[ADD] personalverrechnung: Lexis360 knowledge base (Batch 3)
Third Lexis 360 intake (44 briefings, source Stands 2025-06 to 2026-08), extending the corpus to 151 curated entries in 19 clusters. All batch-3 topics sit in the 'Entgelt: Anspruch & Abrechnung' chapter - this is the most payroll-core batch so far (SZ tariff mechanics, surcharges, commuter allowances, travel expenses, BMSVG). - 6 new clusters: reisekosten (9), pendlerforderung (9), vorsorgeleistungen (11), zuschlage (8), sonderzahlungen (4), geschenke (2); plus lb-ent-11 (Ausbildungskosten-Rueckerstattung) appended to the entgelt cluster - two URL-encoded export filenames (%c3%9f = sharp-s) normalized before intake - cross-batch reconciliation: lb-prm-04's dangling reference to 'Sonderzahlungen - Steuer' resolved against the new lb-son-04 (and lb-son-03 for the SV side); cross_refs updated - curated entries cross-checked against the verified legal inventory (RECHTSQUELLEN-Privat.md): 67-EStG staffel, 68-EStG free limits, BMSVG core values confirmed; deviations flagged, notably the 124b-Ueberstundenmassnahme 2026 citation in lb-zus-07 - the briefing cites 'Z 440 lit c'/'BGBl I 4/2026' while the verified text is Z 476 lit c idgF BGBl I 43/2026 (Aufrollung bis 30. 9. 2026), and lb-ent-01's blanket 120 EUR for 68 Abs 2 (verified: 170 EUR 2026) - further flagged points: lb-pen-09 table value 3,672 EUR (likely print error, arithmetic 2,448), PendlerVO-vs-BMF-FAQ divergence (lb-pen-01), 183-day rule Finanz vs UFS (rei), teleworker trips Finanz vs BFG/VwGH (lb-rei-07), SV status of staff participation foundations (lb-vor-01), customer gifts without SV value limit (lb-ges-02) - batch-4 candidates updated in the RUNBOOK (Abfertigung Alt, Corona-Kurzarbeit u. a.); README cluster table extended to batches 1-3 Validated: --registry 151 entries/19 clusters, --check 0 problems, structural scan over all 151 curated docs, py_compile.
This commit is contained in:
+33
-18
@@ -2,21 +2,30 @@
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## Current focus
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**Lexis360-Wissensbasis Batch 2 fertig** (2026-09-10):
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107 LexisNexis-Briefings („Lexis Briefings Personalrecht") zweischichtig
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**Lexis360-Wissensbasis Batch 3 fertig** (2026-09-10):
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151 LexisNexis-Briefings („Lexis Briefings Personalrecht“) zweischichtig
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erschlossen: Layer-1 lokal unversioniert (`.lexis360/md/`), Layer-2
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kuratiert versioniert in `personalverrechnung/wissensbasis/`
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(107 Einträge, 13 Cluster inkl. ent/sac/prm/gsf/vst/beh/lei,
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generierte Registry `kb.json` + `INDEX.md`, Tool
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`personalverrechnung/tools/build_lexis_kb.py`). Batch-2-Besonderheiten:
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zweites Kapitel „Entgelt: Anspruch & Abrechnung“, ID-Freeze-Verlust-Korrektur
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(lb-jug-08-Fossil → lb-sac-21 mit neuem --extract-Mismatch-Guard),
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Multi-Batch-Validierung (batch 1..N) und dynamische Batch-Anzeige in
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INDEX/kb.json. GP1-Abnahme (Install + `test_kv_katalog`) auf dem
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Dev-Host bleibt das nächste Gate vor GP2 (Entgelt-Engine).
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(151 Einträge, 19 Cluster — Batch 3 brachte die lohnsteuerkritischen
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Cluster son/zus/pen/rei/vor/ges + lb-ent-11, alle im Kapitel
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„Entgelt: Anspruch & Abrechnung“). Querverweis-Nachtrag: lb-prm-04 →
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lb-son-03/04 (mit Batch 3 geschlossen). Wichtige Konfliktmeldung:
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**§ 124b-ÜStd-Maßnahme 2026** — Briefing-Zitat (lb-zus-07) weicht von
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RECHTSQUELLEN-Verifikation ab (Z 476 lit c idgF BGBl I 43/2026,
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Aufrollung bis 30. 9. 2026). GP1-Abnahme (Install + `test_kv_katalog`)
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auf dem Dev-Host bleibt das nächste Gate vor GP2 (Entgelt-Engine).
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## Completed
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- **Lexis360-Wissensbasis Batch 3** (2026-09-10): 44 Briefings (Stände
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2025-06 bis 2026-08, Kapitel „Entgelt: Anspruch & Abrechnung“) → 44
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kuratierte Einträge in 6 neuen Clustern (rei 9, vor 11, son 4,
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zus 8, pen 9, ges 2) + lb-ent-11; zwei URL-kodierte Export-Dateinamen
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(%c3%9f = ß) normalisiert. RECHTSQUELLEN-Abgleiche durchgeführt
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(§-67-Staffel, §-68-Freigrenzen, BMSVG-Kernwerte, ALV-Staffel —
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deckungsgleich bis auf dokumentierte ⚠-Punkte); lb-prm-04-Querverweis
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auf lb-son-03/04 nachgetragen. Katalog/Registry/Check 151/151 grün.
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- **Lexis360-Wissensbasis Batch 2** (2026-09-10): 52 neue Briefings
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(Stände 2025-06 bis 2026-08, Kapitel „Entgelt: Anspruch & Abrechnung“
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+ „Beschäftigungsverhältnisse“) → 52 kuratierte Einträge in 7 neuen
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@@ -134,14 +143,20 @@ Dev-Host bleibt das nächste Gate vor GP2 (Entgelt-Engine).
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28,5 % vs. lb-atz-09/12 27,5 %), DAG-Grenze 2023 (lb-bes-02 751,36 € vs.
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lb-bes-06 751,37 €), Lehrlinge-Kurzarbeit (lb-leh-11 vs. lb-leh-07),
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||||
Kleinwohnungsgrenzen (lb-sac-09 vs. lb-sac-10), Pensionisten-Begünstigung
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(lb-sac-02); Alte Stände (leh 2024-03/2025-08, gsf/vst/lei 2025-06) nur
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mit Kennzeichnung; Copilot-Deployment braucht lizenkonformen
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Layer-1-Bereitstellungspfad (Volltexte nicht im Repo); **Batch-3-
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Kandidaten**: verweiste Briefings — Bildungskarenz, Personalrabatte bis
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2015, Telearbeitspauschale, Darlehen und Vorschüsse, Lohnzettel/BGN,
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Begünstigt behinderte, Sonderzahlungen-Steuer, Prämien bei Beendigung,
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||||
Leitende Angestellte in der Rechtsprechung, Jugendliche – Arbeitszeit
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(vollständige Liste im RUNBOOK).
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(lb-sac-02), **§ 124b-ÜStd-Maßnahme 2026: Briefing-Zitat lb-zus-07
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weicht von verifizierter Rechtslage ab (Z 476 lit c idgF BGBl I
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||||
43/2026, Aufrollung bis 30. 9. 2026)**, lb-pen-09 Tabellenfehler
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(3.672 vs. rechnerisch 2.448 €), 183-Tage-Regel Finanz vs. UFS
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(lb-rei-01/02/08), Teleworker-Fahrten Finanz vs. BFG/VwGH (lb-rei-07);
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Alte Stände (leh 2024-03/2025-08, gsf/vst/lei 2025-06, son-01–03
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||||
2025-06) nur mit Kennzeichnung; Copilot-Deployment braucht
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lizenkonformen Layer-1-Bereitstellungspfad (Volltexte nicht im Repo);
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**Batch-4-Kandidaten**: verweiste Briefings — Bildungskarenz,
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Personalrabatte bis 2015, Telearbeitspauschale, Darlehen und
|
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Vorschüsse, Lohnzettel/BGN, Begünstigt behinderte, Prämien bei
|
||||
Beendigung, Abfertigung Alt/Verfügungsmöglichkeiten AbfN, Corona-
|
||||
Kurzarbeit, Leitende Angestellte in der Rechtsprechung, Jugendliche –
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||||
Arbeitszeit (vollständige Liste im RUNBOOK).
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- **General-AT GP0-Rest offen** (2026-09-09): Pilotmandant/Golden-Master
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fehlt; ELDA-/FinOnl-Specs mit der Bgld-AP0-Beschaffungsliste
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||||
abstimmen; D3-Anrechnungsmechanik vertraglich regeln (Bgld.-
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@@ -94,9 +94,10 @@ nur Kuratierung versioniert).
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| Layer 2 — kuratierte Einträge | `wissensbasis/dokumente/<slug>.md` | manuell (Vorlage lb-atz-07) | **ja** |
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| Registry + Index | `wissensbasis/kb.json`, `wissensbasis/INDEX.md` | `tools/build_lexis_kb.py --registry` | **ja** (generiert) |
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||||
Batches 1–2: **107 Einträge, 13 Cluster** (atz 15 · leh 16 · jug 7 ·
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||||
pra 4 · bes 8 · tzb 6 · beh 4 · ent 10 · gsf 5 · lei 1 · prm 6 ·
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||||
sac 21 · vst 4), Quell-Stände 2024-03 bis 2026-09. Zwei Briefings-
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||||
Batches 1–3: **151 Einträge, 19 Cluster** (atz 15 · leh 16 · jug 7 ·
|
||||
pra 4 · bes 8 · tzb 6 · beh 4 · ent 11 · gsf 5 · lei 1 · prm 6 ·
|
||||
sac 21 · vst 4 · son 4 · zus 8 · pen 9 · rei 9 · vor 11 · ges 2),
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||||
Quell-Stände 2024-03 bis 2026-09. Zwei Briefings-
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||||
Kapitel: „Beschäftigungsverhältnisse“ und „Entgelt: Anspruch &
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||||
Abrechnung“ (chapter je aus dem Katalog). IDs sind **eingefroren**
|
||||
(`lb-<prefix>-<nn>`) — neue Batches hängen hinten an, Nummern werden nie
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||||
@@ -135,24 +136,41 @@ python3 personalverrechnung/tools/build_lexis_kb.py --check # Vollständigke
|
||||
Pensionisten-Begünstigung lb-sac-02 (LStR Rz 104 vs geänderte
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||||
Briefing-Ansicht).
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||||
- **Alte Quell-Stände**: leh-Cluster teils 2024-03/2025-08; gsf/vst/lei
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teils 2025-06 — €-Werte nur mit Stand-Kennzeichnung verwenden;
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||||
Vorzug für neuere Briefings desselben Clusters.
|
||||
teils 2025-06; son-01/02/03 2025-06 — €-Werte nur mit
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||||
Stand-Kennzeichnung verwenden; Vorzug für neuere Briefings
|
||||
desselben Clusters (Abgleich son-01–03 ↔ lb-son-04 2026-08
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||||
erfolgt, Werte deckungsgleich bis HBG-SZ 6.930/13.860 € 2026).
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||||
- **Offene Detailpunkte (⚠/❓, in den Einträgen dokumentiert):** u. a.
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||||
€-14,53-Parkplatz ohne SV-/LSt-Kategorisierung in der Quelle
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(lb-sac-18), Incentive-Reisen nur mit LStR-Rz ohne §-Ebene (lb-sac-16),
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||||
VwGH-Spannungsverhältnis § 67 Abs 10 vs. Abs 1/2 (lb-sac-13),
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||||
Schadenersatz-Mindestbeträge ohne §-Fundstelle + Quell-Tippfehler
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||||
(lb-beh-04), vereinfachter 6 %-Tarif lb-prm-04 (maßgeblich ist die
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||||
verifizierte §-67-Staffel in `RECHTSQUELLEN-Privat.md`).
|
||||
vereinfachter 6 %-Tarif lb-prm-04 (maßgeblich ist die
|
||||
verifizierte §-67-Staffel in `RECHTSQUELLEN-Privat.md`);
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||||
**§ 124b-ÜStd-Maßnahme 2026** (lb-zus-07): Quelltext „Z 440 lit c"/
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BGBl I 4/2026 — verbindlich laut RECHTSQUELLEN „Z 476 lit c idgF
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BGBl I 43/2026", Aufrollung bis 30. 9. 2026 (Substanz 15 ÜStd/170 €
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||||
2026 ident); lb-ent-01 nennt § 68 Abs 2 pauschal 120 € ohne
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2026-Maßnahme (verbindlich 170 €); lb-pen-09: Tabellenwert
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||||
„€ 3.672" beim aliquoten großen PP > 60 km vermutlich Druckfehler
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(rechnerisch € 2.448 — ⚠); lb-pen-01: PendlerVO § 2 Abs 3
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(Zeitdauer) vs. BMF-FAQ (Entfernung); 183-Tage-Regel Finanz vs.
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||||
UFS Salzburg (lb-rei-01/02/08); Teleworker-Fahrten Finanz vs.
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||||
BFG/VwGH (lb-rei-07); SV-Pflicht der Belegschaftsbeteiligungsstiftung
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||||
⚠ (lb-vor-01); Kundengeschenke ohne generelle SV-Wertgrenze ❓
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||||
(lb-ges-02).
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||||
- Nicht im Korpus enthalten und deshalb ❓/Beschaffungskandidaten für
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Folgebatches: Bildungskarenz/Beihilfen-Beitrag (Verweis in lb-tzb-01),
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||||
Personalrabatte bis 2015 (lb-sac-02), Telearbeitspauschale (lb-sac-15),
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||||
Darlehen und Vorschüsse (lb-sac-13), Lohnzettel und
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||||
Beitragsgrundlagennachweis (lb-sac-21), Begünstigt behinderte
|
||||
Arbeitnehmer / Belästigung / Sonderzahlungen-Steuer / Prämien bei
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||||
Beendigung (beh-/prm-Cluster), Leitende Angestellte in der
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||||
Rechtsprechung (lb-lei-01), Jugendliche – Arbeitszeit (lb-jug-04),
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||||
Arbeitnehmer / Belästigung / Prämien bei Beendigung (beh-/prm-Cluster),
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||||
Leitende Angestellte in der Rechtsprechung (lb-lei-01), Jugendliche –
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||||
Arbeitszeit (lb-jug-04), Abfertigung Alt / Verfügungsmöglichkeiten
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über die Abfertigung Neu (lb-vor-10), Corona-Kurzarbeit (lb-vor-03),
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Muster/Checklisten der Briefings generell.
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*Mit Batch 3 geschlossen:* „Sonderzahlungen – Steuer“ (lb-prm-04 →
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||||
lb-son-04, Querverweis nachgetragen).
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- **Copilot-Deployment (❓ offen):** Layer-1-Volltexte sind nicht im
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Repo-Verteilungsumfang (Lizenz) — Bereitstellungspfad für RAG/Skills
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||||
muss separat lizenkonform geregelt werden.
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@@ -49,7 +49,7 @@ CURATED_DIR = ROOT / "personalverrechnung" / "wissensbasis" / "dokumente"
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||||
KB_JSON = CURATED_DIR.parent / "kb.json"
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WORK = "Lexis Briefings Personalrecht"
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BATCH = 2
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BATCH = 3
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MONTHS = {
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"jänner": 1, "januar": 1, "februar": 2, "märz": 3, "april": 4,
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||||
@@ -90,6 +90,14 @@ TOPIC_MAP: dict[str, str] = {
|
||||
"sachbezuge-freiwillige-sozialleistungen": "sac",
|
||||
"diverse-pramien": "prm",
|
||||
"provisionen": "prm",
|
||||
# batch 3
|
||||
"dienstreise-reisekosten": "rei",
|
||||
"ruckerstattung-ausbildungskosten": "ent",
|
||||
"vorsorgeleistungen": "vor",
|
||||
"sonderzahlungen": "son",
|
||||
"zulagen-und-zuschlage": "zus",
|
||||
"pendlerforderung": "pen",
|
||||
"sachzuwendungen-geschenke": "ges",
|
||||
}
|
||||
|
||||
# Fallback keyword scan over the ASCII topic + slug, checked after the
|
||||
@@ -121,6 +129,21 @@ KEYWORDS: list[tuple[str, str]] = [
|
||||
("provision", "prm"),
|
||||
("drittlohn", "ent"),
|
||||
("entgelt", "ent"),
|
||||
# batch 3 fallback keywords
|
||||
("dienstreise", "rei"),
|
||||
("reisekosten", "rei"),
|
||||
("taggeld", "rei"),
|
||||
("nachtigung", "rei"),
|
||||
("pendler", "pen"),
|
||||
("sonderzahlung", "son"),
|
||||
("zuschlag", "zus"),
|
||||
("zulage", "zus"),
|
||||
("vorsorge", "vor"),
|
||||
("bmsvg", "vor"),
|
||||
("mitarbeiterbeteiligung", "vor"),
|
||||
("betriebspension", "vor"),
|
||||
("geschenk", "ges"),
|
||||
("ausbildungskosten", "ent"),
|
||||
]
|
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# Cluster registry: ID prefix -> display name (kb.json, INDEX).
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@@ -139,6 +162,13 @@ CLUSTERS: dict[str, str] = {
|
||||
"prm": "Prämien & Provisionen",
|
||||
"sac": "Sachbezüge & freiwillige Sozialleistungen",
|
||||
"vst": "Vorstandsmitglieder (Vorstand)",
|
||||
# batch 3
|
||||
"rei": "Dienstreise & Reisekosten",
|
||||
"vor": "Vorsorgeleistungen (BMSVG, Betriebspension, Beteiligung)",
|
||||
"son": "Sonderzahlungen",
|
||||
"zus": "Zulagen und Zuschläge",
|
||||
"pen": "Pendlerförderung",
|
||||
"ges": "Sachzuwendungen & Geschenke",
|
||||
}
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||||
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# Frontmatter `topic` values (descriptive ASCII slugs, per approved D2
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@@ -159,6 +189,13 @@ TOPIC_TO_PREFIX: dict[str, str] = {
|
||||
"pramien": "prm",
|
||||
"sachbezuge": "sac",
|
||||
"vorstand": "vst",
|
||||
# batch 3
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||||
"reisekosten": "rei",
|
||||
"vorsorgeleistungen": "vor",
|
||||
"sonderzahlungen": "son",
|
||||
"zuschlage": "zus",
|
||||
"pendlerforderung": "pen",
|
||||
"geschenke": "ges",
|
||||
}
|
||||
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||||
HEADER_RE = re.compile(r"^\s*Lexis 360®\s*$")
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@@ -1,6 +1,6 @@
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# Index — Wissensbasis „Lexis Briefings Personalrecht“
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Generiert am 2026-09-10 · Batch 1, 2 · 107 Einträge · 13 Cluster. Quelle: LexisNexis Lexis 360 (lizenzierter Export; Layer 1 lokal/unversioniert). Werte gelten je zum Quell-Stand (`stand` im Frontmatter); Widersprüche und offene Punkte sind mit ⚠/❓ in den Einträgen selbst dokumentiert. Schema & Konventionen: `README.md`.
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Generiert am 2026-09-10 · Batch 1, 2, 3 · 151 Einträge · 19 Cluster. Quelle: LexisNexis Lexis 360 (lizenzierter Export; Layer 1 lokal/unversioniert). Werte gelten je zum Quell-Stand (`stand` im Frontmatter); Widersprüche und offene Punkte sind mit ⚠/❓ in den Einträgen selbst dokumentiert. Schema & Konventionen: `README.md`.
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## Altersteilzeit (`topic: altersteilzeit`) — 15 Einträge · Stand 2026-01 bis 2026-09
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@@ -45,7 +45,7 @@ Generiert am 2026-09-10 · Batch 1, 2 · 107 Einträge · 13 Cluster. Quelle: Le
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| lb-bes-07 | Vertragsangestellte | Egger/David | 2026-08 | vertragsangestellte.md |
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| lb-bes-08 | Werkvertrag | Egger/Knell | 2026-08 | werkvertrag.md |
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## Entgelt: Anspruch & Abrechnung (`topic: entgelt`) — 10 Einträge · Stand 2026-06 bis 2026-08
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## Entgelt: Anspruch & Abrechnung (`topic: entgelt`) — 11 Einträge · Stand 2026-06 bis 2026-08
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| ID | Titel | Autor | Stand | Datei |
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|---|---|---|---|---|
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@@ -59,6 +59,7 @@ Generiert am 2026-09-10 · Batch 1, 2 · 107 Einträge · 13 Cluster. Quelle: Le
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| lb-ent-08 | Istlohnklauseln in Kollektivverträgen | Reissner | 2026-07 | istlohnklauseln_in_kollektivvertragen.md |
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| lb-ent-09 | Kollektivvertrag, Satzung, Mindestlohntarif | Thöny-Maier/David | 2026-06 | kollektivvertrag_satzung_mindestlohntarif.md |
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| lb-ent-10 | Lohn & Gehalt | Vinzenz/Haas | 2026-08 | lohn_gehalt.md |
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| lb-ent-11 | Aus- und Fortbildungskosten sowie deren Rückerstattung in der Lohnverrechnung | Posch/Haas | 2026-07 | aus_und_fortbildungskosten_sowie_deren_ruckerstatt.md |
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## Ferialpraktikanten, Volontäre, Au-pair (`topic: ferialpraktikanten`) — 4 Einträge · Stand 2026-07 bis 2026-07
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@@ -79,6 +80,13 @@ Generiert am 2026-09-10 · Batch 1, 2 · 107 Einträge · 13 Cluster. Quelle: Le
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| lb-gsf-04 | Geschäftsführer - Steuerrecht | Ghahramani-Hofer | 2026-07 | geschaftsfuhrer_steuerrecht.md |
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| lb-gsf-05 | Geschäftsführerabrechnung - Besonderheiten | Ghahramani-Hofer | 2026-07 | geschaftsfuhrerabrechnung_besonderheiten.md |
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## Sachzuwendungen & Geschenke (`topic: geschenke`) — 2 Einträge · Stand 2026-08 bis 2026-08
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| ID | Titel | Autor | Stand | Datei |
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|---|---|---|---|---|
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| lb-ges-01 | Sachzuwendungen & Geschenke | Kronberger | 2026-08 | sachzuwendungen_geschenke.md |
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| lb-ges-02 | Weihnachtsgeschenke | Kronberger | 2026-08 | weihnachtsgeschenke.md |
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## Jugendarbeit / Jugendschutz (`topic: jugendliche`) — 7 Einträge · Stand 2026-07 bis 2026-07
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| ID | Titel | Autor | Stand | Datei |
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@@ -118,6 +126,20 @@ Generiert am 2026-09-10 · Batch 1, 2 · 107 Einträge · 13 Cluster. Quelle: Le
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|---|---|---|---|---|
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| lb-lei-01 | Leitende Angestellte | Haider | 2025-06 | leitende_angestellte.md |
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## Pendlerförderung (`topic: pendlerforderung`) — 9 Einträge · Stand 2026-01 bis 2026-08
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| ID | Titel | Autor | Stand | Datei |
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|---|---|---|---|---|
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| lb-pen-01 | Großes Pendlerpauschale | Sabara | 2026-01 | grosses_pendlerpauschale.md |
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| lb-pen-02 | Kleines Pendlerpauschale | Sabara | 2026-01 | kleines_pendlerpauschale.md |
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| lb-pen-03 | Öffi-Ticket/Jobticket | Sabara | 2026-08 | offi_ticketjobticket.md |
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| lb-pen-04 | Pendlereuro | Sabara | 2026-08 | pendlereuro.md |
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| lb-pen-05 | Pendlerförderung – Allgemeines | Sabara | 2026-01 | pendlerforderung_allgemeines.md |
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| lb-pen-06 | Pendlerförderung - Berücksichtigung durch Arbeitgeber | Sabara | 2026-08 | pendlerforderung_berucksichtigung_durch_arbeitgebe.md |
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| lb-pen-07 | Pendlerförderung - Vorliegen mehrerer Wohnsitze | Sabara | 2026-08 | pendlerforderung_vorliegen_mehrerer_wohnsitze.md |
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| lb-pen-08 | Pendlerrechner | Sabara | 2026-08 | pendlerrechner.md |
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| lb-pen-09 | Volles und aliquotes Pendlerpauschale | Sabara | 2026-01 | volles_und_aliquotes_pendlerpauschale.md |
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## Prämien & Provisionen (`topic: pramien`) — 6 Einträge · Stand 2026-06 bis 2026-07
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| ID | Titel | Autor | Stand | Datei |
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@@ -129,6 +151,20 @@ Generiert am 2026-09-10 · Batch 1, 2 · 107 Einträge · 13 Cluster. Quelle: Le
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| lb-prm-05 | Provisionen - Arbeitsrecht | Mäder/Haas | 2026-07 | provisionen_arbeitsrecht.md |
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| lb-prm-06 | Provisionen - Lohnabgaben | Sicher/Haas | 2026-06 | provisionen_lohnabgaben.md |
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## Dienstreise & Reisekosten (`topic: reisekosten`) — 9 Einträge · Stand 2026-01 bis 2026-08
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| ID | Titel | Autor | Stand | Datei |
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|---|---|---|---|---|
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| lb-rei-01 | Abrechnung Taggeld nach § 26 Z 4 EStG | Winkler/Patka | 2026-08 | abrechnung_taggeld_nach_26_z_4_estg.md |
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| lb-rei-02 | Abrechnung Taggeld nach § 3 Abs 1 Z 16b EStG | Winkler/Hofbauer | 2026-08 | abrechnung_taggeld_nach_3_abs_1_z_16b_estg.md |
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| lb-rei-03 | Abrechnungsgrundsätze Taggeld In- und Ausland | Winkler | 2026-08 | abrechnungsgrundsatze_taggeld_in_und_ausland.md |
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| lb-rei-04 | Fahrtkostenvergütungen - Familienheimfahrten | Winkler/Patka | 2026-08 | fahrtkostenvergutungen_familienheimfahrten.md |
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| lb-rei-05 | Fahrtkostenvergütungen - für öffentliche Verkehrsmittel | Winkler/Patka | 2026-08 | fahrtkostenvergutungen_fur_offentliche_verkehrsmit.md |
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| lb-rei-06 | Fahrtkostenvergütungen - Kilometergeld | Winkler/Patka | 2026-01 | fahrtkostenvergutungen_kilometergeld.md |
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| lb-rei-07 | Fahrtkostenvergütungen und Kilometergeld - Dienstreise oder Fahrt Wohnung- Arbeitsstätte-Wohnung? | Winkler/Patka | 2026-01 | fahrtkostenvergutungen_und_kilometergeld_dienstrei.md |
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| lb-rei-08 | Nächtigungsgelder | Winkler/Patka | 2026-08 | nachtigungsgelder.md |
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| lb-rei-09 | Reisekosten- und Reiseaufwandsentschädigung - Übersicht | Winkler/Patka | 2026-08 | reisekosten_und_reiseaufwandsentschadigung_ubersic.md |
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## Sachbezüge & freiwillige Sozialleistungen (`topic: sachbezuge`) — 21 Einträge · Stand 2026-06 bis 2026-08
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| ID | Titel | Autor | Stand | Datei |
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@@ -155,6 +191,15 @@ Generiert am 2026-09-10 · Batch 1, 2 · 107 Einträge · 13 Cluster. Quelle: Le
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| lb-sac-20 | Zuwendungen zu Begräbnis | Posch | 2026-07 | zuwendungen_zu_begrabnis.md |
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| lb-sac-21 | Sachbezug Betriebskindergarten und Kinderbetreuungszuschuss | Stögerer | 2026-08 | sachbezug_betriebskindergarten_und_kinderbetreuung.md |
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## Sonderzahlungen (`topic: sonderzahlungen`) — 4 Einträge · Stand 2025-06 bis 2026-08
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| ID | Titel | Autor | Stand | Datei |
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|---|---|---|---|---|
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| lb-son-01 | Aliquotierung von Sonderzahlungen | Haider | 2025-06 | aliquotierung_von_sonderzahlungen.md |
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| lb-son-02 | Sonderzahlungen - Arbeitsrecht | Haider | 2025-06 | sonderzahlungen_arbeitsrecht.md |
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| lb-son-03 | Sonderzahlungen - Sozialversicherung | Haider | 2025-06 | sonderzahlungen_sozialversicherung.md |
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| lb-son-04 | Sonderzahlungen - Steuer | Gruber/Haas | 2026-08 | sonderzahlungen_steuer.md |
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## Teilzeit & Bildungsteilzeit (`topic: teilzeit`) — 6 Einträge · Stand 2026-06 bis 2026-07
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| ID | Titel | Autor | Stand | Datei |
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@@ -166,6 +211,22 @@ Generiert am 2026-09-10 · Batch 1, 2 · 107 Einträge · 13 Cluster. Quelle: Le
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| lb-tzb-05 | Teilzeitbeschäftigung - Sonderfälle | Thöny-Maier | 2026-07 | teilzeitbeschaftigung_sonderfalle.md |
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| lb-tzb-06 | Teilzeitbeschäftigung - Wechsel Vollzeit/Teilzeit | Thöny-Maier | 2026-07 | teilzeitbeschaftigung_wechsel_vollzeitteilzeit.md |
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## Vorsorgeleistungen (BMSVG, Betriebspension, Beteiligung) (`topic: vorsorgeleistungen`) — 11 Einträge · Stand 2026-08 bis 2026-08
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| ID | Titel | Autor | Stand | Datei |
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|---|---|---|---|---|
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| lb-vor-01 | Aktien und Mitarbeiterbeteiligungsstiftung | Sabara | 2026-08 | aktien_und_mitarbeiterbeteiligungsstiftung.md |
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| lb-vor-02 | Betriebliche Vorsorgekasse - Auswahl und Wechsel | Ghahramani-Hofer/David | 2026-08 | betriebliche_vorsorgekasse_auswahl_und_wechsel.md |
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| lb-vor-03 | Betriebliche Vorsorgekasse - Beitragszahlung | Ghahramani-Hofer/Haas | 2026-08 | betriebliche_vorsorgekasse_beitragszahlung.md |
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| lb-vor-04 | Betriebspension - Abgaben | Sabara/David | 2026-08 | betriebspension_abgaben.md |
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| lb-vor-05 | Betriebspension - Arbeitsrecht | Sabara/David | 2026-08 | betriebspension_arbeitsrecht.md |
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| lb-vor-06 | Geltungsbereich BMSVG | Ghahramani-Hofer/David | 2026-08 | geltungsbereich_bmsvg.md |
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| lb-vor-07 | Mitarbeiterbeteiligung - Arbeitsrecht | Sabara/David | 2026-08 | mitarbeiterbeteiligung_arbeitsrecht.md |
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| lb-vor-08 | Mitarbeiterbeteiligung - gemeinsame Voraussetzungen für Steuerbegünstigung | Sabara | 2026-08 | mitarbeiterbeteiligung_gemeinsame_voraussetzungen.md |
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| lb-vor-09 | Mitarbeiterbeteiligung nach § 3 Abs 1 Z 15 lit b EStG | Sabara | 2026-08 | mitarbeiterbeteiligung_nach_3_abs_1_z_15_lit_b_est.md |
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| lb-vor-10 | Übertritt Abfertigung Neu | Ghahramani-Hofer/David | 2026-08 | ubertritt_abfertigung_neu.md |
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| lb-vor-11 | Zukunftssicherungsmaßnahmen | Sabara/David | 2026-08 | zukunftssicherungsmassnahmen.md |
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## Vorstandsmitglieder (Vorstand) (`topic: vorstand`) — 4 Einträge · Stand 2025-06 bis 2026-07
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| ID | Titel | Autor | Stand | Datei |
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@@ -174,3 +235,16 @@ Generiert am 2026-09-10 · Batch 1, 2 · 107 Einträge · 13 Cluster. Quelle: Le
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| lb-vst-02 | Vorstand - Anstellungsvertrag | Haider | 2025-06 | vorstand_anstellungsvertrag.md |
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| lb-vst-03 | Vorstand - Sozialversicherung | Ghahramani-Hofer | 2026-07 | vorstand_sozialversicherung.md |
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| lb-vst-04 | Vorstand - Steuerrecht | Ghahramani-Hofer | 2026-07 | vorstand_steuerrecht.md |
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## Zulagen und Zuschläge (`topic: zuschlage`) — 8 Einträge · Stand 2026-07 bis 2026-08
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| ID | Titel | Autor | Stand | Datei |
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|---|---|---|---|---|
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| lb-zus-01 | Bauzulage, Montagezulage | Sabara/Haas | 2026-08 | bauzulage_montagezulage.md |
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| lb-zus-02 | Mehrarbeitszuschläge - Abgabenrechtliches | Thöny-Maier | 2026-07 | mehrarbeitszuschlage_abgabenrechtliches.md |
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| lb-zus-03 | Mehrarbeitszuschläge - Arbeitsrechtliches | Thöny-Maier | 2026-07 | mehrarbeitszuschlage_arbeitsrechtliches.md |
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| lb-zus-04 | SEG-Zulagen - Abgabenrecht | Gruber/Hofbauer | 2026-08 | seg_zulagen_abgabenrecht.md |
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| lb-zus-05 | Sonntags-, Feiertags- und Nachtzuschläge - Abgaben | Posch | 2026-07 | sonntags_feiertags_und_nachtzuschlage_abgaben.md |
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| lb-zus-06 | Sonntags-, Feiertags- und Nachtzuschläge - Arbeitsrecht | Posch/Hofbauer | 2026-07 | sonntags_feiertags_und_nachtzuschlage_arbeitsrecht.md |
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| lb-zus-07 | Überstundenzuschläge - Abgabenrechtliches | Thöny-Maier | 2026-07 | uberstundenzuschlage_abgabenrechtliches.md |
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| lb-zus-08 | Überstundenzuschläge - Arbeitsrechtliches | Thöny-Maier | 2026-07 | uberstundenzuschlage_arbeitsrechtliches.md |
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@@ -50,7 +50,7 @@ als ASCII-Slugs. Die Frontmatter ist **Single Source of Truth**;
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`kb.json` wird daraus generiert und schema-validiert
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(`build_lexis_kb.py --registry`).
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## Cluster (Batch 1 & 2)
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## Cluster (Batch 1–3)
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| topic-Slug | Name | ID-Präfix | IDs | n |
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|---|---|---|---|---|
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@@ -61,15 +61,21 @@ als ASCII-Slugs. Die Frontmatter ist **Single Source of Truth**;
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| `beschaftigungsformen` | Beschäftigungsformen & Abgrenzung | `bes` | lb-bes-01 … 08 | 8 |
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| `teilzeit` | Teilzeit & Bildungsteilzeit | `tzb` | lb-tzb-01 … 06 | 6 |
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||||
| `behinderte` | Behinderte Arbeitnehmer | `beh` | lb-beh-01 … 04 | 4 |
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||||
| `entgelt` | Entgelt: Anspruch & Abrechnung | `ent` | lb-ent-01 … 10 | 10 |
|
||||
| `entgelt` | Entgelt: Anspruch & Abrechnung | `ent` | lb-ent-01 … 11 | 11 |
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||||
| `geschaftsfuhrer` | Geschäftsführer | `gsf` | lb-gsf-01 … 05 | 5 |
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||||
| `leitende-angestellte` | Leitende Angestellte | `lei` | lb-lei-01 | 1 |
|
||||
| `pramien` | Prämien & Provisionen | `prm` | lb-prm-01 … 06 | 6 |
|
||||
| `sachbezuge` | Sachbezüge & freiwillige Sozialleistungen | `sac` | lb-sac-01 … 21 | 21 |
|
||||
| `vorstand` | Vorstandsmitglieder (Vorstand) | `vst` | lb-vst-01 … 04 | 4 |
|
||||
| `sonderzahlungen` | Sonderzahlungen | `son` | lb-son-01 … 04 | 4 |
|
||||
| `zuschlage` | Zulagen und Zuschläge | `zus` | lb-zus-01 … 08 | 8 |
|
||||
| `pendlerforderung` | Pendlerförderung | `pen` | lb-pen-01 … 09 | 9 |
|
||||
| `reisekosten` | Dienstreise & Reisekosten | `rei` | lb-rei-01 … 09 | 9 |
|
||||
| `vorsorgeleistungen` | Vorsorgeleistungen (BMSVG, Betriebspension, Beteiligung) | `vor` | lb-vor-01 … 11 | 11 |
|
||||
| `geschenke` | Sachzuwendungen & Geschenke | `ges` | lb-ges-01 … 02 | 2 |
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||||
107 Einträge in 13 Clustern (Batch 1: 55, Batch 2: 52). Zwei
|
||||
Briefings-Kapitel: „Beschäftigungsverhältnisse“ und „Entgelt: Anspruch &
|
||||
151 Einträge in 19 Clustern (Batch 1: 55, Batch 2: 52, Batch 3: 44).
|
||||
Zwei Briefings-Kapitel: „Beschäftigungsverhältnisse“ und „Entgelt: Anspruch &
|
||||
Abrechnung“ (chapter-Feld je aus dem Katalog übernehmen).
|
||||
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||||
Frontmatter-`topic` = beschreibender ASCII-Slug (linke Spalte), das
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||||
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||||
@@ -0,0 +1,131 @@
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||||
---
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||||
id: lb-rei-01
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||||
batch: 3
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||||
title: "Abrechnung Taggeld nach § 26 Z 4 EStG"
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||||
work: "Lexis Briefings Personalrecht"
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||||
chapter: "Entgelt: Anspruch & Abrechnung"
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||||
topic: reisekosten
|
||||
author: "Winkler/Patka"
|
||||
stand: 2026-08
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||||
source:
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||||
pdf: ".lexis360/Lexis360_abrechnung_taggeld_nach_26_z_4_estg.pdf"
|
||||
text: ".lexis360/md/abrechnung_taggeld_nach_26_z_4_estg.md"
|
||||
legal_bases: ["EStG § 26 Z 4", "EStG § 3 Abs 1 Z 16b"]
|
||||
tags: [dienstreise, taggeld, mittelpunkt-der-tatigkeit, einsatzgebiet, fahrtatigkeit]
|
||||
cross_refs: ["lb-rei-02", "lb-rei-03", "lb-rei-08", "lb-rei-09"]
|
||||
---
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||||
|
||||
# Abrechnung Taggeld nach § 26 Z 4 EStG
|
||||
|
||||
*Lexis Briefings Personalrecht, Winkler/Patka, Stand August 2026 (lb-rei-01).*
|
||||
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||||
## Zusammenfassung
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||||
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||||
- **Erster Schritt jeder Taggeld-Abrechnung** erfolgt gem. § 26 Z 4 EStG:
|
||||
Liegt eine Dienstreise im abgabenrechtlichen Sinn vor, sind Taggelder
|
||||
(innerhalb der Höchstsätze und der Abrechnungsgrundsätze, → lb-rei-03)
|
||||
bis zur Begründung eines **weiteren Mittelpunkts der Tätigkeit** nicht
|
||||
steuerbar. Erst danach ist zu prüfen, ob die Voraussetzungen des
|
||||
§ 3 Abs 1 Z 16b EStG vorliegen (→ lb-rei-02); sonst sind Taggelder als
|
||||
laufender Bezug abgabenpflichtig abzurechnen.
|
||||
- **Terminologie:** Korrekt sind Reisekostenvergütungen nach § 26 Z 4 EStG
|
||||
„nicht steuerbar" (die Praxis sagt „steuerfrei"). Nicht steuerbare
|
||||
Vergütungen sind automatisch **lohnnebenkostenfrei** — es fallen weder
|
||||
SV-Beiträge noch Beiträge nach dem BMSVG an; das Briefing verwendet
|
||||
daher den Begriff „abgabenfrei/-pflichtig".
|
||||
- **Zwei Tatbestände:** (1) Der Arbeitnehmer verlässt im Auftrag des
|
||||
Arbeitgebers seinen **Dienstort** (Büro, Betriebsstätte, Werksgelände,
|
||||
Lager) zur Durchführung von Dienstverrichtungen („kleine Dienstreise");
|
||||
(2) er arbeitet so weit vom **Familienwohnsitz** entfernt, dass eine
|
||||
tägliche Rückkehr nicht zumutbar ist („große Dienstreise").
|
||||
- **Dienstort** ist der regelmäßige Mittelpunkt des tatsächlichen
|
||||
Tätigwerdens — ohne Mindestentfernung: Auch eine „Dienstreise um's Eck"
|
||||
ist möglich (die 25-km-Grenze des Betriebsausgabenabzugs gilt nicht).
|
||||
Die regelmäßig angefahrene Einsatzstelle zählt, nicht der Betriebsort,
|
||||
wenn der Arbeitnehmer dort nie tätig wird; dann sind die Fahrten
|
||||
Wohnung–Einsatzstelle **keine** Dienstreisen.
|
||||
- **Mehraufwandsprinzip:** Taggelder (Ersatz des Verpflegungsmehraufwands)
|
||||
sind nur so lange abgabenfrei, wie Reisende typischerweise höhere
|
||||
Aufwendungen haben als Ortsansässige. Nach einer gewissen Zeit
|
||||
(Ortskenntnis) entfällt der Mehraufwand → weiterer Mittelpunkt der
|
||||
Tätigkeit → Taggelder abgabenpflichtig. Die Fristen hängen davon ab, ob
|
||||
die Reisetätigkeit an einem **Einsatzort**, in einem **Einsatzgebiet**
|
||||
oder als **Fahrtätigkeit** erbracht wird.
|
||||
- **Einsatzort** = politische Gemeinde (Gemeindekennziffer der Statistik
|
||||
Austria; Wien als Ganzes): bei durchgehender oder mindestens
|
||||
wöchentlicher Dienstverrichtung entsteht nach **5 Tagen** ein weiterer
|
||||
Mittelpunkt; bei nur unregelmäßig wiederkehrender Tätigkeit nach
|
||||
**15 Tagen pro Kalenderjahr**.
|
||||
- **Einsatzgebiet** = politischer Bezirk samt angrenzenden Bezirken (ein
|
||||
ganzes Bundesland ist — außer Wien und Vorarlberg — kein Einsatzgebiet):
|
||||
5-tägige Anfangsphase; typische Zielgebietsfälle sind Vertreter,
|
||||
Monteure, Rauchfangkehrer, Außendienst von Behörden (Gerichtsvollzieher,
|
||||
Betriebsprüfer, Patrouillen).
|
||||
- **Fahrtätigkeit** begründet einen Mittelpunkt hinsichtlich des
|
||||
Fahrzeugs, wenn sie lokal eingegrenzt (Patrouillen), auf nahezu
|
||||
gleichbleibenden Routen (Linien-/Zustelldienst) oder im Liniennetz eines
|
||||
Verkehrsunternehmens erfolgt — ebenfalls 5-tägige Anlaufphase.
|
||||
- **Große Dienstreise** setzt nächtigen am Reiseort voraus; kehrt der
|
||||
Arbeitnehmer an Dienst- oder Wohnort zurück, liegt immer eine kleine
|
||||
Dienstreise vor. Ab **120 km** ist die tägliche Rückkehr jedenfalls
|
||||
unzumutbar; darunter in begründeten Einzelfällen (Fahrtdauer,
|
||||
Reisehindernisse, Fahrplan, Ermüdung, tägliche Höchst-Arbeitszeit,
|
||||
Ruhezeit).
|
||||
- **Wichtig:** Steht dem Arbeitnehmer an verschiedenen Standorten des
|
||||
Unternehmens jeweils ein (funktionaler) Arbeitsplatz zur Verfügung,
|
||||
liegen keine Dienstreisen vor — Taggelder sind ab dem **1. Tag**
|
||||
abgabenpflichtig.
|
||||
|
||||
## Kernwerte & Fristen (Stand 2026-08)
|
||||
|
||||
| Wert / Regel | Detail |
|
||||
|---|---|
|
||||
| Anfangsphase Einsatzort | **5 Tage** bei durchgehender (täglich, aufeinanderfolgende Tage) oder wiederkehrender (mind. 1× wöchentlich) Dienstverrichtung; danach Taggelder abgabenpflichtig |
|
||||
| Unregelmäßig wiederkehrend am Einsatzort | **15 Tage**, pro Kalenderjahr (nicht nur einmalig wie die 5-Tage-Regel) |
|
||||
| „Vergessensphase" | neue abgabenfreie Anfangsphase erst nach Unterbrechung der Reisen zum Einsatzort von **mind. 6 Kalendermonaten** |
|
||||
| Einsatzgebiet | 5-tägige Anfangsphase; Neubeginn, wenn **6 Kalendermonate** kein Einsatz im Gebiet |
|
||||
| Große Dienstreise | Finanzverwaltung: **6 Monate = 183 Aufenthaltstage** abgabenfrei (An- und Abreisetage zählen mit); tageweise Berechnung im **24-Monats-Beurteilungsfenster** vor Reisebeginn; Wechsel der politischen Gemeinde startet neue Sechsmonatsfrist |
|
||||
| ⚠ Widerspruch Rechtsprechung | UFS Salzburg (RV/0481-S/11): die 183-Tage-Regel sei gesetzlich nicht gedeckt — analog dem Nahbereich nur 5 bzw. 15 Tage abgabenfrei; vor Implementierung gegen RIS verifizieren |
|
||||
| Nicht anrechenbar auf die 6-Monatsfrist | Gebührenurlaub, Arbeitsunfähigkeit (Krankheit), sonstige Arbeitsverhinderungen |
|
||||
| Unzumutbarkeitsschwelle Rückkehr | ab **120 km** Entfernung jedenfalls unzumutbar; darunter Nachweis von Grund + Unterkunftgeber (Name und Anschrift) |
|
||||
| Mindestentfernung Dienstreise | **keine** — jedes Verlassen des Dienstorts genügt |
|
||||
|
||||
## Rechtsgrundlagen
|
||||
|
||||
- **§ 26 Z 4 EStG** ist die durchgehend zitierte Kernnorm (nicht steuerbare
|
||||
Taggelder, 1. und 2. Tatbestand); als Auslegungsbehelf dienen die
|
||||
**LStR 2002** (Rz 718–721 zu Einsatzort, Einsatzgebiet, Fahrtätigkeit,
|
||||
großer Dienstreise).
|
||||
- Der Folgeschritt wird mit **§ 3 Abs 1 Z 16b EStG** benannt (→ lb-rei-02).
|
||||
- Judikatur: UFS Salzburg RV/0481-S/11 (= ARD 6241/12/2012) zur
|
||||
183-Tage-Regel; die übrigen Detailwerte beruhen auf Ansicht der
|
||||
Finanzverwaltung — ⚠ vor Implementierung am RIS verifizieren.
|
||||
|
||||
## Payroll-Relevanz (Odoo)
|
||||
|
||||
- **Abrechnungsreihenfolge als Regel-Mechanik:** erst § 26 Z 4 (nicht
|
||||
steuerbar, keine Lohnsteuer/SV/Lohnnebenkosten), dann § 3 Abs 1 Z 16b
|
||||
(steuerfrei), danach laufender Bezug. Reisekosten-Bezüge gehören in
|
||||
Odoo 19 in eine eigene Eingabekategorie außerhalb der normalen
|
||||
Entgeltregeln, damit keine SV-Beitragsgrundlage und kein
|
||||
Lohnsteuer-Tarif greifen.
|
||||
- **Zustandslogik je Arbeitnehmer×Einsatzort:** Zähler für die
|
||||
Anfangsphasen (5/15 Tage), Vergessensphasen (6 Monate) und das
|
||||
24-Monats-Fenster mit tageweiser 183-Tage-Summe sind
|
||||
Arbeitnehmer-Stammdaten/Werkeintrags-Daten, keine
|
||||
Gehaltsregel-Statik — als datengetriebene Prüfung umsetzen.
|
||||
- **Dienstreise-Abgrenzung** braucht die Einsatzort-Verwaltung je
|
||||
Arbeitnehmer (politische Gemeinde als Schlüssel), auch für die
|
||||
Abgrenzung zur Fahrt Wohnung–Arbeitsstätte (→ lb-rei-07).
|
||||
- Taggelder fließen über die Reisekosten-/Spesenabrechnung
|
||||
(hr_expense als Belegbasis) oder als Eingabeposition in den
|
||||
Abrechnungslauf; Höhe und Kürzungen nach lb-rei-03.
|
||||
|
||||
## Verweise
|
||||
|
||||
- **KB-intern:** lb-rei-02 (2. Schritt: § 3 Abs 1 Z 16b) · lb-rei-03
|
||||
(Abrechnungsgrundsätze In-/Ausland, Sätze) · lb-rei-08 (pauschale
|
||||
Nächtigungsgelder nach derselben Systematik) · lb-rei-09 (Überblick
|
||||
Reisekosten/Reiseaufwand).
|
||||
- **Projekt:** `personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Bgld.md` (Dienstreisen
|
||||
beim GemBG-Regime: Landesreisegebühren, § 90 sinngemäß LBBG 2001).
|
||||
+137
@@ -0,0 +1,137 @@
|
||||
---
|
||||
id: lb-rei-02
|
||||
batch: 3
|
||||
title: "Abrechnung Taggeld nach § 3 Abs 1 Z 16b EStG"
|
||||
work: "Lexis Briefings Personalrecht"
|
||||
chapter: "Entgelt: Anspruch & Abrechnung"
|
||||
topic: reisekosten
|
||||
author: "Winkler/Hofbauer"
|
||||
stand: 2026-08
|
||||
source:
|
||||
pdf: ".lexis360/Lexis360_abrechnung_taggeld_nach_3_abs_1_z_16b_estg.pdf"
|
||||
text: ".lexis360/md/abrechnung_taggeld_nach_3_abs_1_z_16b_estg.md"
|
||||
legal_bases: ["EStG § 3 Abs 1 Z 16b", "EStG § 26 Z 4", "EStG § 67 Abs 6", "ArbVG § 4", "ArbVG § 34", "ArbVG § 36 Abs 2", "ArbVG § 40 Abs 1", "AÜG"]
|
||||
tags: [taggeld, lohngestaltende-vorschrift, aussendienst, fahrtatigkeit, baustelle, anspruchsumwandlung]
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cross_refs: ["lb-rei-01", "lb-rei-03", "lb-rei-08", "lb-rei-09"]
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# Abrechnung Taggeld nach § 3 Abs 1 Z 16b EStG
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*Lexis Briefings Personalrecht, Winkler/Hofbauer, Stand August 2026 (lb-rei-02).*
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## Zusammenfassung
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- **Zweiter Schritt der Taggeld-Abrechnung:** Ist die zeitlich begrenzte
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Abgabenfreiheit nach § 26 Z 4 EStG durch Begründung eines weiteren
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Mittelpunkts der Tätigkeit erschöpft (→ lb-rei-01), sind Taggelder nur
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dann weiterhin steuerfrei, wenn **alle drei** Voraussetzungen des
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§ 3 Abs 1 Z 16b EStG kumulativ vorliegen:
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1. **Begünstigte Tätigkeit** des Arbeitnehmers,
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2. **verpflichtender Anspruch** aufgrund einer tauglichen
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lohngestaltenden Vorschrift,
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3. **keine Anspruchsumwandlung** (kein Ersatz von bisherigem
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Arbeitslohn oder üblichen Lohnerhöhungen).
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Andernfalls verbleibt „nur" die zeitlich begrenzte Abgabenfreiheit nach
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§ 26 Z 4 EStG.
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- **Begünstigte Tätigkeiten:** Außendiensttätigkeit (Kundenbesuche,
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Serviceleistungen, Tätigkeiten von Amtsorganen, Patrouillen,
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Kontrollen), Fahrtätigkeit (Transportfahrten, Linienverkehr samt
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Begleitpersonal), Baustellen- und Montagetätigkeit außerhalb des
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Werksgeländes (inkl. Planung, Überwachung, Übergabe) und
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Arbeitskräfteüberlassung nach dem AÜG — diese vier ermöglichen bei
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Erfüllung der übrigen Voraussetzungen **zeitlich unbegrenzte**
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Steuerfreiheit.
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- **Subsidiärer 5. Tatbestand:** vorübergehende Tätigkeit an einem
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Einsatzort in einer **anderen politischen Gemeinde** („Innendienst"),
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z. B. Schulungsort oder Urlaubs-/Krankenstandsvertretung. Eine
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**Versetzung schließt „vorübergehend" jedenfalls aus**. „Vorübergehend"
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bedeutet nach Ansicht der Finanzverwaltung maximal 6 Monate bzw.
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183 Tage (unter Einbeziehung der Tage mit § 26 Z 4-Taggeldern); nach
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einer 6-monatigen Unterbrechung beginnt die Frist neu. Das Beispiel im
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Briefing: Filialwechsel innerhalb Wiens (17.→11. Bezirk) = keine andere
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politische Gemeinde → kein steuerfreies Taggeld; Schwechat → ja.
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- **Funktionaler Arbeitsplatz** (LStR 2002 Rz 736a): Taggelder können dann
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weder als Außendienst- noch als vorübergehende Tätigkeit steuerfrei
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gewährt werden — ab dem **1. Tag** laufender Bezug, lohnsteuer-,
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SV- und lohnnebenkostenpflichtig; bei „Abfertigung neu" zusätzlich
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Beiträge zur Mitarbeitervorsorgekasse.
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||||
- **Lohngestaltende Vorschriften** (LStR 2002 Rz 735c): Gesetze,
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Dienstordnungen von Gebietskörperschaften, genehmigte
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Dienst(Besoldungs)ordnungen, die Arbeitsordnung des ÖGB,
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||||
Kollektivverträge, ermächtigte Betriebsvereinbarungen sowie
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Vereinbarungen bei fehlendem kollektivvertragsfähigen
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Arbeitgeber-Vertragsteil und unmöglicher Betriebsratsbildung
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(§ 40 Abs 1 ArbVG; analog § 34 ArbVG bei ausländischen Arbeitgebern
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ohne inländischen Betrieb). Wichtigste Praxisgrundlage ist der
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||||
**Kraft Gesetzes anzuwendende Kollektivvertrag**.
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- **Personengruppen:** Vorstände können **nie** nach § 3 Abs 1 Z 16b
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abgabenfrei abrechnen (keine Arbeitnehmer iSd Arbeitsrechts) — nur
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zeitlich begrenzt nach § 26 Z 4 EStG. GmbH-Geschäftsführer/leitende
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Angestellte: nur wenn der Kollektivvertrag sie umfasst; vom
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Geltungsbereich einer Betriebsvereinbarung sind sie nach
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||||
§ 36 Abs 2 Z 1 und 2 ArbVG nie umfasst.
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||||
- **Freiwillige Mehrleistung:** Zahlt der Arbeitgeber mehr Taggeld als
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die lohngestaltende Vorschrift vorsieht, ist der übersteigende Teil nur
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nach § 26 Z 4 EStG (zeitlich begrenzt, bis zu den EStG-Höchstsätzen)
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||||
abgabenfrei.
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- **Jahressechstel/§ 67 Abs 6 EStG:** Taggelder nach § 26 Z 4 und
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§ 3 Abs 1 Z 16b erhöhen das Jahressechstel nicht. Bei der Berechnung
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||||
der laufenden Bezüge der letzten zwölf Monate (freiwillige Abfertigung)
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||||
können § 3 Abs 1 Z 16b-Taggelder angesetzt werden, nicht steuerbare
|
||||
§ 26 Z 4-Taggelder hingegen nicht.
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## Kernwerte & Fristen (Stand 2026-08)
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| Wert / Regel | Detail |
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|---|---|
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| Steuerfreiheit | idR **zeitlich unbegrenzt** (im Gegensatz zu § 26 Z 4 EStG) |
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||||
| Vorübergehende Tätigkeit (5. Tatbestand) | max. **6 Monate bzw. 183 Tage** je Einsatzort, inkl. der § 26 Z 4-Taggeldtage; nach 6-monatiger Unterbrechung Neubeginn |
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||||
| ⚠ Rechtsprechung | UFS Salzburg hält den 6-Monatszeitraum für gesetzlich nicht gedeckt und ließ im Streitfall 18 Monate zu — Detailverifikation vor Implementierung (RIS) |
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||||
| KV Handelsangestellte (Beispiel) | Taggeld max. **€ 30,00/Kalendertag** bzw. € 2,50/ange f. Stunde ab 1. 1. 2025 (bis 2024: € 26,40/€ 2,20; in der Fassung vom 1. 1. 2026 beibehalten); KV sieht Reduktion auf € 18,00 ab dem 13. Kalendertag im Reisemonat vor |
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||||
| Ausweisung | Taggelder nach § 26 Z 4 und § 3 Abs 1 Z 16b dürfen **in einer Summe** am Lohnkonto/Lohnzettel ausgewiesen werden |
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||||
| Vorstände | § 3 Abs 1 Z 16b **nie** möglich — immer nur § 26 Z 4 EStG |
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||||
| GF/leitende Angestellte | über KV möglich; über Betriebsvereinbarung nie (§ 36 Abs 2 Z 1 und 2 ArbVG) |
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||||
| Schädliche Anspruchsumwandlung | Taggeld statt Arbeitslohn/üblicher Lohnerhöhung; auch überdurchschnittliche Taggelderhöhung im Verhältnis zum Lohn/Gehalt |
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||||
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||||
## Rechtsgrundlagen
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- **§ 3 Abs 1 Z 16b EStG** (steuerfreie Taggelder) und
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||||
**§ 26 Z 4 EStG** (Schritt 1) sind ausdrücklich zitiert; Auslegung nach
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||||
**LStR 2002** (Rz 735c, 736 ff., 740).
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||||
- **§ 67 Abs 6 EStG** für die Berechnung freiwilliger Abfertigungen
|
||||
(Herausrechnung der § 3 Abs 1 Z 16b-Taggelder).
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||||
- **ArbVG** (§ 4, § 34, § 36 Abs 2, § 40 Abs 1) für die Frage, welche
|
||||
Vorschriften taugliche lohngestaltende Vorschriften sind bzw. wen
|
||||
eine Betriebsvereinbarung umfasst.
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||||
- **AÜG** (Arbeitskräfteüberlassungsgesetz) als eigener
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||||
Begünstigten-Tatbestand.
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||||
- Judikatur: OGH 8 ObA 60/09w und 8 ObA 10/12x; UFS Salzburg
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||||
RV/0481-S/11, UFS Feldkirch RV/0286-F/11.
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## Payroll-Relevanz (Odoo)
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- **Freistellungs-Mechanik in zwei Stufen:** Odoo-Regelwerk muss je
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||||
Taggeld-Position zwischen den Freistellungsstufen unterscheiden —
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||||
dieselbe Auszahlungsart kann je Arbeitnehmer/Einsatzort in
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||||
§ 26 Z 4 (zeitlich begrenzt), § 3 Abs 1 Z 16b (unbegrenzt) oder
|
||||
steuerpflichtig laufen; Ausweis am Lohnkonto einheitlich zulässig.
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||||
- **Voraussetzungs-Prüfungen als Stammdaten:** begünstigte Tätigkeit,
|
||||
anwendbarer Kollektivvertrag (Taggeld-Anspruch inkl. KV-Sätze und
|
||||
Reduktionen wie € 18,00 ab 13. Kalendertag) und
|
||||
Anspruchsumwandlungs-Ausschluss je Arbeitnehmer führen; freiwillige
|
||||
Überzahlungen oberhalb des KV-Anspruchs müssen automatisch in den
|
||||
steuerpflichtigen Split laufen.
|
||||
- **§ 67 Abs 6-Berechnung** (freiwillige Abfertigung): nur
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||||
§ 3 Abs 1 Z 16b-Taggelder in die 12-Monats-Bezüge einrechnen — als
|
||||
Kennzeichen an der Bezugsart „Taggeld § 3 Abs 1 Z 16b" erforderlich.
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||||
- **Funktionaler Arbeitsplatz / Vorstand / GF:** Konstellationen, in
|
||||
denen Taggelder ab Tag 1 voll steuer- und SV-pflichtig sind
|
||||
(einschließlich MVK-Beiträgen), müssen im Regelwerk erzwingbar sein.
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||||
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||||
## Verweise
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- **KB-intern:** lb-rei-01 (Schritt 1: § 26 Z 4 EStG) · lb-rei-03
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||||
(Sätze, Zwölftel, Essenskürzung) · lb-rei-08 (Nächtigungsgelder nach
|
||||
derselben Systematik) · lb-rei-09 (Überblick).
|
||||
- **Projekt:** `personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Bgld.md` (Dienstreisen
|
||||
beim GemBG-Regime: Landesreisegebühren, § 90 sinngemäß LBBG 2001).
|
||||
+130
@@ -0,0 +1,130 @@
|
||||
---
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||||
id: lb-rei-03
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||||
batch: 3
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||||
title: "Abrechnungsgrundsätze Taggeld In- und Ausland"
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||||
work: "Lexis Briefings Personalrecht"
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||||
chapter: "Entgelt: Anspruch & Abrechnung"
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||||
topic: reisekosten
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||||
author: "Winkler"
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||||
stand: 2026-08
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||||
source:
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||||
pdf: ".lexis360/Lexis360_abrechnungsgrundsatze_taggeld_in_und_ausland.pdf"
|
||||
text: ".lexis360/md/abrechnungsgrundsatze_taggeld_in_und_ausland.md"
|
||||
legal_bases: ["EStG § 26 Z 4", "EStG § 3 Abs 1 Z 16b", "EStG § 16 Abs 1 Z 9", "EStG § 20 Abs 2", "Reisegebührenvorschrift"]
|
||||
tags: [taggeld, dienstreise, auslandsdienstreise, zwolftelregelung, essenskurzung, reisekostenabrechnung]
|
||||
cross_refs: ["lb-rei-01", "lb-rei-02", "lb-rei-04", "lb-rei-08", "lb-rei-09", "lb-ent-01"]
|
||||
---
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||||
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# Abrechnungsgrundsätze Taggeld In- und Ausland
|
||||
|
||||
*Lexis Briefings Personalrecht, Winkler, Stand August 2026 (lb-rei-03).*
|
||||
|
||||
## Zusammenfassung
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||||
- Die Abrechnungsgrundsätze bestimmen, **in welcher Höhe** Taggelder
|
||||
abgabenfrei bleiben — sie gelten gleichermaßen für Taggelder nach
|
||||
§ 26 Z 4 EStG (zeitlich begrenzt) und nach § 3 Abs 1 Z 16b EStG
|
||||
(idR zeitlich unbegrenzt).
|
||||
- **Abgabenfreie Taggelder sind lohnnebenkostenfrei** — keine
|
||||
SV-Beiträge, keine Beiträge nach dem BMSVG; das Briefing verwendet
|
||||
daher den Begriff „Abgabenfreiheit".
|
||||
- **Inland:** Die Dienstreise muss länger als **3 Stunden** dauern;
|
||||
mehrere je ≤ 3-stündige Reisen dürfen nicht zusammengerechnet werden.
|
||||
Ein „schädlicher" Innendienst-Aufenthalt (Vorbereitungs-/Abschluss,
|
||||
Dienstbesprechung; ohne Mindestdauer) beendet die Dienstreise — bloßes
|
||||
Abholen von Unterlagen/Waren oder ein Fahrzeugwechsel tut das nicht.
|
||||
- **Eingeschränktes Abrechnungswahlrecht:** Das Inlands-Taggeld von
|
||||
€ 30,00 steht entweder pro 24-Stunden-Zeitraum (beginnend mit
|
||||
Reiseantritt) oder pro Kalendertag zu. Nach Ansicht der Finanzverwaltung
|
||||
müssen arbeitsrechtliche Anspruchsermittlung und steuerliche
|
||||
Abrechnung „synchron" erfolgen; besserstellende
|
||||
Kalendertagsabrechnung wird steuerlich anerkannt.
|
||||
- **Zwölftelregelung:** über 3 Stunden hinaus gibt es je angefangener
|
||||
Stunde ein Zwölftel (€ 2,50); höhere Beträge sind auch mit Beleg nicht
|
||||
abgabenfrei — der Überschuss ist laufender Bezug, erhöht das
|
||||
Jahressechstel und gehört in die Arbeitnehmerveranlagung.
|
||||
- **Essenskürzung:** bereitgestellte oder bezahlte (Geschäfts-)Mahlzeiten
|
||||
kürzen das Taggeld pauschal um € 15,00 je Mahlzeit (Mittag-/Abendessen)
|
||||
— unabhängig von den tatsächlichen Kosten, auch bei AG-getragenen
|
||||
Seminaren inklusive Verpflegung; Kürzung maximal bis Null.
|
||||
- **Ausland:** abgabenfrei bis zum höchsten Auslandsreisesatz für
|
||||
Bundesbedienstete (**Gebührenstufe 3 der Reisegebührenvorschrift**)
|
||||
je Zielland; tatsächlich nachgewiesene Verpflegungskosten sind nicht
|
||||
ansetzbar. In der RGV nicht genannte Länder: Sätze eines vergleichbaren
|
||||
Nachbarlands (BMF-Empfehlung); Grenzorte liegen max. 15 km
|
||||
(Luftlinie) von der Bundesgrenze entfernt.
|
||||
- **Ziellandprinzip:** Auslandsreise beginnt/endet mit dem
|
||||
Grenzübertritt; bei Flugreisen gilt Abflug/Ankunft am inländischen
|
||||
Flughafen als fiktiver Grenzübertritt — maßgeblich ist der Satz des
|
||||
Ziellands (auch bei Zwischenlandungen); bei mehreren Zielorten werden
|
||||
die Teilzeiten je Land zugerechnet; mehrfache Grenzübertritte innerhalb
|
||||
einer Reise sind zusammenzurechnen. Fahrten über ausländische
|
||||
Korridore (Beispiel Salzburg–Rosenheim–Kufstein) sind
|
||||
Inlandsdienstreisen.
|
||||
- **Gemischte Dienstreise:** einheitliche Reise; „Vorrang der
|
||||
Auslandsreisezeit vor der Inlandsreisezeit" — für die restliche Zeit
|
||||
gilt das Inlandstagesgeld.
|
||||
- **Nachweis:** exakte Reisekostenabrechnung mit Originalbelegen
|
||||
(Name, Ab-/Anreisedatum und -uhrzeit, Grenzübertrittszeiten,
|
||||
Reiseweg, Zweck, Anmerkungen wie Essenseinladungen); die GPLB
|
||||
prüft Reisekostenabrechnungen besonders genau.
|
||||
|
||||
## Kernwerte & Fristen (Stand 2026-08)
|
||||
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| Wert / Regel | Detail |
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|---|---|
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||||
| Inland Taggeld max. | **€ 30,00** je 24-Stunden-Zeitraum oder Kalendertag; Zwölftel **€ 2,50** je angefangene Stunde |
|
||||
| Werte bis 2024 | € 26,40/Tag bzw. € 2,20/Stunde (Neufassung durch BGBl I 144/2024, „Progressionsabgeltungsgesetz 2025"; anwendbar auf Sachverhalte nach 31. 12. 2024) |
|
||||
| Mindestdauer | Dienstreise > **3 Stunden**; Teilreisen je ≤ 3 Stunden nicht zusammengerechnet |
|
||||
| Essenskürzung Inland | **€ 15,00** je bereitgestellter/bezahlter Mahlzeit (bis 2024: € 13,20); bei aliquotiertem Taggeld Kürzung bis max. Null |
|
||||
| Ausland Taggeld max. | Auslandsreisesätze der RGV, **Gebührenstufe 3** (Bundesbedienstete), je Zielland |
|
||||
| Essenskürzung Ausland | 1 bezahltes (Geschäfts-)Essen/Tag: **keine Kürzung**; 2 Essen/Tag: nur noch **ein Drittel (4/12)** des Auslandsreisesatzes abgabenfrei |
|
||||
| Grenzorte | Ortsgrenze max. **15 km Luftlinie** von der Bundesgrenze |
|
||||
| Gemischte Reise | ab Grenzübertritt Auslandssätze; Inlandstagesgeld für die restliche Reisezeit |
|
||||
|
||||
## Rechtsgrundlagen
|
||||
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||||
- **§ 26 Z 4 EStG** und **§ 3 Abs 1 Z 16b EStG** als Freistellungsnormen;
|
||||
die Höchstwerte beruhen auf der aktuellen Fassung des § 26 Z 4
|
||||
(BGBl I 144/2024).
|
||||
- **Reisegebührenvorschrift (RGV)** für die Auslandsreisesätze der
|
||||
Gebührenstufe 3.
|
||||
- **§ 16 Abs 1 Z 9 EStG** (Differenzwerbungskosten, wenn der Arbeitgeber
|
||||
niedrigere Ersätze zahlt) und **§ 20 Abs 2 EStG** (Kürzung von
|
||||
Werbungskosten für Familienheimfahrten um abgabenfreie Taggelder
|
||||
arbeitsfreier Tage, → lb-rei-04).
|
||||
- LStR 2002 (u. a. Rz 284 Innendienst, Rz 1405 Auslandssätze) als
|
||||
Auslegungsbehelf.
|
||||
|
||||
## Payroll-Relevanz (Odoo)
|
||||
|
||||
- **Versionierte Sätze als `hr.rule.parameter`-Kandidaten:**
|
||||
Inland € 30,00/€ 2,50/€ 15,00 (seit 1. 1. 2025; davor € 26,40/€ 2,20/
|
||||
€ 13,20) und die je Land gültigen RGV-Auslandssätze (Gebührenstufe 3)
|
||||
mit Gültigkeitszeiträumen führen — niemals hard-coden.
|
||||
- **Abrechnungsmethode** (24-Stunden- vs. Kalendertagsabrechnung) als
|
||||
Konfiguration je Arbeitgeber/Arbeitnehmer; Zwölftel-Berechnung je
|
||||
angefangener Stunde; Eingabefeld „Anzahl bezahlter Mahlzeiten" für
|
||||
die Kürzungen (Inland € 15,00; Ausland 4/12 bei zwei Essen).
|
||||
- **In-/Ausland-Unterscheidung** braucht Zielland und
|
||||
Grenzübertrittszeiten je Reiseabschnitt (Ziellandprinzip, gemischte
|
||||
Reisen splitten); Reisekostenabrechnung (hr.expense) mit den
|
||||
GPLB-relevanten Pflichtfeldern als Datenquelle.
|
||||
- **Split-Mechanik:** Übersteigt das gezahlte Taggeld den abgabenfreien
|
||||
Höchstwert, muss derselbe Betrag automatisch in abgabenfreien und
|
||||
steuerpflichtigen Anteil (laufender Bezug, Jahressechstel) zerlegt
|
||||
werden — vgl. Abrechnungsperioden-Mechanik in lb-ent-01.
|
||||
|
||||
## Verweise
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||||
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||||
- **KB-intern:** lb-rei-01 (§ 26 Z 4: Tatbestände, Anfangsphasen) ·
|
||||
lb-rei-02 (§ 3 Abs 1 Z 16b) · lb-rei-04 (Familienheimfahrten/
|
||||
Durchzahlerregelung) · lb-rei-08 (Nächtigungsgelder mit denselben
|
||||
Grundsätzen) · lb-rei-09 (Überblick) · lb-ent-01
|
||||
(Abrechnungsperiode für Bezüge).
|
||||
- **Projekt:** `personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Bgld.md` (Dienstreisen
|
||||
beim GemBG-Regime: Landesreisegebühren, § 90 sinngemäß LBBG 2001).
|
||||
- *Hinweis:* Das Briefing verweist durchgehend auf Arbeitshilfen
|
||||
(Beispiele, Muster „Reisekostenabrechnung", Checkliste
|
||||
„Reisekostenrichtlinie"), die nicht Teil des Exports sind — nicht
|
||||
rekonstruiert.
|
||||
+127
@@ -0,0 +1,127 @@
|
||||
---
|
||||
id: lb-vor-01
|
||||
batch: 3
|
||||
title: "Aktien und Mitarbeiterbeteiligungsstiftung"
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||||
work: "Lexis Briefings Personalrecht"
|
||||
chapter: "Entgelt: Anspruch & Abrechnung"
|
||||
topic: vorsorgeleistungen
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||||
author: "Sabara"
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||||
stand: 2026-08
|
||||
source:
|
||||
pdf: ".lexis360/Lexis360_aktien_und_mitarbeiterbeteiligungsstiftung.pdf"
|
||||
text: ".lexis360/md/aktien_und_mitarbeiterbeteiligungsstiftung.md"
|
||||
legal_bases: ["EStG § 3 Abs 1 Z 15 lit c", "EStG § 3 Abs 1 Z 15 lit d", "EStG § 4d", "EStG § 26 Z 8", "EStG § 67a", "KStG § 10 Abs 1", "ASVG § 43a", "ASVG § 49 Abs 3 Z 18 lit d und lit e", "FlexKapGG § 9", "Start-Up-Förderungsgesetz", "LStR 2002 Rz 90n–90q"]
|
||||
tags: [mitarbeiterbeteiligung, aktien, mitarbeiterbeteiligungsstiftung, belegschaftsbeteiligung, start-up-mitarbeiterbeteiligung]
|
||||
cross_refs: ["lb-vor-07", "lb-vor-08", "lb-vor-09"]
|
||||
---
|
||||
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||||
# Aktien und Mitarbeiterbeteiligungsstiftung
|
||||
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||||
*Lexis Briefings Personalrecht, Sabara, Stand August 2026 (lb-vor-01).*
|
||||
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||||
## Zusammenfassung
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||||
- **Aktienweitergabe bis € 4.500 steuer- und beitragsfrei:** Die unentgeltliche
|
||||
oder verbilligte Abgabe von Aktien an Arbeitgebergesellschaften — durch den
|
||||
Arbeitgeber selbst oder durch eine Mitarbeiterbeteiligungsstiftung — an
|
||||
Begünstigte (Dienstnehmer, ehemalige Dienstnehmer, [Ehe-]Partner und Kinder)
|
||||
bleibt bis **€ 4.500 jährlich je Dienstverhältnis** steuer- und
|
||||
sozialversicherungsfrei; die Begünstigung ist jedes Jahr neu nutzbar (§ 3
|
||||
Abs 1 Z 15 lit c EStG iVm § 49 Abs 3 Z 18 lit d und lit e ASVG).
|
||||
- **Gruppenmerkmal:** Der Vorteil muss allen Dienstnehmern oder bestimmten
|
||||
Gruppen von Dienstnehmern des Unternehmens gewährt werden. Freie Dienstnehmer
|
||||
und überlassene Arbeitskräfte gehören nicht zu den Begünstigten. Bei
|
||||
mehreren Konzern-Dienstverhältnissen ist die Begünstigung je Dienstverhältnis
|
||||
nutzbar; pro Jahr und Dienstverhältnis jedoch nur **1× € 4.500** (nicht
|
||||
zusätzlich für Partner und Kinder desselben Dienstverhältnisses).
|
||||
- **Treuhandsystem:** Aktien samt Stimmrechten müssen bis zur Beendigung des
|
||||
Dienstverhältnisses auf eine Mitarbeiterbeteiligungsstiftung zur treuhändigen
|
||||
Verwahrung und Verwaltung übertragen sein; eine Kündigung dieser Vereinbarung
|
||||
vor Beendigung des Dienstverhältnisses muss vertraglich ausgeschlossen sein.
|
||||
Der Vorteil aus Verwahrung/Verwaltung ist ebenfalls steuerfrei (§ 3 Abs 1
|
||||
Z 15 lit d EStG).
|
||||
- **Vorzeitige Ausfolgung** der Aktien an den Arbeitnehmer vor Beendigung des
|
||||
Dienstverhältnisses ist ein Zufluss eines geldwerten Vorteils in jener Höhe,
|
||||
die bei der Abgabe steuerfrei blieb (Anschaffungskosten = um übliche
|
||||
Preisnachlässe verminderter üblicher Endpreis am Abgabeort im Abgabezeitpunkt).
|
||||
- **Dividenden** aus treuhändig verwalteten Aktien werden an die Begünstigten
|
||||
weitergeleitet und sind bei diesen (kapitalertrag)steuerpflichtige
|
||||
Kapitalerträge.
|
||||
- **Stiftungsformen:** *Mitarbeiterbeteiligungsstiftung* (§ 4d Abs 4 EStG:
|
||||
ausschließlich Abgabe von Aktien, treuhändige Verwahrung/Verwaltung,
|
||||
einheitliche Stimmrechtsausübung; Stifter können nur Arbeitgebergesellschaft
|
||||
und gesetzliche Arbeitnehmervertretung sein; Eigenholding bis 10 % der
|
||||
Stimmrechte möglich) vs. *Belegschaftsbeteiligungsstiftung* (§ 4d Abs 3 EStG:
|
||||
gibt Beteiligungserträge iSd § 10 Abs 1 KStG weiter — keine Aktien; Zuwendungen
|
||||
bis € 4.500/Jahr steuerfrei, § 26 Z 8 EStG).
|
||||
- **SV-Behandlung der Belegschaftsbeteiligungsstiftung ist umstritten**
|
||||
(Stand 2026-08): Bis € 4.500 liegen Einkünfte aus Kapitalvermögen vor (KESt,
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||||
keine Lohnsteuer, keine Lohnnebenkosten); über € 4.500 lohnsteuerpflichtige
|
||||
Einkünfte mit Lohnnebenkosten und SV-Pflicht. Da § 49 Abs 3 Z 18 ASVG keine
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Ausnahme enthält, wird überwiegend SV-Pflicht angenommen; eine § 43a-Anfrage
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an die ÖGK kann Klarheit bringen.
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- **Lohnnebenkosten** (DB, DZ, KommSt) folgen der Steuerpflicht.
|
||||
- **Start-Up-Mitarbeiterbeteiligung (§ 67a EStG, ab 1. 1. 2024):** keine
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||||
Steuerbefreiung, sondern Verlagerung des Besteuerungszeitpunkts in die
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Zukunft (Vinkulierung) → Detail bei lb-vor-09.
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## Kernwerte & Fristen (Stand 2026-08)
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| Wert / Regel | Detail |
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|---|---|
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| € 4.500/Jahr | steuer- und beitragsfreie Grenze der Aktienweitergabe je Dienstverhältnis (§ 3 Abs 1 Z 15 lit c EStG; SV-Freiheit über § 49 Abs 3 Z 18 lit d und lit e ASVG) |
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| € 4.500/Jahr | steuerfreie Zuwendungen aus einer Belegschaftsbeteiligungsstiftung (§ 26 Z 8 EStG); darüber lohnsteuerpflichtig inkl. SV und Lohnnebenkosten |
|
||||
| Bis € 4.500 | Einkünfte aus Kapitalvermögen: KESt-Abzug, keine Lohnsteuer, keine Lohnnebenkosten; SV ⚠ (umstritten, s. o.) |
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||||
| 10 % | Stimmrechtsanteil, den die Mitarbeiterbeteiligungsstiftung selbst unter bestimmten Voraussetzungen halten darf |
|
||||
| 10 % | max Beteiligung des Arbeitnehmers am Kapital des Arbeitgeberunternehmens (§ 67a Abs 2 Z 4 EStG) |
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| 10 Jahre | Anteile müssen innerhalb von 10 Jahren nach Ablauf des Kalenderjahres der Gründung abgegeben werden (§ 67a Abs 2 Z 3 EStG) |
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| 1. 1. 2024 | Start-Up-Beteiligungen, für die § 67a EStG erstmals anzuwenden ist |
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## Rechtsgrundlagen
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- **§ 3 Abs 1 Z 15 lit c und lit d EStG** (Steuerfreiheit der Aktienweitergabe
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||||
bzw. der Verwahrung/Verwaltung), **§ 4d Abs 3, 4 und 5 EStG**
|
||||
(Belegschaftsbeteiligungsstiftung, Mitarbeiterbeteiligungsstiftung,
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||||
Begünstigte), **§ 26 Z 8 EStG** (Zuwendungen der
|
||||
Belegschaftsbeteiligungsstiftung), **§ 10 Abs 1 KStG** (Beteiligungserträge)
|
||||
— im Quelltext zitiert.
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||||
- **§ 49 Abs 3 Z 18 lit d und lit e ASVG:** SV-Freiheit, soweit die
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||||
Steuerfreiheit nach § 3 Abs 1 Z 15 lit c EStG besteht; **§ 43a ASVG**
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||||
(Anfrageverfahren). „Die SV folgt der Lohnsteuer" (Stand 2026-08).
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||||
- **§ 67a EStG** (Start-Up-Mitarbeiterbeteiligung): Abs 2 taxative
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||||
Voraussetzungen (Gewährung zum Nennwert — kein Gruppenmerkmal —,
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||||
Unternehmenskriterien, 10-Jahres-Abgabe, 10 %-Beteilierungsgrenze,
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||||
Vinkulierung, Option mit Lohnkontoausweis); Abs 3 Zuflusszeitpunkte
|
||||
(u. a. Veräußerung, Beendigung des Arbeitsverhältnisses, Aufhebung der
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||||
Vinkulierung); Start-Up-Förderungsgesetz (BGBl I 200/2023).
|
||||
- LStR 2002 Rz 90n–90q (Fußnoten des Quelltexts) als Verwaltungsgrundlage.
|
||||
- Das Quell-Briefing nennt keine BMSVG-Vorschrift (kein BV-Kassen-Bezug).
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## Payroll-Relevanz (Odoo)
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- **Außerhalb der laufenden Abrechnung:** Die begünstigte Aktienweitergabe ist
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kein Lohnabzugsposten; nur die **vorzeitige Ausfolgung** (Nachversteuerung
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des steuerfrei belassenen Vorteils) und **Zuwendungen über der Grenze** sind
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||||
in der Abrechnung als Bezug zu erfassen.
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||||
- **Belegschaftsbeteiligungsstiftung:** Bezugsart mit Grenzwert-Logik — bis
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||||
€ 4.500/Jahr kein Abzug (KESt-Bereich), darüber lohnsteuer-, SV- und
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||||
lohnnebenkostenpflichtiger Bezug; kumulative Jahresüberwachung je
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||||
Dienstverhältnis.
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- **§ 67a-Start-Up:** laufende Abrechnung bewusst ohne Besteuerung (Aufschub);
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||||
Erklärung und Höhe der Besteuerung gehören ins Lohnkonto → als
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||||
Dokumentationsfeld/Anhang, nicht als Rechenregel; SV-Abbildung über § 50a
|
||||
ASVG (→ lb-vor-09).
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||||
- Die €-4.500-Grenzen sind konstante Jahreswerte; das **Gruppenmerkmal** ist
|
||||
je Programm zu dokumentieren (Zulässigkeitsvoraussetzung der Freigrenze,
|
||||
keine Rechengröße).
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||||
## Verweise
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- **KB-intern:** lb-vor-07 (Mitarbeiterbeteiligung – Arbeitsrecht) · lb-vor-08
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||||
(gemeinsame Voraussetzungen der Steuerbegünstigung) · lb-vor-09
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||||
(Mitarbeiterbeteiligung nach § 3 Abs 1 Z 15 lit b EStG)
|
||||
- **Projekt:** `personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Privat.md` (§-67-Regime der
|
||||
sonstigen Bezüge; BMSVG-Kernregime Abschnitt 8).
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||||
- *Hinweis:* Export-Footer („Page n", „Erstellt von …") ignoriert;
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||||
Fußnoten des Quelltexts verweisen auf LStR 2002 und externe Materialien
|
||||
(ErlRV, Hegel/patka-knowhow), keine KB-Verweise betroffen.
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||||
@@ -0,0 +1,130 @@
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||||
id: lb-son-01
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||||
batch: 3
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||||
title: "Aliquotierung von Sonderzahlungen"
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||||
work: "Lexis Briefings Personalrecht"
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||||
chapter: "Entgelt: Anspruch & Abrechnung"
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||||
topic: sonderzahlungen
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||||
author: "Haider"
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||||
stand: 2025-06
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source:
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||||
pdf: ".lexis360/Lexis360_aliquotierung_von_sonderzahlungen.pdf"
|
||||
text: ".lexis360/md/aliquotierung_von_sonderzahlungen.md"
|
||||
legal_bases: ["ABGB §§ 6 f", "AVRAG § 11a Abs 4", "MSchG", "Väter-Karenzgesetz"]
|
||||
tags: [sonderzahlungen, aliquotierung, rumpfjahr, ruckforderung, mischberechnung, karenz]
|
||||
cross_refs: ["lb-son-02", "lb-son-03", "lb-son-04", "lb-ent-01", "lb-leh-12", "lb-tzb-01", "lb-tzb-06"]
|
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---
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||||
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||||
# Aliquotierung von Sonderzahlungen
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|
||||
*Lexis Briefings Personalrecht, Haider, Stand Juni 2025 (lb-son-01).*
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||||
## Zusammenfassung
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||||
- Endet das Arbeitsverhältnis unter dem Jahr, gebühren Sonderzahlungen
|
||||
grundsätzlich in jenem Ausmaß, das der Dauer des Arbeitsverhältnisses
|
||||
im Kalenderjahr entspricht. Gesetzlich ist die Aliquotierung **nach
|
||||
Monaten** vorgesehen, in der Praxis wird häufig tagesgenau gerechnet —
|
||||
vor jeder Berechnung ist der anzuwendende Kollektivvertrag zu prüfen.
|
||||
- **Arbeiter:** Viele Arbeiter-KVs sehen den gänzlichen Entfall von
|
||||
Sonderzahlungen bei bestimmten Beendigungsarten (zB berechtigte
|
||||
Entlassung, unberechtigter Austritt) vor; solche Klauseln sind
|
||||
grundsätzlich zulässig, nicht jedoch bei „Kündigung des Arbeiters"
|
||||
(Quellformulierung). Bereits Ausgezahltes ist dann zurückzuzahlen.
|
||||
**Angestellte:** Derartige kollektivvertragische Entfallsklauseln sind
|
||||
unzulässig und unwirksam — auch bei berechtigter Entlassung gebührt
|
||||
zumindest der aliquote Anteil (→ lb-son-02).
|
||||
- **Rückforderung überaliquot bezogener Sonderzahlungen:** Ohne KV-Regel
|
||||
kann der anteilige Überbezug nach stRsp stets rückverrechnet werden;
|
||||
mit KV-Regel sind die geregelten Fälle maßgeblich (Auslegung nach
|
||||
**§§ 6 f ABGB**; Beispiel KV Wirtschaftstreuhänder: nach Fälligkeit und
|
||||
Auszahlung des Urlaubszuschusses ist dieser nicht mehr nachträglich zu
|
||||
aliquotieren, die Weihnachtsremuneration schon). Rückforderbar ist der
|
||||
**Bruttobetrag**; eine Aufrechnung auch mit dem der Exekution entzogenen
|
||||
Teil der Bezüge ist zulässig; der Einwand des gutgläubigen Verbrauchs
|
||||
scheidet aus.
|
||||
- **Gesetzliche Kürzungstatbestände** (ohne günstigere KV-/BV-/Einzelregel):
|
||||
Bildungs- und Familienhospizkarenz, erweiterte Bildungsfreistellung und
|
||||
Betriebsrats-Karenzierung sowie Präsenz-, Ausbildungs- oder Zivildienst
|
||||
mindern die Sonderzahlungen; MSchG-Schutzfristen, soweit sie anteilsmäßig
|
||||
durch Wochengeld ersetzt werden (nicht aber für SZ, die nicht
|
||||
wochengeld-ersetzt sind und die andere, nicht verhinderte Arbeitnehmer
|
||||
ebenfalls erhalten); vereinbarter Karenzurlaub nur bei entsprechender
|
||||
Vereinbarung.
|
||||
- **Krankenstand:** Nach Ausschöpfung der Entgeltfortzahlung sind Kürzung
|
||||
oder Wegfall zulässig, sofern der Kollektivvertrag dem nicht
|
||||
widerspricht (Checkliste: KV schweigt → Kürzung zulässig; KV lässt
|
||||
Kürzung nur in bestimmten Fällen zu → nur dort; KV untersagt → keine
|
||||
Kürzung).
|
||||
- **Lehrlinge:** Weihnachtsremuneration und Urlaubszuschuss in Höhe der
|
||||
Lehrlingsentschädigung, in Rumpfjahren aliquot; beim Übergang des
|
||||
Lehrverhältnisses in ein Angestellten-/Arbeiterverhältnis im selben
|
||||
Kalenderjahr ist eine **Mischsonderzahlung** zu gewähren.
|
||||
- **Wechsel Vollzeit/Teilzeit:** Nach der Rechtsprechung (8 ObS 12/16x)
|
||||
ist eine **Mischberechnung** nach dem jeweiligen Beschäftigungsausmaß
|
||||
vorzunehmen — auch bei Eltern-Teilzeit (MSchG/Väter-Karenzgesetz) und
|
||||
selbst dann, wenn der KV scheinbar auf einen Stichtagsbezug abstellt
|
||||
(zB November). Für die Bildungsteilzeit normiert **§ 11a Abs 4 AVRAG**
|
||||
ausdrücklich die aliquote Berechnung nach dem Ausmaß im Kalenderjahr.
|
||||
|
||||
## Kernwerte & Fristen (Stand 2025-06)
|
||||
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||||
| Wert / Regel | Detail |
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|---|---|
|
||||
| Aliquotierungsbasis | gesetzlich **Monate**; Praxis häufig tagesgenau; KV kann Art der Aliquotierung abweichend regeln |
|
||||
| Arbeiter-KV-Entfallsklauseln | zulässig bei bestimmten Beendigungsarten (zB berechtigte Entlassung, unberechtigter Austritt); unzulässig beim gänzlichen Entfall bei „Kündigung des Arbeiters" |
|
||||
| Angestellte | Entfallsklauseln unzulässig/unwirksam; aliquoter Anspruch unabhängig von der Beendigungsart |
|
||||
| Rückforderung | Bruttobetrag; Aufrechnung auch gegen der Exekution entzogenen Bezügeteile zulässig; kein Einwand des gutgläubigen Verbrauchs |
|
||||
| Kürzung bei Karenz/Dienst | Bildungs-/Familienhospizkarenz, erweiterte Bildungsfreistellung, Betriebsrat, Präsenz-/Ausbildungs-/Zivildienst: keine SZ für die Unterbrechungsdauer |
|
||||
| MSchG-Schutzfrist | Kürzung, soweit anteilsmäßig durch Wochengeld ersetzt; Ausnahme für nicht ersetzte SZ mit allgemeinem Empfängerkreis |
|
||||
| Mischberechnung | Vollzeit↔Teilzeit, Lehrzeitende→Folgedienstverhältnis, Eltern-Teilzeit; Bildungsteilzeit: § 11a Abs 4 AVRAG (Ausmaß im Kalenderjahr) |
|
||||
|
||||
## Rechtsgrundlagen
|
||||
|
||||
- **§§ 6 f ABGB** ausdrücklich zitiert für die Auslegung kollektivvertraglicher
|
||||
Rückverrechnungsregeln; **§ 11a Abs 4 AVRAG** für die Aliquotierung in
|
||||
der Bildungsteilzeit; **MSchG** und **Väter-Karenzgesetz** für die
|
||||
Eltern-Teilzeit ohne §-Zitat.
|
||||
- Die Kürzungstatbestände bei Karenz/Dienst beruhen dem Wortlaut nach auf
|
||||
gesetzlichen Aliquotierungsbestimmungen; das Briefing nennt die
|
||||
Detailnormen (AVRAG-Karenzregelungen u. a.) nicht — ⚠ vor Abbildung der
|
||||
Einzelfälle gegen RIS verifizieren.
|
||||
- Judikatur im Quelltext: 8 ObS 12/16x (Mischberechnung), 9 ObA 104/02p
|
||||
(Rückverrechnung ohne KV-Regel), OLG Linz 12 Ra 26/19h
|
||||
(KV-Wirtschaftstreuhänder-Interpretation), 9 ObA 97/08t (kein
|
||||
gutgläubiger Verbrauch), 8 ObA 69/05p und 8 ObA 21/11p (Aufrechnung).
|
||||
|
||||
## Payroll-Relevanz (Odoo)
|
||||
|
||||
- **SZ-Anwartschaft aliquot:** 13./14.-Bezug typischerweise als ×/12-Anwartschaft
|
||||
mit unterjähriger Ein-/Austritts-/Unterbrechungsrechnung; ob monats- oder
|
||||
tagesgenau aliquotiert wird, ist KV-abhängig → Berechnungskonvention je
|
||||
Regelwerk konfigurierbar führen, nicht hard-coden (→ lb-ent-01 für die
|
||||
Divisoren-Konventionen).
|
||||
- **Unterbrechungszeiträume** (Karenz, Präsenz-/Zivildienst, entgeltfreie
|
||||
Krankenstandszeiten) müssen die SZ-Anwartschaft mindern — im
|
||||
Work-Entry-/Kalendermodell als zeitraumbezogene SZ-relevante Kategorien
|
||||
abbilden.
|
||||
- **Mischberechnung statt Stichtagsprinzip:** Bei Wechsel des
|
||||
Beschäftigungsausmaßes SZ-Beiträge je Ausmaßsabschnitt berechnen
|
||||
(Schnittstellen über die versionierte Vertragsdatenbasis, work_time_rate),
|
||||
nicht nach einem Bezugsmonat.
|
||||
- **Rückverrechnung** bei unterjähriger Beendigung als Abzugsposition der
|
||||
Endabrechnung; bereits vergangene Kalenderjahre sind ausgeschlossen
|
||||
(→ lb-son-02) — Jahresbezug der Logik beachten.
|
||||
- **Lehrlingsübergang:** Misch-SZ aus Lehrlingsentschädigung und Folgegehalt
|
||||
erfordert die Verknüpfung der Lehrvertrags- mit der
|
||||
Anstellungsperiode (→ lb-leh-12).
|
||||
|
||||
## Verweise
|
||||
|
||||
- **KB-intern:** lb-son-02 (SZ-Arbeitsrecht: Anspruch, Fälligkeit,
|
||||
Rückverrechnung) · lb-son-03 (SV-Behandlung) · lb-son-04 (Lohnsteuer,
|
||||
Jahressechstel) · lb-ent-01 (Abrechnungsperiode, Aliquotierungs-Divisoren) ·
|
||||
lb-leh-12 (Lehrlingsbezüge) · lb-tzb-01 (Bildungsteilzeit) · lb-tzb-06
|
||||
(Wechsel Vollzeit/Teilzeit)
|
||||
- **Projekt:** `personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Privat.md` (13./14. Bezüge
|
||||
als sonstige Bezüge iSd § 67 EStG).
|
||||
- *Hinweis:* Die Querverweise auf Rechenbeispiele („Mischsonderzahlung
|
||||
Lehrzeitende…", „Wechsel von Teilzeit- auf Vollzeitbeschäftigung") sind im
|
||||
Export nicht enthalten — nicht rekonstruiert.
|
||||
+157
@@ -0,0 +1,157 @@
|
||||
---
|
||||
id: lb-ent-11
|
||||
batch: 3
|
||||
title: "Aus- und Fortbildungskosten sowie deren Rückerstattung in der Lohnverrechnung"
|
||||
work: "Lexis Briefings Personalrecht"
|
||||
chapter: "Entgelt: Anspruch & Abrechnung"
|
||||
topic: entgelt
|
||||
author: "Posch/Haas"
|
||||
stand: 2026-07
|
||||
source:
|
||||
pdf: ".lexis360/Lexis360_aus_und_fortbildungskosten_sowie_deren_ruckerstatt.pdf"
|
||||
text: ".lexis360/md/aus_und_fortbildungskosten_sowie_deren_ruckerstatt.md"
|
||||
legal_bases: ["EStG § 26 Z 3", "EStG § 16 Abs 2", "ASVG § 49 Abs 3 Z 23", "AVRAG § 2d", "AVRAG § 11b", "FLAG", "Wirtschaftskammergesetz", "Kommunalsteuergesetz", "UStR 2000 Rz 9f", "LStR 2002 Rz 319 und 696 f."]
|
||||
tags: [ausbildungskosten, ausbildungskostenrueckersatz, werbungskosten, lohnsteuer, weiterbildung, rueckzahlungsklausel]
|
||||
cross_refs: ["lb-ent-03", "lb-ent-05", "lb-sac-13"]
|
||||
---
|
||||
|
||||
# Aus- und Fortbildungskosten sowie deren Rückerstattung in der Lohnverrechnung
|
||||
|
||||
*Lexis Briefings Personalrecht, Posch/Haas, Stand Juli 2026 (lb-ent-11).*
|
||||
|
||||
## Zusammenfassung
|
||||
|
||||
- **Aus- und Fortbildung im betrieblichen Interesse = abgabenfrei:** Beträge,
|
||||
die der Arbeitgeber im **überwiegenden betrieblichen Interesse** für die
|
||||
Aus- und Fortbildung des Arbeitnehmers aufwendet, sind keine Einkünfte aus
|
||||
unselbständiger Arbeit (§ 26 Z 3 EStG), kein SV-Entgelt (§ 49 Abs 3
|
||||
Z 23 ASVG) und kein lohnnebenkostenpflichtiges Entgelt (DB, DZ, KommSt
|
||||
folgen über ihren Entgeltbegriff; eine dem EStG-Werbungskosten-Abzug
|
||||
vergleichbare Regelung enthalten FLAG, Wirtschaftskammergesetz und
|
||||
KommStG nicht) — bei SV-Freiheit lösen die Aufwände auch **keine
|
||||
BV-Kassen-Beiträge** aus. Nicht begünstigt: Führerschein-Kostenersätze
|
||||
Gruppe A/B
|
||||
(primäres Interesse des AN) und an Lehrlinge bezahlte Arbeitslöhne
|
||||
(steuerpflichtig).
|
||||
- **Rückersatzvereinbarung (§ 2d AVRAG):** Der Arbeitgeber kann bei
|
||||
**vorzeitiger Beendigung** des Dienstverhältnisses die Kosten einer
|
||||
**überbetrieblich verwertbaren Ausbildung** zurückfordern. Der OGH
|
||||
(9 ObA 131/15b) wendet § 2d AVRAG **nicht auf Fortbildungen** an
|
||||
(zB Tagesseminare), weil sie nur den vorhandenen Ausbildungsstand halten
|
||||
→ für Fortbildungen keine wirksame Rückersatzvereinbarung.
|
||||
- **§ 11b AVRAG (ab 28. 3. 2024):** Pflicht des Arbeitgebers zu Kostentragung
|
||||
und Arbeitszeitanrechnung bei Aus-/Weiter-/Fortbildungen, die aus Gesetz,
|
||||
Verordnung, KV, BV oder Dienstvertrag Voraussetzung der Tätigkeit sind.
|
||||
Nach der BMAW-Information (September 2024) betreffen diese Pflichten das
|
||||
**aufrechte** Dienstverhältnis und stehen einem Rückersatz nach § 2d AVRAG
|
||||
**nicht entgegen**.
|
||||
- **Rechnungsgrenzen:** Rückersatzforderungen dürfen nur **bis zum
|
||||
Existenzminimum** aufgerechnet werden (sonst Lohndumping-Risiko);
|
||||
Lohnnebenkosten dürfen **nicht pauschaliert** (zB 30 %) zurückgefordert
|
||||
werden (OGH 8 ObA 70/09s), sondern nur tatsächlich entstandene —
|
||||
fortgezahltes Bruttoentgelt inkl. aliquotem SZ-Anteil und Lohnnebenkosten
|
||||
(Beispiel: € 3.021,17 Monatsgesamtkosten / 173 × 8 Stunden =
|
||||
€ 139,71 für 8 Weiterbildungsstunden; LNK-Beispielwerte 2025: DG-SV
|
||||
20,98 %, BV 1,53 %, DB 3,7 %, DZ Stmk 0,34 %, KommSt 3 % → 29,55 %
|
||||
laufend / 29,05 % SZ).
|
||||
- **Lohnsteuer der Rückzahlung:** Die Rückzahlung ist gem § 16 Abs 2 EStG
|
||||
**lohnsteuermindernde Werbungskosten** (LStR 2002 Rz 319): im aufrechten
|
||||
Dienstverhältnis reduziert der rückzuzahlende Bruttobetrag direkt die
|
||||
LSt-Bemessungsgrundlage des laufenden Arbeitslohns (Quellbeispiel:
|
||||
€ 3.000 brutto, SV 18,07 %, Rückersatz € 800 in der April-Abrechnung →
|
||||
LSt-BG sinkt von € 2.457,90 auf € 1.657,90; Auszahlungsbetrag netto
|
||||
€ 1.580,70). Nach Beendigung des Dienstverhältnisses ist die
|
||||
Berücksichtigung nur in der **Veranlagung** möglich; in beiden Fällen
|
||||
**ohne Anrechnung auf das Werbungskostenpauschale**.
|
||||
- **SV und Lohnnebenkosten:** Die Rückzahlung hat **keine** Auswirkung —
|
||||
keine Verkürzung der Pflichtversicherung, keine Verminderung der
|
||||
Beitragsgrundlagen (SV und DB/DZ/KommSt); Beispiel des Quelltexts: LNK
|
||||
bleiben trotz € 500-Rückersatz bei € 591 (SV-Beispiel 2023: 16,12 % wegen
|
||||
AlV-Reduktion um 2 %).
|
||||
- **Umsatzsteuer (BMF, Anfragebeantwortung Mai 2025):** Der
|
||||
Ausbildungskostenrückersatz ist ein **nicht steuerbarer Schadenersatz**
|
||||
(Rz 9f UStR 2000) — keine eigene USt des Arbeitgebers (Abkehr von der
|
||||
früheren Leistungsaustausch-Ansicht: OLG Linz 11 Ra 16/20g, OGH
|
||||
8 ObA 77/20m). Die vom Bildungsinstitut dem nicht vorsteuerabzugsberechtigten
|
||||
Arbeitgeber in Rechnung gestellte „fremde“ USt darf an den Arbeitnehmer
|
||||
weiterverrechnet werden und kann Bestandteil des Rückersatzes sein.
|
||||
- **Übernahme von Rückzahlungspflichten gegenüber einem früheren
|
||||
Arbeitgeber:** abgabenfrei nur bei betrieblichem Interesse + nicht nur
|
||||
Lehr-/Anlernausbildung + Nachweis der tatsächlich getragenen Kosten +
|
||||
Erklärung, dass keine Geltendmachung als Werbungskosten (auch künftig
|
||||
nicht) + Prüfung, dass der Vorarbeitgeber die Rückzahlung nicht bereits
|
||||
als Werbungskosten berücksichtigt hat; Nachweise (Zeugnis, Vereinbarung,
|
||||
Gehaltszettel, Bestätigung) zum Personalakt. Wurde die Rückzahlung beim
|
||||
Vorarbeitgeber bereits als WK-Abzug behandelt, ist eine nochmalige
|
||||
steuerfreie/abzugsfähige Behandlung ausgeschlossen (Finanzbehörde:
|
||||
lohnnebenkostenpflichtig); SV-seitig bleibt die Zahlung nach
|
||||
§ 49 Abs 3 Z 23 ASVG beitragsfrei (Rechtsprechung bleibt abzuwarten).
|
||||
|
||||
## Kernwerte & Fristen (Stand 2026-07)
|
||||
|
||||
| Wert / Regel | Detail |
|
||||
|---|---|
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||||
| § 26 Z 3 EStG | Aus-/Fortbildungsaufwand im überwiegend betrieblichen Interesse: abgabenfrei (keine Lohnsteuer, § 49 Abs 3 Z 23 ASVG: kein SV-Entgelt, keine LNK, kein BV-Beitrag) |
|
||||
| Rückersatzbasis | tatsächlich aufgewendete Kosten: Kurskosten, notwendige Reisekosten, fortgezahltes Bruttoentgelt + aliquoter SZ-Anteil + tatsächlich entstandene LNK (keine Pauschale) |
|
||||
| 173 | Monatsstunden-Teiler im Quellbeispiel für den Entgelt-Rückersatz (€ 3.021,17 / 173 × 8 = € 139,71) |
|
||||
| LNK-Beispielwerte (2025) | DG-SV 20,98 % · BV 1,53 % · DB 3,7 % · DZ Stmk 0,34 % · KommSt 3 % → 29,55 % laufend / 29,05 % SZ |
|
||||
| § 16 Abs 2 EStG | Rückzahlung = lohnsteuermindernde Werbungskosten; bei aufrechtem DV Reduktion der laufenden LSt-BG, nach Beendigung nur Veranlagung; keine Anrechnung auf das WK-Pauschale |
|
||||
| SV/LNK | Rückzahlung ohne jede Auswirkung auf BG und Pflichtversicherung |
|
||||
| § 11b AVRAG | ab 28. 3. 2024 — Kostentragung/Arbeitszeitanrechnung im aufrechten DV (BMAW-Info 9/2024) |
|
||||
| Existenzminimum | Aufrechnungsgrenze des Rückersatzes (Lohndumping-Risiko) |
|
||||
| USt | Rückersatz = nicht steuerbarer Schadenersatz (BMF Mai 2025, Rz 9f UStR 2000) |
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## Rechtsgrundlagen
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- **§ 26 Z 3 EStG** (keine Einkünfte aus nsA) und **§ 16 Abs 2 EStG**
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(Werbungskosten-Abzug bei Rückzahlung von Arbeitslohn), **§ 49 Abs 3
|
||||
Z 23 ASVG** (betriebliche Ausbildung kein Entgelt) — ausdrücklich zitiert.
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||||
- **§ 2d AVRAG** (Ausbildungskostenrückersatz; OGH 9 ObA 131/15b:
|
||||
Fortbildungen ausgenommen) und **§ 11b AVRAG** (Kostentragung im aufrechten
|
||||
DV ab 28. 3. 2024; BMAW-Information September 2024).
|
||||
- **FLAG** (DB-Rechtsgrundlage), **Wirtschaftskammergesetz** (DZ),
|
||||
**Kommunalsteuergesetz**: keine dem § 26 Z 3 EStG vergleichbare
|
||||
Begünstigungsregel — die Freistellung ist dort systemschlüssig über den
|
||||
Entgeltbegriff gelöst.
|
||||
- **Rz 9f UStR 2000** (Schadenersatz, BMF-Anfragebeantwortung Mai 2025)
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||||
iVm OLG Linz 11 Ra 16/20g und OGH 8 ObA 77/20m (frühere Ansicht);
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LStR 2002 Rz 319 (WK-Abzug) und Rz 696 f. (Übernahme von Kosten des
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||||
Vordienstgebers).
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- ⚠ Die Beispielsätze des Quelltexts (SV 18,07 %/16,12 %, LNK 2025) sind
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**Rechenbeispiele mit historischen Ständen** — für die Umsetzung gelten
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die aktuellen Jahreswerte (SV-Werte/DB/DZ), nie diese Beispielzahlen.
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## Payroll-Relevanz (Odoo)
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- **Abzugslogik mit Zielsteuerung:** Der Rückersatzabzug wirkt **nur** auf
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den Lohnsteuer-Zweig (LSt-BG-Minderung nach § 16 Abs 2), **nicht** auf
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SV-Beitragsgrundlage, **nicht** auf DB/DZ/KommSt und **nicht** auf die
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||||
BV-Bemessungsgrundlage — in der Regelkette braucht es deshalb eine
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eigene Abzugskategorie, die zwischen SV-Abzug und Tarifberechnung
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eingreift (Reihenfolge beachten), und das Auszahlungs-Netto um den
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Betrag mindert.
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||||
- **Endabrechnungsszenario:** Rückersatz typischerweise im letzten
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Lohnzahlungszeitraum; Beispielrechnungen des Quelltexts als
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Rechenfall-Tests nutzen (LSt-BG-Reduktion bei unveränderter SV-BG und
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||||
LNK-Basis).
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- **Vereinbarungsdaten:** Aliquotierungs-/Rückersatzmodelle (zB 1/36 je
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Monat im Quellbeispiel), Höchstbeträge und Fälligkeitsregeln je
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||||
Dienstverhältnis führen (→ lb-ent-03 Einzelvereinbarung; Verjährung/
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||||
Verfall der Ansprüche → lb-ent-05). Die Abzugsmechanik in der Abrechnung
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ähnelt der Rückzahlung von Arbeitgeberdarlehen/Vorschüssen (→ lb-sac-13),
|
||||
wirkt aber lohnsteuerlich statt als reine Netto-Verrechnung.
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||||
- **USt** ist Finanzbuchhaltungsthema (Schadenersatz, Rz 9f UStR 2000) —
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||||
kein Odoo-Payroll-Regelinhalt.
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## Verweise
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||||
- **KB-intern:** lb-ent-03 (Entgelt – Einzelvereinbarung: Rückzahlungsklauseln
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im Dienstvertrag) · lb-ent-05 (Entgelt – Verjährung und Verfall der
|
||||
Ansprüche) · lb-sac-13 (Sachbezug – Gehaltsvorschuss und
|
||||
Arbeitgeberdarlehen: verwandte Abzugs-/Rückzahlungsmechanik)
|
||||
- **Projekt:** `personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Privat.md` (✅ §-67-Regime;
|
||||
§ 16-Tarifkette; BMSVG-Entgeltbegriff Abschnitt 8).
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||||
- *Hinweis:* Der Quelltext verweist („siehe dazu im Detail unter:
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||||
Ausbildungskostenrückersatz") auf ein Lexis360-Briefing dieses Titels,
|
||||
das im KB-Bestand nicht enthalten ist — ⚠ Folgebeschaffung, nicht
|
||||
rekonstruiert; Export-Footer („Page n", „Erstellt von …") ignoriert.
|
||||
@@ -0,0 +1,98 @@
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||||
id: lb-zus-01
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batch: 3
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title: "Bauzulage, Montagezulage"
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||||
work: "Lexis Briefings Personalrecht"
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||||
chapter: "Entgelt: Anspruch & Abrechnung"
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||||
topic: zuschlage
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||||
author: "Sabara/Haas"
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||||
stand: 2026-08
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source:
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||||
pdf: ".lexis360/Lexis360_bauzulage_montagezulage.pdf"
|
||||
text: ".lexis360/md/bauzulage_montagezulage.md"
|
||||
legal_bases: ["EStG § 26 Z 4", "EStG § 3 Abs 1 Z 16b", "EStG § 68", "ASVG § 49 Abs 3"]
|
||||
tags: [zulagen, bauzulage, montagezulage, seg-zulagen, reisekosten, abgabenpflicht]
|
||||
cross_refs: ["lb-zus-04", "lb-rei-01", "lb-rei-02", "lb-rei-09", "lb-son-02"]
|
||||
---
|
||||
|
||||
# Bauzulage, Montagezulage
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||||
|
||||
*Lexis Briefings Personalrecht, Sabara/Haas, Stand August 2026 (lb-zus-01).*
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||||
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||||
## Zusammenfassung
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||||
- **Bezeichnung ist abgabenrechtlich irrelevant:** Eine „Bau-" oder
|
||||
„Montagezulage" ist nach der Praxis auch ein Tages-/Nächtigungsgeld oder
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||||
eine Schmutz-, Erschwernis- und Gefahrenzulage (SEG-Zulage). Zu prüfen
|
||||
ist allein, ob es sich tatsächlich um eine **Reisekostenvergütung**
|
||||
(§ 26 Z 4 EStG bzw. § 3 Abs 1 Z 16b EStG → abgabenfrei, wenn die
|
||||
Voraussetzungen vorliegen) oder um eine **SEG-Zulage** (§ 68 EStG →
|
||||
lohnsteuerfrei bis zu den Freibetragshöhen; bei Schmutzzulagen
|
||||
zusätzlich beitragsfrei nach § 49 Abs 3 ASVG) handelt.
|
||||
- Trifft beides nicht zu, ist die Zulage in der laufenden Verrechnung
|
||||
**voll abgabepflichtig** — sozialversicherungs-, lohnsteuer- und
|
||||
lohnnebenkostenpflichtig.
|
||||
- **Bauzulagen:** In der Regel Entgelt und daher steuer-, SV- und
|
||||
lohnnebenkostenpflichtig; nach herrschender Verwaltungspraxis kommen sie
|
||||
grundsätzlich weder als Reisekostenersatz noch als Erschwerniszulage in
|
||||
Betracht (HVSVT-Feststellungen nach § 49 Abs 4 ASVG). Ausnahmefälle:
|
||||
Erschwerniszulage nach § 68 Abs 5 EStG, Schmutzzulage oder
|
||||
Reisekostenersatz nach § 26 Z 4 EStG.
|
||||
- **Montagezulagen:** Sind sie allen Dienstnehmern einheitlich zustehende
|
||||
Lohnbestandteile — unabhängig von auswärtiger oder betriebsinterner
|
||||
Beschäftigung oder von zusätzlichen Aufwandsentschädigungen anderer
|
||||
Bezeichnung —, sind sie steuer- und SV-pflichtig (insb. im
|
||||
metallverarbeitenden Gewerbe und der metallverarbeitenden Industrie,
|
||||
9 ObA 147/87). Lässt der Kollektivvertrag Montagezulagen dagegen als
|
||||
**Aufwandsentschädigung für Arbeiten in gewisser Entfernung vom
|
||||
Betrieb** nachweislich zu (§ 49 Abs 3 Z 1 ASVG, § 26 Z 4 EStG), können
|
||||
sie steuer- und beitragsfrei sein.
|
||||
- Als **regelmäßige Lohnbestandteile** gehören Montage-/Entgeltzulagen bei
|
||||
Arbeiter-„Lohn"-Begriffen in die Sonderzahlungsbasis (→ lb-son-02).
|
||||
|
||||
## Kernwerte & Fristen (Stand 2026-08)
|
||||
|
||||
| Wert / Regel | Detail |
|
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|---|---|
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||||
| Abgrenzungskaskade | 1) Reisekostenvergütung § 26 Z 4 / § 3 Abs 1 Z 16b EStG (abgabenfrei) · 2) SEG-Zulage § 68 EStG (steuerfrei bis Freibetrag; Schmutzzulage beitragsfrei § 49 Abs 3) · 3) sonst: voll SV-, Lohnsteuer- und Lohnnebenkosten-pflichtig |
|
||||
| § 68-Freibetrag (SEG/SFN-Kontext) | € 400,–/Monat seit 1. 1. 2024 (davor € 360,–) — ✅ deckungsgleich mit RECHTSQUELLEN-Privat § 68 Abs 1 (Details → lb-zus-04/lb-zus-05) |
|
||||
| Bauzulage | idR Entgelt; abgabenfreie Behandlung nur in Ausnahmefällen (§ 68 Abs 5 EStG, Schmutzzulage, § 26 Z 4 EStG) |
|
||||
| Montagezulage (einheitlich) | steuer- und SV-pflichtig; Beurteilung nach dem wirtschaftlichen Gehalt, nicht nach der Bezeichnung |
|
||||
| Montagezulage (KV-Aufwand) | steuer-/beitragsfrei, wenn als Aufwandsentschädigung für auswärtige Beschäftigung nachweislich gewährt (§ 49 Abs 3 Z 1 ASVG, § 26 Z 4 EStG) |
|
||||
|
||||
## Rechtsgrundlagen
|
||||
|
||||
- **§ 26 Z 4 EStG** und **§ 3 Abs 1 Z 16b EStG** (Tagesgelder/
|
||||
Reisekostenvergütungen), **§ 68 EStG** (SEG-Freibeträge, formelle
|
||||
Voraussetzungen nach Abs 5), **§ 49 Abs 3 ASVG** (Beitragsfreiheit der
|
||||
Aufwandsentschädigungen bzw. Schmutzzulage), **§ 49 Abs 4 ASVG**
|
||||
(HVSVT-Feststellungen, zitiert für die Praxis zur Bauzulage).
|
||||
- Judikatur: 9 ObA 147/87 (Montagezulage als einheitlicher
|
||||
Lohnbestandteil in der Metallbranche).
|
||||
|
||||
## Payroll-Relevanz (Odoo)
|
||||
|
||||
- **Entgeltkategorie mit Abgabenprofil:** Bau-/Montagezulagen nicht als
|
||||
fixe Zulagenregel implementieren, sondern mit konfigurierbarem
|
||||
abgabenrechtlichen Profil (entgeltfähig / Aufwandsentschädigung /
|
||||
SEG-Zulage) — die abgabenrechtliche Einordnung ist je KV/Vereinbarung
|
||||
zu prüfen und als Zuordnung am Entgelttyp zu führen.
|
||||
- **Freibetrags-Zeitreihen:** § 68-Freibetrag als `hr.rule.parameter`-
|
||||
Jahreswert (2026: 400 € ✅ RECHTSQUELLEN; 600 € bei überwiegender
|
||||
Nachtarbeit), geteilt über alle SEG/SFN-Regeln desselben Monats —
|
||||
Freibetrag ist **monatsglobal**, nicht je Zulagenart.
|
||||
- **SZ-Basis-Zuordnung:** Zulagenkategorie entscheidet zugleich über die
|
||||
Einbeziehung in die SZ-Basis („Lohn"-Begriff) — Kategorienvererbung in
|
||||
der Regelkette prüfen.
|
||||
- **Aufwandsentschädigungen** (Montagezulage nach KV) außerhalb der
|
||||
Beitrags-/Steuerbasis führen und im Lohnkonto getrennt ausweisen.
|
||||
|
||||
## Verweise
|
||||
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||||
- **KB-intern:** lb-zus-04 (SEG-Zulagen: formelle/materielle
|
||||
Voraussetzungen, 400-€-Freibetrag) · lb-rei-01 (Tagesgeld § 26 Z 4
|
||||
EStG) · lb-rei-02 (Tagesgeld § 3 Abs 1 Z 16b EStG) · lb-rei-09
|
||||
(Reisekosten-Übersicht) · lb-son-02 (Zulagen in der SZ-Basis)
|
||||
- **Projekt:** `personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Privat.md` (§ 68 EStG
|
||||
✅; § 41 FLAG/KommStG: voll abgabepflichtige Zulagen unterliegen
|
||||
Dienstgeberbeitrag und Kommunalsteuer).
|
||||
+108
@@ -0,0 +1,108 @@
|
||||
---
|
||||
id: lb-vor-02
|
||||
batch: 3
|
||||
title: "Betriebliche Vorsorgekasse - Auswahl und Wechsel"
|
||||
work: "Lexis Briefings Personalrecht"
|
||||
chapter: "Entgelt: Anspruch & Abrechnung"
|
||||
topic: vorsorgeleistungen
|
||||
author: "Ghahramani-Hofer/David"
|
||||
stand: 2026-08
|
||||
source:
|
||||
pdf: ".lexis360/Lexis360_betriebliche_vorsorgekasse_auswahl_und_wechsel.pdf"
|
||||
text: ".lexis360/md/betriebliche_vorsorgekasse_auswahl_und_wechsel.md"
|
||||
legal_bases: ["BMSVG § 9", "BMSVG § 10", "BMSVG § 11", "BMSVG § 12", "BMSVG § 27a", "ArbVG § 97 Abs 1 Z 1b", "BVergG"]
|
||||
tags: [betriebliche-vorsorge, bv-kasse, beitrittsvertrag, zuweisungsverfahren, schlichtungsstelle, wechsel]
|
||||
cross_refs: ["lb-vor-03", "lb-vor-06", "lb-vor-10"]
|
||||
---
|
||||
|
||||
# Betriebliche Vorsorgekasse – Auswahl und Wechsel
|
||||
|
||||
*Lexis Briefings Personalrecht, Ghahramani-Hofer/David, Stand August 2026 (lb-vor-02).*
|
||||
|
||||
## Zusammenfassung
|
||||
|
||||
- **Auswahlpflicht:** Jeder Arbeitgeber, der Mitarbeiter beschäftigt, die dem
|
||||
System Abfertigung Neu unterliegen, muss eine Betriebliche Vorsorgekasse
|
||||
(BV-Kasse) auswählen. In betriebsratlosen Betrieben wählt der Arbeitgeber
|
||||
(§ 9 BMSVG); in Betrieben mit Betriebsrat erfolgt die Auswahl durch eine
|
||||
**erzwingbare Betriebsvereinbarung** nach § 97 Abs 1 Z 1b ArbVG.
|
||||
- **Betriebsratloser Betrieb:** Alle Arbeitnehmer werden schriftlich über die
|
||||
Auswahl informiert; bei schriftlichen Einwänden von mindestens einem Drittel
|
||||
der Arbeitnehmer binnen zwei Wochen hat der Arbeitgeber eine andere
|
||||
BV-Kasse vorzuschlagen; auf Verlangen ist eine kollektivvertragsfähige
|
||||
freiwillige Interessenvertretung (Gewerkschaft) zur Beratung beizuziehen.
|
||||
Bei Nichteinigung entscheidet auf Antrag die **Schlichtungsstelle**;
|
||||
danach kommt der Beitrittsvertrag zustande (§ 11 BMSVG).
|
||||
- **Vergaberecht:** Der Beitrittsvertrag zu einer BV-Kasse fällt unter die
|
||||
Vorgaben des Vergaberechts (BVergG) und nicht unter die Ausnahme für
|
||||
Arbeitsverträge (EuGH 4. 4. 2019, C-699/17).
|
||||
- **Zuweisungsverfahren (§ 10 iVm § 27a BMSVG):** Wählt der Arbeitgeber binnen
|
||||
6 Monaten ab Beginn eines erstmals beitragspflichtigen Arbeitsverhältnisses
|
||||
keine Kasse, fordert ihn die zuständige ÖGK-Landesstelle (binnen 3 Monaten ab
|
||||
Abschluss des Arbeitsverhältnisses) zur Auswahl auf; ab Zugang dieses
|
||||
Schreibens bleiben weitere 3 Monate für den Beitrittsvertrag — sonst wird
|
||||
eine BV-Kasse **zugewiesen** (Dachverband informiert die Kasse, diese legt
|
||||
ein Anbot). Der Beitrittsvertrag kommt bereits mit **Zugang des Anbots**
|
||||
zustande; die zugewiesene Kasse kann nur zum nächsten oder übernächsten
|
||||
Bilanzstichtag (31. 12.) mit 3 Monaten Frist gekündigt werden.
|
||||
- **Beendigung/Wechsel (§ 12 BMSVG):** Kündigung durch Arbeitgeber oder Kasse
|
||||
oder einvernehmliche Auflösung — nur zum Bilanzstichtag, Kündigungsfrist
|
||||
6 Monate; einvernehmliche Auflösung mindestens 3 Monate vor dem Stichtag.
|
||||
Der Beitrittsvertrag kann nur **für alle erfassten Arbeitnehmer gemeinsam**
|
||||
beendet werden und nur, wenn die Übertragung der Abfertigungsanwartschaften
|
||||
auf eine andere BV-Kasse sichergestellt ist (Übertragung binnen 5 Werktagen
|
||||
nach Ende des 2. Monats nach dem Bilanzstichtag).
|
||||
- **Wechsel auf Verlangen** können anstoßen: der Arbeitgeber, der Betriebsrat
|
||||
oder — wenn kein Betriebsrat gewählt ist — ein Drittel der Arbeitnehmer.
|
||||
- In Österreich bestehen (Stand 2026-08) **acht Vorsorgekassen**.
|
||||
|
||||
## Kernwerte & Fristen (Stand 2026-08)
|
||||
|
||||
| Wert / Frist | Detail |
|
||||
|---|---|
|
||||
| 2 Wochen | Einwandsfrist (≥ 1/3 der Arbeitnehmer) gegen die Kassenwahl im betriebsratlosen Betrieb |
|
||||
| 6 Monate | Auswahlfrist ab Beginn eines erstmals beitragspflichtigen Arbeitsverhältnisses, sonst Zuweisung (§ 10 BMSVG) |
|
||||
| 3 Monate | Aufforderung der ÖGK-Landesstelle ab Abschluss des Arbeitsverhältnisses; ab Zugang weitere 3 Monate für den Beitrittsvertrag |
|
||||
| 3 Monate | Kündigungsfrist (statt 6) für die zugewiesene BV-Kasse, wirksam zum nächsten oder übernächsten Bilanzstichtag |
|
||||
| 6 Monate | ordentliche Kündigungsfrist des Beitrittsvertrags zum Bilanzstichtag |
|
||||
| 3 Monate | Mindestvorlauf der einvernehmlichen Auflösung vor dem Bilanzstichtag |
|
||||
| 5 Werktage | Übertragung der Anwartschaften nach Ende des 2. Monats nach dem Bilanzstichtag |
|
||||
| Bilanzstichtag | 31. 12. eines jeden Jahres — einziger zulässiger Wechselstichtag |
|
||||
| 8 | Vorsorgekassen in Österreich (Stand 2026-08) |
|
||||
|
||||
## Rechtsgrundlagen
|
||||
|
||||
- **§ 9 BMSVG** (Auswahlverfahren betriebsratlose Betriebe), **§ 10 iVm
|
||||
§ 27a BMSVG** (Zuweisungsverfahren), **§ 11 BMSVG** (Beitrittsvertrag),
|
||||
**§ 12 BMSVG** (Beendigung und Wechsel) — ausdrücklich zitiert.
|
||||
- **§ 97 Abs 1 Z 1b ArbVG:** erzwingbare Betriebsvereinbarung über die
|
||||
Auswahl der BV-Kasse bei bestehendem Betriebsrat.
|
||||
- **BVergG:** Anwendbarkeit des Vergaberechts auf den Beitrittsvertrag
|
||||
(EuGH C-699/17) — vom Quelltext ausdrücklich betont.
|
||||
- Kompetenz und Besetzung der **Schlichtungsstelle** ohne §-Angabe im
|
||||
Quelltext — ⚠ vor Implementierung gegen RIS verifizieren.
|
||||
|
||||
## Payroll-Relevanz (Odoo)
|
||||
|
||||
- **Kasse = Mandanten-Stammdatum:** Auswahlverfahren, Beitrittsvertrag,
|
||||
Zuweisungs- und Wechselstatus sind je Arbeitgeber zu führen; die Fristen
|
||||
sind **compliance-relevante Prozessfristen**, keine Abrechnungsparameter.
|
||||
- **Wechsel nur gesamt** (alle erfassten AN) zu einem Stichtag →
|
||||
Massendatenänderung zum 31. 12.; die Anwartschaftsübertragung selbst ist
|
||||
Kassenprozess außerhalb der Odoo-Abrechnung.
|
||||
- Keine Auswirkung auf die Beitragslogik (→ lb-vor-03): Abfuhradresat
|
||||
bleibt der KV-Träger (bzw. BUAK im Baubereich), unabhängig von Anzahl
|
||||
und Wechsel der BV-Kassen.
|
||||
|
||||
## Verweise
|
||||
|
||||
- **KB-intern:** lb-vor-03 (Beitragszahlung an die BV-Kasse) · lb-vor-06
|
||||
(Geltungsbereich BMSVG — wann die Auswahlpflicht entsteht) · lb-vor-10
|
||||
(Übertritt Abfertigung Neu — erst Kasse, dann laufende Beiträge)
|
||||
- **Projekt:** `personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Privat.md` Abschnitt 8
|
||||
(BMSVG-Kernregime, ✅ verifiziert; dort auch die Verfügungs- und
|
||||
Auszahlungslogik des § 15/§ 17 BMSVG).
|
||||
- *Hinweis:* Querverweise des Briefings auf Lexis360-Muster
|
||||
(Informationsschreiben, Betriebsvereinbarung) und auf den ÖGK
|
||||
Fragen-Antworten-Katalog zum BMSVG sind externe Arbeitshilfen, keine
|
||||
KB-Einträge; Export-Footer ignoriert.
|
||||
+150
@@ -0,0 +1,150 @@
|
||||
---
|
||||
id: lb-vor-03
|
||||
batch: 3
|
||||
title: "Betriebliche Vorsorgekasse - Beitragszahlung"
|
||||
work: "Lexis Briefings Personalrecht"
|
||||
chapter: "Entgelt: Anspruch & Abrechnung"
|
||||
topic: vorsorgeleistungen
|
||||
author: "Ghahramani-Hofer/Haas"
|
||||
stand: 2026-08
|
||||
source:
|
||||
pdf: ".lexis360/Lexis360_betriebliche_vorsorgekasse_beitragszahlung.pdf"
|
||||
text: ".lexis360/md/betriebliche_vorsorgekasse_beitragszahlung.md"
|
||||
legal_bases: ["BMSVG § 6", "BMSVG § 7", "ASVG § 49", "EFZG § 5", "Kinderbetreuungsgeldgesetz § 3 Abs 1", "LStR 2002 Rz 766b"]
|
||||
tags: [betriebliche-vorsorge, bmsvg, abfertigung-neu, beitragszahlung, beitragsgrundlage, geringfuegig]
|
||||
cross_refs: ["lb-vor-02", "lb-vor-06", "lb-vor-10", "lb-atz-07", "lb-atz-10", "lb-tzb-01"]
|
||||
---
|
||||
|
||||
# Betriebliche Vorsorgekasse – Beitragszahlung
|
||||
|
||||
*Lexis Briefings Personalrecht, Ghahramani-Hofer/Haas, Stand August 2026 (lb-vor-03).*
|
||||
|
||||
## Zusammenfassung
|
||||
|
||||
- **Kernmechanik:** Für BMSVG-unterliegende Arbeitnehmer zahlt der Arbeitgeber
|
||||
ab dem 2. Monat des Arbeitsverhältnisses **1,53 % des monatlichen Entgelts
|
||||
und allfälliger Sonderzahlungen** an den Krankenversicherungsträger zur
|
||||
Weiterleitung an die BV-Kasse (§ 6 BMSVG). ✅ Deckungsgleich mit dem
|
||||
verifizierten Rahmen in `RECHTSQUELLEN-Privat.md` Abschnitt 8 (§ 6 Abs 1:
|
||||
1,53 vH auf Entgelt + SZ; § 6 Abs 5: Bemessung nach § 49 ASVG **ohne**
|
||||
GFG/HBG → keine Höchstbeitragsgrundlage).
|
||||
- **Beitragsfreier erster Monat** (taggenau, kein Kalendermonat): Beispiel
|
||||
Eintritt 15. 6. → beitragsfrei 15. 6.–14. 7., volle Pflicht ab 15. 7.;
|
||||
aliquote Bemessungsgrundlage stets mit **30-Tage-Monat** (zB
|
||||
€ 4.500/30 × 17 = € 2.550). Sonderzahlungen dürfen für die
|
||||
Beitragsgrundlagenbildung **nicht um den beitragsfreien ersten Monat
|
||||
aliquot gekürzt** werden; beitragsfrei bleiben sie nur, wenn sie während
|
||||
des beitragsfreien laufenden Bezugs fällig werden.
|
||||
- **Wiedereintritt:** Neues Arbeitsverhältnis mit demselben Arbeitnehmer
|
||||
binnen 12 Monaten nach Beendigung → Beitragspflicht ab dem 1. Monat
|
||||
(OGH 9 ObA 30/16a; ✅ entspricht § 6 Abs 1: Wiederzulassung innerhalb
|
||||
12 Monaten, Pflicht ab dem 1. Tag).
|
||||
- **Entgeltbegriff = § 49 ASVG** (ohne HBG): alle Geld- und Sachbezüge aus
|
||||
Anspruch oder Durchführung des Arbeitsverhältnisses — Mehr-/Überstunden,
|
||||
Provisionen, Prämien, Sachbezüge — soweit sie in der SV beitragspflichtig
|
||||
sind. Bei Altersteilzeit, Solidaritätsprämienmodell und Kurzarbeit ist das
|
||||
**Entgelt vor der Herabsetzung der Arbeitszeit** heranzuziehen (→ lb-atz-07,
|
||||
lb-atz-10, lb-tzb-01).
|
||||
- **Überzahlung:** Beiträge über 1,53 % sind beim Arbeitnehmer als
|
||||
**Sachbezug** zu erfassen (Lohnsteuer, SV, Lohnnebenkosten). Umgekehrt sind
|
||||
**freiwillige Arbeitgeberbeiträge bis max 1,53 %** für den beitragsfreien
|
||||
ersten Monat bzw. dessen Sonderzahlungen steuerfrei (LStR 2002 Rz 766b) —
|
||||
die Beitragspflicht ist nicht Voraussetzung der Steuerfreiheit.
|
||||
- **Ende/Ruhen:** Die Pflicht dauert bis zum Ende der Entgeltpflicht; sie endet
|
||||
mit der Zahlung beendigungsabhängiger Ansprüche (Urlaubsersatzleistung,
|
||||
aliquote SZ, Kündigungsentschädigung, Entgeltfortzahlung § 5 EFZG) und ruht
|
||||
zB beim unbezahlten Urlaub. Ein ≤ 1 Monat dauerndes Arbeitsverhältnis bleibt
|
||||
zur Gänze beitragsfrei (auch eine 2-Tage-Urlaubsersatzleistung).
|
||||
- **Beitragsleistung in Sonderfällen (§ 7 BMSVG):** Der **Arbeitgeber** zahlt
|
||||
während Präsenz-/Ausbildungs-/Zivildienstes (fiktive Bemessungsgrundlage =
|
||||
monatliches Kinderbetreuungsgeld, **€ 435,90**, Stand 2026-08) und während
|
||||
Kranken-/Wochengeldanspruchs; der **FLAF** zahlt während
|
||||
Kinderbetreuungsgeld-, Familienhospiz- und Pflegekarenz; das **AMS** zahlt
|
||||
während der Bildungskarenz; bei vereinbartem Karenzurlaub besteht keine
|
||||
Beitragspflicht.
|
||||
- **Krankenstand:** Bei (vollständiger) Entgeltfortzahlung ist allein diese
|
||||
Bemessungsgrundlage; bei 50 %-iger Fortzahlung neben Krankengeld ist die
|
||||
fiktive KG-BG = 50 % der BG vor dem Versicherungsfall **ohne
|
||||
Sonderzahlungen** (max 100 % des vorherigen Entgelts); eine Entgeltfortzahlung
|
||||
unter 50 % ist SV-frei (§ 49 Abs 3 ASVG) und bleibt außen vor.
|
||||
- **Wochengeld:** Arbeitgeberbeitrag von 1,53 % der fiktiven Bemessungsgrundlage
|
||||
(Monatsentgelt der letzten 3 Kalendermonate vor dem Versicherungsfall, inkl.
|
||||
anteiliger SZ, sofern nicht fortgezahlt) — § 7 Abs 4 BMSVG.
|
||||
- **Abfuhr & Meldung:** Beiträge grundsätzlich an den Krankenversicherungsträger
|
||||
(auch bei mehreren BV-Kassen), im **Baubereich an die BUAk** (Weiterleitung an
|
||||
die BUAK-BV-Kasse). Ab 1. 1. 2019 mit der monatlichen
|
||||
Beitragsgrundlagenmeldung (bis 31. 12. 2018: Verrechnungsgruppe N98);
|
||||
Zahlung innerhalb der ASVG-Fristen (grundsätzlich 15. des Folgemonats,
|
||||
Respirofrist 3 Tage); Vorschreibebetriebe melden zusätzlich die
|
||||
**Gesamtbeiträge**. Geringfügig Beschäftigte: jährliche Zahlungsweise
|
||||
möglich (zzgl **2,5 % Zinsenzuschlag**), Wechsel der Zahlungsweise nur zum
|
||||
Jahresende; unterjähriges Ende → Überweisung binnen 2 Wochen.
|
||||
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||||
## Kernwerte & Fristen (Stand 2026-08)
|
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||||
| Wert / Regel | Detail |
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|---|---|
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||||
| Beitragssatz | **1,53 %** des monatlichen Entgelts + allfälliger SZ (✅ § 6 Abs 1 BMSVG, verifiziert in `RECHTSQUELLEN-Privat.md` Abschnitt 8) |
|
||||
| Höchstbeitragsgrundlage | **nicht** zu berücksichtigen (✅ § 6 Abs 5 BMSVG: Bemessung nach § 49 ASVG, GFG/HBG unberücksichtigt — Beiträge auch oberhalb der SV-HBG) |
|
||||
| Erster Monat | beitragsfrei, taggenau gerechnet (AV-Eintritt 15. → Pflicht ab 15. des Folgemonats), sofern das AV länger als 1 Monat dauert |
|
||||
| Aliquotierung | fixer 30-Tage-Monat laut Dachverband, multipliziert mit den restlichen Kalendertagen |
|
||||
| Sonderzahlungen | keine aliquote Kürzung um den beitragsfreien Monat; beitragsfrei nur bei Fälligkeit im beitragsfreien laufenden Bezug |
|
||||
| Wiedereintritt | binnen 12 Monaten → Beitragspflicht ab 1. Monat (✅ § 6 Abs 1) |
|
||||
| ATZ/Kurzarbeit/Solidaritätsprämienmodell | Bemessung am Entgelt **vor** der Herabsetzung der Arbeitszeit (✅ konsistent mit lb-atz-07/10) |
|
||||
| Fiktive BG Präsenz-/Ausbildungs-/Zivildienst | € 435,90 monatlich (Kinderbetreuungsgeld nach § 3 Abs 1 Kinderbetreuungsgeldgesetz, Stand 2026-08) |
|
||||
| Fälligkeit | grundsätzlich 15. des Folgemonats (Respirofrist 3 Tage), sonst Verzugszinsen |
|
||||
| Geringfügige | Zahlungsweise jährlich möglich, zzgl 2,5 % Zinsenzuschlag; unterjähriges AV-Ende → Fälligkeit binnen 2 Wochen |
|
||||
| Meldung | ab 1. 1. 2019 über die monatliche Beitragsgrundlagenmeldung; Vorschreibebetriebe zusätzlich Gesamtbeitragssumme |
|
||||
|
||||
## Rechtsgrundlagen
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||||
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||||
- **§ 6 BMSVG** (Beitragshöhe, beitragsfreier erster Monat, Wiedereintritt,
|
||||
Bemessung), **§ 7 BMSVG** (Abs 1–4 Arbeitgeberleistung bei Dienst-/
|
||||
Kranken-/Wochengeld; Abs 5–6 FLAF bei Karenzformen; Abs 6a AMS bei
|
||||
Bildungskarenz) — ausdrücklich zitiert.
|
||||
- **§ 49 ASVG** (Entgeltbegriff; Abs 3: SV-Freiheiten, an die die BV-Logik
|
||||
anschließt), **§ 5 EFZG** (Entgeltfortzahlung als beitragspflichtiger
|
||||
Beendigungsanspruch), **§ 3 Abs 1 Kinderbetreuungsgeldgesetz** (fiktive BG).
|
||||
- **✅ Projektverifikation:** `RECHTSQUELLEN-Privat.md` Abschnitt 8 bestätigt
|
||||
1,53 % auf Entgelt + SZ (§ 6 Abs 1), den Wegfall der HBG (§ 6 Abs 5), den
|
||||
beitragsfreien ersten Monat und die 12-Monats-Wiederzulassung aus dem
|
||||
konsolidierten BMSVG-Volltext (Stand 26. 07. 2025) — das Briefing (Stand
|
||||
2026-08) weicht davon nicht ab.
|
||||
- LStR 2002 Rz 766b (freiwillige Beiträge bis 1,53 % im beitragsfreien Monat
|
||||
steuerfrei) als Verwaltungsgrundlage.
|
||||
|
||||
## Payroll-Relevanz (Odoo)
|
||||
|
||||
- **Kernregel „BVG":** eigene Salary Rule mit 1,53 % auf die Bemessungsgrundlage
|
||||
= SV-Beitragsgrundlage **ohne** HBG-Cap und ohne GFG-Anrechnung — der
|
||||
Beitragssatz gehört als Konstante in die Struktur, die BG folgt der
|
||||
SV-Entgeltdefinition; ein versehentlicher HBG-Abzug wäre ein
|
||||
Implementierungsfehler.
|
||||
- **Monats-1-Logik:** taggenaue Befreiung mit 30-Tage-Aliquotierung (kein
|
||||
Kalendermonats-Raster); Wiedereintritt innerhalb 12 Monaten schaltet die
|
||||
Befreiung aus → Anstellungs-Historie mitrechnen.
|
||||
- **Sonderzahlungen:** SV-Raten der SZ laufen auf derselben BG-Logik, ohne
|
||||
Kürzung um den beitragsfreien Monat — SZ-Regel und BV-Regel teilen die BG.
|
||||
- **Reduzierte Arbeitszeit** (ATZ/Bildungsteilzeit/Kurzarbeit): versionierter
|
||||
BG-Wert „Entgelt vor Herabsetzung" je Arbeitnehmer (→ lb-atz-07, lb-atz-10,
|
||||
lb-tzb-01) als Eingabe für die BV-Regel.
|
||||
- **Sonderfälle als Bezugsarten:** Präsenzdienst/KG/Wochengeld mit fiktiven
|
||||
Bemessungsgrundlagen (€ 435,90; 50 %-Logik; 3-Monats-Ø) — separate
|
||||
Work-Entry-/Inputtypen.
|
||||
- **Abfuhr & Meldewesen:** Auszahlung der BV-Beiträge mit der SV-Abfuhr an
|
||||
den KV-Träger (ASVG-Fälligkeit 15.), im Baubereich an die BUAk; geringfügig
|
||||
Beschäftigte mit Jahreszahlung (+2,5 %) als abweichender Zahlungsmodus.
|
||||
Meldeseitig Abbildung über die Beitragsgrundlagenmeldung (eSV-Kontext).
|
||||
|
||||
## Verweise
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||||
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||||
- **KB-intern:** lb-vor-02 (Auswahl/Wechsel der Kasse) · lb-vor-06
|
||||
(Geltungsbereich BMSVG) · lb-vor-10 (Übertritt — Beiträge ab
|
||||
Übertrittsstichtag) · lb-atz-07/lb-atz-10 (ATZ: BG der vorigen
|
||||
Arbeitszeit) · lb-tzb-01 (Bildungsteilzeit: BMSVG-Basis vor Reduzierung)
|
||||
- **Projekt:** `personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Privat.md` Abschnitt 8
|
||||
(✅-Verifikation § 6 Abs 1/5, § 14 Abs 2, § 15 BMSVG) — Kerndokument für
|
||||
die BVG-Regel des General-AT-Moduls.
|
||||
- *Hinweis:* Der Quelltext verweist auf das (im KB nicht vorhandene)
|
||||
Briefing zur Corona-Kurzarbeit („s hier") und auf den ÖGK
|
||||
Fragen-Antworten-Katalog; Export-Footer ignoriert.
|
||||
@@ -0,0 +1,112 @@
|
||||
---
|
||||
id: lb-vor-04
|
||||
batch: 3
|
||||
title: "Betriebspension - Abgaben"
|
||||
work: "Lexis Briefings Personalrecht"
|
||||
chapter: "Entgelt: Anspruch & Abrechnung"
|
||||
topic: vorsorgeleistungen
|
||||
author: "Sabara/David"
|
||||
stand: 2026-08
|
||||
source:
|
||||
pdf: ".lexis360/Lexis360_betriebspension_abgaben.pdf"
|
||||
text: ".lexis360/md/betriebspension_abgaben.md"
|
||||
legal_bases: ["EStG § 3 Abs 1 Z 15 lit a", "EStG § 26 Z 7", "EStG § 68 Abs 5 Z 1–6", "EStG § 108a", "BPG", "Pensionskassengesetz", "LStR 2002 Rz 682 und 758 f."]
|
||||
tags: [betriebspension, pensionskasse, arbeitgeberbeitrag, arbeitnehmerbeitrag, bezugsumwandlung, betriebsausgabe]
|
||||
cross_refs: ["lb-vor-05", "lb-vor-11"]
|
||||
---
|
||||
|
||||
# Betriebspension – Abgaben
|
||||
|
||||
*Lexis Briefings Personalrecht, Sabara/David, Stand August 2026 (lb-vor-04).*
|
||||
|
||||
## Zusammenfassung
|
||||
|
||||
- **Grundunterscheidung:** Abgabenrechtlich sind **Arbeitgeberbeiträge** an
|
||||
inländische Pensionskassen (iSd Pensionskassengesetzes) und/oder betriebliche
|
||||
Kollektivversicherungen von **Arbeitnehmerbeiträgen** zu trennen.
|
||||
- **Arbeitgeberbeiträge** sind keine Einkünfte aus unselbständiger Arbeit
|
||||
(§ 26 Z 7 EStG): keine Lohnsteuer, keine SV-Beiträge, keine Lohnnebenkosten
|
||||
(DB, DZ, KommSt) und **keine Beiträge an die Betriebliche Vorsorgekasse**.
|
||||
Im Auszahlungsfall sind die auf Arbeitgeberbeiträge entfallenden
|
||||
Pensionskassenleistungen **zur Gänze steuerpflichtig**.
|
||||
- **Arbeitnehmerbeiträge** muss der Arbeitnehmer vom **Nettobezug** leisten
|
||||
(Lohnsteuer und SV wurden bereits abgezogen). Sie liegen insbesondere vor,
|
||||
wenn der Arbeitgeber Beiträge **anstelle von Arbeitslohn oder einer
|
||||
geschuldeten Gehaltserhöhung** zahlt (**Bezugsumwandlung**) — es sei denn,
|
||||
eine lohngestaltende Vorschrift iSd § 68 Abs 5 Z 1–6 EStG sieht solche
|
||||
Arbeitgeberbeiträge vor. Der umgewandelte Bezug ist als laufender oder
|
||||
sonstiger Bezug zu erfassen; Zufluss ist der Zeitpunkt der Leistung an die
|
||||
Pensionskasse.
|
||||
- **Förderung:** Der Arbeitnehmer kann die Rückerstattung der auf
|
||||
Arbeitnehmerbeiträge entfallenden Lohnsteuer beantragen (**§ 108a EStG**)
|
||||
oder alternativ die Beiträge als Sonderausgaben in der
|
||||
Arbeitnehmerveranlagung geltend machen.
|
||||
- **Betriebsausgabe beim Arbeitgeber:** Einzahlungen bis insgesamt **10 % der
|
||||
Lohn- und Gehaltssumme** in Pensionskasse/Kollektivversicherung sind
|
||||
Betriebsausgabe, wenn der Pensionskassenvertrag dem BPG entspricht:
|
||||
ausgewogene Beteiligung der Arbeitnehmer (willkürliche, sachfremde
|
||||
Differenzierungen ausgeschlossen — **einzelvertragliche Zusagen scheiden
|
||||
aus**), Leistungszusage max **80 % des letzten laufenden Aktivbezuges**,
|
||||
beitragsorientierte Zusagen max **10 % der Lohn- und Gehaltssumme der
|
||||
Anwartschaftsberechtigten**.
|
||||
- **In- vs. Ausland** (Übersichtstabelle des Quelltexts): Inländische
|
||||
Arbeitnehmerbeiträge → Sonderausgaben oder Prämie (§ 108a) oder steuerfrei
|
||||
(§ 3 Abs 1 Z 15 lit a); ausländische Einrichtungen → steuerfrei bzw.
|
||||
Werbungskosten nur bei gesetzlicher Verpflichtung, sonst steuerpflichtiger
|
||||
Arbeitslohn/Sonderausgaben; Pensionsleistungen aus unversteuerten
|
||||
Arbeitgeberbeiträlen sind voll steuerpflichtig, aus geförderten
|
||||
Arbeitnehmerbeiträgen zu **25 %** erfasst (Quellwert, Stand 2026-08).
|
||||
|
||||
## Kernwerte & Fristen (Stand 2026-08)
|
||||
|
||||
| Wert / Regel | Detail |
|
||||
|---|---|
|
||||
| 10 % | Betriebsausgabe-Grenze: Einzahlungen bis 10 % der Lohn- und Gehaltssumme p. a. |
|
||||
| 80 % | max Höhe der Leistungszusage, bezogen auf den letzten laufenden Aktivbezug |
|
||||
| 10 % | max Beiträge bei beitragsorientierten Zusagen (% der Lohnsumme der Anwartschaftsberechtigten) |
|
||||
| 25 % | Erfassung der Pensionsleistung bei geförderten/steuerfreien inländischen Arbeitnehmerbeiträgen (Quellwert, Stand 2026-08) |
|
||||
| AG-Beitrag | steuerfrei (§ 26 Z 7 EStG), SV-frei, LNK-frei, **BV-frei** — Auszahlungsleistung voll steuerpflichtig |
|
||||
| AN-Beitrag | vom Nettobezug; § 108a-Prämie oder Sonderausgabe; bei Bezugsumwandlung Zufluss mit Leistung an die Pensionskasse |
|
||||
|
||||
## Rechtsgrundlagen
|
||||
|
||||
- **§ 26 Z 7 EStG** (AG-Beiträge keine Einkünfte aus nsA), **§ 3 Abs 1
|
||||
Z 15 lit a EStG** (steuerfreie Zukunftssicherung, auch für AN-Beiträge),
|
||||
**§ 68 Abs 5 Z 1–6 EStG** (lohngestaltende Vorschriften als
|
||||
AG-Beitrags-Umweg-Ausnahme), **§ 108a EStG** (Prämienförderung) —
|
||||
ausdrücklich zitiert.
|
||||
- **BPG** (Betriebspensionsgesetz) als Maßstab des Pensionskassenvertrags
|
||||
(Betriebsausgabenfähigkeit); **Pensionskassengesetz** als Definitionsrahmen
|
||||
der Pensionskasse.
|
||||
- Die **25 %-Erfassung** der Pensionsleistung nennt der Quelltext ohne
|
||||
§-Zitat — ⚠ vor Implementierung in der RIS/findok gegen die
|
||||
Leistungstbesteuerungs-Norm verifizieren.
|
||||
- LStR 2002 Rz 682, 758 und 759 f. (Fußnoten) als Verwaltungsgrundlage.
|
||||
|
||||
## Payroll-Relevanz (Odoo)
|
||||
|
||||
- **Beitragsklassifikation vor Regelwerk:** Je Arbeitnehmer ist der Ursprung
|
||||
des Beitrags zu führen (echter AG-Beitrag / lohngestaltender Beitragsersatz /
|
||||
freiwilliger AN-Beitrag) — sie entscheidet über Lohnsteuer-, SV-, LNK- und
|
||||
**BV-Beitragspflicht**. Echte AG-Beiträge dürfen die BV-Bemessungsgrundlage
|
||||
nicht erhöhen.
|
||||
- **Bezugsumwandlung:** umgewandelte Bezüge bleiben laufender/sonstiger Bezug
|
||||
mit Zufluss zum Zeitpunkt der Überweisung an die Pensionskasse → als
|
||||
Abrechnungsposten mit Umleitungszahlung abbilden.
|
||||
- **§ 108a:** Prämienantrag ist Veranlagungsthema (kein Payroll-Lauf);
|
||||
lohnsteuerfrei gestellte Beträge nur mit Nachweis der Verwendung.
|
||||
- Die 10 %-/80 %-Schranken sind **Jahreskontrollgrößen** außerhalb der
|
||||
Einzelabrechnung (Personal-Controlling), keine Regelparameter.
|
||||
|
||||
## Verweise
|
||||
|
||||
- **KB-intern:** lb-vor-05 (Betriebspension – Arbeitsrecht: Zusageformen,
|
||||
Unverfallbarkeit) · lb-vor-11 (Zukunftssicherungsmaßnahmen — Pensionskassen-
|
||||
und Kollektivversicherungsbeiträge als AN-Beiträge; § 3 Abs 1 Z 15 lit a
|
||||
dort im Detail)
|
||||
- **Projekt:** `personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Privat.md` (§-67-Regime
|
||||
sonstiger Bezüge; BMSVG-Kernregime Abschnitt 8 als Kontrast: BV-Beiträge
|
||||
vs. Pensionskassenbeiträge).
|
||||
- *Hinweis:* Export-Artefakte (Footer „Page n", „Erstellt von …",
|
||||
umgebrochene Tabellenzellen der In-/Auslands-Übersicht) ignoriert; die
|
||||
Tabelle ist inhaltlich vollständig wiedergegeben.
|
||||
@@ -0,0 +1,132 @@
|
||||
---
|
||||
id: lb-vor-05
|
||||
batch: 3
|
||||
title: "Betriebspension - Arbeitsrecht"
|
||||
work: "Lexis Briefings Personalrecht"
|
||||
chapter: "Entgelt: Anspruch & Abrechnung"
|
||||
topic: vorsorgeleistungen
|
||||
author: "Sabara/David"
|
||||
stand: 2026-08
|
||||
source:
|
||||
pdf: ".lexis360/Lexis360_betriebspension_arbeitsrecht.pdf"
|
||||
text: ".lexis360/md/betriebspension_arbeitsrecht.md"
|
||||
legal_bases: ["BPG § 2", "BPG § 3", "BPG § 7", "BPG § 6a", "BPG § 6c", "PKG § 5 Z 4", "ArbVG § 97 Abs 1 Z 18 und Z 18a"]
|
||||
tags: [betriebspension, leistungszusage, unverfallbarkeit, pensionskasse, betriebliche-kollektivversicherung, betriebsvereinbarung]
|
||||
cross_refs: ["lb-vor-04", "lb-vor-11"]
|
||||
---
|
||||
|
||||
# Betriebspension – Arbeitsrecht
|
||||
|
||||
*Lexis Briefings Personalrecht, Sabara/David, Stand August 2026 (lb-vor-05).*
|
||||
|
||||
## Zusammenfassung
|
||||
|
||||
- **Anspruch:** Eine Betriebspension setzt eine **Zusage** des Arbeitgebers
|
||||
voraus, ergänzend zum gesetzlichen Pensionsanspruch im Fall des Alters, der
|
||||
Invalidität oder an Hinterbliebene zu leisten (§ 2 BPG). Zusagegrundlagen:
|
||||
einseitige Zusage, Einzelvertrag, Betriebsvereinbarung (§ 97 Abs 1 Z 18
|
||||
und Z 18a ArbVG) oder Kollektivvertrag.
|
||||
- **Gleichbehandlung:** Pensionskassen-/Kollektivversicherungsmodelle sind am
|
||||
arbeitsrechtlichen Gleichbehandlungsgrundsatz zu messen; Missachtung lässt
|
||||
die steuerliche Behandlung der Arbeitgeberbeiträge unberührt (bleiben bei
|
||||
Einzahlung steuerfrei).
|
||||
- **Direkte Leistungszusage:** unmittelbare Zahlung durch den Arbeitgeber;
|
||||
zur Sicherung kann eine **Pensionsrückdeckungsversicherung** abgeschlossen
|
||||
werden (Anspruch des AN bleibt gegenüber dem AG, nicht dem Versicherer).
|
||||
- **Unverfallbarkeit der AG-Beiträge (direkte LZ, § 7 BPG):** Bei Beendigung
|
||||
des Arbeitsverhältnisses vor dem Leistungsfall wird die Anwartschaft nach
|
||||
**3 Jahren seit Erteilung der Zusage** unverfallbar — unabhängig von der
|
||||
Art der Beendigung (Vereinfachung durch BGBl I 2018/54). Der AN kann
|
||||
binnen **6 Monaten** die Übertragung des Unverfallbarkeitsbetrags
|
||||
verlangen (in eine Pensionskasse/Gruppenrentenversicherung des neuen —
|
||||
oder bei fortbestehender Alt-Anwartschaft auch alten — Arbeitgebers, in
|
||||
eine Rentenversicherung ohne Rückkaufsrecht, in die direkte
|
||||
Leistungszusage des neuen Arbeitgebers bei Arbeitgeberwechsel unter
|
||||
Wahrung der Pensionsansprüche, in eine ausländische
|
||||
Altersversorgungseinrichtung bei dauernder Verlegung des Arbeitsorts ins
|
||||
Ausland) oder die **Auszahlung**, sofern der Barwert der Abfindung
|
||||
**€ 16.500** (= Wert 2026) nicht übersteigt. Keine Erklärung binnen
|
||||
6 Monaten → Erfüllung der Leistungszusage im Leistungsfall.
|
||||
- **AN-Beiträge** sind samt Verzinsung **jedenfalls unverfallbar** und
|
||||
jederzeit auszahlbar.
|
||||
- **Indirekte Leistungszusage (§ 3 BPG):** Zahlung von Prämien an eine
|
||||
Pensionskasse, eine Einrichtung iSd § 5 Z 4 PKG oder eine betriebliche
|
||||
Kollektivversicherung.
|
||||
- **Pensionskassen** (betrieblich/überbetrieblich): rechtsverbindliche
|
||||
Pensionenzusage, Leistung im Leistungsfall, Verwaltung und Veranlagung der
|
||||
Beiträge; zwingend Alters- und Hinterbliebenenvorsorge, Invalidität
|
||||
optional. Pensionsvermögen = Beiträge + Veranlagungsergebnis; im
|
||||
Leistungsfall direkter Anspruch gegen die Kasse. **Modelle:**
|
||||
beitragsorientiert (Fixbeitrag oder Prozentsatz des Einkommens,
|
||||
schwankende Pension) vs. leistungsorientiert (zugesagte Pensionshöhe,
|
||||
schwankende Beiträge). Unverfallbarkeit der AG-Beiträge per Vereinbarung
|
||||
erst **nach 5 Jahren** Beitragszahlung; Unverfallbarkeitsbetrag =
|
||||
**Deckungsrückstellung**. Bei Untätigkeit des AN (6 Monate) Umwandlung in
|
||||
eine beitragsfrei gestellte Anwartschaft; auch Fortsetzung nur mit eigenen
|
||||
Beiträgen (bei ≥ 5 Beitragsjahren oder Konzernwechsel) möglich.
|
||||
- **Einrichtungen iSd § 5 Z 4 PKG:** nach dem Kapitaldeckungsverfahren
|
||||
arbeitende Einrichtungen jeder Rechtsform, inländischen Pensionskassen
|
||||
gleichgestellt (auch EU-/EWR-Auslandseinrichtungen bei rechtlicher
|
||||
Unabhängigkeit, Zwecksetzung und Aufsichtszulassung).
|
||||
- **Betriebliche Kollektivversicherung (§ 6a BPG):** Gruppenrentenversicherung
|
||||
(Lebensversicherung) mit zwingender Alters- und Hinterbliebenenversorgung
|
||||
(+ optional Invalidität); arbeits- und steuerrechtlich den Pensionskassen
|
||||
gleichgestellt; eigene AN-Beiträge zulässig, dürfen die AG-Prämien
|
||||
grundsätzlich nicht übersteigen. Beitragsrückstellungen sind bei
|
||||
Beendigung **sofort unverfallbar** (§ 6c BPG, in Höhe der
|
||||
Deckungsrückstellung); Verfügungsoptionen analog Pensionskassen
|
||||
(u. a. prämienfreie Fortführung, Übertragung); Untätigkeit des AN (6
|
||||
Monate) → prämienfreie Versicherung; Auszahlung bei Barwert ≤ € 16.500.
|
||||
|
||||
## Kernwerte & Fristen (Stand 2026-08)
|
||||
|
||||
| Wert / Frist | Detail |
|
||||
|---|---|
|
||||
| € 16.500 | Barwertgrenze für die Auszahlung des Unverfallbarkeitsbetrags (direkte LZ und betriebliche Kollektivversicherung; Wert 2026) |
|
||||
| 3 Jahre | Unverfallbarkeit direkter Leistungszusagen ab Erteilung der Zusage (§ 7 BPG) |
|
||||
| 5 Jahre | vereinbarte Unverfallbarkeitsfrist für AG-Beiträge im Pensionskassenmodell; Voraussetzung für die Fortsetzung nur mit eigenen Beiträgen |
|
||||
| 6 Monate | Erklärungsfrist des AN über die Verwendung des Unverfallbarkeitsbetrags (alle Modelle) |
|
||||
| sofort | Unverfallbarkeit von AN-Beiträgen (inkl. Verzinsung) |
|
||||
| Deckungsrückstellung | Bemessungsgrundlage des Unverfallbarkeitsbetrags (Pensionskasse und Kollektivversicherung) |
|
||||
|
||||
## Rechtsgrundlagen
|
||||
|
||||
- **§ 2 BPG** (Anspruchsvoraussetzung/Zusageinhalt), **§ 3 BPG** (indirekte
|
||||
Leistungszusage), **§ 7 BPG** (Unverfallbarkeit direkter Zusagen),
|
||||
**§ 6a BPG** (betriebliche Kollektivversicherung), **§ 6c BPG**
|
||||
(deren Unverfallbarkeit), **§ 5 Z 4 PKG** (gleichgestellte Einrichtungen)
|
||||
— ausdrücklich zitiert.
|
||||
- **§ 97 Abs 1 Z 18 und Z 18a ArbVG** (Betriebsvereinbarung über
|
||||
Pensionszusagen) als Zusagegrundlage.
|
||||
- Der Quelltext nennt für die sofortige Unverfallbarkeit von
|
||||
Pensionskassen-AN-Beiträgen „**§ 5 BPGG**" — gemeint ist nach Kontext das
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Betriebspensionsgesetz; ⚠ Normzitat vor Implementierung gegen RIS prüfen.
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- Unverfallbarkeits-Vereinfachung (§ 7 BPG): BGBl I 2018/54 (Fußnote).
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## Payroll-Relevanz (Odoo)
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- **Laufzeit-Kontext:** Während des aufrechten Dienstverhältnisses ist nur
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die abgabenrechtliche Beitragslogik abrechnungsrelevant (→ lb-vor-04);
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die arbeitsrechtliche Zusageform (direkt/indirekt, Modell, Zusagegrundlage)
|
||||
ist Konfigurations- und Nachweisdaten je Arbeitnehmer.
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||||
- **Beendigungsszenarien:** Unverfallbarkeitsstichtage (3/5 Jahre), die
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6-Monats-Erklärungsfrist und die Übertragungs-/Abfindungsoptionen sind
|
||||
**HR-Prozessereignisse** außerhalb der Payslip-Engine; die Abfindung mit
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||||
Barwert ≤ € 16.500 kann als Einmalposten in der Endabrechnung auftreten
|
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(abgabenrechtliche Behandlung dort nicht Gegenstand dieses Briefings).
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||||
- **Deckungsrückstellung** ist Kassen-/Versicherungswert: als extern
|
||||
einzugebender Betrag führen, nicht selbst rechnen.
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- Gleichbehandlung ist kein Abrechnungsparameter, aber bei der Modellanlage
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(Gruppenbildung) als Prüfpunkt zu dokumentieren.
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## Verweise
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- **KB-intern:** lb-vor-04 (Betriebspension – Abgaben: LSt/SV/LNK/BV-Behandlung
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der Beiträge) · lb-vor-11 (Zukunftssicherungsmaßnahmen: Kollektivversicherungs-
|
||||
und Pensionskassenbeiträge im § 3 Abs 1 Z 15 lit a-Rahmen)
|
||||
- **Projekt:** `personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Privat.md` (BMSVG-Regime
|
||||
Abschnitt 8 — Abgrenzung Pensionskassenbeiträge [BV-frei] zur
|
||||
BMSVG-Beitragspflicht).
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- *Hinweis:* Export-Footer („Page n", „Erstellt von …") und Fußnoten mit
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||||
Umbruch-Artefakten ignoriert; keine unvollständigen KB-Verweisstellen
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im Quelltext.
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+111
@@ -0,0 +1,111 @@
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id: lb-rei-04
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batch: 3
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title: "Fahrtkostenvergütungen - Familienheimfahrten"
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work: "Lexis Briefings Personalrecht"
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||||
chapter: "Entgelt: Anspruch & Abrechnung"
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topic: reisekosten
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||||
author: "Winkler/Patka"
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||||
stand: 2026-08
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source:
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pdf: ".lexis360/Lexis360_fahrtkostenvergutungen_familienheimfahrten.pdf"
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||||
text: ".lexis360/md/fahrtkostenvergutungen_familienheimfahrten.md"
|
||||
legal_bases: ["EStG § 26 Z 4 lit a", "EStG § 20 Abs 1 Z 2 lit e"]
|
||||
tags: [familienheimfahrt, kilometergeld, fahrtkosten, grosse-dienstreise]
|
||||
cross_refs: ["lb-rei-01", "lb-rei-03", "lb-rei-06", "lb-rei-09", "lb-pen-06"]
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||||
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||||
# Fahrtkostenvergütungen – Familienheimfahrten
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||||
|
||||
*Lexis Briefings Personalrecht, Winkler/Patka, Stand August 2026 (lb-rei-04).*
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||||
## Zusammenfassung
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||||
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||||
- **Sachverhalt:** Ist der Arbeitnehmer an einen Einsatzort entsendet,
|
||||
dessen Entfernung vom Familienwohnsitz eine tägliche Rückkehr
|
||||
unzumutbar macht (idR mehr als 120 km, → lb-rei-01 „große
|
||||
Dienstreise"), kann der Arbeitgeber die **tatsächlichen Fahrtkosten
|
||||
vom Einsatzort zum ständigen Wohnort (Familienwohnsitz)** für
|
||||
arbeitsfreie Tage abgabenfrei ersetzen — höchstens **eine Fahrt pro
|
||||
Woche** (auch ein Dekadensystem fällt darunter).
|
||||
- **Kumulationsverbot:** Voraussetzung ist, dass dem Arbeitnehmer für
|
||||
die arbeitsfreien Tage **kein abgabenfreies Taggeld** gewährt wird.
|
||||
- **Rechtsgrundlage:** § 26 Z 4 lit a Satz 2 EStG — das Briefing zitiert
|
||||
die Norm: Fahrtkostenvergütungen (Kilometergelder) sind auch Kosten,
|
||||
die der Arbeitgeber höchstens für eine Fahrt pro Woche zum ständigen
|
||||
Wohnort für arbeitsfreie Tage zahlt, wenn eine tägliche Rückkehr nicht
|
||||
zumutbar ist und für die arbeitsfreien Tage kein steuerfreies
|
||||
Tagesgeld gezahlt wird (Stand August 2026).
|
||||
- **Nachweis:** Die Fahrt zwischen Einsatzort und Wohnort muss
|
||||
tatsächlich stattgefunden haben — für die GPLB exakt zu dokumentieren.
|
||||
Das Briefing-Beispiel (Familienwohnsitz Ankara, Zweitwohnsitz Linz,
|
||||
Einsatz Salzburg): wöchentliche Heimfahrten nach Ankara können mit
|
||||
abgabenfreiem Kilometergeld ersetzt werden, wenn für die arbeitsfreien
|
||||
Tage kein Taggeld fließt.
|
||||
- **Maßgeblich ist der Familienwohnsitz**, nicht ein arbeitsbedingter
|
||||
Zweitwohnsitz.
|
||||
- **6-Monats-Grenze:** Werden Familienheimfahrten für einen längeren
|
||||
Zeitraum als sechs Monate ersetzt, bleiben sie nur abgabenfrei, wenn
|
||||
unverändert eine **vorübergehende Tätigkeit** am Einsatzort vorliegt
|
||||
(grundsätzlich bei Außendienst, Fahrtätigkeit, Baustellen- und
|
||||
Montagetätigkeit oder Arbeitskräfteüberlassung).
|
||||
- **Kilometergeld:** Amtliches Kilometergeld kann für maximal
|
||||
**30.000 km pro Kalenderjahr** nicht steuerbar ausgezahlt werden —
|
||||
Kilometer für Familienheimfahrten zählen mit (→ lb-rei-06).
|
||||
- **Abgrenzung Werbungskosten:** Familienheimfahrten des Arbeitnehmers
|
||||
sind in der Veranlagung mit dem **höchsten Pendlerpauschale** begrenzt
|
||||
(§ 20 Abs 1 Z 2 lit e EStG). Für den arbeitgeberseitigen Ersatz nach
|
||||
§ 26 Z 4 EStG entfällt diese Begrenzung, weil der Arbeitnehmer an den
|
||||
Auftrag des Arbeitgebers gebunden ist.
|
||||
- **Durchzahlerregelung** (→ lb-rei-03): Zahlt der Arbeitgeber während
|
||||
der Dienstreise auch an arbeitsfreien Tagen Taggelder und zusätzlich
|
||||
Fahrtkostenersätze für die Familienheimfahrten dieser Tage, sind
|
||||
diese Fahrtkostenersätze **abgabenpflichtig**.
|
||||
|
||||
## Kernwerte & Fristen (Stand 2026-08)
|
||||
|
||||
| Wert / Regel | Detail |
|
||||
|---|---|
|
||||
| Höchstfrequenz | **1 Fahrt pro Woche** (Dekadensystem umfasst) |
|
||||
| Unzumutbarkeit täglicher Rückkehr | idR ab **mehr als 120 km** Entfernung Einsatzort–Familienwohnsitz |
|
||||
| Kumulationsverbot | kein abgabenfreies Taggeld für die arbeitsfreien Tage |
|
||||
| Kilometergeld-Obergrenze | amtliches Kilometergeld max. **30.000 km/Kalenderjahr** (Familienheimfahrten eingerechnet, → lb-rei-06) |
|
||||
| Vorübergehende Tätigkeit | Ersatz über 6 Monate hinaus nur bei weiterhin vorübergehender Tätigkeit (Außendienst, Fahrtätigkeit, Baustelle/Montage, AÜG) |
|
||||
| Werbungskosten-Abgrenzung | WK für Familienheimfahrten mit höchstem Pendlerpauschale begrenzt (§ 20 Abs 1 Z 2 lit e EStG) — Begrenzung gilt nicht für den AG-Ersatz |
|
||||
| Durchzahlerregelung | Taggeld auch an arbeitsfreien Tagen + Fahrtkostenersatz dieser Tage → Ersatzbetrag abgabenpflichtig |
|
||||
|
||||
## Rechtsgrundlagen
|
||||
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||||
- **§ 26 Z 4 lit a EStG** (Satz 2: wöchentliche Fahrtkostenvergütungen
|
||||
zum Familienwohnsitz für arbeitsfreie Tage) — ausdrücklich zitiert.
|
||||
- **§ 20 Abs 1 Z 2 lit e EStG** (Begrenzung der Werbungskosten für
|
||||
Familienheimfahrten auf das höchste Pendlerpauschale).
|
||||
- ⚠ Die normbezogenen Detailwerte (120 km, 30.000 km) stammen aus der
|
||||
Verwaltungspraxis der LStR 2002; vor Implementierung am RIS
|
||||
verifizieren.
|
||||
|
||||
## Payroll-Relevanz (Odoo)
|
||||
|
||||
- **Erstattungsart „Familienheimfahrt"** getrennt von Taggeldern
|
||||
führen: dieselbe Reise darf nicht beide Vergütungsarten für
|
||||
arbeitsfreie Tage kumulieren (Prüfung in der Eingabe, bevor die
|
||||
Freistellungsregeln greifen).
|
||||
- **Wochengrenze** als Validierung je Kalenderwoche und Arbeitnehmer
|
||||
(max. eine ersetzte Heimfahrt); Dekadensystem ebenfalls zulässig —
|
||||
Frequenzregel konfigurierbar halten.
|
||||
- **Kilometerzähler** über alle Reisekosten-Vergütungen hinweg
|
||||
(Familienheimfahrten + sonstige Dienstfahrten) gegen die
|
||||
30.000-km-Grenze von lb-rei-06 führen.
|
||||
- **Pendler-Themen trennen:** Familienheimfahrten-Ersatz (§ 26 Z 4)
|
||||
und Pendlereinzelpauschale/AG-Berücksichtigung (lb-pen-06) sind
|
||||
verschiedene Mechaniken; bei Bau-/Montagefällen schließen sie sich
|
||||
aus (→ lb-rei-07).
|
||||
|
||||
## Verweise
|
||||
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||||
- **KB-intern:** lb-rei-01 (große Dienstreise, Unzumutbarkeit) ·
|
||||
lb-rei-03 (Durchzahlerregelung) · lb-rei-06 (Kilometergeld,
|
||||
30.000-km-Grenze) · lb-rei-09 (Überblick) · lb-pen-06
|
||||
(Pendlerförderung — Berücksichtigung durch den Arbeitgeber).
|
||||
- **Projekt:** `personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Bgld.md` (Dienstreisen
|
||||
beim GemBG-Regime: Landesreisegebühren, § 90 sinngemäß LBBG 2001).
|
||||
+127
@@ -0,0 +1,127 @@
|
||||
---
|
||||
id: lb-rei-05
|
||||
batch: 3
|
||||
title: "Fahrtkostenvergütungen - für öffentliche Verkehrsmittel"
|
||||
work: "Lexis Briefings Personalrecht"
|
||||
chapter: "Entgelt: Anspruch & Abrechnung"
|
||||
topic: reisekosten
|
||||
author: "Winkler/Patka"
|
||||
stand: 2026-08
|
||||
source:
|
||||
pdf: ".lexis360/Lexis360_fahrtkostenvergutungen_fur_offentliche_verkehrsmit.pdf"
|
||||
text: ".lexis360/md/fahrtkostenvergutungen_fur_offentliche_verkehrsmit.md"
|
||||
legal_bases: ["EStG § 26 Z 5", "EStG § 124b Z 370", "ASVG § 49 Abs 3 Z 20"]
|
||||
tags: [fahrtkosten, offentliche-verkehrsmittel, jobticket, vorteilscard, sachbezug, dienstreise]
|
||||
cross_refs: ["lb-rei-07", "lb-rei-09", "lb-pen-03", "lb-sac-01", "lb-sac-19"]
|
||||
---
|
||||
|
||||
# Fahrtkostenvergütungen – für öffentliche Verkehrsmittel
|
||||
|
||||
*Lexis Briefings Personalrecht, Winkler/Patka, Stand August 2026 (lb-rei-05).*
|
||||
|
||||
## Zusammenfassung
|
||||
|
||||
- **Dienstreise-BEZUG:** Fahrtkostenersätze für öffentliche
|
||||
Verkehrsmittel, Taxi etc., die anlässlich einer **Dienstreise**
|
||||
gewährt werden, sind bei exakten zeitnahen Aufzeichnungen
|
||||
(Reisekostenabrechnungen, Fahrtenbücher) unter Vorlage der
|
||||
**Originalbelege** abgabenfrei — Bahn-, Flug- und Taxikosten in der
|
||||
tatsächlich nachgewiesenen Höhe. Nicht begünstigt sind Privatfahrten,
|
||||
insbesondere die Strecke Wohnung–Arbeitsstätte (→ lb-rei-07).
|
||||
- **Netzkarte innerstädtische Verkehrsmittel:** Wird eine auch privat
|
||||
nutzbare Netzkarte bereitgestellt, ist grundsätzlich der gesamte Wert
|
||||
als **steuerpflichtiger Sachbezug** anzusetzen (Aufteilungsverbot).
|
||||
Ausnahme: Werden mindestens **25 Dienstfahrten pro Kalendermonat im
|
||||
Jahresdurchschnitt** nachgewiesen („Straßenbahnfahrtenbuch") und keine
|
||||
Kostenersätze gezahlt, setzt kein Sachbezugswert an.
|
||||
- **ÖBB-Vorteilscard:** bei möglicher Privatnutzung grundsätzlich
|
||||
lohnsteuerpflichtiger Sachbezug. **Kein** Sachbezug in zwei Fällen:
|
||||
(1) durch die Verwendung sinken die Dienstreise-Fahrtkosten unter die
|
||||
Alternative (ÖBB-Business-Card mit meist nur 20 % statt 50 % Rabatt);
|
||||
(2) ernsthaft kontrolliertes privates Nutzungsverbot (Karte nur für
|
||||
dienstliche Fahrten ausgehändigt und zurückgenommen). Dasselbe gilt
|
||||
für Jahres(karten-)netzkarten wie Klimaticket oder ÖsterreichCard
|
||||
(die ÖsterreichCard wurde seit 2021 durch das Klimaticket abgelöst).
|
||||
Ein Einzelfahrschein für eine Dienstreise ist abgabenfrei.
|
||||
- **Jobticket „alt" (§ 26 Z 5 EStG, bis 30. 6. 2021):** Werkverkehr mit
|
||||
öffentlichen Verkehrsmitteln auf der Strecke Wohnung–Arbeitsstätte;
|
||||
Streckenkarten seit 1. 1. 2013 auch übertragbar. Netzkarte nur
|
||||
abgabenfrei, wenn keine Streckenkarte angeboten wird oder ihre Kosten
|
||||
nicht höher sind. Keine (Vor-)Bedingung mehr: Pendlerpauschale-Anspruch;
|
||||
individuelle Gewährung ohne Gruppenzwang zulässig. **Bezugsumwandlung**
|
||||
(statt Lohn/Lohnerhöhung) ist schädlich; das Ersetzen eines bisherigen
|
||||
Fahrtkostenzuschusses durch ein Jobticket hingegen nicht. Ein bloßer
|
||||
Fahrtkostenersatz bleibt steuerpflichtig, in der SV aber ggf.
|
||||
beitragsfrei (§ 49 Abs 3 Z 20 ASVG).
|
||||
- **Jobticket „neu"/„Öffi-Ticket" ab 1. 7. 2021 (§ 26 Z 5 EStG iVm
|
||||
§ 124b Z 370 EStG):** Steuerbefreiung des Kostenersatzes auch für vom
|
||||
Arbeitnehmer selbst gekaufte **Wochen-, Monats- und Jahreskarten**,
|
||||
die zumindest am Wohn- oder Arbeitsort gültig sind (Reichweite kann
|
||||
ganz Österreich umfassen; ersetzt werden nur die Kosten der Strecke
|
||||
Wohnung–Arbeitsstätte). Einzelfahrscheine und Tagestickets bleiben
|
||||
ausgenommen. Die Rechnung muss nicht auf den Arbeitgeber lauten;
|
||||
Rechnungs-/Ticketkopie ist dem Lohnkonto beizufügen. Bei Vorliegen der
|
||||
Voraussetzungen sind die Kostenersätze ab 1. 7. 2021 auch vom
|
||||
**Dienstgeberbeitrag, DZ und Kommunalsteuer befreit**. Neukauf/
|
||||
Verlängerung ab 1. 7. 2021; Jobtickets „alt" bleiben begünstigt.
|
||||
- **Systematik bleibt:** keine schädliche Bezugsumwandlung; kein
|
||||
zusätzlicher Pendlerpauschale/Pendlereuro-Anspruch für die
|
||||
Jobticket-Strecke; Fahrtkostenersätze für Massenbeförderungsmittel
|
||||
bleiben in Höhe der tatsächlichen Kosten SV-beitragsfrei
|
||||
(§ 49 Abs 3 Z 20 ASVG); Lohnkonto/Lohnzettel führen die
|
||||
Kalendermonate des Werkverkehrs; bei Dienstreise-Ende vor
|
||||
Gültigkeitsablauf nur anteilige Kosten abgabenfrei.
|
||||
|
||||
## Kernwerte & Fristen (Stand 2026-08)
|
||||
|
||||
| Wert / Regel | Detail |
|
||||
|---|---|
|
||||
| Dienstreise-Fahrtkosten (Bahn/Flug/Taxi) | tatsächliche Kosten gegen Originalbelege abgabenfrei |
|
||||
| Netzkarte Sachbezug-Ausnahme | ≥ **25 Dienstfahrten/Kalendermonat im Jahresdurchschnitt** nachgewiesen + keine Kostenersätze → kein Sachbezugswert |
|
||||
| Jobticket neu ab | **1. 7. 2021** (§ 26 Z 5 EStG iVm § 124b Z 370 EStG) |
|
||||
| Begünstigte Ticketarten | Wochen-, Monats-, Jahreskarten, Netzkarten, Streckenkarten (1-2-3-Ticket) — **nicht** Einzelfahrscheine/Tagestickets |
|
||||
| Gültigkeitserfordernis | Ticket zumindest am **Arbeits- oder Wohnort** gültig; Ersatz nur für Strecke Wohnung–Arbeitsstätte |
|
||||
| Lohnnebenkosten | Jobticket-Kostenersatz ab 1. 7. 2021 auch **DB-, DZ- und Kommunalsteuer-befreit** |
|
||||
| SV | Ersatz für Massenbeförderungsmittel in Höhe der tatsächlichen Kosten beitragsfrei (§ 49 Abs 3 Z 20 ASVG) |
|
||||
| Beleg zum Lohnkonto | Kopie der Ticket-Rechnung bzw. des Tickets |
|
||||
| Kündigung/Ende AN-Verhältnis | nur anteilige Ticketkosten abgabenfrei |
|
||||
|
||||
## Rechtsgrundlagen
|
||||
|
||||
- **§ 26 Z 5 EStG** (Jobticket „alt" und „neu") und
|
||||
**§ 124b Z 370 EStG** (Übergangsregelung ab 1. 7. 2021).
|
||||
- **§ 49 Abs 3 Z 20 ASVG** (beitragsfreier Ersatz der tatsächlichen
|
||||
Kosten für Fahrten Wohnung–Arbeitsstätte mit
|
||||
Massenbeförderungsmitteln).
|
||||
- LStR 2002 (Rz 713, 222, 222c) als Auslegungsbehelf; ÖBB-Business-Card
|
||||
(20 % Rabatt) als Vergleichsmaßstab der Vorteilscard-Fallgruppe.
|
||||
|
||||
## Payroll-Relevanz (Odoo)
|
||||
|
||||
- **Zwei Datenquellen trennen:** Dienstreise-Fahrtkosten (Erstattung
|
||||
gegen Originalbeleg, abgabenfrei) vs. Jobticket/Werkverkehr
|
||||
(monatliche SV-/Lohnnebenkosten-Beurteilung). Für letzteres genügt
|
||||
kein Reisebeleg, sondern eine monatsbezogene Erfassung am
|
||||
Arbeitnehmer (Lohnkonto-Angaben laut Briefing: Kalendermonate des
|
||||
Werkverkehrs).
|
||||
- **Sachbezug-Logik:** Öffi-Jahreskarten (Vorteilscard, Klimaticket,
|
||||
Netzkarten) sind nur unter den Fallgruppen (25-Fahrten-Nachweis,
|
||||
Nutzungsverbot, Kostersparnis) kein Sachbezug — Kennzeichen je
|
||||
Karte/Kalenderjahr; sonst Sachbezugswert in die BG einrechnen
|
||||
(vgl. lb-sac-01, lb-sac-19).
|
||||
- **DB/DZ/KommSt-Befreiung** des Jobticket-Kostenersatzes ab 1. 7. 2021
|
||||
als eigene Regel abbilden (vorher: beitragsfrei nur nach § 49 Abs 3
|
||||
20 ASVG).
|
||||
- **§ 26 Z 5 iVm § 124b Z 370** ist ein versionierbares Rechtsinstitut
|
||||
(Stichtag 1. 7. 2021) — Gültigkeit vom Ticketkauf-/Verlängerungsdatum
|
||||
abhängig machen, nicht vom Abrechnungsmonat.
|
||||
|
||||
## Verweise
|
||||
|
||||
- **KB-intern:** lb-rei-07 (Grenze zur Privatfahrt
|
||||
Wohnung–Arbeitsstätte; SV-Behandlung) · lb-rei-09 (Überblick) ·
|
||||
lb-pen-03 (Öffi-Ticket/Jobticket) · lb-sac-01 (Jahreskarten für
|
||||
öffentliche Verkehrsmittel) · lb-sac-19 (Werkverkehr und
|
||||
Fahrtkostenersatz).
|
||||
- **Projekt:** `personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Privat.md` (allgemeine
|
||||
Lohnabgaben-Systematik der Privatwirtschaft).
|
||||
@@ -0,0 +1,132 @@
|
||||
---
|
||||
id: lb-rei-06
|
||||
batch: 3
|
||||
title: "Fahrtkostenvergütungen - Kilometergeld"
|
||||
work: "Lexis Briefings Personalrecht"
|
||||
chapter: "Entgelt: Anspruch & Abrechnung"
|
||||
topic: reisekosten
|
||||
author: "Winkler/Patka"
|
||||
stand: 2026-01
|
||||
source:
|
||||
pdf: ".lexis360/Lexis360_fahrtkostenvergutungen_kilometergeld.pdf"
|
||||
text: ".lexis360/md/fahrtkostenvergutungen_kilometergeld.md"
|
||||
legal_bases: ["EStG § 26 Z 4 lit a", "Reisegebührenvorschrift"]
|
||||
tags: [kilometergeld, dienstreise, fahrtkosten, fahrtenbuch, amtliches-kilometergeld]
|
||||
cross_refs: ["lb-rei-04", "lb-rei-05", "lb-rei-07", "lb-rei-09"]
|
||||
---
|
||||
|
||||
# Fahrtkostenvergütungen – Kilometergeld
|
||||
|
||||
*Lexis Briefings Personalrecht, Winkler/Patka, Stand Jänner 2026 (lb-rei-06).*
|
||||
|
||||
## Zusammenfassung
|
||||
|
||||
- **Grundsatz:** Verwendet der Arbeitnehmer anlässlich einer
|
||||
Dienstreise/Dienstfahrt ein Fahrzeug, dessen Kosten er trägt, sind
|
||||
Vergütungen bis zur Höhe des **amtlichen Kilometergeldes** bei
|
||||
Nachweis (Reisekostenabrechnung, Fahrtenbuch) abgabenfrei. Höhere
|
||||
Sätze oder Zahlungen ohne Nachweis: der übersteigende Teil ist
|
||||
abgabenpflichtiger Arbeitslohn (laufender Bezug, erhöht das
|
||||
Jahressechstel, in die Arbeitnehmerveranlagung einzubeziehen).
|
||||
- **Voraussetzungen:** (1) dienstlich veranlasste Fahrt — nicht die
|
||||
Strecke Wohnung–Arbeitsstätte (→ lb-rei-07); (2) Begrenzung auf
|
||||
**30.000 km/Kalenderjahr** bzw. **€ 12.600,-/Kalenderjahr** bei
|
||||
geringerem Kilometergeld; (3) der Arbeitnehmer trägt die
|
||||
Fahrzeugkosten — ein eigenes Fahrzeug ist nicht erforderlich (auch
|
||||
Pkw des Partners, der Eltern, von Freunden); (4) Fahrtenbuch oder
|
||||
gleichwertige Aufzeichnungen.
|
||||
- **Unabhängig vom Taggeld:** Die Kilometergeld-Abgabenfreiheit besteht
|
||||
grundsätzlich unabhängig vom Taggeld-Anspruch (z. B. auch nach
|
||||
abgelaufener 5-Tage-Anlaufphase im Einsatzgebiet); auch lohngestaltende
|
||||
Vorschriften spielen abgabenrechtlich keine Rolle — sieht der
|
||||
Kollektivvertrag z. B. nur die Vergütung der Kosten öffentlicher
|
||||
Verkehrsmittel vor, kann der Arbeitgeber gleichwohl das amtliche
|
||||
Kilometergeld für die dienstlich gefahrenen Kilometer abgabenfrei
|
||||
auszahlen.
|
||||
- **Amtliches Kilometergeld** ist in der **Reisegebührenvorschrift
|
||||
(RGV)** geregelt (unmittelbar nur für Bundesbedienstete; viele
|
||||
Kollektivverträge übernehmen die Sätze). Die arbeitsrechtliche
|
||||
Anspruchsgrundlage ist nicht die steuerliche Begrenzung nach
|
||||
§ 26 Z 4 lit a EStG.
|
||||
- **30.000-km-Grenze:** gilt pro Arbeitnehmer, umfasst auch die
|
||||
abgabenfreien Kilometergelder für **Familienheimfahrten** (→ lb-rei-04)
|
||||
und kann nicht durch mehrere Fahrzeuge „ausgehebelt" werden; alle
|
||||
Verkehrsmittel des Arbeitnehmers (Pkw, Motorrad, Fahrrad) sind
|
||||
zusammenzurechnen; Mitfahrerzuschläge erhöhen den Grenzbetrag
|
||||
€ 12.600,- nicht; zusätzlich zu den € 12.600,- bleibt nur das
|
||||
Fußgänger-Kilometergeld steuerfrei.
|
||||
- **Limitierte (pauschalierte) Kilometergelder** sind zulässig, wenn
|
||||
jährlich exakt abgerechnet, der nicht ausgeschöpfte Jahresbetrag
|
||||
zurückgezahlt und ein ordentliches Fahrtenbuch vorgelegt wird — ohne
|
||||
jährliche Abrechnung abgabenpflichtig.
|
||||
- **Parkgebühren höher als Kilometergeld:** Ersatz der höheren
|
||||
Parkgebühren anstelle des Kilometergeldes abgabenfrei, aber für
|
||||
einen längeren Zeitraum (Kalenderjahr); kein Wechsel je einzelner
|
||||
Dienstreise.
|
||||
- **Fahrtenbuch:** übersichtlich, korrekt und zeitnah (längstens eine
|
||||
Woche nach der Fahrt); die Anforderungen steigen mit der Zahl der
|
||||
dienstlichen Kilometer. Ein Excel-Fahrtenbuch ist formell nicht
|
||||
ordnungsgemäß (nachträgliche Änderungen möglich), kann inhaltlich
|
||||
aber anerkannt werden (UFS Innsbruck RV/0676-I/06).
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||||
- **Arbeitsrechtlicher Hinweis:** Bei einem Unfall mit dem Privat-Pkw
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||||
auf einer Dienstfahrt trifft den Arbeitgeber grundsätzlich eine
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verschuldensunabhängige Risikohaftung.
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## Kernwerte & Fristen (Stand 2026-01)
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| Amtliches Kilometergeld (RGV) | 1. 7. 2008–31. 12. 2024 | ab 1. 1. 2025 | ab 1. 7. 2025 |
|
||||
|---|---|---|---|
|
||||
| Pkw und Kombi | € 0,42 | € 0,50 | € 0,50 |
|
||||
| Mitreisender (nur dienstlich notwendige Mitbeförderung) | € 0,05 | € 0,15 | € 0,15 |
|
||||
| Motorräder bis 250 cm³ | € 0,24 | € 0,50 | € 0,25 |
|
||||
| Motorräder über 250 cm³ | € 0,24 | € 0,50 | € 0,25 |
|
||||
| Fußgänger/Fahrradfahrer mit eigenem Fahrrad/E-Bike, erste 5 km | € 0,38 | € 0,50 | € 0,25 |
|
||||
| Fußgänger/Fahrradfahrer mit eigenem Fahrrad/E-Bike, ab 6. km | € 0,38 | € 0,50 | € 0,25 |
|
||||
| Fahrradfahrer mit Dienstfahrrad | kein Kilometergeld | kein Kilometergeld | kein Kilometergeld |
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| Wert / Regel | Detail |
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|---|---|
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| Km-Obergrenze amtliches Kilometergeld | **30.000 km pro Kalenderjahr** (inkl. Familienheimfahrten), alle Verkehrsmittel zusammen |
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||||
| Grenzbetrag bei geringerem Kilometergeld | **€ 12.600,-/Kalenderjahr**; ab Überschreiten abgabenpflichtig; Mitfahrerzuschläge erhöhen ihn nicht |
|
||||
| Fahrtenbuch-Frist | zeitnah, längstens **1 Woche** nach der Fahrt |
|
||||
| Abgedeckt vom Kilometergeld | Treibstoff, AfA, Service/Reparatur, Ausrüstung, Steuern/Gebühren, Versicherungen, Klub-Beiträge (ARBÖ, ÖAMTC), Finanzierung, Park-/Maut-/Vignettenkosten, Navigationsgerät |
|
||||
| Sätze-Anhebung | per 1. 1. 2025 durch RGV-Änderung (§§ 10, 77 Abs 45 RGV); Anpassung/Vereinheitlichung per 1. 7. 2025 |
|
||||
|
||||
## Rechtsgrundlagen
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- **§ 26 Z 4 lit a EStG** (steuerliche Begrenzung der Kilometergelder auf
|
||||
die Bundesbediensteten-Sätze) — ausdrücklich zitiert.
|
||||
- **Reisegebührenvorschrift (RGV)**, insbesondere §§ 10, 77 Abs 45 RGV
|
||||
(Sätze, Anhebung per 1. 1. 2025).
|
||||
- LStR 2002 (Rz 712a, 712b, 712c, 290) und VwGH/UFS-Judikatur zum
|
||||
Nachweis — Detailwerte vor Implementierung am RIS verifizieren (⚠).
|
||||
|
||||
## Payroll-Relevanz (Odoo)
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- **Kilometergeld-Sätze sind klassische `hr.rule.parameter`-Kandidaten:**
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||||
versionierte Werte je Fahrzeugkategorie mit Gültigkeitszeiträumen
|
||||
(1. 7. 2008 / 1. 1. 2025 / 1. 7. 2025) — die 1. 7. 2025-Senkung bei
|
||||
Motorrad/Fahrrad zeigt, dass Sätze auch sinken können; Abrechnung
|
||||
braucht den stichtagsrichtigen Satz je Reisetag.
|
||||
- **Jahres-Zähler je Arbeitnehmer** über alle Vergütungsarten
|
||||
(Dienstreisen + Familienheimfahrten, alle Verkehrsmittel) für die
|
||||
30.000-km-Grenze und den € 12.600,-Grenzbetrag; Überschreitung →
|
||||
Split in abgabenfreien und laufenden Bezug, Jahressechstel-Erhöhung.
|
||||
- **Nachweis-Datenmodell:** Fahrtenbuch/Reisekostenabrechnung als
|
||||
Eingabequelle (hr.expense); Fahrtdatum, Strecke, Fahrzeugkategorie
|
||||
je Belegposition; „Fahrradfahrer mit Dienstfahrrad" muss als
|
||||
Kategorie ohne Vergütung abbildbar sein.
|
||||
- **Kein SV-Beitrag, keine Lohnnebenkosten** auf dem abgabenfreien
|
||||
Teil; der übersteigende Teil läuft als normaler Bezug durch alle
|
||||
Beitragsgruppen (vgl. lb-rei-09).
|
||||
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||||
## Verweise
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||||
- **KB-intern:** lb-rei-04 (Familienheimfahrten innerhalb der
|
||||
30.000-km-Grenze) · lb-rei-05 (öffentliche Verkehrsmittel als
|
||||
Alternative) · lb-rei-07 (Dienstreise vs. Fahrt
|
||||
Wohnung–Arbeitsstätte) · lb-rei-09 (Überblick).
|
||||
- **Projekt:** `personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Bgld.md` (Dienstreisen
|
||||
beim GemBG-Regime: Landesreisegebühren, § 90 sinngemäß LBBG 2001).
|
||||
- *Hinweis:* Das Briefing verweist auf Beispiele und eine Checkliste zum
|
||||
Fahrtenbuch, die nicht Teil des Exports sind — nicht rekonstruiert.
|
||||
+144
@@ -0,0 +1,144 @@
|
||||
---
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||||
id: lb-rei-07
|
||||
batch: 3
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||||
title: "Fahrtkostenvergütungen und Kilometergeld - Dienstreise oder Fahrt Wohnung- Arbeitsstätte-Wohnung?"
|
||||
work: "Lexis Briefings Personalrecht"
|
||||
chapter: "Entgelt: Anspruch & Abrechnung"
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||||
topic: reisekosten
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||||
author: "Winkler/Patka"
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||||
stand: 2026-01
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||||
source:
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||||
pdf: ".lexis360/Lexis360_fahrtkostenvergutungen_und_kilometergeld_dienstrei.pdf"
|
||||
text: ".lexis360/md/fahrtkostenvergutungen_und_kilometergeld_dienstrei.md"
|
||||
legal_bases: ["EStG § 26 Z 4 lit a", "EStG § 3 Abs 1 Z 16b", "EStG § 3 Abs 1 Z 10", "ASVG § 49 Abs 3 Z 20"]
|
||||
tags: [ubergewigensregel, kilometergeld, pendlerpauschale, entfernungssockel, aussendienst, teleworker]
|
||||
cross_refs: ["lb-rei-01", "lb-rei-06", "lb-rei-09", "lb-pen-01", "lb-pen-02", "lb-pen-06"]
|
||||
---
|
||||
|
||||
# Fahrtkostenvergütungen und Kilometergeld – Dienstreise oder Fahrt Wohnung–Arbeitsstätte–Wohnung?
|
||||
|
||||
*Lexis Briefings Personalrecht, Winkler/Patka, Stand Jänner 2026 (lb-rei-07).*
|
||||
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||||
## Zusammenfassung
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||||
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||||
- **Grundsatz:** Die Fahrt Wohnung–Arbeitsstätte–Wohnung gehört zur
|
||||
Privatsphäre des Arbeitnehmers und ist über Verkehrsabsetzbetrag,
|
||||
allfälliges Pendlerpauschale und Pendlereuro abgegolten — ein
|
||||
abgabenfreier Kilometergeld-Ersatz ist für sie nicht möglich. Das
|
||||
gilt auch, wenn unterwegs Kunden besucht werden: nur die dadurch
|
||||
bedingten **Mehrkilometer** sind betriebliche Fahrten.
|
||||
- **Erstattet der Arbeitgeber dennoch Fahrtkosten für die Strecke
|
||||
Wohnung–Arbeitsstätte**, sind diese lohnsteuerpflichtig; bis zur Höhe
|
||||
der Kosten eines öffentlichen Verkehrsmittels SV-beitragsfrei
|
||||
(§ 49 Abs 3 Z 20 ASVG) und BV-beitragsfrei; DB-, DZ- und
|
||||
Kommunalsteuer-pflichtig.
|
||||
- **Überwiegensregel** (§ 26 Z 4 lit a letzter Satz EStG): Werden Fahrten
|
||||
zu einem Einsatzort in einem Kalendermonat überwiegend unmittelbar vom
|
||||
Wohnort aus angetreten, liegen ab dem **Folgemonat** Fahrten zwischen
|
||||
Wohnung und Arbeitsstätte vor — dann kein abgabenfreies Kilometergeld
|
||||
mehr. „Überwiegend" bedeutet — analog zum Pendlerpauschale — mehr als
|
||||
die Hälfte der tatsächlichen individuellen Arbeitstage; maßgeblich
|
||||
ist stets der „Blick in den Vormonat". Im Monat der erstmaligen
|
||||
überwiegenden Nutzung kann nach Ansicht der Finanzverwaltung kein
|
||||
Pendlerpauschale/Pendlereuro gesetzt werden. Wird in einem Monat
|
||||
wieder an weniger als der Hälfte der Arbeitstage dorthin gefahren,
|
||||
ist die Strecke im Folgemonat wieder betrieblich. Eine Versetzung auf
|
||||
Dauer macht die Fahrten zur neuen Arbeitsstätte ab dem 1. Tag zu
|
||||
Fahrten Wohnung–Arbeitsstätte. Kollektivvertragliche Regelungen
|
||||
bleiben — außer bei Bau-/Montage — ohne Einfluss.
|
||||
- **Sonderregelung Bau- und Montagetätigkeit:** Die Überwiegensregel
|
||||
gilt hier nicht, wenn die lohngestaltende Vorschrift einen Anspruch
|
||||
auf Fahrtkostenvergütungen vorsieht. Nach § 3 Abs 1 Z 16b EStG kann
|
||||
der Arbeitgeber für Fahrten von der Wohnung zur Baustelle/Montage-
|
||||
Einsatzort **entweder** die Vergütung (im KV-Ausmaß, begrenzt auf die
|
||||
Sätze des § 26 Z 4 lit a EStG) abgabenfrei auszahlen **oder** das
|
||||
Pendlerpauschale beim Steuerabzug berücksichtigen. Werden beide
|
||||
gewährt, sind die Fahrtkostenersätze bis zur Höhe des
|
||||
Pendlerpauschales abgabenpflichtig. Begriffe analog § 3 Abs 1 Z 10
|
||||
EStG (Auslandstätigkeit); Software-Entwicklung fällt nicht darunter.
|
||||
- **Mehrere Arbeitsstätten — Entfernungssockel:** Nur die Fahrten zur
|
||||
**Hauptarbeitsstätte** (langfristig im Durchschnitt am häufigsten
|
||||
angefahren; subsidiär die im Dienstvertrag definierte) sind privat
|
||||
abgegolten. Abgabenfrei ist die **Tagesgesamtstrecke abzüglich des
|
||||
Entfernungssockels** (2× einfache Entfernung Wohnung–Hauptarbeitsstätte).
|
||||
Beispiel des Briefings: 19+24+8 km = 51 km Gesamtstrecke, Sockel
|
||||
38 km → 13 km ersatzfähig. Wird die Wohnung zwischen zwei
|
||||
Arbeitsstätten aufgesucht, entfällt jede Abgabenfreiheit.
|
||||
- **Außendienstmitarbeiter:** Gilt die Wohnung als Dienstort
|
||||
(vertraglich vereinbart), sind Fahrten zu einer anderen Arbeitsstätte
|
||||
nach dem VwGH (2007/15/0209) Fahrten Wohnung–Arbeitsstätte mit
|
||||
Sachbezug. Bei ausnahmsweisem Besuch des Firmensitzes: (1)
|
||||
Abholen von Unterlagen/Waren, Fahrzeugwechsel, Lohnempfang —
|
||||
gesamte Tagesstrecke betrieblich; (2) gelegentliche reine
|
||||
Schulungsfahrten — betrieblich, wenn vom Wohnort aus gearbeitet
|
||||
wird, kein (auch kein funktionaler) Arbeitsplatz am Firmensitz
|
||||
existiert und ausschließlich geschult wird (2–3 Fahrten/Monat
|
||||
deuten idR auf einen weiteren Arbeitsplatz hin); (3) Innendienst —
|
||||
die direkte Strecke Wohnung–Firmensitz–Wohnung ist nicht
|
||||
abgabenfrei, nur Mehrkilometer.
|
||||
- **Teleworker:** Arbeitsstätte ist idR die Wohnung (LStR 2002 Rz 703a);
|
||||
ohne mitbenutzbaren Arbeitsplatz am Firmensitz sind Fahrten
|
||||
Wohnung–Firmensitz nach Ansicht der Finanzverwaltung Dienstreisen
|
||||
(abgabenfreie Erstattung möglich); die Rechtsprechung (BFG, VwGH)
|
||||
vertritt eine andere Auffassung (⚠); häufige Anwesenheit am
|
||||
Firmensitz ist ein Indiz für eine dortige Arbeitsstätte.
|
||||
|
||||
## Kernwerte & Fristen (Stand 2026-01)
|
||||
|
||||
| Wert / Regel | Detail |
|
||||
|---|---|
|
||||
| Überwiegens-Schwelle | mehr als die **Hälfte der tatsächlichen individuellen Arbeitstage** je Kalendermonat („Blick in den Vormonat") |
|
||||
| Folgewirkung | ab Folgemonat Fahrten Wohnung–Arbeitsstätte (kein abgabenfreies Km-Geld); im Erstmonat zugleich **kein Pendlerpauschale/Pendlereuro** (Finanzverwaltung) |
|
||||
| Versetzung auf Dauer | Fahrten ab dem **1. Tag** der Versetzung privat |
|
||||
| Bau-/Montage | wahlweise abgabenfreie Vergütung nach § 3 Abs 1 Z 16b EStG (KV-Ausmaß, begrenzt § 26 Z 4 lit a) **oder** Pendlerpauschale-Berücksichtigung; kumuliert → Ersatz bis zur Höhe des Pendlerpauschales abgabenpflichtig |
|
||||
| Entfernungssockel | **2 × einfache Entfernung Wohnung–Hauptarbeitsstätte** von der Tagesgesamtstrecke |
|
||||
| AG-Erstattung Wohnung–Arbeitsstätte | lohnsteuerpflichtig; SV-frei bis Höhe Kosten öffentliche VM (§ 49 Abs 3 Z 20 ASVG); **DB-, DZ-, KommSt-pflichtig** |
|
||||
| Außendienst „Schulungsbesuche" | 2–3 Fahrten/Monat zum Firmensitz = idR Indiz für (weiteren) Arbeitsplatz |
|
||||
| Teleworker | Wohnungs-Fahrten zum Firmensitz nach Finanz: Dienstreise; nach BFG/VwGH anders — ⚠ Detailverifikation offen |
|
||||
|
||||
## Rechtsgrundlagen
|
||||
|
||||
- **§ 26 Z 4 lit a EStG** (letzter Satz: Überwiegensregel; Begrenzung der
|
||||
Kilometergelder) — wörtlich zitiert.
|
||||
- **§ 3 Abs 1 Z 16b EStG** (Wahlrecht Vergütung/Pendlerpauschale bei
|
||||
Bau- und Montagetätigkeit); **§ 3 Abs 1 Z 10 EStG** (Begriffsabgrenzung
|
||||
analog Auslandstätigkeit).
|
||||
- **§ 49 Abs 3 Z 20 ASVG** (SV-freier Kostenersatz Wohnung–Arbeitsstätte
|
||||
mit Massenbeförderungsmitteln).
|
||||
- Judikatur: VwGH 2007/15/0209 (wohnungsidente Arbeitsstätte), VwGH
|
||||
92/13/0281; Lohnsteuerprotokoll 2011 (Schulungsfahrten);
|
||||
LStR 2002 Rz 284, 294, 703a.
|
||||
|
||||
## Payroll-Relevanz (Odoo)
|
||||
|
||||
- **Monatsabhängige Zustandsmaschine je Einsatzort:** die
|
||||
Überwiegensregel braucht je Arbeitnehmer×Einsatzort×Monat die
|
||||
Zahl der Fahrten vom Wohnort im Verhältnis zu den individuellen
|
||||
Arbeitstagen (Work-Entry-Daten) und schaltet den Fahrtkosten-Ausweis
|
||||
für den Folgemonat auf privat; derselbe Mechanismus muss das
|
||||
Pendlerpauschale im Erstmonat sperren (→ lb-pen-06).
|
||||
- **Bau-/Montage-Wahlrecht** als Konfiguration je Arbeitnehmer:
|
||||
entweder Reisekostenvergütung (KV-Sätze) oder
|
||||
Pendlerpauschale-Berücksichtigung im Lohnsteuerabzug; Versehentliche
|
||||
Kumulation erzeugt einen abgabenpflichtigen Betrag bis zur
|
||||
Pendlerpauschale-Höhe.
|
||||
- **Entfernungssockel-Berechnung** (2× Hauptarbeitsstätten-Entfernung)
|
||||
als parametergestützte Kürzungsregel in der
|
||||
Fahrtkostenabrechnung — Hauptarbeitsstätte(n) je Arbeitnehmer als
|
||||
Stammdaten (incl. dienstvertraglicher Definition).
|
||||
- **Differenzierte Behandlung bei Wohnung–Arbeitsstätte-Erstattung:**
|
||||
lohnsteuerpflichtig, SV-frei bis öV-Kosten, aber DB/DZ/KommSt —
|
||||
eigene Bezugsart mit abweichender Beitrags-/Lohnsteuer-Logik.
|
||||
|
||||
## Verweise
|
||||
|
||||
- **KB-intern:** lb-rei-01 (Dienstreise-Tatbestände nach § 26 Z 4
|
||||
EStG) · lb-rei-06 (Kilometergeld-Sätze und -Grenzen) · lb-rei-09
|
||||
(Überblick) · lb-pen-01 (Großes Pendlerpauschale) · lb-pen-02
|
||||
(Kleines Pendlerpauschale) · lb-pen-06 (Pendlerförderung —
|
||||
Berücksichtigung durch den Arbeitgeber).
|
||||
- **Projekt:** `personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Bgld.md` (Dienstreisen
|
||||
beim GemBG-Regime: Landesreisegebühren, § 90 sinngemäß LBBG 2001).
|
||||
- *Hinweis:* Das Briefing verweist auf Begleitbeispiele (u. a. zur
|
||||
Überwiegensregel), die nicht Teil des Exports sind — nicht
|
||||
rekonstruiert.
|
||||
@@ -0,0 +1,121 @@
|
||||
---
|
||||
id: lb-vor-06
|
||||
batch: 3
|
||||
title: "Geltungsbereich BMSVG"
|
||||
work: "Lexis Briefings Personalrecht"
|
||||
chapter: "Entgelt: Anspruch & Abrechnung"
|
||||
topic: vorsorgeleistungen
|
||||
author: "Ghahramani-Hofer/David"
|
||||
stand: 2026-08
|
||||
source:
|
||||
pdf: ".lexis360/Lexis360_geltungsbereich_bmsvg.pdf"
|
||||
text: ".lexis360/md/geltungsbereich_bmsvg.md"
|
||||
legal_bases: ["BMSVG § 47", "ASVG § 4 Abs 4", "AktG § 15", "GmbHG § 115", "Bundesforstegesetz 1996 § 13 Abs 6", "Landarbeitsgesetz", "Vertragsbedienstetengesetz", "EVÜ", "Rom I-VO"]
|
||||
tags: [bmsvg, abfertigung-neu, geltungsbereich, dienstverhaltnis, auslandsbezug, grenzueberschreitend]
|
||||
cross_refs: ["lb-vor-03", "lb-vor-10", "lb-bes-04", "lb-bes-06", "lb-vst-01"]
|
||||
---
|
||||
|
||||
# Geltungsbereich BMSVG
|
||||
|
||||
*Lexis Briefings Personalrecht, Ghahramani-Hofer/David, Stand August 2026 (lb-vor-06).*
|
||||
|
||||
## Zusammenfassung
|
||||
|
||||
- **Zeitliche/persönliche Geltung:** Das BMSVG (Betriebliches Mitarbeiter- und
|
||||
Selbständigenvorsorgegesetz) gilt für alle **nach dem 31. 12. 2002
|
||||
abgeschlossenen** Arbeitsverhältnisse auf privatrechtlicher Vertragsgrundlage
|
||||
— ✅ projektverifiziert als § 46 BMSVG (`RECHTSQUELLEN-Privat.md`
|
||||
Abschnitt 8). Alt-Dienstverhältnisse können überreten (→ lb-vor-10).
|
||||
- **Erfasst:** Arbeiter und Angestellte (auch **geringfügig Beschäftigte**,
|
||||
→ lb-bes-06), Lehrlinge und Auszubildende, Hausgehilfen und
|
||||
Hausangestellte, Gutsangestellte, Bauarbeiter (für sie Beitrags- und
|
||||
Leistungsrecht, aber nicht die Übertrittsbestimmungen; BUAG-Sonderregeln
|
||||
beachten). Weiters **freie Dienstnehmer** (§ 4 Abs 4 ASVG) mit nach dem
|
||||
31. 12. 2007 abgeschlossenem bzw. darüber hinaus fortgesetztem Vertrag
|
||||
(→ lb-bes-04) und **Vorstände von AG** mit Vorstandsvertrag nach dem
|
||||
31. 12. 2007 (Ausnahmen bei privatrechtlichem Abfertigungsanspruch in
|
||||
einem am 31. 12. 2007 bestehenden bzw. unmittelbar anschließenden
|
||||
Vertrag bei gleichem Arbeitgeber/Konzern) (→ lb-vst-01); Gewerbetreibende
|
||||
und grundsätzlich „Neue Selbständige".
|
||||
- **Nicht erfasst:** Dienstverhältnisse zu **Ländern, Gemeinden und
|
||||
Gemeindeverbänden** (landesgesetzliche Einbezug-Regeln können bestehen),
|
||||
zum Bund (dienstrechtlich), zu Stiftungen/Anstalten/Fonds mit VBG-Anwendung,
|
||||
Bundesforste-KV nach § 13 Abs 6 Bundesforstegesetz 1996, Landarbeiter
|
||||
(Landarbeitsgesetz), Freiberufler, Bauern. ✅ Der öffentliche Sektor-Ausschluss
|
||||
entspricht der verifizierten § 1 Abs 2 Z 1 BMSVG-Einordnung im Projekt
|
||||
(`RECHTSQUELLEN-Privat.md` — BMSVG-Mechanik ist dort als
|
||||
Privatwirtschafts-spezifisch markiert; GemBG-Gegenstück § 130 GemBG).
|
||||
- **Weitere Ausnahmen:** unterbrochene, nach dem 31. 12. 2002 mit
|
||||
Vordienstzeitanrechnung fortgesetzte Arbeitsverhältnisse (aufgrund
|
||||
Wiedereinstellungszusage/-vereinbarung), Wechsel in ein neues
|
||||
Arbeitsverhältnis innerhalb eines Konzerns (§ 15 AktG, § 115 GmbHG) sowie
|
||||
unterbrochene Verhältnisse mit kv-geregelter Vordienstzeit-Anrechnung
|
||||
(KV-Bestimmung, anwendbar am 1. 7. 2002) — in diesen Fällen ist ein
|
||||
**Übertritt nach § 47 BMSVG** vereinbarbar.
|
||||
- **Auslandsbezug:** Das BMSVG gilt, sobald zwingend österreichisches
|
||||
Arbeitsrecht anzuwenden ist; die Geltung kann durch **Rechtswahl nicht
|
||||
ausgeschlossen** werden, wenn österreichisches Recht nach EVÜ bzw. Rom I-VO
|
||||
das Arbeitsvertragsstatut ist. Ein ausländischer EU-/EWR-Arbeitgeber ohne
|
||||
inländische Betriebsstätte erfüllt die Beitrags- und Meldepflichten wie ein
|
||||
inländischer. **Nach Österreich entsandte** Arbeitnehmer: BMSVG nicht
|
||||
anwendbar (es kann nicht vertraglich vereinbart werden). Österreicher
|
||||
ins Ausland entsandt (weiterhin österreichisches Arbeitsrecht): BMSVG
|
||||
bleibt anwendbar. Bei echter grenzüberschreitender **Überlassung** nach
|
||||
Österreich keine Anwendung; mehrjährige/unbefristete atypische
|
||||
Überlassungen sind einzelfallweise am tatsächlichen Schwerpunkt der
|
||||
Arbeitsleistung (= gewöhnlicher Arbeitsort) zu prüfen. Ob österreichisches
|
||||
**Sozialversicherungsrecht** gilt, ist dafür unerheblich.
|
||||
|
||||
## Kernwerte & Fristen (Stand 2026-08)
|
||||
|
||||
| Stichtag / Regel | Detail |
|
||||
|---|---|
|
||||
| 31. 12. 2002 | Arbeitsverhältnisse mit Beginn danach unterliegen dem BMSVG (✅ § 46 BMSVG) |
|
||||
| 31. 12. 2007 | Stichtag für freie Dienstnehmer- und Vorstandsverträge |
|
||||
| 1. 7. 2002 | Bestandsstichtag der KV-Vordienstzeit-Bestimmung für die Alt-Anrechnungs-Ausnahme |
|
||||
| Konzernbegriff | § 15 AktG, § 115 GmbHG (kein BMSVG-Systemwechsel innerhalb des Konzerns) |
|
||||
| Rechtswahl | Geltung des BMSVG nicht abwählbar, solange österreichisches Arbeitsrecht Statut nach EVÜ/Rom I-VO ist |
|
||||
| Entsendung nach Ö | BMSVG nicht anwendbar (ausländisches Arbeitsrecht bleibt) |
|
||||
| Öffentlicher Sektor | Länder/Gemeinden/Gemeindeverbände ausgenommen (✅ § 1 Abs 2 Z 1 BMSVG) |
|
||||
|
||||
## Rechtsgrundlagen
|
||||
|
||||
- **§ 47 BMSVG** (Übertritt für Alt-Fälle) ausdrücklich zitiert; die
|
||||
Geltungsgrenzen selbst nennt das Briefing ohne §-Angabe — ✅ die
|
||||
§-Verortung liefert `RECHTSQUELLEN-Privat.md` Abschnitt 8 aus dem
|
||||
konsolidierten Volltext (§ 46: Geltung für nach dem 31. 12. 2002
|
||||
begonnene AV; § 1 Abs 2 Z 1: Länder/Gemeinden/Gemeindeverbände
|
||||
ausgenommen).
|
||||
- **§ 4 Abs 4 ASVG** (freie Dienstnehmer), **§ 15 AktG**/**§ 115 GmbHG**
|
||||
(Konzern), **§ 13 Abs 6 Bundesforstegesetz 1996**, **Landarbeitsgesetz**,
|
||||
**Vertragsbedienstetengesetz** (Ausschlussgründe) — vom Quelltext genannt.
|
||||
- **EVÜ und Rom I-VO** als Kollisionsrecht des Arbeitsvertragsstatuts.
|
||||
|
||||
## Payroll-Relevanz (Odoo)
|
||||
|
||||
- **Anwendbarkeits-Flag je Dienstverhältnis** vor jeder Beitragslogik: Nur
|
||||
BMSVG-unterliegende Verhältnisse dürfen die BVG-Regel (→ lb-vor-03)
|
||||
triggern; geringfügig Beschäftigte sind eingeschlossen.
|
||||
- **Sektor-Trennung:** Gemeinde-/Land-Bedienstete laufen nicht über die
|
||||
Privatwirtschafts-BMSVG-Struktur (Bgld: § 130 GemBG, →
|
||||
`RECHTSQUELLEN-Bgld.md`) — das Flag verhindert falsche Regelzuordnung im
|
||||
Multi-Sektor-Mandanten.
|
||||
- **Sondergruppen:** freie Dienstnehmer (→ lb-bes-04/05) und Vorstände
|
||||
(→ lb-vst-01) brauchen je Vertrag den 2007-Stichtags-Check als
|
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Datenqualitätsregel.
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- **Grenzüberschreitend:** Anwendbarkeit ist vom SV-Status unabhängig —
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getrennte Stammdatenfelder „Arbeitsvertragsstatut" und „SV-Anwendung"
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führen; Entsendung/Überlassung als Einzelfall-Entscheid ohne
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Standardregel.
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## Verweise
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- **KB-intern:** lb-vor-03 (Beitragszahlung im Geltungsbereich) · lb-vor-10
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(Übertritt für Alt-Fälle nach § 47 BMSVG) · lb-bes-04 (Freier
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Dienstvertrag) · lb-bes-06 (Geringfügige Beschäftigung) · lb-vst-01
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(Vorstand – Abfertigung Neu)
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- **Projekt:** `personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Privat.md` Abschnitt 8
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(✅ § 46/§ 1 Abs 2 Z 1 BMSVG); `personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Bgld.md`
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(GemBG-Abfertigung als öffentlich-rechtliches Gegenstück).
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- *Hinweis:* Querverweis des Briefings auf den ÖGK Fragen-Antworten-Katalog
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zum BMSVG ist eine externe Arbeitshilfe; Export-Footer ignoriert.
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@@ -0,0 +1,104 @@
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id: lb-pen-01
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batch: 3
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title: "Großes Pendlerpauschale"
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work: "Lexis Briefings Personalrecht"
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chapter: "Entgelt: Anspruch & Abrechnung"
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topic: pendlerforderung
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author: "Sabara"
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stand: 2026-01
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source:
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pdf: ".lexis360/Lexis360_grosses_pendlerpauschale.pdf"
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text: ".lexis360/md/grosses_pendlerpauschale.md"
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||||
legal_bases: ["EStG § 16 Abs 1 Z 6", "EStG § 16 Abs 1 Z 6 lit j", "EStG § 124b Z 395 lit a–b", "Pendlerverordnung", "StVO § 29b", "BBG § 42 Abs 1"]
|
||||
tags: [pendlerpauschale, grosses-pendlerpauschale, pendlerverordnung, zumutbarkeit, anfahrtszeit, massenbeforderungsmittel]
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||||
cross_refs: ["lb-pen-02", "lb-pen-04", "lb-pen-05", "lb-pen-07", "lb-pen-08", "lb-pen-09"]
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# Großes Pendlerpauschale
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*Lexis Briefings Personalrecht, Sabara, Stand Jänner 2026 (lb-pen-01).*
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## Zusammenfassung
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- **Voraussetzung:** Das große Pendlerpauschale (§ 16 Abs 1 Z 6 EStG) steht
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zu, wenn die Benützung eines Massenbeförderungsmittels (MBM) zumindest
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hinsichtlich der **halben Wegstrecke** nicht möglich oder nicht zumutbar
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ist und der einfache Arbeitsweg **mindestens 2 km** beträgt.
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||||
- **Unzumutbarkeit** folgt aus der persönlichen Situation (Behinderung) oder
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||||
daraus, dass ein MBM tatsächlich nicht verkehrt (Unmöglichkeit für mind.
|
||||
die halbe Strecke) oder nur mit **erheblich langer Anfahrtszeit** erreichbar
|
||||
ist. Maßgebend sind die Kriterien der **Pendlerverordnung** (Verordnungs-
|
||||
ermächtigung § 16 Abs 1 Z 6 lit j EStG; BGBl II 2013/276, erstmals 2014);
|
||||
die Unzumutbarkeit muss **überwiegend im Kalendermonat** vorliegen.
|
||||
- **Zeitkriterien:** bis 60 Minuten MBM-Fahrt stets zumutbar; über
|
||||
120 Minuten stets unzumutbar; dazwischen unzumutbar, sobald die kürzeste
|
||||
Zeitdauer die **entfernungsabhängige Höchstdauer** (60 min + 1 min je km,
|
||||
max. 120 min) übersteigt. Wartezeiten (Umstieg, Gleitzeitfenster) zählen
|
||||
mit; optimale Kombinationen MBM + Individualverkehr (Park & Ride) sind
|
||||
zu berücksichtigen.
|
||||
- **Wegstrecke:** kürzeste Zeitdauer (Zeitfenster 60 min vor Arbeitsbeginn
|
||||
bzw. 60 min nach Arbeitsende; bei Gleitzeit/Schicht die überwiegenden
|
||||
Verhältnisse); bei abweichenden Entfernungen/Zeiten von Hin- und Rückfahrt
|
||||
die längere; Rundung angefangener Kilometer nur am Ende (bei Unzumutbarkeit
|
||||
ab 2 km, bei Zumutbarkeit ab 20 km); nur abstrakte Durchschnittsverhältnisse
|
||||
(keine Staus, keine privat veranlassten Umwege).
|
||||
- Volles Pauschale nur bei Fahrten an mind. **11 Tagen** im Kalendermonat,
|
||||
sonst Aliquotierung (→ lb-pen-09); Ermittlungshilfe: BMF-Pendlerrechner
|
||||
(→ lb-pen-08).
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||||
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## Kernwerte & Fristen (Stand 2026-01)
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| Wert / Regel | Detail |
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|---|---|
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| Monatswerte seit 2011 (bis 4/2022, ab 7/2023, auch 2026) | mind. 2 km **€ 31,–** · > 20 km **€ 123,–** · > 40 km **€ 214,–** · > 60 km **€ 306,–**; Jahreswerte € 372/1.476/2.568/3.672 ✅; nächsthöhere Stufe erst bei **mehr** als dem unteren km-Wert (€ 123,– erst ab > 20 km) |
|
||||
| Treibstoffzuschlag Mai 2022–Juni 2023 | befristet +50 % (§ 124b Z 395 lit a–b EStG, BGBl I 2022/63): € 46,50/184,50/321,–/459,– monatlich; **nicht verlängert** |
|
||||
| Volles Pauschale | Fahrten an mind. **11 Tagen** im Monat; sonst 1/3 (4–7 Tage) bzw. 2/3 (8–10 Tage) — Werte → lb-pen-09 |
|
||||
| Zeitdauer MBM | ≤ 60 min stets zumutbar · > 120 min stets unzumutbar · 60–120 min: Höchstdauer 60 min + 1 min je km (max. 120 min), angefangene km aufrunden |
|
||||
| Kombination MBM + IV | MBM muss mehr als die halbe Entfernung abdecken bzw. IV-Anteil ≤ 15 %; Kombination vorrangig, wenn ≥ 15 min Ersparnis ggü. schnellstem MBM |
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||||
| Unmöglichkeit | kein MBM auf mind. der halben Strecke (Beispiele: Nachtarbeit ohne Öffi-Angebot; 14 km PKW-zur-Einsteigstelle von 26 km) |
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||||
| Unzumutbarkeit Behinderung | Ausweis gem. § 29b StVO 1960 (dauernde starke Gehbehinderung) bzw. Eintragung der Unzumutbarkeit (dauernde Gesundheitsschädigung, Blindheit) im Behindertenpass (§ 42 Abs 1 BBG); Kfz-Steuer-Befreiung allein in der PendlerVO nicht angeführt |
|
||||
| Gehwege | unmittelbar vor der Arbeitsstätte bis 2 km, sonst bis 1 km anrechenbar |
|
||||
| Überwiegen im Monat | an mehr als der Hälfte der Arbeitstage unzumutbar → großes PP; sonst (ab 20 km) kleines PP — Beispiel Kellner, 6 von 22 Arbeitstagen Nachtdienst: nur kleines PP € 696,–/Jahr; Urlaub/Krank/Feiertag ausgeklammert, ganzer Monat Urlaub/Krank: Verhältnisse des Vormonats; Wechselschicht nach Rhythmus |
|
||||
|
||||
## Rechtsgrundlagen
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- **§ 16 Abs 1 Z 6 EStG** — Anspruchsvoraussetzungen; in **lit j** die
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||||
Ermächtigung zur Pendlerverordnung. ✅
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||||
- **Pendlerverordnung** (BGBl II 2013/276) — Kriterien Entfernung,
|
||||
Zumutbarkeit, Pendlerrechner (→ lb-pen-08), Familienwohnsitz (→ lb-pen-07). ✅
|
||||
- **§ 124b Z 395 lit a und b EStG** (BGBl I 2022/63) — befristete +50 %-
|
||||
Erhöhung Mai 2022–Juni 2023. ✅
|
||||
- **§ 29b StVO 1960**, **§ 42 Abs 1 BBG** — Behindertenausweise als
|
||||
Unzumutbarkeitstatbestände. ✅
|
||||
- ⚠ Widerspruch des Quelltexts: Bei abweichenden Verhältnissen von Hin- und
|
||||
Rückfahrt stellt PendlerVO § 2 Abs 3 auf die **längere Zeitdauer** ab, die
|
||||
BMF-FAQ zum Pendlerrechner hingegen auf die **längere Entfernung** — vor
|
||||
Implementierung an RIS klären.
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||||
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## Payroll-Relevanz (Odoo)
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- Das große PP ist ein **Lohnsteuer-Freibetrag** (mindert die
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||||
Bemessungsgrundlage), kein Entgeltbestandteil: Umsetzung als
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||||
Mitteilungs-Freibetrag auf Basis der L 34 EDV (→ lb-pen-06), ohne
|
||||
SV-Beitragswirkung und ohne Auszahlung.
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||||
- **Staffelwerte als Jahresparameter** führen (zB `hr.rule.parameter`), nicht
|
||||
hard-coden; die +50 %-Werte 5/2022–6/2023 als historische Zwischenversion.
|
||||
- Die **Aliquotierung** (1/3, 2/3, voll je Pendeltage) braucht die Zahl der
|
||||
Pendeltage je Monat als Input (→ lb-pen-09); bei untermonatiger
|
||||
Beschäftigung zusätzlich Hochrechnung /360 × Lohnsteuertage
|
||||
(lb-ent-01-Mechanik). Überwiegen je Kalendermonat beurteilen;
|
||||
Urlaub/Krankenstand/Feiertage unterbrechen den Anspruch nicht
|
||||
(→ lb-pen-06).
|
||||
- Entfernungs- und Zumutbarkeitsermittlung liefert der Pendlerrechner
|
||||
(→ lb-pen-08) — Ergebnis als versionierte Pendlerdaten am Arbeitnehmer
|
||||
speichern, nicht im Regelwerk nachrechnen.
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||||
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||||
## Verweise
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||||
- **KB-intern:** lb-pen-02 (kleines Pendlerpauschale) · lb-pen-04 (Pendlereuro
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||||
— Fixkopplung) · lb-pen-05 (Systematik Absetzbetrag/Freibetrag) · lb-pen-07
|
||||
(mehrere Wohnsitze) · lb-pen-08 (Pendlerrechner) · lb-pen-09 (volles und
|
||||
aliquotes Pendlerpauschale)
|
||||
- **Projekt:** `personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Privat.md` (Lohnsteuer-Regime
|
||||
der Privatwirtschaft)
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||||
@@ -0,0 +1,78 @@
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||||
---
|
||||
id: lb-pen-02
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||||
batch: 3
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||||
title: "Kleines Pendlerpauschale"
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||||
work: "Lexis Briefings Personalrecht"
|
||||
chapter: "Entgelt: Anspruch & Abrechnung"
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||||
topic: pendlerforderung
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||||
author: "Sabara"
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||||
stand: 2026-01
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||||
source:
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pdf: ".lexis360/Lexis360_kleines_pendlerpauschale.pdf"
|
||||
text: ".lexis360/md/kleines_pendlerpauschale.md"
|
||||
legal_bases: ["EStG § 16 Abs 1 Z 6 lit c", "EStG § 124b Z 395 lit a–b", "Pendlerverordnung § 1 Abs 8"]
|
||||
tags: [pendlerpauschale, kleines-pendlerpauschale, tarifikilometer, massenbeforderungsmittel, wegstrecke]
|
||||
cross_refs: ["lb-pen-01", "lb-pen-04", "lb-pen-05", "lb-pen-08", "lb-pen-09"]
|
||||
---
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||||
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||||
# Kleines Pendlerpauschale
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||||
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||||
*Lexis Briefings Personalrecht, Sabara, Stand Jänner 2026 (lb-pen-02).*
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||||
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||||
## Zusammenfassung
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- **Voraussetzung:** einfache Wegstrecke Wohnung–Arbeitsstätte
|
||||
**mindestens 20 km** und **zumutbare** Benützung eines
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||||
Massenbeförderungsmittels (§ 16 Abs 1 Z 6 lit c EStG). Auf das tatsächlich
|
||||
genutzte Verkehrsmittel kommt es nicht an: Wer trotz zumutbarer Bahn mit
|
||||
dem PKW fährt, erhält gleichwohl nur das kleine Pauschale.
|
||||
- **Wegstrecke:** Tarifkilometer des MBM zuzüglich Anfahrts- oder Gehwegen zu
|
||||
den Ein- und Ausstiegsstellen (§ 1 Abs 8 PendlerVO); dieselbe Strecke ist
|
||||
auch für den Pendlereuro heranzuziehen (→ lb-pen-04).
|
||||
- **Rundung:** Aufrundung auf ganze Kilometer nur am Ende, wenn die
|
||||
Gesamtwegstrecke ohne Rundung zumindest 20 km beträgt (Quellenbeispiel
|
||||
20,4 km → 21 km); einzelne Teilstrecken werden nicht gerundet.
|
||||
- Volles Pauschale nur bei Fahrten an mind. **11 Tagen** im Kalendermonat;
|
||||
für die Höhe im Aliquotierungsfall → lb-pen-09.
|
||||
- Ermittlungshilfe: BMF-**Pendlerrechner** (→ lb-pen-08); zur
|
||||
Vorgehensweise bei der Wegstrecke s. auch lb-pen-01.
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||||
|
||||
## Kernwerte & Fristen (Stand 2026-01)
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| Wert / Regel | Detail |
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|---|---|
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| Monatswerte seit 2011 (bis 4/2022, ab 7/2023, auch 2026) | mind. 20 km **€ 58,–** · > 40 km **€ 113,–** · > 60 km **€ 168,–**; Jahreswerte € 696/1.356/2.016 ✅ |
|
||||
| Treibstoffzuschlag Mai 2022–Juni 2023 | befristet +50 % (§ 124b Z 395 lit a–b EStG, BGBl I 2022/63): € 87,–/169,50/252,– monatlich; **nicht verlängert** |
|
||||
| Staffelung | nächsthöhere Stufe erst bei **mehr** als dem unteren km-Wert (€ 113,– erst ab > 40 km) |
|
||||
| Volles Pauschale | mind. **11 Pendeltage** im Kalendermonat; sonst 1/3 bzw. 2/3 (→ lb-pen-09) |
|
||||
| Wegstrecke (zumutbar) | Tarifkilometer + Anfahrts-/Gehwege (§ 1 Abs 8 PendlerVO); Beispiel 25 km Bahn → Freibetrag € 696,–/Jahr |
|
||||
| Aufrundung | auf ganze km erst am Gesamtergebnis, wenn ungerundete Strecke ≥ 20 km (Beispiel 20,4 → 21 km); auch für den Pendlereuro maßgeblich |
|
||||
|
||||
## Rechtsgrundlagen
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||||
- **§ 16 Abs 1 Z 6 lit c EStG** — kleines Pendlerpauschale ab 20 km bei
|
||||
Zumutbarkeit der MBM-Benützung. ✅
|
||||
- **§ 1 Abs 8 Pendlerverordnung** — Streckenbemessung (Tarifkilometer zzgl.
|
||||
Gehwege) und Rundungsregel (zweimal zitiert). ✅
|
||||
- **§ 124b Z 395 lit a und b EStG** (BGBl I 2022/63) — befristete Erhöhung
|
||||
Mai 2022–Juni 2023, über diesen Zeitraum nicht verlängert. ✅
|
||||
|
||||
## Payroll-Relevanz (Odoo)
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||||
- Wie beim großen Pauschale: **Lohnsteuer-Freibetrag** aus der L 34 EDV-
|
||||
Mitteilung (→ lb-pen-06); keine SV-Beiträge, keine Auszahlung.
|
||||
- Drei **Staffelwerte** (20/40/60 km) als versionierte Jahresparameter; die
|
||||
Grenzwertlogik („mehr als", nicht „ab") muss die Parameterabfrage korrekt
|
||||
abbilden.
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||||
- Die aufgerundete **Wegstrecke in ganzen km** ist das zentrale Input-Feld
|
||||
der Pendlerdaten am Arbeitnehmer — dieselbe Strecke speist
|
||||
Pendlerpauschale **und** Pendlereuro (→ lb-pen-04); keine getrennte
|
||||
Erfassung.
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||||
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||||
## Verweise
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- **KB-intern:** lb-pen-01 (großes Pendlerpauschale — Unzumutbarkeitsfälle) ·
|
||||
lb-pen-04 (Pendlereuro) · lb-pen-05 (Systematik der Pendlerförderung) ·
|
||||
lb-pen-08 (Pendlerrechner) · lb-pen-09 (volles und aliquotes
|
||||
Pendlerpauschale)
|
||||
- **Projekt:** `personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Privat.md`
|
||||
@@ -0,0 +1,99 @@
|
||||
---
|
||||
id: lb-zus-02
|
||||
batch: 3
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||||
title: "Mehrarbeitszuschläge - Abgabenrechtliches"
|
||||
work: "Lexis Briefings Personalrecht"
|
||||
chapter: "Entgelt: Anspruch & Abrechnung"
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||||
topic: zuschlage
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||||
author: "Thöny-Maier"
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||||
stand: 2026-07
|
||||
source:
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||||
pdf: ".lexis360/Lexis360_mehrarbeitszuschlage_abgabenrechtliches.pdf"
|
||||
text: ".lexis360/md/mehrarbeitszuschlage_abgabenrechtliches.md"
|
||||
legal_bases: ["AZG § 19d", "EStG § 68", "BMSVG"]
|
||||
tags: [mehrarbeit, mehrarbeitszuschlag, teilzeit, geringfugigkeit, sv-beitragspflicht, bmsvg]
|
||||
cross_refs: ["lb-zus-03", "lb-zus-07", "lb-tzb-04", "lb-bes-06", "lb-vor-03"]
|
||||
---
|
||||
|
||||
# Mehrarbeitszuschläge – Abgabenrechtliches
|
||||
|
||||
*Lexis Briefings Personalrecht, Thöny-Maier, Stand Juli 2026 (lb-zus-02).*
|
||||
|
||||
## Zusammenfassung
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||||
- **Sozialversicherung:** Das Mehrarbeitsentgelt von
|
||||
Teilzeitbeschäftigten — **Grundstunde und Zuschlag** — ist bei
|
||||
Überschreiten der Geringfügigkeitsgrenze voll beitragspflichtig, begrenzt
|
||||
durch die Höchstbeitragsgrundlage. Durch Mehrstunden und
|
||||
Mehrstundenzuschläge kann die Geringfügigkeitsgrenze erst in einzelnen
|
||||
Monaten überschritten werden und dann Beitragspflicht auslösen —
|
||||
monatlich zu überwachen.
|
||||
- **Anspruchsprinzip:** Die Beitragsprüfung richtet sich danach, worauf
|
||||
der Arbeitnehmer **Anspruch** hat, nicht nach dem tatsächlich
|
||||
Ausbezahlten. Würde ein trotz arbeitsrechtlichen Anspruchs nicht
|
||||
abgerechneter Zuschlag die Geringfügigkeitsgrenze übersteigen, ist das
|
||||
für die SV unbeachtlich — der Anspruch zählt.
|
||||
- **BMSVG (Abfertigung Neu):** Grundentlohnung und Zuschlag der Mehrarbeit
|
||||
unterliegen der Beitragspflicht an die Betriebliche Vorsorgekasse.
|
||||
- **Lohnsteuer:** Für die Mehrarbeitszuschläge Teilzeitbeschäftigter nach
|
||||
**§ 19d AZG gibt es keine Steuerbegünstigung** — Grundstunden und
|
||||
Mehrarbeitszuschlag sind voll steuerpflichtig; die § 68 EStG-
|
||||
Begünstigungen (Überstundenzuschläge) greifen nicht.
|
||||
- **Ausnahme:** Sieht ein Kollektivvertrag Mehrarbeitszuschläge für eine
|
||||
**gegenüber dem AZG verkürzte wöchentliche Normalarbeitszeit der
|
||||
Vollzeitbeschäftigten** vor, kann auf diese Mehrstunden die Begünstigung
|
||||
des § 68 EStG Anwendung finden (Differenzstunden zur gesetzlichen
|
||||
Normalarbeitszeit; vgl. lb-zus-07 mit LStR Rz 1146).
|
||||
- **Dienstgeberabgaben:** Das Mehrarbeitsentgelt unterliegt auch DB, DZ
|
||||
und KommSt.
|
||||
|
||||
## Kernwerte & Fristen (Stand 2026-07)
|
||||
|
||||
| Wert / Regel | Detail |
|
||||
|---|---|
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||||
| SV-Behandlung | Grundstunde **und** Zuschlag voll beitragspflichtig (oberhalb GFG), HBG-Cap je Beitragszeitraum |
|
||||
| Geringfügigkeitsgrenze | Quelltext ohne Betrag; ✅ verbindlich 2026 lt. RECHTSQUELLEN-Privat: **551,10 €/Monat** (→ lb-bes-06); Mehrarbeit kann die Überschreitung erst im Einzelfallmonat bewirken |
|
||||
| Beitragsprüfung | Anspruchsprinzip: zustehende (nicht nur ausgezahlte) Zuschläge begründen die Beitragsgrundlage |
|
||||
| BMSVG | BV-Beitrag auf Grundentlohnung + Mehrarbeitszuschlag (Abfertigung Neu); RECHTSQUELLEN ✅ 1,53 % DG-Beitrag auf Entgelt und SZ |
|
||||
| § 68 EStG | **keine** Begünstigung für Mehrarbeitszuschläge § 19d AZG (Teilzeit) — voll steuerpflichtig |
|
||||
| KV-verkürzte NAZ | Mehrarbeit Vollzeitbeschäftigter zwischen KV- und gesetzlicher Normalarbeitszeit kann § 68 EStG-begünstigt sein (quellenbestätigte Ausnahme) |
|
||||
| DB/DZ/KommSt | Mehrarbeitsentgelt voll beitrags-/steuerpflichtig |
|
||||
|
||||
## Rechtsgrundlagen
|
||||
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||||
- **§ 19d AZG** (arbeitsrechtlicher Mehrarbeitsbegriff der Teilzeit;
|
||||
Einzelheiten → lb-zus-03), **§ 68 EStG** (nur für den Ausnahmefall der
|
||||
KV-verkürzten Normalarbeitszeit relevant, sonst ausdrücklich nicht
|
||||
anwendbar), **BMSVG** (BV-Beitrag auf das Mehrarbeitsentgelt).
|
||||
- Geringfügigkeitsgrenze, Höchstbeitragsgrundlage und Beitragssätze werden
|
||||
vom Quelltext ohne §-Zitat referenziert — Werte verbindlich aus
|
||||
RECHTSQUELLEN-Privat (SV-Werte 2026 ✅) beziehen.
|
||||
|
||||
## Payroll-Relevanz (Odoo)
|
||||
|
||||
- **Regel-Trennung Mehrarbeit ↔ Überstunde:** Der Work-Entry-/Regeltyp
|
||||
„Mehrarbeit (Teilzeit)" muss steuerlich anders behandelt werden als
|
||||
Überstunden — die § 68-Freibetragsregel darf auf §-19d-AZG-Mehrarbeit
|
||||
nicht zugreifen; umgekehrt braucht der Ausnahmefall KV-verkürzter
|
||||
Normalarbeitszeit je KV eine Konfigurationsentscheidung
|
||||
(Normalarbeitszeit des Vollzeit-Zweigs als KV-Datum).
|
||||
- **GFG-Monitoring:** Mehrarbeitsentgelt kann die
|
||||
Geringfügigkeitsgrenze monatsweise übersteigen — Geringfügigen-Status
|
||||
je Monat neu bewerten (monatliche mBGM) und Statuswechsel im
|
||||
SV-Meldewesen auslösen.
|
||||
- **Anspruchsprinzip:** Nicht abgerechnete, aber zustehende Zuschläge
|
||||
zählen zur Beitragsgrundlage — Rechenregeln auf Anspruchsbasis, nicht
|
||||
auf Auszahlungs-Ist, wenn KV-Anspruch fortbesteht.
|
||||
- **BMSVG:** Mehrarbeitsentgelt automatisch in die BV-Beitragsgrundlage
|
||||
einschließen (kein separates Handling).
|
||||
|
||||
## Verweise
|
||||
|
||||
- **KB-intern:** lb-zus-03 (arbeitsrechtliche Grundlagen: 25 %-Zuschlag,
|
||||
Quartalsregelung) · lb-zus-07 (Überstundenzuschläge abgabenrechtlich —
|
||||
abgrenzende Begünstigung) · lb-tzb-04 (Teilzeit: Mehrarbeit und
|
||||
Überstunden) · lb-bes-06 (geringfügige Beschäftigung) · lb-vor-03
|
||||
(BV-Kassen-Beitragszahlung)
|
||||
- **Projekt:** `personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Privat.md` (GFG 551,10 €,
|
||||
BMSVG 1,53 %, § 68 EStG ✅; FLAF-DB § 41 FLAG/KommStG-Basis
|
||||
„monatliche Arbeitslöhne").
|
||||
+116
@@ -0,0 +1,116 @@
|
||||
---
|
||||
id: lb-zus-03
|
||||
batch: 3
|
||||
title: "Mehrarbeitszuschläge - Arbeitsrechtliches"
|
||||
work: "Lexis Briefings Personalrecht"
|
||||
chapter: "Entgelt: Anspruch & Abrechnung"
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topic: zuschlage
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author: "Thöny-Maier"
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stand: 2026-07
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source:
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pdf: ".lexis360/Lexis360_mehrarbeitszuschlage_arbeitsrechtliches.pdf"
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text: ".lexis360/md/mehrarbeitszuschlage_arbeitsrechtliches.md"
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||||
legal_bases: ["AZG § 19d Abs 3a", "AZG § 19d Abs 3b", "AZG § 19d Abs 3c", "AZG § 19d Abs 3d"]
|
||||
tags: [mehrarbeit, mehrarbeitszuschlag, teilzeit, zeitausgleich, azg, sonderzahlungen]
|
||||
cross_refs: ["lb-zus-02", "lb-zus-07", "lb-tzb-04", "lb-son-02", "lb-bes-06"]
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---
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# Mehrarbeitszuschläge – Arbeitsrechtliches
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*Lexis Briefings Personalrecht, Thöny-Maier, Stand Juli 2026 (lb-zus-03).*
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## Zusammenfassung
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- **Definition (§ 19d AZG):** Mehrarbeit liegt vor (1) wenn ein
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Teilzeitbeschäftigter über das vereinbarte Arbeitszeitausmaß hinaus
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arbeitet, oder (2) in Branchen mit kollektivvertraglich verkürzter
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Normalarbeitszeit für die Stundendifferenz eines Vollzeitbeschäftigten
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bis zur gesetzlichen Normalarbeitszeit (Beispiel des Quelltexts:
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Handel 38,5 h KV-Woche vs. 40 h gesetzlich → 1,5 h Differenz sind
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||||
Mehrarbeit, keine Überstunden). Mehrarbeit ist von **Überstunden
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||||
strikt zu unterscheiden**; das Anordnen von Teilzeit-Mehrarbeit ist
|
||||
nur sehr eingeschränkt möglich (→ lb-tzb-04).
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||||
- **Abgeltung:** Jede Mehrstunde ist durch **Zeitausgleich oder Geld**
|
||||
abzugelten. Mehrstunden, die nicht innerhalb des **Quartals** (oder
|
||||
eines festgelegten Zeitraums von drei Monaten) 1:1 durch Zeitausgleich
|
||||
verbraucht werden, ziehen einen **Zuschlag von 25 %** nach sich. Bei
|
||||
gleitender Arbeitszeit gebühren keine Zuschläge, solange die vereinbarte
|
||||
Arbeitszeit innerhalb der Gleitzeitperiode im Durchschnitt nicht
|
||||
überschritten wird (§ 19d Abs 3a und 3b AZG).
|
||||
- **Drei-Monats-Zeitraum:** Wie ein „anderer festgelegter Zeitraum von
|
||||
drei Monaten" überhaupt vereinbart werden kann, ist umstritten (KV oder
|
||||
Einzelvereinbarung; Betriebsvereinbarung strittig). Als unkritisch gilt
|
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ein betriebsweit einheitliches „verschobenes Quartal" (zB am
|
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Geschäftsjahr orientiert); ob der Zeitraum mit Leistung der jeweiligen
|
||||
Stunde beginnen kann, wird überwiegend verneint (Beginn spätestens mit
|
||||
Leistung, eher mit dem Monatsersten). Bei ungültiger Vereinbarung wird
|
||||
im Zweifel auf das Quartal zurückgegriffen — mit der Folge, dass AN und
|
||||
SV Zuschläge bzw. Beiträge nachfordern können; bei geringfügig
|
||||
Beschäftigten kann die GFG rasch überschritten werden.
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||||
- **Differenzstunden:** Steht Vollzeitbeschäftigten für die Differenz
|
||||
zur gesetzlichen 40-Stunden-Woche kein Zuschlag zu, bleibt auch für
|
||||
Teilzeitbeschäftigte diese Differenz zuschlagsfrei; niedrigere
|
||||
KV-Zuschläge gelten für Teilzeit entsprechend fort (§ 19d Abs 3c AZG).
|
||||
- **Zusammentreffen:** Treffen Mehrarbeitszuschläge mit anderen
|
||||
Zuschlägen zusammen, die die Mehrleistung ebenfalls abgelten sollen,
|
||||
gebührt nur der **höhere** Zuschlag (§ 19d Abs 3d AZG).
|
||||
- **EuGH:** Die Entscheidung in der Rechtssache Lufthansa CityLine lässt
|
||||
die Europarechtskonformität der österreichischen
|
||||
Mehrarbeits-Abgeltungsregelungen sehr fraglich erscheinen — erhebliche
|
||||
Rechtsunsicherheit (⚠).
|
||||
- **SZ-Basis:** Regelmäßig geleistete Mehrstunden von
|
||||
Teilzeitbeschäftigten sind in die Sonderzahlungsberechnung
|
||||
einzubeziehen; ob nur die Grundstunde oder auch der
|
||||
Mehrarbeitszuschlag zählt, ist bei fehlender KV-Klarung **strittig**
|
||||
— beide Standpunkte sind vertretbar (→ lb-son-02).
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||||
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## Kernwerte & Fristen (Stand 2026-07)
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| Wert / Regel | Detail |
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|---|---|
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| Mehrarbeitszuschlag | **25 %**, wenn Zeitausgleich nicht bis Quartals-/Drei-Monats-Ende 1:1 verbraucht wird |
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||||
| Gleitzeit | keine Zuschläge, wenn die vereinbarte Arbeitszeit im Durchschnitt der Gleitzeitperiode nicht überschritten wird (§ 19d Abs 3a/3b AZG) |
|
||||
| Verbrauchszeitraum | Quartal (regelfall); alternativ festgelegter Drei-Monats-Zeitraum — Vereinbarungsform umstritten, „verschobenes Quartal" als praktikabel |
|
||||
| Differenzstunden zur 40-h-Woche | zuschlagsfrei, wenn auch Vollzeit keinen Differenz-Zuschlag erhält; niedrigere KV-Zuschläge fortgeführt (§ 19d Abs 3c AZG) |
|
||||
| Zuschlagskonkurrenz | nur der höhere Zuschlag gebührt (§ 19d Abs 3d AZG) |
|
||||
| GFG-Risiko | nachgeforderte Mehrarbeitszuschläge können die Geringfügigkeitsgrenze überschreiten (SV-Beitragsfolge) |
|
||||
| Rechtsunsicherheit | EuGH Lufthansa CityLine: Europarechtskonformität der Abgeltungsregeln zweifelhaft (⚠) |
|
||||
|
||||
## Rechtsgrundlagen
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||||
- **§ 19d AZG** durchgehend zitiert, insbesondere **Abs 3a und 3b**
|
||||
(Gleitzeit), **Abs 3c** (Differenzstunden) und **Abs 3d**
|
||||
(Zuschlagskonkurrenz); Pflicht zur Mehrarbeit und Anordnungsrechte
|
||||
liegen in § 19d Abs 3 AZG (→ lb-tzb-04).
|
||||
- Die Geringfügigkeitsgrenze wird ohne §-Zitat genannt (2026-Wert ✅
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||||
RECHTSQUELLEN-Privat: 551,10 €/Monat).
|
||||
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||||
## Payroll-Relevanz (Odoo)
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- **Zeitkonten-Mechanik:** Zeitausgleichs-Verbrauch je Quartal (oder
|
||||
konfiguriertem Drei-Monats-Zeitraum) überwachen und am Periodenende
|
||||
automatisch nicht verbrauchte Mehrstunden mit 25 %-Zuschlag in die
|
||||
Abrechnung stellen — Periodenlogik auf Work-Entry-Basis, nicht auf
|
||||
Einzelpayslip beschränkt.
|
||||
- **Gleitzeit-Ausnahme:** Der Gleitzeit-Zeitraum und die darin
|
||||
durchschnittlich vereinbarte Arbeitszeit müssen der
|
||||
Zuschlagsberechnung als Stammdaten zugrunde liegen (Periodenabgleich
|
||||
erst am Gleitzeitperioden-Ende).
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||||
- **Konkurrenzregel** (nur höherer Zuschlag): Bewertungsfunktion über
|
||||
gleichzeitig anfallende Zuschlagsarten je Stunde (SFN vs. Mehrarbeit)
|
||||
vor der Abrechnung.
|
||||
- **SZ-Basis:** Ein-/Ausschluss der Mehrarbeit (Grundstunde, Zuschlag)
|
||||
in der SZ-Basis ist KV-abhängig und strittig — als Konfigurations-
|
||||
Entscheidung je Regelwerk dokumentieren, nicht global festlegen.
|
||||
- **GFG-Monitoring:** Quartalsweise nachgeforderte Zuschläge in die
|
||||
Geringfügigen-Prüfung einspeisen (→ lb-zus-02).
|
||||
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||||
## Verweise
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- **KB-intern:** lb-zus-02 (abgabenrechtliche Behandlung: keine § 68-
|
||||
Begünstigung) · lb-zus-07 (Überstundenzuschläge abgabenrechtlich —
|
||||
Systematik § 68 Abs 1/2) · lb-tzb-04 (Pflicht zur Mehrarbeit, Anordnung)
|
||||
· lb-son-02 (Mehrarbeit in der SZ-Basis) · lb-bes-06
|
||||
(Geringfügigkeitsfolgen)
|
||||
- **Projekt:** `personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Privat.md` (AZG ⚠
|
||||
Volltext GP1/GP2; Über-/Mehrarbeitszuschläge je KV).
|
||||
@@ -0,0 +1,101 @@
|
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---
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||||
id: lb-vor-07
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||||
batch: 3
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||||
title: "Mitarbeiterbeteiligung - Arbeitsrecht"
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||||
work: "Lexis Briefings Personalrecht"
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||||
chapter: "Entgelt: Anspruch & Abrechnung"
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||||
topic: vorsorgeleistungen
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||||
author: "Sabara/David"
|
||||
stand: 2026-08
|
||||
source:
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||||
pdf: ".lexis360/Lexis360_mitarbeiterbeteiligung_arbeitsrecht.pdf"
|
||||
text: ".lexis360/md/mitarbeiterbeteiligung_arbeitsrecht.md"
|
||||
legal_bases: ["ArbVG § 97 Abs 1 Z 16", "AVRAG § 2a"]
|
||||
tags: [mitarbeiterbeteiligung, gewinnbeteiligung, betriebsvereinbarung, gleichbehandlung, mindestentgelt, entgeltfortzahlung]
|
||||
cross_refs: ["lb-vor-01", "lb-vor-08", "lb-vor-09", "lb-ent-02"]
|
||||
---
|
||||
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||||
# Mitarbeiterbeteiligung – Arbeitsrecht
|
||||
|
||||
*Lexis Briefings Personalrecht, Sabara/David, Stand August 2026 (lb-vor-07).*
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||||
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||||
## Zusammenfassung
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||||
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||||
- **Arbeitsrechtlicher Rahmen:** Unabhängig vom gewählten abgabenrechtlichen
|
||||
Beteiligungsmodell (→ lb-vor-08, lb-vor-09) sind bei der Einführung einer
|
||||
Gewinn-/Erfolgs- oder Kapitalbeteiligung arbeitsrechtliche Punkte zu
|
||||
beachten — Betriebsvereinbarungszuständigkeit, Gleichbehandlung,
|
||||
kollektivvertragliches Mindestentgelt und Bemessungsausschlüsse.
|
||||
- **Betriebsvereinbarung:** Ist ein Betriebsrat gewählt, kann über Einführung
|
||||
und Gestaltung eines Gewinnbeteiligungsmodells eine **fakultative**
|
||||
Betriebsvereinbarung nach **§ 97 Abs 1 Z 16 ArbVG** abgeschlossen werden;
|
||||
die Bestimmung deckt auch Kapitalbeteiligungen, die die Ausgabenseite im
|
||||
Unternehmen berücksichtigen.
|
||||
- **Gleichbehandlungsgrundsatz:** Einzelne Arbeitnehmer dürfen gegenüber
|
||||
einer Mehrheit nicht willkürlich schlechter gestellt werden; die
|
||||
Besserstellung einzelner ist grundsätzlich zulässig. Einer kleinen Gruppe
|
||||
die Mitarbeiterbeteiligung zu untersagen, geht nicht.
|
||||
- **Mindestentgelt:** Mit der Gewährung einer Mitarbeiterbeteiligung darf
|
||||
**kein gleichzeitiger Gehaltsverzicht** verbunden sein, der zu einer
|
||||
Entlohnung **unter den kollektivvertraglichen Mindestsätzen** führt.
|
||||
- **§ 2a AVRAG — Bemessungsausschluss:** Vorteile aus Beteiligungen am
|
||||
Unternehmen des Arbeitgebers oder verbundener Konzernunternehmen und
|
||||
Optionen auf den Erwerb von Arbeitgeberaktien sind **nicht** einzubeziehen
|
||||
in die Bemessungsgrundlagen für **Entgeltfortzahlungsansprüche**
|
||||
(zB Krankheit, Urlaub) und für **Beendigungsansprüche** (Abfertigung Alt,
|
||||
Urlaubsersatzleistung, Kündigungsentschädigung). Vorteile aus
|
||||
Aktienkaufplänen und Optionsprogrammen bleiben damit für Krankenentgelt
|
||||
und Abfertigung Alt außer Ansatz.
|
||||
- **Aliquotierung bei Austritt:** Eine Vereinbarung, wonach Aktienoptionen
|
||||
bei Beendigung des Arbeitsverhältnisses vor Ablauf der Wartezeit **zur
|
||||
Gänze entfallen** und kein Anspruch auf anteilige Zuteilung/Ausübung
|
||||
besteht, ist **nicht sittenwidrig und damit zulässig** (OGH
|
||||
8 ObA 161/02p, Stand 2026-08).
|
||||
|
||||
## Kernwerte & Fristen (Stand 2026-08)
|
||||
|
||||
| Regel | Detail |
|
||||
|---|---|
|
||||
| BV-Basis | § 97 Abs 1 Z 16 ArbVG — fakultative Betriebsvereinbarung (Gewinn- und Kapitalbeteiligung) |
|
||||
| Gleichbehandlung | keine willkürliche Schlechterstellung einzelner gegenüber einer Mehrheit |
|
||||
| Mindestentgelt | kv-Mindestsätze auch bei Beteiligungsmodellen garantiert (Gehaltsverzicht unzulässig) |
|
||||
| § 2a AVRAG | Ausschluss aus EFZ-Bemessungsgrundlagen und Beendigungsansprüchen (Abfertigung Alt, Urlaubsersatz, Kündigungsentschädigung) |
|
||||
| Verfall vor Wartezeit | zulässig: vollständiger Optionsverlust bei Austritt vor Ablauf der Wartezeit (8 ObA 161/02p) |
|
||||
|
||||
## Rechtsgrundlagen
|
||||
|
||||
- **§ 97 Abs 1 Z 16 ArbVG** (fakultative Betriebsvereinbarung für
|
||||
Gewinn-/Kapitalbeteiligungssysteme) und **§ 2a AVRAG**
|
||||
(Bemessungsausschlüsse) — ausdrücklich zitiert.
|
||||
- OGH 8 ObA 161/02p (ARD 5441/5/2003): Zulässigkeit des vollständigen
|
||||
Optionsverfalls bei vorzeitigem Austritt.
|
||||
- Der allgemeine arbeitsrechtliche Gleichbehandlungsgrundsatz wird ohne
|
||||
Normzitat dargestellt — ⚠ die Detailherleitung ist nicht Gegenstand des
|
||||
Quelltexts; vor Implementierung bei Bedarf über RIS verifizieren und
|
||||
nicht aus Trainingswissen ergänzen.
|
||||
|
||||
## Payroll-Relevanz (Odoo)
|
||||
|
||||
- **Abrechnungskontext:** Beteiligungsvorteile sind als eigene Bezugsart(en)
|
||||
zu führen (Abgabenbehandlung nach Modell, → lb-vor-01/lb-vor-09); die
|
||||
**Bemessungsausschlüsse des § 2a AVRAG** müssen in den Regeln für
|
||||
Krankenentgelt (EFZ), Urlaubsersatzleistung und allfällige
|
||||
Abfertigungs-Alt-Berechnungen als Nicht-Anrechnungsmerkmal hinterlegt
|
||||
sein.
|
||||
- **BV-/Betriebsvereinbarungsbezug:** Einführung über Betriebsvereinbarung
|
||||
(→ lb-ent-02 zur BV-Ebene allgemein) — als Dokumentationsobjekt im
|
||||
Mandanten; kein Rechenparameter.
|
||||
- **Verfallklauseln:** Wartezeit-/Verfallmodelle je Beteiligungsprogramm als
|
||||
Programmparameter führen; der Verfall selbst ist kein Abrechnungs-, sondern
|
||||
ein Vertrags-/Optionsereignis.
|
||||
|
||||
## Verweise
|
||||
|
||||
- **KB-intern:** lb-vor-01 (Aktien und Mitarbeiterbeteiligungsstiftung) ·
|
||||
lb-vor-08 (gemeinsame Voraussetzungen der Steuerbegünstigung) · lb-vor-09
|
||||
(Mitarbeiterbeteiligung nach § 3 Abs 1 Z 15 lit b EStG) · lb-ent-02
|
||||
(Entgelt – Betriebsvereinbarung)
|
||||
- **Projekt:** `personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Privat.md` (EFZ-Regime;
|
||||
§ 67/68 EStG-Verortung der Beteiligungsvorteile).
|
||||
- *Hinweis:* Export-Footer („Page n", „Erstellt von …") ignoriert; keine
|
||||
unvollständigen Verweisstellen.
|
||||
+110
@@ -0,0 +1,110 @@
|
||||
---
|
||||
id: lb-vor-08
|
||||
batch: 3
|
||||
title: "Mitarbeiterbeteiligung - gemeinsame Voraussetzungen für Steuerbegünstigung"
|
||||
work: "Lexis Briefings Personalrecht"
|
||||
chapter: "Entgelt: Anspruch & Abrechnung"
|
||||
topic: vorsorgeleistungen
|
||||
author: "Sabara"
|
||||
stand: 2026-08
|
||||
source:
|
||||
pdf: ".lexis360/Lexis360_mitarbeiterbeteiligung_gemeinsame_voraussetzungen.pdf"
|
||||
text: ".lexis360/md/mitarbeiterbeteiligung_gemeinsame_voraussetzungen.md"
|
||||
legal_bases: ["EStG § 3 Abs 1 Z 15 lit b", "EStG § 3 Abs 1 Z 15 lit c", "EStG § 67a", "BWG § 30 Abs 2a", "FlexKapGG § 9", "Start-Up-Förderungsgesetz", "LStR 2002 Rz 76"]
|
||||
tags: [mitarbeiterbeteiligung, steuerbegünstigung, gruppenmerkmal, aktienoptionsprogramm, start-up-mitarbeiterbeteiligung]
|
||||
cross_refs: ["lb-vor-01", "lb-vor-07", "lb-vor-09", "lb-lei-01"]
|
||||
---
|
||||
|
||||
# Mitarbeiterbeteiligung – gemeinsame Voraussetzungen für Steuerbegünstigung
|
||||
|
||||
*Lexis Briefings Personalrecht, Sabara, Stand August 2026 (lb-vor-08).*
|
||||
|
||||
## Zusammenfassung
|
||||
|
||||
- **Zwei begünstigte Beteiligungsformen:** die Steuerbegünstigung für
|
||||
Kapitalanteile/Beteiligungen am Arbeitgeberunternehmen
|
||||
(„Aktienkaufprogramm") in **§ 3 Abs 1 Z 15 lit b EStG** und jene für
|
||||
Aktien an Arbeitgebergesellschaften, die durch diese selbst oder durch
|
||||
eine Mitarbeiterbeteiligungsstiftung eingeräumt werden, in
|
||||
**§ 3 Abs 1 Z 15 lit c EStG** (→ lb-vor-01, lb-vor-09).
|
||||
- **Gemeinsame Voraussetzungen** beider Modelle:
|
||||
1. **Gruppenmerkmal** — Teilnahme (und finanzielle Vorteile) muss allen
|
||||
Arbeitnehmern oder bestimmten, nach **sachlichen Kriterien abgrenzbaren
|
||||
Gruppen** angeboten werden; dass tatsächlich alle teilnehmen, ist nicht
|
||||
erforderlich (LStR 2002 Rz 76: zB Großgruppen wie Arbeiter/Angestellte,
|
||||
Schichtarbeiter, abgegrenzte Berufsgruppen, Arbeitnehmer mit bestimmter
|
||||
Betriebszugehörigkeit). Willkürliche Gruppenbildung (persönliche
|
||||
Vorlieben, Nahebeziehungen) schadet; **Altersgruppen** sind nicht
|
||||
begünstigt, Zielvorgabe-Merkmale ebenso wenig. Nach der Rechtsprechung
|
||||
(VwGH 2013/13/0069) kann auch das **Management (leitende Angestellte)**
|
||||
eine begünstigungsfähige Gruppe sein (→ lb-lei-01).
|
||||
2. **In Betracht kommende Unternehmen** — Arbeitgeberunternehmen bzw.
|
||||
Arbeitgebergesellschaft, verbundene Konzernunternehmen, im Rahmen eines
|
||||
Sektors gesellschaftsrechtlich verbundene Unternehmen oder Unternehmen
|
||||
im **Haftungsverbund nach § 30 Abs 2a BWG**;
|
||||
3. **aufrechtes Arbeitsverhältnis**.
|
||||
- **Start-Up-Mitarbeiterbeteiligung (§ 67a EStG):** Für ab dem 1. 1. 2024
|
||||
abgegebene Start-Up-Beteiligungen keine Steuerbefreiung, sondern
|
||||
**Veranlagung des Besteuerungszeitpunkts in die Zukunft** (Aufschub bis zur
|
||||
tatsächlichen Veräußerung, Vinkulierung, pauschale Bewertungsregel; SV-seitig
|
||||
Befreiung vorgesehen). Taxative Voraussetzungen nach § 67a Abs 2 EStG:
|
||||
„unentgeltliche" Gewährung zum Nennwert (**kein Gruppenmerkmal**),
|
||||
Unternehmenskriterien, Abgabe binnen 10 Jahren nach Ablauf des
|
||||
Kalenderjahres der Gründung, keine AN-Beteiligung von 10 % oder mehr am
|
||||
Kapital, Vinkulierung, Option zur Start-Up-Mitarbeiterbeteiligung
|
||||
(Erklärung und Höhe der Besteuerung im Lohnkonto). Zuflusszeitpunkte:
|
||||
§ 67a Abs 3 EStG (u. a. Veräußerung, AV-Ende, Aufhebung der Vinkulierung).
|
||||
|
||||
## Kernwerte & Fristen (Stand 2026-08)
|
||||
|
||||
| Voraussetzung / Wert | Detail |
|
||||
|---|---|
|
||||
| Gruppenmerkmal | allen AN oder sachlich abgrenzbaren Gruppen; tatsächliche Teilnahme aller nicht erforderlich; keine Alters-/Zielvorgabe-Gruppen |
|
||||
| Unternehmen | AG-Unternehmen, Konzernunternehmen, sektorverbundene Unternehmen, Haftungsverbund nach § 30 Abs 2a BWG |
|
||||
| Aufrechtes DV | Arbeitsverhältnis muss bestehen |
|
||||
| 10 Jahre | Abgabefrist der Start-Up-Anteile nach Ablauf des Gründungsjahres (§ 67a Abs 2 Z 3 EStG) |
|
||||
| 10 % | Beteiligungsgrenze des AN am Kapital (§ 67a Abs 2 Z 4 EStG) |
|
||||
| 1. 1. 2024 | Start-Up-Beteiligungen, auf die § 67a EStG erstmals anzuwenden ist |
|
||||
| Lohnkonto | Erklärung zur Start-Up-Option samt Höhe der Besteuerung (§ 67a Abs 2 Z 6 EStG) |
|
||||
|
||||
## Rechtsgrundlagen
|
||||
|
||||
- **§ 3 Abs 1 Z 15 lit b EStG** (Beteiligungen/Kapitalanteile) und
|
||||
**§ 3 Abs 1 Z 15 lit c EStG** (Aktien der Arbeitgebergesellschaft) —
|
||||
Kernnormen, ausdrücklich zitiert; beide stellen auf das
|
||||
Gruppenerfordernis ab.
|
||||
- **§ 67a EStG** (Start-Up-Mitarbeiterbeteiligung: Abs 2 Voraussetzungen,
|
||||
Abs 3 Zuflusszeitpunkte), **Start-Up-Förderungsgesetz**
|
||||
(BGBl I 200/2023), **§ 9 FlexKapGG** (Ausnahme im Fußnotenkontext),
|
||||
**§ 30 Abs 2a BWG** (Haftungsverbund).
|
||||
- LStR 2002 Rz 76 (Gruppenabgrenzung) und VwGH 2013/13/0069
|
||||
(Management als Gruppe) als Auslegungsquellen des Quelltexts.
|
||||
|
||||
## Payroll-Relevanz (Odoo)
|
||||
|
||||
- **Freigrenzen-Verfügbarkeit:** Die Abgabenbegünstigungen der lit b/lit c
|
||||
stehen nur bei erfülltem Gruppenmerkmal und aufrechtem DV zu — das
|
||||
Beteiligungsprogramm (inkl. Gruppenabgrenzung) ist als Konfigurations-
|
||||
Objekt je Arbeitgeber zu dokumentieren, bevor Bezugsarten/Begünstigungen
|
||||
freigeschaltet werden.
|
||||
- **Start-Up-Modell (§ 67a):** Aufschub- statt Freibetragslogik — keine
|
||||
laufende Besteuerung; Lohnkonto-Eintrag (Erklärung + Besteuerungshöhe)
|
||||
als Dokumentationsfeld; Zuflussereignisse (Veräußerung, DV-Ende,
|
||||
Vinkulierungs-Aufhebung) steuern spätere Erfassung (Detail- und
|
||||
SV-Abbildung: → lb-vor-09).
|
||||
- Keine €-Grenzen in diesem Briefing — die Freibeträge stehen bei den
|
||||
Folgedokumenten (lit b: € 3.000 bei lb-vor-09; lit c: € 4.500 bei
|
||||
lb-vor-01).
|
||||
|
||||
## Verweise
|
||||
|
||||
- **KB-intern:** lb-vor-01 (Aktien/Mitarbeiterbeteiligungsstiftung — lit c) ·
|
||||
lb-vor-07 (Mitarbeiterbeteiligung – Arbeitsrecht) · lb-vor-09
|
||||
(Mitarbeiterbeteiligung nach § 3 Abs 1 Z 15 lit b EStG — Freibetrag,
|
||||
Behaltefrist) · lb-lei-01 (Leitende Angestellte — Gruppenfähigkeit des
|
||||
Managements)
|
||||
- **Projekt:** `personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Privat.md` (§-67-Regime;
|
||||
§ 3/§ 67-Bandbreite der Entgeltbestandteile).
|
||||
- *Hinweis:* Export-Footer („Page n", „Erstellt von …") ignoriert;
|
||||
Fußnoten verweisen auf LStR 2002, VwGH-E, ErlRV — keine unvollständigen
|
||||
KB-Verweisstellen.
|
||||
+133
@@ -0,0 +1,133 @@
|
||||
---
|
||||
id: lb-vor-09
|
||||
batch: 3
|
||||
title: "Mitarbeiterbeteiligung nach § 3 Abs 1 Z 15 lit b EStG"
|
||||
work: "Lexis Briefings Personalrecht"
|
||||
chapter: "Entgelt: Anspruch & Abrechnung"
|
||||
topic: vorsorgeleistungen
|
||||
author: "Sabara"
|
||||
stand: 2026-08
|
||||
source:
|
||||
pdf: ".lexis360/Lexis360_mitarbeiterbeteiligung_nach_3_abs_1_z_15_lit_b_est.pdf"
|
||||
text: ".lexis360/md/mitarbeiterbeteiligung_nach_3_abs_1_z_15_lit_b_est.md"
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||||
legal_bases: ["EStG § 3 Abs 1 Z 15 lit b", "EStG § 67 Abs 10", "EStG § 67a", "ASVG § 49 Abs 1", "ASVG § 49 Abs 3 Z 18 lit c", "ASVG § 50a", "Lohnkontenverordnung", "LStR 2002 Rz 90", "LStR 2002 Rz 1070 ff."]
|
||||
tags: [mitarbeiterbeteiligung, aktienkaufprogramm, freibetrag-3000, behaltefrist, hinterlegung, nachversteuerung]
|
||||
cross_refs: ["lb-vor-01", "lb-vor-07", "lb-vor-08"]
|
||||
---
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||||
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||||
# Mitarbeiterbeteiligung nach § 3 Abs 1 Z 15 lit b EStG
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*Lexis Briefings Personalrecht, Sabara, Stand August 2026 (lb-vor-09).*
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## Zusammenfassung
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- **Sachverhalt:** Erwerb von Aktien/Beteiligungspapieren des Unternehmens
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unter dem Tageskurs; die Differenz zwischen eingeräumtem Kaufpreis und
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aktuellem Tageskurs ist ein Vorteil aus dem Arbeitsverhältnis und
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abgabenrechtlich zu behandeln.
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- **Steuerbegünstigung (§ 3 Abs 1 Z 15 lit b EStG)** — neben den allgemeinen
|
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Voraussetzungen (Gruppenmerkmal, Unternehmen, aufrechtes DV, → lb-vor-08):
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||||
- **Hinterlegung** der Wertpapiere bei einem inländischen (oder
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EWR-sitzigen) Kreditinstitut oder alternativ Übertragung an einen von
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Arbeitgeber- und Arbeitnehmervertretung bestimmten Rechtsträger zur
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treuhändigen Verwaltung;
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- **fünfjährige Behaltefrist**, beginnend mit Ablauf des
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Kalenderjahres des Erwerbs.
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||||
- **Nachweispflicht:** Der AN muss die Behaltefrist dem Arbeitgeber **jährlich
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bis 31. März** des Folgejahres nachweisen (zB Depotauszug); der AG nimmt
|
||||
den Nachweis zum Lohnkonto. Ein vorzeitiger Verkauf ist dem Arbeitgeber
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**unverzüglich** zu melden. Ohne Nachweis bzw. bei vorzeitigem Verkauf:
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||||
**Nachversteuerung** der steuerfrei belassenen Zuwendung als sonstiger
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||||
Bezug gem § 67 Abs 10 EStG.
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- **Freibetrag € 3.000 pro Kalenderjahr** für den Vorteil aus der
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||||
unentgeltlichen/verbilligten Abgabe von Unternehmensaktien (bis Ende
|
||||
2015: € 1.460). Lohnkontenverordnung: steuerfreie lohnwerte Vorteile aus
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||||
Mitarbeiterbeteiligungen sind am Lohnkonto auszuweisen.
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||||
- **Ausscheiden vor Ablauf der Behaltefrist:** Melde- und Nachversteuerungspflicht
|
||||
entfallen, wenn (kumulativ, nach LStR 2002 Rz 1070 ff.):
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||||
AG-Kündigung oder einvernehmliche Auflösung · Abrechnung/Auszahlung aller
|
||||
Beendigungsansprüche · SV-Abmeldung · **wesentlich verminderte Entlohnung
|
||||
(25 %)** im neuen Dienstverhältnis für mindestens 12 Monate · neues
|
||||
Dienstverhältnis unterliegt dem **BMSVG**. Beim Voll-/Teilzeitwechsel
|
||||
entfällt der Nachweis, wenn die Voraussetzungen der Lohnsteuerrichtlinien
|
||||
vorliegen.
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||||
- **SV:** steuerfrei abgerechnete Beträge sind beitragsfrei (§ 49 Abs 3
|
||||
Z 18 lit c ASVG) — „Die SV folgt immer der Lohnsteuer" (Stand 2026-08);
|
||||
ebenso bleiben Lohnnebenkosten (DB, DZ, KommSt) folgend frei; da der
|
||||
steuerfreie Betrag kein SV-Entgelt ist, sind auch **keine BV-Beiträge**
|
||||
(BMSVG) zu leisten.
|
||||
- **Beispiel des Quelltexts:** Tageskurs € 50, AN-Kaufpreis € 42,50
|
||||
(15 % verbilligt) — bei monatlich € 297,50 Erwerbssumme ergeben sich
|
||||
7 Aktien (Kurswert € 350) mit einem Vorteil von € 52,50/Monat =
|
||||
**€ 735/Jahr** — zur Gänze lohnsteuer- und SV-frei („brutto für netto").
|
||||
- **Start-Up-Mitarbeiterbeteiligung (§ 67a EStG)** für nach dem 31. 12. 2023
|
||||
abgegebene Beteiligungen: Besteuerung des geldwerten Vorteils nach
|
||||
§ 67a Abs 4 EStG (Veräußerung: Veräußerungserlös; sonst: gemeiner Wert =
|
||||
Anschaffungskosten) im Zuflusszeitpunkt nach § 67a Abs 3 EStG; bei DV ≥
|
||||
3 Jahren und Zufluss nach 5 Jahren ab erstmaliger Abgabe (in den Fällen
|
||||
Abs 3 Z 1, 3, 4, 5, 6): **75 % fest zu 27,5 %**, die restlichen 25 % zum
|
||||
Tarif (§ 67 Abs 10 EStG samt Lohnnebenkostenpflicht); sonst 100 % zum
|
||||
Tarif; Erfassung auch in der Veranlagung möglich, wenn der Zufluss erst
|
||||
nach Beendigung des DV erfolgt. **SV:** § 50a ASVG behandelt
|
||||
§ 67a-Anteile als Entgelt (§ 49 Abs 1 ASVG) — bei Veräußerung während des
|
||||
DV (auch Rückübertragung an den DG), bei DV-Ende, bei Aufhebung der
|
||||
Vinkulierung ohne gleichzeitige Veräußerung oder bei Beendigung der
|
||||
Pflichtversicherung; die Beitragsgrundlage ist fix normiert, aber durch
|
||||
die **HBG beschränkt**; SV-Beiträge sind vor Anwendung des
|
||||
Lohnsteuertarifs vom Arbeitslohn abzuziehen (§ 67a Abs 5 EStG).
|
||||
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||||
## Kernwerte & Fristen (Stand 2026-08)
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| Wert / Frist | Detail |
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|---|---|
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| € 3.000 | Freibetrag pro Kalenderjahr (§ 3 Abs 1 Z 15 lit b EStG); bis Ende 2015: € 1.460 |
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||||
| 5 Jahre | Behaltefrist ab Ablauf des Erwerbsjahres; Nachweis jährlich bis 31. März des Folgejahres (Lohnkonto) |
|
||||
| vorzeitiger Verkauf | unverzügliche Meldung an den AG; sonst Nachversteuerung als sonstiger Bezug (§ 67 Abs 10 EStG) |
|
||||
| Ausscheiden vor Fristablauf | Nachversteuerung entfällt bei AG-Kündigung/einvernehmlicher Auflösung + abgerechneten Beendigungsansprüchen + SV-Abmeldung + ≥ 25 % niedrigerer Entlohnung ≥ 12 Monate + BMSVG-unterliegendem Folge-DV |
|
||||
| SV | § 49 Abs 3 Z 18 lit c ASVG: SV-Freiheit folgt der Steuerfreiheit; kein SV-Entgelt → auch kein BV-Beitrag |
|
||||
| 27,5 % | fester Steuersatz auf 75 % des § 67a-Vorteils (DV ≥ 3 Jahre, Zufluss ≥ 5 Jahre ab Erstausgabe; restl. 25 % zum Tarif § 67 Abs 10) — Quellwert Stand 2026-08 |
|
||||
| 10 % | Beteiligungsgrenze (§ 67a Abs 2 Z 4 EStG) |
|
||||
| 31. 12. 2023 | § 67a erstmals für danach abgegebene Beteiligungen (Veranlagung 2024 bzw. Lohnzahlungszeiträume ab 2024) |
|
||||
|
||||
## Rechtsgrundlagen
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||||
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||||
- **§ 3 Abs 1 Z 15 lit b EStG** (Begünstigung mit Hinterlegung,
|
||||
Behaltefrist, € 3.000), **§ 67 Abs 10 EStG** (Nachversteuerung zum
|
||||
Tarif), **§ 67a EStG** (Abs 2 Voraussetzungen, Abs 3 Zufluss,
|
||||
Abs 4 Bemessung, Abs 5 SV-Abzugsreihenfolge) — ausdrücklich zitiert.
|
||||
- **§ 49 Abs 3 Z 18 lit c ASVG** (SV-Folgegrundsatz), **§ 49 Abs 1 ASVG**
|
||||
iVm **§ 50a ASVG** (SV-Abbildung der Start-Up-Beteiligung, fixe aber
|
||||
HBG-beschränkte Beitragsgrundlage).
|
||||
- **Lohnkontenverordnung** (Ausweis der steuerfreien Vorteile) und
|
||||
LStR 2002 Rz 90 (Begünstigungsvoraussetzungen) bzw. Rz 1070 ff.
|
||||
(Ausscheidens-Fallgruppe) als Verwaltungsgrundlagen.
|
||||
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||||
## Payroll-Relevanz (Odoo)
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||||
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||||
- **Jahres-Freigrenze € 3.000:** kumulative Erfassung des geldwerten
|
||||
Vorteils je AN und KJ; innerhalb der Grenze kein Lohnabzugsposten,
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||||
Überschreiten macht den Vorteil lohnsteuer-/SV-/LNK-pflichtig. Der
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||||
Freibetrag gehört als versionierter Jahreswert in die Struktur, nicht als
|
||||
Literale in Regelcode (Historie 1.460 → 3.000 zeigt die Wandelbarkeit).
|
||||
- **Nachweis-Deadline 31. 3.** und die Meldepflicht bei vorzeitigem Verkauf
|
||||
sind Prozessfristen; fehlender Nachweis triggert die
|
||||
Nachversteuerungs-Bezugsart (§ 67 Abs 10, sonstiger Bezug).
|
||||
- **§ 67a-Start-Up:** SV-Beiträge **vor** Anwendung des Lohnsteuertarifs vom
|
||||
Arbeitslohn abziehen (Reihenfolge in der Regelkette!); fixe, HBG-beschränkte
|
||||
Beitragsgrundlage; Zuflussereignis-steuerte Erfassung — kein laufender
|
||||
Monatswert.
|
||||
- **BV-Abgrenzung:** Der steuerfreie Vorteil ist kein SV-Entgelt und darf
|
||||
die BMSVG-Bemessungsgrundlage (→ lb-vor-03) nicht erhöhen; steuer- und
|
||||
SV-pflichtige Anteile hingegen schon.
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||||
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## Verweise
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||||
- **KB-intern:** lb-vor-01 (Aktien/Mitarbeiterbeteiligungsstiftung) ·
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||||
lb-vor-07 (Mitarbeiterbeteiligung – Arbeitsrecht: § 2a AVRAG-
|
||||
Bemessungsausschlüsse) · lb-vor-08 (gemeinsame Voraussetzungen der
|
||||
Steuerbegünstigung)
|
||||
- **Projekt:** `personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Privat.md` (✅ § 67-Regime
|
||||
sonstiger Bezüge; § 15-§ 17 BMSVG-Kernregime als BV-Kontrast).
|
||||
- *Hinweis:* Export-Footer („Page n", „Erstellt von …") ignoriert;
|
||||
Fußnoten (LStR 2002, ErlRV) vollständig wiedergegeben, keine
|
||||
unvollständigen Verweisstellen.
|
||||
@@ -0,0 +1,136 @@
|
||||
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||||
id: lb-rei-08
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||||
batch: 3
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||||
title: "Nächtigungsgelder"
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||||
work: "Lexis Briefings Personalrecht"
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||||
chapter: "Entgelt: Anspruch & Abrechnung"
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||||
topic: reisekosten
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||||
author: "Winkler/Patka"
|
||||
stand: 2026-08
|
||||
source:
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||||
pdf: ".lexis360/Lexis360_nachtigungsgelder.pdf"
|
||||
text: ".lexis360/md/nachtigungsgelder.md"
|
||||
legal_bases: ["EStG § 26 Z 4", "EStG § 26 Z 4 lit c", "EStG § 3 Abs 1 Z 16b", "Reisegebührenvorschrift"]
|
||||
tags: [nachtigungsgeld, dienstreise, belegersatz, auslandsdienstreise, funktionaler-arbeitsplatz]
|
||||
cross_refs: ["lb-rei-01", "lb-rei-02", "lb-rei-03", "lb-rei-09"]
|
||||
---
|
||||
|
||||
# Nächtigungsgelder
|
||||
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||||
*Lexis Briefings Personalrecht, Winkler/Patka, Stand August 2026 (lb-rei-08).*
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||||
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||||
## Zusammenfassung
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- **Pauschale Nächtigungsgelder** (Ersatz des Nächtigungsmehraufwands)
|
||||
sind abgabenfrei, wenn eine dienstreisebedingte Nächtigung
|
||||
nachweislich stattgefunden hat: im **Inland € 17,–** je Nacht, im
|
||||
**Ausland der jeweilige Satz der Reisegebührenvorschrift (RGV)**
|
||||
für Bundesbedienstete (Höchststufe, inklusive Frühstückskosten).
|
||||
- **Belegersatz statt Pauschale:** Anstelle des pauschalen
|
||||
Nächtigungsgeldes können die **nachgewiesenen (höheren) tatsächlichen
|
||||
Nächtigungskosten** (einschließlich Frühstück) abgabenfrei vergütet
|
||||
werden — In- und Ausland; keine Haushaltsersparnis anzusetzen.
|
||||
- **Systematik wie beim Taggeld:** zunächst nicht steuerbar nach
|
||||
**§ 26 Z 4 EStG** — je Einsatzort (politische Gemeinde) für einen
|
||||
Zeitraum von **sechs Monaten** (mit Zwei-Jahres-Beurteilungsfenster,
|
||||
→ lb-rei-01); darüber hinaus steuerfrei nach **§ 3 Abs 1 Z 16b EStG**,
|
||||
wenn eine begünstigte Tätigkeit (Außendienst, Fahrtätigkeit,
|
||||
Baustellen-/Montagetätigkeit, Arbeitskräfteüberlassung) vorliegt,
|
||||
der Arbeitgeber aufgrund einer tauglichen lohngestaltenden
|
||||
Vorschrift verpflichtet ist und keine Anspruchsumwandlung gegeben
|
||||
ist (→ lb-rei-02). Für die fünfte begünstigte Tätigkeit
|
||||
(vorübergehende Tätigkeit in einer anderen politischen Gemeinde)
|
||||
bleibt es nach Ansicht der Finanzverwaltung bei **sechs Monaten**.
|
||||
Für Tage mit steuerfreiem Taggeld nach § 3 Abs 1 Z 16b kann auch
|
||||
das Nächtigungsgeld steuerfrei sein; steuerfrei heißt hier
|
||||
beitragsfrei in der SV und lohnnebenkostenfrei.
|
||||
- **Nachweis im Inland:** Nächtigung ist grundsätzlich nachzuweisen
|
||||
(Name und Anschrift des Unterkunftgebers); ab **120 km** Entfernung
|
||||
Einsatzort–Wohnort muss der Arbeitgeber das tatsächliche Nächtigen
|
||||
nicht prüfen. Stellt der Arbeitgeber eine **kostenfreie Nächtigung
|
||||
inklusive Frühstück** bereit (auch wenn mit der
|
||||
Fahrtkostenvergütung abgedeckt, z. B. Schlafwagenzuschlag im
|
||||
ÖBB-Ticket), ist kein Nächtigungsgeld möglich; bei kostenfreier
|
||||
Nächtigung **ohne** Frühstück bleibt es abgabenfrei.
|
||||
- **Nächtigung im Fahrzeug** (Lkw, Bus): das pauschale Nächtigungsgeld
|
||||
bleibt abgabenfrei, wenn tatsächlich genächtigt wird — unabhängig von
|
||||
der Dauer der Fahrtätigkeit (> 6 Monate) und von gleichbleibenden
|
||||
oder wechselnden Routen.
|
||||
- **Praxiskonstellationen für € 17,00 ohne Belegnachweis** nach
|
||||
§ 26 Z 4 lit c EStG: Gratisnächtigung (Verwandte/Freunde, eigener
|
||||
Wohnwagen), günstige Unterkünfte unter € 17,00 ohne detaillierte
|
||||
Rechnung sowie die Abgeltung des Frühstücks bei getrennter
|
||||
Verrechnung (zahlt der Arbeitgeber das Hotel direkt, exklusive
|
||||
Frühstück, können zusätzlich € 17,00 steuerfrei fließen, sofern das
|
||||
Frühstück nicht im Zimmerpreis enthalten war). Liegt eine
|
||||
Hotelrechnung über € 17,00 vor, entfällt der Deckel: die
|
||||
tatsächlichen Kosten (inklusive Ortstaxe) sind voll steuer- und
|
||||
SV-frei ersetzbar.
|
||||
- **Belegersatz zeitlich unbegrenzt:** Der Ersatz der tatsächlichen
|
||||
Nächtigungskosten ist abgabenrechtlich grundsätzlich nicht
|
||||
befristet und betragsmäßig unbegrenzt — über 183 Tage hinaus nach
|
||||
Ansicht der Finanzverwaltung allerdings nur bei den vier
|
||||
begünstigten Tätigkeiten; bei echten Dienstreisen (keine
|
||||
Versetzungen) sind Hotelkosten dauerhaft abgabenfrei ersetzbar.
|
||||
Arbeitsrechtlich empfiehlt sich eine betragliche Obergrenze in der
|
||||
Reisekostenrichtlinie.
|
||||
- **Funktionaler Arbeitsplatz** an mehreren Standorten: keine
|
||||
Dienstreise hinsichtlich Tag-/Nächtigungsgeld — pauschale
|
||||
Nächtigungsgelder ab dem **1. Tag** abgabenpflichtig; die
|
||||
tatsächlichen Nächtigungskosten einer beruflich veranlassten
|
||||
Nächtigung sowie Fahrtkosten zwischen den Standorten bleiben
|
||||
abgabenfrei ersetzbar.
|
||||
|
||||
## Kernwerte & Fristen (Stand 2026-08)
|
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||||
| Wert / Regel | Detail |
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|---|---|
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||||
| Pauschales Nächtigungsgeld Inland | **€ 17,00** je Nacht (§ 26 Z 4 lit c EStG), inklusive Frühstückspauschale |
|
||||
| Pauschales Nächtigungsgeld Ausland | jeweiliger RGV-Satz der **Höchststufe** (Bundesbedienstete), inkl. Frühstück |
|
||||
| Zeitlich § 26 Z 4 | je Einsatzort **6 Monate** (2-Jahres-Beurteilungsfenster); darüber § 3 Abs 1 Z 16b EStG bzw. Belegersatz |
|
||||
| Nachweiserleichterung | ab **120 km** keine Prüfpflicht des Arbeitgebers, ob genächtigt wurde |
|
||||
| Kostenfreie Nächtigung inkl. Frühstück | kein Nächtigungsgeld (auch bei Abdeckung über Fahrtkosten, z. B. Schlafwagen) |
|
||||
| Kostenfreie Nächtigung ohne Frühstück | Nächtigungsgeld bleibt abgabenfrei |
|
||||
| Belegersatz | tatsächliche Kosten (Hotel inkl. Ortstaxe, Frühstück) unbegrenzt abgabenfrei; über 183 Tage hinaus nach Finanz nur bei begünstigten Tätigkeiten |
|
||||
| Deckelwechsel | Hotelrechnung > € 17,00 → volle tatsächliche Kosten steuer- und SV-frei |
|
||||
|
||||
## Rechtsgrundlagen
|
||||
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||||
- **§ 26 Z 4 EStG** (lit c: pauschales Nächtigungsgeld Inland) und
|
||||
**§ 3 Abs 1 Z 16b EStG** — beide ausdrücklich zitiert.
|
||||
- **Reisegebührenvorschrift (RGV)** für die Auslands-Nächtigungssätze
|
||||
der Höchststufe (LStR 2002 Rz 1405 mit Ländertabelle).
|
||||
- LStR 2002 (Rz 700, 730 ff., 732, 733, 741) für
|
||||
funktionalen Arbeitsplatz, Nächtigungsbegriff und Details — ⚠ vor
|
||||
Implementierung am RIS verifizieren.
|
||||
|
||||
## Payroll-Relevanz (Odoo)
|
||||
|
||||
- **Zwei Vergütungsarten je Nacht:** pauschales Nächtigungsgeld
|
||||
(Inland € 17,00 — `hr.rule.parameter`-Kandidat, versioniert; Ausland:
|
||||
je Land aus der RGV-Tabelle) vs. Belegersatz (unbegrenzt) — als
|
||||
getrennte Eingabearten, da die zeitlichen Grenzen (6 Monate/183
|
||||
Tage, begünstigte Tätigkeit) nur die Pauschale und den Belegersatz
|
||||
über 183 Tage betreffen.
|
||||
- **Voraussetzungs-Prüfung je Nacht:** tatsächliche Nächtigung,
|
||||
Unterkunftgeber-Nachweis (unter 120 km), keine kostenlose Nächtigung
|
||||
inkl. Frühstück, Frühstück nicht bereits abgedeckt (z. B.
|
||||
Schlafwagenzuschlag, Firmenkreditkarte) — Validierungen an der
|
||||
Spesen-/Reisekosten-Eingabe (hr.expense).
|
||||
- **SV- und Lohnnebenkosten-Freiheit** des abgabenfreien Teils; der
|
||||
abgabenpflichtige Teil (z. B. nach 6 Monaten ohne § 3 Abs 1 Z 16b)
|
||||
läuft als laufender Bezug mit voller Beitragspflicht.
|
||||
- **Doppel-Struktur mit dem Taggeld-Regelwerk** teilen: dieselben
|
||||
Zustandsdaten (Einsatzort, Monatszähler, begünstigte Tätigkeit,
|
||||
lohngestaltende Vorschrift) steuern Tag- und Nächtigungsgeld;
|
||||
funktionale Arbeitsplätze müssen beide Pauschalen ab Tag 1
|
||||
sperren.
|
||||
|
||||
## Verweise
|
||||
|
||||
- **KB-intern:** lb-rei-01 (§ 26 Z 4: Anfangsphasen, 6-Monatsfrist) ·
|
||||
lb-rei-02 (§ 3 Abs 1 Z 16b: begünstigte Tätigkeiten, lohngestaltende
|
||||
Vorschrift — vom Briefing ausdrücklich referenziert) · lb-rei-03
|
||||
(Abrechnungsgrundsätze, Auslandssätze) · lb-rei-09 (Überblick).
|
||||
- **Projekt:** `personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Bgld.md` (Dienstreisen
|
||||
beim GemBG-Regime: Landesreisegebühren, § 90 sinngemäß LBBG 2001).
|
||||
@@ -0,0 +1,106 @@
|
||||
---
|
||||
id: lb-pen-03
|
||||
batch: 3
|
||||
title: "Öffi-Ticket/Jobticket"
|
||||
work: "Lexis Briefings Personalrecht"
|
||||
chapter: "Entgelt: Anspruch & Abrechnung"
|
||||
topic: pendlerforderung
|
||||
author: "Sabara"
|
||||
stand: 2026-08
|
||||
source:
|
||||
pdf: ".lexis360/Lexis360_offi_ticketjobticket.pdf"
|
||||
text: ".lexis360/md/offi_ticketjobticket.md"
|
||||
legal_bases: ["EStG § 26 Z 5 lit a", "EStG § 26 Z 5 lit b", "EStG § 124b Z 370", "UStG § 2", "UStG § 3a Abs 1a Z 2", "UStG § 4 Abs 8 lit b", "UStG § 4 Abs 9", "UStG § 10 Abs 2 Z 6"]
|
||||
tags: [jobticket, offi-ticket, werkverkehr, steuerfrei, klimaticket, bezugsumwandlung]
|
||||
cross_refs: ["lb-pen-01", "lb-pen-02", "lb-pen-04", "lb-pen-05", "lb-sac-01", "lb-sac-19"]
|
||||
---
|
||||
|
||||
# Öffi-Ticket/Jobticket
|
||||
|
||||
*Lexis Briefings Personalrecht, Sabara, Stand August 2026 (lb-pen-03).*
|
||||
|
||||
## Zusammenfassung
|
||||
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||||
- **Jobticket „alt" (seit 1. 1. 2013, § 26 Z 5 EStG):** Werkverkehr mit
|
||||
Massenbeförderungsmitteln oder Fahrzeugen in der Art eines MBM (große
|
||||
Busse, Kleinbusse, Taxis) auf der Strecke Wohnung–Arbeitsstätte ist
|
||||
steuerfrei (kein Sachbezug), seit 2013 auch für AN **ohne** PP-Anspruch;
|
||||
Streckenkarte, Netzkarte nur ohne Streckenangebot oder max. in dessen
|
||||
Höhe; Rechnung auf den AG mit Namen des AN; kein arbeitsrechtlicher
|
||||
Anspruch auf das Jobticket.
|
||||
- **Öffi-Ticket („Jobticket neu", ab 1. 7. 2021, § 26 Z 5 lit b EStG idF
|
||||
BGBl I 2021/18 iVm § 124b Z 370 EStG):** Kosten für **Wochen-, Monats- und
|
||||
Jahreskarten** sind steuerfrei ersetzbar, wenn das Ticket zumindest am
|
||||
**Wohn- oder Arbeitsort** gültig ist — unabhängig von der konkreten
|
||||
Pendelstrecke (zB KlimaTicket, Bundesland-Tickets); Einzelfahrten und
|
||||
Tagestickets bleiben ausgenommen; auch vom AN selbst gekaufte Tickets
|
||||
(Kostenersatz direkt, Verlängerung = Neuerwerb).
|
||||
- **Abgrenzungen:** Bloßer **Kostenersatz** für Fahrtausweise = steuer-
|
||||
pflichtiger Arbeitslohn (kein Werkverkehr). **Bezugsumwandlung**
|
||||
(anstelle bestehender Lohnansprüche) = steuerpflichtiger laufender Bezug;
|
||||
keine Umwandlung bei Ablösung eines Öffi-Fahrtkostenzuschusses.
|
||||
**AN-Kostenbeiträge** zum Werkverkehr: WK bis zur Höhe des fiktiven PP
|
||||
(dann kein Pendlereuro).
|
||||
- **PP-Interaktion:** Bei begünstigter Karte (lit a: abgedeckte
|
||||
Wegstrecke; lit b: Ticketstrecke) kein PP für diese Strecke;
|
||||
die Reststrecke Wohnung–Einstiegstelle gilt als Wohnung–Arbeitsstätte, das
|
||||
Pauschale ist auf das **fiktive PP der Gesamtstrecke** gedeckelt (Beispiel
|
||||
52 km, 31 km Werkverkehr → kleines PP 40–60 km € 1.356,– statt € 1.476,–).
|
||||
- **Beendigung/Karenz:** Karte zurückgeben (Jobticket „alt"), sonst
|
||||
steuerpflichtiger Sachbezug als sonstiger Bezug; beim Öffi-Ticket nur die
|
||||
anteiligen Ticketkosten abgabenfrei; Hinterlegung bei Karenz.
|
||||
|
||||
## Kernwerte & Fristen (Stand 2026-08)
|
||||
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||||
| Wert / Regel | Detail |
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|---|---|
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| Jobticket „alt" | Streckenkarte Wohnung–Arbeitsstätte steuerfrei; Netzkarte ohne Streckenangebot oder max. in dessen Höhe; Rechnung auf AG + Name AN; Steuerfreiheit auch bei Gewährung an Einzelne/Gruppen |
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||||
| Öffi-Ticket ab 1. 7. 2021 | Wochen-/Monats-/Jahreskarten steuerfrei, sofern am Wohn- **oder** Arbeitsort gültig (auch KlimaTicket); Einzelfahrten/Tagestickets ausgenommen; Verlängerung = Neuerwerb; Anwendung ab Lohnzahlungszeiträumen nach dem 30. 6. 2021 (§ 124b Z 370 EStG) |
|
||||
| Nachweis/Lohnkonto | Rechnungs- oder Ticketkopie zum Lohnkonto; Kalendermonate der Werkverkehrs-Beförderung eintragen; keine DB/DZ/KommSt — Betriebsausgabe beim AG |
|
||||
| PP-Ausschluss | Werkverkehrs-/Ticketstrecke: kein PP, kein Pendlereuro; Teilstrecke max. fiktives PP der Gesamtstrecke |
|
||||
| AN-Kostenbeiträge | Werbungskosten bis Höhe des fiktiven PP; dann **kein** Pendlereuro (Beispiel € 40/Monat, kleines PP 40–60 km → € 480 WK/Jahr) |
|
||||
| Bezugsumwandlung | steuerpflichtiger laufender Bezug; Zufluss im Zeitpunkt des ersetzten Bezugs; kein Umwandlungsfall bei Ablösung eines Fahrtkostenzuschusses |
|
||||
| Lohnnebenkosten/USt | keine DB/DZ/KommSt; USt: unentgeltliche Überlassung = Eigenverbrauch nach Kosten (§ 3a Abs 1a Z 2, § 4 Abs 8 lit b, 10 % nach § 10 Abs 2 Z 6 UStG; Beispiel € 45,–-Karte → USt € 4,09); entgeltliche Überlassung: Normalwert bei verbilligter Abgabe (§ 4 Abs 9 UStG, UStR 2000 Rz 682) |
|
||||
|
||||
## Rechtsgrundlagen
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||||
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- **§ 26 Z 5 lit a EStG** (idF BGBl I 2021/18) — steuerfreier Werkverkehr
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||||
(auch Fahrzeuge in Art eines MBM); Ausschluss des PP für die abgedeckte
|
||||
Wegstrecke. ✅
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||||
- **§ 26 Z 5 lit b EStG** und **§ 124b Z 370 EStG** — Öffi-Ticket ab
|
||||
1. 7. 2021. ✅
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||||
- **UStG**: § 2 (Unternehmerbegriff), § 3a Abs 1a Z 2 (Eigenverbrauch),
|
||||
§ 4 Abs 8 lit b (Bemessung nach Kosten), § 4 Abs 9 (Normalwert),
|
||||
§ 10 Abs 2 Z 6 (ermäßigter Satz 10 %). ✅
|
||||
- Verwaltungsinformationen: ARD 6754/5/2021, PVP 2021/38; die **SV-
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||||
Behandlung** der Ticketkostenübernahme (§ 49 Abs 3 Z 20 ASVG) regelt
|
||||
diese Quelle nicht → lb-sac-01.
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||||
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## Payroll-Relevanz (Odoo)
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- Öffi-Ticket/Jobticket als **Bezugsart mit begünstigter Besteuerung**:
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steuerfrei (keine Lohnsteuer-BG, kein DB/DZ, keine KommSt) → keine
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abgabenpflichtige Payslip-Position, wohl aber Lohnkonto-Vermerk der
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||||
Werkverkehrsmonate und Dokumentablage (Rechnungs-/Ticketkopie).
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||||
- **Interaktion mit der Freibetrags-Engine:** Werkverkehrs-/Ticketmonate
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||||
sperren PP und Pendlereuro für die abgedeckte Strecke (→ lb-pen-05);
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||||
Teilstrecken-PP (Einstiegstelle wie Arbeitsstätte, Deckelung durch das
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||||
fiktive PP der Gesamtstrecke) bleibt manuelle Ermittlung mit Datenpflege
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||||
am AN.
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||||
- **Bezugsumwandlung** wäre ein steuerpflichtiger laufender Bezug
|
||||
(Zuflusszeitpunkt des ersetzten Bezugs) — Abgrenzung zum bloßen
|
||||
Kostenersatz (steuerpflichtig) bzw. zum abgelösten Fahrtkostenzuschuss
|
||||
(keine Umwandlung) im Einzelfall klären.
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||||
- Bei **Beendigung/Karenz**: Workflow Rückgabe bzw. anteilige
|
||||
Abgabenfreiheit; behaltene Karte ist steuerpflichtiger sonstiger Bezug
|
||||
(§§ 67/68-Einordnung ⚠ vor Umsetzung klären). SV-Beitragsfreiheit der
|
||||
Kostenübernahme (§ 49 Abs 3 Z 20 ASVG) im Modell vorsehen (→ lb-sac-01,
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||||
lb-sac-19); USt gehört ins ERP-Rechnungswesen, nicht ins Payslip.
|
||||
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||||
## Verweise
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||||
- **KB-intern:** lb-pen-01/lb-pen-02 (Pauschalen-Werte, Teilstrecken-Deckel) ·
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||||
lb-pen-04 (Pendlereuro-Ausschluss) · lb-pen-05 (Werkverkehr im
|
||||
Gesamtsystem) · lb-sac-01 (Jahreskarten: SV-Beitragsfreiheit nach
|
||||
§ 49 Abs 3 Z 20 ASVG) · lb-sac-19 (Werkverkehr und Fahrtkostenersatz)
|
||||
- **Projekt:** `personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Privat.md`
|
||||
@@ -0,0 +1,92 @@
|
||||
---
|
||||
id: lb-pen-04
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||||
batch: 3
|
||||
title: "Pendlereuro"
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||||
work: "Lexis Briefings Personalrecht"
|
||||
chapter: "Entgelt: Anspruch & Abrechnung"
|
||||
topic: pendlerforderung
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||||
author: "Sabara"
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||||
stand: 2026-08
|
||||
source:
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||||
pdf: ".lexis360/Lexis360_pendlereuro.pdf"
|
||||
text: ".lexis360/md/pendlereuro.md"
|
||||
legal_bases: ["EStG § 16 Abs 1 Z 6", "EStG § 33 Abs 5 Z 4", "EStG § 124b Z 395 lit c", "Budgetbegleitgesetz 2025"]
|
||||
tags: [pendlereuro, absetzbetrag, pendlerpauschale, klimabonus, aliquotierung, veranlagung]
|
||||
cross_refs: ["lb-pen-01", "lb-pen-02", "lb-pen-05", "lb-pen-06", "lb-pen-09", "lb-ent-01"]
|
||||
---
|
||||
|
||||
# Pendlereuro
|
||||
|
||||
*Lexis Briefings Personalrecht, Sabara, Stand August 2026 (lb-pen-04).*
|
||||
|
||||
## Zusammenfassung
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||||
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||||
- **Fixkopplung:** Der Pendlereuro steht nur bei Anspruch auf ein
|
||||
Pendlerpauschale (groß oder klein, § 16 Abs 1 Z 6 EStG) und ist mit
|
||||
diesem gesetzlich „verkoppelt": Pendlereuro ohne Pauschale — und
|
||||
umgekehrt — ist nicht vorgesehen.
|
||||
- **Bemessung:** pro **Kilometer der einfachen Fahrtstrecke** und Jahr;
|
||||
Aufrundung auf ganze Kilometer am Ende, wenn die ungerundete Strecke
|
||||
zumindest 2 bzw. 20 km beträgt (Beispiel 89,5 km → 90 km) — dieselbe
|
||||
gerundete Wegstrecke wie beim Pendlerpauschale (→ lb-pen-02).
|
||||
- **Wertentwicklung:** bis April 2022 € 2/km; Mai 2022–Juni 2023 € 8/km
|
||||
(Grundbetrag plus € 0,50 monatlich = € 6/Jahr je km nach
|
||||
§ 33 Abs 5 Z 4 EStG iVm § 124b Z 395 lit c EStG); Juli 2023–2025 wieder
|
||||
€ 2/km; **ab 2026 € 6/km** (BGBl I 2025/25, Budgetbegleitgesetz 2025) als
|
||||
Teilkompensation für die Abschaffung des Klimabonus.
|
||||
- **Absetzbetrag:** Der Pendlereuro ist unmittelbar **von der Lohnsteuer**
|
||||
abzuziehen (nicht von der Bemessungsgrundlage) und wird — wie der
|
||||
Verkehrsabsetzbetrag — **monatlich durch den Arbeitgeber** in der
|
||||
Lohnverrechnung berücksichtigt.
|
||||
- **Aliquotierung/mehrere Dienstverhältnisse:** Die Regeln des
|
||||
Pendlerpauschales gelten sinngemäß (1/3 bzw. 2/3 je nach Pendeltagen);
|
||||
werden PP und Pendlereuro bei mehreren hintereinander bestehenden
|
||||
Dienstverhältnissen von keinem AG berücksichtigt, erfolgt die
|
||||
Geltendmachung über die **Veranlagung** nach den Verhältnissen der
|
||||
jeweiligen Kalendermonate.
|
||||
|
||||
## Kernwerte & Fristen (Stand 2026-08)
|
||||
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||||
| Wert / Regel | Detail |
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|---|---|
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||||
| Pendlereuro 2026 | **€ 6,– je km und Jahr** der einfachen Wegstrecke (Beispiele: 25 km → € 150; 40 km → € 240; 90 km → € 540) ✅ |
|
||||
| Juli 2023–2025 | € 2,– je km/Jahr (BGBl I 2022/63) |
|
||||
| Mai 2022–Juni 2023 | € 8,– je km/Jahr (= € 2 + € 6 aus § 33 Abs 5 Z 4 EStG, § 124b Z 395 lit c EStG) |
|
||||
| Monatsberücksichtigung | (km × Jahreswert)/12, laufend durch den AG |
|
||||
| Aliquotierung (Beispiel 20 km, 4 Fahrten/Monat) | 1/3: PP-Freibetrag € 696/12/3 = € 19,33; Pendlereuro (20 × € 6)/12/3 = € 3,33 (2026); Vergleich Mai 2022–Juni 2023: € 29,– bzw. € 4,44 |
|
||||
| Mehrere AG hintereinander | ohne AG-Berücksichtigung Veranlagung nach Kalendermonats-Verhältnissen; Quellenbeispiel 2023 (20 km € 8 + 43 km € 2): PE gesamt € 123,–; für 2026 (43 km): (43 × € 6)/12 = € 21,50/Monat |
|
||||
| Rundung | ungerundete Gesamtstrecke ≥ 2 bzw. 20 km → auf volle km aufrunden (auch für den Pendlereuro) |
|
||||
|
||||
## Rechtsgrundlagen
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||||
|
||||
- **§ 16 Abs 1 Z 6 EStG** — Pendlerpauschale als Anspruchsvoraussetzung der
|
||||
Kopplung. ✅
|
||||
- **§ 33 Abs 5 Z 4 EStG** — (historischer) Pendlereuro-Zuschlag von
|
||||
€ 0,50 monatlich je km für Mai 2022–Juni 2023. ✅
|
||||
- **§ 124b Z 395 lit c EStG** (BGBl I 2022/63) — Übergangsregelung des
|
||||
befristigten Zeitraums. ✅
|
||||
- **BGBl I 2025/25 (Budgetbegleitgesetz 2025)** — Erhöhung auf € 6/km ab
|
||||
2026, Teilkompensation für die Abschaffung des Klimabonus. ✅
|
||||
|
||||
## Payroll-Relevanz (Odoo)
|
||||
|
||||
- Der Pendlereuro ist — anders als das Pendlerpauschale (Freibetrag auf die
|
||||
Bemessungsgrundlage) — ein **Absetzbetrag**, der die ermittelte Lohnsteuer
|
||||
unmittelbar mindert: eigener Abzugsschritt in der Lohnsteuer-Berechnung,
|
||||
nicht über die BG.
|
||||
- **Jahreswert je km versionieren** (2026: € 6/km; 2023–2025: € 2/km;
|
||||
5/2022–6/2023: € 8/km), zB als `hr.rule.parameter`; der km-Wert kommt aus
|
||||
den Pendlerdaten (L 34 EDV, → lb-pen-08).
|
||||
- Monatsformel (km × Jahreswert)/12; **Aliquotierung** nach Pendeltagen
|
||||
analog zum PP (→ lb-pen-09); bei untermonatiger Beschäftigung
|
||||
Hochrechnung /360 × Lohnsteuertage (lb-ent-01-Mechanik).
|
||||
- Bei Dienstgeberwechsel ohne AG-Berücksichtigung Veranlagungssache des AN —
|
||||
kein Abrechnungsbestandteil.
|
||||
|
||||
## Verweise
|
||||
|
||||
- **KB-intern:** lb-pen-01/lb-pen-02 (Pauschalen als Anspruchsvoraussetzung) ·
|
||||
lb-pen-05 (Systematik Absetzbetrag vs. Freibetrag) · lb-pen-06
|
||||
(L 34-Berücksichtigung durch den AG) · lb-pen-09 (Aliquotierung im Detail) ·
|
||||
lb-ent-01 (gebrochene Abrechnungsperiode, Lohnsteuertage)
|
||||
- **Projekt:** `personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Privat.md`
|
||||
@@ -0,0 +1,106 @@
|
||||
---
|
||||
id: lb-pen-05
|
||||
batch: 3
|
||||
title: "Pendlerförderung – Allgemeines"
|
||||
work: "Lexis Briefings Personalrecht"
|
||||
chapter: "Entgelt: Anspruch & Abrechnung"
|
||||
topic: pendlerforderung
|
||||
author: "Sabara"
|
||||
stand: 2026-01
|
||||
source:
|
||||
pdf: ".lexis360/Lexis360_pendlerforderung_allgemeines.pdf"
|
||||
text: ".lexis360/md/pendlerforderung_allgemeines.md"
|
||||
legal_bases: ["EStG § 16 Abs 1 Z 6", "EStG § 16 Abs 1 Z 6 lit b", "EStG § 16 Abs 1 Z 6 lit i", "ASVG § 49 Abs 3 Z 20", "Sachbezugswerte-VO § 4b"]
|
||||
tags: [pendlerforderung, verkehrsabsetzbetrag, pendlerpauschale, pendlereuro, dienstwagen, werkverkehr]
|
||||
cross_refs: ["lb-pen-01", "lb-pen-02", "lb-pen-03", "lb-pen-04", "lb-pen-06", "lb-pen-07", "lb-pen-08", "lb-pen-09", "lb-sac-03", "lb-sac-19"]
|
||||
---
|
||||
|
||||
# Pendlerförderung – Allgemeines
|
||||
|
||||
*Lexis Briefings Personalrecht, Sabara, Stand Jänner 2026 (lb-pen-05).*
|
||||
|
||||
## Zusammenfassung
|
||||
|
||||
- **Systematik:** Ausgaben für Fahrten Wohnung–Arbeitsstätte sind
|
||||
Werbungskosten (§ 16 Abs 1 Z 6 EStG) und grundsätzlich durch den
|
||||
**Verkehrsabsetzbetrag** abgegolten, der allen aktiven AN unabhängig von
|
||||
den tatsächlichen Kosten zusteht; gering verdienenden Pendlern steht ein
|
||||
einkommensabhängiger Zuschlag zu.
|
||||
- **Pendlerpauschale** (Freibetrag) und **Pendlereuro** (Absetzbetrag)
|
||||
zusätzlich, wenn **mindestens 4 Fahrten im Kalendermonat** erfolgen und
|
||||
entweder die Strecke ≥ 20 km beträgt (kleines PP, → lb-pen-02) oder die
|
||||
MBM-Benützung hinsichtlich mind. der halben Strecke unmöglich/unzumutbar
|
||||
ist und die Strecke ≥ 2 km beträgt (großes PP, → lb-pen-01). Mit
|
||||
Verkehrsabsetzbetrag, PP und Pendlereuro sind alle Fahrtaufwendungen
|
||||
abgegolten; die drei Instrumente wirken unterschiedlich: Absetzbeträge
|
||||
(VAB, Pendlereuro) mindern den Steuerbetrag direkt, der Freibetrag (PP)
|
||||
die Bemessungsgrundlage (→ lb-pen-04).
|
||||
- **Fahrtkostenersätze des AG** für Fahrten Wohnung–Arbeitsstätte sind
|
||||
lohnsteuer-, DB-, DZ- und kommunalsteuerpflichtig, in der SV jedoch gem.
|
||||
§ 49 Abs 3 Z 20 ASVG bis zur Höhe der (fiktiven) MBM-Kosten beitragsfrei.
|
||||
- **Dienstwagen:** Steht ein arbeitgebereigenes Kfz auch für Fahrten
|
||||
Wohnung–Arbeitsstätte zur Verfügung (auch nur teilweise), entfallen PP und
|
||||
Pendlereuro; Kostenbeiträge des AN ändern das nicht, mindern aber den
|
||||
Sachbezugswert; die **Anzahl der Kfz-Kalendermonate** gehört ins
|
||||
Lohnkonto/Lohnzettel. Ein überwiegend beruflich genutztes eigenes Kfz
|
||||
(Arbeitsmittel) begründet keine Unzumutbarkeit und schließt das PP nicht
|
||||
aus. **Dienstfahrrad/E-Bike des AG:** kein Sachbezugswert
|
||||
(§ 4b Sachbezugswerte-VO), PP/PE gehen nicht verloren
|
||||
(§ 16 Abs 1 Z 6 lit b und lit i EStG, ab 8. 1. 2021).
|
||||
- **Werkverkehr:** Überwiegende Beförderung im abgabenfreien Werkverkehr
|
||||
(mehr als die Hälfte der Arbeitstage des Lohnzahlungszeitraums; MBM oder
|
||||
Fahrzeuge in der Art eines MBM, Jobticket → lb-pen-03) schließt das PP
|
||||
aus; der Vorteil ist kein steuerpflichtiger Sachbezug; AN-Kostenbeiträge
|
||||
bis zur PP-Höhe als Werbungskosten (dann kein Pendlereuro); eingerichteten
|
||||
Werkverkehr nicht benützen → kein PP für diese Strecke. Werkverkehrs-
|
||||
monate gehören ins Lohnkonto.
|
||||
|
||||
## Kernwerte & Fristen (Stand 2026-01)
|
||||
|
||||
| Wert / Regel | Detail |
|
||||
|---|---|
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||||
| Verkehrsabsetzbetrag 2026 | **€ 496,–/Jahr** (2022: € 400; 2023: € 421; 2024: € 463; 2025: € 487) ✅ |
|
||||
| Zuschlag gering verdienende Pendler | **€ 804,–/Jahr** (2025: € 790) bei Einkommen ≤ **€ 19.761,–** (2025: € 19.424); gleichmäßig einschleichende Reduktion bis zur Obergrenze **€ 30.259,–** (2025: € 29.743) |
|
||||
| Erhöhter Verkehrsabsetzbetrag | **€ 853,–** (ab 2026, bei PP-Anspruch) für Einkommen € 15.069,– bis € 16.056,–, Reduktion bis zur normalen Höhe — ⚠ Wirkungsweise im Quelltext nur angerissen; vor Implementierung an RIS verifizieren |
|
||||
| Mindestfahrten PP/PE | **mind. 4 Fahrten Wohnung–Arbeitsstätte im Kalendermonat** |
|
||||
| Kleines / großes PP | kleines PP ≥ 20 km bei zumutbarem MBM · großes PP ≥ 2 km bei Unmöglichkeit/Unzumutbarkeit hinsichtlich mind. der halben Strecke |
|
||||
| SV-Freistellung Fahrtkostenersatz | § 49 Abs 3 Z 20 ASVG: beitragsfrei bis zur Höhe der (fiktiven) MBM-Kosten Wohnung–Arbeitsstätte; LSt/DB/DZ/KommSt weiterhin pflichtig |
|
||||
| Lohnkonto-Einträge | Kalendermonate mit arbeitgebereigenem Kfz (auch Teilmonat) · Werkverkehrsmonate |
|
||||
| Dienstfahrrad/E-Bike | kein Sachbezugswert (§ 4b Sachbezugswerte-VO); PP/PE bleiben |
|
||||
|
||||
## Rechtsgrundlagen
|
||||
|
||||
- **§ 16 Abs 1 Z 6 EStG** — Werbungskosten Fahrten Wohnung–Arbeitsstätte,
|
||||
Pendlerpauschale; **lit b und lit i** für die Dienstfahrrad-Regelung
|
||||
(anwendbar ab 8. 1. 2021). ✅
|
||||
- **§ 49 Abs 3 Z 20 ASVG** — Beitragsfreiheit von Fahrtkostenersätzen bis
|
||||
zur MBM-Kostenhöhe; **§ 4b Sachbezugswerte-VO** — kein Sachbezugswert
|
||||
für Dienstfahrrad/Elektrofahrrad. ✅
|
||||
- Die normative Grundlage von Verkehrsabsetzbetrag, Zuschlag und erhöhtem
|
||||
VAB (§ 33 EStG) wird im Quelltext **ohne §-Zitat** referenziert — ⚠ vor
|
||||
Implementierung gegen RIS verifizieren.
|
||||
|
||||
## Payroll-Relevanz (Odoo)
|
||||
|
||||
- Die drei Instrumente verlangen unterschiedliche Abzugsschritte im
|
||||
Lohnsteuer-Regelwerk: **Absetzbeträge** (VAB, Zuschlag, Pendlereuro)
|
||||
direkt an der Steuerermittlung, **Freibetrag** (PP) an der
|
||||
Bemessungsgrundlage — Reihenfolge und Kumulation explizit abbilden.
|
||||
- Verkehrsabsetzbetrag als Standard-Absetzbetrag je aktiver AN; Zuschlag
|
||||
und erhöhter VAB sind **einkommensabhängige Jahreswerte** → Parameter
|
||||
führen (⚠ Detailverifikation der Einkommensermittlung).
|
||||
- **Kfz- und Werkverkehrsmonate** sind monatliche Attribute am AN, die den
|
||||
PP/PE-Ausschluss steuern — Datenpflege vor Rechenlogik.
|
||||
- Fahrtkostenersätze: LSt-pflichtig, aber SV-beitragsfrei bis MBM-Kosten →
|
||||
Bezugsart mit **getrennter LSt-/SV-Behandlung** (vgl. lb-sac-01,
|
||||
lb-sac-19), kein einheitlicher BG-Satz.
|
||||
|
||||
## Verweise
|
||||
|
||||
- **KB-intern:** lb-pen-01 (großes PP) · lb-pen-02 (kleines PP) · lb-pen-03
|
||||
(Jobticket/Öffi-Ticket) · lb-pen-04 (Pendlereuro) · lb-pen-06
|
||||
(Berücksichtigung durch den AG, L 34) · lb-pen-07 (mehrere Wohnsitze) ·
|
||||
lb-pen-08 (Pendlerrechner) · lb-pen-09 (Aliquotierung) · lb-sac-03
|
||||
(Privatnutzung Dienstwagen — Sachbezugswert) · lb-sac-19 (Werkverkehr und
|
||||
Fahrtkostenersatz)
|
||||
- **Projekt:** `personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Privat.md`
|
||||
+103
@@ -0,0 +1,103 @@
|
||||
---
|
||||
id: lb-pen-06
|
||||
batch: 3
|
||||
title: "Pendlerförderung - Berücksichtigung durch Arbeitgeber"
|
||||
work: "Lexis Briefings Personalrecht"
|
||||
chapter: "Entgelt: Anspruch & Abrechnung"
|
||||
topic: pendlerforderung
|
||||
author: "Sabara"
|
||||
stand: 2026-08
|
||||
source:
|
||||
pdf: ".lexis360/Lexis360_pendlerforderung_berucksichtigung_durch_arbeitgebe.pdf"
|
||||
text: ".lexis360/md/pendlerforderung_berucksichtigung_durch_arbeitgebe.md"
|
||||
legal_bases: ["EStG § 41 Abs 1 Z 6", "EStG § 77 Abs 3", "EStG § 124b Z 395"]
|
||||
tags: [pendlerpauschale, pendlereuro, l34-edv, lohnkonto, gplb, arbeitgeberhaftung]
|
||||
cross_refs: ["lb-pen-01", "lb-pen-02", "lb-pen-04", "lb-pen-05", "lb-pen-08", "lb-pen-09"]
|
||||
---
|
||||
|
||||
# Pendlerförderung – Berücksichtigung durch den Arbeitgeber
|
||||
|
||||
*Lexis Briefings Personalrecht, Sabara, Stand August 2026 (lb-pen-06).*
|
||||
|
||||
## Zusammenfassung
|
||||
|
||||
- **Formular L 34 EDV:** PP und Pendlereuro darf der AG nur berücksichtigen,
|
||||
wenn der AN eine Erklärung über das Vorliegen der Voraussetzungen mit
|
||||
**Pendlerrechner-Ausdruck** (Abfragedatum ab 25. 6. 2014, Version 2.0)
|
||||
vorlegt; nur vollständig ausgefüllte Erklärungen sind verwertbar; der AG
|
||||
nimmt sie zum Lohnkonto und berücksichtigt PP/PE nach der **erklärten
|
||||
einfachen Wegstrecke** (vor 2015 genügte die L 34 ohne Rechnerausdruck).
|
||||
- **Änderungen der Verhältnisse** (zB Wohnsitzverlegung) muss der AN
|
||||
**innerhalb eines Monats** melden; berücksichtigt wird nach den
|
||||
Verhältnissen des jeweiligen **Kalendermonats**. Auch die Behebung
|
||||
fehlerhafter Programmierung oder sonstiger Fehlersituationen (zB
|
||||
Timeout-Fehlermeldung des Pendlerrechners) gilt als Änderung der
|
||||
Verhältnisse.
|
||||
- **Bestand in Urlaub/Krankenstand/Feiertagen:** PP/PE sind auch für diese
|
||||
Lohnzahlungszeiträume zu berücksichtigen; der AG muss nicht prüfen, ob
|
||||
ein anderer AG gleichzeitig ebenfalls ein PP berücksichtigt.
|
||||
- **Offensichtlich unrichtige Angaben** dürfen nicht berücksichtigt werden;
|
||||
erweist sich die Erklärung im Zuge der GPLB als unrichtig, wird der AN
|
||||
über die **Pflichtveranlagung (§ 41 Abs 1 Z 6 EStG)** als
|
||||
Steuerschuldner herangezogen; der AG haftet nur, wenn er die Unrichtigkeit
|
||||
aufgrund besonderer Umstände erkennen musste (Beispiele: Wien 19→23 als
|
||||
„135 km" deklariert → kein PP; 42 statt tatsächlich 39 km → AG durfte
|
||||
berücksichtigen).
|
||||
- **Nachträgliche Berücksichtigung** innerhalb des Kalenderjahres auch für
|
||||
Zeiträume vor der Antragstellung möglich: zunächst wahrscheinliche
|
||||
Verhältnisse, korrigierte Erklärung am Jahresende → AG berichtigt; gibt
|
||||
der AN keine korrigierte Erklärung ab, muss der AG von sich aus nicht
|
||||
korrigieren.
|
||||
- **Historie:** Für die befristete +50 %-Erhöhung des PP (Mai 2022–Juni
|
||||
2023, § 124b Z 395 EStG) waren AG verpflichtet, die höheren Werte
|
||||
ehestmöglich, spätestens **31. 8. 2022 mittels Aufrollung**
|
||||
(§ 77 Abs 3 EStG) zu berücksichtigen.
|
||||
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||||
## Kernwerte & Fristen (Stand 2026-08)
|
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||||
| Wert / Regel | Detail |
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|---|---|
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| Erklärung | **L 34 EDV** (Pendlerrechner-Ausdruck, Abfragedatum ab 25. 6. 2014); vollständig ausgefüllt, zum Lohnkonto |
|
||||
| Berücksichtigungsgrundlage | erklärte **einfache Wegstrecke** Wohnung–Arbeitsstätte |
|
||||
| Meldefrist | Änderungen der Verhältnisse binnen **eines Monats** (auch behobene Pendlerrechner-Fehlersituationen) |
|
||||
| Pendlereuro 2026 | von € 2,– auf **€ 6,–/km und Jahr** erhöht (Teilkompensation Klimabonus-Abschaffung) |
|
||||
| Bestand | PP/PE auch für Feiertage, Krankenstand, Urlaub |
|
||||
| Lohnkonto fortlaufend | insgesamt zustehender Pendlereuro · Anzahl der Kalendermonate mit arbeitgebereigenem Kfz (auch Teilmonat) · Werkverkehrsmonate |
|
||||
| Prüfpflicht/Haftung AG | keine Prüfung, ob ein anderer AG ebenfalls PP berücksichtigt; bei **offensichtlich unrichtigen** Angaben: Nichtberücksichtigung. AN als Steuerschuldner über Pflichtveranlagung (§ 41 Abs 1 Z 6 EStG); AG-Haftung nur bei erkennbar unrichtigen Angaben (GPLB) |
|
||||
| Nachträgliche Geltendmachung | im Kalenderjahr auch für Vorzeiträume; korrigierte Erklärung → Berichtigung durch den AG |
|
||||
| Aufrollung 2022 (historisch) | +50 %-PP-Werte bis 31. 8. 2022 per Aufrollung (§ 77 Abs 3 EStG) berücksichtigen |
|
||||
|
||||
## Rechtsgrundlagen
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||||
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||||
- **§ 41 Abs 1 Z 6 EStG** — Pflichtveranlagung des AN bei unrichtiger
|
||||
Erklärung (Steuerschuldner). ✅
|
||||
- **§ 77 Abs 3 EStG** — Aufrollung (Anwendungsfall Energiepaket 2022). ✅
|
||||
- **§ 124b Z 395 EStG** — befristete +50 %-Erhöhung des PP Mai 2022–
|
||||
Juni 2023. ✅
|
||||
- L 34/L 34 EDV sind **Formulare der Finanzverwaltung**, keine Gesetzesnorm;
|
||||
normativer Rahmen der Formularpflicht ⚠ an RIS/LStR verifizieren.
|
||||
|
||||
## Payroll-Relevanz (Odoo)
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||||
|
||||
- L 34 EDV als **Dokument am Mitarbeiter** mit strukturierten Kernfeldern
|
||||
(Wegstrecke, Pendeltage-Kategorie, Abfragedatum) — Freibetrags- und
|
||||
Absetzbetrags-Ableitung im Payslip aus diesen Daten, nicht aus Freitext.
|
||||
- **Workflow „Änderung der Verhältnisse"**: 1-Monats-Meldefrist des AN,
|
||||
monatsgenaue Umstellung der Pendlerdaten (→ lb-pen-08); Urlaub/
|
||||
Krankenstand/Feiertage unterbrechen die Berücksichtigung nicht.
|
||||
- **Lohnkonto-Attribute** (zustehender Pendlereuro, Kfz-Monate,
|
||||
Werkverkehrsmonate) als Ausgabefelder der Abrechnung/Lohnzettel
|
||||
mitführen.
|
||||
- Plausibilitätsprüfung „offensichtlich unrichtig" als grobe
|
||||
Konsistenzprüfung (zB Wegstrecke vs. Adressen) — Dokumentation der
|
||||
Entscheidung als Haftungsschutz für die GPLB.
|
||||
- Die Aufrollung 2022 illustriert die Anforderung, rückwirkend über
|
||||
abgeschlossene Perioden korrigieren zu können (Payslip-Korrektur/
|
||||
Aufrollung); Periodenmechanik → lb-ent-01.
|
||||
|
||||
## Verweise
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||||
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||||
- **KB-intern:** lb-pen-01/lb-pen-02 (Pauschalen) · lb-pen-04 (Pendlereuro) ·
|
||||
lb-pen-05 (Grundsystematik, Lohnkonto-Einträge) · lb-pen-08 (Pendlerrechner
|
||||
als Basis der L 34 EDV) · lb-pen-09 (Aliquotierung)
|
||||
- **Projekt:** `personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Privat.md`
|
||||
+91
@@ -0,0 +1,91 @@
|
||||
---
|
||||
id: lb-pen-07
|
||||
batch: 3
|
||||
title: "Pendlerförderung - Vorliegen mehrerer Wohnsitze"
|
||||
work: "Lexis Briefings Personalrecht"
|
||||
chapter: "Entgelt: Anspruch & Abrechnung"
|
||||
topic: pendlerforderung
|
||||
author: "Sabara"
|
||||
stand: 2026-08
|
||||
source:
|
||||
pdf: ".lexis360/Lexis360_pendlerforderung_vorliegen_mehrerer_wohnsitze.pdf"
|
||||
text: ".lexis360/md/pendlerforderung_vorliegen_mehrerer_wohnsitze.md"
|
||||
legal_bases: ["EStG § 16 Abs 1 Z 6 lit f", "Pendlerverordnung § 4 Abs 1", "Pendlerverordnung § 4 Abs 2", "LStR 2002 Rz 343"]
|
||||
tags: [familienwohnsitz, wohnsitze, pendlerpauschale, pendlerverordnung, doppelte-haushaltsfuehrung]
|
||||
cross_refs: ["lb-pen-01", "lb-pen-05", "lb-pen-08"]
|
||||
---
|
||||
|
||||
# Pendlerförderung – Vorliegen mehrerer Wohnsitze
|
||||
|
||||
*Lexis Briefings Personalrecht, Sabara, Stand August 2026 (lb-pen-07).*
|
||||
|
||||
## Zusammenfassung
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||||
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||||
- **Wahlrecht (§ 16 Abs 1 Z 6 lit f EStG):** Bei mehreren Wohnsitzen ist
|
||||
für die Berechnung des Pendlerpauschales entweder der **zur Arbeitsstätte
|
||||
nächstgelegene Wohnsitz** oder der **Familienwohnsitz** maßgebend; der
|
||||
Gesetzesbegriff Familienwohnsitz wird durch die Pendlerverordnung
|
||||
inhaltlich näher bestimmt.
|
||||
- **Familienwohnsitz:** Ort, an dem ein in (Ehe-)Partnerschaft oder
|
||||
Lebensgemeinschaft lebender oder ein alleinstehender Steuerpflichtiger
|
||||
seine **engsten persönlichen Beziehungen** (zB Familie, Freundeskreis)
|
||||
**und** einen **eigenen Hausstand** hat (Wohnung, deren Einrichtung den
|
||||
Lebensbedürfnissen entspricht; § 4 Abs 1 und 2 PendlerVO — verfestigte
|
||||
Bindung). Bloßes Mitbewohnen im Wohnverband von Personen, die keine
|
||||
(Ehe-)Partner oder Lebensgefährten sind (zB Zimmer in der elterlichen
|
||||
Wohnung), ist **kein eigener Hausstand** — parallel zur bisherigen
|
||||
Verwaltungsübung bei der doppelten Haushaltsführung (LStR 2002 Rz 343).
|
||||
- **Berufswohnsitz:** Für die Anerkennung der Aufwendungen der doppelten
|
||||
Haushaltsführung ist nach VwGH-Rechtsprechung ein eigener Hausstand
|
||||
iSd § 4 Abs 2 PendlerVO nicht erforderlich; als Berufswohnsitz gelten
|
||||
eigene (Miet)Wohnung, (Untermiet)Zimmer oder die im Rahmen einer
|
||||
Wohngemeinschaft mit anderen als Ehepartner/Lebensgefährten benützte
|
||||
Wohnung.
|
||||
- **Tatsächliche Zurücklegung:** Voraussetzung des PP ist, dass die
|
||||
Wegstrecke tatsächlich zurückgelegt wird; im Kalendermonat kann nur
|
||||
**ein** Wohnsitz zugrunde gelegt werden. Liegt kein Familienwohnsitz vor,
|
||||
ist stets der nächstgelegene Wohnsitz maßgeblich.
|
||||
|
||||
## Kernwerte & Fristen (Stand 2026-08)
|
||||
|
||||
| Wert / Regel | Detail |
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||||
|---|---|
|
||||
| Maßgebender Wohnsitz | **nächstgelegener Wohnsitz oder Familienwohnsitz** (Wahlrecht, § 16 Abs 1 Z 6 lit f EStG) |
|
||||
| Familienwohnsitz | engste persönliche Beziehungen **plus** eigener Hausstand (§ 4 Abs 1/2 PendlerVO) |
|
||||
| Kein eigener Hausstand | bloßes Mitbewohnen bei Nicht-Partnern (zB Kinderzimmer im elterlichen Haushalt) |
|
||||
| Berufswohnsitz | für doppelte Haushaltsführung ohne eigenen Hausstand anerkannt (VwGH) |
|
||||
| Kalendermonatsprinzip | nur **ein** Wohnsitz pro Kalendermonat; Strecke muss tatsächlich zurückgelegt werden |
|
||||
| Fallback | kein Familienwohnsitz → stets nächstgelegener Wohnsitz |
|
||||
|
||||
## Rechtsgrundlagen
|
||||
|
||||
- **§ 16 Abs 1 Z 6 lit f EStG** — Wahlrecht zwischen nächstgelegenem
|
||||
Wohnsitz und Familienwohnsitz. ✅
|
||||
- **§ 4 Abs 1 und Abs 2 Pendlerverordnung** — Begriff Familienwohnsitz und
|
||||
Hausstand (verfestigte Bindung). ✅
|
||||
- **LStR 2002 Rz 343** — Parallele zur doppelten Haushaltsführung
|
||||
(Verwaltungsmeinung, zweimal zitiert). ✅
|
||||
- VwGH-Entscheidungen (2006/15/0024, 88/14/0081, Ra 2019/13/0061) —
|
||||
Berufswohnsitz ohne eigenen Hausstand; im Quelltext ohne Leitsatz
|
||||
wiedergegeben — ⚠ Details vor Verwendung am RIS lesen.
|
||||
|
||||
## Payroll-Relevanz (Odoo)
|
||||
|
||||
- Keine Abrechnungs-, sondern **Stammdatenlogik**: Die Pendlerdaten am AN
|
||||
müssen erkennen lassen, welcher Wohnsitz angesetzt wird (nächstgelegen
|
||||
oder Familienwohnsitz) und dass **je Kalendermonat genau ein Datensatz**
|
||||
gilt; Wohnsitzwechsel → Versionierung der Pendlerdaten mit
|
||||
Gültigkeitsmonaten (Meldefrist → lb-pen-06).
|
||||
- Die Pendlerrechner-Abfrage verlangt die **Adresse der Wohnung** (→
|
||||
lb-pen-08) — am System dieselbe Adresse führen wie in der Abfrage,
|
||||
sonst droht der „offensichtlich unrichtig"-Vorwurf.
|
||||
- Familienwohnsitz ist eine **faktische Würdigung** (engste Beziehungen +
|
||||
Hausstand), nicht algorithmisierbar: als deklariertes Attribut aus der
|
||||
L 34 EDV übernehmen und als GPLB-Prüfpunkt dokumentieren.
|
||||
|
||||
## Verweise
|
||||
|
||||
- **KB-intern:** lb-pen-01 (Berechnung des großen PP) · lb-pen-05
|
||||
(Grundlagen der Pendlerförderung) · lb-pen-08 (Pendlerrechner — Adresse
|
||||
der Wohnung)
|
||||
- **Projekt:** `personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Privat.md`
|
||||
@@ -0,0 +1,100 @@
|
||||
---
|
||||
id: lb-pen-08
|
||||
batch: 3
|
||||
title: "Pendlerrechner"
|
||||
work: "Lexis Briefings Personalrecht"
|
||||
chapter: "Entgelt: Anspruch & Abrechnung"
|
||||
topic: pendlerforderung
|
||||
author: "Sabara"
|
||||
stand: 2026-08
|
||||
source:
|
||||
pdf: ".lexis360/Lexis360_pendlerrechner.pdf"
|
||||
text: ".lexis360/md/pendlerrechner.md"
|
||||
legal_bases: ["EStG § 16 Abs 1 Z 6 lit g", "Pendlerverordnung § 3", "Steuerreformgesetz 2020"]
|
||||
tags: [pendlerrechner, l34-edv, bmf, abfragedatum, pendlerpauschale, pendlereuro]
|
||||
cross_refs: ["lb-pen-01", "lb-pen-04", "lb-pen-05", "lb-pen-06", "lb-pen-07"]
|
||||
---
|
||||
|
||||
# Pendlerrechner
|
||||
|
||||
*Lexis Briefings Personalrecht, Sabara, Stand August 2026 (lb-pen-08).*
|
||||
|
||||
## Zusammenfassung
|
||||
|
||||
- **Verbindliches Instrument:** Für Verhältnisse **innerhalb Österreichs**
|
||||
ist der vom BMF online gestellte Pendlerrechner zur Ermittlung der
|
||||
Entfernung und der Zumutbarkeit zu verwenden (§ 3 PendlerVO) — durch den
|
||||
Steuerpflichtigen (Arbeitnehmerveranlagung), die vollziehende
|
||||
Finanzverwaltung und den **Arbeitgeber** (Lohnsteuerberechnung von
|
||||
Pendlerpauschale und Pendlereuro).
|
||||
- **Amtlicher Vordruck:** Der Ausdruck des Ergebnisses gilt als
|
||||
Pendlerpauschale-Antrag iSd § 16 Abs 1 Z 6 lit g EStG und ist zum
|
||||
Lohnkonto zu nehmen (Grundlage der L 34 EDV, → lb-pen-06); seit dem
|
||||
Steuerreformgesetz 2020 (BGBl I 2019/103; Pendler-VO-Novelle
|
||||
BGBl II 2019/324, in Kraft 30. 10. 2019) genügt auch die
|
||||
**elektronische Übermittlung** an den AG.
|
||||
- **Abfrageparameter** (BMF-FAQ): repräsentatives Datum (aktuell oder max.
|
||||
14 Tage in Zukunft); Arbeitsbeginn/-ende eines typischen Arbeitstags
|
||||
(bei Gleitzeit/Schichtarbeit die überwiegenden Verhältnisse eines
|
||||
längeren Zeitraums, zB Nachtschicht 22–6 Uhr); voraussichtliche Zahl der
|
||||
Fahrten pro Monat (4–7, 8–10, mehr als 10); Wohnadresse = nächstgelegener
|
||||
Wohnsitz oder Familienwohnsitz (→ lb-pen-07); Arbeitsstätte = bei
|
||||
mehreren die Hauptarbeitsstätte, baustellenartige Orte per „Auswahl aus
|
||||
Karte".
|
||||
- **Mehrere Abfragen:** maßgebend ist das Ergebnis, das für einen Tag im
|
||||
Beurteilungszeitraum abgefragt wurde; sonst die zeitlich frühere
|
||||
Abfrage; Gleichbleibendes gilt für den ganzen Zeitraum.
|
||||
- **Unrichtige Ergebnisse:** Gegenbeweis nur im Rahmen der
|
||||
Einkommensteuerveranlagung; für den AG keine Haftung, außer er weiß oder
|
||||
muss wissen, dass die zugrunde gelegten Verhältnisse unrichtig sind
|
||||
(Beispiele: Sonntag-Abfrage bei Mo–Fr-Dienst, Wohn-/Arbeitsadresse ≠
|
||||
Stammdaten, Werkverkehrsstrecken, PP trotz zur Verfügung gestelltem
|
||||
arbeitgebereigenem Kfz, PP nach behobenem Rechnerfehler ab Bekanntgabe
|
||||
der Behebung).
|
||||
- **Auslandsfälle** (Wohnung oder Arbeitsstätte außerhalb Österreichs):
|
||||
Formular **L 33** statt Pendlerrechner.
|
||||
|
||||
## Kernwerte & Fristen (Stand 2026-08)
|
||||
|
||||
| Wert / Regel | Detail |
|
||||
|---|---|
|
||||
| Verbindlichkeit | § 3 PendlerVO: für Inlandsverhältnisse zu verwenden (AN, Finanzverwaltung, AG) |
|
||||
| Antragsfunktion | Ausdruck/PDF = amtlicher Vordruck iSd § 16 Abs 1 Z 6 lit g EStG; elektronische Übermittlung an den AG möglich |
|
||||
| Abfragedatum/Repräsentativität | AG-Berücksichtigung nur mit Ausdruck (L 34 EDV) ab Abfragedatum **25. 6. 2014** (Version 2.0); aktuelles Datum oder max. 14 Tage in Zukunft; bei gleichbleibenden Verhältnissen Gültigkeit für den ganzen Monat |
|
||||
| Fahrtenkategorien | **4–7 · 8–10 · mehr als 10** pro Monat (Map auf die Aliquotierungsstufen → lb-pen-09) |
|
||||
| Mehrere Abfragen | Beurteilungszeitraum-Abfrage vor sonst zeitlich früherer Abfrage |
|
||||
| Aufbewahrung | Ausdruck/PDF als Nachweis für Veranlagung bzw. L 34 EDV beim AG |
|
||||
| Ausland | Formular L 33; keine Pendlerrechner-Nutzung |
|
||||
| Haftung des AG | keine bei korrekter Anwendung; Ausnahmen bei erkennbar unrichtigen Verhältnissen |
|
||||
|
||||
## Rechtsgrundlagen
|
||||
|
||||
- **§ 16 Abs 1 Z 6 lit g EStG** — Pendlerpauschale-Antrag (amtlicher
|
||||
Vordruck; elektronische Übermittlung durch das Steuerreformgesetz 2020). ✅
|
||||
- **§ 3 Pendlerverordnung** — Nutzungspflicht für Inlandsverhältnisse. ✅
|
||||
- **Steuerreformgesetz 2020** (BGBl I 2019/103) iVm Pendler-VO-Novelle
|
||||
BGBl II 2019/324 (in Kraft 30. 10. 2019). ✅
|
||||
|
||||
## Payroll-Relevanz (Odoo)
|
||||
|
||||
- Der Pendlerrechner liefert die **Eingabedaten** der PP/PE-Berechnung
|
||||
(km, Zeitdauer, Zumutbarkeit, Fahrtenkategorie) — als versionierter
|
||||
Pendlerdatensatz am AN speichern (inkl. Abfragedatum), nicht im
|
||||
Regelwerk nachrechnen.
|
||||
- Die **Fahrtenkategorie** des Rechners (4–7/8–10/>10) entspricht direkt
|
||||
den Aliquotierungsstufen 1/3–2/3–voll (→ lb-pen-09); Änderungen der
|
||||
Verhältnisse binnen Monatsfrist meldepflichtig (→ lb-pen-06).
|
||||
- **Dokumentenablage** des L 34 EDV (Ausdruck oder elektronisch übermittelt)
|
||||
am Mitarbeiter; elektronischer Empfang im System abbilden.
|
||||
- Inlands-Validierung: Bei Wohn-/Arbeitsstätten außerhalb Österreichs
|
||||
keine automatische Ableitung (L 33-Fall) — Kennzeichnung im
|
||||
Stammdatensatz.
|
||||
|
||||
## Verweise
|
||||
|
||||
- **KB-intern:** lb-pen-01 (Zumutbarkeits-/Entfernungskriterien) · lb-pen-04
|
||||
(Pendlereuro) · lb-pen-05 (Allgemeines) · lb-pen-06 (L 34 EDV,
|
||||
Änderungsmeldung, Haftung) · lb-pen-07 (Wohnsitzwahl bei der Abfrage)
|
||||
- **Projekt:** `personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Privat.md`
|
||||
- *Hinweis:* Links der Quelle auf BMF-FAQ („Häufige Fragen zum
|
||||
Pendlerrechner") sind Export-Artefakte und nicht übernommen.
|
||||
@@ -12,7 +12,7 @@ source:
|
||||
text: ".lexis360/md/pramien_lohnabgaben.md"
|
||||
legal_bases: ["ASVG § 49 Abs 1 und 2", "EStG § 67", "BMSVG § 6 Abs 1", "LStR 2002 Rz 1050, 1052, 1055"]
|
||||
tags: [pramien, lohnabgaben, sonderzahlung, jahressechstel, aufrollung, bmsv]
|
||||
cross_refs: ["lb-prm-01", "lb-prm-02", "lb-prm-03", "lb-prm-06", "lb-ent-01", "lb-ent-10"]
|
||||
cross_refs: ["lb-prm-01", "lb-prm-02", "lb-prm-03", "lb-prm-06", "lb-ent-01", "lb-ent-10", "lb-son-03", "lb-son-04"]
|
||||
---
|
||||
|
||||
# Prämien – Lohnabgaben
|
||||
@@ -110,5 +110,6 @@ cross_refs: ["lb-prm-01", "lb-prm-02", "lb-prm-03", "lb-prm-06", "lb-ent-01", "l
|
||||
- **Projekt:** `personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Privat.md` (§ 67-Tarif
|
||||
2026, Sechstel-Regime; BMSV-Kernwerte).
|
||||
- *Hinweis:* Das Briefing verweist für Detailfragen auf „Sonderzahlungen -
|
||||
Steuer" — dieses Briefing ist im Lexis360-Export nicht enthalten
|
||||
(Beschaffungslücke, Folgebatch).
|
||||
Steuer“ — mit Batch 3 im Korpus: → lb-son-04 (Steuermechanik,
|
||||
§-67-Staffel; Stand 2026-08); zur SV-Einordnung „Sonderzahlung vs.
|
||||
laufender Bezug“ ergänzend → lb-son-03.
|
||||
+122
@@ -0,0 +1,122 @@
|
||||
---
|
||||
id: lb-rei-09
|
||||
batch: 3
|
||||
title: "Reisekosten- und Reiseaufwandsentschädigung - Übersicht"
|
||||
work: "Lexis Briefings Personalrecht"
|
||||
chapter: "Entgelt: Anspruch & Abrechnung"
|
||||
topic: reisekosten
|
||||
author: "Winkler/Patka"
|
||||
stand: 2026-08
|
||||
source:
|
||||
pdf: ".lexis360/Lexis360_reisekosten_und_reiseaufwandsentschadigung_ubersic.pdf"
|
||||
text: ".lexis360/md/reisekosten_und_reiseaufwandsentschadigung_ubersic.md"
|
||||
legal_bases: ["ABGB § 1014", "ArbVG § 97 Abs 1 Z 12", "EStG § 26 Z 4", "EStG § 3 Abs 1 Z 16b"]
|
||||
tags: [reisekosten, reiseaufwandsentschadigung, aufwandersatz, taggeld, nachtigungsgeld, dienstreise]
|
||||
cross_refs: ["lb-rei-01", "lb-rei-02", "lb-rei-03", "lb-rei-04", "lb-rei-05", "lb-rei-06", "lb-rei-07", "lb-rei-08", "lb-ent-01"]
|
||||
---
|
||||
|
||||
# Reisekosten- und Reiseaufwandsentschädigung – Übersicht
|
||||
|
||||
*Lexis Briefings Personalrecht, Winkler/Patka, Stand August 2026 (lb-rei-09).*
|
||||
|
||||
## Zusammenfassung
|
||||
|
||||
- **Begriff:** Reisekosten- und Reiseaufwandsentschädigungen sind
|
||||
Vergütungen des Arbeitgebers, die dem Arbeitnehmer die anlässlich
|
||||
einer **Dienstreise** entstandenen Aufwendungen ersetzen. Dazu
|
||||
zählen das Briefing: **Taggelder** (Verpflegungsmehraufwand),
|
||||
**Nächtigungsgelder** (Nächtigungsmehraufwand, → lb-rei-08), Ersatz
|
||||
der **tatsächlichen Nächtigungskosten** (Hotelrechnungen), Ersatz von
|
||||
**Nebenkosten** (Auslagenersatz, z. B. Telefon- und Portokosten) und
|
||||
**Fahrtkostenvergütungen** (öffentliche Verkehrsmittel, → lb-rei-05;
|
||||
Kilometergelder, → lb-rei-06).
|
||||
- **Arbeitsrechtlicher Anspruch:** Ausgangspunkt ist § 1014 ABGB
|
||||
(Ersatz der im Arbeitgeberinteresse getätigten Aufwendungen); die
|
||||
Bestimmung ist **dispositiv**. Die konkrete Höhe ergibt sich idR aus
|
||||
dem Kollektivvertrag, einer Betriebsvereinbarung (§ 97 Abs 1 Z 12
|
||||
ArbVG), dem Einzeldienstvertrag oder durch Betriebsübung.
|
||||
- **Abgeltungswege:**
|
||||
- **Einzelabrechnung:** belegmäßig nachgewiesene Reisekosten oder
|
||||
pauschale Tag-/Nächtigungsgelder bzw. Kilometergelder auf Basis
|
||||
einer Reisekostenaufzeichnung. Nur so ist eine **abgabenfreie**
|
||||
Abrechnung nach § 26 Z 4 EStG bzw. § 3 Abs 1 Z 16b EStG möglich
|
||||
(→ lb-rei-01, lb-rei-02); abgabenfrei heißt hier zugleich
|
||||
**lohnnebenkostenfrei** — keine SV-Beiträge, keine Beiträge nach
|
||||
dem BMSVG.
|
||||
- **Pauschal-Vereinbarung** (z. B. € 1.000,– pro Monat): der
|
||||
Pauschalbetrag ist **zur Gänze** lohnsteuer-, sozialversicherungs-
|
||||
und lohnnebenkostenpflichtig; abgabenfrei ist nur, was durch eine
|
||||
ordnungsgemäße Reisekostenabrechnung samt Belegen belegt wird
|
||||
(zeitlich befristete Abrechnung nach § 26 Z 4 EStG). Ohne Abrechnung
|
||||
bleiben nur Werbungskosten in der Arbeitnehmerveranlagung.
|
||||
- **All-In-Vereinbarung**, die auch Reisekosten abgilt: in der
|
||||
Gehaltsverrechnung können **keine** abgabenfreien
|
||||
Reisekostenvergütungen berücksichtigt werden; der Arbeitnehmer
|
||||
kann Werbungskosten in der Arbeitnehmerveranlagung geltend
|
||||
machen.
|
||||
- **Deckungsprüfung:** Bei Pauschalbeträgen und All-In-Vereinbarungen
|
||||
hat der Arbeitgeber **jährlich** zu prüfen, ob die aus einer
|
||||
Einzelabrechnung zustehenden Ansprüche im Pauschalbetrag bzw. in der
|
||||
Überzahlung Deckung finden; andernfalls ist die Differenz
|
||||
nachzuzahlen.
|
||||
- **Abrechnungs-Mechanik in drei Schritten:** (1) arbeitsrechtlichen
|
||||
Anspruch aus der jeweiligen Grundlage (KV, BV, Einzelvertrag,
|
||||
Betriebsübung) ermitteln; (2) den Bruttobetrag abgabenrechtlich
|
||||
beurteilen (EStG, Lohnsteuerrichtlinien 2002 als Auslegungsbehelf,
|
||||
Judikatur); (3) den ermittelten **Nettobetrag** auszahlen.
|
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## Kernwerte & Fristen (Stand 2026-08)
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| Wert / Regel | Detail |
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|---|---|
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| Freistellungsnormen | **§ 26 Z 4 EStG** (zeitlich begrenzt, „nicht steuerbar") · **§ 3 Abs 1 Z 16b EStG** (idR zeitlich unbegrenzt, „steuerfrei") |
|
||||
| Abgabenfrei = | lohnsteuerfrei **und** lohnnebenkostenfrei: keine SV-Beiträge, keine Beiträge nach dem BMSVG |
|
||||
| Rechtsgrundlage arbeitsrechtlich | § 1014 ABGB (dispositiv); Konkretisierung über KV, BV (§ 97 Abs 1 Z 12 ArbVG), Einzelvertrag, Betriebsübung |
|
||||
| Pauschalbetrag (Beispiel € 1.000,–/Monat) | zur Gänze lohnsteuer-, SV- und lohnnebenkostenpflichtig; nur belegmäßig abgerechnete Anteile abgabenfrei (§ 26 Z 4 EStG) |
|
||||
| All-In inkl. Reisekosten | keine abgabenfreien Reisekostenvergütungen in der Gehaltsverrechnung; Werbungskosten nur in der Arbeitnehmerveranlagung |
|
||||
| Deckungsprüfung | jährlich; fehlt Deckung, ist die Differenz nachzuzahlen |
|
||||
|
||||
## Rechtsgrundlagen
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- **§ 1014 ABGB** — Aufwandersatz dem Grunde nach (ausdrücklich
|
||||
zitiert, dispositiv).
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||||
- **§ 97 Abs 1 Z 12 ArbVG** — Betriebsvereinbarungs-Materie
|
||||
„Verrechnung der Reisekosten und Auslagen".
|
||||
- **§ 26 Z 4 EStG** und **§ 3 Abs 1 Z 16b EStG** als
|
||||
Freistellungsnormen; LStR 2002 als Auslegungsbehelf.
|
||||
|
||||
## Payroll-Relevanz (Odoo)
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|
||||
- **Zwei getrennte Welten im Abrechnungsmodell:** der
|
||||
arbeitsrechtliche Anspruch (KV-/BV-/einschlägige
|
||||
Einzelvertrags-Sätze) bestimmt den **Soll-Betrag**, die
|
||||
abgabenrechtliche Einordnung (§ 26 Z 4, § 3 Abs 1 Z 16b, sonst
|
||||
laufender Bezug) die **Steuer-/Beitragsbehandlung**. In Odoo 19
|
||||
gehört beides in getrennte Konfigurationsebenen: Entgeltarten für
|
||||
Ansprüche vs. Eingabekategorien/Regeln für die Freistellung; Reise-
|
||||
kosteneingaben laufen über die Spesen-/Reisekostenabrechnung
|
||||
(hr.expense) mit Belegen.
|
||||
- **Auszahlung als Nettobetrag:** Reisekostenersätze sind
|
||||
Aufwandersätze, keine Bezüge im engeren Sinn — der Auszahlungs-
|
||||
Betrag entspricht dem ermittelten (abgabenfreien bzw. brutto
|
||||
gerechneten) Nettowert; keine normale Entgeltprogression, soweit
|
||||
die Freistellungsnormen greifen.
|
||||
- **Pauschal-/All-In-Kennzeichen** am Arbeitnehmer(-Vertrag) sperren
|
||||
die Freistellungsregeln vollständig oder teilweise und lösen die
|
||||
jährliche Deckungsprüfung als wiederkehrende Aufgabe aus
|
||||
(Abrechnungsperioden-Mechanik, → lb-ent-01).
|
||||
- **Satz- und Parameterwerte** (Taggeld, Nächtigungsgeld,
|
||||
Kilometergeld, Auslandssätze) sind versionierte Jahreswerte —
|
||||
Detailbehandlung in den Folge-Briefings lb-rei-01 … lb-rei-08.
|
||||
|
||||
## Verweise
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||||
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||||
- **KB-intern:** lb-rei-01 (Taggeld § 26 Z 4) · lb-rei-02 (Taggeld
|
||||
§ 3 Abs 1 Z 16b) · lb-rei-03 (Abrechnungsgrundsätze In-/Ausland) ·
|
||||
lb-rei-04 (Familienheimfahrten) · lb-rei-05 (öffentliche
|
||||
Verkehrsmittel/Jobticket) · lb-rei-06 (Kilometergeld) · lb-rei-07
|
||||
(Überwiegensregel, Entfernungssockel) · lb-rei-08
|
||||
(Nächtigungsgelder) · lb-ent-01 (Abrechnungsperiode für Bezüge).
|
||||
- **Projekt:** `personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Bgld.md` (Dienstreisen
|
||||
beim GemBG-Regime: Landesreisegebühren, § 90 sinngemäß LBBG 2001 —
|
||||
Reisekostenabrechnung als Modul-Thema).
|
||||
@@ -0,0 +1,103 @@
|
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||||
id: lb-ges-01
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||||
batch: 3
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||||
title: "Sachzuwendungen & Geschenke"
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||||
work: "Lexis Briefings Personalrecht"
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||||
chapter: "Entgelt: Anspruch & Abrechnung"
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||||
topic: geschenke
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||||
author: "Kronberger"
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||||
stand: 2026-08
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||||
source:
|
||||
pdf: ".lexis360/Lexis360_sachzuwendungen_geschenke.pdf"
|
||||
text: ".lexis360/md/sachzuwendungen_geschenke.md"
|
||||
legal_bases: ["EStG § 3 Abs 1 Z 14", "EStG § 67 Abs 1 und 2", "ASVG § 49 Abs 2", "ASVG § 49 Abs 3 Z 17", "Lohnkontenverordnung", "LStR 2002 Rz 78–80"]
|
||||
tags: [sachzuwendungen, geschenke, betriebsveranstaltungen, freibetraege, jubilaen, jubilaeumsgeld]
|
||||
cross_refs: ["lb-ges-02", "lb-sac-02", "lb-sac-07", "lb-sac-20", "lb-son-04"]
|
||||
---
|
||||
|
||||
# Sachzuwendungen & Geschenke
|
||||
|
||||
*Lexis Briefings Personalrecht, Kronberger, Stand August 2026 (lb-ges-01).*
|
||||
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||||
## Zusammenfassung
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||||
- **Abgabenfreie Fallgruppen:** (1) Wert der Teilnahme an
|
||||
**Betriebsveranstaltungen** (Betriebsausflug, kulturelle Veranstaltung,
|
||||
Betriebsfeier) bis **€ 365,– je AN und Kalenderjahr**; (2) im Rahmen von
|
||||
Betriebsveranstaltungen empfangene **Sachzuwendungen** zusätzlich bis
|
||||
**€ 186,–/Jahr**; (3) Sachzuwendungen aus Anlass von **Dienst- oder
|
||||
Firmenjubiläen** bis **€ 186,–/Jahr** (§ 3 Abs 1 Z 14 EStG,
|
||||
§ 49 Abs 3 Z 17 ASVG) — jeweils lohnsteuer-, SV- und
|
||||
lohnnebenkostenfrei.
|
||||
- **Freibeträge, keine Freigrenzen:** Übersteigt der Wert die Grenze,
|
||||
bleibt der Freibetrag abzugsfähig und nur der übersteigende Wert ist zu
|
||||
verabgaben (Beispiel Geschenk € 300,– → € 186,– frei, € 114,–
|
||||
steuerpflichtig).
|
||||
- **Begriff:** Sachzuwendungen sind Sachbezüge aller Art, die **keine
|
||||
individuelle Entlohnung** sein dürfen; **Barzahlungen** sind stets steuer-
|
||||
und beitragspflichtig. Beispielkatalog: Autobahnvignetten, nicht in
|
||||
Bargeld lösbare Gutscheine/Geschenkmünzen, Goldmünzen/Golddukaten mit
|
||||
Goldwert im Vordergrund.
|
||||
- **Keine besondere Betriebsfeier erforderlich:** zB die Verteilung von
|
||||
Weihnachtsgeschenken gilt als Betriebsveranstaltung, wenn die Übergabe
|
||||
der Geschenke eigentlicher Anlass und Inhalt der Veranstaltung ist
|
||||
(→ lb-ges-02).
|
||||
- **Jubiläen:** begünstigt aus Anlass 10/20/25/30/35/40/45/50-jähriger
|
||||
**Dienstjubiläen** sowie 10/20/25/30/40/50/60/70/75/80/90/100-…-jähriger
|
||||
**Firmenjubiläen**; der €-186,–-Freibetrag steht **gesondert** zum
|
||||
Betriebsveranstaltungs-Freibetrag, bei zusammenfallendem Dienst- und
|
||||
Firmenjubiläum im selben Jahr aber nur **einmal**.
|
||||
- **Jubiläumsgelder** (bar) sind — anders als Jubiläumssachgeschenke —
|
||||
steuer- und beitragspflichtig: seit 1. 1. 2016 als **Sonderzahlung**
|
||||
(§ 49 Abs 2 ASVG) bis zur SV-Jahres-Höchstbeitragsgrundlage, steuerlich
|
||||
nach **§ 67 Abs 1 und 2 EStG** (bis 31. 12. 2015 SV-beitragsfrei).
|
||||
|
||||
## Kernwerte & Fristen (Stand 2026-08)
|
||||
|
||||
| Wert / Regel | Detail |
|
||||
|---|---|
|
||||
| Betriebsveranstaltung | Teilnahmewert bis **€ 365,–/AN/Jahr** abgabenfrei (LSt, SV, DB/DZ, KommSt) |
|
||||
| Sachzuwendungen bei BV | zusätzlich bis **€ 186,–/AN/Jahr** abgabenfrei |
|
||||
| Jubiläum (Dienst/Firma) | bis **€ 186,–/Jahr**; nur einmal, wenn Dienst- und Firmenjubiläum im selben Jahr zusammenfallen |
|
||||
| Rechtsnatur | **Freibeträge** (keine Freigrenzen): übersteigender Wert abgabepflichtig (Beispiel € 300 → 186 frei / 114 pflichtig) |
|
||||
| Jubiläumsstufen | Dienstjubiläen: 10/20/25/30/35/40/45/50 Jahre · Firmenjubiläen: 10/20/25/30/40/50/60/70/75/80/90/100 … Jahre |
|
||||
| Jubiläumsgeld | bar, abgabenpflichtig: SV als SZ nach § 49 Abs 2 ASVG bis zur SZ-Höchstbeitragsgrundlage **€ 13.860,–/Jahr** (2026); LSt als sonstiger Bezug nach § 67 Abs 1 und 2 EStG |
|
||||
| Lohnkonto | freie Werte ohne Lohnkontenpflicht; Überschreitung → Versteuerung des Mehrbetrags |
|
||||
|
||||
## Rechtsgrundlagen
|
||||
|
||||
- **§ 3 Abs 1 Z 14 EStG** — Steuerfreiheit der Sachzuwendungen
|
||||
(Betriebsveranstaltungen, Jubiläen). ✅
|
||||
- **§ 49 Abs 3 Z 17 ASVG** — parallele Beitragsfreiheit. ✅
|
||||
- **§ 49 Abs 2 ASVG** — Jubiläumsgelder als Sonderzahlung (Beitragspflicht
|
||||
seit 1. 1. 2016). ✅
|
||||
- **§ 67 Abs 1 und 2 EStG** — steuerliche Behandlung der Jubiläumsgelder
|
||||
als sonstiger Bezug. ✅
|
||||
- **LStR 2002 Rz 78–80** — Verwaltungsmeinung zu Freibetragshöhe,
|
||||
Sachzuwendungsbegriff und Beispielen; **Lohnkontenverordnung** — mangels
|
||||
Aufzählung keine Lohnkontenpflicht des freien Vorteils (ohne §-Zitat). ✅
|
||||
|
||||
## Payroll-Relevanz (Odoo)
|
||||
|
||||
- **Jahreswerte je AN kumulieren:** € 365 (BV-Teilnahme) und € 186
|
||||
(Sachzuwendungen) als Jahresparameter; die Abrechnung erfasst nur den
|
||||
**die Freibeträge übersteigenden Wert** als Sachbezug — Freibetrags-,
|
||||
nicht Freigrenzenlogik (Wert − Freibetrag = BG, keine Alles-oder-nichts-
|
||||
Schwelle; Systematik-Vergleich → lb-sac-02).
|
||||
- Abgabenfreie Zuwendungen ohne Lohnkontenpflicht → **keine
|
||||
Lohnkonto-Position**, aber interne Kumulationsdokumentation der Werte
|
||||
für die GPLB nötig.
|
||||
- **Jubiläumsgelder** in die Sonderzahlungs-Verarbeitung (§ 67, SV mit
|
||||
SZ-Jahresdeckel € 13.860,–) — getrennt von den Sachgeschenken; der
|
||||
Jubiläumsanlass (Dienstjahre/Firmenjubiläum) ist Stammdatenfrage.
|
||||
- Jubiläumsstufen und Wertgrenzen als konstante Parameter (Jahreswerte)
|
||||
führen, um Rechtsänderungen ohne Regelanpassung einspielen zu können.
|
||||
|
||||
## Verweise
|
||||
|
||||
- **KB-intern:** lb-ges-02 (Weihnachtsgeschenke als Anwendungsfall) ·
|
||||
lb-sac-02 (Mitarbeiterrabatte — Freigrenze/Freibetrag-Systematik) ·
|
||||
lb-sac-07 (Sachbezug Betriebsveranstaltungen) · lb-sac-20 (Zuwendungen zu
|
||||
Begräbnis — weitere §-3-Befreiung) · lb-son-04 (Sonderzahlungen —
|
||||
Steuer: Jubiläumsgeld als SZ)
|
||||
- **Projekt:** `personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Privat.md`
|
||||
@@ -0,0 +1,157 @@
|
||||
---
|
||||
id: lb-zus-04
|
||||
batch: 3
|
||||
title: "SEG-Zulagen - Abgabenrecht"
|
||||
work: "Lexis Briefings Personalrecht"
|
||||
chapter: "Entgelt: Anspruch & Abrechnung"
|
||||
topic: zuschlage
|
||||
author: "Gruber/Hofbauer"
|
||||
stand: 2026-08
|
||||
source:
|
||||
pdf: ".lexis360/Lexis360_seg_zulagen_abgabenrecht.pdf"
|
||||
text: ".lexis360/md/seg_zulagen_abgabenrecht.md"
|
||||
legal_bases: ["ASVG § 49 Abs 3 Z 2", "EStG § 68 Abs 1", "EStG § 68 Abs 5", "EStG § 68 Abs 7", "ArbVG § 4", "UrlG § 6", "LStR 2002"]
|
||||
tags: [seg-zulagen, schmutzzulage, erschwerniszulage, gefahrenzulage, freigrenzen, nachweispflicht]
|
||||
cross_refs: ["lb-zus-01", "lb-zus-05", "lb-son-04", "lb-atz-07", "lb-atz-12", "lb-vor-03", "lb-ent-02"]
|
||||
---
|
||||
|
||||
# SEG-Zulagen – Abgabenrecht
|
||||
|
||||
*Lexis Briefings Personalrecht, Gruber/Hofbauer, Stand August 2026 (lb-zus-04).*
|
||||
|
||||
## Zusammenfassung
|
||||
|
||||
- **Grundlagen:** Zulagen für erhebliche Verschmutzung, außerordentliche
|
||||
Erschwernis und/oder typische Berufsgefahr (SEG) können lohnsteuerfrei
|
||||
sein; die **Schmutzzulage** ist unter denselben Voraussetzungen
|
||||
zusätzlich beitragsfrei (§ 49 Abs 3 Z 2 ASVG), sofern sie auf
|
||||
gesetzlichen bzw. kollektivvertraglichen Bestimmungen beruht und nicht
|
||||
lohnsteuerpflichtig ist. Erschwernis- und Gefahrenzulagen sind
|
||||
beitragspflichtig. Die Bezeichnung ist unbeachtlich.
|
||||
- **Steuerfreiheit nach § 68 Abs 1 EStG:** SEG-Zulagen, Zuschläge für
|
||||
Sonn-, Feiertags- und Nachtarbeit sowie damit zusammenhängende
|
||||
Überstundenzuschläge sind **insgesamt bis € 400,– monatlich**
|
||||
steuerfrei (gemeinsamer Freibetrag; Erhöhung von € 360,– auf
|
||||
€ 400,– durch das PrAG 2024, BGBl I 2023/153, für LZP ab 1. 1. 2024) —
|
||||
✅ deckungsgleich mit RECHTSQUELLEN-Privat § 68 Abs 1.
|
||||
- **Formelle Voraussetzungen (§ 68 Abs 5 Z 1–7 EStG):** Gewährung auf
|
||||
gesetzlicher Vorschrift, Dienstordnung einer Gebietskörperschaft,
|
||||
aufsichtsbehördlich genehmigter Dienst-/Besoldungsordnung einer
|
||||
Körperschaft des öffentlichen Rechts, ÖGB-Arbeitsordnung,
|
||||
Kollektivvertrag/Betriebsvereinbarung (auch aufgrund besonderer
|
||||
kollektivvertraglicher Ermächtigungen), Betriebsvereinbarung mangels
|
||||
kollektivvertragsfähigen Vertragsteils auf Arbeitgeberseite (§ 4 ArbVG)
|
||||
oder innerbetrieblich für alle Arbeitnehmer/Gruppen.
|
||||
- **Materielle Voraussetzungen:** Die Arbeiten müssen **überwiegend**
|
||||
(mehr als die Hälfte der bezuschlagten Arbeitszeit) unter Umständen
|
||||
erfolgen, die erhebliche Verschmutzung, außerordentliche Erschwernis
|
||||
(Vergleich innerhalb der Berufssparte, Vergleichsrahmen nicht zu eng)
|
||||
oder typische Berufsgefahr (gesundheitsgefährdende Stoffe, Strahlen,
|
||||
Hitze, Kälte, Nässe, Gase, Dämpfe, Säuren, Laugen, Staub,
|
||||
Erschütterungen, Sturz-/andere Gefahr) bewirken. Arbeitspausen und
|
||||
Hilfstätigkeiten (zB Fahrten zu Tätigkeitsorten) bleiben außer Ansatz.
|
||||
- **Rechtsprechungsbeispiele:** Tankwart keine erhebliche Verschmutzung
|
||||
(nur Teilarbeiten); Pflegearbeiten in Altersheimen/Anstalten als
|
||||
Erschwernis; Infektions-/Strahlenzulage für Ärzte begünstigt;
|
||||
Banküberfall-Zulagen und allgemeine Straßengefahren keine typische
|
||||
Berufsgefahr.
|
||||
- **Überzahlung:** Wird die SEG-Zulage im selben Ausmaß erhöht wie der
|
||||
Lohn, bleibt auch der überkollektivvertragliche Teil steuerfrei
|
||||
(Beispiel: KV-Lohn € 1.318,68 mit Erschwerniszulage € 1,42/h →
|
||||
Dienstvertrag € 1.500,– (13,75 % über KV) → Zulage € 1,62/h steuerfrei;
|
||||
Schmutzzulage bis 10 % des Ist-Stundenlohns € 9,– = € 0,90/h).
|
||||
- **Angemessenheit:** Erschwerniszulagen müssen in einem sachlich
|
||||
vertretbaren Verhältnis (üblich Bruchteil des „reinen" Stundenlohns)
|
||||
stehen; Schmutzzulagen nur insoweit, als sie nachgewiesenen oder
|
||||
geschätzten Reinigungskosten entsprechen (VwGH-Judikatur; LStR Rz 1133,
|
||||
dort seit dem LStR-Wartungserlass 2025 mit konkreter
|
||||
„offizieller" Schätzhilfe — Beträge → lb-zus-05). BFG-Beispiel
|
||||
Rauchfangkehrergewerbe: pauschale Schmutzzulage € 3.100,–/Jahr (nach
|
||||
Abzug von Urlaub und Feiertagen) angemessen.
|
||||
- **Urlaub:** Während des Urlaubs mit dem Urlaubsentgelt (§ 6 UrlG)
|
||||
ausbezahlte SEG-Zulagen sind steuerpflichtig, weil keine begünstigte
|
||||
Arbeit vorliegt (LStR Rz 1132: Steuerfreiheit für 11 von 12 Monaten
|
||||
ohne Bedenken; bestätigt vom VwGH, Ra 2021/13/0121: keine Ausnahme für
|
||||
Urlaubsentgelt in § 68 Abs 7 EStG). Zulagen im Entgelt freigestellter
|
||||
Betriebsratsmitglieder und im Krankheitsfall entgeltfortgezahlter
|
||||
Arbeitnehmer bleiben dagegen nach **§ 68 Abs 7 EStG** steuerfrei;
|
||||
Entgeltfortzahlungszeiten sind aus dem Überwiegen auszuklammern und
|
||||
gesondert zu beurteilen.
|
||||
- **Nachweis:** Die Arbeiten und ihr zeitliches Ausmaß sind laufend
|
||||
aufzuzeichnen (Lohnkonto/Grundaufzeichnungen); nachträgliche Erklärungen
|
||||
oder Zeugen genügen nicht. Mindestangaben nach dem LStR-WE 2025
|
||||
(Rz 1131): Arbeitsplatz/Bezeichnung, typische Arbeitsumgebung,
|
||||
Belastungsdarstellung (ggf. Fotodokumentation), zeitliches Ausmaß
|
||||
(Rz 1130); eine bloße Arbeitsauftragsübersicht genügt nicht (BFG
|
||||
RV/2101158/2019). **Pauschale Zulagen** sind begünstigbar, wenn zuvor
|
||||
Aufzeichnungen über längere Zeit geführt wurden oder das Überwiegen
|
||||
wegen der Art der Berufstätigkeit evident ist.
|
||||
- **Altersteilzeit:** In der Freizeitphase (geblockte ATZ) ausgezahlte,
|
||||
in der Arbeitsphase erworbene Zulagen bleiben bezogen auf die
|
||||
Leistungsmonate im Rahmen der Höchstbeträge steuerfrei
|
||||
(LStR Rz 1132a; Beispiel: Halbierung des € 400,–-Höchstbetrags auf
|
||||
€ 200,– bei 50 %iger Reduktion).
|
||||
- **Lohnnebenkosten:** DB und DZ sowie KommSt sind auf SEG-Zulagen voll
|
||||
zu entrichten; für die Betriebliche Vorsorgekasse gilt ASVG-Basis:
|
||||
Schmutzzulagen beitragsfrei, Erschwernis-/Gefahrenzulagen
|
||||
beitragspflichtig.
|
||||
|
||||
## Kernwerte & Fristen (Stand 2026-08)
|
||||
|
||||
| Wert / Regel | Detail |
|
||||
|---|---|
|
||||
| § 68 Abs 1 EStG-Freibetrag | **€ 400,–/Monat** (seit 1. 1. 2024; davor € 360,–; PrAG 2024 BGBl I 2023/153) — ✅ RECHTSQUELLEN-Privat ident |
|
||||
| SV-Beitragsfreiheit | nur **Schmutzzulage** (§ 49 Abs 3 Z 2 ASVG), bei gesetzlicher/KV-Basis und Lohnsteuerfreiheit |
|
||||
| Urlaubsfall | 11 von 12 Monaten steuerfrei (LStR Rz 1132-Praxis); Urlaubsentgelt-Zulagen steuerpflichtig (VwGH Ra 2021/13/0121) |
|
||||
| § 68 Abs 7 EStG | steuerfrei trotz fehlender Arbeitsleistung: freigestellte Betriebsräte, Entgeltfortzahlung im Krankheitsfall |
|
||||
| ATZ (geblockt) | Freibetragshöchstbetrag bezogen auf Leistungsmonate; Beispiel 50 % ATZ → € 200,– je Auszahlungsmonat steuerfrei |
|
||||
| Schätzhilfe Schmutzzulagen | LStR Rz 1133 mit Konkretisierung seit WE 2024/2025 — Beträge dokumentiert in lb-zus-05 (Stand 2026-07) |
|
||||
| DB/DZ/KommSt | SEG-Zulagen voll abgabepflichtig |
|
||||
| BVK | Schmutzzulage beitragsfrei; Erschwernis-/Gefahrenzulage beitragspflichtig (ASVG-Basis) |
|
||||
|
||||
## Rechtsgrundlagen
|
||||
|
||||
- **§ 68 Abs 1 EStG** (Freibetrag), **§ 68 Abs 5 Z 1–7 EStG** (formelle
|
||||
Voraussetzungen; lohngestaltende Vorschriften), **§ 68 Abs 7 EStG**
|
||||
(Betriebsrat/Krankheit), **§ 49 Abs 3 Z 2 ASVG** (Beitragsfreiheit
|
||||
Schmutzzulage), **§ 4 ArbVG** (kollektivvertragsfähige
|
||||
Vertragsteile), **§ 6 UrlG** (Rechtsgrund des Urlaubsentgelts).
|
||||
- **LStR 2002** Rz 1130, 1131, 1132, 1132a, 1133, 1136, 1140; Judikatur:
|
||||
VwGH Ra 2018/13/0001 und Ra 2017/15/0025 (Angemessenheit), VwGH
|
||||
Ra 2021/13/0121 (Urlaub), BFG RV/2101158/2019 und RV/7100269/2019
|
||||
(Nachweis/Kostenschätzung).
|
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## Payroll-Relevanz (Odoo)
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- **Freibetrags-Engine:** Der € 400,–-Freibetrag ist **monatlich global**
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für alle SEG-/SFN-Zulagen desselben Arbeitnehmers — Implementierung als
|
||||
Monats-Rollup über die Zulagsregeln (nicht je Zulagenart einzeln), als
|
||||
`hr.rule.parameter`-Jahreswert (historische Werte 360/400 mit
|
||||
Gültigkeitszeiträumen versionieren).
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||||
- **Zulagen-Typisierung:** SEG-Zulagenkategorien mit formeller
|
||||
Rechtsgrundlage-Kennzeichnung (KV/BV/gesetzlich) und materieller
|
||||
Prüfdokumentation (Belastungsprofil je Tätigkeits-/Kostenstelle)
|
||||
führen; ohne Profil kein automatischer Freibetrag.
|
||||
- **Urlaub/Krankheit/Betriebsrat:** Fortzahlungszustände je Work-Entry-
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||||
Typ steuern, ob die mitgezahlte Zulage steuerfrei bleibt —
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Urlaubsstunden dürfen den Freibetrag nicht konsumieren: mit dem
|
||||
Urlaubsentgelt ausgezahlte SEG-Zulagen sind steuerpflichtig (VwGH
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||||
Ra 2021/13/0121; 11/12-Monate-Praxis der LStR Rz 1132).
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||||
- **ATZ-Zuschläge:** In der Freizeitphase ausgezahlte Zuschläge mit
|
||||
leistungsphasen-bezogenem Höchstbetrag halbieren — ATZ-Regelwerk muss
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||||
die Erwerbsphase je Zuschlag mitführen (→ lb-atz-07/12).
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||||
- **BV-Kategorie:** Schmutzzulagen von der BMSVG-Basis ausschließen,
|
||||
Erschwernis-/Gefahrenzulagen einschließen (ASVG-Folge-logik
|
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mitverwenden).
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## Verweise
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- **KB-intern:** lb-zus-01 (Bau-/Montagezulagen als SEG-Abgrenzungsfall) ·
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lb-zus-05 (SFN-Zuschläge: gemeinsamer Freibetrag, Schätzhilfe Rz 1133) ·
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||||
lb-son-04 (SEG-Zulagen in der Sechstelbasis) · lb-atz-07 /
|
||||
lb-atz-12 (ATZ: Zuschläge in der Freizeitphase) · lb-vor-03
|
||||
(BV-Beitragszahlung) · lb-ent-02 (Betriebsvereinbarung als
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||||
Rechtsgrundlage)
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||||
- **Projekt:** `personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Privat.md` (§ 68 EStG ✅
|
||||
400 €/600 €; § 41 FLAG/KommStG: SEG-Zulagen als Arbeitslohn voll
|
||||
dienstgeberabgaben-pflichtig).
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||||
@@ -0,0 +1,155 @@
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||||
id: lb-son-02
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batch: 3
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||||
title: "Sonderzahlungen - Arbeitsrecht"
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||||
work: "Lexis Briefings Personalrecht"
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||||
chapter: "Entgelt: Anspruch & Abrechnung"
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||||
topic: sonderzahlungen
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||||
author: "Haider"
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||||
stand: 2025-06
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source:
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||||
pdf: ".lexis360/Lexis360_sonderzahlungen_arbeitsrecht.pdf"
|
||||
text: ".lexis360/md/sonderzahlungen_arbeitsrecht.md"
|
||||
legal_bases: ["LSD-BG § 3", "BUAG §§ 1-3", "AngG § 16", "Gleichbehandlungsgesetz"]
|
||||
tags: [sonderzahlungen, weihnachtsremuneration, urlaubszuschuss, betriebsubung, ruckverrechnung, buak]
|
||||
cross_refs: ["lb-son-01", "lb-son-03", "lb-son-04", "lb-ent-03", "lb-ent-09", "lb-tzb-04", "lb-zus-03", "lb-prm-03", "lb-leh-12"]
|
||||
---
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||||
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||||
# Sonderzahlungen – Arbeitsrecht
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||||
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||||
*Lexis Briefings Personalrecht, Haider, Stand Juni 2025 (lb-son-02).*
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||||
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||||
## Zusammenfassung
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||||
- **Begriff:** Sonderzahlungen sind Entgeltbestandteile neben den laufenden
|
||||
Bezügen, die regelmäßig in größeren Zeiträumen oder nur einmalig
|
||||
ausbezahlt werden — üblich Weihnachtsremuneration (13.) und
|
||||
Urlaubszuschuss (14.), ferner Bilanzgeld, Bonifikation, Jahreserfolgs- und
|
||||
Einmalprämien sowie Jubiläumsgelder.
|
||||
- **Anspruchsquellen:** Gesetz (praktisch nur Hausgehilfen, Hausbesorger,
|
||||
Vertragsbedienstete, Beamte), Kollektivvertrag, Betriebsvereinbarung,
|
||||
Einzeldienstvertrag einschließlich Betriebsübung. Ohne KV/Satzung/
|
||||
Mindestlohntarif obliegt die Gewährung der Vereinbarung (Beispiel
|
||||
Fitnessstudios, Stand 2025: kein KV → kein SZ-Anspruch ohne
|
||||
entsprechende Vereinbarung). Bei ausländischem Arbeitgeber mit AN in
|
||||
Österreich besteht ein zwingender Anspruch auf ortsübliches Entgelt
|
||||
**inklusive vergleichbarer Sonderzahlungen** (§ 3 LSD-BG).
|
||||
- **Schranken:** Freiwillige SZ (Bilanzgeld, Bonifikation, Leistungsprämien)
|
||||
unterliegen dem Gleichbehandlungsgesetz und dem arbeitsrechtlichen
|
||||
Gleichbehandlungsgrundsatz; unter einem bestehenden gesetzlichen oder
|
||||
KV-Anspruch gelten abweichende Vereinbarungen nur im Günstigkeitsvergleich.
|
||||
**Wartefristen** (zB 3 Monate) sind zulässig, die Bindung an das Erreichen
|
||||
eines Stichtags ist unzulässig (9 ObA 112/16k).
|
||||
- **Höhe und Basisbegriffe:** Meist „je eines Monatsgehalts/-lohnes" für WR
|
||||
und UZ; einzelne KVs staffeln dienstzeitabhängig. Die Basis hängt am
|
||||
KV-Begriff: **„Gehalt"** ohne nähere Definition schließt der Höhe nach
|
||||
schwankende Zulagen/Zuschläge, Sachbezüge, Überstundenentlohnung und
|
||||
nicht gehaltsartige Provisionen aus (eine Überstundenpauschale hingegen
|
||||
ist einzubeziehen); **„Lohn"** schließt regelmäßig anfallende, schwankende
|
||||
Bestandteile (Leistungs-/Entgeltzulagen, zB Montage-, SEG-, Schichtzulagen,
|
||||
Vorarbeiterprämien) ein, nicht aber Aufwandsentschädigungen und
|
||||
Überstundenabgeltung; **„Entgelt"** umfasst im Zweifel auch Sachbezüge,
|
||||
schwankende Überstundenentlohnung und Entgeltzulagen. Bloße Lohn-/
|
||||
Gehaltserhöhungen lösen keine Mischberechnung aus (Fälligkeitsprinzip).
|
||||
- **Fälligkeit:** WR meist mit dem Novemberbezug (Angestellten-KVs) bzw.
|
||||
Ende der Kalenderwoche mit dem 1. 12. oder bis 10. 12. (Arbeiter-KVs);
|
||||
UZ häufig bei Urlaubsantritt (längerer bzw. erster Teil bei gleichen
|
||||
Urlaubsteilen) — die Praxis-Auszahlung im Juni/Juli entspricht dem nicht
|
||||
immer. Vorverlegte Fälligkeit und monatliche Auszahlung der aliquoten
|
||||
Anteile sind zulässig (8 ObA 256/98z), aber schriftlich zu vereinbaren.
|
||||
- **Überzahlung:** SZ können in eine überkollektivvertragliche Überzahlung
|
||||
einbezogen werden; bei Umwandlung eines freien Dienstvertrags in ein
|
||||
Arbeitsverhältnis („Scheinselbständiger") gilt die Abgeltung als
|
||||
erfolgt, wenn die Honorare genug „Platz" für die SZ boten
|
||||
(9 ObA 51/12h); bei echten Arbeitnehmern nur bei ausdrücklicher
|
||||
Vereinbarung.
|
||||
- **Teilzeit:** Regelmäßige Mehrleistungsvergütung ist in die SZ-Berechnung
|
||||
einzubeziehen, sofern die SZ nicht bereits mit ausreichend niedrigem
|
||||
Mehrstundenteiler abgegolten sind (8 ObA 11/05h); in Zeitausgleich
|
||||
konsumierte Mehrarbeit zählt nicht. Ob der Mehrarbeitszuschlag
|
||||
einzubeziehen ist, ist umstritten — überwiegende Lehre: nur bei
|
||||
kollektivvertraglicher Anordnung (→ lb-zus-03).
|
||||
- **Rückverrechnung:** UZ und WR gebühren für das gesamte Kalenderjahr.
|
||||
KV-Regelung → Rückverrechnung nur in den geregelten Fällen
|
||||
(9 ObA 328/98w); keine Regelung → überaliquoter Anteil stets
|
||||
rückverrechenbar (9 ObA 104/02p). Entfallsklauseln bei unberechtigtem
|
||||
Austritt/berechtigter Entlassung wirken nur bei **Arbeitern** (bei
|
||||
Angestellten nach AngG § 16 ungültig). Abzug in der Endabrechnung bei
|
||||
Vergessen = Verlust des Rückforderungsanspruchs (8 ObA 10/03h); Brutto
|
||||
rückforderbar; Aufrechnung auch gegen unpfändbare Teile zulässig; kein
|
||||
gutgläubiger Verbrauch; **nur für das laufende Kalenderjahr**, nicht für
|
||||
abgeschlossene Jahre.
|
||||
- **BUAK:** Im BUAG-Bereich zahlt die Bauarbeiter-Urlaubs- und
|
||||
Abfertigungskasse den **Urlaubszuschuss** (nicht die WR) an die Arbeiter
|
||||
aus; Angestellte sind nach § 1 Abs 2 lit a BUAG ausgenommen; Mischbetriebe
|
||||
nach § 3 BUAG zu beurteilen.
|
||||
- **Jubiläumsgeld/Betriebsübung:** Dreimalige vorbehaltlose Gewährung
|
||||
(gleiche Höhe oder Berechnungsprinzip) begründet einen Anspruch, von dem
|
||||
nicht einseitig abgegangen werden kann; vorbeugende
|
||||
Unverbindlichkeitsvorbehalte (zB Gehaltszettel-Aufdruck) schützen,
|
||||
binden aber nicht über den Gleichbehandlungsgrundsatz hinweg.
|
||||
- **Anwesenheitsprämien** (volle SZ nur ohne Fehlzeiten) sind nach stRsp
|
||||
**sittenwidrig und unzulässig**; erkrankte AN können fehlende Teile nach
|
||||
dem Ausfallsprinzip einfordern.
|
||||
|
||||
## Kernwerte & Fristen (Stand 2025-06)
|
||||
|
||||
| Wert / Regel | Detail |
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|---|---|
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||||
| Wartefrist | zulässig (Beispiel des Quelltexts: SZ-Entstehung erst nach 3 Monaten); Stichtagsbindung unzulässig (9 ObA 112/16k) |
|
||||
| Fälligkeit WR | meist mit Novemberbezug (Angestellte) bzw. Kalenderwoche mit 1. 12. / bis 10. 12. (Arbeiter-KVs) |
|
||||
| Fälligkeit UZ | häufig beim Urlaubsantritt (längerer Teil; erster Teil bei gleicher Länge); Praxis Juni/Juli nicht deckungsgleich |
|
||||
| Monatliche SZ-Auszahlung | zulässige Vorverlegung der Fälligkeit (8 ObA 256/98z) — Auswirkungen auf SV (→ lb-son-03) und Lohnsteuer (§ 67 Abs 10, → lb-son-04) |
|
||||
| Betriebsübung | Anspruch ab 3-maliger vorbehaltloser Wiederholung in gleicher Höhe/gleichem Prinzip |
|
||||
| Rückverrechnungszeitraum | nur laufendes Kalenderjahr; abgeschlossene Jahre ausgeschlossen |
|
||||
| BUAk | Urlaubszuschuss über die BUAK (Arbeiter); WR beim Arbeitgeber; Angestellte ausgenommen (§ 1 Abs 2 lit a BUAG) |
|
||||
| Fitnessbranche | ohne KV (Stand 2025): SZ nur bei entsprechender Vereinbarung — Beispiel des Quelltexts zur Anspruchsfreiheit |
|
||||
|
||||
## Rechtsgrundlagen
|
||||
|
||||
- **§ 3 LSD-BG** (zwingendes ortsübliches Entgelt inkl. SZ bei ausländischem
|
||||
Arbeitgeber), **BUAG §§ 1–3** (Persongeltung, Mischbetriebe),
|
||||
**AngG § 16** (Ungültigkeit sz-entfallender Entlassungs-/Austrittsklauseln
|
||||
bei Angestellten — zitiert nach Rabl in Reissner, AngG³ § 16 Rz 59),
|
||||
**Gleichbehandlungsgesetz** (ohne §-Zitat) sowie der arbeitsrechtliche
|
||||
Gleichbehandlungsgrundsatz.
|
||||
- Judikatur im Quelltext u. a.: 8 ObA 256/98z (monatliche Auszahlung),
|
||||
8 ObA 33/12d und 9 ObA 51/12h (Überzahlungs-Abgeltung), 8 ObA 11/05h
|
||||
(Teilzeit-Mehrleistungsvergütung), 8 ObA 173/98v (Mehrarbeitszuschlag),
|
||||
9 ObA 328/98w, 9 ObA 104/02p, 8 ObA 10/03h, 8 ObA 21/11p
|
||||
(Rückverrechnung), 9 ObA 112/16k (Stichtagsbindung).
|
||||
|
||||
## Payroll-Relevanz (Odoo)
|
||||
|
||||
- **SZ-Regelwerk (B13/B14) je KV:** Anspruch, Basiszusammensetzung
|
||||
(Gehalt-/Lohn-/Entgelt-Begriff), Ausmaß, Fälligkeitstermin und
|
||||
Wartefrist sind KV-Daten — als versionierte Regelwerks-/KV-Parameter
|
||||
führen, nicht in Regelcode einbrennen (vgl. `kv.wert`-Ansatz des
|
||||
KV-Frameworks).
|
||||
- **Fälligkeit als Auslöser:** UZ beim Urlaubsantritt erfordert eine
|
||||
Ereignissteuerung (Urlaubsbuchung löst SZ-Abrechnung aus), nicht nur
|
||||
Monats-Payslips; Praxis-Auszahlung vor Fälligkeit ist Korrekt.
|
||||
- **Basis-Definition:** Ob Zulagen (Montage-, SEG-, Schichtzulagen) in die
|
||||
SZ-Basis einfließen, entscheidet der KV-Begriff → Basis als konfigurierbare
|
||||
Entgeltsumme (Kategorienzuordnung je Bezugsart) aufbauen.
|
||||
- **Betriebsübung/Freiwilligkeit:** Freiwillige SZ mit
|
||||
Unverbindlichkeitsvorbehalt als eigene Bezugsart führen, damit sich kein
|
||||
automatischer Anspruch aus Wiederholung ergibt.
|
||||
- **Rückverrechnung:** Abzugslogik in der Endabrechnung (nur laufendes
|
||||
Kalenderjahr); Vergessener Abzug ist nicht nachholbar — Prozesshinweis
|
||||
für die Austritts-Payslip.
|
||||
- **Anwesenheitsprämien** dürfen als unzulässige Gestaltung nicht
|
||||
implementiert werden.
|
||||
- **Monatliche SZ-Variante** verändert SV- und Lohnsteuerbehandlung
|
||||
(→ lb-son-03/04): Entgeltkategorie „SZ-Teilbetrag" muss gesondert
|
||||
ausweisbar bleiben.
|
||||
|
||||
## Verweise
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||||
|
||||
- **KB-intern:** lb-son-01 (Aliquotierung) · lb-son-03 (SV) · lb-son-04
|
||||
(Steuer) · lb-ent-03 (Einzelvereinbarung) · lb-ent-09 (KV, Satzung,
|
||||
Mindestlohntarif) · lb-tzb-04 (Teilzeit-Mehrarbeit) · lb-zus-03
|
||||
(Mehrarbeitszuschläge in der SZ-Basis) · lb-prm-03 (Prämien) · lb-leh-12
|
||||
(Lehrlinge)
|
||||
- **Projekt:** `personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Privat.md`
|
||||
(SZ-Regime der Privatwirtschaft, § 67 EStG).
|
||||
@@ -0,0 +1,115 @@
|
||||
---
|
||||
id: lb-son-03
|
||||
batch: 3
|
||||
title: "Sonderzahlungen - Sozialversicherung"
|
||||
work: "Lexis Briefings Personalrecht"
|
||||
chapter: "Entgelt: Anspruch & Abrechnung"
|
||||
topic: sonderzahlungen
|
||||
author: "Haider"
|
||||
stand: 2025-06
|
||||
source:
|
||||
pdf: ".lexis360/Lexis360_sonderzahlungen_sozialversicherung.pdf"
|
||||
text: ".lexis360/md/sonderzahlungen_sozialversicherung.md"
|
||||
legal_bases: ["ASVG § 49 Abs 2", "ASVG § 54", "AMPFG § 2a"]
|
||||
tags: [sonderzahlungen, sv-beitragssatze, hochstbeitragsgrundlage, jubilaumsgeld, alv-staffel, monatliche-auszahlung]
|
||||
cross_refs: ["lb-son-02", "lb-son-04", "lb-ent-01", "lb-bes-06", "lb-zus-04"]
|
||||
---
|
||||
|
||||
# Sonderzahlungen – Sozialversicherung
|
||||
|
||||
*Lexis Briefings Personalrecht, Haider, Stand Juni 2025 (lb-son-03).*
|
||||
|
||||
## Zusammenfassung
|
||||
|
||||
- **SV-Definition (§ 49 Abs 2 ASVG):** Sonderzahlungen sind Bezüge, die in
|
||||
**größeren Zeiträumen als den Beitragszeiträumen** gewährt werden, mit
|
||||
einer gelockerten Regelmäßigkeit der Wiederkehr — beurteilt nach
|
||||
Arbeitgeberzusage oder tatsächlichem Ablauf der Ereignisse. Fehlt die
|
||||
Wiederkehrserwartung, liegt ein einmaliger Bezug vor, der der
|
||||
Beitragspflicht für laufende Bezüge unterliegt und zur Beitragsermittlung
|
||||
dem laufenden Bezug (mit Beitragssatz und Höchstbeitragsgrundlage des
|
||||
betreffenden Beitragszeitraums) hinzuzuschlagen ist — bewusst abweichend
|
||||
von der lohnsteuerrechtlichen Würdigung (→ lb-son-04).
|
||||
- **Monatlich ausbezahlte Sonderzahlungen:** Werden vertraglich 12 gleiche
|
||||
Monatsbeträge vereinbart und der SZ-Teilbetrag **gesondert am
|
||||
Nettoausweis und Lohnkonto** ausgewiesen, sind die Teilbeträge
|
||||
sozialversicherungsrechtlich Sonderzahlungen (Beiträge bis zur
|
||||
SZ-Höchstbeitragsgrundlage). Wird die SZ in einen angehobenen
|
||||
Monatsbezug „eingeschmolzen", ist alles laufender Bezug (monatliche HBG).
|
||||
Steuerrechtlich ist die begünstige Abrechnung als sonstiger Bezug bei
|
||||
monatlicher Auszahlung ohnehin nicht möglich (Hinweis des Quelltexts).
|
||||
- **Jubiläumsgeschenke:** Sachzuwendungen aus Anlass von Dienst- (10, 20,
|
||||
25, 30, 35, 40, 45, 50 Jahre) oder Firmenjubiläen (10, 20, 25, 30, 40,
|
||||
50, 60, 70, 75, 80, 90, 100 Jahre u. dgl.) sind **beitragsfrei bis
|
||||
€ 186,– pro Jahr** — auch wenn Dienst- und Firmenjubiläum im selben Jahr
|
||||
zusammenfallen. Nicht anlässlich dieser Anlässe gewährte Zuwendungen sind
|
||||
beitragspflichtig.
|
||||
- **Jubiläumsgelder** (Geldleistungen) sind dagegen beitragspflichtig und
|
||||
als Sonderzahlung abzurechnen; bei nicht begünstigtem Anlass ist das
|
||||
Jubiläumsgeld SZ, wenn Wiederkehr zu erwarten ist (zB nach weiteren
|
||||
5 Jahren), sonst Einmalprämie = laufender Bezug.
|
||||
- **DN-Beitragssatz (Stand 2025-06):** Angestellte und Arbeiter gleich
|
||||
**17,07 %** (ALV 2,95 % + KV 3,87 % + PV 10,25 %); Angleichung der
|
||||
KV-Beiträge seit 2016 (bis Ende 2015: Angestellte 3,82 %, Arbeiter
|
||||
3,95 %). Berechnung nach § 54 ASVG im Selbstab- wie im
|
||||
Vorschreibeverfahren.
|
||||
- **ALV-Staffel (§ 2a AMPFG)** mindert den DN-Anteil des
|
||||
Arbeitslosenversicherungsbeitrags bei geringem Entgelt; Grenzen sind
|
||||
**nicht zu aliquotieren** (→ lb-ent-01).
|
||||
|
||||
## Kernwerte & Fristen (Stand 2025-06)
|
||||
|
||||
| Wert / Regel | Detail |
|
||||
|---|---|
|
||||
| DN-SV-Satz Angestellte/Arbeiter | **17,07 %** (ALV 2,95 % · KV 3,87 % · PV 10,25 %) — Stand 2025-06; RECHTSQUELLEN-Privat (GP0, Werte 2026) ✅ bestätigt dieselben DN-Anteile für 2026 |
|
||||
| HBG für Sonderzahlungen 2025 | **€ 6.450,–** lt. Quelltext (Stand 2025-06) — ✅ verbindlich für 2026 lt. RECHTSQUELLEN-Privat: monatliche HBG **€ 6.930,–**, SZ-Jahreshöchstbetrag **€ 13.860,–** (= 2× Monats-HBG); HBG-Tageswert 2026 € 231,– (lb-ent-01) |
|
||||
| ALV-DN-Staffel § 2a AMPFG (ab 1. 1. 2025) | bis **€ 2.074,–**: 0 % · über 2.074 bis **2.262,–**: 1 % · über 2.262 bis **2.451,–**: 2 % (Stand 2025-06) — 2026-Werte lt. lb-ent-01 (Stand 2026-07): bis € 2.225,– 0 % · bis 2.427,– 1 % · bis 2.630,– 2 % |
|
||||
| Jubiläumsgeschenke | beitragsfrei bis **€ 186,–/Jahr**; nur Sachzuwendungen; Höchstbetrag auch bei zusammenfallenden Jubiläen nur einmal |
|
||||
| Jubiläumsgelder | beitragspflichtig; SZ-Abrechnung unabhängig von Jubiläumsart und Wiederkehrwahrscheinlichkeit (bei begünstigtem Anlass) |
|
||||
| Einmaliger Bezug | beitragspflichtig wie laufender Bezug; Hinzuschlag zum betreffenden laufenden Bezug (Beitragssatz + HBG des Beitragszeitraums) |
|
||||
| Monatliche SZ | SZ-Charakter nur bei 12 gleichen Teilbeträgen **und** gesondertem Ausweis an Nettoausweis/Lohnkonto; sonst laufender Bezug |
|
||||
|
||||
## Rechtsgrundlagen
|
||||
|
||||
- **§ 49 Abs 2 ASVG**: gesetzliche SZ-Definition (größere Zeiträume als
|
||||
Beitragszeiträume, Wiederkehrendkeit).
|
||||
- **§ 54 ASVG**: Berechnung des DN-Anteils im Selbstab- und
|
||||
Vorschreibeverfahren.
|
||||
- **§ 2a AMPFG**: ALV-DN-Anteil-Senkung bei geringem Entgelt, Grenzen ab
|
||||
1. 1. 2025 laut Quelltext (Werte s. Tabelle; Jahrespflege obligatorisch).
|
||||
- ⚠ Der Quelltext verweist auf die Lohnnebenkostenbefreiung älterer
|
||||
Arbeitnehmer (ALV, UV, IESG-Zuschlag, DB, DZ) mit den anzuwendenden
|
||||
Beitragsgruppen — die Verweisstelle ist im Export abgeschnitten; Details
|
||||
vor Implementierung aus Primärquellen (RIS) verifizieren.
|
||||
|
||||
## Payroll-Relevanz (Odoo)
|
||||
|
||||
- **SZ-Beitragslogik:** SZ-Bezüge auf eigener Beitragsgrundlage mit eigener
|
||||
SZ-Höchstbeitragsgrundlage abrechnen (jährlicher SZ-Cap als
|
||||
`hr.rule.parameter`-Jahreswert, 2026: 13.860,– € ✅ RECHTSQUELLEN), nicht
|
||||
über die monatliche HBG-Zeile.
|
||||
- **Entgelttyp-Kennzeichnung:** Die SV-Abgrenzung SZ ↔ laufender Bezug
|
||||
(Wiederkehrendkeit, gelockerte Regelmäßigkeit) muss als Entgelteigenschaft
|
||||
am Bezugs-/Regeltyp geführt werden — dieselbe Zahlung kann SV-rechtlich
|
||||
SZ und lohnsteuerlich tarifbesteuerter laufender Bezug sein.
|
||||
- **Monatliche SZ-Variante:** Gesonderter Ausweis des SZ-Teilbetrags ist
|
||||
Voraussetzung der SZ-Behandlung — Lohnkonto-/Belegausgabe muss die
|
||||
Kategorie sichtbar führen; Konsequenzen für die Lohnsteuer beachten
|
||||
(→ lb-son-04).
|
||||
- **Jubiläum:** Anlass-Codierung (Dienstjahre) und Sachbezug/Geld-
|
||||
Unterscheidung steuern Beitragsfreiheit (€ 186,–/Jahr) vs. SZ-Abrechnung —
|
||||
Amsterlass-/Dienstzeitdaten als Basis für die Regel.
|
||||
- **ALV-Staffel:** Grenzwerte als Jahreswerte pflegen und nicht aliquotieren
|
||||
(→ lb-ent-01); gilt für SZ-Beiträge gleichermaßen.
|
||||
|
||||
## Verweise
|
||||
|
||||
- **KB-intern:** lb-son-02 (SZ-Arbeitsrecht) · lb-son-04 (SZ-Lohnsteuer —
|
||||
abweichende Begriffsbildung) · lb-ent-01 (Beitragszeitraum, HBG-Tageswert,
|
||||
ALV-Staffel 2026) · lb-bes-06 (Geringfügigkeit) · lb-zus-04
|
||||
(SEG-Zulagen: Schmutzzulage beitragsfrei nach § 49 Abs 3 ASVG)
|
||||
- **Projekt:** `personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Privat.md` (SV-Werte 2026
|
||||
✅: HBG 6.930,–/13.860,– €, GFG 551,10 €, DN-Anteile KV 3,87/PV 10,25/
|
||||
ALV 2,95 %).
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||||
- *Hinweis:* Verweisstelle des Quelltexts „siehe hier" (Befreiungen älterer
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AN) im Export unvollständig — nicht rekonstruiert.
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@@ -0,0 +1,156 @@
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id: lb-son-04
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batch: 3
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title: "Sonderzahlungen - Steuer"
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work: "Lexis Briefings Personalrecht"
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chapter: "Entgelt: Anspruch & Abrechnung"
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topic: sonderzahlungen
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author: "Gruber/Haas"
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stand: 2026-08
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source:
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pdf: ".lexis360/Lexis360_sonderzahlungen_steuer.pdf"
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text: ".lexis360/md/sonderzahlungen_steuer.md"
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legal_bases: ["EStG § 67", "EStG § 77", "EStG § 41 Abs 4", "EStG § 3", "EStG § 26", "EStG § 33 Abs 1a", "EStG § 124b Z 449", "LStR 2002"]
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tags: [sonderzahlungen, jahressechstel, sonstige-bezuge, freigrenze, lohnsteuer, kontrollsechstel]
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||||
cross_refs: ["lb-son-01", "lb-son-02", "lb-son-03", "lb-prm-04", "lb-prm-06", "lb-zus-04", "lb-zus-05", "lb-rei-07", "lb-sac-03", "lb-ent-01"]
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# Sonderzahlungen – Steuer
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*Lexis Briefings Personalrecht, Gruber/Haas, Stand August 2026 (lb-son-04).*
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## Zusammenfassung
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- **Sonstiger Bezug (§ 67 Abs 1 und 2 EStG):** Steuerrechtlich ist nur
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Entgelt begünstigt abrechenbar, das sich nach **Rechtstitel und
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tatsächlicher Auszahlung** deutlich von den laufenden Bezügen
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unterscheidet — üblich WR, UZ, Bilanzgeld, Bonifikation, Jahreserfolgs- und
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Einmalprämien, Jubiläumsgeld, Quartals-/Jahresprovisionen. Begünstigt
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besteuert wird grundsätzlich nur, was im Normalfall dem zweifachen
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durchschnittlichen Monatsbezug (= **Jahressechstel**) entspricht; bei
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jeder Auszahlung eines sonstigen Bezuges ist das Sechstel **neu zu
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berechnen**.
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- **Monatlich anteilig ausbezahlte SZ** (UZ/WR) bleiben zwar dem
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Rechtstitel nach sonstige Bezüge, sind aber wegen der
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Auszahlungsmodalität gemeinsam mit den laufenden Bezügen nach **§ 67
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Abs 10 EStG tariff** zu versteuern (LStR Rz 1050) — nicht
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jahressechstelerhöhend.
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- **Provisionen/Prämien:** monatliche Abrechnung/Auszahlung oder
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Akontierung (auch schwankender Höhe) → laufende Bezüge; Abrechnung in
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größeren Zeiträumen ohne Akontierung → sonstiger Bezug;
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Provisionsabgleich-Spitzen nach monatlicher Akontierung sind laufende
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Bezüge (LStR Rz 1052).
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- **Sechstelberechnung:** Bisher zugeflossene laufende Bruttobezüge
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**× 60 / abgelaufene Lohnsteuertage** (volle Kalendermonate zählen
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monatlich mit 30 Tagen); alternativ bei vollen Monaten: Monatsdurchschnitt
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Ein gleichzeitig mit dem sonstigen Bezug ausgezahlter laufender
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Bezug ist einzubeziehen; wird der sonstige Bezug **vor** dem laufenden
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Bezug ausgezahlt, zählt der Divisor nur bis zum Vormonatsende.
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||||
- **Sechstelbasis:** u. a. Lohn/Gehalt, laufende geldwerte Vorteile
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(Sachbezüge), Kranken-/Urlaubs-/Feiertagsentgelt, laufende
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||||
Prämien/Provisionen, Zulagen und Zuschläge (zB SEG-Zulagen), Sonn-/
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||||
Feiertags-/Nachtzuschläge, steuerpflichtige Teile von
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||||
Reisekostenvergütungen und Wohnung-Arbeitsstätte-Fahrten. Nicht
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einbezogen: nicht steuerbare Bezüge (§ 26), steuerfreie Bezüge (§ 3)
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||||
außer Auslandsmontage, Entwicklungshilfe und monatliche
|
||||
Zukunftssicherungsmaßnahmen, sowie sämtliche sonstige Bezüge
|
||||
(inkl. Sechstelüberschreitungen).
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||||
- **Kontrollsechstel (§ 77 Abs 4a EStG, seit Steuerreformgesetz 2020):**
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||||
Bei Zufluss des letzten laufenden Bezuges des Jahres (Dezember bzw.
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||||
Beendigungsmonat) ist zu prüfen, ob mehr als ein Sechstel der
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||||
Jahreslaufbezüge begünstigt besteuert wurde; Überhänge sind verpflichtend
|
||||
nach § 67 Abs 10 aufzurollen (Ausnahme: unterjährige Elternkarenz).
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||||
Bei Nachzahlung laufender Bezüge bis 15. 2. des Folgejahres kann eine
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||||
bereits vorgenommene Nachversteuerung korrigiert werden.
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||||
- **§ 77 Abs 5 EStG:** Sonstige Bezüge für das Vorjahr, die bis 15. 2.
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||||
des Folgejahres ausbezahlt werden, erzwingen eine Neuberechnung des
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||||
Jahressechstels unter Einbeziehung aller zuvor ausbezahlten laufenden
|
||||
Bezüge. Sonst lassen aufgerollte laufende Bezüge bereits abgerechnete
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||||
sonstige Bezüge unberührt.
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||||
- **Mehrere Arbeitgeber:** hintereinander mit vorgelegtem L16 (Lohnzettel)
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||||
→ Behandlung, als hätte ein Arbeitgeber bezahlt (Restfreibetrag,
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||||
Freigrenzen-Nachbelastung/-Gutschrift); ohne L16 → Berechnung nur aus
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||||
eigenen Bezügen (Mehrfachnutzung des Freibetrags wird in der Veranlagung
|
||||
korrigiert); parallel → jeder Arbeitgeber rechnet selbst und nutzt
|
||||
Freibetrag/Freigrenze jeweils eigenständig.
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||||
- **Freibetrag (€ 620,–) und Freigrenze (€ 2.615,–)** gelten nur für
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||||
sonstige Bezüge nach § 67 Abs 1 und 2, nicht für Bezüge nach
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||||
§ 67 Abs 3–8 (Abfertigungen, Vergleichszahlungen etc.).
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||||
- **Dynamik:** Liegt das Sechstel bei Auszahlung (noch) innerhalb der
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||||
Freigrenze, bleibt der sonstige Bezug vorerst steuerfrei; steigt es
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||||
später im Jahr über die Freigrenze, sind die früher steuerfrei
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||||
belassenen Bezüge nachzuversteuern, sinkt es darunter, ist die
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||||
einbehaltene Steuer zurückzuvergüten.
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## Kernwerte & Fristen (Stand 2026-08)
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| Wert / Regel | Detail |
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|---|---|
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| Fixsatz-Staffel § 67 Abs 1 | erste **€ 620,–: 0 %** · nächste **€ 24.380,–: 6 %** · nächste **€ 25.000,–: 27 %** · nächste **€ 33.333,–: 35,75 %**; darüber (über € 83.333,–): Tariflohnsteuer nach § 67 Abs 10 — ✅ ident mit RECHTSQUELLEN-Privat (GP0, EStG-Verifikation Stand 02.08.2026) |
|
||||
| Freigrenze | **€ 2.615,– (2026)** ✅ RECHTSQUELLEN; unterhalb der Grenze unterbleibt die Pauschalierung; Historie: bis 2023 € 2.100,– · 2024 € 2.447,– (BGBl I 2024/13, § 124b Z 449) · 2025 € 2.570,– (PrAG 2025) · 2026 € 2.615,– (InflationsanpassungsVO 2026, BGBl II 2025/191) |
|
||||
| 30 %-Begrenzung (Veranlagung) | bei Jahressechstel bis € 25.000,– Steuer max 30 % der € 2.330,– (2024) übersteigenden Bemessungsgrundlage; Grenze für die 30 %-Anwendung 2026: **€ 2.490,–** |
|
||||
| Sechstelformel | zugeflossene laufende Brutto-Bezüge × 60 ÷ abgelaufene Lohnsteuertage; volle Monate: Monatsdurchschnitt × 2; Neuberechnung bei jeder SZ-Auszahlung |
|
||||
| Kontrollsechstel | § 77 Abs 4a: Rollup/Rolldown beim letzten laufenden Jahresbezug; Ausnahme Elternkarenz; Korrektur bei Lohnnachzahlung bis 15. 2. des Folgejahres — ✅ RECHTSQUELLEN (dort mit Ausnahmenkatalog § 77 Abs 4a lit a–j) |
|
||||
| SZ für Vorjahr | Auszahlung bis 15. 2. → Sechstel-Neuberechnung nach § 77 Abs 5 mit allen zuvor geflossenen laufenden Bezügen |
|
||||
| Beendigung unterjährig | Laufende Bezüge ÷ abgelaufene Lohnsteuertage (volle Monate = 30 Tage) × 60; Urlaubsersatzleistung: Sechstel um 1/6 des laufenden Anteils erhöhen |
|
||||
| Abzugsfolge | von der SZ zuerst DN-SV-Beiträge und Freibetrag € 620,– abziehen, dann Fixsätze — RECHTSQUELLEN weist die SV-Abzugspflicht § 67 Abs 12 zu ✅ (Quelltext nennt die Mechanik ohne Abs-Zitat) |
|
||||
| Arbeitgeberwechsel | L16-Vorlage: konsolidierte Betrachtung; ohne L16: eigene Bezüge; parallele Dienstverhältnisse: jeder AG nutzt Freibetrag/Freigrenge selbst |
|
||||
|
||||
## Rechtsgrundlagen
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- **§ 67 Abs 1 und 2 EStG** (sonstige Bezüge, Fixsatz-Staffel),
|
||||
**§ 67 Abs 10** (Tarifbesteuerung über dem Sechstel), **§ 77 Abs 3**
|
||||
(Aufrollung — für die 2024er-Freigrenzen-Erhöhung spätestens bis
|
||||
30. 6. 2024), **§ 77 Abs 4** (30 %-Grenze), **§ 77 Abs 4a**
|
||||
(Kontrollsechstel), **§ 77 Abs 5** (SZ bis 15. 2.), **§ 41 Abs 4**,
|
||||
**§ 33 Abs 1a** (Freigrenze und 30 %-Grenze sind nicht Teil der
|
||||
Progressionsabgeltung), **§ 3/§ 26** (Sechstelbasis),
|
||||
**§ 124b Z 449** (Freigrenzen-Anpassung 2024).
|
||||
- Auslegungsbehelfe: **LStR 2002** Rz 1050 (monatliche SZ-Auszahlung),
|
||||
Rz 1052 (Provisionsspitzen), Rz 1060 (Lohnsteuerprotokoll 2009,
|
||||
Arbeitgeberwechsel), Rz 1193b (Kontrollsechstel-Korrektur).
|
||||
- Steuergesetzgebung: Steuerreformgesetz 2020 (BGBl I 2019/103),
|
||||
BGBl I 2024/13, PrAG 2025, Inflationsanpassungsverordnung 2026
|
||||
(BGBl II 2025/191).
|
||||
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||||
## Payroll-Relevanz (Odoo)
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||||
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||||
- **§ 67-Engine:** Kennzeichnung jeder Bezugsregel als laufend vs. sonstiger
|
||||
Bezug (13./14.-Regeln B13/B14) steuert die Behandlung; die
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||||
Sechstelberechnung braucht den **Jahresstand der laufenden Bezüge je
|
||||
AN** (Lohnkonto-Aggregation, × 60 ÷ Lohnsteuertage) und eine
|
||||
Neuberechnung bei jeder SZ-Auszahlung (Payslip-abhängige Regel,
|
||||
kein statischer Parameter).
|
||||
- **Freigrenze/Freibetrag/Staffelgrenzen als `hr.rule.parameter`-Jahreswerte**
|
||||
(2026: 2.615/620/24.380/25.000/33.333) — ✅ Werte deckungsgleich mit
|
||||
RECHTSQUELLEN-Privat; Jahrespflege im GP8-Zyklus; Freigrenzen-Änderung
|
||||
löst Aufrollungsverpflichtung (§ 77 Abs 3) aus.
|
||||
- **Kontrollsechstel:** Dezember-/Beendigungs-Payslip muss den
|
||||
Jahres-Rollup (§ 77 Abs 4a: Überhang → § 67 Abs 10-Nachversteuerung,
|
||||
Rolldown bei Absinken) als eigene Regelphase enthalten;
|
||||
Elternkarenz-Ausnahme beachten.
|
||||
- **Abzugsreihenfolge:** DN-SV-Beiträge vor den Fixsätzen abziehen
|
||||
(§ 67 Abs 12 ✅ RECHTSQUELLEN) — Reihenfolge in der Regelkette fixieren.
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||||
- **Freigrenzendynamik:** provisorische Steuerfreiheit und spätere
|
||||
Nachversteuerung/Rückvergütung erfordern einen Jahresprozess, der frühere
|
||||
SZ-Payslips nachzeichnet (Retro-/Korrekturlogik).
|
||||
- **Arbeitgeberwechsel:** optionale L16-Vorlage des AN in die
|
||||
Sechstelberechnung einrechnen (manueller Input am AN-Datensatz).
|
||||
- **Monatliche SZ-Variante:** Auszahlungsmodalität schaltet auf
|
||||
§ 67 Abs 10 (Tarif) um — Entgeltkategorie darf das Sechstel nicht
|
||||
erhöhen (→ lb-son-02/03 für Arbeits- und SV-Seite).
|
||||
|
||||
## Verweise
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||||
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||||
- **KB-intern:** lb-son-01 (Aliquotierung) · lb-son-02 (SZ-Arbeitsrecht) ·
|
||||
lb-son-03 (SZ-SV) · lb-prm-04 (Prämien-Lohnabgaben) · lb-prm-06
|
||||
(Provisionen-Lohnabgaben) · lb-zus-04 (SEG-Zulagen in der Sechstelbasis) ·
|
||||
lb-zus-05 (SFN-Zuschläge in der Sechstelbasis) · lb-rei-07
|
||||
(Fahrt Wohnung-Arbeitsstätte: steuerpflichtiger Teil in der Sechstelbasis) ·
|
||||
lb-sac-03 (laufende Sachbezüge in der Sechstelbasis) · lb-ent-01
|
||||
(Lohnsteuertage/Abrechnungsperiode)
|
||||
- **Projekt:** `personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Privat.md` — verbindliche
|
||||
§ 67/§ 68-Verifikation (✅ Werte ident mit diesem Briefing).
|
||||
- *Hinweis:* Fußnoten-Verweis des Quelltexts auf die Prämienoptimierung
|
||||
(„Formel 7") verweist auf ein Briefing außerhalb des KB-Katalogs —
|
||||
nicht rekonstruiert.
|
||||
+156
@@ -0,0 +1,156 @@
|
||||
---
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||||
id: lb-zus-05
|
||||
batch: 3
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||||
title: "Sonntags-, Feiertags- und Nachtzuschläge - Abgaben"
|
||||
work: "Lexis Briefings Personalrecht"
|
||||
chapter: "Entgelt: Anspruch & Abrechnung"
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||||
topic: zuschlage
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||||
author: "Posch"
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||||
stand: 2026-07
|
||||
source:
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||||
pdf: ".lexis360/Lexis360_sonntags_feiertags_und_nachtzuschlage_abgaben.pdf"
|
||||
text: ".lexis360/md/sonntags_feiertags_und_nachtzuschlage_abgaben.md"
|
||||
legal_bases: ["EStG § 68 Abs 1", "EStG § 68 Abs 2", "EStG § 68 Abs 5", "EStG § 68 Abs 6", "EStG § 68 Abs 9", "ARG § 9 Abs 5", "ARG § 7a", "LStR 2002"]
|
||||
tags: [sonntagszuschlag, feiertagszuschlag, nachtzuschlag, freigrenzen, feiertagsarbeitsentgelt, blockzeit]
|
||||
cross_refs: ["lb-zus-06", "lb-zus-04", "lb-zus-07", "lb-son-04", "lb-ent-01"]
|
||||
---
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||||
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||||
# Sonntags-, Feiertags- und Nachtzuschläge – Abgaben
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||||
|
||||
*Lexis Briefings Personalrecht, Posch, Stand Juli 2026 (lb-zus-05).*
|
||||
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||||
## Zusammenfassung
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||||
- **Grundsatz:** Sonn-, Feiertags- und Nachtarbeitszuschläge (SFN) sind in
|
||||
der SV sowie für DB, DZ und KommSt **voll abgabepflichtig**; die
|
||||
Lohnsteuerbegünstigung läuft über **§ 68 Abs 1 EStG** (SEG- und
|
||||
SFN-Zuschläge sowie damit zusammenhängende Überstundenzuschläge
|
||||
**insgesamt bis € 400,–/Monat**), bei überwiegender Nachtarbeit erhöht
|
||||
nach **§ 68 Abs 6 EStG** um 50 % auf **€ 600,–/Monat**. Beide Werte
|
||||
gelten seit 1. 1. 2024 (zuvor 360/540 €; PrAG 2024) — ✅ deckungsgleich
|
||||
mit RECHTSQUELLEN-Privat. Das BMF wendet die Erhöhung auf ab Jänner
|
||||
2024 **erworbene/geleistete** Zuschläge an (Dezember-2023-Ansprüche, die
|
||||
im Jänner 2024 ausgezahlt werden, bleiben bei den alten Werten).
|
||||
- **Feiertage — Lohnsteuer:** Feiertagsentgelt (Ausfallsprinzip, keine
|
||||
Arbeitsleistung) und Feiertagsüberstundengrundlohn sind steuerpflichtig;
|
||||
Feiertagsüberstundenzuschläge und allfällige KV-Zuschläge für
|
||||
Feiertagsarbeit sind bis € 400,– steuerfrei (Voraussetzung:
|
||||
**gesetzlicher** Feiertag — nicht KV-/betriebsinterne arbeitsfreie Tage
|
||||
wie 24./31. 12. und nicht der „persönliche Feiertag" § 7a ARG —,
|
||||
Nachweis der betrieblichen Notwendigkeit durch laufende Aufzeichnungen).
|
||||
- **Feiertagsarbeitsentgelt (§ 9 Abs 5 ARG) — Rechtslage im Wandel:**
|
||||
BFG 19. 12. 2024, RV/3100544/2017: Das Entgelt für die tatsächliche
|
||||
Feiertagsarbeit ist kein steuerfreier „Zuschlag" iSd § 68 Abs 1, sondern
|
||||
steuerpflichtiger Arbeitslohn. Das BMF ließ die begünstigte Behandlung
|
||||
übergangsweise bis 31. 12. 2024 zu; lt. diesem Briefing gilt die
|
||||
strenge Lesart **für 2025** („neue" Rechtslage 1. 1. 2025 bis
|
||||
31. 12. 2025). Ab **1. 1. 2026** wurde das Feiertagsarbeitsentgelt
|
||||
**rückwirkend gesetzlich wieder in § 68 Abs 1 einbezogen** (BGBl I
|
||||
2026/4; Aufrollung für 2026 bis Ende Mai 2026 lt. lb-zus-07, Stand
|
||||
2026-07) — in konsistenter Linie führt RECHTSQUELLEN-Privat (GP0,
|
||||
EStG-Verifikation Stand 02.08.2026) das Feiertagsentgelt (§ 9 Abs 5 ARG)
|
||||
✅ ausdrücklich unter den § 68 Abs 1-Begünstigungen. Für die Umsetzung
|
||||
ist diese Zeitachse je Lohnzahlungszeitraum zu beachten (2025:
|
||||
steuerpflichtig; 2026: begünstigt im Freibetrag).
|
||||
- **Ersatzruhe:** Vergütung nach dem Ausfallsprinzip — SV-, lohnsteuer-
|
||||
und lohnnebenkostenpflichtig, BV-Beiträge nach BMSVG.
|
||||
- **Sonntagsarbeit:** KV-Zuschläge für die Normalarbeitszeit am Sonntag
|
||||
steuerfrei im Rahmen des § 68 Abs 1; Überstundenzuschläge am Sonntag
|
||||
steuerfrei, wenn sie gemeinsam mit dem (immer steuerpflichtigen)
|
||||
Überstundengrundlohn ausbezahlt werden; Grundlohn steuerpflichtig.
|
||||
Zuschläge setzen **konkrete Zuordnung** und Nachweis der betrieblichen
|
||||
Notwendigkeit voraus — aus einer Überstundenpauschale grundsätzlich
|
||||
nicht herausrechenbar (LStR Rz 1163); eigenes SFN-Pauschale mit
|
||||
Aufzeichnungen ist begünstigungsfähig.
|
||||
- **Ersatzruhetags-Zuschläge (§ 68 Abs 9 EStG):** Arbeit während der
|
||||
Wochenruhe (statt am Sonntag) ist steuerfrei begünstigt, wenn die
|
||||
lohngestaltende Vorschrift (§ 68 Abs 5 Z 1–6) regelmäßige Sonntagsarbeit
|
||||
mit Ersatzruhetag vorsieht und **keine** Sonntagszuschläge zustehen;
|
||||
es gebührt entweder der Sonntags- oder der Ersatzruhetags-Zuschlag,
|
||||
nie beide.
|
||||
- **Nachtarbeit (§ 68 Abs 6 EStG):** Begünstigt nur Zuschläge für
|
||||
Arbeitsstunden, die **aufgrund betrieblicher Erfordernisse**, zwischen
|
||||
**19 und 7 Uhr** und in einer **zusammenhängenden Blockzeit von
|
||||
mindestens 3 Stunden** geleistet werden (kumulativ; bei Rufbereitschaft
|
||||
entfällt die Blockzeit). Nicht begünstigt: willkürlich in die Nacht
|
||||
verlagerte Arbeit; Nachtarbeit muss im Anschluss an die
|
||||
Normalarbeitszeit stehen (nichtschädliche Unterbrechungen:
|
||||
gesetzliche/KV-Pausen, Pausen bis 30 Minuten vor Blockzeitbeginn,
|
||||
Schichtdienst nach Unterbrechung, technische Probleme).
|
||||
**Überwiegende Nachtarbeit:** liegt vor, wenn mehr als die Hälfte der
|
||||
Normalarbeitszeit des Lohnzahlungszeitraums in die Nachtzeit fällt
|
||||
(Blockzeit nicht erforderlich; Berufsbild-Voraussetzung seit 2013
|
||||
entfallen) → Freibetrag € 600,–; Überstunden in der Nacht aufgrund
|
||||
bloßer Arbeits-/Zeiteinteilung rechtfertigen den erhöhten Freibetrag
|
||||
nicht (Beispiel Quelltexts: 173 h Normalarbeitszeit, 84 + 5 = 89
|
||||
Nachtstunden maßgeblich → € 600,–). Schichtzulagen gelten als
|
||||
Nachtzuschläge, wenn die Blockzeit erfüllt ist.
|
||||
- **Fortzahlung:** Bei Krankheit und an freigestellte Betriebsratsmitglieder
|
||||
fortgezahlte Zulagen/Zuschläge bleiben steuerfrei; der erhöhte Freibetrag
|
||||
gilt in diesen Fällen nicht; im **Urlaub** geht die Steuerfreiheit zur
|
||||
Gänze verloren.
|
||||
- **Schätzhilfe Schmutzzulagen** (LStR Rz 1133, aufgenommen mit dem
|
||||
LStR-Wartungserlass 2025): Sachmehraufwand Reinigung Arbeitskleidung
|
||||
€ 10,–, Körperpflege € 20,–, Zeitmehraufwand Reinigung Kleidung € 60,–,
|
||||
Reinigung Körper € 60,– (monatlich). Der LStR-WE 2024 hatte konkrete
|
||||
Schätzwerte gestrichen; die Rechtsprechung erkennt KV-Höhen nicht
|
||||
automatisch als steuerfrei an (→ lb-zus-04).
|
||||
|
||||
## Kernwerte & Fristen (Stand 2026-07)
|
||||
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||||
| Wert / Regel | Detail |
|
||||
|---|---|
|
||||
| § 68 Abs 1 EStG | **€ 400,–/Monat** gemeinsamer Freibetrag SEG + SFN + damit zusammenhängende ÜStd-Zuschläge (seit 1. 1. 2024; davor € 360,–) — ✅ RECHTSQUELLEN-Privat ident |
|
||||
| § 68 Abs 6 EStG | **€ 600,–/Monat** bei überwiegender Nachtarbeit (seit 1. 1. 2024; davor € 540,–) — ✅ RECHTSQUELLEN-Privat ident |
|
||||
| Steuerliche Nachtzeit | **19:00–7:00 Uhr**, ≥ 3 h zusammenhängende Blockzeit, betriebliche Erfordernisse (kumulativ); Rufbereitschaft ohne Blockzeit begünstigt |
|
||||
| Überwiegend | mehr als die Hälfte der Normalarbeitszeit des LZP in der Nachtzeit; Blockzeit dann nicht erforderlich |
|
||||
| Feiertagsarbeitsentgelt § 9 Abs 5 ARG | bis 31. 12. 2024 begünstigt (BMF-Übergang); 2025 steuerpflichtig (BFG RV/3100544/2017); ab 1. 1. 2026 wieder in § 68 Abs 1 einbezogen (BGBl I 2026/4; → lb-zus-07; RECHTSQUELLEN-Privat ✅) |
|
||||
| Feiertagsentgelt / ÜStd-Grundlohn | steuerpflichtig (kein Arbeits-/Zuschlagscharakter iSd § 68 Abs 1) |
|
||||
| Ersatzruhetag | § 68 Abs 9 EStG: Zuschlag entweder Sonntag oder Ersatzruhetag, nie beide |
|
||||
| Schätzhilfe Rz 1133 (WE 2025) | monatlich: 10 € Arbeitskleidung-Reinigung · 20 € Körperpflege · 60 € Zeit Reinigung Kleidung · 60 € Zeit Reinigung Körper |
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||||
| SV/DB/DZ/KommSt | gesamte SFN-Entgelte und Zuschläge voll beitrags- bzw. abgabenpflichtig |
|
||||
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||||
## Rechtsgrundlagen
|
||||
|
||||
- **§ 68 Abs 1 EStG** (Freibetrag; Wortlaut zitiert), **§ 68 Abs 6 EStG**
|
||||
(Nachtarbeitsdefinition, Wortlaut zitiert), **§ 68 Abs 5 Z 1–6 EStG**
|
||||
(lohngestaltende Vorschriften), **§ 68 Abs 9 EStG** (Ersatzruhetag),
|
||||
**§ 68 Abs 2 EStG** (Allfällige ÜStd-Begünstigung, abgrenzend),
|
||||
**§ 9 Abs 5 ARG** (Feiertagsarbeitsentgelt), **§ 7a ARG**
|
||||
(persönlicher Feiertag — nicht begünstigt).
|
||||
- **LStR 2002** Rz 1133 (Schätzhilfe), Rz 1155 (überwiegende Nachtarbeit),
|
||||
Rz 1163 (Pauschalabgrenzung); BFG RV/3100544/2017 vom 19. 12. 2024
|
||||
(Feiertagsarbeitsentgelt); PrAG 2024 (BGBl I 2023/153, Freibetragserhöhung);
|
||||
BGBl I 2026/4 (Re-Integration des Feiertagsarbeitsentgelts ab 2026).
|
||||
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||||
## Payroll-Relevanz (Odoo)
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||||
- **Monatsglobaler Freibetrag:** € 400,–/€ 600,– als `hr.rule.parameter`-
|
||||
Jahreswerte; die Freibetragslogik muss **alle** SEG-/SFN-Kategorien
|
||||
desselben AN kumulieren und den Rest tarifbesteuern — je Nachtarbeit-Quote
|
||||
des Monats automatische Umschaltung 400/600 (überwiegend-Prüfung aus
|
||||
Work-Entry-/Normalarbeitszeitstunden).
|
||||
- **Zeitfenster-Bewertung:** Zuschlagsstunden mit Zeitstempel bewerten:
|
||||
Nacht 19–7, Blockzeit ≥ 3 h, Sonn-/gesetzlicher Feiertagskalender,
|
||||
Ersatzruhetag-Mapping, betriebliche Erfordernis als kennzeichnende
|
||||
Eingangsgröße — Zuschlagsabrechnung zwingend auf Work-Entry-Basis
|
||||
(Attendance-/Zeiterfassung als Quelle), Pauschalabzüge nicht begünstigt.
|
||||
- **Jahreslogik Feiertagsarbeitsentgelt:** Parameter je LZP-Version
|
||||
(2025 nicht begünstigt / 2026 begünstigt) mit Aufrollungs-Support für
|
||||
die 2026er Umstellung — Verwechslung Feiertagsentgelt (steuerpflichtig)
|
||||
vs. Feiertagsarbeitsentgelt (§ 68 Abs 1) in Kategorien sauber trennen.
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||||
- **Urlaub/Krankheit/Betriebsrat:** Fortgezahlte SFN-Zuschläge nach
|
||||
Work-Entry-Typ unterschiedlich behandeln; Urlaubsmonate dürfen den
|
||||
Freibetrag nicht konsumieren.
|
||||
- **SV-Meldung:** SFN-Entgelte voll beitragspflichtig — keine
|
||||
Beitragsfreimitteilungen, aber HBG-Aggregation beachten (→ lb-ent-01).
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||||
## Verweise
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- **KB-intern:** lb-zus-06 (arbeitsrechtliches Pendant: Ruhezeiten,
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||||
ARG-Nachtzeit 22–5 Uhr!) · lb-zus-04 (SEG-Zulagen: gemeinsamer Freibetrag,
|
||||
Nachweis) · lb-zus-07 (Überstundenzuschläge: § 68 Abs 2-Systematik,
|
||||
Feiertagsarbeitsentgelt-2026-Lösung) · lb-son-04 (SFN-Zuschläge in der
|
||||
Sechstelbasis) · lb-ent-01 (§ 68-Freibeträge werden nicht aliquotiert)
|
||||
- **Projekt:** `personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Privat.md` (§ 68 EStG ✅
|
||||
400/600 €; § 41 FLAG/KommStG: volle Dienstgeberabgaben auf SFN).
|
||||
+162
@@ -0,0 +1,162 @@
|
||||
---
|
||||
id: lb-zus-06
|
||||
batch: 3
|
||||
title: "Sonntags-, Feiertags- und Nachtzuschläge - Arbeitsrecht"
|
||||
work: "Lexis Briefings Personalrecht"
|
||||
chapter: "Entgelt: Anspruch & Abrechnung"
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||||
topic: zuschlage
|
||||
author: "Posch/Hofbauer"
|
||||
stand: 2026-07
|
||||
source:
|
||||
pdf: ".lexis360/Lexis360_sonntags_feiertags_und_nachtzuschlage_arbeitsrecht.pdf"
|
||||
text: ".lexis360/md/sonntags_feiertags_und_nachtzuschlage_arbeitsrecht.md"
|
||||
legal_bases: ["ARG § 7 Abs 7", "ARG § 7a", "ARG § 9 Abs 5", "ARG § 12b", "ARG-VO", "AZG § 12a", "KJBG", "MSchG", "NachtschwerarbeitsG"]
|
||||
tags: [sonntagsarbeit, feiertagsentgelt, ersatzruhe, nachtarbeit, arg, wochenendruhe]
|
||||
cross_refs: ["lb-zus-05", "lb-zus-07", "lb-zus-08", "lb-jug-04"]
|
||||
---
|
||||
|
||||
# Sonntags-, Feiertags- und Nachtzuschläge – Arbeitsrecht
|
||||
|
||||
*Lexis Briefings Personalrecht, Posch/Hofbauer, Stand Juli 2026 (lb-zus-06).*
|
||||
|
||||
## Zusammenfassung
|
||||
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||||
- **Grundsatz:** SFN-Zuschläge sind Entgeltbestandteile; der Anspruch
|
||||
folgt meist lohngestaltenden Vorschriften (insb. Kollektivvertrag),
|
||||
kann aber auch freiwillig oder per Betriebsübung (OGH 9 ObA 55/13y)
|
||||
entstehen. Arbeitsrechtlicher Anspruch und abgabenrechtliche Behandlung
|
||||
sind getrennt zu beurteilen (→ lb-zus-05).
|
||||
- **Feiertage:** Anspruch auf ununterbrochene Ruhe von zumindest
|
||||
24 Stunden; Beschäftigung nur nach ARG (zB dringende Wartungsarbeiten),
|
||||
ARG-VO (zB Hotels, Personenbeförderung), Landeshauptmanns-Genehmigung
|
||||
(zB Einzelhandel in Tourismusgebieten, Festspielzeiten) oder per
|
||||
(Betriebs)Vereinbarung bei vorübergehend auftretendem besonderem
|
||||
Arbeitsbedarf an maximal 4 Feiertagen pro Kalenderjahr — die letztgenannte
|
||||
Ausnahme der **§ 12b ARG** (seit 1. 9. 2018) deckt auch bis zu vier
|
||||
Wochenenden/Feiertage pro Arbeitnehmer und Jahr ab.
|
||||
- **Persönlicher Feiertag (§ 7a ARG):** Nach dem EuGH-Urteil C-193/17
|
||||
(Karfreitag als Religionsdiskriminierung) wurde der frühere
|
||||
konfessionelle Feiertag durch den für alle geltenden persönlichen
|
||||
Feiertag ersetzt — rechtlich ein **Urlaubstag** nach Urlaubsrecht
|
||||
(Vereinbarungspflicht, einseitige Verfügung innerhalb der
|
||||
„Spielregeln"), kein gesetzlicher Feiertag und kein
|
||||
SZ-Feiertagszuschlagstatbestand.
|
||||
- **Feiertagsentgelt:** Ausfallsprinzip — das regelmäßige Entgelt für die
|
||||
infolge des Feiertags (oder einer Ersatzruhe) ausgefallene Arbeit;
|
||||
bei Akkord-/Stück-/Gedingelöhnen Durchschnitt der letzten **13 voll
|
||||
gearbeiteten Wochen** (unter Ausscheidung ausnahmsweise geleisteter
|
||||
Arbeiten; bei kürzerer Betriebszugehörigkeit seit Arbeitsbeginn).
|
||||
Regelmäßige Überstunden und Zulagen sind einzubeziehen, wenn sie
|
||||
innerhalb des 13-Wochen-Zeitraums in mindestens **7 Wochen** angefallen
|
||||
sind; an bestimmten Tagen eingeteilte Überstunden sind auch für den
|
||||
Feiertag zu bezahlen. Nach dem Feiertag wegfallende Überstunden/Zulagen
|
||||
sind nicht zu berücksichtigen.
|
||||
- **Feiertag am Sonntag:** Nach § 7 Abs 7 ARG gilt die
|
||||
Sonntagsregelung: Mo-bis-Fr-Beschäftigte erhalten kein
|
||||
Feiertagsentgelt (die Arbeit ist nicht wegen des Feiertags
|
||||
ausgefallen), und für Arbeit am Sonntag, der zugleich ein Feiertag
|
||||
ist, gebührt **Ersatzruhe** statt Feiertagsarbeitsentgelt — eine
|
||||
Beschäftigung „während der Feiertagsruhe" liegt dann nicht vor
|
||||
(9 ObA 29/20k); der Kollektivvertrag kann abweichend regeln.
|
||||
- **Feiertagsarbeitsentgelt (§ 9 Abs 5 ARG):** Gebührt für Arbeitsstunden
|
||||
am gesetzlichen Feiertag, höchstens bis zur Normalarbeitszeit, neben
|
||||
dem Feiertagsentgelt und entfällt bei Freizeitausgleich.
|
||||
Stundenteiler aus dem Normalstundenlohn: **173** bei 40 h, **167** bei
|
||||
38,5 h, **165** bei 38 h Wochenarbeitszeit (KV kann abweichen, zB
|
||||
Überstundenteiler). Viele KVs gewähren zusätzliche Feiertagszuschläge.
|
||||
- **Feiertagsüberstunden:** Überstundengrundlohn + Überstundenzuschlag
|
||||
(+ allfälliger KV-Feiertagszuschlag).
|
||||
- **Sonntagsarbeit:** Wochenendruhe von **36 Stunden**, in die der
|
||||
Sonntag fallen muss; Ausnahmen nach ARG/ARG-VO (zB öffentliches
|
||||
Interesse wie Großbaustellen, Lawinen-/Wildbachverbauung, Notstand,
|
||||
unmittelbare Gefahr) sowie § 12b ARG. Bei ausnahmsweier Beschäftigung
|
||||
während der Wochenendruhe gebührt **Ersatzruhe** im Ausmaß der
|
||||
Arbeitsleistung innerhalb von 36 Stunden vor Montagsarbeitsbeginn
|
||||
(Rufbereitschaft = bloße Erreichbarkeit ausgenommen), grundsätzlich in
|
||||
der Folgewoche und auf die Wochenarbeitszeit anzurechnen.
|
||||
- **Abgeltung Sonntagsarbeit:** Das AZG kennt keinen
|
||||
Sonntagsarbeitszuschlag — KVs sehen meist **100 %** vor. Da am
|
||||
Sonntag bei Vollzeitkräften typischerweise die Wochen-Normalarbeitszeit
|
||||
überschritten ist, fallen meist Überstunden an (AZG-Zuschlag 50 %, KVs
|
||||
meist 100 %). Genau zu differenzieren: Zuschläge für
|
||||
Sonntags-Normalarbeitszeit vs. Überstundenzuschläge am Sonntag.
|
||||
- **Nachtarbeit (arbeitsrechtlich, § 12a AZG):** Arbeit zwischen
|
||||
**22:00 und 5:00 Uhr** — bewusst abweichend von der steuerlichen
|
||||
Nachtzeit 19–7 Uhr (§ 68 Abs 6 EStG, → lb-zus-05).
|
||||
Nachtarbeitnehmer: regelmäßig oder in mindestens **48 Nächten/Jahr**
|
||||
mind. 3 Stunden in der Nacht (KV kann abweichen). Schutzvorschriften:
|
||||
regelmäßige Gesundenuntersuchungen, Anspruch auf Tagesarbeitsplatz bei
|
||||
Verfügbarkeit + nachgewiesenen gesundheitlichen Problemen oder
|
||||
Betreuungspflichten für ein Kind unter 12 Jahren; Sonderregeln bei
|
||||
Arbeitsbereitschaft und Nachtschwerarbeit.
|
||||
- **Werdende/stillende Mütter und Jugendliche** dürfen nachts grundsätzlich
|
||||
nicht beschäftigt werden; Ausnahmen nach Mutterschutz- und
|
||||
Kinder-/Jugendlichenbeschäftigungsgesetz (u. a. Verkehrswesen,
|
||||
Musikaufführungen, Theater, Schaustellungen, Filmaufnahmen,
|
||||
Lichtspieltheater, Krankenpflegepersonal, mehrschichtige Betriebe)
|
||||
(→ lb-jug-04).
|
||||
- **Nachtzuschläge** sind nicht im AZG geregelt, sondern in KV, BV,
|
||||
Einzelvertrag oder Betriebsübung (Beispiel Quelltexts: KV
|
||||
eisen-/metallerzeugende und -verarbeitende Industrie — Nachtzuschlag
|
||||
22:00–6:00 Uhr für Normalarbeitszeit). Weitere Normen:
|
||||
Nachtschwerarbeitsgesetz, Krankenanstalten-Arbeitszeitgesetz,
|
||||
Bäckereiarbeiter/innengesetz.
|
||||
|
||||
## Kernwerte & Fristen (Stand 2026-07)
|
||||
|
||||
| Wert / Regel | Detail |
|
||||
|---|---|
|
||||
| Feiertagsruhe | ununterbrochen **24 Stunden**; Ausnahmen nur nach ARG/ARG-VO/LH-Genehmigung/(BV-)Vereinbarung max. 4 Feiertage |
|
||||
| § 12b ARG (seit 1. 9. 2018) | Ausnahme von der Wochenend-/Feiertagsruhe bei vorübergehendem besonderem Arbeitsbedarf an max. **4 Wochenenden/Feiertagen** je AN und Kalenderjahr |
|
||||
| Wochenendruhe | **36 Stunden**, Sonntag inklusive |
|
||||
| Ersatzruhe | im Ausmaß der Arbeit innerhalb von 36 h vor Montagsbeginn; Folgewoche, Anrechnung auf die Wochenarbeitszeit; Rufbereitschaft ausgenommen |
|
||||
| Persönlicher Feiertag § 7a ARG | Urlaubstag nach Urlaubsrecht (EuGH C-193/17), kein gesetzlicher Feiertag |
|
||||
| Stundenteiler § 9 Abs 5 ARG | **173** (40 h) · **167** (38,5 h) · **165** (38 h) — KV-Abweichungen möglich |
|
||||
| Überstunden-/Zulageneinbeziehung (Feiertagsentgelt) | Beobachtungszeitraum 13 Wochen; Regelmäßigkeit ab **7 Wochen** |
|
||||
| AZG-Nachtzeit | **22:00–5:00 Uhr** (§ 12a AZG) — steuerlich 19–7 Uhr (§ 68 Abs 6 EStG) |
|
||||
| Nachtarbeitnehmer | ≥ 48 Nächte/Jahr mit mind. 3 Nachtstunden (oder regelmäßig); Schutzrechte inkl. Anspruch Tagesarbeitsplatz (Kind < 12) |
|
||||
| Sonntagszuschläge | AZG keiner; KV-Praxis meist **100 %** (auch Überstunden) |
|
||||
|
||||
## Rechtsgrundlagen
|
||||
|
||||
- **ARG**: § 7 Abs 7 (Feiertag am Sonntag), § 7a (persönlicher Feiertag),
|
||||
§ 9 Abs 5 (Feiertagsarbeitsentgelt), § 12b (besonderer Arbeitsbedarf);
|
||||
dazu die **ARG-VO** als Ausführungsverordnung.
|
||||
- **§ 12a AZG** (arbeitsrechtliche Nachtarbeitsdefinition,
|
||||
Nachtarbeitnehmer); § 10 AZG (Überstundenzuschlag) für die
|
||||
Überstundenabgeltung am Sonn-/Feiertag (→ lb-zus-08).
|
||||
- **MSchG** und **KJBG** (Nachtarbeitsverbote mit Ausnahmen),
|
||||
**Nachtschwerarbeitsgesetz**, Krankenanstalten-Arbeitszeitgesetz,
|
||||
Bäckereiarbeiter/innengesetz ohne Detailzitat.
|
||||
- Judikatur: EuGH C-193/17 (Karfreitag), 9 ObA 29/20k (kein
|
||||
Feiertagsarbeitsentgelt am sonntäglichen Feiertag), 9 ObA 55/13y
|
||||
(Nachtzuschlag aus Betriebsübung).
|
||||
|
||||
## Payroll-Relevanz (Odoo)
|
||||
|
||||
- **Ruhezeiten-Kalender:** Feiertags- (Bundesland-spezifisch!) und
|
||||
Ersatzruhe-Verwaltung als Kalender-/Work-Entry-Konfiguration; die
|
||||
Zuschlagsautomatik (Feiertags-, Ersatzruhetags-Schläge) aus den
|
||||
tatsächlichen Arbeitsstunden des AN ableiten — Zuschlagsabrechnung auf
|
||||
Work-Entry-Basis, nicht aus Globalpauschalen.
|
||||
- **Stundenteiler:** 173/167/165 als von der wöchentlichen
|
||||
Normalarbeitszeit abhängige Rechenwerte (KV-Abweichungen je Regelwerk
|
||||
konfigurierbar, vgl. `kv.wert`).
|
||||
- **13-Wochen-Beobachtungszeitraum** für das Feiertagsentgelt: laufende
|
||||
Auswertung der regelmäßigen Überstunden/Zulagen (7-von-13-Wochen-Regel)
|
||||
als vorbereitende Berechnungsgröße, keine Einzelpayslip-Logik.
|
||||
- **Zeitfenster-Doppelkodierung:** arbeitsrechtliche Nachtzeit
|
||||
(22–5 Uhr, § 12a AZG) steuert den KV-Zuschlagsanspruch, steuerliche
|
||||
Nachtzeit (19–7 Uhr, § 68 Abs 6 EStG) den Freibetrag — zwei
|
||||
unabhängige Zeitfenster auf denselben Zeitstempeln bewerten (→ lb-zus-05).
|
||||
- **Jugend-/Mutterschutz:** Nachtverbote als Validierungsschicht vor der
|
||||
Zuschlagsberechnung (→ lb-jug-04).
|
||||
|
||||
## Verweise
|
||||
|
||||
- **KB-intern:** lb-zus-05 (abgabenrechtliche Behandlung der
|
||||
SFN-Zuschläge) · lb-zus-07 (Überstundenzuschläge abgabenrechtlich) ·
|
||||
lb-zus-08 (Überstunden arbeitsrechtlich: § 6/7/10 AZG) · lb-jug-04
|
||||
(Jugendliche: Sonn-/Feiertags-/Nachtarbeitsverbot)
|
||||
- **Projekt:** `personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Privat.md` (AZG ⚠
|
||||
Volltextverifikation GP1/GP2; Zuschlagssätze je KV als KV-Daten).
|
||||
+163
@@ -0,0 +1,163 @@
|
||||
---
|
||||
id: lb-zus-07
|
||||
batch: 3
|
||||
title: "Überstundenzuschläge - Abgabenrechtliches"
|
||||
work: "Lexis Briefings Personalrecht"
|
||||
chapter: "Entgelt: Anspruch & Abrechnung"
|
||||
topic: zuschlage
|
||||
author: "Thöny-Maier"
|
||||
stand: 2026-07
|
||||
source:
|
||||
pdf: ".lexis360/Lexis360_uberstundenzuschlage_abgabenrechtliches.pdf"
|
||||
text: ".lexis360/md/uberstundenzuschlage_abgabenrechtliches.md"
|
||||
legal_bases: ["EStG § 68 Abs 1", "EStG § 68 Abs 2", "EStG § 68 Abs 4 Z 7", "EStG § 68 Abs 7", "EStG § 77 Abs 3", "EStG § 124b", "ARG § 9 Abs 5", "AZG § 10", "LStR 2002"]
|
||||
tags: [uberstundenzuschlag, uberstundenfreibetrag, freigrenzen, all-in, gleitzeit, aufrollung]
|
||||
cross_refs: ["lb-zus-08", "lb-zus-05", "lb-zus-02", "lb-zus-03", "lb-tzb-04", "lb-ent-01", "lb-lei-01"]
|
||||
---
|
||||
|
||||
# Überstundenzuschläge – Abgabenrechtliches
|
||||
|
||||
*Lexis Briefings Personalrecht, Thöny-Maier, Stand Juli 2026 (lb-zus-07).*
|
||||
|
||||
## Zusammenfassung
|
||||
|
||||
- **Systematik:** Das EStG unterscheidet Überstunden an Wochentagen
|
||||
(**§ 68 Abs 2**, außer Nachtarbeit) von Überstunden an Sonn-/Feiertagen
|
||||
oder in der Nacht (**§ 68 Abs 1**, gemeinsamer Freibetrag mit SEG- und
|
||||
SFN-Zuschlägen — Details → lb-zus-05). Die Grundstunde ist immer
|
||||
steuerpflichtig, nur der Zuschlag ist begünstigbar.
|
||||
- **Wochentags-Überstunden (§ 68 Abs 2 EStG):** 2026 sind die Zuschläge
|
||||
für die **ersten 15 Überstunden** im Monat im Ausmaß von 50 % des
|
||||
Grundlohnes, insgesamt jedoch höchstens **€ 170,–/Monat**, steuerfrei;
|
||||
ab 2027 gilt wieder die Grundregel (erste 10 Überstunden, max
|
||||
€ 120,–). Die 2026er-Maßnahme wurde vom Nationalrat am 21. 1. 2026
|
||||
beschlossen; noch nicht berücksichtigte LZP sind per Aufrollung nach
|
||||
**§ 77 Abs 3 EStG** zu korrigieren. — ✅ Verbindlich nach
|
||||
RECHTSQUELLEN-Privat (GP0): § 124b **Z 476 lit c idgF BGBl I 43/2026**
|
||||
(erste 15 ÜStd, max 170 €/Monat für LZP 2026, Aufrollung bis
|
||||
**30. 9. 2026**); Vorgängerfassung **BGBl I 4/2026** = § 124b **Z 492**
|
||||
(Aufrollung bis 31. 5. 2026). ⚠ Das Briefing zitiert „§ 124b Z 440
|
||||
lit c" und die Aufrollungsfrist „31. 5. 2026" (Stand 2026-07) —
|
||||
Z-Nummer und Frist vor Implementierung gegen RIS konsolidieren;
|
||||
⚠ lb-ent-01 (Stand 2026-07) nennt für § 68 Abs 2 pauschal € 120,–
|
||||
ohne die 2026er-Sondermaßnahme. Verbindlich für 2026: 15 ÜStd /
|
||||
€ 170,– ✅ RECHTSQUELLEN.
|
||||
- **Stundenzählig:** Bei weniger als 15 (ab 2027: 10) Überstunden dürfen
|
||||
höhere Zuschläge die freien 50 %-Zuschläge nicht „auffüllen"
|
||||
(Beispiel 2026: 10 ÜStd à 100 % Zuschlag = € 300,– → nur € 150,–
|
||||
begünstigt); bei geringeren Zuschlägen bleibt es bei der
|
||||
Stundenbegrenzung (Beispiel: 20 ÜStd à 25 % → € 112,50,– steuerfrei für
|
||||
15 Stunden). Zuschläge für Samstagsarbeit fallen unter § 68 Abs 2.
|
||||
Mehrarbeitszuschläge wegen KV-verkürzter Normalarbeitszeit gelten als
|
||||
Überstundenzuschläge (LStR Rz 1146); Mehrarbeitszuschläge nach
|
||||
§ 19d AZG (Teilzeit, 25 %) sind steuerpflichtig (→ lb-zus-02/03).
|
||||
- **Stundenteiler:** Grundlohn-Teiler ausgehend von der 40-Stunden-Woche:
|
||||
**173** (KV/BV sehen oft andere vor). Bei All-in ohne abgeglichene
|
||||
Zuschlagsanzahl gilt der **Teiler 195,5** (173 + 15 Überstunden + 7,5
|
||||
Stunden für die 50 %-Zuschläge) unabhängig von der kollektivvertraglichen
|
||||
Normalarbeitszeit (LStR Rz 1162; Beispiel: Monatsgehalt € 4.398,75,– →
|
||||
15 Zuschläge = € 168,75,–; der KV-Teiler 150 darf dafür nicht verwendet
|
||||
werden). Diese Methode dient nur der Berechnung der steuerfreien
|
||||
Zuschläge, nicht der arbeitsrechtlichen Deckungsprüfung.
|
||||
- **Aufzeichnungen (LStR Rz 1161):** Keine gesonderten Aufzeichnungen
|
||||
nötig, wenn in früheren LZP Überstunden in diesem oder höherem Ausmaß
|
||||
geleistet und gezahlt wurden; geleistete AZG-Aufzeichnungen sind
|
||||
steuerlich maßgeblich. Bei Neuanstellung/Erstleistung: Aufzeichnung über
|
||||
mindestens **6 Monate**. Leitende Angestellte ohne AZG: Begünstigung
|
||||
nur, wenn innerbetrieblich eine Normalarbeitszeit entsprechend
|
||||
**§ 68 Abs 4 Z 7** für alle AN/Gruppen festgelegt ist.
|
||||
- **Feiertagsarbeitsentgelt ab 2026:** Nach der BFG-Entscheidung
|
||||
RV/3100544/2017 (19. 12. 2024) war das Feiertagsarbeitsentgelt
|
||||
(§ 9 Abs 5 ARG) nicht mehr als steuerfreier Zuschlag behandelbar; der
|
||||
Gesetzgeber hat es **rückwirkend ab 1. 1. 2026** wieder in den
|
||||
§ 68 Abs 1-Begünstigungsumfang aufgenommen (Aufrollung ab Jänner 2026
|
||||
lt. Quelltext bis Ende Mai 2026 — zur Fristen- und Z-Nummern-Lage s. o.
|
||||
und → lb-zus-05).
|
||||
- **Gleitzeit:** Die steuerliche Beurteilung knüpft seit 2025 konsequent
|
||||
an die arbeitsrechtliche Qualifikation an. Gleitzeit-Überstunden liegen
|
||||
vor bei Überschreiten der in der Gleitzeitvereinbarung festgelegten
|
||||
täglichen/wöchentlichen Normalarbeitszeit, bei Anordnung außerhalb der
|
||||
regulären Normalarbeitszeit, bei Arbeit außerhalb des Gleitzeitrahmens
|
||||
und bei Überschreiten des übertragbaren Saldos am Periodenende — diese
|
||||
Stunden sind auf einem **separaten Überstundenkonto** (nicht dem
|
||||
Gleitzeitguthaben) zu führen und dem LZP des Kalendermonats zuzuordnen.
|
||||
- **All-in:** § 68 Abs 2 ist seinem Wortlaut nach **monatlich** zugeordnet;
|
||||
nach LStR Rz 1162a ist eine durchschnittliche Betrachtung möglich, wenn
|
||||
im Jahresdurchschnitt tatsächlich Überstunden im erforderlichen Ausmaß
|
||||
geleistet werden (12 × 15 = 180 Stunden); missbräuchliche Verteilung
|
||||
schließt die Begünstigung aus. Ob diese Auslegung unter der neuen
|
||||
arbeitsrechtlich angelehnten Betrachtung aufrechterhalten wird, bleibt
|
||||
abzuwarten (⚠).
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||||
- **Krankheit:** Können im Jahresdurchschnitt rechnerisch zugrunde
|
||||
gelegte Überstunden wegen Erkrankung nicht geleistet werden, sind die
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in der Gesamtvergütung enthaltenen Zuschläge nach **§ 68 Abs 7
|
||||
dritter Teilstrich** wie abgeleistete Überstunden zu behandeln.
|
||||
- **Pauschalen:** Zuschläge nach § 68 Abs 1 lassen sich aus
|
||||
Überstundenpauschalen grundsätzlich nicht herausrechnen (VwGH, LStR
|
||||
Rz 1163).
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## Kernwerte & Fristen (Stand 2026-07)
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| Wert / Regel | Detail |
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|---|---|
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| § 68 Abs 2 EStG 2026 | Zuschläge für die **ersten 15 Überstunden**, 50 % des Grundlohnes, max **€ 170,–/Monat** steuerfrei — ✅ RECHTSQUELLEN-Privat (§ 124b Z 476 lit c idgF BGBl I 43/2026, Aufrollung bis 30. 9. 2026; Vorgänger BGBl I 4/2026 = Z 492, 31. 5. 2026; ⚠ Quelltext: „Z 440 lit c"/31. 5. 2026) |
|
||||
| § 68 Abs 2 EStG ab 2027 | Grundregel wieder **10 Überstunden, max € 120,–/Monat** (Quelltext und RECHTSQUELLEN) |
|
||||
| Auffüllverbot | Stundenbegrenzung gilt stundenzählig: höhere Zuschläge erweitern sie nicht; niedrigere verengen sie nicht (nur weniger Stunden) |
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||||
| Stundenteiler | **173** (40-h-Woche) für den Grundlohn; **195,5** bei All-in ohne Zuschlagsanzahl (LStR Rz 1162) |
|
||||
| § 68 Abs 1 EStG | **€ 400,–/Monat** (bzw. € 600,– überwiegende Nachtarbeit) gemeinsamer Freibetrag SEG/SFN + ÜStd-Zuschläge — ✅ RECHTSQUELLEN (→ lb-zus-05) |
|
||||
| Feiertagsarbeitsentgelt | ab 1. 1. 2026 wieder § 68 Abs 1-begünstigt (BGBl I 2026/4; BFG RV/3100544/2017 zwischendurch ablehnend; 2025: steuerpflichtig) |
|
||||
| Aufzeichnungen | LStR Rz 1161: entbehrlich bei fortlaufender Leistung in diesem/höherem Ausmaß; sonst mind. 6 Monate dokumentieren; AZG-Aufzeichnungen maßgeblich |
|
||||
| Leitende Angestellte | steuerfreier Zuschlag nur bei innerbetrieblicher Normalarbeitszeit-Festlegung nach § 68 Abs 4 Z 7 |
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||||
| Gleitzeit | separate Überstundenkonto; Begünstigung nach § 68 Abs 2 erst bei Gleitzeit-Überstunden bzw. Saldo-Überschreitung am Periodenende |
|
||||
| All-in-Jahresdurchschnitt | 180 Überstunden (12 × 15) im Jahresdurchschnitt; missbräuchliche Verteilung schadet; Bestand der LStR-Auslegung offen (⚠) |
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||||
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||||
## Rechtsgrundlagen
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- **§ 68 Abs 2 EStG** (15/170 € 2026, 10/120 € Grundregel), **§ 68
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||||
Abs 1/4/7 EStG**, **§ 77 Abs 3 EStG** (Aufrollung), **§ 124b EStG**
|
||||
(2026er-Maßnahme; Z-Nummern-Konflikt s. Tabelle — verbindlich
|
||||
RECHTSQUELLEN: Z 476 lit c idgF BGBl I 43/2026, Vorgänger Z 492
|
||||
BGBl I 4/2026), **§ 9 Abs 5 ARG** (Feiertagsarbeitsentgelt),
|
||||
**§ 10 AZG** (Mindestzuschlag 50 % für echte Überstunden),
|
||||
**LStR 2002** Rz 1146, 1161, 1162, 1162a, 1163.
|
||||
- Judikatur: BFG 19. 12. 2024, RV/3100544/2017; VwGH 0671/77
|
||||
(Pauschal-Herausrechnung).
|
||||
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||||
## Payroll-Relevanz (Odoo)
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- **Zwei Freibetrags-Parameter:** § 68 Abs 2 (2026: 15 ÜStd / 170 €;
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||||
Grundregel 10/120 ab 2027) und § 68 Abs 1 (400/600 €) als getrennte,
|
||||
versionierte `hr.rule.parameter`-Jahreswerte; die Abs-2-Logik muss
|
||||
**stundenzählig** (Anzahl begünstigter ÜStd) und betragsmäßig deckeln,
|
||||
ohne Auffüllung durch höhere Sätze.
|
||||
- **Grundlohn-/Zuschlagstrennung:** Zuschlagsbasen je Überstunden-Work-
|
||||
Entry (Teiler 173 je 40-h-Woche bzw. KV-Teiler), Zuschlagsanteil separat
|
||||
ausweisen und nur diesen in die Freibetragsrechnung speisen; All-in-
|
||||
Teiler 195,5 als eigene Rechengröße nur für die Steuerbegünstigung.
|
||||
- **Jahresdurchschnitt (All-in):** Jahres-Aggregat der geleisteten
|
||||
Überstunden (Rz 1162a, 180-Stunden-Kontrolle) und 6-Monats-Doku für
|
||||
Neuzugänge — Bericht/Lohnkonto-Protokoll als begleitender Ausweis
|
||||
(Nachweislast des AG).
|
||||
- **Aufrollungs-Events:** Parameterwechsel (§ 124b-Maßnahme,
|
||||
Feiertagsarbeitsentgelt-Re-Integration ab 2026) erzeugen
|
||||
Aufrollungspflichten mit Fristen (2026: bis 30. 9. ✅ RECHTSQUELLEN) —
|
||||
als datierte TODO-Mechanik bzw. Batchprozess im Jahreswechsel vorsehen.
|
||||
- **Gleitzeitkonten:** Überstunden separat vom Gleitzeitguthaben buchen
|
||||
(Work-Entry-Typen/Kategorien trennen), Zuordnung zum
|
||||
Kalendermonats-LZP; Periodenübergänge (Saldo-Überschreitung) als
|
||||
Zuschlagsereignis bewerten.
|
||||
- **Krankheits-/Feiertagsfälle:** § 68 Abs 7-Teilstriche (Krankheit,
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||||
Betriebsrat) und Feiertagsarbeitsentgelt (2026 wieder Abs 1) in der
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||||
Regelkette versioniert abbilden — Rechtslage je LZP prüfen.
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||||
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||||
## Verweise
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||||
- **KB-intern:** lb-zus-08 (Überstunden arbeitsrechtlich: §§ 6, 7, 10
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||||
AZG) · lb-zus-05 (§ 68 Abs 1/6: SFN-Zuschläge, Feiertagsarbeitsentgelt-
|
||||
Zeitachse) · lb-zus-02/lb-zus-03 (Mehrarbeit: keine Begünstigung nach
|
||||
§ 19d AZG) · lb-tzb-04 (Gleitzeit-/Teilzeit-Abgrenzung) · lb-ent-01
|
||||
(§ 68-Freibeträge ohne Aliquotierung; AlV-Staffel-Kontext) · lb-lei-01
|
||||
(leitende Angestellte)
|
||||
- **Projekt:** `personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Privat.md` — § 68 EStG ✅
|
||||
inkl. § 124b-Z-Nummern und Aufrollungsfristen (verbindliche Referenz
|
||||
für den 2026er-Überstundenfreibetrag).
|
||||
+110
@@ -0,0 +1,110 @@
|
||||
---
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||||
id: lb-zus-08
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||||
batch: 3
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||||
title: "Überstundenzuschläge - Arbeitsrechtliches"
|
||||
work: "Lexis Briefings Personalrecht"
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||||
chapter: "Entgelt: Anspruch & Abrechnung"
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||||
topic: zuschlage
|
||||
author: "Thöny-Maier"
|
||||
stand: 2026-07
|
||||
source:
|
||||
pdf: ".lexis360/Lexis360_uberstundenzuschlage_arbeitsrechtliches.pdf"
|
||||
text: ".lexis360/md/uberstundenzuschlage_arbeitsrechtliches.md"
|
||||
legal_bases: ["AZG § 6", "AZG § 7 Abs 1", "AZG § 7 Abs 6", "AZG § 10"]
|
||||
tags: [uberstunden, uberstundenzuschlag, zeitausgleich, azg, all-in, ablehnungsrecht]
|
||||
cross_refs: ["lb-zus-07", "lb-zus-03", "lb-tzb-04", "lb-leh-12"]
|
||||
---
|
||||
|
||||
# Überstundenzuschläge – Arbeitsrechtliches
|
||||
|
||||
*Lexis Briefings Personalrecht, Thöny-Maier, Stand Juli 2026 (lb-zus-08).*
|
||||
|
||||
## Zusammenfassung
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||||
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||||
- **Vergütung (§ 10 AZG):** Für geleistete Überstunden gebührt ein
|
||||
Zuschlag von **50 %** — oder die Abgeltung durch **Zeitausgleich**,
|
||||
wobei der Zuschlag entweder in den Zeitausgleich einzubeziehen oder
|
||||
gesondert auszuzahlen ist. Kollektivverträge sehen häufig höhere
|
||||
Zuschläge und/oder andere (höhere) Bemessungsteiler für das
|
||||
Überstundenentgelt vor als bei der Normalstunde.
|
||||
- **Leistungsverpflichtung:** Ein Arbeitnehmer ist gesetzlich **nicht**
|
||||
zur Überstundenleistung verpflichtet; eine Verpflichtung kann sich nur
|
||||
aus Arbeitsvertrag, Kollektivvertrag oder Betriebsvereinbarung ergeben,
|
||||
und die Leistung setzt deren Zulässigkeit nach dem AZG sowie das
|
||||
Fehlen entgegenstehender berücksichtigungswürdiger Interessen voraus.
|
||||
- **Ablehnungsrecht (§ 7 Abs 6 AZG, ab 1. 9. 2018, BGBl I 2018/53):**
|
||||
Überstunden, durch die die tägliche Arbeitszeit von **10 Stunden**
|
||||
bzw. die wöchentliche von **50 Stunden** überschritten wird, dürfen ohne
|
||||
Angabe von Gründen abgelehnt werden; wegen der Ausübung dürfen
|
||||
Arbeitnehmer weder benachteiligt noch gekündigt werden.
|
||||
- **Ausmaß (§ 6 AZG):** Überstunden liegen bei Überschreiten der
|
||||
wöchentlichen oder täglichen Normalarbeitszeit vor. Bis zur AZG-Novelle
|
||||
2018: 5 Überstunden pro Woche plus 60 Stunden-Jahreskontingent
|
||||
(maximal 10 Stunden pro Woche). Seit 1. 9. 2018 (§ 7 AZG): bei erhöhtem
|
||||
Arbeitsbedarf Tagesarbeitszeiten bis **12 Stunden** und Wochenarbeits-
|
||||
zeiten bis **60 Stunden** — rechnerisch bis zu 4 Überstunden täglich
|
||||
und 20 wöchentlich —, jedoch im Durchschnitt innerhalb eines
|
||||
**17-wöchigen Durchrechnungszeitraums** höchstens **48 Stunden**
|
||||
pro Woche (§ 7 Abs 1 AZG).
|
||||
- **Pauschale Abgeltung:** Werden Überstunden nicht monatlich einzeln
|
||||
abgerechnet, kommen zwei Formen in Betracht: eine
|
||||
**Überstundenpauschale** oder ein **All-in-Gehalt** (Detailbriefings
|
||||
des Quelltexts, nicht im KB-Katalog — s. Hinweis unten; zur
|
||||
steuerlichen Sicht → lb-zus-07).
|
||||
- Die steuerlichen Freibeträge des § 68 EStG (2026: erste 15 ÜStd /
|
||||
€ 170,–) knüpfen an den **arbeitsrechtlichen** Überstundenbegriff an
|
||||
und decken nur den Zuschlag, nicht die Grundstunde (→ lb-zus-07).
|
||||
|
||||
## Kernwerte & Fristen (Stand 2026-07)
|
||||
|
||||
| Wert / Regel | Detail |
|
||||
|---|---|
|
||||
| Überstundenzuschlag (§ 10 AZG) | **50 %**; alternativ Zeitausgleich (Zuschlag im Ausgleich enthalten oder gesondert auszuzahlen); KVs häufig höher/andere Teiler |
|
||||
| Ablehnungsrecht (§ 7 Abs 6 AZG) | ohne Gründe ablehnbar: > **10 h/Tag** bzw. > **50 h/Woche** (seit 1. 9. 2018, BGBl I 2018/53); Benachteiligungs-/Kündigungsschutz |
|
||||
| Rechtslage bis 31. 8. 2018 | 5 ÜStd/Woche + 60 ÜStd/Jahr, max 10 ÜStd/Woche |
|
||||
| Rechtslage ab 1. 9. 2018 | bei erhöhtem Arbeitsbedarf bis **12 h/Tag** und **60 h/Woche** (rechnerisch 4 ÜStd/Tag, 20/Woche); Durchschnitt max **48 h/Woche** in **17 Wochen** (§ 7 Abs 1 AZG) |
|
||||
| Leistungsverpflichtung | nur aus Arbeitsvertrag/KV/BV; keine gesetzliche Pflicht |
|
||||
| Pauschalabgeltung | Überstundenpauschale oder All-in-Gehalt |
|
||||
|
||||
## Rechtsgrundlagen
|
||||
|
||||
- **§ 6 AZG** (Überstundenbegriff), **§ 7 Abs 1 AZG** (Durchrechnung
|
||||
48 h/17 Wochen), **§ 7 Abs 6 AZG** (Ablehnungsrecht),
|
||||
**§ 10 AZG** (Zuschlag/Zeitausgleich) — alle ausdrücklich zitiert;
|
||||
AZG-Novelle 2018 mit BGBl I 2018/53 benannt.
|
||||
- Die steuerliche Anknüpfung (§ 68 EStG) wird hier nur als Verweis
|
||||
genannt; deren Werte → lb-zus-07.
|
||||
|
||||
## Payroll-Relevanz (Odoo)
|
||||
|
||||
- **Überstunden-Work-Entries:** Zuschlagsberechnung auf Basis
|
||||
einzelner Überstundenstunden (Teiler je Normalarbeitszeit/KV,
|
||||
Zuschlagssatz je KV als `kv.wert`/rule parameter — AZG-Mindestzuschlag
|
||||
50 % als Untergrenze, KV-Sätze typischerweise höher).
|
||||
- **Zeitausgleich-Strecke:** Konsumierter Zeitausgleich muss den
|
||||
Zuschlag „mitnehmen" (eingebettet) oder als separater Zuschlagsposten
|
||||
im Abrechnungsmonat des Konsums ausbezahlt werden — zwei
|
||||
konfigurierbare Abgeltungsvarianten je Regelwerk.
|
||||
- **Ablehnungs-/Kontingentlogik:** Die 10-h/50-h-Ablehnungsgrenzen sind
|
||||
keine Berechnungsgrößen, aber betrieblich relevant (Zeitmanagement,
|
||||
Reports); die 48-h/17-Wochen-Durchrechnung ist für
|
||||
Durchrechnungsmodelle (Schichtbetrieb) engine-seitig abbildbar.
|
||||
- **Abgrenzung Mehrarbeit:** Teilzeit-Mehrarbeit (§ 19d AZG) hat eigene
|
||||
Zuschlagsmechanik und eigene Abgabenbehandlung (→ lb-zus-03);
|
||||
Work-Entry-Typen sauber trennen.
|
||||
- **Lehrlinge:** Überstundenbasis/Abrechnung bei Lehrverhältnissen →
|
||||
lb-leh-12.
|
||||
|
||||
## Verweise
|
||||
|
||||
- **KB-intern:** lb-zus-07 (abgabenrechtliche Behandlung: § 68 EStG,
|
||||
2026er-Freibetrag, All-in-Teiler) · lb-zus-03 (Mehrarbeit
|
||||
Teilzeit/Abgrenzung) · lb-tzb-04 (Überstunden/Mehrarbeit bei
|
||||
Teilzeit und Gleitzeit) · lb-leh-12 (Lehrlinge: Überstundenbasis)
|
||||
- **Projekt:** `personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Privat.md` (AZG ⚠
|
||||
Volltextverifikation GP1/GP2; Zuschlagssätze je KV als KV-Daten).
|
||||
- *Hinweis:* Die Querverweise des Quelltexts auf Detailbriefings
|
||||
(„Verpflichtung zur Überstundenarbeit", „Überstundenarbeit und
|
||||
Ausmaß", „Überstundenvergütung", „Überstundenpauschale und All-in")
|
||||
zielen auf Briefings außerhalb des KB-Katalogs — im Export nicht
|
||||
enthalten, nicht rekonstruiert.
|
||||
@@ -0,0 +1,135 @@
|
||||
---
|
||||
id: lb-vor-10
|
||||
batch: 3
|
||||
title: "Übertritt Abfertigung Neu"
|
||||
work: "Lexis Briefings Personalrecht"
|
||||
chapter: "Entgelt: Anspruch & Abrechnung"
|
||||
topic: vorsorgeleistungen
|
||||
author: "Ghahramani-Hofer/David"
|
||||
stand: 2026-08
|
||||
source:
|
||||
pdf: ".lexis360/Lexis360_ubertritt_abfertigung_neu.pdf"
|
||||
text: ".lexis360/md/ubertritt_abfertigung_neu.md"
|
||||
legal_bases: ["BMSVG § 47", "AngG §§ 23 f", "Arbeiterabfertigungsgesetz", "ABGB § 870", "EStG § 26 Z 7 lit d", "EStG § 124b Z 66", "LStR 2002 Rz 766e"]
|
||||
tags: [abfertigung-neu, uebertritt, teiluebertritt, volluebertritt, abfertigung-alt, bmsvg]
|
||||
cross_refs: ["lb-vor-02", "lb-vor-03", "lb-vor-06"]
|
||||
---
|
||||
|
||||
# Übertritt Abfertigung Neu
|
||||
|
||||
*Lexis Briefings Personalrecht, Ghahramani-Hofer/David, Stand August 2026 (lb-vor-10).*
|
||||
|
||||
## Zusammenfassung
|
||||
|
||||
- **Ausgangslage:** Für Dienstverhältnisse, die bereits am 31. 12. 2002
|
||||
bestanden („Abfertigung-Alt-Fälle", §§ 23 f AngG bzw.
|
||||
Arbeiterabfertigungsgesetz), kann **schriftlich** ein Übertritt in das
|
||||
System Abfertigung Neu vereinbart werden — für beide Seiten **freiwillig**;
|
||||
kein Teil kann den Abschluss erzwingen (§ 47 BMSVG).
|
||||
- **Teilübertritt (§ 47 Abs 2 BMSVG) — „Einfrieren“:** Die bis zum
|
||||
Übertragungsstichtag erworbenen Dienstzeiten unterliegen weiter dem
|
||||
Alt-Recht; ab dem Stichtag zahlt der Arbeitgeber BV-Beiträge
|
||||
(Beispiel des Quelltexts: Eintritt 1. 3. 1996, Übertritt 1. 3. 2004 →
|
||||
8 Jahre Alt-Zeit = 3 Monatsentgelte Abfertigung Alt bei
|
||||
anwartschaftsbewahrender Beendigung). Endet das Dienstverhältnis später
|
||||
„abfertigungsschädlich“, verfällt die eingefrorene Alt-Anwartschaft —
|
||||
die eingezahlten BV-Beiträge bleiben aber erhalten.
|
||||
- **Bemessung der Alt-Abfertigung** nach Teilübertritt: maßgeblich ist das
|
||||
Entgelt des **letzten Monats** des Arbeitsverhältnisses (nicht das
|
||||
Entgelt zum Übertrittszeitpunkt); das Ausmaß richtet sich nach der
|
||||
Dienstzeit bis zum Übertrittsstichtag.
|
||||
- **Vollübertritt (§ 47 Abs 3 BMSVG):** Vereinbarung eines
|
||||
**Übertragungsbetrags** als Abschlagszahlung für die bisher erworbene
|
||||
Abfertigungsanwartschaft an die BV-Kasse. Der Betrag muss nicht dem
|
||||
vollen fiktiven Anspruch entsprechen (Wegfall des Verlustrisikos beim AN);
|
||||
er darf aber nicht **ungebührlich hoch abgeschlagen** sein, sonst droht
|
||||
Sittenwidrigkeitsanfechtung; Praxisempfehlung des Quelltexts: von
|
||||
Übertragungsbeträgen **unter 50 %** des vollen Anspruchs abraten.
|
||||
Täuscht der AN über seine Kündigungsabsicht, kann der AG die Vereinbarung
|
||||
wegen Arglist nach **§ 870 ABGB** anfechten (OGH 9 ObA 83/13s).
|
||||
- **Zahlungsmodalitäten:** sofort oder auf **5 Jahre verteilt** (jährlich
|
||||
ein Fünftel zzgl **6 % Zinsen p. a.** des aushaftenden Betrags), direkt
|
||||
an die BV-Kasse (nicht an den KV-Träger). Bei Beendigung des
|
||||
Arbeitsverhältnisses ist der **gesamte offene Betrag sofort** fällig —
|
||||
außer das Ende tritt durch **AN-Kündigung, verschuldete Entlassung oder
|
||||
unberechtigten Austritt** ein oder es liegen **noch keine 3
|
||||
Einzahlungsjahre** vor: dann läuft die Ratenzahlung wie bei aufrechtem
|
||||
Verhältnis weiter.
|
||||
- **Rechtsfolge des Vollübertritts:** Die übertragene Anwartschaft
|
||||
unterliegt **gänzlich** dem System „Neu“ und geht — unabhängig von der
|
||||
Beendigungsart — **nicht mehr verloren**. (✅ Die Ausnahmegruppe
|
||||
AN-Kündigung/verschuldete Entlassung/unberechtigter vorzeitiger Austritt/
|
||||
< 3 Einzahlungsjahre entspricht der § 14 Abs 2 BMSVG-Verfügungsausschluss-
|
||||
Matrix aus `RECHTSQUELLEN-Privat.md` Abschnitt 8; das Briefing selbst
|
||||
nennt die Liste im § 47-Kontext ohne §-Zuordnung.)
|
||||
- **Abgaben:** Übertragungsbeträge sind nach Auffassung des Dachsands der
|
||||
SV-Träger **SV-beitragsfrei** (RZ 16.5 des ÖGK-Fragen-Antworten-Katalogs
|
||||
zum BMSVG); der Übertritt bleibt auch ab 1. 1. 2019 gegenüber dem
|
||||
SV-Träger **meldepflichtig**. Lohnsteuerfrei nach **§ 26 Z 7 lit d iVm
|
||||
§ 124b Z 66 EStG** (Einmalbeträge aus Anlass der vollen Übertragung);
|
||||
die Abgabenfreiheit besteht nur **bis zur Höhe des fiktiven
|
||||
Abfertigungsanspruchs** zum Übertragungszeitpunkt — darüber hinaus
|
||||
SV-pflichtiger und steuerpflichtiger Arbeitslohn als **sonstiger Bezug**
|
||||
(LStR 2002 Rz 766e).
|
||||
- Die frühere Zeitgrenze für Vollüberritte (31. 12. 2012) wurde
|
||||
aufgehoben — ein Vollübertritt ist weiterhin möglich (Stand 2026-08).
|
||||
|
||||
## Kernwerte & Fristen (Stand 2026-08)
|
||||
|
||||
| Wert / Frist | Detail |
|
||||
|---|---|
|
||||
| 5 Jahre | Ratenzahlung des Übertragungsbetrags (jährlich 1/5), direkt an die BV-Kasse |
|
||||
| 6 % p. a. | Zinsen auf den aushaftenden Übertragungsbetrag |
|
||||
| 3 Einzahlungsjahre | Fälligkeits-Ausnahme bei Beendigung (≈ < 36 Beitragsmonate, ✅ § 14 Abs 2 BMSVG) |
|
||||
| 50 % | Praxis-Empfehlung: Übertragungsbetrag darunter (relativ zum vollen Abfertigungsanspruch) vermeiden (Sittenwidrigkeitsrisiko) |
|
||||
| Abgaben-Freigrenze | fiktiver Abfertigungsanspruch zum Übertragungszeitpunkt; darüber sonstiger Bezug mit SV-Pflicht |
|
||||
| Schriftform | Übertrittsvereinbarung muss jedenfalls schriftlich abgeschlossen werden |
|
||||
| 31. 12. 2012 | ehemalige Schlussfrist für Vollüberritte — aufgehoben (NR-Beschchluss Dezember 2012) |
|
||||
|
||||
## Rechtsgrundlagen
|
||||
|
||||
- **§ 47 BMSVG** (Abs 2 Teilübertritt, Abs 3 Vollübertritt) — zentrale
|
||||
Norm des Quelltexts; **§§ 23 f AngG** und das
|
||||
**Arbeiterabfertigungsgesetz** als Alt-Regime.
|
||||
- **§ 870 ABGB** (Arglist-Anfechtung; OGH 9 ObA 83/13s).
|
||||
- **§ 26 Z 7 lit d iVm § 124b Z 66 EStG** (Lohnsteuerfreiheit der
|
||||
Einmalbeträge), LStR 2002 Rz 766e (Freigrenze = fiktiver
|
||||
Abfertigungsanspruch).
|
||||
- **✅ Projektverifikation:** `RECHTSQUELLEN-Privat.md` Abschnitt 8 kennt
|
||||
die Ausnahmengruppe (AN-Kündigung, verschuldete Entlassung, unberechtigter
|
||||
vorzeitiger Austritt, < 36 Beitragsmonate = 3 Einzahlungsjahre) aus
|
||||
§ 14 Abs 2 BMSVG — die Beitragsfortzahlung der Raten bei diesen Fällen
|
||||
im § 47-Kontext ist ⚠ im Detail noch gegen den BMSVG-Volltext zu
|
||||
verifizieren.
|
||||
|
||||
## Payroll-Relevanz (Odoo)
|
||||
|
||||
- **Systemstatus je Dienstverhältnis** (Alt / Teilübertritt /
|
||||
Vollübertritt / Neu ab 2003) als zentrales Stammdaten-Flag: es steuert,
|
||||
ob eine Alt-Abfertigungsregel oder die BMSVG-Beitragsregel (→ lb-vor-03)
|
||||
läuft, und ob Alt-Anwartschaften in der Endabrechnung zu berechnen sind.
|
||||
- **Teilübertritt:** Alt-Abfertigung aus dem Entgelt des letzten Monats —
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||||
Bemessungslogik in der Endabrechnung; das Datum des Übertrittsstichtags
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ist als versionsgebendes Vertragsereignis zu führen.
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- **Vollübertritt:** Der Ratenzahlplan (1/5 + 6 %) ist ein
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Zahlungsplan-Objekt außerhalb der Monatsabrechnung; Fälligkeitswechsel
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bei Beendigung mit Ausnahmen (§ 14 Abs 2-Gruppe) muss der Zahlungsplan
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kennen. Abgabenfreiheit nur bis zur fiktiven Anspruchshöhe →
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Überschussbeträge als sonstige Bezüge klassifizieren.
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- **Meldepflicht** des Übertritts gegenüber dem SV-Träger als
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eSV-/Meldewesen-Hinweis.
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## Verweise
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- **KB-intern:** lb-vor-02 (Auswahl der BV-Kasse als Voraussetzung) ·
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lb-vor-03 (laufende Beiträge ab Übertrittsstichtag) · lb-vor-06
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||||
(Geltungsbereich: Alt-Fälle und § 47-Optionen)
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||||
- **Projekt:** `personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Privat.md` Abschnitt 8
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||||
(✅ § 46/§ 14 Abs 2/§ 15/§ 17 BMSVG) — Kerndokument für die
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||||
EOSB-/Anwartschaftslogik (GP5-Planung: Anwartschaftsreport statt
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Monatsentgelt-Staffel).
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||||
- *Hinweis:* Die Breadcrumb-Verweise „siehe unter Abfertigung Alt“ und
|
||||
„siehe unter Verfügungsmöglichkeiten über die Abfertigung Neu“ zeigen
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||||
auf Lexis360-Briefings, die im KB-Bestand (Katalog, 151 Einträge) nicht
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||||
enthalten sind — ⚠ Folgebeschaffung angedacht; nicht rekonstruiert.
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||||
Export-Footer ignoriert.
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@@ -0,0 +1,102 @@
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---
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||||
id: lb-pen-09
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batch: 3
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title: "Volles und aliquotes Pendlerpauschale"
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work: "Lexis Briefings Personalrecht"
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chapter: "Entgelt: Anspruch & Abrechnung"
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topic: pendlerforderung
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||||
author: "Sabara"
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||||
stand: 2026-01
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source:
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pdf: ".lexis360/Lexis360_volles_und_aliquotes_pendlerpauschale.pdf"
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||||
text: ".lexis360/md/volles_und_aliquotes_pendlerpauschale.md"
|
||||
legal_bases: ["EStG § 66 Abs 3", "EStG § 77 Abs 1", "EStG § 77 Abs 3", "EStG § 33 Abs 8 Z 2", "EStG § 124b Z 395"]
|
||||
tags: [pendlerpauschale, aliquotierung, drittelregelung, lohnsteuertage, teilzeit]
|
||||
cross_refs: ["lb-pen-01", "lb-pen-02", "lb-pen-04", "lb-pen-05", "lb-pen-06", "lb-ent-01"]
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||||
---
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||||
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# Volles und aliquotes Pendlerpauschale
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*Lexis Briefings Personalrecht, Sabara, Stand Jänner 2026 (lb-pen-09).*
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## Zusammenfassung
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- **Stufen nach Pendeltagen:** Volles Pendlerpauschale bei Fahrten
|
||||
Wohnung–Arbeitsstätte an **mind. 11 Tagen** im Kalendermonat; **1/3** bei
|
||||
4–7 Tagen; **2/3** bei 8–10 Tagen; an 1–3 Tagen kein Pauschale. Damit
|
||||
können insb. Teilzeitbeschäftigte mit mind. einem Arbeitstag pro Woche
|
||||
ein PP in Anspruch nehmen.
|
||||
- **Untermonatige Beschäftigung:** Ist der Kalendertag Lohnzahlungszeitraum
|
||||
(Beginn/Ende des DV im Monat), bleibt der **Kalendermonat**
|
||||
Beurteilungsgrundlage des Anspruchs; anzusetzen ist der (aliquote)
|
||||
Monatswert nach der Hochrechnungsvorschrift **§ 66 Abs 3 EStG**
|
||||
(360 „Lohnsteuertage" pro Jahr): aliquoter Monatswert / 360 ×
|
||||
Kalendertage der Beschäftigung. Dasselbe gilt, wenn ein Teil des
|
||||
Bezugs aus der inländischen Bemessungsgrundlage ausscheidet
|
||||
(**§ 77 Abs 1 EStG**, zB DBA-Auslandsfall).
|
||||
- **Quellenbeispiele:** Beginn 25. 4., 5 Pendeltage, 25 km (kleines PP 1/3):
|
||||
€ 696 × 1/3 / 360 × 6 Tage = **€ 3,87** (2026). Inland 10 Tage mit
|
||||
8 Fahrten, 22 km (kleines PP 2/3): € 696 × 2/3 / 360 × 10 = **€ 12,89**
|
||||
(2026). Das Verfahren (Drittelregelung + Umrechnung auf
|
||||
Lohnsteuertage) entspricht den Lohnsteuerrichtlinien.
|
||||
- **Historie:** Befristete +50 %-Werte Mai 2022–Juni 2023 (§ 124b Z 395
|
||||
lit a/b EStG); AG mussten die höheren Werte spätestens 31. 8. 2022 per
|
||||
**Aufrollung (§ 77 Abs 3 EStG)** berücksichtigen; für Nichtsteuerzahler
|
||||
SV-Bonus-Erhöhung (§ 33 Abs 8 Z 2 EStG: + € 100; 2022: € 60, 2023: € 40).
|
||||
|
||||
## Kernwerte & Fristen (Stand 2026-01)
|
||||
|
||||
Monatswerte seit 2011 (bis 4/2022, ab 7/2023, auch 2026); die +50 %-Werte
|
||||
5/2022–6/2023 sind historisch.
|
||||
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||||
| Wert / Regel | Detail |
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|---|---|
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| Pendeltage → Anteil | **1–3: kein PP** · 4–7: 1/3 · 8–10: 2/3 · ab 11: voll |
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||||
| Kleines PP voll (mind. 20 / > 40 / > 60 km) | € 58,– / € 113,– / € 168,– je Monat (Jahr: € 696/1.356/2.016) ✅ |
|
||||
| Kleines PP 2/3 | € 38,67 / € 75,33 / € 112,– (Jahr: € 464/904/1.344) |
|
||||
| Kleines PP 1/3 | € 19,33 / € 37,67 / € 56,– (Jahr: € 232/452/672) |
|
||||
| Großes PP voll (mind. 2 / > 20 / > 40 / > 60 km) | € 31,– / € 123,– / € 214,– / € 306,– (Jahr: € 372/1.476/2.568/3.672) ✅ |
|
||||
| Großes PP 2/3 | € 20,67 / € 82,– / € 142,67 / € 204,– (Jahr: € 248/984/1.712/**€ 2.448**; Quelltext druckt € 3.672 = Vollwert — ⚠ vermutlicher Tabellenfehler, vor Verwendung verifizieren) |
|
||||
| Großes PP 1/3 | € 10,33 / € 41,– / € 71,33 / € 102,– (Jahr: € 124/492/856/1.224) |
|
||||
| Untermonatige Beschäftigung / § 77-Auslandsfälle | (aliquoter) Monatswert / 360 × Kalendertage des aufrechten DV (§ 66 Abs 3 EStG); gleiche Technik, wenn Bezüge aus der inländischen BG ausscheiden (§ 77 Abs 1 EStG); Beispiele: € 232 / 360 × 6 = € 3,87 bzw. € 464 / 360 × 10 = € 12,89 |
|
||||
|
||||
## Rechtsgrundlagen
|
||||
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- **§ 66 Abs 3 EStG** — Hochrechnungsvorschrift (360 Lohnsteuertage/Jahr)
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||||
bei Kalendertag als Lohnzahlungszeitraum. ✅
|
||||
- **§ 77 Abs 1 EStG** — Kalendertag als Lohnzahlungszeitraum bei Ausscheiden
|
||||
aus der inländischen Bemessungsgrundlage. ✅
|
||||
- **§ 77 Abs 3 EStG** — Aufrollung (Anwendungsfall 2022). ✅
|
||||
- **§ 33 Abs 8 Z 2 EStG** (SV-Bonus) und **§ 124b Z 395 EStG** (lit a/b/d/e;
|
||||
BGBl I 2022/63) — Übergangsmaßnahmen 2022/2023. ✅
|
||||
- Die Stufenwerte beruhen auf § 16 Abs 1 Z 6 EStG, den dieser Quelltext
|
||||
nicht eigens zitiert (→ lb-pen-01, lb-pen-02).
|
||||
|
||||
## Payroll-Relevanz (Odoo)
|
||||
|
||||
- Kernabbildung: **Pendeltage-Kategorie (1/3, 2/3, voll) × km-Staffel →
|
||||
Monatswert**; die Stufenmatrix als versionierte Jahresparameter
|
||||
(zB `hr.rule.parameter`) führen, historische +50 %-Werte als
|
||||
Zwischenversion 5/2022–6/2023.
|
||||
- **Untermonatige Beschäftigung:** Anspruch nach dem Kalendermonat
|
||||
beurteilen, dann aliquoten Monatswert / 360 × Lohnsteuertage des
|
||||
aufrechten DV — genau die lb-ent-01-Mechanik (Kalendertag als
|
||||
Lohnzahlungszeitraum, tägliche Bemessung); Quellenbeispiele eignen sich
|
||||
als Testfälle der Regelkette.
|
||||
- **§ 77 Abs 1-Fälle** (Auslandsanteil, DBA) erfordern die Aufteilung des
|
||||
Freibetrags auf inländische Kalendertage — Interaktion mit der
|
||||
Auslandslohn-Verrechnung.
|
||||
- Der Pendlereuro aliquotiert parallel mit denselben Stufen
|
||||
(→ lb-pen-04): identische Stufenlogik für Freibetrag (PP) und
|
||||
Absetzbetrag (PE), aber unterschiedliche Abzugsorte.
|
||||
|
||||
## Verweise
|
||||
|
||||
- **KB-intern:** lb-pen-01 (großes PP) · lb-pen-02 (kleines PP) · lb-pen-04
|
||||
(Pendlereuro-Aliquotierung) · lb-pen-05 (Allgemeines) · lb-pen-06
|
||||
(monatliche Berücksichtigung, L 34 EDV) · lb-ent-01 (gebrochene
|
||||
Abrechnungsperiode, Lohnsteuertage)
|
||||
- **Projekt:** `personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Privat.md`
|
||||
- *Hinweis:* Eine Zwischenüberschrift des Quelltexts nennt „von Juni 2022
|
||||
bis Mai 2023" (gemeint: Mai 2022–Juni 2023) — Export-Artefakt,
|
||||
inhaltlich unbeachtlich.
|
||||
@@ -0,0 +1,100 @@
|
||||
---
|
||||
id: lb-ges-02
|
||||
batch: 3
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||||
title: "Weihnachtsgeschenke"
|
||||
work: "Lexis Briefings Personalrecht"
|
||||
chapter: "Entgelt: Anspruch & Abrechnung"
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||||
topic: geschenke
|
||||
author: "Kronberger"
|
||||
stand: 2026-08
|
||||
source:
|
||||
pdf: ".lexis360/Lexis360_weihnachtsgeschenke.pdf"
|
||||
text: ".lexis360/md/weihnachtsgeschenke.md"
|
||||
legal_bases: ["EStG § 3 Abs 1 Z 14", "ASVG § 49 Abs 1", "ASVG § 49 Abs 3 Z 17", "Lohnkontenverordnung", "LStR 2002 Rz 80"]
|
||||
tags: [weihnachtsgeschenke, geschenke, betriebsveranstaltungen, freibetraege, kundengeschenke, sv-pflicht]
|
||||
cross_refs: ["lb-ges-01", "lb-sac-02", "lb-sac-07", "lb-sac-20"]
|
||||
---
|
||||
|
||||
# Weihnachtsgeschenke
|
||||
|
||||
*Lexis Briefings Personalrecht, Kronberger, Stand August 2026 (lb-ges-02).*
|
||||
|
||||
## Zusammenfassung
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||||
- **AN-Geschenke:** Der geldwerte Vorteil aus der Teilnahme an einer
|
||||
Weihnachtsfeier wie auch die dabei empfangenen üblichen
|
||||
Weihnachtsgeschenke sind lohnsteuerfrei, soweit der Teilnahmevorteil
|
||||
**€ 365,–** und die Sachzuwendungen **€ 186,– je AN und Kalenderjahr**
|
||||
nicht übersteigen (§ 3 Abs 1 Z 14 EStG); parallel **beitragsfrei** in der
|
||||
SV (§ 49 Abs 3 Z 17 ASVG) sowie DB-, DZ- und kommunalsteuerfrei.
|
||||
- **Jahreskumulierung:** Die Grenzen gelten **zusammengerechnet für alle
|
||||
Veranstaltungen und Geschenke des Jahres** — nicht nur für Weihnachten.
|
||||
- **Voraussetzungen:** keine individuelle Entlohnung; Zuwendung an alle AN
|
||||
oder sachlich gebildete Gruppen. Eine besondere Betriebsfeier ist nicht
|
||||
erforderlich: Die Verteilung der Weihnachtsgeschenke selbst gilt als
|
||||
Betriebsveranstaltung, wenn die Übergabe eigentlicher Anlass und Inhalt
|
||||
der Veranstaltung ist.
|
||||
- **Freibeträge (keine Freigrenzen):** Bei Überschreiten bleibt der
|
||||
Freibetrag abzugsfähig, nur der übersteigende Wert ist abgabenpflichtig
|
||||
(Beispiel Geschenkwert € 300,– → € 186,– frei, € 114,– steuerpflichtig);
|
||||
mangels Aufzählung in der Lohnkontenverordnung ohne Lohnkontenpflicht.
|
||||
- **Geschenke von Kunden/Dritten:** Als Gegenleistung für eine im
|
||||
Arbeitgeberinteresse erbrachte Leistung sind sie **beitragspflichtig**
|
||||
(§ 49 Abs 1 ASVG): Steht das Geschenk im konkreten Zusammenhang mit
|
||||
einer Dienstleistung → SV-Pflicht. Für kleine Aufmerksamkeiten geringen
|
||||
Werts (zB Kalender) nimmt der SV-Träger in der Praxis keine Pflicht an —
|
||||
eine **generelle Abgrenzungsgrenze gibt es nicht** (Einzelfall).
|
||||
- **AG-Seite:** Weihnachtsfeier und Geschenke sind Betriebsausgaben.
|
||||
**USt:** Weihnachtsgeschenke unterliegen der Umsatzsteuer, wenn der
|
||||
Gegenstand zuvor zum Vorsteuerabzug berechtigt hat; ausgenommen bloße
|
||||
Aufmerksamkeiten (zB Blumen, Genussmittel, Bücher, Tonträger).
|
||||
|
||||
## Kernwerte & Fristen (Stand 2026-08)
|
||||
|
||||
| Wert / Regel | Detail |
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|---|---|
|
||||
| Teilnahme Weihnachtsfeier | abgabenfrei bis **€ 365,–/AN/Jahr** (alle BV des Jahres kumuliert) |
|
||||
| Weihnachtsgeschenke | abgabenfrei bis **€ 186,–/AN/Jahr** (alle Sachzuwendungen des Jahres kumuliert) |
|
||||
| Rechtsnatur | Freibeträge: nur der übersteigende Wert abgabenpflichtig (Basisbeispiel € 300,–) |
|
||||
| Abgaben parallel | LSt, SV (§ 49 Abs 3 Z 17 ASVG), DB, DZ, KommSt gleichermaßen befreit |
|
||||
| Gruppen-/Allgemeinheitserfordernis | allen AN oder sachlich gebildeten Gruppen; keine individuelle Entlohnung |
|
||||
| Kundengeschenke | sv-pflichtig als Leistung Dritter (§ 49 Abs 1 ASVG), wenn Gegenleistung für Dienstleistung; kleine Aufmerksamkeiten (zB Kalender) in der Praxis ohne SV-Pflicht — keine generelle Wertgrenze, ⚠ Einzelfallwürdigung |
|
||||
| USt | steuerbar bei vorherigem Vorsteuerabzug des geschenkten Gegenstands; Aufmerksamkeiten (Blumen, Genussmittel, Bücher, Tonträger) ausgenommen |
|
||||
| Lohnkonto | freie Vorteile ohne Lohnkontenpflicht; Überschreitung → Versteuerung des Mehrbetrags |
|
||||
|
||||
## Rechtsgrundlagen
|
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- **§ 3 Abs 1 Z 14 EStG** — Steuerfreiheit von Teilnahmevorteil und
|
||||
Sachzuwendungen bei Betriebsveranstaltungen. ✅
|
||||
- **§ 49 Abs 3 Z 17 ASVG** — parallele Beitragsfreiheit. ✅
|
||||
- **§ 49 Abs 1 ASVG** — Beitragspflicht von Leistungen Dritter
|
||||
(Kundengeschenke als Arbeitsleistung-Gegenleistung). ✅
|
||||
- **Lohnkontenverordnung** — mangels Aufzählung keine Lohnkontenpflicht des
|
||||
freien Vorteils (ohne §-Zitat). ✅
|
||||
- **LStR 2002 Rz 80** — Beispielkatalog der Sachzuwendungen
|
||||
(Vignetten, Gutscheine, Goldmünzen). ✅
|
||||
|
||||
## Payroll-Relevanz (Odoo)
|
||||
|
||||
- **Jahres-Kumulation je AN** über alle Betriebsveranstaltungen und
|
||||
Geschenke: erst bei Überschreiten von € 365/€ 186 entsteht nach der
|
||||
Freibetrag-Mechanik ein steuerpflichtiger Sachbezug — Kumulationsfeld
|
||||
am AN führen; Zuwendungen unterhalb der Grenzen nicht abrechnen.
|
||||
- Freie Vorteile: **keine Lohnkonto-Erfassung**; nur der übersteigende
|
||||
Betrag gelangt in den Payslip (Sachbezug, laufender/jährlicher Bezug —
|
||||
Bezugsrahmen → lb-sac-07).
|
||||
- **Kundengeschenke** sind keine Arbeitgeberleistung, daher kein
|
||||
Bezugs-Input; die SV-Pflicht ist einzelfallabhängig — bewusst offen
|
||||
(❓), keine automatisierbare Grenzwertlogik.
|
||||
- USt-Frage (Vorsteuerabzug des geschenkten Gegenstands) gehört ins
|
||||
ERP-Rechnungswesen, nicht in die Payroll-Engine; Abstimmung mit der
|
||||
Buchhaltung vorsehen.
|
||||
|
||||
## Verweise
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||||
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||||
- **KB-intern:** lb-ges-01 (Sachzuwendungen & Geschenke — Grundlagen,
|
||||
Jubiläen, Jubiläumsgeld) · lb-sac-02 (Mitarbeiterrabatte —
|
||||
Freigrenze/Freibetrag-Systematik) · lb-sac-07 (Sachbezug
|
||||
Betriebsveranstaltungen) · lb-sac-20 (Zuwendungen zu Begräbnis —
|
||||
weitere §-3-Befreiung)
|
||||
- **Projekt:** `personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Privat.md`
|
||||
@@ -0,0 +1,133 @@
|
||||
---
|
||||
id: lb-vor-11
|
||||
batch: 3
|
||||
title: "Zukunftssicherungsmaßnahmen"
|
||||
work: "Lexis Briefings Personalrecht"
|
||||
chapter: "Entgelt: Anspruch & Abrechnung"
|
||||
topic: vorsorgeleistungen
|
||||
author: "Sabara/David"
|
||||
stand: 2026-08
|
||||
source:
|
||||
pdf: ".lexis360/Lexis360_zukunftssicherungsmassnahmen.pdf"
|
||||
text: ".lexis360/md/zukunftssicherungsmassnahmen.md"
|
||||
legal_bases: ["EStG § 3 Abs 1 Z 15 lit a", "EStG § 67 Abs 10", "ASVG § 49 Abs 3 Z 18 lit a", "LStR 2002 Rz 81 und 81a"]
|
||||
tags: [zukunftssicherung, risikoversicherung, freibetrag-300, bezugsumwandlung, jahressechstel, lebensversicherung]
|
||||
cross_refs: ["lb-vor-04", "lb-vor-05"]
|
||||
---
|
||||
|
||||
# Zukunftssicherungsmaßnahmen
|
||||
|
||||
*Lexis Briefings Personalrecht, Sabara/David, Stand August 2026 (lb-vor-11).*
|
||||
|
||||
## Zusammenfassung
|
||||
|
||||
- **Begriff:** Zukunftssicherung = Arbeitgeberausgaben für Versicherungs-
|
||||
oder Versorgungseinrichtungen, die Arbeitnehmer oder nahestehende Personen
|
||||
für Krankheit, Invalidität, Alter oder Tod absichern.
|
||||
- **Abgabenprivileg bis € 300/Jahr:** Derartige Beiträge sind je Arbeitnehmer
|
||||
bis **€ 300 pro Kalenderjahr** steuerfrei (§ 3 Abs 1 Z 15 lit a EStG),
|
||||
SV-beitragsfrei (sofern keine Bezugsumwandlung; § 49 Abs 3 Z 18 lit a
|
||||
ASVG), lohnnebenkostenfrei (DB, DZ, KommSt) und **betragsfrei von
|
||||
BV-Kassen-Beiträgen** — wenn die Voraussetzungen (Gruppenerfordernis,
|
||||
Risikoversicherung, Hinterlegung) erfüllt sind.
|
||||
- **Voraussetzungen:**
|
||||
- **Gruppenerfordernis:** Angebot an alle oder eine sachlich abgrenzbare
|
||||
Gruppe (oder Zuwendung an den Betriebsratsfonds); unterschiedliche Formen
|
||||
und Höhen (zB nach Dienstzugehörigkeit) sind bei sachlicher Rechtfertigung
|
||||
zulässig; die SV verlangt — strenger als das Steuerrecht — **Gleichartigkeit**
|
||||
für alle/Gruppe. Teilnahme aller Arbeitnehmer ist nicht erforderlich.
|
||||
- **Risikoversicherung** für Krankheit, Invalidität, Pflegebedürftigkeit
|
||||
oder Tod (oder entsprechende Altersvorsorge); **reine Ansparprodukte**
|
||||
(Vermögensbildung) qualifizieren nicht. Er-/Ablebens- und fondsgebundene
|
||||
Lebensversicherungen nur steuerfrei, wenn im Ablebensfall mindestens die
|
||||
Erlebensfall-Summe gezahlt wird **und** die Laufzeit mind. 15 Jahre (oder
|
||||
bis zum früheren gesetzlichen Pensionsantritt) beträgt — oder bei
|
||||
geringerer Ablebensleistung die Laufzeit bis zum gesetzlichen
|
||||
Pensionsantrittsalter des Versicherten reicht.
|
||||
- **Hinterlegung der Polizze** beim Arbeitgeber oder einem von
|
||||
Arbeitgeber- und Arbeitnehmervertretung bestimmten Rechtsträger (kann
|
||||
die Versicherung selbst sein).
|
||||
- **Keine Zukunftssicherung:** **Überzahlungen an die BV-Kasse**; die
|
||||
**Übernahme von Prämien** einer bereits vom Arbeitnehmer abgeschlossenen
|
||||
Versicherung (Betriebsbezogenheit/Gruppenmerkmal fehlen).
|
||||
- **Zahlungsrhythmus:** monatlich (€ 25) oder in größeren Intervallen bis € 300
|
||||
jährlich steuerfrei; **darüber hinausgehende Zahlungen sind zur Gänze**
|
||||
lohnsteuerpflichtig (§ 67 Abs 10 EStG nach Tarif).
|
||||
- **Jahressechstel:** Monatszahlungen sind laufender Bezug; Zahlungen in
|
||||
größeren Abständen als Lohnabrechnungsperioden (jährlich/vierteljährlich)
|
||||
sind **sonstiger Bezug**, der das Jahressechstel **nicht erhöht und nicht
|
||||
verbraucht** — die begünstigte Besteuerung des 13./14. Bezugs bleibt
|
||||
erhalten.
|
||||
- **Vorzeitiger Rückkauf/Rückvergütung:** Nachversteuerung der steuerfrei
|
||||
belassenen Beiträge als sonstiger Bezug (§ 67 Abs 10 EStG, Tarif); bei
|
||||
oder nach Beendigung des Arbeitsverhältnisses kann die Nachversteuerung
|
||||
unterbleiben. Mit der Beendigung des Arbeitsverhältnisses endet die
|
||||
Maßnahme; eine Übernahme bestehender Verträge in die Zukunftssicherung
|
||||
eines **neuen** Arbeitgebers ist unzulässig, die **Übertragung der
|
||||
Ansprüche** auf jene des neuen Arbeitgebers hingegen zulässig.
|
||||
- **Bezugsumwandlung** (Zahlung anstelle eines geschuldeten Bezugs, einer
|
||||
Lohnerhöhung oder durch Reduzierung laufender Bezüge): **Lohnsteuer**
|
||||
bleibt frei; **SV** sieht beitragspflichtiges Entgelt (Ausnahme: kein
|
||||
Auszahlungsanspruch, zB freiwillige Gehaltserhöhung statt Prämienzahlung;
|
||||
eine Verschlechterungsvereinbarung wirkt erst für die folgende
|
||||
Lohnzahlungsperiode); **LNK** folgen der Steuerfreiheit; **BMSVG:** da die
|
||||
BV-Pflicht dem SV-Entgeltbegriff folgt, sind bei Bezugsumwandlung
|
||||
grundsätzlich BV-Beiträge zu leisten.
|
||||
- **Häufige Praxisformen:** Kranken-, Unfall- und (fondsgebundene)
|
||||
Lebensversicherungen sowie Pensionskassenbeiträge, die der Arbeitgeber
|
||||
als Arbeitnehmerbeiträge direkt an die Pensionskasse leistet (→ lb-vor-04).
|
||||
|
||||
## Kernwerte & Fristen (Stand 2026-08)
|
||||
|
||||
| Wert / Regel | Detail |
|
||||
|---|---|
|
||||
| € 300/Jahr (€ 25/Monat) | Abgaben- und BV-Freigrenze je Arbeitnehmer und Kalenderjahr; Überschreiten macht die Zahlungen zur Gänze steuerpflichtig (§ 67 Abs 10 EStG, Tarif) |
|
||||
| 15 Jahre | Mindestlaufzeit von Er-/Ablebens- und fondsgebundenen Lebensversicherungen (alternativ bis zum früheren gesetzlichen Pensionsantritt) |
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| Ablebensleistung | mindestens so hoch wie die Erlebensfall-Summe (sonst Laufzeit bis zum gesetzlichen Pensionsantrittsalter) |
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| Jahressechstel | größere Zahlungsintervalle = sonstiger Bezug ohne Erhöhung/Verbrauch des Sechstels |
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| SV bei Bezugsumwandlung | beitragspflichtiges Entgelt; Ausnahme ohne Auszahlungsanspruch |
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| BMSVG bei Bezugsumwandlung | BV-Beiträge folgen dem SV-Entgeltbegriff → grundsätzlich pflichtig |
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| Rückkauf | Nachversteuerung als sonstiger Bezug; entfällt bei/nach DV-Beendigung möglich |
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## Rechtsgrundlagen
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- **§ 3 Abs 1 Z 15 lit a EStG** (Steuerfreiheit bis € 300) und
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**§ 49 Abs 3 Z 18 lit a ASVG** (SV-Freiheit außer bei
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Bezugsumwandlung) — ausdrücklich zitiert.
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- **§ 67 Abs 10 EStG** (Tarifbesteuerung übersteigender bzw.
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nachzuversteuernder Beiträge).
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- LStR 2002 Rz 81, 81a (Versicherungslaufzeiten) und Rz 81e
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(Lohnsteuerfreiheit trotz Abgeltung von Bezugsansprüchen) als
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Verwaltungsgrundlagen des Quelltexts.
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- Die steuerliche SV-Abweichung bei der Bezugsumwandlung stützt der
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Quelltext auf die SV-Rechtsauffassung — ⚠ im Einzelfall über
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§ 43a-Anfrage/ÖGK Praxis klären, bevor eine automatisierte
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Differenzklassifikation implementiert wird.
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## Payroll-Relevanz (Odoo)
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- **Jahresgrenze € 300 mit Alles-oder-nichts-Charakter:** kumulative
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Überwachung je AN und KJ; bis zur Grenze läuft der Beitrag **außerhalb**
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der Bemessungen (keine SV-, LSt-, LNK-, BV-Wirkung), ab dem ersten Euro
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darüber zur Gänze steuerpflichtig → Bezugsart mit Schwellen-Logik.
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- **Bezugsklassifikation:** monatlich = laufender Bezug; quartals-/jahresweise
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= sonstiger Bezug **ohne** Jahressechstel-Erhöhung/-Anrechnung (§-67-Kontext,
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vgl. das ✅ § 67-Regime in `RECHTSQUELLEN-Privat.md` Abschnitt 5) → in der
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Regelkette entsprechend einordnen.
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- **LSt/SV-Schere bei Bezugsumwandlung:** lohnsteuerfrei, aber
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SV-/BV-pflichtig — zwei getrennte Klassifizierungen desselben Postens;
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BV-Beitragsregel (→ lb-vor-03) muss umgewandelte Zukunftssicherungsbeträge
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einschließen.
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- **Rückkauf-Event:** Nachversteuerung als sonstiger Bezug, getriggert durch
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ein externes Ereignis (Datenpflege), nicht durch den Abrechnungslauf.
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- € 25/Monat und € 300/Jahr als zusammengehörige Konstanten versionieren.
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## Verweise
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- **KB-intern:** lb-vor-04 (Betriebspension – Abgaben: Pensionskassen- und
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Kollektivversicherungsbeiträge) · lb-vor-05 (Betriebspension –
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Arbeitsrecht: Zusageformen und Unverfallbarkeit)
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- **Projekt:** `personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Privat.md` Abschnitt 5
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(✅ § 67-Regime sonstiger Bezüge) und Abschnitt 8 (BMSVG-Entgeltbegriff).
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- *Hinweis:* Export-Footer („Page n", „Erstellt von …") ignoriert; Fußnoten
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(LStR 2002) vollständig erfasst, keine unvollständigen Verweisstellen.
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