz-01 bis lb-naz-04
|
||||
erschlossen.
|
||||
- **Fristenmonitoring:** Sowohl die behördlichen Nachzahlungsfristen als
|
||||
auch die Verjährungsfristen ab Nachzahlung (1/3 Jahre) sind
|
||||
Fristenobjekte mit Startdatum Nachzahlung — die Nachzahlung selbst
|
||||
dokumentiert den Beginn (Belegpflicht → lb-lsd-09).
|
||||
- **Geringfügigkeits-/Verschuldensbeurteilung** braucht je
|
||||
Lohnzahlungszeitraum die relative und absolute Differenz Soll-Ist
|
||||
(→ lb-lsd-13) — der Deckungsprüfungs-Report ist die Datengrundlage
|
||||
für die Warnschuss-Einschätzung.
|
||||
- **Evidenz-Bewusstsein:** Der 2. Warnschuss erzeugt eine
|
||||
strafrechtliche Vorbelastung ohne Strafe — für Compliance-Reports
|
||||
der Mandanten dokumentieren (Auswirkung zB auf Vergaben).
|
||||
|
||||
## Verweise
|
||||
|
||||
- **KB-intern:** lb-lsd-02 (Einführung) · lb-lsd-06 (Verschulden,
|
||||
Strafrahmen, Verjährung) · lb-lsd-07 (Prüfungsschema) · lb-lsd-09
|
||||
(tätige Reue vor der Kontrolle) · lb-lsd-11 (Mindestentgelt-Umfang
|
||||
der Nachzahlung) · lb-lsd-13 (Soll-Ist-Differenzen) · lb-naz-01
|
||||
(Nachzahlungen abgabenrechtlich) · lb-naz-02 (Lohnnebenkosten) ·
|
||||
lb-naz-03 (Lohnsteuer) · lb-naz-04 (Sozialversicherung)
|
||||
- **Projekt:** `personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Privat.md`;
|
||||
Nachzahlungs-Abgabenfolge im Detail im Cluster Nachzahlungen
|
||||
(lb-naz-*).
|
||||
+120
@@ -0,0 +1,120 @@
|
||||
---
|
||||
id: lb-lsd-09
|
||||
batch: 4
|
||||
title: "Unterentlohnung - Straffreiheit durch Nachzahlung vor der Lohnkontrolle"
|
||||
work: "Lexis Briefings Personalrecht"
|
||||
chapter: "Entgelt: Anspruch & Abrechnung"
|
||||
topic: lohndumping
|
||||
author: "Burger"
|
||||
stand: 2026-07
|
||||
source:
|
||||
pdf: ".lexis360/Lexis360_unterentlohnung_straffreiheit_durch_nachzahlung_vo.pdf"
|
||||
text: ".lexis360/md/unterentlohnung_straffreiheit_durch_nachzahlung_vo.md"
|
||||
legal_bases: ["LSD-BG § 29 Abs 1", "LSD-BG § 29 Abs 2", "ASVG § 49 Abs 3", "ABGB § 1425"]
|
||||
tags: [lohndumping, lsd-bg, unterentlohnung, taetige-reue, nachzahlung, straffreiheit]
|
||||
cross_refs: ["lb-lsd-02", "lb-lsd-06", "lb-lsd-08", "lb-lsd-11", "lb-lsd-12", "lb-naz-01", "lb-naz-02", "lb-naz-03", "lb-naz-04", "lb-lnk-02"]
|
||||
---
|
||||
|
||||
# Unterentlohnung – Straffreiheit durch Nachzahlung vor der Lohnkontrolle
|
||||
|
||||
*Lexis Briefings Personalrecht, Burger, Stand Juli 2026 (lb-lsd-09).*
|
||||
|
||||
## Zusammenfassung
|
||||
|
||||
- **Tätige Reue (§ 29 Abs 2 LSD-BG):** Der Arbeitgeber kann eine bereits
|
||||
eingetretene, strafbare Unterentlohnung durch **rechtzeitige
|
||||
Nachzahlung** rückwirkend straffrei machen — ohne Rücksicht auf die
|
||||
Schwere (auch grobe Fahrlässigkeit oder Vorsatz, Unterentlohnung
|
||||
großen Stils) und ohne dass echte Reue oder eine bestimmte innere
|
||||
Einstellung nötig wäre.
|
||||
- **Nachzahlungsumfang:** nachzuzahlen ist (1) das noch offene
|
||||
**geschützte Mindestentgelt** (nach Gesetz, Verordnung oder
|
||||
Kollektivvertrag) **zuzüglich** (2) jener noch offenen
|
||||
**Entgeltbestandteile nach § 49 Abs 3 ASVG**, die nach Gesetz,
|
||||
Verordnung oder Kollektivvertrag gebühren — im Beispiel:
|
||||
kv-Mindestentgelt € 3.000, Schmutzzulage (eSt-frei, § 49 Abs 3 ASVG)
|
||||
€ 70, gezahlt nur € 2.900 → Nachzahlung € 170 (nicht bloß € 100).
|
||||
- Bei einer einzigen Verwaltungsübertretung aus Unterentlohnungen
|
||||
**mehrerer Arbeitnehmer** tritt Straffreiheit erst mit Befriedigung
|
||||
der Mindestentgeltansprüche **aller** Betroffenen ein; auch bereits
|
||||
**verfallene oder verjährte** Ansprüche sind nachzuzahlen. Nicht
|
||||
erforderlich ist die Befriedigung sämtlicher offener Ansprüche — der
|
||||
ungeschützte überkollektivvertragliche Teil bleibt bloß klagbar.
|
||||
- **Bezeichnung egal:** Die Nachzahlung braucht keine Widmung. Jede
|
||||
Entgeltzahlung, die das geschützte Mindestentgelt übersteigt, kann
|
||||
als Nachzahlung für eine frühere Unterentlohnung herangezogen werden
|
||||
(Beispiel: Jänner-Unterentlohnung € 220,23 [Mindestentgelt inkl.
|
||||
Überstundenzuschlag € 3.520,23, gezahlt € 3.300] wird durch die
|
||||
Februar-Überzahlung von € 300 getilgt — ohne dass die
|
||||
Februarabrechnung dies ausweist).
|
||||
- **Ersatz der Nachzahlung:** Ist die Zahlung nicht möglich (zB
|
||||
Arbeitnehmer unbekannt verzogen), steht die **gerichtliche
|
||||
Hinterlegung nach § 1425 ABGB** der Nachzahlung gleich. Die erfolgte
|
||||
Nachzahlung muss der Arbeitgeber **beweisen** (zB
|
||||
Überweisungsbelege).
|
||||
- **Rechtzeitigkeit = vor der Erhebung:** Solange **keine Erhebung** des
|
||||
Amts für Betrugsbekämpfung, der Krankenversicherungsträger (ÖGK,
|
||||
BVAEB) oder der BUAK (insb. Beitragskontrolle/GPLB-Prüfung) erfolgt
|
||||
ist, die sich auf den Zeitraum der Unterentlohnung bezieht, ist
|
||||
tätige Reue möglich — selbst Nachzahlung erst nach
|
||||
anwaltlichem Interventionsschreiben, nach rechtskräftigem
|
||||
Leistungsurteil oder selbst nach Zwangsexekution führt zur
|
||||
Straffreiheit. Erhebungen anderer Behörden/Gerichte schließen die
|
||||
tätige Reue nicht aus.
|
||||
|
||||
## Kernwerte & Fristen (Stand 2026-07)
|
||||
|
||||
| Wert / Regel | Detail |
|
||||
|---|---|
|
||||
| Rechtszeitigkeit | Nachzahlung vor **jeglicher Erhebung** der Kontrollbehörden (Amt für Betrugsbekämpfung, ÖGK/BVAEB, BUAK), die den Unterentlohnungszeitraum betrifft (Stand 2026-07) |
|
||||
| Nachzahlungsumfang | offenes geschütztes Mindestentgelt **+ offene § 49 Abs 3 ASVG**-Bestandteile, die nach Gesetz/VO/KV gebühren (Beispiel: € 100 Differenz + € 70 Schmutzzulage = **€ 170**) (Stand 2026-07) |
|
||||
| Rechenbeispiel Überstunden | geschütztes Mindestentgelt Jänner € 3.520,23 (€ 3.000 + 20 ÜSt zu € 3.000/173 × 1,5); gezahlt € 3.300 → Unterentlohnung **€ 220,23**, getilgt durch Februar-Überzahlung € 300 (Stand 2026-07) |
|
||||
| Mehrere Arbeitnehmer | Straffreiheit erst bei Befriedigung **aller** betroffenen Mindestentgeltansprüche (eine Verwaltungsübertretung) |
|
||||
| Verfallene/verjährte Ansprüche | für Straffreiheit ebenfalls nachzuzahlen |
|
||||
| Hinterlegung | gerichtliche Hinterlegung nach **§ 1425 ABGB** ersetzt die Nachzahlung |
|
||||
| Beweislast | Nachzahlung durch den Arbeitgeber zu beweisen (Überweisungsbelege) |
|
||||
|
||||
## Rechtsgrundlagen
|
||||
|
||||
- **§ 29 Abs 2 LSD-BG** (tätige Reue), **§ 29 Abs 1** (geschütztes
|
||||
Mindestentgelt als Bezugsgröße), **§ 49 Abs 3 ASVG** (sv-freie
|
||||
Entgeltbestandteile — vom Tatbestand ausgenommen, aber in die
|
||||
Nachzahlung einzubeziehen, wenn sie nach Gesetz/VO/KV gebühren),
|
||||
**§ 1425 ABGB** (gerichtliche Hinterlegung).
|
||||
- ⚠ Spannungsverhältnis: § 49-Abs-3-Bestandteile sind tatbestandlich
|
||||
**nicht** Teil des geschützten Mindestentgelts (→ lb-lsd-11), für die
|
||||
**Nachzahlung** aber miteinzubeziehen — im Briefing ausdrücklich so
|
||||
differenziert; vor Implementierung Detail gegen RIS verifizieren.
|
||||
- Literaturstimme (Artner) zur abgabenrechtlichen Nachzahlung im
|
||||
Quelltext zitiert (für LSD-BG-Zwecke irrelevant). ✅ §-Zitate
|
||||
ausdrücklich genannt.
|
||||
|
||||
## Payroll-Relevanz (Odoo)
|
||||
|
||||
- **Periodenübergreifende Verrechnung:** Überzahlungen eines
|
||||
Folgemonats gelten als Nachzahlung für frühere Unterentlohnungen —
|
||||
der Soll-Ist-Abgleich muss Lohnzahlungszeiträume **übergreifend**
|
||||
saldieren können (Deckungsprüfung mit Vortrag offener Differenzen;
|
||||
→ lb-lsd-12/13 für Kongruenzregeln).
|
||||
- **Nachzahlungsdatensatz:** Für die tätige Reue sind Mindestentgelt
|
||||
**plus** sv-freie KV-Bestandteile (zB Schmutzzulage) nachzuzahlen —
|
||||
die Entgeltarten-Klassifizierung (§ 49 Abs 3 ASVG-Attribute) steuert
|
||||
die Zusammensetzung; verfallene/verjährte Ansprüche einschließen.
|
||||
- **Abgabenrechtliche Nachverrechnung** der Nachzahlung (Lohnsteuer, SV,
|
||||
Lohnnebenkosten/Dienstgeberbeitrag) → lb-naz-01 bis lb-naz-04,
|
||||
lb-lnk-02 — hier nur der Verweis; die LSD-Logik selbst ist von der
|
||||
Abgabenverrechnung getrennt zu halten.
|
||||
- **Beweissicherung:** Nachzahlungen über den Zahlungsverkehr
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dokumentieren (Belege), da die Straffreiheit beweisabhängig ist.
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## Verweise
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- **KB-intern:** lb-lsd-02 (Einführung) · lb-lsd-06 (Verjährung ab
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Nachzahlung) · lb-lsd-08 (Nachzahlung **nach** der Kontrolle —
|
||||
Geringfügigkeit/leichte Fahrlässigkeit) · lb-lsd-11 (geschütztes
|
||||
Mindestentgelt) · lb-lsd-12 (zeitliche/sachliche Kongruenz der Ist-
|
||||
Zahlung) · lb-naz-01 · lb-naz-02 · lb-naz-03 · lb-naz-04 (abgaben-
|
||||
rechtliche Folgen der Nachzahlung) · lb-lnk-02 (Dienstgeberbeitrag
|
||||
als betroffene Lohnnebenkosten)
|
||||
- **Projekt:** `personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Privat.md`
|
||||
(Nachzahlungs-Grundsätze General-AT); Abgabenfolge im naz-Cluster.
|
||||
@@ -0,0 +1,122 @@
|
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---
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id: lb-lsd-10
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batch: 4
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title: "Unterentlohnung - Täter & Verfahren"
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work: "Lexis Briefings Personalrecht"
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chapter: "Entgelt: Anspruch & Abrechnung"
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topic: lohndumping
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author: "Burger"
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stand: 2026-07
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source:
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pdf: ".lexis360/Lexis360_unterentlohnung_tater_verfahren.pdf"
|
||||
text: ".lexis360/md/unterentlohnung_tater_verfahren.md"
|
||||
legal_bases: ["LSD-BG § 24", "LSD-BG § 29 Abs 1", "LSD-BG § 29 Abs 3 Satz 3", "LSD-BG § 32 Abs 1", "LSD-BG § 35", "VStG § 9", "VStG § 31 Abs 2 Z 3", "ASVG § 41a", "B-KUVG § 30a Abs 1a", "BUAG § 23a", "BUAG § 34a", "BAO §§ 143 ff"]
|
||||
tags: [lohndumping, lsd-bg, taeterschaft, verfahren, kontrollbehoerden, verantwortliche-beauftragte]
|
||||
cross_refs: ["lb-lsd-01", "lb-lsd-02", "lb-lsd-03", "lb-lsd-04", "lb-lsd-06"]
|
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---
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||||
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||||
# Unterentlohnung – Täter & Verfahren
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||||
*Lexis Briefings Personalrecht, Burger, Stand Juli 2026 (lb-lsd-10).*
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||||
## Zusammenfassung
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- **Täter** der Unterentlohnung ist in erster Linie der Arbeitgeber als
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natürliche Person; bei juristischen Personen/eingetragenen
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Personengesellschaften die zur Vertretung nach außen berufenen
|
||||
Organe (GmbH-Geschäftsführer, AG-Vorstandsmitglieder, GesBR-
|
||||
Gesellschafter). Strafen werden immer **persönlich** verhängt (Haftung
|
||||
mit dem Privatvermögen); die Gesellschaft haftet zu ungeteilter Hand
|
||||
für Strafen und Verfahrenskosten.
|
||||
- **Verantwortliche Beauftragte (§ 24 LSD-BG iVm § 9 Abs 4 VStG):** Die
|
||||
strafrechtliche Verantwortung kann auf untergebene Arbeitnehmer
|
||||
(zB Personalleiter) oder externe Personen übergewälzt werden —
|
||||
Entlastung des Vertretungsorgans nur bei kumulativem Vorliegen:
|
||||
Hauptwohnsitz in Österreich (wenn kein EWR-Staatsangehöriger),
|
||||
nachweisliche Zustimmung zur Beauftragung, **schriftliche Mitteilung
|
||||
der Bestellung samt Zustimmungsnachweis** an den Krankenversicherungs-
|
||||
träger (inländischer Arbeitgebersitz) bzw. an die ZKO (Auslandssitz) —
|
||||
konstitutive Wirkung —, klar abgegrenzter Verantwortungsbereich und
|
||||
**Anordnungsbefugnis** (Budget und Entscheidungsbefugnis über die
|
||||
Entgelthöhe). Bleibt auch nur eine Voraussetzung offen, bleibt das
|
||||
Vertretungsorgan Täter; bei vorsätzlicher Duldung der Unterentlohnung
|
||||
bleibt es ohnehin verantwortlich. Ein Vertretungsorgan kann auch
|
||||
selbst zum (alleinigen) verantwortlichen Beauftragten bestellt werden
|
||||
(ohne die zusätzlichen § 24-Erfordernisse).
|
||||
- **Kontrollbehörden:** Amt für Betrugsbekämpfung (Finanzpolizei; für
|
||||
Arbeitnehmer mit gewöhnlichem Arbeitsort nicht in Österreich, die
|
||||
nicht dem ASVG unterliegen), Krankenversicherungsträger ÖGK/BVAEB
|
||||
(ASVG-versicherte Arbeitnehmer — auch über **24 Monate** hinaus
|
||||
Entsandte — und alle mit gewöhnlichem Arbeitsort Österreich), BUAK
|
||||
(Baubereich). Prüfgrundlagen: § 41a ASVG (Sozialversicherungsprüfung)
|
||||
ggf. iVm § 30a Abs 1a B-KUVG und § 23a BUAG (Baustellenkontrolle),
|
||||
§§ 143 ff BAO (Amt für Betrugsbekämpfung). Dessen Ergebnisse gehen ans
|
||||
**Kompetenzzentrum LSDB** (bei der ÖGK).
|
||||
- **Verfahren:** Kontrollbehörden erstatten nur **Strafanzeige** (mit
|
||||
Strafantrag); ÖGK/BVAEB müssen den betroffenen Arbeitnehmer von der
|
||||
Anzeige informieren. Strafbehörde ist die **Bezirksverwaltungsbehörde**
|
||||
(Bezirkshauptmannschaften, Statutarstadtmagistrate); Parteistellung
|
||||
haben Kompetenzzentrum LSDB, KV-Träger bzw. BUAK je nach betroffenem
|
||||
Arbeitnehmer (§ 32 Abs 1). Bei gerichtlicher Vorfrage (zB
|
||||
Entgeltklage) ist das Strafverfahren auszusetzen (§ 29 Abs 3 Satz 3;
|
||||
Verlängerung der Verjährungsfristen). Instanzenzug: Beschwerde ans
|
||||
LVwG; **Revision an den VwGH binnen 6 Wochen** bei grundsätzlicher
|
||||
Rechtsfrage; VfGH-Beschwerde bei Verfassungswidrigkeit. Rechtskräftige
|
||||
Erkenntnisse sind dem Kompetenzzentrum LSDB zu übermitteln, das die
|
||||
**Strafbemessungs-Evidenz** führt; Auskünfte daraus nur bis **5 Jahre
|
||||
nach Rechtskraft**.
|
||||
- **Praxistipps:** beschäftigungsrelevante Unterlagen gesammelt, aktuell
|
||||
und griffbereit halten (→ lb-lsd-01); intern klare Zuständigkeiten für
|
||||
den Kontrollfall; freiwillige **Bau-ID-Karte** (§ 34a BUAG) für
|
||||
Baustellenarbeitnehmer mit elektronischer Unterlagenbereitstellung.
|
||||
|
||||
## Kernwerte & Fristen (Stand 2026-07)
|
||||
|
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| Wert / Regel | Detail |
|
||||
|---|---|
|
||||
| Zuständigkeit KV-Träger | ÖGK/BVAEB kontrollieren auch für **mehr als 24 Monate** aus dem Ausland nach Österreich entsandte ASVG-Arbeitnehmer (Stand 2026-07) |
|
||||
| Mitteilung der Beauftragung | schriftliche Mitteilung an KV-Träger (inländischer Sitz) bzw. ZKO (Auslandssitz) — konstitutiv für die Entlastung des Organs |
|
||||
| Revision | an den VwGH binnen **6 Wochen** (Stand 2026-07), nur bei grundsätzlicher Rechtsfrage |
|
||||
| Evidenz-Auskunftssperre | Auskünfte aus der Strafbemessungs-Evidenz nur bis **5 Jahre nach Rechtskraft** (Stand 2026-07) |
|
||||
| Aussetzung bei Vorfrage | laufendes Gerichtsverfahren über die Entgeltfrage setzt das Strafverfahren aus; Verjährungsfristen verlängern sich um die Aussetzungszeit |
|
||||
|
||||
## Rechtsgrundlagen
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||||
|
||||
- **§ 24 LSD-BG** (verantwortliche Beauftragte), **§ 29 Abs 1**
|
||||
(Tatbestand), **§ 29 Abs 3 Satz 3** (Aussetzung bei Vorfrage),
|
||||
**§ 32 Abs 1** (Parteistellung), **§ 35** (Evidenz des
|
||||
Kompetenzzentrums LSDB).
|
||||
- **§ 9 VStG** (Täterschaft, Abs 4 verantwortliche Beauftragte,
|
||||
Abs 7 Haftung der Gesellschaft), **§ 31 Abs 2 Z 3 VStG**
|
||||
(Verjährungshemmung bei Aussetzung).
|
||||
- **§ 41a ASVG**, **§ 30a Abs 1a B-KUVG**, **§ 23a BUAG**,
|
||||
**§ 34a BUAG** (Bau-ID), **§§ 143 ff BAO** (Befugnisse des Amtes für
|
||||
Betrugsbekämpfung). ✅ alle Zitate ausdrücklich im Quelltext.
|
||||
|
||||
## Payroll-Relevanz (Odoo)
|
||||
|
||||
- **Organisation statt Engine:** Die Benennung verantwortlicher
|
||||
Beauftragter (Zustimmung, Verantwortungsbereich, Anordnungsbefugnis,
|
||||
Mitteilungsstatus) eignet sich als dokumentiertes HR-Rollen-/
|
||||
Zuordnungsobjekt — die Entlastungswirkung hängt an Formalien, nicht an
|
||||
der Abrechnungslogik.
|
||||
- **Kontrollfähigkeit:** Griffsichere, vollständige Unterlagen pro
|
||||
Arbeitnehmer (→ lb-lsd-01) und klare interne Ansprechpartner sind die
|
||||
zentrale „Odoo-Seite" einer Lohnkontrolle; die Bau-ID zeigt den
|
||||
Trend zu elektronischem Unterrichtennachweis.
|
||||
- **Kontrollzuständigkeit** (gewöhnlicher Arbeitsort / ASVG-Status /
|
||||
Entsendedauer) folgt denselben Stammdaten, die auch Melde- und
|
||||
Bereithaltungslogik steuern (→ lb-lsd-03) — ein einheitliches
|
||||
Entsende-Datenmodell trägt alle drei.
|
||||
- Verfahrens- und Evidenzfragen bleiben außerhalb des Systems; das
|
||||
Payroll liefert die Nachweise (Soll-Ist, Zahlungsnachweise).
|
||||
|
||||
## Verweise
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- **KB-intern:** lb-lsd-01 (Bereithaltungspflicht — Unterlagen für die
|
||||
Kontrolle) · lb-lsd-02 (Einführung) · lb-lsd-03 (Meldepflichten/ZKO) ·
|
||||
lb-lsd-04 (Sicherungsmittel im Kontrollzuge) · lb-lsd-06 (Strafbemessung
|
||||
und Verjährung als Evidenz-Thema)
|
||||
- **Projekt:** `personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Privat.md`
|
||||
(General-AT-Kontext); für kommunale Auftraggeberinnen ergänzend
|
||||
`personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Bgld.md`.
|
||||
@@ -0,0 +1,102 @@
|
||||
---
|
||||
id: lb-lnk-05
|
||||
batch: 4
|
||||
title: "Wohnbauförderungsbeitrag"
|
||||
work: "Lexis Briefings Personalrecht"
|
||||
chapter: "Entgelt: Anspruch & Abrechnung"
|
||||
topic: lohnnebenkosten
|
||||
author: "Sabara/Haas"
|
||||
stand: 2026-08
|
||||
source:
|
||||
pdf: ".lexis360/Lexis360_wohnbauforderungsbeitrag.pdf"
|
||||
text: ".lexis360/md/wohnbauforderungsbeitrag.md"
|
||||
legal_bases: ["ASVG § 4 Abs 4", "NeuFöG", "Hausbesorgergesetz", "Landarbeitsgesetz", "Hausgehilfen- und Hausangestelltengesetz"]
|
||||
tags: [wohnbauforderungsbeitrag, wf-beitrag, landesabgabe, sv-beitragsgrundlage, sonderzahlungen, wien]
|
||||
cross_refs: ["lb-lnk-01", "lb-lnk-02", "lb-lnk-06", "lb-bes-06", "lb-vst-03"]
|
||||
---
|
||||
|
||||
# Wohnbauförderungsbeitrag
|
||||
|
||||
*Lexis Briefings Personalrecht, Sabara/Haas, Stand August 2026 (lb-lnk-05).*
|
||||
|
||||
## Zusammenfassung
|
||||
|
||||
- **Art der Abgabe:** Der Wohnbauförderungsbeitrag (WF) ist der
|
||||
**Pflichtbeitrag der Dienstnehmer** zur Finanzierung des geförderten
|
||||
Wohnbaus; der Dienstgeber leistet für jeden abgabepflichtigen
|
||||
Dienstnehmer eine **Abgabe in gleicher Höhe** (hälftige Tragung DN/DG).
|
||||
- **Kreis:** alle Dienstnehmer mit Entgeltanspruch (privat- oder
|
||||
öffentlich-rechtliches Dienstverhältnis, Heimarbeiter). Für
|
||||
Dienstnehmer ohne Krankenversicherungs-, aber mit
|
||||
Pensionsversicherungspflicht (zB Notariatskandidaten) tritt die
|
||||
PV-Beitragsgrundlage an die Stelle der KV-Grundlage.
|
||||
- **Bemessungsgrundlage:** allgemeine Beitragsgrundlage in der
|
||||
**Krankenversicherung**, maximal bis zur ASVG-Höchstbeitragsgrundlage;
|
||||
**kein WF von Sonderzahlungen** und nicht während eines Urlaubs ohne
|
||||
Entgeltzahlung.
|
||||
- **Tarifhoheit:** seit 2018 ist der Tarif dem **Landesgesetzgeber**
|
||||
vorbehalten (zuvor Bundesabgabe); keine unterjährigen Tarifänderungen,
|
||||
keine unterschiedlichen Tarife innerhalb eines Landes. Übergangsregel
|
||||
2018: ohne Landesgesetz betrug der Tarif für dieses Land und Jahr 0,5 %
|
||||
je Partei (zuvor gesamt 1 %, hälftig getragen).
|
||||
- **2026:** erstmals hat **Wien** von der Steuerautonomie Gebrauch gemacht
|
||||
und den WF auf **1,5 %** erhöht (0,75 % DN + 0,75 % DG); die übrigen
|
||||
Bundesländer bleiben bei **1 %** (je 0,5 % DN/DG).
|
||||
- **Ausnahmen:** Lehrlinge, Hausbesorger iSd Hausbesorgergesetzes (nur
|
||||
Dienstverhältnisse bis zum 30. 6. 2000), Land-/forstwirtschaftliche
|
||||
Beschäftigte (Landarbeitsgesetz bzw. öffentliche Betriebe),
|
||||
Hauswesen-Dienste, freie Dienstnehmer (§ 4 Abs 4 ASVG), geringfügig
|
||||
Beschäftigte, exterritoriale Personen sowie Neugründer (NeuFöG).
|
||||
|
||||
## Kernwerte & Fristen (Stand 2026-08)
|
||||
|
||||
| Wert / Regel | Detail |
|
||||
|---|---|
|
||||
| Tarif übrige Bundesländer 2026 | **1 %** der SV-Bemessungsgrundlage, getragen **je 0,5 %** von DN und DG — ✅ deckungsgleich mit `RECHTSQUELLEN-Privat.md` (Abschnitt 4, SV-Werte 2026: „Wohnbauförderungsbeitrag 1,0 % (0,5/0,5)") |
|
||||
| Tarif Wien 2026 | Quelle: **1,5 % (0,75 % DN / 0,75 % DG)** ab 2026 (Stand 2026-08) — ⚠ **Abweichung:** `RECHTSQUELLEN-Privat.md` (Stand 2026-09, aus den beitragsrechtlichen Werten 2026) weist nur **1,0 % (0,5/0,5)** ohne Länderdifferenzierung aus; **RECHTSQUELLEN-Wert ist verbindlich**. Die Wiener 1,5 %-Erhöhung vor Implementierung am RIS (Wr. Wohnbauförderungsrecht) klären |
|
||||
| Bemessungsgrundlage | allgemeine Beitragsgrundlage in der **KV**, cap bei der ASVG-Höchstbeitragsgrundlage (2026: 6.930,00 €/Monat — ✅ `RECHTSQUELLEN-Privat.md`); ohne KV-Pflicht mit PV-Pflicht: PV-Beitragsgrundlage |
|
||||
| Sonderzahlungen | **kein** WF von Sonderzahlungen |
|
||||
| Unbezahlter Urlaub | kein WF während eines Urlaubs ohne Entgeltzahlung |
|
||||
| Tarifsystematik | seit 2018 **Landesabgabe**; keine unterjährigen Änderungen, keine Intra-Land-Differenzierung; Übergang 2018: Default 0,5 % je Partei |
|
||||
| Abfuhr | mit den SV-Beiträgen an den KV-Träger (analog lb-lnk-01, lb-lnk-06) |
|
||||
|
||||
## Rechtsgrundlagen
|
||||
|
||||
- Das Briefing nennt **kein WF-Gesetz mit Namen** (insbes. kein „WFBG" oder
|
||||
Landes-WF-Gesetz zitiert) — ⚠ Tarifgrundlagen 2026 je Bundesland am RIS
|
||||
verifizieren; nur die Übergangsbestimmung 2018 („0,5 % je Partei ohne
|
||||
Landesregelung") wird ohne Gesetzeszitat referenziert.
|
||||
- **ASVG § 4 Abs 4** (freie Dienstnehmer ausgenommen); **NeuFöG**
|
||||
(Neugründerbefreiung); **Hausbesorgergesetz** (Dienstverhältnisse bis
|
||||
30. 6. 2000), **Landarbeitsgesetz** und
|
||||
**Hausgehilfen- und Hausangestelltengesetz** (Abgrenzung
|
||||
Land-/Forstwirtschaft bzw. Hauswesen); BGBl 40/1955 (VO über
|
||||
zwischenstaatliche Organisationen) für exterritoriale Personen.
|
||||
|
||||
## Payroll-Relevanz (Odoo)
|
||||
|
||||
- **Zwei Regeln, eine Basis:** DN-Abzug und DG-Anteil in gleicher Höhe auf
|
||||
der allgemeinen KV-Beitragsgrundlage mit HBG-Cap; **Sonderzahlungen
|
||||
ausklammern** (kein WF) — gleiche Regeltechnik wie AK-Umlage (→
|
||||
lb-lnk-01).
|
||||
- **Bundesland-Parameter:** Tarif ist Landesabgabe → `hr.rule.parameter`
|
||||
je **Bundesland × Jahr** (nicht nur Jahressatz); Konfliktfall Wien 2026
|
||||
(1,5/0,75/0,75 laut Quelle vs. 1,0/0,5/0,5 laut RECHTSQUELLEN) vor
|
||||
Implementierung klären — bis dahin RECHTSQUELLEN-Wert verbindlich.
|
||||
- **Befreiungsflags:** Lehrling, geringfügig beschäftigt (→ lb-bes-06),
|
||||
freie Dienstnehmer, Land-/Forstwirtschaft, exterritorial, NeuFöG-Mandant
|
||||
(→ lb-lnk-02 für die NeuFöG-Systematik).
|
||||
- **Abfuhr:** im SV-Sammelzahlungs-Block (KV-Träger); DN-Anteil als
|
||||
Lohnabzug, DG-Anteil als SV-naher Aufwand — Vorstands-Sonderfälle
|
||||
(grundsätzlich pflichtig, praktische Nichterhebung ⚠): → lb-vst-03.
|
||||
|
||||
## Verweise
|
||||
|
||||
- **KB-intern:** lb-lnk-01 (AK-Umlage: idente BG-Systematik und Abfuhrkanon)
|
||||
· lb-lnk-06 (IESG-Zuschlag: dritter Beitragsposten im SV-Abfuhrkanon) ·
|
||||
lb-lnk-02 (DB: NeuFöG-Befreiung im Detail) · lb-bes-06 (geringfügig
|
||||
Beschäftigte: kein WF) · lb-vst-03 (Vorstand: WF grundsätzlich,
|
||||
praktisch strittig)
|
||||
- **Projekt:** `personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Privat.md` (Abschnitt 4:
|
||||
WF 1,0 % (0,5/0,5) in den SV-Werten 2026 — verbindlich; Wiener
|
||||
1,5 %-Angabe der Quelle dort nicht abgebildet).
|
||||
@@ -0,0 +1,133 @@
|
||||
---
|
||||
id: lb-lvr-08
|
||||
batch: 4
|
||||
title: "Zinsen und Prozesskosten"
|
||||
work: "Lexis Briefings Personalrecht"
|
||||
chapter: "Entgelt: Anspruch & Abrechnung"
|
||||
topic: lohnverrechnung
|
||||
author: "Mäder/Haas"
|
||||
stand: 2026-07
|
||||
source:
|
||||
pdf: ".lexis360/Lexis360_zinsen_und_prozesskosten.pdf"
|
||||
text: ".lexis360/md/zinsen_und_prozesskosten.md"
|
||||
legal_bases: ["EStG § 26 Z 4", "EStG § 67 Abs 8 lit a", "EStG § 67 Abs 8 lit c"]
|
||||
tags: [verzugszinsen, prozesskosten, arbeitsgericht, vergleich, werbungskosten, beitragsfrei]
|
||||
cross_refs: ["lb-naz-03", "lb-pfa-09"]
|
||||
---
|
||||
|
||||
# Zinsen und Prozesskosten
|
||||
|
||||
*Lexis Briefings Personalrecht, Mäder/Haas, Stand Juli 2026 (lb-lvr-08).*
|
||||
|
||||
## Zusammenfassung
|
||||
|
||||
- **Anlass:** Landen arbeitsrechtliche Differenzen vor dem Arbeits- und
|
||||
Sozialgericht, werden im Urteil oder Vergleich regelmäßig **Zinsen
|
||||
und Prozesskosten** zugesprochen; beide sind in der Lohn- und
|
||||
Gehaltsverrechnung abgabenrechtlich korrekt zu behandeln.
|
||||
- **Verzugszinsen — Lohnsteuer:** Zinsen im Zusammenhang mit
|
||||
nichtselbständigen Einkünften (zB für Lohnnachzahlungen, bei
|
||||
Vergleichssummen) gehören zu den Einkünften aus nichtselbständiger
|
||||
Arbeit und **teilen das Schicksal der zugrunde liegenden Forderung**:
|
||||
Zinsen auf begünstigt besteuerte Abfertigungszahlungen sind wie
|
||||
diese zu besteuern; Zinsen auf nicht steuerbare
|
||||
Reisekostenentschädigungen/Kostenersätze (Tagesgelder nach § 26 Z 4
|
||||
EStG) sind nicht steuerbar; Zinsen im Vergleich **ohne besondere
|
||||
Widmung** sind wie eine Vergleichssumme (§ 67 Abs 8 lit a EStG),
|
||||
Zinsen auf eine Nachzahlung wie diese zu versteuern (§ 67 Abs 8
|
||||
lit c EStG).
|
||||
- **Verzugszinsen — SV:** beitragsfrei, ob aus Urteil oder Vergleich —
|
||||
außer andere Zahlungen wurden zwecks Abgabenoptimierung als
|
||||
„Verzugszinsen" gewidmet. DB, DZ und Kommunalsteuer folgen analog
|
||||
der lohnsteuerlichen Behandlung (Zinsen auf Abfertigung oder
|
||||
abgabenfreie Reisekostenersätze sind lohnnebenkostenfrei; Zinsen auf
|
||||
lohnnebenkostenpflichtige Nachzahlungen ebenso pflichtig). Bei
|
||||
SV-Beitragsfreiheit sind auch **keine Beiträge an die
|
||||
Betriebliche Vorsorgekasse** zu entrichten.
|
||||
- **Prozesskosten — Lohnsteuer:** Selbst getragene Kosten eines
|
||||
berufsbedingten Zivilprozesses (zB über die Höhe des Arbeitslohns
|
||||
oder Schadenersatz aus dem Dienstverhältnis) sind
|
||||
**Werbungskosten**. Kosten eines Strafverfahrens sind grundsätzlich
|
||||
**nicht abzugsfähig** (Ausnahme: die Handlung ist ausschließlich und
|
||||
unmittelbar aus der beruflichen Tätigkeit heraus erklärbar). Trägt
|
||||
der **Arbeitgeber** die Prozesskosten des Arbeitnehmers, liegt
|
||||
grundsätzlich **steuerpflichtiger Arbeitslohn** vor.
|
||||
- **Prozesskostenersatz zwischen AG und AN:** Ersetzt der Arbeitgeber
|
||||
dem Arbeitnehmer die Prozesskosten aus einem arbeitsgerichtlichen
|
||||
Rechtsstreit **zwischen diesen beiden Parteien** (Urteil/Beschluss
|
||||
oder Vergleich), ist dies nach der im Briefing vertretenen Ansicht
|
||||
**kein steuerbarer Vorteil aus dem Dienstverhältnis** —
|
||||
Rechtsgrundlage ist das Prozessrecht (ZPO bzw. Arbeits- und
|
||||
Sozialgerichtsgesetz), es liegt dem Wesen nach ein
|
||||
„Auslagenersatz" vor. Im Vergleich gilt das nur, soweit der
|
||||
übernommene „Prozesskostenersatz" den bei vollem Prozesserfolg
|
||||
zustehenden Kostenersatz (Gerichtsgebühren, Anwaltskosten etc.)
|
||||
nicht übersteigt. ⚠ Es gibt dazu **noch keine höchstgerichtliche
|
||||
Rechtsprechung** — die Ansicht ist weder ausdrücklich bestätigt
|
||||
noch verworfen (❓ keine vollinhaltliche Rechtssicherheit).
|
||||
Prozesskosten aus einem Streit mit einem **früheren Arbeitgeber**
|
||||
oder aus einem **Strafverfahren** bleiben dagegen steuerpflichtiger
|
||||
Arbeitslohn; als „Prozesskostenersatz" gewidmete Zahlungen zur
|
||||
Abgabenoptimierung sind abgabenrechtlich nicht anzuerkennen.
|
||||
- **Prozesskostenersatz — SV:** beitragsfrei; er verlängert auch die
|
||||
Pflichtversicherung nicht. Im Vergleich ist er nur insoweit
|
||||
anzuerkennen, als die tatsächlichen Kosten des Arbeitnehmers nicht
|
||||
überstiegen werden. DB, DZ, Kommunalsteuer und BVK-Beiträge folgen
|
||||
der Lohnsteuer-/SV-Behandlung.
|
||||
|
||||
## Kernwerte & Fristen (Stand 2026-07)
|
||||
|
||||
| Wert / Regel | Detail |
|
||||
|---|---|
|
||||
| Verzugszinsen — Lohnsteuer | Schicksalsprinzip: gleiche Behandlung wie die zugrunde liegende Forderung (Abfertigung, nicht steuerbare Kostenersätze, Vergleichssumme, Nachzahlung) (Stand 2026-07) |
|
||||
| Verzugszinsen — SV | **beitragsfrei** (Urteil oder Vergleich), außer „gewidmete" Zahlungen (Abgabenoptimierung) |
|
||||
| Verzugszinsen — DB/DZ/KommSt | analog der lohnsteuerlichen Behandlung der Nachzahlung |
|
||||
| Prozesskosten des Arbeitnehmers | selbst getragen und berufsbedingt: **Werbungskosten**; Strafverfahren grundsätzlich **nicht abzugsfähig** |
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| Arbeitgeber trägt Prozesskosten | grundsätzlich **steuerpflichtiger Arbeitslohn** |
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| Prozesskostenersatz aus ASG-Streit AG↔AN | nach der vertretenen Ansicht **nicht steuerbar** (Prozessrecht als Rechtsgrundlage, „Auslagenersatz") — ⚠ keine höchstgerichtliche Rechtsprechung (Stand 2026-07) |
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| Prozesskostenersatz — SV | **beitragsfrei**, keine Verlängerung der Pflichtversicherung |
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| Grenze im Vergleich | Anerkennung nur bis zur Höhe des bei vollem Prozesserfolg zustehenden Kostenersatzes |
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## Rechtsgrundlagen
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- **§ 26 Z 4 EStG** (Tagesgelder als Beispiel nicht steuerbarer
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Kostenersätze) — ✅ im Quelltext zitiert.
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- **§ 67 Abs 8 lit a EStG** (Besteuerung widmungsloser Zinsen wie eine
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Vergleichssumme) und **§ 67 Abs 8 lit c EStG** (Besteuerung wie eine
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Nachzahlung) — ✅ in den Quellenangaben des Quelltexts.
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- Werbungskosten-Regelung zu Prozesskosten aus den Lohnsteuerrichtlinien
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(LStR 2002 Rz 385); SV-Beitragsfreiheit der Verzugszinsen nach
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E-MVB 049-06-00-011 — ✅ Verweise im Quelltext.
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- Prozessrecht (**ZPO, Arbeits- und Sozialgerichtsgesetz**) wird als
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Rechtsgrundlage des verpflichtenden Prozesskostenersatzes genannt,
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aber ohne §-Zitate — ⚠ Detailnormen vor Umsetzung gegen RIS
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verifizieren.
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## Payroll-Relevanz (Odoo)
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- **Schicksalsprinzip als Zuordnungslogik:** Zinsbeträge aus Urteil
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oder Vergleich erben die Abgabenbehandlung der zugehörigen Forderung
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— bei Nachzahlungs- und Korrekturläufen die Zinsen derselben
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Lohnart-/Steuerklassifikation zuordnen wie die Nachzahlung selbst
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(→ lb-naz-03).
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- **Widmung dokumentieren:** Zahlungen aus gerichtlichen
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Vergleichen/Urteilen mit Angabe der Rechtsgrundlage und Widmung
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erfassen; „nur Zinsen/Kostenersatz"-Bestandteile laufen als
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sv-freie und (nach hier vertretener Ansicht) lohnsteuerfreie
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Zusatzzeilen, soweit die Kosten des AN nicht überstiegen werden.
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- **Grenzfälle als steuerpflichtiger Bezug:** Prozesskostenübernahme
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betreffend einen früheren Arbeitgeber, Strafverfahren oder als
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„Kostenersatz" deklarierte Entgeltbestandteile sind als
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steuerpflichtiger Bezug zu verbuchen (SV, DB, DZ, KommSt, LSt).
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- **Status pflegen:** Da die Nichtbesteuerbarkeit des
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AG↔AN-Prozesskostenersatzes höchstgerichtlich ungeklärt ist (⚠),
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im Projekt als „plausibel, Detailverifikation offen" markieren und
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im Jahresupdate gegen RIS prüfen.
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## Verweise
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- **KB-intern:** lb-naz-03 (Nachzahlungen — Lohnsteuer; Zinsen teilen
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das Schicksal der Nachzahlung) · lb-pfa-09 (Kostenersatz-Thematik im
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Lohnpfändungskontext — verwandte Einträge zur abgabenrechtlichen
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Behandlung von Kostenersätzen)
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- **Projekt:** `personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Privat.md`.
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@@ -0,0 +1,116 @@
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id: lb-lnk-07
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batch: 4
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title: "Zuschlag zum Dienstgeberbeitrag"
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work: "Lexis Briefings Personalrecht"
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chapter: "Entgelt: Anspruch & Abrechnung"
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topic: lohnnebenkosten
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author: "Stögerer/Haas"
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stand: 2026-08
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source:
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pdf: ".lexis360/Lexis360_zuschlag_zum_dienstgeberbeitrag.pdf"
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text: ".lexis360/md/zuschlag_zum_dienstgeberbeitrag.md"
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||||
legal_bases: ["WKG §§ 2, 122, 126", "FLAG § 41 Abs 4", "EStG § 47 Abs 2", "EStG § 67 Abs 3 und 6", "EStG § 26", "ASVG § 4 Abs 4", "NeuFöG"]
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||||
tags: [dz, zuschlag-zum-dienstgeberbeitrag, wirtschaftskammer, kammerumlage-2, landeskammeranteil]
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||||
cross_refs: ["lb-lnk-02", "lb-lnk-03", "lb-ent-01", "lb-bes-05", "lb-gsf-02"]
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# Zuschlag zum Dienstgeberbeitrag
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*Lexis Briefings Personalrecht, Stögerer/Haas, Stand August 2026 (lb-lnk-07).*
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## Zusammenfassung
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- **Art der Abgabe:** Der Zuschlag zum Dienstgeberbeitrag (DZ) ist eine
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**Kammerumlage der Wirtschaftskammer** („Kammerumlage 2", KU 2) zur
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Finanzierung der Interessenvertretung, geregelt in den §§ 122 und 126
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WKG — Lohnnebenkosten des Dienstgebers wie DB und KommSt.
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- **Pflichtig:** Dienstgeber, die **Mitglied der
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Wirtschaftskammerorganisation** sind (§ 2 WKG: Gewerbe, Handwerk,
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Industrie, Bergbau, Handel, Geld-/Kredit-/Versicherungswesen, Verkehr,
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Nachrichtenverkehr, Rundfunk, Tourismus, Freizeitwirtschaft,
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Dienstleistungen) und Dienstnehmer im Bundesgebiet beschäftigen.
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**Freiberufler und neue Selbstständige** zahlen keinen DZ; bei
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Mischbetrieben nur für die Dienstnehmer der kammerzugehörigen
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Teilbereiche. EU/EWR/Schweiz-Entsendungen: kein DZ ohne österreichische
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SV; Drittstaaten: DZ nur soweit DB-Pflicht besteht.
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- **Dienstnehmerbegriff:** wie beim DB — Dienstnehmer iSd § 47 Abs 2 EStG,
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freie Dienstnehmer (§ 4 Abs 4 ASVG) sowie an Kapitalgesellschaften
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wesentlich Beteiligte iSd § 22 Z 2 EStG (> 25 %, wenn die Beschäftigung
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sonst alle Merkmale eines Dienstverhältnisses aufweist).
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||||
- **Bemessungsgrundlage:** identisch mit der **DB-Bemessungsgrundlage
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(§ 41 FLAG)** — Bruttolöhne und -gehälter (inkl. Sachbezüge und
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Sonderzahlungen) je Kalendermonat nach Zufluss; die § 41 Abs 4-Ausnahmen
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gelten entsprechend. Zusätzlich: **nicht steuerbare Leistungen**
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(§ 26 EStG, zB Reisekosten, Tagesgelder, Auslagenersätze) gehören nicht
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||||
zur BG — bei freien Dienstnehmern und wesentlich Beteiligten hingegen
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||||
schon (Spiegelung der KommSt-Regel, → lb-lnk-03).
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- **Freigrenze/Freibetrag:** **identisch mit dem DB** — korrekt
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dreistufig formuliert: ≤ 1.095 € keine Abgabepflicht · 1.095 €–1.460 € →
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||||
Freibetrag 1.095 € · > 1.460 € → Abgabe vom vollen Betrag.
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- **Höhe:** Beschluss der Kammerorgane — **Bundeskammeranteil 0,12 % (2026)**
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plus je Landeskammer festgesetzter Anteil; die Sätze unterscheiden sich
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je Bundesland (Tabelle unten). Bei mehreren Betriebsstätten in
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verschiedenen Bundesländern gilt je Betriebsstätte der Satz der
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zuständigen Landeskammer — auch bei zentraler Personalverrechnung.
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- **Verfahren:** Selbstabrechnungsabgabe, je Kalendermonat bis zum **15.
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des Folgemonats** an das Betriebsfinanzamt. NeuFöG-Befreiung für
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maximal zwölf Monate (wie beim DB).
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## Kernwerte & Fristen (Stand 2026-08)
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| Wert / Regel | Detail |
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|---|---|
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| DZ-Sätze 2026 (Landeskammeranteil inkl. Bundeskammeranteil) | Burgenland **0,40 %** · Kärnten **0,37 %** · Niederösterreich **0,33 %** · Oberösterreich **0,31 %** · Salzburg **0,35 %** · Steiermark **0,34 %** · Tirol **0,39 %** · Vorarlberg **0,33 %** · Wien **0,36 %** (Stand 2026-08) — ⚠ WKG-Sätze sind nicht im GP0-Inventar von `RECHTSQUELLEN-Privat.md`; Verifikation (WKO/WKG) vor Implementierung |
|
||||
| Bundeskammeranteil | **0,12 %** 2026 (2019–2023: 0,14 %) — alle Bundesländer (Stand 2026-08) ⚠ |
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| Satzschiene | je Bundesland 0,31 %–0,40 % (Stand 2026-08) |
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| Bemessungsgrundlage | = DB-BG nach § 41 FLAG (monatliche Bruttolöhne, Zufluss, inkl. SZ/Sachbezüge) |
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||||
| Freigrenze/Freibetrag | identisch mit dem DB: ≤ 1.095 € keine Pflicht · 1.095–1.460 € → Abzug 1.095 € · > 1.460 € voll — ✅ deckungsgleich mit `RECHTSQUELLEN-Privat.md` (§ 41 Abs 4 FLAG; vgl. die invertierte Formulierung in lb-lnk-02, die nicht maßgeblich ist) |
|
||||
| Fälligkeit | je Kalendermonat bis **15. des Folgemonats** an das Betriebsfinanzamt (Stand 2026-08) |
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||||
| NeuFöG | Befreiung vom DZ für maximal **zwölf Monate** (Detail-Systematik: → lb-lnk-02) |
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## Rechtsgrundlagen
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- **Wirtschaftskammergesetz (WKG):** §§ 122 und 126 (DZ und Einhebung),
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§ 2 (Kammermitgliedschaft) — ausdrücklich zitiert; ⚠ Volltexte/aktuelle
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||||
Beschlusssätze im Projekt noch nicht verifiziert.
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||||
- **FLAG § 41 Abs 4** (BG und Ausnahmen, über die DB-Anknüpfung) und
|
||||
**NeuFöG** (Neugründerbefreiung).
|
||||
- **EStG:** § 47 Abs 2 (DN-Begriff), § 67 Abs 3 und 6 (Abfertigungen),
|
||||
§ 26 (nicht steuerbare Leistungen); **ASVG § 4 Abs 4** (freie DN).
|
||||
- Rechtsprechung im Quelltext: VwGH 2013/13/0061 (wesentlich Beteiligte),
|
||||
VwGH 2012/15/0122 (Abfertigungen), VwGH Ra 2016/13/0043 (NeuFöG).
|
||||
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## Payroll-Relevanz (Odoo)
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- **Regel auf der DB-BG:** dieselbe Bemessungsgrundlage wie `FLAFDB`
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(monatliche Arbeitslöhne, Zufluss) — Wiederverwendung der DB-BG-Regel
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||||
mit eigenem Satzfaktor; keine zweite BG-Logik (→ lb-ent-01).
|
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- **Satzvektor je Bundesland × Jahr** als `hr.rule.parameter`
|
||||
(Landeskammeranteil inkl. Bundeskammeranteil; 2026: 0,31–0,40 %) —
|
||||
Betriebsstättenzuordnung entscheidet über den anzuwendenden Satz, auch
|
||||
bei zentraler Abrechnung.
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- **Mandanten-/Betriebsmerkmal WK-Mitgliedschaft** (Branche) als
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Aktivschalter; Freiberufler/neue Selbstständige und Mischbetriebe
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(Teilkreis der Dienstnehmer) erfordern eine bereichsscharfe Zuordnung
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der Dienstnehmer.
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- **BG-Variante für freie DN/wesentlich Beteiligte** (Reise-/Auslagenersätze
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zählen zur BG — anders als bei echten DN): Personengruppen-Flag, das die
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||||
§-26-Betriebe einschließt (→ lb-bes-05, lb-gsf-02).
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- **Fälligkeit/Verbuchung:** Monatsabgabe ans Betriebsfinanzamt;
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Aufwandskonto 6662 im `l10n_at`-Template („Zuschlag zum
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Dienstnehmerbeitrag (DZ)" — Odoo-Label; sachlich der Zuschlag zum
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**Dienstgeber**beitrag); NeuFöG-Flag gemeinsam mit DB/KommSt nutzen.
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## Verweise
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- **KB-intern:** lb-lnk-02 (DB: BG-Definition, Freigrenzen-Systematik und
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NeuFöG — das DZ-Briefing verweist dorthin) · lb-lnk-03 (KommSt:
|
||||
parallele dritte Abgabe, idente Freibetragsstaffel und
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||||
Reisekosten-Spiegelung) · lb-ent-01 (Abrechnungsperiode/Zufluss) ·
|
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lb-bes-05 (freie Dienstnehmer: Reise-/Auslagenersätze in der BG) ·
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||||
lb-gsf-02 (Gesellschafter-GF: DZ über § 22 Z 2 EStG)
|
||||
- **Projekt:** `personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Privat.md` (Abschnitt 6:
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||||
§ 41 FLAG verbindlich — die Freibetragsmechanik des DZ läuft über dessen
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Abs 4; die WKG-Sätze sind dort nicht erfasst, alle DZ-Sätze daher
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quellenbelegt, Stand 2026-08).
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