[ADD] personalverrechnung: Lexis360 knowledge base (Batch 2)

Second Lexis 360 intake (52 briefings, source Stands 2025-06 to 2026-08), extending the corpus to 107 curated entries in 13 clusters. Covers the second briefings chapter 'Entgelt: Anspruch & Abrechnung' and further Beschaeftigungsverhaeltnisse topics. - 7 new clusters: behinderte (4), entgelt (10), geschaftsfuehrer (5), leitende-angestellte (1), pramien (6), sachbezuege (21), vorstand (4); plus lb-leh-16 (Weiterbeschaftigung nach Ende der Lehrzeit) appended to the frozen lehrlinge sequence - tool hardening: batch values validated as integers 1..N (multi-batch operation), dynamic batch labels in kb.json (batches summary) and INDEX header, and a new --extract warning when a frozen id's prefix no longer matches its cluster - this caught the lb-jug-08 fossil from the unpinned first pass, corrected to lb-sac-21 before any curation referenced it - removed one duplicate browser export (geschaftsfuhrer_arbeitsrecht (1).pdf, identical extracted text) - corpus conflicts and open points flagged in the entries: Klein- wohnungsgrenzen lb-sac-09 vs lb-sac-10, Pensionisten-Beguenstigung lb-sac-02 (LStR Rz 104 divergence), EUR 14.53 Parkplatz without SV/LSt categorization in the source (lb-sac-18), incentive trips only at LStR-Rz level (lb-sac-16), simplified 6% tariff in lb-prm-04 (the verified 67-EStG staffel in RECHTSQUELLEN-Privat.md governs) - dangling briefing references recorded as batch-3 candidates in the RUNBOOK (Bildungskarenz, Telearbeitspauschale, Personalrabatte bis 2015, Lohnzettel/BGN u. a.) - README cluster table extended to batches 1-2; RUNBOOK/MEMORY updated Validated: --registry 107 entries/13 clusters, --check 0 problems, structural scan over all 107 curated docs, py_compile.
2026-09-10 10:50:20 +02:00
parent e990488273
commit fe3b09c4e2
58 changed files with 7637 additions and 38 deletions
@@ -2,19 +2,32 @@

 ## Current focus

-**Lexis360-Wissensbasis Batch 1 fertig** (2026-09-10):
-55 LexisNexis-Briefings („Lexis Briefings Personalrecht") aus `.lexis360/`
-zweischichtig erschlossen: Layer-1-Volltexte lokal unversioniert
-(`.lexis360/md/`, gitignored), Layer-2-Kuratierung versioniert unter
-`personalverrechnung/wissensbasis/` (55 Einträge, 6 Cluster, Frontmatter-
-Schema D2, IDs `lb-*` eingefroren), generierte Registry `kb.json` +
-`INDEX.md`, Tool `tools/build_lexis_kb.py` (extract/registry/check).
-Zweck: Entwicklungsreferenz + Copilot-Korpus. GP1-Abnahme (Install +
-`test_kv_katalog`) auf dem Dev-Host bleibt das nächste Gate vor GP2
-(Entgelt-Engine).
+**Lexis360-Wissensbasis Batch 2 fertig** (2026-09-10):
+107 LexisNexis-Briefings („Lexis Briefings Personalrecht") zweischichtig
+erschlossen: Layer-1 lokal unversioniert (`.lexis360/md/`), Layer-2
+kuratiert versioniert in `personalverrechnung/wissensbasis/`
+(107 Einträge, 13 Cluster inkl. ent/sac/prm/gsf/vst/beh/lei,
+generierte Registry `kb.json` + `INDEX.md`, Tool
+`personalverrechnung/tools/build_lexis_kb.py`). Batch-2-Besonderheiten:
+zweites Kapitel „Entgelt: Anspruch & Abrechnung“, ID-Freeze-Verlust-Korrektur
+(lb-jug-08-Fossil → lb-sac-21 mit neuem --extract-Mismatch-Guard),
+Multi-Batch-Validierung (batch 1..N) und dynamische Batch-Anzeige in
+INDEX/kb.json. GP1-Abnahme (Install + `test_kv_katalog`) auf dem
+Dev-Host bleibt das nächste Gate vor GP2 (Entgelt-Engine).

 ## Completed

+- **Lexis360-Wissensbasis Batch 2** (2026-09-10): 52 neue Briefings
+  (Stände 2025-06 bis 2026-08, Kapitel „Entgelt: Anspruch & Abrechnung“
+  + „Beschäftigungsverhältnisse“) → 52 kuratierte Einträge in 7 neuen
+  Clustern (beh, ent, gsf, lei, prm, sac, vst) + lb-leh-16; Katalog
+  107/107, Registry/Check grün. Tool-Härtung: Multi-Batch-batch-Validierung
+  (1..N), dynamische Batch-Anzeige (kb.json `batches`, INDEX-Header),
+  --extract-Warnung bei eingefrorener ID mit abweichendem Cluster-Präfix
+  (fing lb-jug-08-Fossil aus Pass 1, korrigiert zu lb-sac-21 vor Kuratierung);
+  Duplikat-Export (`geschaftsfuhrer_arbeitsrecht (1).pdf`, identischer Text)
+  entfernt. Batch-1-Dokumentation in README/RUNBOOK auf Batches 1–2
+  umgestellt.
 - **Lexis360-Wissensbasis Batch 1** (2026-09-10): 55 PDF-Exporte aus
  Lexis 360 („Lexis Briefings Personalrecht“; Stände 2024-03 bis 2026-09)
  → 55 kuratierte Einträge in `personalverrechnung/wissensbasis/dokumente/`
@@ -119,14 +132,16 @@ Zweck: Entwicklungsreferenz + Copilot-Korpus. GP1-Abnahme (Install +
 - **Lexis360-KB offene Punkte** (2026-09-10): Korpus-Widersprüche ⚠ vor
  Implementierung klären — AMS-Ersatzquote geblockte ATZ 2026 (lb-atz-07
  28,5 % vs. lb-atz-09/12 27,5 %), DAG-Grenze 2023 (lb-bes-02 751,36 € vs.
-  lb-bes-06 751,37 €), Lehrlinge-Kurzarbeit (lb-leh-11 vs. lb-leh-07);
-  leh-Cluster teils alte Stände (2024-03/2025-08) — nur mit Stand-Kennzeichnung
-  verwenden; Copilot-Deployment braucht lizenkonformen Layer-1-Bereitstellungs-
-  pfad (Volltexte nicht im Repo); verweiste Briefings (z. B. Bildungskarenz)
-  mit Folgebatches beschaffen. **Batch 2 bereit** (2026-09-10): 53 neue
-  PDFs liegen in `.lexis360/batch2/` (u. a. behinderte Arbeitnehmer,
-  Abrechnungsperiode) — Intake über den RUNBOOK-Workflow (BATCH=2,
-  PDFs nach `.lexis360/` kopieren, kuratieren) noch offen.
+  lb-bes-06 751,37 €), Lehrlinge-Kurzarbeit (lb-leh-11 vs. lb-leh-07),
+  Kleinwohnungsgrenzen (lb-sac-09 vs. lb-sac-10), Pensionisten-Begünstigung
+  (lb-sac-02); Alte Stände (leh 2024-03/2025-08, gsf/vst/lei 2025-06) nur
+  mit Kennzeichnung; Copilot-Deployment braucht lizenkonformen
+  Layer-1-Bereitstellungspfad (Volltexte nicht im Repo); **Batch-3-
+  Kandidaten**: verweiste Briefings — Bildungskarenz, Personalrabatte bis
+  2015, Telearbeitspauschale, Darlehen und Vorschüsse, Lohnzettel/BGN,
+  Begünstigt behinderte, Sonderzahlungen-Steuer, Prämien bei Beendigung,
+  Leitende Angestellte in der Rechtsprechung, Jugendliche – Arbeitszeit
+  (vollständige Liste im RUNBOOK).
 - **General-AT GP0-Rest offen** (2026-09-09): Pilotmandant/Golden-Master
  fehlt; ELDA-/FinOnl-Specs mit der Bgld-AP0-Beschaffungsliste
  abstimmen; D3-Anrechnungsmechanik vertraglich regeln (Bgld.-
@@ -94,8 +94,11 @@ nur Kuratierung versioniert).
 | Layer 2 — kuratierte Einträge | `wissensbasis/dokumente/<slug>.md` | manuell (Vorlage lb-atz-07) | **ja** |
 | Registry + Index | `wissensbasis/kb.json`, `wissensbasis/INDEX.md` | `tools/build_lexis_kb.py --registry` | **ja** (generiert) |

-Batch 1: 55 Einträge, 6 Cluster (atz 15 · leh 15 · jug 7 · pra 4 ·
-bes 8 · tzb 6), Quell-Stände 2024-03 bis 2026-09. IDs sind **eingefroren**
+Batches 1–2: **107 Einträge, 13 Cluster** (atz 15 · leh 16 · jug 7 ·
+pra 4 · bes 8 · tzb 6 · beh 4 · ent 10 · gsf 5 · lei 1 · prm 6 ·
+sac 21 · vst 4), Quell-Stände 2024-03 bis 2026-09. Zwei Briefings-
+Kapitel: „Beschäftigungsverhältnisse“ und „Entgelt: Anspruch &
+Abrechnung“ (chapter je aus dem Katalog). IDs sind **eingefroren**
 (`lb-<prefix>-<nn>`) — neue Batches hängen hinten an, Nummern werden nie
 wiederverwendet; `topic` im Frontmatter = beschreibender ASCII-Slug
 (`altersteilzeit`, `lehrlinge`, `jugendliche`, `ferialpraktikanten`,
@@ -127,13 +130,29 @@ python3 personalverrechnung/tools/build_lexis_kb.py --check     # Vollständigke
  nennen 27,5 % (RIS/AMS-Klärung vor Implementierung nötig); DAG-Grenze
  2023 751,36 € (lb-bes-02) vs 751,37 € (lb-bes-06); Lehrlinge-
  Kurzarbeit lb-leh-11 („100 %") vs lb-leh-07 (seit 2023 ausgenommen);
-  Bande 3–4 Monate lb-jug-01 vs lb-pra-02.
- **Alte Quell-Stände im leh-Cluster** (2024-03, 2025-08): €-Werte dort
-  nur mit Stand-Kennzeichnung verwendbar; Vorzug für neuere Briefings
-  desselben Clusters.
- Nicht in Batch 1 enthalten und deshalb ❓: Bildungskarenz/
-  Beihilfen-Beitrag (Verweis in lb-tzb-01), mehrere im Text verweisene
-  Muster/Briefings („Jugendliche – Arbeitszeit“ u. a.).
+  Bande 3–4 Monate lb-jug-01 vs lb-pra-02; Kleinwohnungsgrenzen
+  lb-sac-09 (35/45 m²) vs lb-sac-10 (30,1–40 m², bis 2024);
+  Pensionisten-Begünstigung lb-sac-02 (LStR Rz 104 vs geänderte
+  Briefing-Ansicht).
+- **Alte Quell-Stände**: leh-Cluster teils 2024-03/2025-08; gsf/vst/lei
+  teils 2025-06 — €-Werte nur mit Stand-Kennzeichnung verwenden;
+  Vorzug für neuere Briefings desselben Clusters.
+- **Offene Detailpunkte (⚠/❓, in den Einträgen dokumentiert):** u. a.
+  €-14,53-Parkplatz ohne SV-/LSt-Kategorisierung in der Quelle
+  (lb-sac-18), Incentive-Reisen nur mit LStR-Rz ohne §-Ebene (lb-sac-16),
+  VwGH-Spannungsverhältnis § 67 Abs 10 vs. Abs 1/2 (lb-sac-13),
+  Schadenersatz-Mindestbeträge ohne §-Fundstelle + Quell-Tippfehler
+  (lb-beh-04), vereinfachter 6 %-Tarif lb-prm-04 (maßgeblich ist die
+  verifizierte §-67-Staffel in `RECHTSQUELLEN-Privat.md`).
+- Nicht im Korpus enthalten und deshalb ❓/Beschaffungskandidaten für
+  Folgebatches: Bildungskarenz/Beihilfen-Beitrag (Verweis in lb-tzb-01),
+  Personalrabatte bis 2015 (lb-sac-02), Telearbeitspauschale (lb-sac-15),
+  Darlehen und Vorschüsse (lb-sac-13), Lohnzettel und
+  Beitragsgrundlagennachweis (lb-sac-21), Begünstigt behinderte
+  Arbeitnehmer / Belästigung / Sonderzahlungen-Steuer / Prämien bei
+  Beendigung (beh-/prm-Cluster), Leitende Angestellte in der
+  Rechtsprechung (lb-lei-01), Jugendliche – Arbeitszeit (lb-jug-04),
+  Muster/Checklisten der Briefings generell.
 - **Copilot-Deployment (❓ offen):** Layer-1-Volltexte sind nicht im
  Repo-Verteilungsumfang (Lizenz) — Bereitstellungspfad für RAG/Skills
  muss separat lizenkonform geregelt werden.
@@ -49,7 +49,7 @@ CURATED_DIR = ROOT / "personalverrechnung" / "wissensbasis" / "dokumente"
 KB_JSON = CURATED_DIR.parent / "kb.json"

 WORK = "Lexis Briefings Personalrecht"
-BATCH = 1
+BATCH = 2

 MONTHS = {
    "jänner": 1, "januar": 1, "februar": 2, "märz": 3, "april": 4,
@@ -78,6 +78,18 @@ TOPIC_MAP: dict[str, str] = {
    "abgrenzung-arbeiter-angestellte": "bes",
    "teilzeitbeschaftigung": "tzb",
    "bildungsteilzeit": "tzb",
+    # batch 2
+    "abrechnungsperiode-fur-bezuge": "ent",
+    "rechtsgrundlagen": "ent",
+    "drittlohn": "ent",
+    "lohn-gehalt": "ent",
+    "behinderte-arbeitnehmer": "beh",
+    "geschaftsfuhrer": "gsf",
+    "leitende-angestellte": "lei",
+    "vorstandsmitglieder": "vst",
+    "sachbezuge-freiwillige-sozialleistungen": "sac",
+    "diverse-pramien": "prm",
+    "provisionen": "prm",
 }

 # Fallback keyword scan over the ASCII topic + slug, checked after the
@@ -100,6 +112,15 @@ KEYWORDS: list[tuple[str, str]] = [
    ("dienstvertrag", "bes"),
    ("werkvertrag", "bes"),
    ("arbeitsverhaltnis", "bes"),
+    # batch 2 fallback keywords
+    ("behinderte", "beh"),
+    ("geschaftsfuhrer", "gsf"),
+    ("vorstand", "vst"),
+    ("sachbezug", "sac"),
+    ("pramie", "prm"),
+    ("provision", "prm"),
+    ("drittlohn", "ent"),
+    ("entgelt", "ent"),
 ]

 # Cluster registry: ID prefix -> display name (kb.json, INDEX).
@@ -110,6 +131,14 @@ CLUSTERS: dict[str, str] = {
    "pra": "Ferialpraktikanten, Volontäre, Au-pair",
    "bes": "Beschäftigungsformen & Abgrenzung",
    "tzb": "Teilzeit & Bildungsteilzeit",
+    # batch 2
+    "beh": "Behinderte Arbeitnehmer",
+    "ent": "Entgelt: Anspruch & Abrechnung",
+    "gsf": "Geschäftsführer",
+    "lei": "Leitende Angestellte",
+    "prm": "Prämien & Provisionen",
+    "sac": "Sachbezüge & freiwillige Sozialleistungen",
+    "vst": "Vorstandsmitglieder (Vorstand)",
 }

 # Frontmatter `topic` values (descriptive ASCII slugs, per approved D2
@@ -122,6 +151,14 @@ TOPIC_TO_PREFIX: dict[str, str] = {
    "ferialpraktikanten": "pra",
    "beschaftigungsformen": "bes",
    "teilzeit": "tzb",
+    # batch 2
+    "behinderte": "beh",
+    "entgelt": "ent",
+    "geschaftsfuhrer": "gsf",
+    "leitende-angestellte": "lei",
+    "pramien": "prm",
+    "sachbezuge": "sac",
+    "vorstand": "vst",
 }

 HEADER_RE = re.compile(r"^\s*Lexis 360®\s*$")
@@ -271,6 +308,11 @@ def assign_ids(catalog: list[dict], prev: dict[str, tuple[str, int]]) -> None:
    for entry in catalog:
        if slug_prev := prev.get(entry["slug"]):
            entry["id"], entry["batch"] = slug_prev
+            if entry["cluster"] and entry["id"][3:6] != entry["cluster"]:
+                warnings.append(
+                    f"{entry['slug']}: frozen id {entry['id']} no longer matches "
+                    f"cluster '{entry['cluster']}' - retire and reassign before "
+                    f"curation")
    for entry in sorted(catalog, key=lambda e: (e["cluster"] or "zzz", e["slug"])):
        if entry.get("id") or entry["cluster"] is None:
            continue
@@ -423,8 +465,13 @@ def validate(entry: dict, all_ids: set[str], source: str) -> list[str]:
    for ref in entry.get("cross_refs", []):
        if ref not in all_ids:
            errors.append(f"{source}: dangling cross_ref {ref!r}")
-    if entry.get("batch") != BATCH:
-        errors.append(f"{source}: batch must be {BATCH}")
+    try:
+        batch_no = int(entry["batch"])
+    except (KeyError, TypeError, ValueError):
+        errors.append(f"{source}: batch must be an integer 1..{BATCH}")
+    else:
+        if not 1 <= batch_no <= BATCH:
+            errors.append(f"{source}: batch must be in 1..{BATCH}, got {batch_no}")
    if entry.get("topic") not in TOPIC_TO_PREFIX:
        errors.append(
            f"{source}: topic must be one of {sorted(TOPIC_TO_PREFIX)}, "
@@ -439,9 +486,11 @@ def write_index(entries: list[dict], clusters: dict) -> None:
    """Generate wissensbasis/INDEX.md from curated frontmatter (derived,
    never hand-edited — regenerate with --registry)."""
    today = datetime.date.today().isoformat()
+    batch_label = "Batch " + ", ".join(
+        str(b) for b in sorted({int(e["batch"]) for e in entries}))
    header = (
        f"# Index — Wissensbasis „Lexis Briefings Personalrecht“\n\n"
-        f"Generiert am {today} · Batch 1 · {len(entries)} Einträge · "
+        f"Generiert am {today} · {batch_label} · {len(entries)} Einträge · "
        f"{len(clusters)} Cluster. Quelle: LexisNexis Lexis 360 "
        "(lizenzierter Export; Layer 1 lokal/unversioniert). "
        "Werte gelten je zum Quell-Stand (`stand` im Frontmatter); "
@@ -494,11 +543,17 @@ def registry() -> int:
        sys.exit(1)
    entries.sort(key=lambda e: str(e.get("id")))
    clusters = {}
+    batches = {}
    for e in entries:
        clusters[e["topic"]] = clusters.get(e["topic"], 0) + 1
+        b = int(e.get("batch", 1))
+        batches[b] = batches.get(b, 0) + 1
    out = {
        "generated_at": datetime.datetime.now(datetime.UTC).isoformat(timespec="seconds"),
        "n_entries": len(entries),
+        "batches": [
+            {"batch": b, "n": n} for b, n in sorted(batches.items())
+        ],
        "layers": {
            "curated": "personalverrechnung/wissensbasis/dokumente",
            "fulltext": ".lexis360/md (local, unversioned - licensed source texts)",
@@ -1,6 +1,6 @@
 # Index — Wissensbasis „Lexis Briefings Personalrecht“

-Generiert am 2026-09-10 · Batch 1 · 55 Einträge · 6 Cluster. Quelle: LexisNexis Lexis 360 (lizenzierter Export; Layer 1 lokal/unversioniert). Werte gelten je zum Quell-Stand (`stand` im Frontmatter); Widersprüche und offene Punkte sind mit ⚠/❓ in den Einträgen selbst dokumentiert. Schema & Konventionen: `README.md`.
+Generiert am 2026-09-10 · Batch 1, 2 · 107 Einträge · 13 Cluster. Quelle: LexisNexis Lexis 360 (lizenzierter Export; Layer 1 lokal/unversioniert). Werte gelten je zum Quell-Stand (`stand` im Frontmatter); Widersprüche und offene Punkte sind mit ⚠/❓ in den Einträgen selbst dokumentiert. Schema & Konventionen: `README.md`.


 ## Altersteilzeit (`topic: altersteilzeit`) — 15 Einträge · Stand 2026-01 bis 2026-09
@@ -23,6 +23,15 @@ Generiert am 2026-09-10 · Batch 1 · 55 Einträge · 6 Cluster. Quelle: LexisNe
 | lb-atz-14 | Probleme bei Blockzeitvereinbarung oder flexibler kontinuierlicher Altersteilzeit | Marek | 2026-01 | probleme_bei_blockzeitvereinbarung_oder_flexibler.md |
 | lb-atz-15 | Rückforderung von Altersteilzeitgeld bei kontinuierlicher Arbeitszeitverkürzung | Marek | 2026-01 | ruckforderung_von_altersteilzeitgeld_bei_kontinuie.md |

+## Behinderte Arbeitnehmer (`topic: behinderte`) — 4 Einträge · Stand 2026-06 bis 2026-08
+
+| ID | Titel | Autor | Stand | Datei |
+|---|---|---|---|---|
+| lb-beh-01 | Barrierefreiheitsbeauftragte | Gilhofer-Lenglinger | 2026-06 | barrierefreiheitsbeauftragte.md |
+| lb-beh-02 | Behinderte Arbeitnehmer - arbeitsrechtliche Besonderheiten | Vinzenz/David | 2026-08 | behinderte_arbeitnehmer_arbeitsrechtliche_besonder.md |
+| lb-beh-03 | Behinderte Arbeitnehmer - Beschäftigungspflicht und Ausgleichstaxe | Vinzenz/David | 2026-08 | behinderte_arbeitnehmer_beschaftigungspflicht_und.md |
+| lb-beh-04 | Behinderte Arbeitnehmer - Schutz vor Diskriminierung | Vinzenz/David | 2026-08 | behinderte_arbeitnehmer_schutz_vor_diskriminierung.md |
+
 ## Beschäftigungsformen & Abgrenzung (`topic: beschaftigungsformen`) — 8 Einträge · Stand 2026-07 bis 2026-08

 | ID | Titel | Autor | Stand | Datei |
@@ -36,6 +45,21 @@ Generiert am 2026-09-10 · Batch 1 · 55 Einträge · 6 Cluster. Quelle: LexisNe
 | lb-bes-07 | Vertragsangestellte | Egger/David | 2026-08 | vertragsangestellte.md |
 | lb-bes-08 | Werkvertrag | Egger/Knell | 2026-08 | werkvertrag.md |

+## Entgelt: Anspruch & Abrechnung (`topic: entgelt`) — 10 Einträge · Stand 2026-06 bis 2026-08
+
+| ID | Titel | Autor | Stand | Datei |
+|---|---|---|---|---|
+| lb-ent-01 | Abrechnungsperiode für Bezüge | Gruber/Haas | 2026-07 | abrechnungsperiode_fur_bezuge.md |
+| lb-ent-02 | Entgelt - Betriebsvereinbarung | Thöny-Maier/David | 2026-06 | entgelt_betriebsvereinbarung.md |
+| lb-ent-03 | Entgelt - Einzelvereinbarung | Thöny-Maier/David | 2026-06 | entgelt_einzelvereinbarung.md |
+| lb-ent-04 | Entgelt - Gesetzliche Grundlagen | Thöny-Maier/David | 2026-06 | entgelt_gesetzliche_grundlagen.md |
+| lb-ent-05 | Entgelt - Verjährung und Verfall | Thöny-Maier | 2026-07 | entgelt_verjahrung_und_verfall.md |
+| lb-ent-06 | Entgelt von dritter Seite | Mäder | 2026-07 | entgelt_von_dritter_seite.md |
+| lb-ent-07 | Gutgläubiger Verbrauch | Rabl | 2026-07 | gutglaubiger_verbrauch.md |
+| lb-ent-08 | Istlohnklauseln in Kollektivverträgen | Reissner | 2026-07 | istlohnklauseln_in_kollektivvertragen.md |
+| lb-ent-09 | Kollektivvertrag, Satzung, Mindestlohntarif | Thöny-Maier/David | 2026-06 | kollektivvertrag_satzung_mindestlohntarif.md |
+| lb-ent-10 | Lohn & Gehalt | Vinzenz/Haas | 2026-08 | lohn_gehalt.md |
+
 ## Ferialpraktikanten, Volontäre, Au-pair (`topic: ferialpraktikanten`) — 4 Einträge · Stand 2026-07 bis 2026-07

 | ID | Titel | Autor | Stand | Datei |
@@ -45,6 +69,16 @@ Generiert am 2026-09-10 · Batch 1 · 55 Einträge · 6 Cluster. Quelle: LexisNe
 | lb-pra-03 | Ferialpraktikant - Sozialversicherung und Lohnsteuer | Winkler/Reichl-Bischoff | 2026-07 | ferialpraktikant_sozialversicherung_und_lohnsteuer.md |
 | lb-pra-04 | Ferialpraktikum - Begriffsdefinition und Voraussetzungen | Winkler/Reichl-Bischoff | 2026-07 | ferialpraktikum_begriffsdefinition_und_voraussetzu.md |

+## Geschäftsführer (`topic: geschaftsfuhrer`) — 5 Einträge · Stand 2025-06 bis 2026-07
+
+| ID | Titel | Autor | Stand | Datei |
+|---|---|---|---|---|
+| lb-gsf-01 | Geschäftsführer - Arbeitsrecht | Haider | 2025-06 | geschaftsfuhrer_arbeitsrecht.md |
+| lb-gsf-02 | Geschäftsführer - Lohnnebenkosten | Ghahramani-Hofer | 2026-07 | geschaftsfuhrer_lohnnebenkosten.md |
+| lb-gsf-03 | Geschäftsführer - Sozialversicherung | Ghahramani-Hofer | 2026-07 | geschaftsfuhrer_sozialversicherung.md |
+| lb-gsf-04 | Geschäftsführer - Steuerrecht | Ghahramani-Hofer | 2026-07 | geschaftsfuhrer_steuerrecht.md |
+| lb-gsf-05 | Geschäftsführerabrechnung - Besonderheiten | Ghahramani-Hofer | 2026-07 | geschaftsfuhrerabrechnung_besonderheiten.md |
+
 ## Jugendarbeit / Jugendschutz (`topic: jugendliche`) — 7 Einträge · Stand 2026-07 bis 2026-07

 | ID | Titel | Autor | Stand | Datei |
@@ -57,7 +91,7 @@ Generiert am 2026-09-10 · Batch 1 · 55 Einträge · 6 Cluster. Quelle: LexisNe
 | lb-jug-06 | Jugendvertretung im Betrieb | Noga | 2026-07 | jugendvertretung_im_betrieb.md |
 | lb-jug-07 | Jugendvertretung im Unternehmen und im Konzern | Noga | 2026-07 | jugendvertretung_im_unternehmen_und_im_konzern.md |

-## Lehrverhältnis / Lehrlinge (`topic: lehrlinge`) — 15 Einträge · Stand 2024-03 bis 2026-07
+## Lehrverhältnis / Lehrlinge (`topic: lehrlinge`) — 16 Einträge · Stand 2024-03 bis 2026-07

 | ID | Titel | Autor | Stand | Datei |
 |---|---|---|---|---|
@@ -76,6 +110,50 @@ Generiert am 2026-09-10 · Batch 1 · 55 Einträge · 6 Cluster. Quelle: LexisNe
 | lb-leh-13 | Lehrvertragsabschluss | Knallnig-Prainsack/Kraft | 2024-03 | lehrvertragsabschluss.md |
 | lb-leh-14 | Schnupperlehre | Ihradska/Kraft | 2026-06 | schnupperlehre.md |
 | lb-leh-15 | Urlaub bei Lehrlingen | Knallnig-Prainsack/Kraft | 2024-03 | urlaub_bei_lehrlingen.md |
+| lb-leh-16 | Weiterbeschäftigung nach Ende der Lehrzeit | Aust/Kraft | 2026-07 | weiterbeschaftigung_nach_ende_der_lehrzeit.md |
+
+## Leitende Angestellte (`topic: leitende-angestellte`) — 1 Einträge · Stand 2025-06 bis 2025-06
+
+| ID | Titel | Autor | Stand | Datei |
+|---|---|---|---|---|
+| lb-lei-01 | Leitende Angestellte | Haider | 2025-06 | leitende_angestellte.md |
+
+## Prämien & Provisionen (`topic: pramien`) — 6 Einträge · Stand 2026-06 bis 2026-07
+
+| ID | Titel | Autor | Stand | Datei |
+|---|---|---|---|---|
+| lb-prm-01 | Prämie für eine Diensterfindung | Mäder/Haas | 2026-07 | pramie_fur_eine_diensterfindung.md |
+| lb-prm-02 | Prämie für Verbesserungsvorschläge | Mäder/Haas | 2026-07 | pramie_fur_verbesserungsvorschlage.md |
+| lb-prm-03 | Prämien - Arbeitsrecht | Mäder/Haas | 2026-07 | pramien_arbeitsrecht.md |
+| lb-prm-04 | Prämien - Lohnabgaben | Mäder/Haas | 2026-07 | pramien_lohnabgaben.md |
+| lb-prm-05 | Provisionen - Arbeitsrecht | Mäder/Haas | 2026-07 | provisionen_arbeitsrecht.md |
+| lb-prm-06 | Provisionen - Lohnabgaben | Sicher/Haas | 2026-06 | provisionen_lohnabgaben.md |
+
+## Sachbezüge & freiwillige Sozialleistungen (`topic: sachbezuge`) — 21 Einträge · Stand 2026-06 bis 2026-08
+
+| ID | Titel | Autor | Stand | Datei |
+|---|---|---|---|---|
+| lb-sac-01 | Jahreskarten für öffentliche Verkehrsmittel | Kronberger | 2026-08 | jahreskarten_fur_offentliche_verkehrsmittel.md |
+| lb-sac-02 | Mitarbeiterrabatte | Posch | 2026-07 | mitarbeiterrabatte.md |
+| lb-sac-03 | Privatnutzung des Dienstwagens - Allgemeiner Teil | Sicher | 2026-06 | privatnutzung_des_dienstwagens_allgemeiner_teil.md |
+| lb-sac-04 | Privatnutzung des Dienstwagens - Sonderfälle bei der Berechnung des Sachbezugs | Sicher | 2026-06 | privatnutzung_des_dienstwagens_sonderfalle_bei_der.md |
+| lb-sac-05 | Sachbezug Arbeitskleidung | Posch | 2026-07 | sachbezug_arbeitskleidung.md |
+| lb-sac-06 | Sachbezug - Arbeitsrechtliche Fragen | Gruber | 2026-08 | sachbezug_arbeitsrechtliche_fragen.md |
+| lb-sac-07 | Sachbezug Betriebsveranstaltungen | Kronberger | 2026-08 | sachbezug_betriebsveranstaltungen.md |
+| lb-sac-08 | Sachbezug Bonusmeilen | Gruber | 2026-08 | sachbezug_bonusmeilen.md |
+| lb-sac-09 | Sachbezug Dienstwohnung - Allgemein | Sicher | 2026-06 | sachbezug_dienstwohnung_allgemein.md |
+| lb-sac-10 | Sachbezug Dienstwohnung - im Betriebsvermögen des Dienstgebers | Sicher | 2026-06 | sachbezug_dienstwohnung_im_betriebsvermogen_des_di.md |
+| lb-sac-11 | Sachbezug Dienstwohnung - vom Arbeitgeber angemietete Dienstwohnung | Sicher | 2026-06 | sachbezug_dienstwohnung_vom_arbeitgeber_angemietet.md |
+| lb-sac-12 | Sachbezug Einrichtungen und Anlagen des Arbeitgebers | Sabara | 2026-08 | sachbezug_einrichtungen_und_anlagen_des_arbeitgebe.md |
+| lb-sac-13 | Sachbezug - Gehaltsvorschuss und Arbeitgeberdarlehen | Posch | 2026-07 | sachbezug_gehaltsvorschuss_und_arbeitgeberdarlehen.md |
+| lb-sac-14 | Sachbezug Getränke | Posch | 2026-07 | sachbezug_getranke.md |
+| lb-sac-15 | Sachbezug Handy & digitale Arbeitsmittel | Mäder | 2026-07 | sachbezug_handy_digitale_arbeitsmittel.md |
+| lb-sac-16 | Sachbezug Incentive-Reisen | Gruber | 2026-08 | sachbezug_incentive_reisen.md |
+| lb-sac-17 | Sachbezug Mahlzeiten | Posch | 2026-07 | sachbezug_mahlzeiten.md |
+| lb-sac-18 | Sachbezug Parkplatz am Dienstort | Kronberger | 2026-08 | sachbezug_parkplatz_am_dienstort.md |
+| lb-sac-19 | Werkverkehr und Fahrtkostenersatz | Kronberger | 2026-08 | werkverkehr_und_fahrtkostenersatz.md |
+| lb-sac-20 | Zuwendungen zu Begräbnis | Posch | 2026-07 | zuwendungen_zu_begrabnis.md |
+| lb-sac-21 | Sachbezug Betriebskindergarten und Kinderbetreuungszuschuss | Stögerer | 2026-08 | sachbezug_betriebskindergarten_und_kinderbetreuung.md |

 ## Teilzeit & Bildungsteilzeit (`topic: teilzeit`) — 6 Einträge · Stand 2026-06 bis 2026-07

@@ -87,3 +165,12 @@ Generiert am 2026-09-10 · Batch 1 · 55 Einträge · 6 Cluster. Quelle: LexisNe
 | lb-tzb-04 | Teilzeitbeschäftigung - Mehrarbeit und Überstunden | Thöny-Maier | 2026-07 | teilzeitbeschaftigung_mehrarbeit_und_uberstunden.md |
 | lb-tzb-05 | Teilzeitbeschäftigung - Sonderfälle | Thöny-Maier | 2026-07 | teilzeitbeschaftigung_sonderfalle.md |
 | lb-tzb-06 | Teilzeitbeschäftigung - Wechsel Vollzeit/Teilzeit | Thöny-Maier | 2026-07 | teilzeitbeschaftigung_wechsel_vollzeitteilzeit.md |
+
+## Vorstandsmitglieder (Vorstand) (`topic: vorstand`) — 4 Einträge · Stand 2025-06 bis 2026-07
+
+| ID | Titel | Autor | Stand | Datei |
+|---|---|---|---|---|
+| lb-vst-01 | Vorstand - Abfertigung Neu | Haider | 2025-06 | vorstand_abfertigung_neu.md |
+| lb-vst-02 | Vorstand - Anstellungsvertrag | Haider | 2025-06 | vorstand_anstellungsvertrag.md |
+| lb-vst-03 | Vorstand - Sozialversicherung | Ghahramani-Hofer | 2026-07 | vorstand_sozialversicherung.md |
+| lb-vst-04 | Vorstand - Steuerrecht | Ghahramani-Hofer | 2026-07 | vorstand_steuerrecht.md |
@@ -50,16 +50,27 @@ als ASCII-Slugs. Die Frontmatter ist **Single Source of Truth**;
 `kb.json` wird daraus generiert und schema-validiert
 (`build_lexis_kb.py --registry`).

-## Cluster (Batch 1)
+## Cluster (Batch 1 & 2)

 | topic-Slug | Name | ID-Präfix | IDs | n |
 |---|---|---|---|---|
 | `altersteilzeit` | Altersteilzeit | `atz` | lb-atz-01 … 15 | 15 |
-| `lehrlinge` | Lehrverhältnis / Lehrlinge | `leh` | lb-leh-01 … 15 | 15 |
+| `lehrlinge` | Lehrverhältnis / Lehrlinge | `leh` | lb-leh-01 … 16 | 16 |
 | `jugendliche` | Jugendarbeit / Jugendschutz | `jug` | lb-jug-01 … 07 | 7 |
 | `ferialpraktikanten` | Ferialpraktikanten, Volontäre, Au-pair | `pra` | lb-pra-01 … 04 | 4 |
 | `beschaftigungsformen` | Beschäftigungsformen & Abgrenzung | `bes` | lb-bes-01 … 08 | 8 |
 | `teilzeit` | Teilzeit & Bildungsteilzeit | `tzb` | lb-tzb-01 … 06 | 6 |
+| `behinderte` | Behinderte Arbeitnehmer | `beh` | lb-beh-01 … 04 | 4 |
+| `entgelt` | Entgelt: Anspruch & Abrechnung | `ent` | lb-ent-01 … 10 | 10 |
+| `geschaftsfuhrer` | Geschäftsführer | `gsf` | lb-gsf-01 … 05 | 5 |
+| `leitende-angestellte` | Leitende Angestellte | `lei` | lb-lei-01 | 1 |
+| `pramien` | Prämien & Provisionen | `prm` | lb-prm-01 … 06 | 6 |
+| `sachbezuge` | Sachbezüge & freiwillige Sozialleistungen | `sac` | lb-sac-01 … 21 | 21 |
+| `vorstand` | Vorstandsmitglieder (Vorstand) | `vst` | lb-vst-01 … 04 | 4 |
+
+107 Einträge in 13 Clustern (Batch 1: 55, Batch 2: 52).  Zwei
+Briefings-Kapitel: „Beschäftigungsverhältnisse“ und „Entgelt: Anspruch &
+Abrechnung“ (chapter-Feld je aus dem Katalog übernehmen).

 Frontmatter-`topic` = beschreibender ASCII-Slug (linke Spalte), das
 ID-Präfix (`atz`, `leh`, …) nur im `id` selbst; das Tool prüft die
@@ -0,0 +1,110 @@
+---
+id: lb-ent-01
+batch: 2
+title: "Abrechnungsperiode für Bezüge"
+work: "Lexis Briefings Personalrecht"
+chapter: "Entgelt: Anspruch & Abrechnung"
+topic: entgelt
+author: "Gruber/Haas"
+stand: 2026-07
+source:
+  pdf: ".lexis360/Lexis360_abrechnungsperiode_fur_bezuge.pdf"
+  text: ".lexis360/md/abrechnungsperiode_fur_bezuge.md"
+legal_bases: ["ASVG § 44 Abs 2", "EStG § 67 Abs 8", "EStG § 68 Abs 1", "EStG § 68 Abs 2", "EStG § 77 Abs 1"]
+tags: [abrechnungsperiode, aliquotierung, sv-tage, lohnsteuertage, alv-beitrag]
+cross_refs: ["lb-ent-04", "lb-ent-10", "lb-bes-06", "lb-leh-12"]
+---
+
+# Abrechnungsperiode für Bezüge
+
+*Lexis Briefings Personalrecht, Gruber/Haas, Stand Juli 2026 (lb-ent-01).*
+
+## Zusammenfassung
+
+- Bei durchgehendem Dienstverhältnis ist in **Sozialversicherung und
+  Lohnsteuer** der **Kalendermonat** Abrechnungszeitraum; ein voller Monat
+  gilt einheitlich als **30-Tage-Zeitraum** (auch im Februar).
+- Beginnt oder endet das Dienstverhältnis untermonatig („gebrochene
+  Abrechnungsperiode"), tritt an die Stelle des Monats der **Kalendertag**:
+  SV-Beiträge nach SV-Tagen, Lohnsteuer mit der **täglichen**
+  Lohnsteuertabelle.
+- Für **geringfügig Beschäftigte** gilt seit 1. 1. 2019 (Einführung der
+  monatlichen Beitragsgrundlagenmeldung) zwingend der **monatliche**
+  Beitragszeitraum; davor war das Kalenderjahr möglich (→ lb-bes-06).
+- Die **Aliquotierung** des Entgelts in gebrochenen Perioden ist nicht
+  gesetzlich geregelt. Der anzuwendende Kollektivvertrag kann eine
+  Berechnungsart vorschreiben; sonst freie, betriebseinheitliche Wahl.
+  Von einer kv-regelten Aliquotierungsform darf abgewichen werden, wenn
+  das für den Dienstnehmer **günstiger** ist.
+- Die Grenzwerte der **AlV-Beitragskürzung bei niedrigem Entgelt** sind
+  **nicht zu aliquotieren**; maßgeblich ist das beitragspflichtige Entgelt
+  ohne Deckelung durch die Höchstbeitragsgrundlage.
+
+## Kernwerte & Fristen (Stand 2026-07)
+
+| Wert / Regel | Detail |
+|---|---|
+| Volle Abrechnungsperiode | Kalendermonat, einheitlich **30 Tage** (§ 77 Abs 1 EStG; § 44 Abs 2 ASVG) |
+| Gebrochene Abrechnungsperiode | Lohnzahlungszeitraum = **Kalendertag** (Beginn nach dem Ersten bzw. Ende vor dem Letzten des Monats); tägliche Lohnsteuertabelle |
+| SV-Tage | tatsächliche Kalendertage ab Eintritt bzw. bis Austritt (auch der 31. zählt); voller Beitragszeitraum immer **30** SV-Tage |
+| HBG-Tageswert 2026 | **€ 231,00**; Beispiel des Quelltexts: € 231,00 × 23 SV-Tage = € 5.313,00, × 18,07 % = € 960,06 (Stand 2026-07) |
+| Geringfügig Beschäftigte | bis 31. 12. 2018 Kalenderjahr als Beitragszeitraum (UV-/DAG-Beitrag bis 15. 1. des Folgejahres); ab 1. 1. 2019 zwingend monatliche mBGM; UV-/DAG-Beitrag jährlich nur mehr bei ebenfalls jährlicher BV-Beitragszahlung |
+| Aliquotierungsvarianten Monatsbezug | Monatsgehalt / **30** Kalendertage (Praxis-Divisor analog SV-Tagen) · / **26** Werktage · / **21,65 (gerundet 22)** Arbeitstage bei 5-Tage-Woche · / **173,2** Monatsstunden bei 40-Stunden-Woche · / **167** Monatsstunden bei 38,5-Stunden-Woche |
+| Stunden-/Wochenbezug | Stundengehalt × (Normal-)Arbeitsstunden; Wochengehalt / wöchentliche Normalarbeitszeit × zu bezahlende Stunden |
+| AlV-DN-Anteil 2026 | bis **€ 2.225,–: 0 %** · über 2.225 bis **2.427,–: 1 %** · über 2.427 bis **2.630,–: 2 %** · über 2.630: **2,95 %**; Grenzwerte **nicht aliquotieren** (Stand 2026-07) |
+| Lehrlingsanteil AlV (Lehrverhältnis ab 1. 1. 2016) | bis **€ 2.225,–: 0 %** · bis **€ 2.427,–: 1 %** · darüber **1,15 %** (Stand 2026-07) |
+| AG-Anteil AlV | unverändert **2,95 %** der Bemessungsgrundlage |
+| Freibeträge (Mitteilung an den AG) | aliquotiert: Monatswert / 30 × Lohnsteuertage; Pendlerpauschale je nach zurückgelegter Strecke zu **1/3** (4–7 Arbeitstage), **2/3** (8–10) oder **3/3** (ab 11) |
+| § 68-Ausnahme | Freibeträge **€ 400,–/€ 600,–** (§ 68 Abs 1 EStG) und **€ 120,–** (§ 68 Abs 2 EStG) werden bei untermonatigem Ein-/Austritt **nicht aliquotiert** |
+| Bezüge gem. § 67 Abs 8 EStG | zB Urlaubsersatzleistung, Vergleichszahlung: Kalendermonat als Lohnzahlungszeitraum auch ohne durchgehende Beschäftigung |
+
+## Rechtsgrundlagen
+
+- **§ 44 Abs 2 ASVG**: Beitragszeitraum grundsätzlich Kalendermonat,
+  einheitlich 30 Tage. Die Fassung BGBl I 2017/30 (bis 31. 12. 2018) ließ
+  für geringfügig Beschäftigte das Kalenderjahr; seit der mBGM (Fassung
+  BGBl I 2018/30, ab 1. 1. 2019) ist der Beitragszeitraum zwingend
+  monatlich, die Satzungsermächtigung entfiel.
+- **§ 77 Abs 1 EStG**: Lohnzahlungszeitraum Kalendermonat (30 Tage) bei
+  durchgehender Beschäftigung — auch bei einzelnen entgeltfreien Tagen
+  (Präsenzdienst, Karenzurlaub, längerer entgeltfreier Krankenstand) —,
+  sonst Kalendertag.
+- **§ 67 Abs 8 EStG** (Bezüge wie Urlaubsersatzleistung,
+  Vergleichszahlung) sowie **§ 68 Abs 1 und 2 EStG** (Freibeträge
+  € 400,–/€ 600,–/€ 120,–) werden ausdrücklich zitiert.
+- SV-Krankenheimfall: Entgeltfortzahlung über das arbeitsrechtliche Ende
+  hinaus zählt zu den SV-Tagen, sofern
+  sozialversicherungspflichtiges Krankenentgelt vorliegt (idR nicht bei
+  25 %igem Krankenentgelt für Angestellte); endet die Beitragspflicht
+  früher, zählen nur Kalendertage mit bestehendem
+  Entgeltfortzahlungsanspruch (idR mindestens 50 %ig).
+
+## Payroll-Relevanz (Odoo)
+
+- **Payslip-Zeitraum:** Volle vs. gebrochene Abrechnungsperiode ist die
+  Grundgröße der hr_payroll-Engine (`hr.payslip` `date_from`/`date_to`);
+  bei Ein-/Austritt muss die Lohnsteuerermittlung auf die **tägliche**
+  Bemessungsgrundlage umschalten (Umrechnung der Perioden-BG durch die
+  Kalendertage des aufrechten Dienstverhältnisses).
+- **Aliquotierungsvariante:** Der Divisor (30/26/22/173,2/167) ist KV- bzw.
+  betriebsabhängig → als konfigurierbarer Wert je Regelwerk führen, nicht
+  hard-coden; KV-Vorrang und Günstigkeitsvergleich beachten.
+- **SV-Tag-Zählung & HBG:** SV-Tage aus Vertragsbeginn/-ende ableiten; die
+  Höchstbeitragsgrundlage mit dem Tageswert (€ 231,00, Stand 2026-07)
+  ansetzen — als Jahreswert pflegen (→ SV-Engine des Kernmoduls).
+- **AlV-Beitragskürzung:** Grenzwerte 2026 (€ 2.225/2.427/2.630) sind
+  Jahreswerte **ohne Aliquotierung** und am beitragspflichtigen Entgelt
+  (vor HBG) anzusetzen; Lehrlingsanteil gesondert (→ lb-leh-12).
+- **Freibeträge:** Mitteilungs-Freibeträge aliquotiert (/30 ×
+  Lohnsteuertage, inkl. Pendlerpauschale-Drittelung), § 68-Freibeträge in
+  voller Höhe — unterschiedliche Behandlung in den Abzugsregeln.
+
+## Verweise
+
+- **KB-intern:** lb-ent-04 (Fälligkeit des Entgelts, gesetzliche
+  Grundlagen) · lb-ent-10 (Lohn & Gehalt) · lb-bes-06 (geringfügige
+  Beschäftigung) · lb-leh-12 (Lehrlingsanteile an Lohnabgaben)
+- **Projekt:** `personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Privat.md` (Lohnsteuer-
+  und SV-Regime der Privatwirtschaft).
+- *Hinweis:* Verweis des Quelltexts auf den „Lohn- und Gehaltsrechner"
+  (Export-Artefakt) nicht Teil der KB.
@@ -0,0 +1,101 @@
+---
+id: lb-beh-01
+batch: 2
+title: "Barrierefreiheitsbeauftragte"
+work: "Lexis Briefings Personalrecht"
+chapter: "Beschäftigungsverhältnisse"
+topic: behinderte
+author: "Gilhofer-Lenglinger"
+stand: 2026-06
+source:
+  pdf: ".lexis360/Lexis360_barrierefreiheitsbeauftragte.pdf"
+  text: ".lexis360/md/barrierefreiheitsbeauftragte.md"
+legal_bases: ["BEinstG §§ 4, 6, 9, 22a, 22c-22h", "ArbVG §§ 34, 105 Abs 3, 120 ff", "ABGB § 879", "UN-BRK Art 9", "Barrierefreiheitsgesetz"]
+tags: [behinderte, barrierefreiheit, barrierefreiheitsbeauftragte, schwellenwert, beinstg]
+cross_refs: ["lb-beh-02", "lb-beh-03", "lb-beh-04"]
+---
+
+# Barrierefreiheitsbeauftragte
+
+*Lexis Briefings Personalrecht, Gilhofer-Lenglinger, Stand Juni 2026 (lb-beh-01).*
+
+## Zusammenfassung
+
+- **Bestellungspflicht seit 1. 1. 2025:** Private Unternehmen mit mehr als
+  400 Arbeitnehmern sowie bestimmte öffentliche Dienststellen müssen
+  Barrierefreiheitsbeauftragte bestellen (§ 22h BEinstG; Änderungspaket
+  BGBl I 2024/98 zur Umsetzung der UN-Behindertenrechtskonvention).
+- **Schwellenwert:** Die 400er-Grenze orientiert sich laut Materialien an der
+  Ausgleichstaxe (§ 9 Abs 2 BEinstG); die Zählweise folgt daher der dortigen
+  Judikatur (Köpfe statt Beschäftigungsausmaß). Anders als bei der
+  Behindertenvertrauensperson (§ 22a BEinstG) ist unerheblich, ob überhaupt
+  behinderte Menschen im Unternehmen beschäftigt sind.
+- **Rolle:** beratend und koordinierend; Aufgaben nach § 22d BEinstG ua
+  Barrierefreiheit für Arbeitnehmer **und externe Personen** (Kund:innen,
+  Vertragspartner:innen) sowie angemessene Vorkehrungen iSd § 6 BEinstG —
+  deren Unterlassen mittelbare Diskriminierung und Schadenersatz auslösen
+  kann (→ lb-beh-04). Mitwirkung schon in Vergabeverfahren (zB
+  Leistungsbeschreibung), bei Sicherheits-/Krisen-/Notfallplänen,
+  Veranstaltungen, baulichen und IuK-Themen.
+- **Bestellung:** durch den Arbeitgeber mit Zustimmung der Person; diese muss
+  dem Personalstand angehören; Dauer fünf Jahre, Wiederbestellung zulässig;
+  Tätigkeit mit jener als Behindertenvertrauensperson vereinbar.
+- **Rechte:** ehrenamtliche Ausübung neben den Berufspflichten (§ 22f Abs 1
+  BEinstG); Freistellung **unter Entgeltfortzahlung** für die Aufgaben und
+  für Aus-, Weiter- und Fortbildungen; Geheimhaltungspflicht (§ 22g BEinstG).
+- **Kein Kündigungsschutz:** weder Bestandsschutz (§§ 120 ff ArbVG) noch
+  Schutz vor Motivwidrigkeit (§ 105 Abs 3 ArbVG); in Betracht kommt nur
+  Sittenwidrigkeit (§ 879 ABGB). Für das Unterlassen der Bestellung sieht
+  das Gesetz keine Sanktionen vor.
+
+## Kernwerte & Fristen (Stand 2026-06)
+
+| Wert / Regel | Detail |
+|---|---|
+| Schwellenwert | private Unternehmen mit **mehr als 400 Arbeitnehmern** (§ 22h BEinstG), Pflicht seit 1. 1. 2025; daneben bestimmte öffentliche Stellen (§ 22c BEinstG) |
+| Zählweise | nach Judikatur zu § 9 BEinstG: Beschäftigungsausmaß irrelevant; geringfügig und Teilzeit Beschäftigte zählen. **Nicht** zählen: Lehrlinge und Arbeitnehmer ohne Entgeltanspruch (keine Entgeltfortzahlung, zB Krankengeld-/Wochengeldbezug, Karenzierung), freie Dienstnehmer:innen, überlassene Arbeitskräfte |
+| Bezugsebene | alle Arbeitnehmer eines Arbeitgebers im Bundesgebiet (§ 4 Abs 2 BEinstG); keine Aufteilung in Betriebe iSd § 34 ArbVG; keine konzernweite Betrachtung |
+| Bestellung | durch Arbeitgeber mit Zustimmung der Person (§ 22e BEinstG); aufrechtes Arbeitsverhältnis erforderlich; Dauer **5 Jahre**, Wiederbestellung zulässig; mehrere Beauftragte und Stellvertretungen (§ 22c) möglich |
+| Ausübung | ehrenamtlich neben den Berufspflichten (§ 22f Abs 1 BEinstG); Freistellung unter Entgeltfortzahlung für Aufgaben und Aus-/Weiter-/Fortbildungen |
+| Kündigungsschutz | keiner — weder §§ 120 ff noch § 105 Abs 3 ArbVG; allenfalls Sittenwidrigkeit § 879 ABGB |
+| Sanktionen | keine für das Unterlassen der Bestellung; unterlassene angemessene Vorkehrungen (§ 6 BEinstG) können mittelbare Diskriminierung mit Schadenersatz bedeuten |
+
+## Rechtsgrundlagen
+
+- **BEinstG:** §§ 22c–22h (Einrichtung samt Stellvertretungen, Aufgaben,
+  Geheimhaltung, Bestellungsmodalitäten, Schwellenwert für private
+  Unternehmen); § 9 Abs 2 iVm § 4 Abs 1 und 2 (Kopfzahl-Anknüpfung an die
+  Ausgleichstaxe); § 6 (angemessene Vorkehrungen); § 22a
+  (Behindertenvertrauensperson als Nachbarfunktion).
+- **ArbVG:** § 34 (Betriebsbegriff — für den Schwellenwert gerade nicht
+  herangezogen), § 105 Abs 3 (Motivwidrigkeit) und §§ 120 ff (Bestandsschutz)
+  — beide ausdrücklich **nicht** anwendbar.
+- **ABGB § 879** (Sittenwidrigkeit als einziger denkbaren Kündigungsangriff).
+- **UN-BRK Art 9** (Barrierefreiheit, ua für Arbeitsstätten);
+  **Barrierefreiheitsgesetz** (BGBl I 2023/76) für Produkte und digitale
+  Dienstleistungen.
+- Materialien/Judikatur: IA 4116/A 27. GP; VwGH 30. 4. 2014, 2013/11/0220
+  und VwGH 2. 4. 2014, 2011/11/0010 (Kopfzählung, überlassene
+  Arbeitskräfte); VwGH 1. 3. 1988, 87/09/0158 (Entgeltfortzahlung).
+
+## Payroll-Relevanz (Odoo)
+
+- **Schwellenwert-Auswertung „> 400“:** Monatsstichtagsabfrage auf
+  Mitarbeiterebene mit den genannten Ein-/Ausschlüssen — dieselbe
+  Kopfzahl-Logik, die auch die Ausgleichstaxe-Pflichtzahl trägt (→ lb-beh-03);
+  ein gemeinsamer Report genügt für beide.
+- **Freistellung unter Entgeltfortzahlung** (Aufgaben, Aus-/Fortbildung):
+  als bezahlten Work-Entry-Typ abbilden; die zusätzlichen Belastungen sind
+  bei der Einsatzplanung zu berücksichtigen, führen aber zu keinem
+  Entgeltabzug.
+- **Kein Bestandsschutz-Flag** analog Betriebsrat/Behindertenvertrauensperson;
+  die Bestellung ist ein HR-Attribut (Dauer 5 Jahre, Wiederbestellung),
+  kein Abrechnungsmechanismus.
+
+## Verweise
+
+- **KB-intern:** lb-beh-02 (Behindertenvertrauensperson, Besonderheiten) ·
+  lb-beh-03 (Beschäftigungspflicht/Ausgleichstaxe — gleiche Kopfzahl-Logik) ·
+  lb-beh-04 (mittelbare Diskriminierung durch unterlassene Vorkehrungen)
+- **Projekt:** `personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Privat.md` (Kernregime der
+  Privatwirtschaft; Barrierefreiheits-Pflichten sind dort kein Abrechnungswert).
@@ -0,0 +1,108 @@
+---
+id: lb-beh-02
+batch: 2
+title: "Behinderte Arbeitnehmer - arbeitsrechtliche Besonderheiten"
+work: "Lexis Briefings Personalrecht"
+chapter: "Beschäftigungsverhältnisse"
+topic: behinderte
+author: "Vinzenz/David"
+stand: 2026-08
+source:
+  pdf: ".lexis360/Lexis360_behinderte_arbeitnehmer_arbeitsrechtliche_besonder.pdf"
+  text: ".lexis360/md/behinderte_arbeitnehmer_arbeitsrechtliche_besonder.md"
+legal_bases: ["BEinstG §§ 2, 7, 7a ff, 8, 12 Abs 1, 22a", "Budgetbegleitgesetz 2011", "UrlG"]
+tags: [behinderte, kundigungsschutz, lohnnebenkosten, behindertenvertrauensperson, entgeltschutz, beinstg]
+cross_refs: ["lb-beh-01", "lb-beh-03", "lb-beh-04"]
+---
+
+# Behinderte Arbeitnehmer – arbeitsrechtliche Besonderheiten
+
+*Lexis Briefings Personalrecht, Vinzenz/David, Stand August 2026 (lb-beh-02).*
+
+## Zusammenfassung
+
+- **Anknüpfungspunkt** der Sonderregeln ist der Kreis der **begünstigten
+  Behinderten** (§ 2 BEinstG): Grad der Behinderung von mindestens 50 % lt
+  Bescheid. Nur die Diskriminierungsverbote (§ 7a ff BEinstG) gelten
+  unabhängig davon für alle Menschen mit Behinderung (→ lb-beh-04).
+- **Beschäftigungspflicht und Ausgleichstaxe** ab 25 Arbeitnehmern; Details
+  und Werte 2026 → lb-beh-03.
+- **Entgeltschutz (§ 7 BEinstG):** Begünstigt Behinderte dürfen wegen der
+  Behinderung nicht schlechter entlohnt werden als vergleichbare nicht
+  behinderte Arbeitnehmer.
+- **Besonderer Kündigungsschutz (§ 8 BEinstG):** Kündigung nur mit
+  Zustimmung des Behindertenausschusses (Landesstelle des Bundesamts für
+  Soziales und Behindertenwesen) nach Anhörung von Betriebsrat und
+  Behindertenvertrauensperson bzw Personalvertretung. Ohne vorherige
+  Zustimmung ist die Kündigung rechtsunwirksam — das Dienstverhältnis bleibt
+  aufrecht —, außer in Ausnahmefällen (zB dem Arbeitgeber unbekannter
+  Begünstigtenstatus) kommt nachträgliche Zustimmung in Betracht. Eines
+  **Entlassungsschutzes** bedarf es nicht: Bei unberechtigter Entlassung
+  hat der begünstigt Behinderte ein Wahlrecht (gelten lassen oder
+  Fortsetzung), das Umgehungen verhindern soll.
+- **Lohnnebenkostenbefreiung:** Bezüge begünstigt Behinderter sind von DB,
+  DZ und KommSt befreit; wird der Status erst durch die
+  Ausgleichstaxen-Vorschreibung bekannt, ist eine Rückerstattung innerhalb
+  von fünf Jahren möglich.
+- **Behindertenvertrauensperson (§ 22a BEinstG):** ab fünf begünstigt
+  Behinderten zu wählen, beratend/überwachend, mit umfassenden
+  Informationsrechten — aber ohne den Kündigungsschutz eines Betriebsrats.
+
+## Kernwerte & Fristen (Stand 2026-08)
+
+| Wert / Regel | Detail |
+|---|---|
+| Begünstigtenstatus | Grad der Behinderung ≥ 50 % lt Bescheid (§ 2 BEinstG) |
+| Kündigung | Zustimmung des Behindertenausschusses erforderlich (§ 8 BEinstG); ohne Zustimmung rechtsunwirksam, außer nachträgliche Zustimmung in Ausnahmefällen (zB unbekannter Status); ausgeschlossen, wenn die Begünstigung Folge eines Arbeitsunfalls ist |
+| Zustimmungsgründe | Wegfall des Tätigkeitsbereichs, dauerhafte Unfähigkeit zur vereinbarten Arbeit, beharrliche Pflichtverletzung — je nur bei Unzumutbarkeit der Weiterbeschäftigung ohne erheblichen Schaden (Beweislast Arbeitgeber) |
+| Vorinformation | vor Einleitung des Kündigungsverfahrens Information an Betriebsrat, Personalvertretung und Behindertenvertrauensperson; Stellungnahme binnen **1 Woche** (§ 12 Abs 1 BEinstG) |
+| Wartezeit | Dienstverhältnisse ab 1. 1. 2011: kein Kündigungsschutz während der ersten **4 Jahre** (Budgetbegleitgesetz 2011); davor begründete: ab 6 Monaten Beschäftigung |
+| Zusatzurlaub | nicht gesetzlich (das UrlG enthält keinen); nur kollektivvertraglich oder per Betriebsvereinbarung |
+| Lohnnebenkosten | für Bezüge begünstigt Behinderter weder DB noch DZ noch KommSt |
+| Rückerstattung | DB/DZ/KommSt auf Antrag; Frist **5 Jahre** (Stand 2026-08) |
+| Behindertenvertrauensperson | ab **5** begünstigt Behinderten: 1 Vertrauensperson + 1 Stellvertreter; ab **15**: 2 Stellvertreter; ab **40**: 3 Stellvertreter (§ 22a BEinstG); Funktionsperiode **5 Jahre** (Konstituierung nach 31. 12. 2016), davor 4 Jahre; wählbar ab 6 Monaten Betriebszugehörigkeit und vollendetem 18. Lebensjahr |
+| Unterrichtungspflichten AG | Beginn, Ende, Veränderungen von Arbeitsverhältnissen begünstigt Behinderter; Arbeitsunfälle; Krankmeldungen von mehr als **6 Wochen pro Kalenderjahr** |
+
+## Rechtsgrundlagen
+
+- **BEinstG:** § 2 (begünstigte Behinderte), § 7 (Entgeltschutz), §§ 7a ff
+  (Diskriminierungsverbote — gelten unabhängig vom Begünstigtenstatus,
+  → lb-beh-04), § 8 iVm § 12 Abs 1 (Zustimmungsverfahren, Vorinformation),
+  § 22a Abs 7 und 8 (Behindertenvertrauensperson: Aufgaben, Rechte).
+- **Budgetbegleitgesetz 2011** (Vierjahresfrist, Ausnahmen abschließend
+  aufgezählt); **UrlG** nur negativ genannt — ein Zusatzurlaub ergibt sich
+  aus keinem Gesetz, sondern nur aus KV oder BV.
+- ⚠ Die befreiten Abgaben (DB, DZ, KommSt) nennt das Briefing ohne
+  §-Zitate; die Detailnormen (FLAG, KommStG) sind vor Implementierung
+  gegen RIS zu verifizieren. Rechtsprechung zur rechtsunwirksamen Kündigung:
+  9 ObA 146/13f = ARD 6392/10/2014; zur Mitteilungsobliegenheit des
+  Arbeitnehmers aus der Treuepflicht (keine gesetzliche Meldepflicht) siehe
+  die im Briefing zitierte Lehre.
+
+## Payroll-Relevanz (Odoo)
+
+- **Lohnnebenkostenbefreiung:** Je-Mitarbeiter-Merkmal „begünstigt
+  behindert" (Bescheid, gültig ab/bis) auf Vertrags-/Mitarbeiterebene;
+  die DB-, DZ- und KommSt-Regeln müssen für solche Bezüge neutralisiert
+  werden — ohne Merkmal keine Befreiung.
+- **Rückerstattungsfall** (Status wird erst mit der
+  Ausgleichstaxen-Vorschreibung bekannt): 5-Jahres-Frist als Prozessfrist
+  führen; die Abrechnungshistorie muss die betroffenen Perioden und
+  Abgaben reproduzierbar halten.
+- **Kündigungsschutz-Workflow:** Zustimmungserfordernis und 1-Wochen-
+  Stellungnahme (§ 12) sind HR-/Compliance-Prozesse, keine Abrechnungswerte;
+  Wartezeit (4 Jahre ab 1. 1. 2011) und Arbeitsunfall-Ausnahme als
+  Stichtagsdaten am Mitarbeiter führen.
+- **Zusatzurlaub:** rein KV/BV-basiert — falls vorgesehen, als
+  versionierten KV-Wert abbilden; keine gesetzliche Urlaubsregel.
+
+## Verweise
+
+- **KB-intern:** lb-beh-01 (Barrierefreiheitsbeauftragte — Vereinbarkeit mit
+  BVP-Tätigkeit) · lb-beh-03 (Beschäftigungspflicht und Ausgleichstaxe,
+  Werte 2026) · lb-beh-04 (Diskriminierungsschutz, Fristen, Schadenersatz)
+- **Projekt:** `personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Privat.md` (DB/DZ/KommSt-
+  Kernregime der Privatwirtschaft).
+- *Hinweis:* Das Briefing verweist auf ein Folgebrieﬁng „Begünstigt
+  behinderte Arbeitnehmer", das im Export fehlt (Beschaffungslücke,
+  Folgebatch); Export-Footer ignoriert.
@@ -0,0 +1,105 @@
+---
+id: lb-beh-03
+batch: 2
+title: "Behinderte Arbeitnehmer - Beschäftigungspflicht und Ausgleichstaxe"
+work: "Lexis Briefings Personalrecht"
+chapter: "Beschäftigungsverhältnisse"
+topic: behinderte
+author: "Vinzenz/David"
+stand: 2026-08
+source:
+  pdf: ".lexis360/Lexis360_behinderte_arbeitnehmer_beschaftigungspflicht_und.pdf"
+  text: ".lexis360/md/behinderte_arbeitnehmer_beschaftigungspflicht_und.md"
+legal_bases: ["BEinstG §§ 1, 2, 4, 5, 9", "Opferfürsorgegesetz § 4"]
+tags: [behinderte, beschraftigungspflicht, ausgleichstaxe, pflichtzahl, opferfursorge, beinstg]
+cross_refs: ["lb-beh-01", "lb-beh-02", "lb-beh-04"]
+---
+
+# Behinderte Arbeitnehmer – Beschäftigungspflicht und Ausgleichstaxe
+
+*Lexis Briefings Personalrecht, Vinzenz/David, Stand August 2026 (lb-beh-03).*
+
+## Zusammenfassung
+
+- **Beschäftigungspflicht (§ 1 BEinstG):** Alle Arbeitgeber — ausdrücklich
+  auch Bund, Länder und Gemeinden — mit 25 oder mehr Arbeitnehmern in
+  Österreich müssen je 25 Arbeitnehmer mindestens einen begünstigt
+  Behinderten einstellen („Pflichtzahl"). Bei Nichterfüllung ist je
+  einzustellendem Behinderten eine **Ausgleichstaxe** zu zahlen; der Grund
+  der Nichterfüllung ist irrelevant.
+- **Begünstigt behindert (§ 2 BEinstG):** Grad der Behinderung von mindestens
+  50 % lt Bescheid; nur österreichische Staatsbürger, wobei Unionbürger,
+  EWR-Bürger, langfristig aufenthaltsberechtigte Drittstaatsangehörige
+  („Daueraufenthalt – EG") und anerkannte Flüchtlinge gleichgestellt sind.
+  Das Sozialministeriumservice (ehemals Bundessozialamt) kann die
+  Eigenschaft rückwirkend bis zum Tag des Einlangens des Antrags
+  feststellen. Auch Lehrlinge und bestimmte Ausbildungsverhältnisse
+  (Gesundheits-/Krankenpflege, Hebammen, Hochschulberufspraxis wie
+  Rechtsanwaltsanwärter) gelten als begünstigt behinderte Arbeitnehmer.
+- **Zählweise:** Basis sind echte Arbeitnehmer ohne Lehrlinge und ohne freie
+  Dienstnehmer (zuzüglich Heimarbeiter und Hochschulberufspraxis);
+  begünstigt Behinderte selbst sowie Inhaber von Amtsbescheinigungen und
+  Opferausweisen zählen nicht. Diese Gruppen — und Lehrlinge — werden
+  stattdessen auf die Pflichtzahl **angerechnet**. Teilzeit zählt, gerechnet
+  wird nach Köpfen (VwGH); Stichtag ist der Erste des Monats.
+- **Doppelte Anrechnung (§ 5 Abs 2 und 3 BEinstG)** ua für blinde
+  Arbeitnehmer, Rollstuhlnutzer und Behinderte vor/nach bestimmten
+  Altersstufen (19/50/55 Jahre).
+- **Ausgleichstaxe:** monatlich je fehlendem Platz, nach Belegschaftsgröße
+  gestaffelt; Werte 2026: 344 € / 485 € / 512 € (Stand 2026-08); fällig vier
+  Wochen nach Rechtskraft des Vorschreibungsbescheids, sonst Verzugszinsen.
+
+## Kernwerte & Fristen (Stand 2026-08)
+
+| Wert / Regel | Detail |
+|---|---|
+| Pflichtzahl | je 25 Arbeitnehmer mind. 1 begünstigt Behinderter: 1–24 → 0 · 25–49 → 1 · 50–74 → 2 · 75–99 → 3 usw (§ 1 BEinstG) |
+| Bezugsebene | ein Arbeitgeber im Bundesgebiet (§ 4 Abs 2 BEinstG), nicht je Betriebsstätte; Anmeldung bei verschiedenen Gebietskrankenkassen irrelevant |
+| Stichtag | **Erster des Monats**, unabhängig von Schwankungen des Beschäftigungsstandes |
+| Zählung (Basis) | echte Arbeitnehmer ohne Lehrlinge und ohne freie Dienstnehmer; Heimarbeiter; Hochschulberufspraxis. **Nicht** zählen: begünstigt Behinderte, Inhaber von Amtsbescheinigungen/Opferausweisen |
+| Anrechnung (Erfüllung) | begünstigt Behinderte, Lehrlinge sowie Inhaber einer Amtsbescheinigung/Opferausweises gem § 4 Opferfürsorgegesetz |
+| Doppelte Anrechnung | § 5 Abs 2 und 3 BEinstG: blinde AN; vor Vollendung des 19. LJ bzw bis Ausbildungsende; nach dem 19. LJ bis Ausbildungsende (insb behinderte Lehrlinge bis Lehrzeitende); nach Vollendung des 50. LJ bei Grad ≥ 70 %; nach Vollendung des 55. LJ; überwiegend Rollstuhlnutzung; Opferfürsorge-Inhaber vor 19./nach 55. LJ |
+| Teilzeit | zählt — Kopfrechnung, nicht Dienstausmaß oder Arbeitszeit (VwGH 2013/11/0220) |
+| Ausgleichstaxe | monatlich je fehlendem Platz; 2026: **344 €** (< 100 AN) · **485 €** (ab 100 AN) · **512 €** (ab 400 AN) (Stand 2026-08) |
+| Fälligkeit | nach Ablauf von **4 Wochen** ab Rechtskraft des Bescheids; bei verspäteter Einzahlung Verzugszinsen |
+
+Rechenbeispiel aus der Rechtsprechung (Stand 2026-08): 81 Dienstnehmer,
+Pflichtzahl 3 — erfüllt uU schon ein Begünstigter (Grad 50 %) plus einem
+doppelt anzurechnenden Lehrling bzw 52-Jährigen mit Grad 75 %.
+
+## Rechtsgrundlagen
+
+- **BEinstG:** § 1 (Beschäftigungspflicht 1 je 25), § 2 (Personenkreis,
+  Gleichstellungen, rückwirkende Feststellung, gleichgestellte
+  Ausbildungsverhältnisse), § 4 Abs 2 (arbeitgeberbezogene Berechnung im
+  Bundesgebiet), § 5 Abs 2 und 3 (doppelte Anrechnung), § 9 (gestaffelte
+  Ausgleichstaxe).
+- **Opferfürsorgegesetz § 4** (Amtsbescheinigungen und Opferausweise).
+- Judikatur: VwGH 2013/11/0220 (Kopfzählung bei Teilzeit); VwGH 91/09/0025
+  (Stichtag Erster des Monats); VwGH 2001/11/0150 (Grund der Nichterfüllung
+  unerheblich).
+
+## Payroll-Relevanz (Odoo)
+
+- **Pflichtzahl-Monitor:** Monatsstichtagsauswertung auf Mitarbeiter-/
+  Vertragsebene mit Anrechnungs- und Doppelanrechnungsregeln (§ 5) — eine
+  Compliance-Auswertung, kein Bestandteil der Lohnabrechnung.
+- **Ausgleichstaxe:** Jahreswerte (2026: 344/485/512 €) versioniert führen
+  (Muster `hr.rule.parameter`, nie hard-coden); Vorschreibung per Bescheid —
+  separate Arbeitgeber-Ausgabe mit Fälligkeit 4 Wochen ab Rechtskraft,
+  kein Abrechnungslauf.
+- **Kopfzahl-Datenbasis** identisch mit dem 400er-Schwellenwert der
+  Barrierefreiheitsbeauftragten (→ lb-beh-01): Lehrlinge, freie
+  Dienstnehmer und überlassene Arbeitskräfte einheitlich behandeln.
+- **Begünstigtenstatus am Mitarbeiter** (Grad, Bescheid, rückwirkende
+  Feststellung ab Antragseinlangen) ist zugleich Trigger für die
+  Lohnnebenkostenbefreiung (→ lb-beh-02).
+
+## Verweise
+
+- **KB-intern:** lb-beh-01 (400er-Schwellenwert, gleiche Zählweise) ·
+  lb-beh-02 (Lohnnebenkostenbefreiung, Kündigungsschutz, BVP) · lb-beh-04
+  (Diskriminierungsschutz)
+- **Projekt:** `personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Privat.md` (DB/DZ/KommSt-
+  Regime der Privatwirtschaft; die Taxe ist eine separate
+  Arbeitgeberabgabe).
@@ -0,0 +1,110 @@
+---
+id: lb-beh-04
+batch: 2
+title: "Behinderte Arbeitnehmer - Schutz vor Diskriminierung"
+work: "Lexis Briefings Personalrecht"
+chapter: "Beschäftigungsverhältnisse"
+topic: behinderte
+author: "Vinzenz/David"
+stand: 2026-08
+source:
+  pdf: ".lexis360/Lexis360_behinderte_arbeitnehmer_schutz_vor_diskriminierung.pdf"
+  text: ".lexis360/md/behinderte_arbeitnehmer_schutz_vor_diskriminierung.md"
+legal_bases: ["BEinstG §§ 7a, 7b, 7c, 7k, 7p", "BGStG §§ 14 ff"]
+tags: [behinderte, diskriminierungsschutz, belastigung, schadenersatz, beinstg, bgstg]
+cross_refs: ["lb-beh-01", "lb-beh-02", "lb-beh-03"]
+---
+
+# Behinderte Arbeitnehmer – Schutz vor Diskriminierung
+
+*Lexis Briefings Personalrecht, Vinzenz/David, Stand August 2026 (lb-beh-04).*
+
+## Zusammenfassung
+
+- **Umfang:** §§ 7a ff BEinstG gewähren Behinderten einen besonderen
+  Diskriminierungsschutz über den gesamten Lebensbereich eines
+  Beschäftigungsverhältnisses — von der Bewerbung bis zur Beendigung. Der
+  Schutz stellt **nicht** auf den Status „begünstigt behindert" ab, sondern
+  gilt für jede Behinderung unabhängig vom Grad (§ 7a BEinstG; erfasst auch
+  Heimarbeiter, arbeitnehmerähnliche Personen und dauerhaft nach Österreich
+  entsandte Arbeitnehmer). Nahestehende Personen sind über § 7b Abs 5
+  BEinstG mitgeschützt.
+- **Verbotskatalog (§§ 7b ff):** ua Diskriminierung bei Begründung des
+  Arbeitsverhältnisses, Festsetzung des Entgelts, freiwilligen
+  Sozialleistungen ohne Entgeltcharakter, Aus- und Weiterbildung,
+  beruflichem Aufstieg, sonstigen Arbeitsbedingungen, Beendigung (inkl.
+  Probezeit und Nichtverlängerung) sowie im außerberuflichen Bereich.
+- **Formen:** unmittelbare (§ 7c Abs 1, geprüft an einer hypothetischen
+  Vergleichsperson) und mittelbare (§ 7c Abs 2: dem Anschein nach
+  neutrale Kriterien; Vorsatz und Kenntnis der Behinderung unerheblich).
+  Mittelbare Diskriminierung ist bei sachlicher Rechtfertigung durch
+  rechtmäßige Ziele (zB Gesundheitsschutz) zulässig; § 7c Abs 4: keine
+  Diskriminierung, wenn die Beseitigung rechtswidrig oder unzumutbar ist
+  — zumutbare Verbesserungen bleiben zu treffen. Unterlassene
+  **angemessene Vorkehrungen** können mittelbare Diskriminierung
+  begründen (→ lb-beh-01).
+- **Belästigung** ist eine Diskriminierung; beurteilt wird sie nach dem
+  subjektiven Empfinden der betroffenen Person; der Arbeitgeber ist zur
+  Abhilfe verpflichtet. „Positive Diskriminierung" (Gleichstellungsmaßnahmen)
+  ist keine Diskriminierung (§ 7c Abs 9).
+- **Rechtsfolgen:** Ersatz des materiellen und immateriellen Schadens bzw
+  Einbeziehung in die begünstigende Maßnahme; bei Beendigungsdiskriminierung
+  Anfechtung oder Schadenersatz; vor Klage zwingend Schlichtung beim
+  Sozialministeriumservice (§ 7k Abs 1 BEinstG iVm §§ 14 ff BGStG); vor
+  Gericht Beweislastumkehr (§ 7p BEinstG).
+
+## Kernwerte & Fristen (Stand 2026-08)
+
+| Wert / Regel | Detail |
+|---|---|
+| Belästigung | Mindestersatz **€ 1.000,–** zum Ausgleich der persönlichen Beeinträchtigung, zuzüglich Vermögensschaden; gegen den Belästiger und den Arbeitgeber (bei schuldhaft unterlassener Abhilfe) |
+| Begründungsdiskriminierung | mind. **2 Monatsentgelte**, wenn der Arbeitnehmer die Stelle erhalten hätte; **€ 500,–**, wenn die Diskriminierung nur in der Nichtberücksichtigung der Bewerbung bestand |
+| Aufstiegsdiskriminierung | mind. **3 Monate** des Differenzbetrags zwischen tatsächlichem Entgelt und dem der Beförderungsstelle; **€ 500,–** bei bloßer Nichtberücksichtigung der Bewerbung |
+| Beendigungsdiskriminierung | Anfechtung der Beendigungserklärung oder Schadenersatz; Beendigung in der Probezeit und Nichtverlängerung befristeter Verträge gelten als diskriminierende Beendigung |
+| Schlichtungsverfahren | vor Klage beim Sozialministeriumservice (§§ 14 ff BGStG); Klage erst nach gescheiterter gütlicher Einigung, Bestätigung des Sozialministeriumservice vorausgesetzt (§ 7k Abs 1 BEinstG) |
+| Einigungsfrist | **3 Monate** ab Einleitung (allgemein); **1 Monat** bei Kündigung oder Entlassung |
+| Klagetermine (§ 7k Abs 2) | **14 Tage** Anfechtung/Feststellung einer diskriminierenden Beendigung · **6 Monate** Begründung/Aufstieg · **6 Monate** Schadenersatz nach diskriminierender Beendigung · **1 Jahr** Belästigung · **3 Jahre** Entgeltfestsetzung (§ 7b Abs 1 Z 2), freiwillige Sozialleistungen (Z 3), Aus-/Weiterbildung/Umschulung (Z 4), sonstige Arbeitsbedingungen (Z 6), außerberufliche Tatbestände (Z 8–10) |
+| Beweislast | Arbeitnehmer macht die Diskriminierung glaubhaft; der Arbeitgeber muss beweisen, dass ein anderes Motiv wahrscheinlicher ist (§ 7p BEinstG) |
+
+## Rechtsgrundlagen
+
+- **BEinstG:** § 7a (persönlicher Geltungsbereich), § 7b (Verbotskatalog,
+  Abs 5 Naheverhältnisse), § 7c (Abs 1 unmittelbare, Abs 2 mittelbare,
+  Abs 4 Zumutbarkeitsgrenze, Abs 9 positive Diskriminierung), § 7k
+  (Schlichtung, Fristen), § 7p (Beweislastumkehr).
+- **BGStG §§ 14 ff:** Schlichtungsverfahren beim Sozialministeriumservice.
+- ⚠ Die Mindestbeträge nennt das Briefing ohne §-Zitat — Zuordnung vor
+  Implementierung gegen RIS verifizieren. Judikatur: 9 ObA 165/13z =
+  ARD 6406/13/2014 (mittelbare Diskriminierung ohne Kenntnis möglich).
+  In der Schadenersatztabelle nennt das Briefing in Z 2 erneut
+  „materiellen" Schaden — nach der Einleitung (materiell und
+  immateriell) offenbar Tippfehler.
+
+## Payroll-Relevanz (Odoo)
+
+- **Entgeltsensible Verbote:** Festsetzung des Entgelts, freiwillige
+  Sozialleistungen und höher entlohnte Verwendungen (Aufstieg) stehen im
+  Verbotskatalog — bei Entgeltgruppen-, Prämien- und
+  Beförderungsentscheidungen ist Gleichbehandlung als Prozessanforderung
+  abzusichern (Plausibilitäts-/Dokumentationsprüfung), nicht als
+  automatische Salary-Regel.
+- **Nachzahlungsszenarien** (3 Monate Entgeltdifferenz beim Aufstieg,
+  Einbeziehung in die begünstigende Maßnahme) sind einzelfallbezogene,
+  manuelle Korrekturbezüge; ihre lohnsteuerliche/SV-Einordnung folgt dem
+  Grundcharakter des nachgezahlten Bezugs.
+- **Fristen und Haftungsgrößen:** die 3-Jahres-Frist (§ 7k Abs 2) ins
+  Fristen-/Verjährungsmanagement; Mindestentschädigungen (€ 1.000,–/
+  € 500,–/Monatsentgelte) sind Schadenersatzwerte, nicht regelbasiert
+  abrechenbar.
+
+## Verweise
+
+- **KB-intern:** lb-beh-02 (Entgeltschutz § 7 BEinstG, Kündigungsschutz) ·
+  lb-beh-03 (Begünstigtenstatus, Ausgleichstaxe) · lb-beh-01 (angemessene
+  Vorkehrungen, Barrierefreiheit)
+- **Projekt:** `personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Privat.md` (Gleichbehandlungs-
+  und Diskriminierungskontext der Privatwirtschaft).
+- *Hinweis:* Das Briefing verweist auf Folgebrieﬁnge „Belästigung",
+  „Diskriminierung" und „Rechtsfolgen von Diskriminierungen", die im
+  Lexis360-Export nicht enthalten sind (Beschaffungslücken, Folgebatch);
+  Export-Footer ignoriert.
@@ -0,0 +1,116 @@
+---
+id: lb-ent-02
+batch: 2
+title: "Entgelt - Betriebsvereinbarung"
+work: "Lexis Briefings Personalrecht"
+chapter: "Entgelt: Anspruch & Abrechnung"
+topic: entgelt
+author: "Thöny-Maier/David"
+stand: 2026-06
+source:
+  pdf: ".lexis360/Lexis360_entgelt_betriebsvereinbarung.pdf"
+  text: ".lexis360/md/entgelt_betriebsvereinbarung.md"
+legal_bases: ["ArbVG § 29", "ArbVG § 96 Abs 1 Z 4", "ArbVG § 96a", "ArbVG § 97 Abs 1", "AZG § 4", "AZG § 4a", "AZG § 4b", "AZG § 5", "AZG § 5a"]
+tags: [betriebsvereinbarung, arbvg, entgeltbestandteile, arbeitszeit, sozialplan]
+cross_refs: ["lb-ent-03", "lb-ent-04", "lb-ent-09", "lb-ent-10"]
+---
+
+# Entgelt – Betriebsvereinbarung
+
+*Lexis Briefings Personalrecht, Thöny-Maier/David, Stand Juni 2026 (lb-ent-02).*
+
+## Zusammenfassung
+
+- Das Entgelt wird in Österreich weitestgehend durch den **Kollektivvertrag**
+  geregelt (→ lb-ent-09); wo Gesetz oder KV es ermächtigen, können
+  **Betriebsvereinbarungen (BV)** Entgeltbestandteile mitgestalten —
+  möglich nur, wo ein **Betriebsrat errichtet** ist (BV = schriftliche
+  Vereinbarung zwischen Betriebsinhaber und Betriebsrat).
+- **Echte BV** (§ 29 ArbVG): nur schriftliche Vereinbarungen zwischen
+  Betriebsinhaber und Betriebsrat in Angelegenheiten, die Gesetz oder KV
+  der Regelung durch BV vorbehalten haben, sind echte BV.
+- **Freie BV:** Vereinbarungen ohne solche Ermächtigung gelten nach der
+  **Vertragsschablonentheorie** wie ein Zusatz zum Arbeitsvertrag jedes
+  einzelnen Arbeitnehmers; sie können daher grundsätzlich nur im
+  **Einvernehmen** mit dem betroffenen Arbeitnehmer wieder geändert werden.
+- Entgeltrelevant sind zwei Gruppen: **echte BV mit finanziellen
+  Ansprüchen** (insb. § 97 Abs 1 ArbVG) und **Arbeitszeit-BVen**, die
+  über Normalarbeitszeit-Verteilung und Durchrechnung das Entstehen von
+  Überstunden (und damit Zuschlagsentgelt) verhindern oder erzeugen
+  können.
+
+## Kernwerte & Fristen (Stand 2026-06)
+
+Echte BV, die Ansprüche auf finanzielle Leistungen begründen können
+(Anspruch → Rechtsgrundlage):
+
+| Anspruch | Rechtsgrundlage |
+|---|---|
+| Sozialplan bei Betriebsänderungen mit wesentlichen Nachteilen | § 97 Abs 1 Z 4 ArbVG |
+| Richtlinien zur Vergabe von Dienstwohnungen | § 97 Abs 1 Z 7 ArbVG |
+| Entgeltfortzahlung und Fahrtkostenvergütung für Betriebsversammlungen | § 97 Abs 1 Z 11 ArbVG |
+| Ersatz von Aufwendungen; Anspruch auf Ersatz von Reisekosten und Aufwandsentschädigungen | § 97 Abs 1 Z 12 ArbVG (auch kollektivvertragliche Ermächtigung) |
+| Betriebliches Vorschlagswesen | § 97 Abs 1 Z 14 ArbVG |
+| Jubiläumsgelder | § 97 Abs 1 Z 15 ArbVG |
+| Systeme der Gewinnbeteiligung | § 97 Abs 1 Z 16 ArbVG |
+| (Über-)Betriebliche Vorsorge: Pensionskasse, Kollektivversicherung | § 97 Abs 1 Z 18–18b ArbVG |
+| Ansprüche der Arbeitnehmer bei Krankheit und Unfall | § 97 Abs 1 Z 21 ArbVG |
+| Akkord-, Stück- und Gedinglöhne, akkordähnliche/leistungsbezogene Prämien und Entgelte samt Grundsätzen der Entgeltfindung | § 96 Abs 1 Z 4 ArbVG (insoweit keine KV-/Satzungsregelung) |
+
+Arbeitszeit-BVen mit Einfluss auf die Abgeltung zeitlicher
+Mehrtleistungen:
+
+| Inhalt der BV | Rechtsgrundlage |
+|---|---|
+| Andere Verteilung der Normalarbeitszeit (zB Vier-Tage-Woche) | § 4 Abs 8 AZG |
+| Gleitzeit / durchrechenbare Arbeitszeit | § 4b Abs 2 AZG |
+| Verlängerung der Normalarbeitszeit bei Arbeitsbereitschaft | § 5 Abs 2 bzw. § 5a AZG iVm dem anzuwendenden KV |
+| Einarbeiten in Verbindung mit Feiertagen | § 4 Abs 3 AZG |
+| Anhebung der täglichen Normalarbeitszeit im Schichtbetrieb | § 4a AZG iVm Kollektivvertrag |
+
+Praxisrelevante **freie** BV (Vertragsschablonen): Gehaltsordnungen,
+Zulagen und Zuschläge (Erschwernis, Gefahr, Überstunden), freiwillige
+Prämien, höhere Abfertigungen, freiwillige Sozialleistungen, zusätzliche
+Sonderzahlungen, bezahlte Freizeit (zB 24. 12. und 31. 12.).
+
+## Rechtsgrundlagen
+
+- **§ 29 ArbVG** (echte BV) sowie die Mitbestimmungsmatrix des ArbVG:
+  notwendige BV (§ 96 ArbVG), Zwangsschlichtung (§ 96a ArbVG),
+  erzwingbare BV (§ 97 Abs 1 Z 1–6a ArbVG), freiwillige BV
+  (§ 97 Abs 1 Z 7–26 ArbVG).
+- **AZG-Arbeitszeitbestimmungen** § 4, § 4a, § 4b, § 5 und § 5a als
+  typische Ermächtigungsgrundlagen arbeitszeitbezogener BV.
+
+## Payroll-Relevanz (Odoo)
+
+- Odoo bildet Betriebsvereinbarungen **nicht als eigene Rechtsebene** ab;
+  entgeltrelevante BV-Ansprüche (Sozialplan, Jubiläumsgeld,
+  Gewinnbeteiligung) sind als einmalige oder wiederkehrende Bestandteile
+  der Abrechnung umzusetzen (`hr.payslip.input.type` +
+  `hr.salary.rule` je Anlass).
+- **Freie BV** sind arbeitsvertragliche Zusatzleistungen → auf
+  Vertrags-/Versionsebene (`hr.version`) bzw. als Regeln führen; die
+  Änderung nur im Einvernehmen mit dem betroffenen Arbeitnehmer ist ein
+  Prozessthema, kein Systemzustand.
+- **Arbeitszeit-BVen** wirken über den Kalender: Verteilung der
+  Normalarbeitszeit, Gleitzeit/Durchrechnung und NAZ-Anhebung sind am
+  Ressourcenkalender und den Work Entries zu konfigurieren; sie
+  bestimmen, ob (zuschlagspflichtige) Überstunden entstehen.
+- Bei Jubiläumsgeldern und Gewinnbeteiligungen ist die lohnabgabenrecht-
+  liche Behandlung (nicht Gegenstand dieses Briefings) separat
+  festzulegen (→ Prämien-/Sachbezüge-Cluster).
+
+## Verweise
+
+- **KB-intern:** lb-ent-03 (Entgelt – Einzelvereinbarung) · lb-ent-04
+  (gesetzliche Grundlagen) · lb-ent-09 (KV, Satzung, Mindestlohntarif) ·
+  lb-ent-10 (Lohn & Gehalt)
+- **Projekt:** `personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Privat.md`
+  (Entgelt-Regime Privatwirtschaft).
+- *Hinweis:* Der Quelltext verweist für Details auf die Briefings
+  „Notwendige Betriebsvereinbarung (§ 96 ArbVG)", „Notwendige
+  Betriebsvereinbarung mit Zwangsschlichtung (§ 96a ArbVG)",
+  „Erzwingbare Betriebsvereinbarung (§ 97 Abs 1 Z 1 bis Z 6a ArbVG)" und
+  „Freiwillige Betriebsvereinbarung (§ 97 Abs 1 Z 7 bis Z 26 ArbVG)" —
+  diese sind im KB-Bestand (Batch 1+2) nicht enthalten.
@@ -0,0 +1,93 @@
+---
+id: lb-ent-03
+batch: 2
+title: "Entgelt - Einzelvereinbarung"
+work: "Lexis Briefings Personalrecht"
+chapter: "Entgelt: Anspruch & Abrechnung"
+topic: entgelt
+author: "Thöny-Maier/David"
+stand: 2026-06
+source:
+  pdf: ".lexis360/Lexis360_entgelt_einzelvereinbarung.pdf"
+  text: ".lexis360/md/entgelt_einzelvereinbarung.md"
+legal_bases: []
+tags: [einzelvereinbarung, entgeltanspruch, ueberzahlung, funktionszulage, provisionen, sachbezuege]
+cross_refs: ["lb-ent-02", "lb-ent-04", "lb-ent-08", "lb-ent-09", "lb-ent-10", "lb-prm-05"]
+---
+
+# Entgelt – Einzelvereinbarung
+
+*Lexis Briefings Personalrecht, Thöny-Maier/David, Stand Juni 2026 (lb-ent-03).*
+
+## Zusammenfassung
+
+- Im **Einzelarbeitsvertrag** können Arbeitgeber und Arbeitnehmer
+  Entgeltbestandteile frei vereinbaren; die **zwingenden
+  Mindestbestimmungen** in Gesetz, Kollektivvertrag, Satzung oder
+  Mindestlohntarif (→ lb-ent-04, lb-ent-09) dürfen nicht zu Ungunsten des
+  Arbeitnehmers abgeändert werden — darüber hinaus besteht ein
+  weitreichender Gestaltungsspielraum.
+- Praxisübliche einzelvertragliche Ansprüche: **überkollektivvertragliches
+  Entgelt**, **Überstundenpauschalen/All-in-Vereinbarungen**,
+  **Provisionen und Umsatzbeteiligungen**, **Funktionszulagen**,
+  **Sachbezüge** und besondere Vergütungen für **Auslandseinsätze**.
+- Leitgrenze für Pauschalabgeltungen: Der Arbeitnehmer darf durch die
+  pauschale Abgeltung von Mehrleistungen **nicht schlechter gestellt**
+  sein als bei Einzelverrechnung; der Arbeitgeber hat eine
+  **Deckungsrechnung** zu erstellen.
+
+## Kernwerte & Fristen (Stand 2026-06)
+
+Das Briefing nennt keine €-Beträge; es beschreibt die praxisüblichen
+vereinbarten Ansprüche und ihre typische Ausgestaltung:
+
+| Anspruch | Typische Ausgestaltung |
+|---|---|
+| Überkollektivvertragliches Entgelt | (monatliches) Entgelt über dem kv-Mindestanspruch; Einstufung und Entgelt des Dienstvertrags maßgeblich |
+| Überstundenpauschale / All-in | pauschale Abgeltung von Überstunden oder sonstigen Mehrleistungen; Verbot der Schlechterstellung gegenüber Einzelverrechnung; Deckungsrechnung durch den Arbeitgeber |
+| Provisionen und Umsatzbeteiligungen | erfolgsabhängige Entgeltbestandteile (→ lb-prm-05) |
+| Funktionszulage | an die Ausübung einer bestimmten Position (zB Teamleitung) gebunden; **befristet für die Dauer der Innehabung** — fällt die Position weg, entfällt die Zulage |
+| Sachbezüge | Firmenfahrzeuge, Dienstwohnungen, Versicherungen, Essensbons und sonstige soziale Zuwendungen mit weitem Gestaltungsspielraum |
+| Auslandsvergütungen | Zulagen für längeren Auslandsaufenthalt: insb. **Kaufkraftzulage**, vielfach Heimflüge und Unterstützung für die (mitreisende) Familie (zB Schulgeld) |
+
+## Rechtsgrundlagen
+
+- Das Briefing zitiert **keine einzelnen Paragraphen**; es stellt auf die
+  Hierarchie „Gesetz → Kollektivvertrag/Satzung/Mindestlohntarif →
+  Einzelvertrag“ ab. ⚠ Detailnormen des Günstigkeitsprinzips sind nicht
+  Gegenstand des Quelltexts und vor Implementierung aus den
+  Rechtsgrundlagen-Dokumenten (→ lb-ent-04, lb-ent-09) bzw. RIS zu
+  verifizieren.
+
+## Payroll-Relevanz (Odoo)
+
+- **Vertragsentgelt:** Das einzelvertragliche (ggf.
+  überkollektivvertragliche) Entgelt ist das führende Feld auf der
+  Vertrags-/Versionsebene (`hr.contract`/`hr.version`, `wage`);
+  kv-Mindestansprüche (→ lb-ent-09) wirken als Untergrenze.
+- **Überstundenpauschale/All-in:** Pauschalwerte je Vertrag führen und
+  die **Deckungsrechnung** als manuellen Prüfprozess begleiten (die
+  Quelle gibt dafür kein Berechnungsschema vor); Zuschlagsentstehung in
+  den Work Entries bleibt von der Pauschale abzubilden oder bewusst zu
+  pauschalieren.
+- **Funktionszulagen:** als befristete Entgeltbestandteile mit
+  Positionsbezug führen — Verfall bei Wegfall der Position im
+  Versionsmodell abbilden (Enddatum/Neuanlage).
+- **Provisionen/Umsatzbeteiligungen:** über eigene Regeln/Inputs der
+  Abrechnungsstruktur erfassen (→ Prämien-/Provisions-Cluster).
+- **Sachbezüge:** als Naturallohn in der Abrechnung gesondert
+  bewerten (→ Sachbezüge-Cluster); Auslandszulagen als temporäre
+  Zulagen je Einsatz.
+
+## Verweise
+
+- **KB-intern:** lb-ent-02 (Entgelt – Betriebsvereinbarung) · lb-ent-04
+  (gesetzliche Grundlagen) · lb-ent-08 (Istlohnklauseln: Umgang mit
+  Überzahlungen bei kv-Erhöhungen) · lb-ent-09 (KV, Satzung,
+  Mindestlohntarif) · lb-ent-10 (Lohn & Gehalt) · lb-prm-05
+  (Provisionen – Arbeitsrecht)
+- **Projekt:** `personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Privat.md`.
+- *Hinweis:* Verweise des Quelltexts auf „Dienstvertrag: Einstufung und
+  Entgelt", „Dienstvertrag: Arbeitszeit, Überstundenpauschale" und
+  „Dienstvertrag: Dienstreisen und Spesen" — diese Briefings sind im
+  KB-Bestand (Batch 1+2) nicht enthalten.
@@ -0,0 +1,111 @@
+---
+id: lb-ent-04
+batch: 2
+title: "Entgelt - Gesetzliche Grundlagen"
+work: "Lexis Briefings Personalrecht"
+chapter: "Entgelt: Anspruch & Abrechnung"
+topic: entgelt
+author: "Thöny-Maier/David"
+stand: 2026-06
+source:
+  pdf: ".lexis360/Lexis360_entgelt_gesetzliche_grundlagen.pdf"
+  text: ".lexis360/md/entgelt_gesetzliche_grundlagen.md"
+legal_bases: ["AngG", "GewO 1859 § 77", "ArbAbfG § 2", "EFZG", "UrlG § 6", "UrlG § 10", "AZG § 10", "AZG § 19d", "AZG § 19e", "ARG § 7", "ARG § 9", "BMSVG", "ABGB § 1152", "ABGB § 1154"]
+tags: [entgeltanspruch, rechtsgrundlagen, entgeltbegriff, angestellte, arbeiter, falligkeit]
+cross_refs: ["lb-ent-01", "lb-ent-02", "lb-ent-03", "lb-ent-09", "lb-ent-10", "lb-tzb-04"]
+---
+
+# Entgelt – Gesetzliche Grundlagen
+
+*Lexis Briefings Personalrecht, Thöny-Maier/David, Stand Juni 2026 (lb-ent-04).*
+
+## Zusammenfassung
+
+- In Österreich existiert **kein gesetzliches Mindestentgelt** und kein
+  einheitliches „Entgeltrecht": Entgeltbestandteile und Fälligkeiten sind
+  auf verschiedene Gesetze aufgesplittert, deren Anwendungsbereich zudem
+  zwischen **Arbeitern und Angestellten** differiert.
+- Entgelt im arbeitsvertraglichen Sinn ist die **Gegenleistung des
+  Arbeitgebers für die Zurverfügungstellung der Arbeitskraft** (OGH
+  9 ObA 249/94 vom Quelltext zitiert).
+- Kerngesetze: für **Angestellte** das AngG (zentral §§ 8, 10, 15, 16,
+  23), für **Arbeiter** GewO 1859 (§ 77 Barzahlungsgebot), ArbAbfG und
+  EFZG; für **beide Gruppen** UrlG, AZG, ARG, BMSVG und ABGB.
+- Neben den Gesetzen sind immer der anzuwendende **Kollektivvertrag**,
+  **Betriebsvereinbarungen** (→ lb-ent-02) und der **Einzelarbeitsvertrag**
+  (→ lb-ent-03) zu beachten.
+
+## Kernwerte & Fristen (Stand 2026-06)
+
+Wichtige Entgeltansprüche und ihre gesetzlichen Grundlagen (Angestellte /
+Arbeiter):
+
+| Anspruch | Angestellte | Arbeiter |
+|---|---|---|
+| Ortsübliches/angemessenes Entgelt, wenn nichts anderes vereinbart | § 1152 ABGB | § 1152 ABGB |
+| Entgeltfortzahlung bei Krankenstand | § 8 Abs 1 und 2 AngG | EFZG |
+| Entgeltfortzahlung bei anderen gerechtfertigten Dienstverhinderungen | § 8 Abs 3 AngG | § 1154b Abs 5 ABGB |
+| Provisionsanspruch (Geschäftsvermittlung) | § 10 AngG | nicht geregelt (Geschäftsvermittlung ist Angestelltentätigkeit) |
+| Fälligkeit des Gehalts | § 15 AngG: spätestens am **Fünfzehnten und Letzten** jedes Monats; Vereinbarung „am Monatsletzten“ zulässig | § 1154 ABGB; für Arbeiter in Gewerbebetrieben § 77 GewO 1859 (**wöchentliche** Entlohnung, sofern nichts anderes vereinbart) |
+| Aliquote Remunerationen bei Beendigung vor Fälligkeit | § 16 AngG | nicht geregelt |
+| Abfertigung Alt | § 23f AngG | § 2 ArbAbfG |
+| Überstundenentlohnung mit Zuschlag | § 10 AZG | § 10 AZG |
+| Abgeltung von Guthaben an Normalarbeitszeit bei Beendigung | § 19e AZG (**50 % Zuschlag**) | § 19e AZG |
+| Mehrarbeitszuschlag Teilzeitbeschäftigte | § 19d Abs 3–3f AZG (**25 %**) | § 19d Abs 3–3f AZG |
+| Einbeziehung regelmäßiger Mehrstunden in Sonderzahlungen | § 19d Abs 4 AZG | § 19d Abs 4 AZG |
+| Feiertagsentgelt (Ausfallsprinzip) | § 9 ARG | § 9 ARG |
+| Urlaubsentgelt (Ausfallsprinzip) | § 6 UrlG | § 6 UrlG |
+| Urlaubsersatzleistung bei Beendigung | § 10 UrlG | § 10 UrlG |
+
+- **§ 77 GewO 1859** enthält das **Barzahlungsgebot**; § 1154 ABGB trifft
+  nach seiner Überschrift zwar das Entgelt, regelt tatsächlich aber nur die
+  (abänderbare) **Fälligkeit**.
+- **§ 1152 ABGB**: Ein angemessenes Entgelt gilt als bedungen, wenn nichts
+  anderes vereinbart ist.
+- **§ 7 ARG** legt die gesetzlichen Feiertage fest; **BMSVG** normiert den
+  Anspruch auf die Abfertigung neu.
+
+## Rechtsgrundlagen
+
+- Angestellte: **AngG** (§§ 8, 10, 15, 16, 23; zentrale Tabelle führt
+  zusätzlich § 23f). Arbeiter: **GewO 1859** (§ 77), **ArbAbfG** (§ 2),
+  **EFZG**.
+- Beide Gruppen: **UrlG** (§§ 6, 10), **AZG** (§ 10 Überstundenentlohnung
+  mit 50 %-Zuschlag; § 19d Teilzeit/Mehrarbeitszuschläge; § 19e Abgeltung
+  von Zeitguthaben), **ARG** (§§ 7, 9), **BMSVG** (Abfertigung neu),
+  **ABGB** (§§ 1152, 1154, 1154b Abs 5).
+- ✅ Alle Zitate stammen ausdrücklich aus dem Quelltext; Detailauslegung
+  der Einzelbestimmungen ist nicht Teil des Briefings.
+
+## Payroll-Relevanz (Odoo)
+
+- **Regelbasis:** Die gesetzlichen Mindestansprüche bilden das Fundament
+  der Entgelt-Regelwerke (`hr.salary.rule`): Überstunden-**50 %**- und
+  Teilzeit-Mehrarbeits-**25 %**-Zuschläge (§§ 10, 19d AZG), Feiertags- und
+  Urlaubsentgelt nach dem **Ausfallsprinzip** (§ 9 ARG, § 6 UrlG) sind
+  unmittelbar als Berechnungsregeln abbildbar.
+- **Zwei Rechtskreise:** Die Arbeiter-/Angestellten-Differenzierung
+  (u. a. Fälligkeit § 15 AngG vs. § 77 GewO 1859) erfordert je
+  Rechtskreis passende Structure Types / Fälligkeits- und
+  Zahlterminkonfiguration; die kv-Überlagerung (→ lb-ent-09) bleibt
+  vorrangig.
+- **Fälligkeitstermine** (Fünfzehnter/Letzter, vereinbart Monatsletzter)
+  bestimmen Zahlungsplan und Verjährungsbeginn (→ lb-ent-05) sowie die
+  Abrechnungsperiode (→ lb-ent-01).
+- **Günstigkeitsprinzip** praktisch: gesetzliche Werte sind Untergrenzen;
+  KV/Einzelvertrag dürfen nur verbessern — bei der Regelverkettung als
+  „max(gesetzlich, kv, vertraglich)“-Denken umsetzen.
+- Urlaubsersatzleistung (§ 10 UrlG) und aliquote Remunerationen (§ 16
+  AngG) sind Endabrechnungsbestandteile → Slip-Typ
+  „Beendigung/Austritt“ mit gesonderter Regelgruppe.
+
+## Verweise
+
+- **KB-intern:** lb-ent-01 (Abrechnungsperiode) · lb-ent-02
+  (Betriebsvereinbarung) · lb-ent-03 (Einzelvereinbarung) · lb-ent-05
+  (Verjährung und Verfall) · lb-ent-09 (KV, Satzung, Mindestlohntarif) ·
+  lb-ent-10 (Lohn & Gehalt) · lb-tzb-04 (Teilzeit: Mehrarbeit und
+  Überstunden, § 19d AZG)
+- **Projekt:** `personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Privat.md` —
+  Bezugsrahmen für das Entgelt-Regime der Privatwirtschaft; §-Zitate dort
+  gegen RIS verifizieren, wo dieses Briefing keine Paragraphen nennt.
@@ -0,0 +1,100 @@
+---
+id: lb-ent-05
+batch: 2
+title: "Entgelt - Verjährung und Verfall"
+work: "Lexis Briefings Personalrecht"
+chapter: "Entgelt: Anspruch & Abrechnung"
+topic: entgelt
+author: "Thöny-Maier"
+stand: 2026-07
+source:
+  pdf: ".lexis360/Lexis360_entgelt_verjahrung_und_verfall.pdf"
+  text: ".lexis360/md/entgelt_verjahrung_und_verfall.md"
+legal_bases: ["ABGB § 1486 Z 5", "ABGB § 1478", "ABGB § 1497", "ABGB § 1501", "ABGB § 1502", "ABGB § 1162d", "ABGB § 1154b Abs 7", "AngG § 34", "AngG § 7 Abs 3", "AngG § 9a", "DHG § 6", "MSchG § 15f Abs 1a", "VKG § 7d", "UrlG § 18a", "AVRAG § 16a", "AVRAG § 2f", "ASGG § 54"]
+tags: [verjahrung, verfall, ausschlussfristen, lohnabrechnung, karenzhemmung]
+cross_refs: ["lb-ent-01", "lb-ent-04", "lb-ent-07", "lb-ent-09"]
+---
+
+# Entgelt – Verjährung und Verfall
+
+*Lexis Briefings Personalrecht, Thöny-Maier, Stand Juli 2026 (lb-ent-05).*
+
+## Zusammenfassung
+
+- **Verjährung** (§ 1486 Z 5 ABGB): Das Klagerecht geht verloren, die
+  Schuld bleibt aufrecht und kann gültig erfüllt werden; bereits
+  Geleistetes ist nicht rückforderbar. Gesetzliche Frist für
+  arbeitsrechtliche Ansprüche grundsätzlich **3 Jahre**, für den Anspruch
+  auf das **Dienstzeugnis 30 Jahre**.
+- **Verfall** (Fall-/Ausschluss-/Präklusivfrist): Der Anspruch untergeht
+  **dem Grunde nach**; bereits gezahlter verfallener Anspruch wäre
+  Nichtschuld und rückforderbar (außer bei Zahlung in Wissen des Verfalls).
+  Verfallsfristen sehen KV, Betriebsvereinbarungen, Dienstverträge und
+  Gesetz vor.
+- Verjährung/Verfall werden **nur auf Einwendung** der Parteien geprüft
+  (§ 1501 ABGB); Ausnahme: Insolvenz-Entgelt (von Amts wegen).
+- **Verfallsfristen laufen erst ab ordnungsgemäßer Lohnabrechnung**
+  (§ 2f AVRAG); die Rechtsprechung verlangt für den Verfalleinwand
+  erkennbare **Geltendmachung und Konkretisierung** (Art und Höhe) der
+  Ansprüche.
+
+## Kernwerte & Fristen (Stand 2026-07)
+
+| Wert / Frist | Detail |
+|---|---|
+| Gesetzliche Verjährung | **3 Jahre** ab Möglichkeit der Ausübung, idR ab **Fälligkeit** (§ 1478 zweiter Satz ABGB); subjektive Unkenntnis schiebt den Beginn nicht hinaus |
+| Ausnahme Verjährung | Anspruch auf **Dienstzeugnis: 30 Jahre** |
+| Umfang der 3-Jahres-Frist | sämtliche Entgeltansprüche (offener Lohn/Gehalt, Abfertigung, Urlaubsersatzleistung, Überstunden, Sonderzahlungen, Provisionen, Gewinnbeteiligungen) und Aufwandersatz (zB Reisekosten); auch Arbeitgeberansprüche (zB Rückforderung von Vorschüssen, irrtümlich geleistete Entgelte) |
+| Unterbrechung | § 1497 ABGB: bei Anerkennung oder gehörig fortgesetzter Klage; Frist beginnt danach **neu** zu laufen |
+| Hemmung (Beispiel) | Feststellungsbegehren § 54 Abs 1 und 2 ASGG: **3 Monate** Leistungsklagefrist nach Ende des Feststellungsverfahrens (keine Unterbrechung) |
+| Karenz-/Freistellungshemmung | Ablauf gehemmmt bis **2 Wochen nach Ende** der Karenz/Dienstfreistellung; Normen: § 15f Abs 1a MSchG, § 7d VKG (Elternkarenz), § 18a UrlG (Pflegefreistellung), § 9a AngG / § 1154b Abs 7 ABGB (Krankheit/Unfall naher Angehöriger), § 16a AVRAG (Begleitung schwersterkrankter Kinder, Pflege-/Hospizkarenz) |
+| Gesetzliche Verfallsfristen | § 1162d ABGB, § 34 AngG: **6 Monate** gerichtliche Geltendmachung (ungerechtfertigte Entlassung, gerechtfertigter Austritt/Kündigungsentschädigung) · § 7 Abs 3 AngG: AG-Ansprüche bei Konkurrenzverbotverstoß **3 Monate** ab Kenntnis, jedenfalls **5 Jahre** ab Geschäftsabschluss · § 6 DHG: **6 Monate** |
+| KV-Verfallsfristen | üblich **3–6 Monate**; außergerichtliche Geltendmachung idR ausreichend, gerichtliche nur wenn ausdrücklich vorgeschrieben |
+| Mindestdauer | nicht gesetzlich geregelt; Rechtsprechung: **3 Monate** nicht sittenwidrig, **2 Monate** für Überstundenentgelt unbedenklich (mit Stundenaufzeichnungen; nicht für Überstunden über eine Pauschale hinaus), **6 Wochen/1 Monat** zu kurz |
+| Obergrenze | vereinbarte Verfallsfrist darf weder gesetzliche (zB § 34 AngG) noch kv-Fristen verkürzen |
+| Verlängerung/Verkürzung Verjährung | § 1502 ABGB: kein Verzicht im Voraus, keine längere Frist als gesetzlich; **kürzere** Verjährungsfrist zulässig |
+| Verkürzung zwingender Ansprüche | OGH (stRsp): kürzere Verfallsfristen auch für **Abfertigung Alt** zulässig — in der Literatur überwiegend **abgelehnt** (str.) |
+
+## Rechtsgrundlagen
+
+- **ABGB:** §§ 1478, 1486 Z 5, 1497, 1501, 1502, 1162d, 1154b Abs 7;
+  **AngG:** §§ 34, 7 Abs 3, 9a; **DHG** § 6; **MSchG** § 15f Abs 1a;
+  **VKG** § 7d; **UrlG** § 18a; **AVRAG** §§ 16a, 2f; **ASGG** § 54.
+- **§ 2f AVRAG** (ordnungsgemäße Lohnabrechnung): schriftlich,
+  übersichtlich, nachvollziehbar, vollständig, bei Fälligkeit zu
+  übermitteln; OGH: die **formelle Vollständigkeit** der Abrechnung ist
+  entscheidend (9 ObA 36/21s) — ohne ordnungsgemäße Abrechnung beginnt
+  die Verfallsfrist nicht zu laufen.
+- Beispiel für differenzierte kv-Fristen: **Rahmen-KV für
+  Handelsangestellte 2017** — 1 Jahr (Einstufungsunstimmigkeiten),
+  3 Monate (Reisekosten), differenziertes Regime bei höherer Leistung
+  gegenüber Arbeitszeitaufzeichnung, 6 Monate Auffangfrist.
+
+## Payroll-Relevanz (Odoo)
+
+- **Korrekturabrechnungen:** Nachzahlungen und Rückforderungen sind an
+  Verjährung (3 Jahre) und Verfall gebunden; Alter von Forderungen im
+  Korrektur-Slip-Workflow als Prüfschritt vorsehen (→ lb-ent-07 für
+  Überzahlungsfälle).
+- **KV-Verfallsklauseln als Daten:** Die je Kollektivvertrag unterschiedlichen
+  Verfallsfristen (→ lb-ent-09) gehören als Metadaten ins KV-Framework,
+  damit Anspruchsdatensätze fristbewusst behandelt werden können.
+- **Karenzhemmung:** Bei Karenz-/Freistellungsphasen (Work Entries) läuft
+  der Fristenlauf teilweise gehemmt — Fristberechnungen dürfen nicht
+  blind auf Kalendertage setzen.
+- **Abrechnungspflicht:** § 2f AVRAG definiert die Anforderungen an das
+  Payslip-Reporting (Nachvollziehbarkeit, Vollständigkeit) — der
+  Odoo-Lohnzettel erfüllt sie nur mit korrekt aufgelösten Regeln und
+  Werten (Abzüge, Zweckwidmung erkennbar).
+- **Geltendmachung:** Anspruchsverfolgung braucht Konkretisierung nach
+  Art und Höhe — Datenbasis (Zeit-/Bezugsdaten je Periode) muss im
+  System abfragbar bleiben.
+
+## Verweise
+
+- **KB-intern:** lb-ent-01 (Abrechnungsperiode, Fälligkeit) · lb-ent-04
+  (gesetzliche Fälligkeit des Entgelts) · lb-ent-07 (Rückforderung
+  irrtümlicher Überzahlungen — Rückforderungsansprüche unterliegen
+  *nicht* den kv-Verfallsfristen) · lb-ent-09 (kollektivvertragliche
+  Rahmen, Verfallsklauseln)
+- **Projekt:** `personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Privat.md`.
@@ -0,0 +1,99 @@
+---
+id: lb-ent-06
+batch: 2
+title: "Entgelt von dritter Seite"
+work: "Lexis Briefings Personalrecht"
+chapter: "Entgelt: Anspruch & Abrechnung"
+topic: entgelt
+author: "Mäder"
+stand: 2026-07
+source:
+  pdf: ".lexis360/Lexis360_entgelt_von_dritter_seite.pdf"
+  text: ".lexis360/md/entgelt_von_dritter_seite.md"
+legal_bases: ["ASVG § 49 Abs 1", "EStG § 3 Abs 1 Z 16a", "EStG § 78 Abs 1", "EStG § 82", "LStR 2002", "BMSVG"]
+tags: [drittlohn, provisionen, trinkgelder, sv-beitragsgrundlage, lohnnebenkosten, bonusmeilen]
+cross_refs: ["lb-ent-04", "lb-ent-10", "lb-prm-05", "lb-prm-06", "lb-sac-08"]
+---
+
+# Entgelt von dritter Seite
+
+*Lexis Briefings Personalrecht, Mäder, Stand Juli 2026 (lb-ent-06).*
+
+## Zusammenfassung
+
+- Erhält ein Dienstnehmer im Rahmen oder aus Anlass seines
+  Dienstverhältnisses auch von **dritter Seite** Entgelt (zB
+  Vermittlungsprovisionen von Kooperationspartnern, Trinkgelder), ist
+  dieses in der Sozialversicherung grundsätzlich **beitragspflichtig**
+  und meist auch **lohnsteuer- und lohnnebenkostenpflichtig**.
+- **SV:** § 49 Abs 1 ASVG erfasst auch jene Entgelte, die der Dienstnehmer
+  **über den Anspruch gegenüber seinem Dienstgeber hinaus aufgrund des
+  Dienstverhältnisses von einem Dritten** erhält; entscheidend ist der
+  **enge/innere Zusammenhang** der Tätigkeit mit dem
+  Beschäftigungsverhältnis (auch bei Leistungen weitgehend außerhalb der
+  Arbeitszeit).
+- **Lohnsteuer:** Weiß der Arbeitgeber (oder muss er wissen) von
+  Drittmittelzuflüssen, hat er sie in der **Personalverrechnung** zu
+  berücksichtigen; solche Zahlungen erhöhen **nicht das
+  Jahressechstel**. Behält er die Lohnsteuer nicht ein, haftet er für
+  sie (§ 78 Abs 1 iVm § 82 EStG).
+- **Ausnahmen:** Bonusmeilen aus Vielfliegerprogrammen (keine
+  Lohnsteuerabzugspflicht, nicht sv-pflichtig); ortsübliche
+  **Trinkgelder** (§ 3 Abs 1 Z 16a EStG) sind vom Regelungsbereich nicht
+  umfasst.
+
+## Kernwerte & Fristen (Stand 2026-07)
+
+| Wert / Regel | Detail |
+|---|---|
+| SV-Beitragspflicht | Entgelte von dritter Seite mit Grund im Dienstverhältnis; enger Zusammenhang zwischen Tätigkeit und Zuwendung; besonderes Interesse des Arbeitgebers (zB Bereicherung des Leistungsangebots) genügt |
+| Indizien für inneren Zusammenhang | Arbeitgeber stimmt der Vermittlungs-/Abschlusstätigkeit im Betrieb zu, stellt **Einrichtungen** und **Dienstzeit** zur Verfügung; ohne Bedeutung, ob die Tätigkeit nur in der Dienstzeit oder darüber hinaus erfolgt |
+| Innendienst-Fall | duldet der Arbeitgeber bekannte Vermittlungstätigkeit auch von Innendienstmitarbeitern, sind deren Provisionen von der Bausparkasse **sv-pflichtiges Entgelt** (VwGH 2000/08/0044) |
+| Urlaubsentgelt | arbeitsrechtlicher Anspruch auf Drittlohn → Einbeziehung in die **Bemessung des Urlaubsentgelts** |
+| Lohnsteuer-Kenntnis | Pflicht zur payrollseitigen Erfassung, insb. bei Tätigkeit im Auftrag/Interesse des Arbeitgebers, (teilweise) in der Dienstzeit iZm der Haupttätigkeit oder bei Konzern-/vertrags-/gesellschafts-/personellen Verflechtungen |
+| Jahressechstel | Drittmittelzahlungen **erhöhen das Jahressechstel nicht** (LStR 2002 Rz 1194a) |
+| Trinkgelder | § 3 Abs 1 Z 16a EStG: ortsübliche, anlässlich einer Arbeitsleistung von dritter Seite **freiwillig und ohne Rechtsanspruch** zusätzlich gezahlte Beträge — vom Regelungsbereich nicht umfasst |
+| Bonusmeilen | Vielfliegerprogramm-Meilen: keine Lohnsteuerabzugspflicht (idR keine Kenntnis über Einlösung), nicht sv-pflichtig, nicht in LNK-Bemessungsgrundlage (→ lb-sac-08) |
+| Haftung | § 78 Abs 1 iVm § 82 EStG: Haftung des Arbeitgebers für die einbehaltene/nicht abgeführte Lohnsteuer bei Kenntnis oder fahrlässiger Unkenntnis (LStR 2002 Rz 1208) |
+| Lohnnebenkosten | DB, DZ und Kommunalsteuer bei Arbeitslohncharakter (enger räumlicher, zeitlicher, arbeitsspezifischer Zusammenhang); ohne Arbeitslohncharakter (nicht auf Veranlassung des Arbeitgebers) **keine Kommunalsteuer** |
+| Betriebliche Vorsorge | BVK-Beitrag (BMSVG) für Drittlohn, das dem Grunde nach **sv-pflichtig** ist |
+
+## Rechtsgrundlagen
+
+- **§ 49 Abs 1 ASVG** (Entgeltbegriff inkl. Drittmittelzuwendungen);
+  Verwaltungspraxis: **E-MVB Z 049-01-00-002** (mit VwGH 94/08/0107 und
+  VwGH 2000/08/0044).
+- **§ 3 Abs 1 Z 16a EStG** (Trinkgelder), **§ 78 Abs 1 iVm § 82 EStG**
+  (Haftung), **LStR 2002** Rz 1194a/1208; **BMSVG** (BVK-Beitrag).
+- BMF-Info vom 26. 1. 2023, 2022-0.892.770 Rz 58 (Kommunalsteuer ohne
+  Arbeitslohncharakter) und UFS 2007/15/0293 (Bonusmeilen) vom
+  Quelltext zitiert.
+
+## Payroll-Relevanz (Odoo)
+
+- **Erfassung als Eingabe:** Drittlohn ist kein normales Vertragsentgelt;
+  Zuflüsse je Periode als eigene **Payslip-Inputs** (`hr.payslip.input.type`)
+  erfassen und über Regeln in SV-BG, Lohnsteuer-BG und LNK-Basen leiten.
+- **SV-Beitragsgrundlage:** Drittlohn erhöht die beitragspflichtige BG;
+  Urlaubsentgelt-Berechnung bei arbeitsrechtlichem Anspruch einbeziehen
+  (Regel für die Urlaubsentgelt-Basis).
+- **Jahressechstel:** Drittlohn darf die SZ-Bemessung
+  (Jahressechstel-Berechnung) **nicht** erhöhen — in der
+  sonstige-Bezüge-Logik als separates, sechstelunwirksames Segment
+  führen.
+- **Freistellungen abbilden:** Trinkgelder (§ 3 Abs 1 Z 16a EStG) und
+  Bonusmeilen aus SV-/Lohnsteuer-Basis ausnehmen (Konfiguration, kein
+  Abzugssatz).
+- **LNK:** DB/DZ/KommSt nur bei Arbeitslohncharakter — Zuordnungsmerkmal
+  je Input führen; BVK-Beitragsregel greift bei dem Grunde nach
+  sv-pflichtigem Drittlohn.
+- **Haftung:** Kenntnisabhängige Erfassungspflicht ist ein
+  Organisationsprozess; das System sollte Drittmittelzuflüsse je
+  Mitarbeiter periodisch sichtbar machen.
+
+## Verweise
+
+- **KB-intern:** lb-ent-04 (gesetzliche Grundlagen) · lb-ent-10 (Lohn &
+  Gehalt) · lb-prm-05 (Provisionen – Arbeitsrecht) · lb-prm-06
+  (Provisionen – Lohnabgaben) · lb-sac-08 (Sachbezug Bonusmeilen)
+- **Projekt:** `personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Privat.md`.
@@ -0,0 +1,105 @@
+---
+id: lb-gsf-01
+batch: 2
+title: "Geschäftsführer - Arbeitsrecht"
+work: "Lexis Briefings Personalrecht"
+chapter: "Beschäftigungsverhältnisse"
+topic: geschaftsfuhrer
+author: "Haider"
+stand: 2025-06
+source:
+  pdf: ".lexis360/Lexis360_geschaftsfuhrer_arbeitsrecht.pdf"
+  text: ".lexis360/md/geschaftsfuhrer_arbeitsrecht.md"
+legal_bases: ["GmbHG § 16", "GmbHG § 24", "GewO § 39", "ArbVG 2. Teil", "ArbVG § 101", "AZG", "ARG", "KA-AZG", "Arbeiterkammergesetz", "AngG", "UrlG"]
+tags: [geschaftsfuhrer, organ, arbeitsrecht, arbeitnehmereigenschaft, beteiligung, gewerberecht]
+cross_refs: ["lb-gsf-03", "lb-gsf-04", "lb-gsf-05", "lb-lei-01", "lb-vst-02", "lb-bes-01", "lb-bes-04"]
+---
+
+# Geschäftsführer – Arbeitsrecht
+
+*Lexis Briefings Personalrecht, Haider, Stand Juni 2025 (lb-gsf-01).*
+
+## Zusammenfassung
+
+- **Zwei Gruppen:** *handelsrechtliche* Geschäftsführer (Organ einer GmbH:
+  führen die Geschäfte und vertreten die Gesellschaft nach außen; Bestellung
+  durch gesellschaftsrechtlichen Akt, daneben Anstellungsvertrag) und
+  *gewerberechtliche* Geschäftsführer (verantwortlich für fachlich
+  einwandfreie Gewerbeausübung und Behörden-Kompliance, § 39 GewO). Beide
+  Rollen können in einer Person zusammenfallen.
+- **Vertragstypus des handelsrechtlichen GF:** Auftrag, Werkvertrag, echtes
+  oder freies Dienstverhältnis; wegen der Weisungsgebundenheit gegenüber der
+  Generalversammlung liegt in der Regel ein echter Arbeitsvertrag vor.
+- **Arbeitnehmereigenschaft:** Ein handelsrechtlicher GF gilt als
+  Arbeitnehmer, wenn er keine Beteiligung hat (Fremd-GF) oder unter 50 %
+  beteiligt ist, keine Sperrminorität besitzt und einen arbeitsrechtlichen
+  Anstellungsvertrag hat. Trotzdem bleiben wesentliche Teile des Arbeitsrechts
+  unanwendbar (2. Teil ArbVG, AZG, ARG, KA-AZG, Arbeiterkammergesetz); der KV
+  gilt nur, wenn er GF nicht aus seinem persönlichen Geltungsbereich ausnimmt.
+- **Bestellung vs. Anstellung:** Der Widerruf der Bestellung ist jederzeit
+  ohne wichtigen Grund möglich (§ 16 GmbHG) — eine Beschränkung auf wichtige
+  Gründe nur bei Gesellschafter-GF; davon getrennt ist die Auflösung des
+  Anstellungsvertrags (Kündigungsfristen/-termine beachten).
+- **Gewerberechtlicher GF:** Bei Befähigungsnachweis-Gewerben muss er Organ
+  oder mindestens zur Hälfte der Normalarbeitszeit beschäftigter,
+  vollversicherungspflichtiger Arbeitnehmer sein; reine
+  Berechtigungsüberlassung („Scheingeschäftsführer") ist nichtig und begründet
+  keinen Entgeltanspruch.
+
+## Kernwerte & Fristen (Stand 2025-06)
+
+| Wert / Regel | Detail |
+|---|---|
+| Widerruf der Bestellung | jederzeit ohne wichtigen Grund (§ 16 GmbHG); Beschränkung auf wichtige Gründe nur bei Gesellschafter-GF möglich |
+| Arbeitnehmereigenschaft (arbeitsrechtlich) | keine Beteiligung oder < **50 %**, keine Sperrminorität, arbeitsrechtlicher Anstellungsvertrag (Stand 2025-06; > 50 %/Sperrminorität/freier Dienstvertrag als Ausschluss bestätigt in lb-gsf-05, Stand 2026-07) |
+| Nicht anwendbar trotz Arbeitnehmereigenschaft | 2. Teil ArbVG (kein Betriebsrat, kein Kündigungs-/Versetzungsschutz § 101 ArbVG, keine BV), AZG, ARG, KA-AZG, Arbeiterkammergesetz (keine Kammerumlage) |
+| GewO-Anbindung (Befähigungsnachweis) | Organ ODER mind. **Hälfte der wöchentlichen Normalarbeitszeit** beschäftigt + vollversicherungspflichtig (§ 39 Abs 2 GewO); Beispiel **38,5-h-Woche → 19,25 Wochenstunden** GKK-Anmeldung (Stand 2025-06; identisch lb-gsf-03 und lb-gsf-04, Stand 2026-07) |
+| Gewerberechtlicher GF ohne Organfunktion | Quelle nennt **zumindest 20 Wochenstunden** Beschäftigung; arbeitsrechtlich nur Arbeitnehmer möglich (Stand 2025-06) |
+| Ausscheiden gewerberechtlicher GF | unverzüglich der Behörde mitzuteilen; Nachbestellung: Einzelunternehmen binnen **1 Monat**, Gesellschaften/juristische Personen **6 Monate** |
+| Kollektivvertrag | gilt nur, wenn GF nicht ausgenommen ist (zB nimmt der KV für Handelsangestellte GF nicht aus — dann auch zwingende arbeitszeitrechtliche KV-Regeln trotz Status als leitender Angestellter iSd AZG) |
+| Anstellungsvertrag ohne Arbeitnehmerschaft | üblich: (teilweise) Anwendung AngG/UrlG vereinbaren; gesondertes Wettbewerbsverbot § 24 GmbHG; D&O-Versicherung üblich |
+
+## Rechtsgrundlagen
+
+- **§ 16 GmbHG** (Widerruf der Bestellung), **§ 24 GmbHG** (Wettbewerbsverbot)
+  und **§ 39 GewO 1994** (inkl. Abs 2) ausdrücklich zitiert. ✅
+- Unanwendbarkeits-Katalog als Normen benannt: **2. Teil ArbVG**,
+  **AZG**, **ARG**, **KA-AZG**, **Arbeiterkammergesetz** (keine Kammerumlage),
+  Versetzungsschutz **§ 101 ArbVG**. ✅
+- **AngG/UrlG** als übliche einzelvertragliche Einbeziehungsobjekte genannt. ✅
+- Einzelheiten der SV-/Steuer-Folgen der Arbeitnehmereigenschaft behandelt
+  das Briefing nicht — Folgebrieﬁngs: lb-gsf-03, lb-gsf-04, lb-gsf-05
+  (Stand 2026-07). ⚠ Konzerndelegations-Judikatur (Ausstrahlung der
+  Betriebsführungsbefugnis) nur mit Zitat, ohne Normbezug im Detail.
+
+## Payroll-Relevanz (Odoo)
+
+- **Mitarbeitergruppen-Modell:** Organe sind laut
+  `RECHTSQUELLEN-Privat.md` Abschnitt 1 außerhalb des R1-Kerns (keine
+  KV-Abbildung) — der GF braucht einen eigenen Statusdatensatz, der
+  arbeitsrechtliche Arbeitnehmereigenschaft, SV-Status und Lohnsteuer-Status
+  getrennt führt (Beteiligungshöhe, Sperrminorität, Anstellungsvertrag als
+  versionierte Vertragsmerkmale).
+- **Kein Standard-Arbeitnehmer-Lauf:** Trotz Arbeitnehmereigenschaft keine
+  Kammerumlage; keine AZG-/ARG-Arbeitszeitlogik → keine Normalarbeitszeit- und
+  Überstunden-Work-Entry-Erzeugung für GF, es sei denn KV/Einzelvertrag sieht
+  Entgeltansprüche vor.
+- **KV-Anwendbarkeit als Flag** je Mitarbeiter: steuert, ob KV-Mindestbezüge
+  (SV-BG-Anspruchsprinzip, → lb-gsf-03) und zwingende KV-Zuschlagssysteme
+  anzuwenden sind.
+- **GewO-Mindestbeschäftigung** (zB 19,25 Wochenstunden) beim
+  gewerberechtlichen GF als Plausibilitätsregel aufs Beschäftigungsausmaß
+  (`work_time_rate`), da Vollversicherung Voraussetzung der Bestellung ist.
+
+## Verweise
+
+- **KB-intern:** lb-gsf-03 (SV: Prüfungsreihenfolge ASVG/GSVG) · lb-gsf-04
+  (Steuerrecht) · lb-gsf-05 (Abrechnungsbesonderheiten) · lb-lei-01 (leitende
+  Angestellte: AZG-/ArbVG-Abgrenzung) · lb-vst-02 (Organ-Anstellungsvertrag
+  bei der AG) · lb-bes-01 (echtes Arbeitsverhältnis) · lb-bes-04 (freier
+  Dienstvertrag)
+- **Projekt:** `personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Privat.md` (Abschnitt 1:
+  Mitarbeitergruppen, Organe außerhalb R1).
+- *Stand-Hinweis:* Briefing-Stand 2025-06; die thematisch angrenzenden
+  2026-07-Briefings lb-gsf-03/lb-gsf-04 bestätigen die GewO-Werte ohne
+  Abweichung (via Katalog und Volltext geprüft).
@@ -0,0 +1,101 @@
+---
+id: lb-gsf-02
+batch: 2
+title: "Geschäftsführer - Lohnnebenkosten"
+work: "Lexis Briefings Personalrecht"
+chapter: "Beschäftigungsverhältnisse"
+topic: geschaftsfuhrer
+author: "Ghahramani-Hofer"
+stand: 2026-07
+source:
+  pdf: ".lexis360/Lexis360_geschaftsfuhrer_lohnnebenkosten.pdf"
+  text: ".lexis360/md/geschaftsfuhrer_lohnnebenkosten.md"
+legal_bases: ["FLAG § 41 Abs 2", "EStG § 47 Abs 2", "KommStG § 2 lit a", "WKG § 122 Abs 8", "ASVG § 4 Abs 4", "GSVG"]
+tags: [geschaftsfuhrer, lohnnebenkosten, dienstgeberbeitrag, kommunalsteuer, dz, beteiligung]
+cross_refs: ["lb-gsf-01", "lb-gsf-03", "lb-gsf-04", "lb-gsf-05", "lb-vst-03", "lb-vst-04", "lb-bes-06"]
+---
+
+# Geschäftsführer – Lohnnebenkosten
+
+*Lexis Briefings Personalrecht, Ghahramani-Hofer, Stand Juli 2026 (lb-gsf-02).*
+
+## Zusammenfassung
+
+- **Grundsatz:** Die Lohnnebenkostenpflicht (Kommunalsteuer,
+  Dienstgeberbeitrag DB, Zuschlag zum DB) für Geschäftsführerbezüge hängt von
+  der Vertragsart und der Beteiligungshöhe ab. Der Gesellschafter-GF ist
+  wegen seiner Eingliederung in den Organismus der Kapitalgesellschaft
+  regelmäßig Dienstnehmer iSd KommStG und FLAG → idR KommSt, DB und DZ.
+- **DB-Anknüpfung (§ 41 Abs 2 FLAG):** Dienstnehmer ist, wer in einem
+  Dienstverhältnis gem. § 47 Abs 2 EStG steht (Eingliederung, Weisungsbindung,
+  kein Unternehmerrisiko) — ein steuerliches Dienstverhältnis liegt
+  grundsätzlich nur bis max. **25 % Beteiligung** vor; wesentlich Beteiligte
+  (**> 25 %**) sind ebenfalls Dienstnehmer, wenn sonst alle Merkmale eines
+  Dienstverhältnisses vorliegen.
+- **Gleiche Anknüpfung** für KommSt (§ 2 lit a KommStG) und DZ (§ 122 Abs 8
+  WKG, BGBl I 73/2017; nur Wirtschaftskammermitglieder entrichten den DZ). Die
+  Wiener Dienstgeberabgabe (U-Bahn-Abgabe) hat eine eigene Definition; in der
+  Praxis werden die DB-Regeln herangezogen.
+- **Freie Dienstnehmer:** Arbeitslöhne an freie Dienstnehmer sind seit
+  **1. 1. 2010** lohnnebenkostenpflichtig — ein GF im freien Dienstvertrag
+  löst Lohnnebenkosten aus, solange er ASVG-versichert ist (§ 4 Abs 4 ASVG);
+  bei GSVG-Versicherung besteht (derzeit) keine Lohnnebenkostenpflicht.
+- **Nach GF-Typus:** gewerberechtlicher GF (ohne Organfunktion) wie jeder
+  andere Arbeitnehmer (vollversichert, volle KommSt/DB/DZ); Fremd-GF und
+  Gesellschafter-GF ≤ 25 % je nach steuerlichem Dienstverhältnis bzw.
+  ASVG-freiem Dienstvertrag; **wesentlich beteiligte Gesellschafter-GF > 25 %
+  unterliegen nach der VwGH-Linie den Lohnnebenkosten** (betriebliche
+  Eingliederung genügt).
+
+## Kernwerte & Fristen (Stand 2026-07)
+
+| Abgabe / Regel | Detail |
+|---|---|
+| DB | § 41 Abs 2 FLAG iVm § 47 Abs 2 EStG; steuerliches Dienstverhältnis grundsätzlich nur bis **25 %** Beteiligung; > 25 %: Dienstnehmer bei sonst vorliegenden Dienstverhältnismerkmalen |
+| DZ | § 122 Abs 8 WKG (BGBl I 73/2017): gleiche Bemessungsgrundlage wie DB; Pflicht nur für Wirtschaftskammermitglieder |
+| KommSt | § 2 lit a KommStG: gleiche Kriterien wie DB |
+| Wiener Dienstgeberabgabe | eigene Definition (Geschuldete Arbeitskraft); Praxis: Heranziehung der DB-Regelungen |
+| Freie Dienstnehmer | Lohnnebenkostenpflicht für Arbeitslöhne seit **1. 1. 2010**; GF im freien Dienstvertrag nach ASVG (§ 4 Abs 4) → Pflicht |
+| GSVG-Versicherte | **(derzeit) keine** Lohnnebenkostenpflicht (Stand 2026-07) |
+| Wesentlich beteiligter Gesellschafter-GF (> 25 %) | DB, DZ und KommSt laut VwGH-Linie: Abstellen auf betriebliche Eingliederung (auf Dauer angelegte, nach außen erkennbare Tätigkeit zur Verwirklichung des Unternehmenszwecks) |
+| Freibetrag/Freigrenze bei aperiodischer Auszahlung | → lb-gsf-05 (1.095 €/1.460 €-Beispiel) |
+
+## Rechtsgrundlagen
+
+- **§ 41 Abs 2 FLAG** (DB-Dienstnehmerbegriff), **§ 2 lit a KommStG**,
+  **§ 122 Abs 8 WKG** (BGBl I 73/2017) ausdrücklich zitiert. ✅
+- **§ 47 Abs 2 EStG** als steuerliche Anknüpfungsnorm; die
+  Beteiligungsschwellen (25 %) nennt das Briefing inhaltlich, § 47 Abs 2
+  EStG ausdrücklich. ✅
+- **§ 4 Abs 4 ASVG** (freier Dienstvertrag) und **GSVG** (Versicherung
+  „neuer Selbständiger") als Schalter für das Bestehen der
+  Lohnnebenkostenpflicht genannt. ✅
+- Höhe der Abgabensätze nennt das Briefing nicht — Sätze →
+  `personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Privat.md` (FLAF § 41 FLAG,
+  KommStG 1993, BMSVG). ⚠
+
+## Payroll-Relevanz (Odoo)
+
+- **Eigener Lohnnebenkosten-Status:** DB/DZ/KommSt-Pflicht darf nicht
+  pauschal aus dem SV- oder Lohnsteuer-Status abgeleitet werden — je
+  Mitarbeiter versioniert führen: Vertragsart, Beteiligungshöhe,
+  Sperrminorität, SV-System (ASVG § 4 Abs 4 / GSVG / Vollversicherung).
+- **25 %-Schwelle** und die >-50 %-/Sperrminoritäts-Fälle sind als
+  Konfigurationsparameter (nicht hard-codierte Konstanten) zu führen; die
+  Abgabensätze als `hr.rule.parameter`-Jahreswerte.
+- **DZ-Pflicht** hängt an der Wirtschaftskammer-Mitgliedschaft des
+  Unternehmens → Mandanten-/Unternehmensattribut, nicht Mitarbeiterattribut.
+- **Freier Dienstvertrag nach ASVG:** Bezüge laufen durch die
+  Lohnnebenkosten-Regeln, obwohl kein Dienstnehmerverhältnis iSd § 47 Abs 2
+  EStG vorliegt — separates Abgaben-Regelwerk neben der Lohnsteuer-Engine
+  (Organ-Personalverrechnung, → lb-vst-03/lb-vst-04 für das AG-Pendant).
+
+## Verweise
+
+- **KB-intern:** lb-gsf-01 (Arbeitsrecht: Arbeitnehmereigenschaft) ·
+  lb-gsf-03 (SV-Status) · lb-gsf-04 (Steuerrecht) · lb-gsf-05 (Abrechnung:
+  Freibetrag/Freigrenze) · lb-vst-03 (Vorstand-SV inkl. Lohnnebenkosten beim
+  Regress) · lb-vst-04 (Vorstand: Lohnnebenkosten trotz fehlender
+  Lohnsteuerpflicht) · lb-bes-06 (geringfügige Beschäftigung: Freigrenze)
+- **Projekt:** `personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Privat.md` (FLAF § 41 FLAG,
+  KommStG, BMSVG-Sätze; Organe außerhalb R1, Abschnitt 1).
@@ -0,0 +1,99 @@
+---
+id: lb-gsf-03
+batch: 2
+title: "Geschäftsführer - Sozialversicherung"
+work: "Lexis Briefings Personalrecht"
+chapter: "Beschäftigungsverhältnisse"
+topic: geschaftsfuhrer
+author: "Ghahramani-Hofer"
+stand: 2026-07
+source:
+  pdf: ".lexis360/Lexis360_geschaftsfuhrer_sozialversicherung.pdf"
+  text: ".lexis360/md/geschaftsfuhrer_sozialversicherung.md"
+legal_bases: ["ASVG § 4 Abs 2", "ASVG § 4 Abs 4", "EStG § 47 Abs 1", "EStG § 47 Abs 2", "GSVG § 2 Abs 1 Z 3", "GSVG § 2 Abs 1 Z 4", "GewO § 9", "GewO § 16 Abs 1", "GewO § 39", "BSVG", "FSVG"]
+tags: [geschaftsfuhrer, sv, asvg, gsvg, prufungsreihenfolge, beteiligung, anspruchsprinzip]
+cross_refs: ["lb-gsf-01", "lb-gsf-02", "lb-gsf-04", "lb-gsf-05", "lb-vst-03", "lb-bes-04", "lb-bes-05"]
+---
+
+# Geschäftsführer – Sozialversicherung
+
+*Lexis Briefings Personalrecht, Ghahramani-Hofer, Stand Juli 2026 (lb-gsf-03).*
+
+## Zusammenfassung
+
+- **Sonderstatus:** Der handels-/unternehmensrechtliche GF wird sv-rechtlich
+  anders beurteilt als der gewerberechtliche GF (Regel: echtes
+  Dienstverhältnis mit Vollversicherung). Maßgeblich sind Beteiligungsverhältnis
+  und Einzelvertrag; zu prüfen ist in fester Reihenfolge.
+- **Prüfungsreihenfolge:** (1) echtes Dienstverhältnis iSd § 4 Abs 2 erster
+  Satz ASVG (persönliche + wirtschaftliche Abhängigkeit gegen Entgelt;
+  Überwiegen der Merkmale genügt); (2) Dienstnehmereigenschaft iSd
+  § 4 Abs 2 zweiter Satz ASVG via § 47 Abs 1/2 EStG (Lohnsteuerpflicht);
+  (3) Ausnahmetatbestände § 4 Abs 4 lit a–d ASVG (zB politisches Mandat,
+  Hoheitsakt, Aufsichtsratsfunktion); (4) freier Dienstvertrag nach
+  § 4 Abs 4 ASVG (keine wesentlichen eigenen Betriebsmittel); (5) sonst
+  GSVG („neuer Selbständiger") oder BSVG.
+- **Fremd-GF:** unentgeltliche Ausübung (glaubhaft) → keine sv-Folgen; mit
+  Entgelt idR echter Dienstnehmer → Pflichtversicherung in KV/PV/UV/AV,
+  Anmeldung bei der ÖGK; **Arbeiterkammerumlage fällt nicht an**.
+- **Anspruchsprinzip:** gilt auch für GF — Untergrenze der Beitragsgrundlage
+  ist der KV-Mindestanspruch, wenn der KV anwendbar ist; andernfalls der
+  vereinbarte Bezug, auch wenn er darunter liegt.
+- **Gesellschafter-GF:** lohnsteuerpflichtige geschäftsführende Gesellschafter
+  sind über § 4 Abs 2 ASVG versicherungspflichtig; ohne Lohnsteuerpflicht
+  und ohne echtes Dienstverhältnis: GSVG (bei WKO-Mitgliedschaft § 2 Abs 1
+  Z 3 GSVG) oder — ohne Kammermitgliedschaft und ohne wesentliche
+  Betriebsmittel — § 4 Abs 4 ASVG, sonst § 2 Abs 1 Z 4 GSVG.
+- **Beteiligung > 50 %:** keine ASVG-Pflichtversicherung; Sperrminorität
+  ohne Lohnsteuer ebenfalls nicht (zB 35 % + Sperrminorität) → GSVG.
+
+## Kernwerte & Fristen (Stand 2026-07)
+
+| Konstellation | SV-Folge |
+|---|---|
+| Fremd-GF, echtes Dienstverhältnis | Pflichtversicherung KV/PV/UV/AV gem. § 4 Abs 2 ASVG; Anmeldung ÖGK; keine Arbeiterkammerumlage |
+| Fremd-GF ohne Entgelt | glaubhaft unentgeltlich → keine sv-rechtlichen Folgen |
+| Anspruchsprinzip | KV anwendbar → SV-BG mind. KV-Mindestbezug; KV nicht anwendbar (oder freies Dienstverhältnis) → vereinbarter Bezug auch unterhalb KV-Werten |
+| Beteiligungsschwellen | steuerliche Dienstnehmereigenschaft grundsätzlich bis **25 %**; **> 50 %**: keine ASVG-Pflichtversicherung; Sperrminorität ohne Lohnsteuer → kein ASVG |
+| GSVG-Systematik | WKO-Mitglied: § 2 Abs 1 Z 3 GSVG; sonst (keine wesentlichen Betriebsmittel) § 4 Abs 4 ASVG oder als „neuer Selbständiger" § 2 Abs 1 Z 4 GSVG |
+| § 4 Abs 4 ASVG-Versicherte | in der Praxis sehr selten; VwGH-Erkenntnis könnte Praxis ändern (ARD 6487/12/2016) ⚠ |
+| Gewerberechtlicher GF | mind. **Hälfte der Normalarbeitszeit** anstellen und vollversichert anmelden (§§ 9, 16 Abs 1, 39 GewO); Beispiel **38,5-h-Woche → 19,25 h** (Stand 2026-07; identisch lb-gsf-01, Stand 2025-06); Scheinanmeldung → Nichtigkeit, kein Entgeltanspruch |
+
+## Rechtsgrundlagen
+
+- **§ 4 Abs 2 ASVG** (echter Dienstnehmer + Anknüpfung an **§ 47 Abs 1 und
+  Abs 2 EStG**) und **§ 4 Abs 4 ASVG** (inkl. lit a–d) ausdrücklich zitiert. ✅
+- **§ 2 Abs 1 Z 3 / Z 4 GSVG** (Kammerangehörige / neue Selbständige), **BSVG**
+  und **FSVG** als Auffangsysteme genannt. ✅
+- **§§ 9, 16 Abs 1, 39 GewO** für Mindestbeschäftigung und Vollversicherung
+  des gewerberechtlichen GF. ✅
+- Merkmale des echten Dienstverhältnisses (persönliche/wirtschaftliche
+  Abhängigkeit, Weisungsbindung sachlich vs. persönlich, organisatorische
+  Eingliederung) als Prüfkriterien erläutert — Detailauslegungsvorgänge
+  bleiben Einzelfalljurisprudenz ⚠.
+
+## Payroll-Relevanz (Odoo)
+
+- **Diskreter SV-Status** je GF: Vollversicherung ASVG / § 4 Abs 4 /
+  GSVG (Z 3 oder Z 4) / keine — als eigenes Feld mit dokumentierter
+  Prüfungsreihenfolge; Organe liegen außerhalb des R1-Kerns
+  (`RECHTSQUELLEN-Privat.md` Abschnitt 1).
+- **ASVG-Fälle laufen durch die Standard-Engine** (Beitragsgruppen, eSV/ELDA-
+  Meldung), GSVG-Fälle nicht: keine SV-Zeilen in der Payslip, nur ggf.
+  lohnsteuerlicher GSVG-Einbehalt (→ lb-gsf-05).
+- **Anspruchsprinzip:** SV-Beitragsgrundlage ≠ Auszahlungsentgelt — bei
+  anwendbarem KV ist die BG auf den KV-Mindestbezug aufzustocken (separate
+  BG-Spalte in der Abrechnung, Muster: kv.wert-Stichtags-Lookup des GP1).
+- **Nebenbeiträge:** Arbeiterkammerumlage bei echtem GF-Dienstverhältnis
+  entfällt (Quelle nennt ausdrücklich — nicht verallgemeinern ⚠); WFB/IE
+  sind beim Vorstand eigens geregelt (→ lb-vst-03).
+
+## Verweise
+
+- **KB-intern:** lb-gsf-01 (Arbeitsrecht) · lb-gsf-02 (Lohnnebenkosten) ·
+  lb-gsf-04 (Steuerrecht) · lb-gsf-05 (Abrechnung: GSVG-Einbehalt,
+  Anspruchsprinzip-Fälle) · lb-vst-03 (Vorstand-SV: Tarifgruppen B013/B028) ·
+  lb-bes-04 (freier Dienstvertrag) · lb-bes-05 (freier Dienstvertrag:
+  Pflichtversicherung)
+- **Projekt:** `personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Privat.md` (SV-Regime,
+  Mitarbeitergruppen; Organe außerhalb R1).
@@ -0,0 +1,106 @@
+---
+id: lb-gsf-04
+batch: 2
+title: "Geschäftsführer - Steuerrecht"
+work: "Lexis Briefings Personalrecht"
+chapter: "Beschäftigungsverhältnisse"
+topic: geschaftsfuhrer
+author: "Ghahramani-Hofer"
+stand: 2026-07
+source:
+  pdf: ".lexis360/Lexis360_geschaftsfuhrer_steuerrecht.pdf"
+  text: ".lexis360/md/geschaftsfuhrer_steuerrecht.md"
+legal_bases: ["EStG § 47 Abs 2", "EStG § 25", "EStG § 25 Abs 1 Z 1 lit b", "EStG § 68", "EStG § 68 Abs 1", "EStG § 26", "EStG § 22", "EStG § 23", "EStG § 4 Abs 5", "EStG § 3", "GewO § 9", "GewO § 16 Abs 1", "GewO § 39"]
+tags: [geschaftsfuhrer, lohnsteuer, einkommensteuer, dienstverhaltnis, sonderzahlungen, zuschlage]
+cross_refs: ["lb-gsf-01", "lb-gsf-02", "lb-gsf-03", "lb-gsf-05", "lb-vst-04", "lb-bes-04"]
+---
+
+# Geschäftsführer – Steuerrecht
+
+*Lexis Briefings Personalrecht, Ghahramani-Hofer, Stand Juli 2026 (lb-gsf-04).*
+
+## Zusammenfassung
+
+- **Vertragstypen steuerrechtlich:** Anstellung als Dienstvertrag, freier
+  Dienstvertrag, Werkvertrag oder bloßer Auftrag; die Beurteilung erfolgt
+  nach Überwiegen der Dienstverhältnismerkmale (Weisungsgebundenheit,
+  Eingliederung, Unternehmerwagnis).
+- **Fremd-GF im echten Dienstverhältnis:** Einkünfte aus nichtselbstständiger
+  Arbeit (§ 25 EStG) → Lohnsteuerpflicht; als Dienstnehmer steht ihm die
+  begünstigte Besteuerung von Sonderzahlungen mit **6 %** zu (Stand 2026-07).
+- **Keine § 68-Freiheit:** Ist kein KV anwendbar, gibt es keinen gesetzlichen
+  (AZG) oder kollektivvertraglichen Überstundenanspruch; Zuschläge aus
+  bloßer Einzelvereinbarung (All-in, Pauschal- oder Einzelverrechnung) sind
+  **nicht** nach § 68 EStG steuerfrei. Das Herausschälen von Sonntags-,
+  Feiertags- und Nachtzuschlägen aus einem All-in-Bezug wird bei
+  Führungskräften idR nicht anerkannt (kein betrieblich zwingendes
+  Arbeiten in begünstigten Zeiten).
+- **Taggelder:** Ohne anwendbaren KV können Dienstreise-Taggelder nur nach
+  der Legaldefinition des § 26 EStG — befristet — abgabenfrei abgerechnet
+  werden.
+- **Freies Dienstverhältnis:** Bezüge als Einkünfte gem. § 22 bzw. § 23 EStG
+  → Einkommensteuer im Veranlagungsweg (kein Lohnsteuerabzug);
+  Firmen-Pkw-Privatnutzung ist Betriebseinnahme, Reisekosten Betriebsausgaben
+  (§ 4 Abs 5 EStG, eigener Reisebegriff), Betriebsausgabenpauschale und
+  Gewinnfreibetrag anwendbar.
+- **Beteiligungsschwellen:** Fremd- und Gesellschafter-GF (≤ 25 %) sind ohne
+  Sperrminorität dann keine steuerlichen Dienstnehmer, wenn die Weisungsbindung
+  im Anstellungsvertrag explizit ausgeschlossen ist; **Sperrminorität führt
+  immer zur Lohnsteuerpflicht** (+ DB/DZ/KommSt). > 25 %: jedenfalls
+  selbstständige Einkünfte. Gewerberechtlicher GF: vollversichert und
+  lohnsteuerpflichtig.
+
+## Kernwerte & Fristen (Stand 2026-07)
+
+| Konstellation | Steuerliche Folge |
+|---|---|
+| Echtes Dienstverhältnis (Fremd-GF) | § 25 EStG, Lohnsteuerabzug durch die Gesellschaft; Sonderzahlungen begünstigt mit **6 %** |
+| Überstundenzuschläge ohne KV | nur einzelvertraglich; **nicht** § 68 EStG steuerfrei (All-in/Pauschal/Einzelverrechnung gleichermaßen) |
+| Sonntags-/Feiertags-/Nachtzuschläge | Herausschälen aus All-in bei Führungskräften idR **nicht anerkannt** (§ 68 Abs 1 EStG nur bei betrieblich zwingender Notwendigkeit) |
+| Dienstreise ohne KV | Taggelder nur nach Legaldefinition § 26 EStG, **befristet** abgabenfrei |
+| Freier Dienstvertrag / Werkvertrag / Auftrag | Einkünfte § 22 bzw. § 23 EStG, Einkommensteuerveranlagung; Pkw-Privatnutzung = Betriebseinnahme |
+| ≤ 25 % ohne Sperrminorität | kein steuerliches Dienstverhältnis, wenn Weisungsbindung einzelvertraglich explizit ausgenommen (Nicht zu verwechseln mit gesellschaftsvertraglicher Sperrminorität) |
+| Sperrminorität | immer Lohnsteuerpflicht, daher DB-, DZ- und Kommunalsteuerpflicht |
+| > 25 % | jedenfalls selbstständige, im Veranlagungsweg zu erfassende Einkünfte |
+| Gewerberechtlicher GF | mind. Hälfte Normalarbeitszeit, vollversichert (§§ 9, 16 Abs 1, 39 GewO), lohnsteuerpflichtig; ÖGK-Anmeldung |
+
+## Rechtsgrundlagen
+
+- **§ 25 EStG** (inkl. § 25 Abs 1 Z 1 lit b EStG bei Sperrminorität),
+  **§ 22/§ 23 EStG**, **§ 68 EStG** (inkl. Abs 1), **§ 26 EStG**,
+  **§ 4 Abs 5 EStG**, **§ 3 EStG** ausdrücklich zitiert. ✅
+- **§ 47 Abs 2 EStG** als Dienstverhältnismaßstab (indirekt über
+  lb-gsf-02/lb-gsf-03 geführt); §§ 9, 16 Abs 1, 39 GewO für den
+  gewerberechtlichen GF. ✅
+- Die 6 %-Begünstigung nennt das Briefing ohne Paragraphenzitat — tarifliche
+  Verortung (sonstige Bezüge) vor Implementierung gegen
+  `RECHTSQUELLEN-Privat.md` Abschnitt 5/RIS verifizieren ⚠.
+
+## Payroll-Relevanz (Odoo)
+
+- **Lohnsteuer-Status getrennt führen:** „steuerliches Dienstverhältnis"
+  ist ein eigenes Attribut (Vertragstyp, Beteiligung ≤ 25 %, Sperrminorität,
+  einzelvertragliche Weisungsfreiheit) und darf nicht mit dem arbeits- oder
+  sv-rechtlichen Status verschmolzen werden (Sperrminorität: keine
+  Arbeitnehmereigenschaft, aber Lohnsteuer + Lohnnebenkosten).
+- **Sonderzahlungs-Tarifierung:** 6 %-Begünstigung nur im
+  Lohnsteuerabzugsfall — SZ-Regelwerk für GF-Dienstnehmer mit eigenem
+  Tarifzweig neben dem Standard-sonstige-Bezüge-Satz.
+- **§ 68-Steuerfreiheit deaktivieren:** Zuschlags-Freiheits-Flags
+  (Überstunden/SFN) für GF ohne anwendbare lohngestaltende Vorschrift abschalten;
+  kein „Herausschälen" aus All-in-Bezügen vorsehen.
+- **Taggelder ohne KV:** Zeitlimit-Logik nach § 26 EStG (befristete
+  Abgabenfreiheit) statt unbefristeter Freistellung — Tagesgeld-Regel mit
+  Karenztage-Zähler je Mitarbeiter.
+- **Kein Lohnsteuerabzug** bei selbstständiger Qualifikation: Bezüge außerhalb
+  der Lohnabgaben-Pipeline erfassen (honorarnotiz-artiger Vorgang), ggf.
+  GSVG-Beitrags-Einbehalt nach lb-gsf-05.
+
+## Verweise
+
+- **KB-intern:** lb-gsf-01 (Arbeitsrecht) · lb-gsf-02 (Lohnnebenkosten) ·
+  lb-gsf-03 (SV-Prüfungsreihenfolge) · lb-gsf-05 (Abrechnungsbesonderheiten:
+  Taggelder § 26 Z 4, Reisekostenersätze) · lb-vst-04 (Vorstands-Steuerrecht:
+  gleiche Mechanik bei Organen) · lb-bes-04 (freier Dienstvertrag)
+- **Projekt:** `personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Privat.md` (§ 67/§ 68-Tarife
+  Abschnitt 5; Organe außerhalb R1, Abschnitt 1).
@@ -0,0 +1,110 @@
+---
+id: lb-gsf-05
+batch: 2
+title: "Geschäftsführerabrechnung - Besonderheiten"
+work: "Lexis Briefings Personalrecht"
+chapter: "Beschäftigungsverhältnisse"
+topic: geschaftsfuhrer
+author: "Ghahramani-Hofer"
+stand: 2026-07
+source:
+  pdf: ".lexis360/Lexis360_geschaftsfuhrerabrechnung_besonderheiten.pdf"
+  text: ".lexis360/md/geschaftsfuhrerabrechnung_besonderheiten.md"
+legal_bases: ["ArbVG 2. Teil", "EStG § 68", "EStG § 68 Abs 1", "EStG § 26 Z 4", "EStG § 3 Abs 1 Z 16b", "EStG § 67 Abs 3", "EStG § 67 Abs 6", "EStG § 22 Z 2", "FLAG § 41 Abs 4 lit e", "AngG § 23", "AlVG § 12", "Sachbezugswerteverordnung § 4"]
+tags: [geschaftsfuhrer, abrechnung, anspruchsprinzip, dienstreise, abfertigung, kfz-sachbezug, lohnnebenkosten]
+cross_refs: ["lb-gsf-02", "lb-gsf-03", "lb-gsf-04", "lb-vst-01", "lb-vst-04", "lb-sac-03", "lb-sac-04"]
+---
+
+# Geschäftsführerabrechnung – Besonderheiten
+
+*Lexis Briefings Personalrecht, Ghahramani-Hofer, Stand Juli 2026 (lb-gsf-05).*
+
+## Zusammenfassung
+
+- **KV-Anwendbarkeit:** GF sind nur vom 2. Teil ArbVG ausgenommen; der 1. Teil
+  (KV-Wesen) gilt grundsätzlich — viele KVs nehmen GF aber aus ihrem
+  persönlichen Geltungsbereich aus (zB IT-Dienstleistungs-KV,
+  Gewerbe-Angestellten-KV). KV-anwendbar + steuerliches Dienstverhältnis →
+  Abrechnungsbesonderheiten v. a. bei Zuschlägen und Dienstreisen.
+- **§ 68-Zuschläge:** wie lb-gsf-04 — kein steuerfreies Herausschälen ohne
+  lohngestaltende Vorschrift; Ausnahme für GF, die „gezwungenermaßen" in
+  begünstigten Zeiten arbeiten (zB Nachtdiskothek, Bars, Abend-Events).
+- **Dienstreisen ohne KV:** Taggelder nur nach § 26 Z 4 EStG (befristet),
+  nicht nach § 3 Abs 1 Z 16b EStG. Reisekostenersätze an **wesentlich
+  beteiligte** Gesellschafter-GF sind sonstige Vergütungen in die
+  DB/DZ/KommSt-Grundlagen: pauschale Kilometer-/Tages-/Nächtigungsgelder
+  zählen dazu; belegte Tickets/Nächtigungen erhöhen die BG nicht;
+  belegte **Verpflegungskosten sind immer** lohnnebenkostenpflichtig.
+- **Anspruchsprinzip (3 Fälle):** KV nicht anwendbar → vereinbarter Bezug als
+  SV-BG; KV anwendbar + echtes Dienstverhältnis → mind. KV-Mindestbezug;
+  KV anwendbar + freies Dienstverhältnis → wieder Fall 1 (VwGH: Handels-KV
+  nicht anwendbar bei weisungsfreiem, vertretbarem GF ohne Dienstort/-zeit).
+- **GSVG-Einbehalt** (Übergangsfälle): GSVG-Beiträge sind nur dann
+  lohnsteuermindernd abziehbar, wenn der Arbeitgeber sie einbehält und an die
+  SVS abführt; sonst Veranlagung.
+- **Beteiligungsaufstockung auf ≥ 50 % oder Sperrminorität:** Verlust der
+  arbeitsrechtlichen Arbeitnehmereigenschaft → gesetzlicher
+  Abfertigungsanspruch § 23 AngG; Besteuerung nach § 67 Abs 3 EStG (wenn in
+  den letzten 10 Jahren überwiegend ≤ 25 % beteiligt) oder als § 22 Z 2 EStG.
+- **Kfz-Sachbezug wesentlich beteiligter GF:** Verordnung BGBl II 2018/70 —
+  Bewertung sinngemäß nach § 4 Sachbezugswerteverordnung oder nach dem
+  nachgewiesenen Privatanteil (Fahrtenbuch); erstmals Veranlagung 2018.
+- **Arbeitslosigkeit (§ 12 AlVG):** erst mit Erlöschen der Organstellung
+  (grundsätzlich Firmenbuchlöschung), nicht schon mit Beendigung des
+  Anstellungsvertrags. DB-Befreiung für Behinderte (§ 41 Abs 4 lit e FLAG)
+  nur bei arbeitsrechtlichem Dienstverhältnis.
+
+## Kernwerte & Fristen (Stand 2026-07)
+
+| Wert / Regel | Detail |
+|---|---|
+| DB-Freibetrag/Freigrenze (aperiodische Auszahlung) | Beispiel Jahresvergütung 12.000 €: monatlich je 1.000 € → unter Freigrenze **1.095 €** → kein DB; quartalsweise je 3.000 € → über **1.460 €** → DB-Pflicht; DB-Pflicht ab rechtlicher und wirtschaftlicher Verfügung über die Bezüge |
+| Verpflegungskosten | belegmäßig nachgewiesen: **immer** lohnnebenkostenpflichtig (Stand 2026-07) |
+| Kfz-Sachbezug (wesentl. beteiligter GF) | § 4 SachBezWV sinngemäß ODER Privatanteil nach Aufwandsteilung mit Nachweis (Fahrtenbuch); Grundlage BGBl I 2016/117, BGBl II 2018/70; erstmals Veranlagung **2018** |
+| Abfertigung bei Beteiligungsaufstockung (≥ 50 %/Sperrminorität) | § 23 AngG; § 67 Abs 3 EStG bei überwiegend ≤ 25 % in letzten **10 Jahren**, sonst § 22 Z 2 EStG — auch bei Auszahlung nach Funktionsende |
+| GSVG-Beiträge | lohnsteuermindernd nur bei Einbehalt + Abfuhr durch den Arbeitgeber; sonst Arbeitnehmerveranlagung |
+| Arbeitslosigkeit | § 12 AlVG erst mit Erlöschen der Organstellung (idR Firmenbuchlöschung) |
+| DB-Befreiung Behinderung | § 41 Abs 4 lit e FLAG nur bei arbeitsrechtlichem Dienstverhältnis |
+
+## Rechtsgrundlagen
+
+- **§ 68 EStG** (inkl. Abs 1), **§ 26 Z 4 EStG**, **§ 3 Abs 1 Z 16b EStG**,
+  **§ 67 Abs 3/§ 67 Abs 6 EStG**, **§ 22 Z 2 EStG**, **§ 41 Abs 4 lit e FLAG**,
+  **§ 23 AngG**, **§ 12 AlVG** und die **Sachbezugswerteverordnung (§ 4)**
+  ausdrücklich zitiert (LStR 2002 Rz 1074/247a als Richtlinienbelege im Text). ✅
+- Verordnungs- und Novellenfundstellen: BGBl I 2016/117, BGBl II 2018/70,
+  BGBl II 2008/468 genannt. ✅
+- Die Höhe der § 67-Tarife nennt die Quelle nicht — Tarifwerte →
+  `RECHTSQUELLEN-Privat.md` Abschnitt 5. ⚠
+
+## Payroll-Relevanz (Odoo)
+
+- **Aperiodische Auszahlung:** DB/DZ/KommSt je **Auszahlungs- bzw.
+  Bemessungszeitraum** prüfen (Freibetrag 1.095 €/Freigrenze 1.460 €) —
+  Vergütungen auf Perioden aufteilen, nicht pauschalisieren; DB-Pflicht an
+  wirtschaftliche Verfügbarkeit koppeln.
+- **Reisekosten bei Organen:** pauschale Kilometer-/Tages-/Nächtigungsgelder
+  in die Lohnnebenkosten-Grundlagen einbeziehen, belegte
+  Tickets/Nächtigungsgelder ausnehmen, Verpflegung immer beitragspflichtig —
+  eigene Lohnabgaben-Regel abseits der Arbeitnehmer-Regeln.
+- **Anspruchsprinzip-Matrix** (KV-anwendbar × echtes/freies Dienstverhältnis)
+  als SV-BG-Bestimmungslogik für GF; SV-BG nicht aus dem Ist-Entgelt ableiten.
+- **Statuswechsel bei Beteiligungsaufstockung:** Abrechnungsvorgang
+  „Ende Arbeitnehmereigenschaft" mit Abfertigungstarifierung § 67 Abs 3 vs.
+  § 22 Z 2 (10-Jahres-Betrachtung als Datenfeld).
+- **Kfz-Sachbezug:** eigene Bewertungsregel für wesentlich beteiligte GF
+  (SachBezWV-Satz oder Aufwandsteilung mit Fahrtenbuch-Nachweis) neben der
+  Standard-Sachbezugswert-Logik; GSVG-Einbehalt als lohnsteuermindernde
+  Abzugszeile im Übergangsfall.
+
+## Verweise
+
+- **KB-intern:** lb-gsf-02 (DB/DZ/KommSt-Grundlagen) · lb-gsf-03 (SV-Status) ·
+  lb-gsf-04 (Steuerrecht, Taggelder) · lb-vst-01 (BMSVG/Abfertigung Neu) ·
+  lb-vst-04 (Vorstand: § 67-Tarifierung der Abfertigung) · lb-sac-03 /
+  lb-sac-04 (Privatnutzung Dienstwagen)
+- **Projekt:** `personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Privat.md` (FLAF-DB,
+  § 67-Tarife; Organe außerhalb R1).
+- *Hinweis:* Die im Briefing angekündigte Übersichtstabelle „häufig
+  vorkommende Kollektivverträge und deren Anwendbarkeit auf Fremd-GF" ist im
+  Export nicht enthalten — nicht rekonstruiert.
@@ -0,0 +1,98 @@
+---
+id: lb-ent-07
+batch: 2
+title: "Gutgläubiger Verbrauch"
+work: "Lexis Briefings Personalrecht"
+chapter: "Entgelt: Anspruch & Abrechnung"
+topic: entgelt
+author: "Rabl"
+stand: 2026-07
+source:
+  pdf: ".lexis360/Lexis360_gutglaubiger_verbrauch.pdf"
+  text: ".lexis360/md/gutglaubiger_verbrauch.md"
+legal_bases: ["ABGB § 1431", "ABGB § 328", "ABGB § 1486 Z 5", "ABGB § 1489", "ABGB § 1358", "ABGB § 1042", "ASVG § 58 Abs 2", "ASVG § 60 Abs 1", "ASVG § 69 Abs 1", "EStG § 81", "EStG § 83", "BMSVG"]
+tags: [gutglaubiger-verbrauch, ueberzahlung, rueckforderung, sv-abzug, lohnsteuerhaftung, korrekturabrechnung]
+cross_refs: ["lb-ent-01", "lb-ent-05", "lb-bes-08"]
+---
+
+# Gutgläubiger Verbrauch
+
+*Lexis Briefings Personalrecht, Rabl, Stand Juli 2026 (lb-ent-07).*
+
+## Zusammenfassung
+
+- Zahlt der Arbeitgeber irrtümlich **mehr Entgelt** als geschuldet (falsche
+  Vertragsauslegung, unzutreffender KV, Doppelüberweisung), kann er das
+  Zuvielgeleistete nach § 1431 ABGB grundsätzlich **rückfordern** — es sei
+  denn, der Arbeitnehmer hat es **im guten Glauben empfangen und
+  verbraucht** (stRsp seit „Judikat 33 (neu)“: SZ 11/86).
+- Der Gutgläubigkeitsschutz gilt nur für **Entgeltzahlungen mit
+  Unterhaltscharakter** (laufendes Entgelt, Sonderzahlungen, Zulagen,
+  Abfertigungen nach dem BMSVG) an **echte Arbeitnehmer**; nicht bei
+  freien Dienstnehmern, Vorschüssen, arglistig herbeigeführten
+  Zahlungen und Sonderzahlungen bei vorzeitiger Beendigung.
+- Die **Redlichkeit wird vermutet** (§ 328 ABGB); der Arbeitgeber muss die
+  Unredlichkeit **behaupten und beweisen** — je intransparenter die
+  Abrechnung und je schwankender die Bezüge, desto schwerer der Beweis.
+- Rückforderung umfasst die **gesamte Bruttoleistung** inklusive der
+  abgeführten Lohnsteuer; SV-Beiträge kann der Arbeitnehmer binnen
+  **5 Jahren** nach § 69 Abs 1 ASVG im Verwaltungsweg rückerhalten.
+
+## Kernwerte & Fristen (Stand 2026-07)
+
+| Wert / Frist | Detail |
+|---|---|
+| Rückforderungsverjährung | **3 Jahre** (analog § 1486 Z 5 ABGB) ab objektiver Möglichkeit der Geltendmachung; **30 Jahre** nach § 1489 ABGB, wenn die Überzahlung durch eine gerichtlich strafbare Handlung des Arbeitnehmers herbeigeführt wurde (Beweislast Arbeitgeber) |
+| KV-Verfallsfristen | auf bereicherungsrechtliche Rückforderungsansprüche **nicht anwendbar** (KV-Partner dürfen sie nicht regeln) |
+| Gutgläubigkeits-Ausschluss | außerordentliche Sorglosigkeit; objektiver Anlass zur Rückfrage (auch ohne subjektives Wissen) |
+| Maßstäbe | Höhe der Leistung relativ zum geschuldeten Entgelt, Transparenz der Abrechnung, Schwankungen des Entgelts |
+| Beispiel des Quelltexts | statt ca. **€ 1.000,– brutto** werden **€ 2.229,– brutto** ausbezahlt (mehr als das Doppelte) → Gutgläubigkeit jedenfalls **ausgeschlossen** (Stand 2026-07) |
+| Ausnahmen vom Gutgläubigkeitsschutz | Vorschüsse (zB Provisionsakonti mit späterer Verrechnung), bewusste Täuschung, Sonderzahlungen für das ganze Jahr bei vorzeitiger Beendigung des Dienstverhältnisses |
+| Richtigkeitsvorbehalt | genereller Vorbehalt im Dienstvertrag **unzulässig**; Auszahlung eines konkret strittigen Betrags unter Richtigkeitsvorbehalt schließt gutgläubigen Verbrauch aus |
+| SV-Abzugsfehler | § 60 Abs 1 ASVG: Abzugsrecht des DN-Anteils nur mehr bei der **nächstfolgenden Entgeltzahlung** (Jänner-Fehler → Nachholung im Februar); Ausnahme bei nicht verschuldetem Fehler; bei Entgeltnachzahlungen Abzug auch bei Eigenverschulden |
+| SV-Beiträge bei Werkvertrags-Umqualifizierung | vorgeschriebene DG- und DN-Beiträge **nicht** vom Arbeitnehmer rückforderbar (§ 60 ASVG abschließend; §§ 1358, 1042 ABGB greifen nicht) |
+| SV-Rückerstattung AN | innerhalb **5 Jahren** nach § 69 Abs 1 ASVG im Verwaltungsweg |
+| Lohnsteuer | § 83 EStG: gesetzlicher Schuldner ist der Arbeitnehmer; § 81 EStG: Haftung des Arbeitgebers für Einbehaltung und Abfuhr; Rückersatz des Arbeitnehmers bei nachgezahlter Lohnsteuer (kein Entgelt → Judikat 33 (neu) nicht anwendbar); **30-jährige Verjährung** der Nachzahlung; Regressanspruch entsteht mit tatsächlicher Zahlung; Regress nur bei Wahrung der Arbeitnehmerinteressen im Steuerprüfungsverfahren |
+
+## Rechtsgrundlagen
+
+- **Bereicherungsrecht:** § 1431 ABGB (Rückforderung der Nichtschuld),
+  § 328 ABGB (Vermutung der Redlichkeit); Judikat 33 (neu) — Präs
+  1025/28 = SZ 11/86.
+- **Verjährung:** §§ 1486 Z 5, 1489 ABGB (analog); §§ 1358, 1042 ABGB
+  (fremde Schuld, für SV-Beiträge nicht anwendbar).
+- **ASVG:** § 58 Abs 2 (Arbeitgeber als alleiniger Beitragsschuldner),
+  § 60 Abs 1 (Abzugsrecht), § 69 Abs 1 (Rückerstattung an
+  Versicherte).
+- **EStG:** § 81 (Haftung), § 83 (Steuerschuldner); BMSVG
+  (Unterhaltscharakter der Abfertigung neu).
+
+## Payroll-Relevanz (Odoo)
+
+- **Korrekturabrechnungen:** Überzahlungs-/Unterzahlungsfälle laufen über
+  Korrektur-Slips; die Rückforderbarkeit hängt vom Gutgläubigkeits-/BV-
+  Nachweis ab — das System kann nur dokumentieren, nicht entscheiden
+  (Fälle dokumentiert vormerken).
+- **SV-Nachholung:** § 60-ASVG-Fenster (Abzug nur mehr in der
+  nächstfolgenden Entgeltzahlung) bedeutet für die Engine: ein
+  SV-Abzugsfehler kann nur **einmalig im Folgemonat** nachgezogen
+  werden, danach ist der AG alleiniger Schuldner — Korrekturregel
+  entsprechend begrenzen.
+- **Lohnsteuer:** Nachgezahlte Lohnsteuer ist vom AG vorzustrecken, aber
+  vom AN ersatzpflichtig; Regress dokumentieren (Zahlungsdatum!), 30
+  Jahre Verjährung beachten.
+- **Richtigkeitsvorbehalt:** Als Vermerk/Verweis auf der Payslip-Position
+  abbildbar, um den gutgläubigen Verbrauch bei strittigen Beträgen
+  auszuschließen; Gehaltszettel-Gestaltung (Nachvollziehbarkeit,
+  Vermeidung unklarer Abkürzungen) beeinflusst den
+  Gutgläubigkeitsbeweis — payslip-Layout ernst nehmen.
+- **Werkvertrags-Fälle:** Bei Umqualifizierung (→ lb-bes-08) nachträglich
+  vorgeschriebene SV-Beiträge belasten den Arbeitgeber endgültig; keine
+  AN-Rückforderungslogik einbauen.
+
+## Verweise
+
+- **KB-intern:** lb-ent-01 (Abrechnungsperiode: Korrekturmonate) ·
+  lb-ent-05 (Verjährung/Verfall: kv-Fristen gelten hier nicht) ·
+  lb-bes-08 (Werkvertrag: SV-Umqualifizierungsfolgen)
+- **Projekt:** `personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Privat.md`.
@@ -0,0 +1,97 @@
+---
+id: lb-ent-08
+batch: 2
+title: "Istlohnklauseln in Kollektivverträgen"
+work: "Lexis Briefings Personalrecht"
+chapter: "Entgelt: Anspruch & Abrechnung"
+topic: entgelt
+author: "Reissner"
+stand: 2026-07
+source:
+  pdf: ".lexis360/Lexis360_istlohnklauseln_in_kollektivvertragen.pdf"
+  text: ".lexis360/md/istlohnklauseln_in_kollektivvertragen.md"
+legal_bases: ["ArbVG", "ABGB §§ 6 f", "ABGB § 863 Abs 1", "ABGB § 870"]
+tags: [istlohnklausel, aufsaugung, ueberzahlung, kv-entgelterhoehung, jahresspruenge]
+cross_refs: ["lb-ent-03", "lb-ent-04", "lb-ent-09", "lb-ent-10"]
+---
+
+# Istlohnklauseln in Kollektivverträgen
+
+*Lexis Briefings Personalrecht, Reissner, Stand Juli 2026 (lb-ent-08).*
+
+## Zusammenfassung
+
+- **Istlohnklauseln** (besser: „Ist-Entgelt-Klauseln") valorisieren die
+  einzelvertraglichen **Überzahlungen über das kv-Mindestentgelt** mit den
+  kollektivvertraglichen Entgelterhöhungen; auch überkollektivvertraglich
+  entlohnte Arbeitnehmer sollen in den Genuss kv-bedingter Erhöhungen
+  kommen. Derartige Gestaltungen sind in Österreich **zulässig** und
+  verbreitet.
+- **Konzeptionen:** prozentuelle Erhöhung der Istlöhne parallel zu den
+  Mindestlöhnen (keine Aufsaugung) vs. bloßes Aufrechterhalten der
+  €-„Spanne" oder Erhöhung mit geringerem Prozentsatz (teilweise
+  Aufsaugung der Überzahlung).
+- Typologie: **qualifizierte** Istlohnklausel (angehobene Istlöhne werden
+  neue Mindestentgelte; Zulässigkeit strittig, in der Praxis praktisch
+  bedeutungslos), **schlichte** Istlohnklausel (Regelfall: zwingende
+  Anhebung in der **„juristischen Sekunde"**, danach wieder Abdingbarkeit
+  bis zum kv-Mindestlohn) und **rein dispositive** Klauseln.
+- Gegenstück im Einzelvertrag: **„Aufsaugungsklauseln"** rechnen künftige
+  kv-Erhöhungen auf die Überzahlung an; deren Zulässigkeit richtet sich
+  nach Klauseltyp und Höhe der Überzahlung (Je-desto-Abwägung des OGH).
+
+## Kernwerte & Fristen (Stand 2026-07)
+
+| Wert / Regel | Detail |
+|---|---|
+| Wirkung schlichte Istlohnklausel | Istlohn wird in der „juristischen Sekunde“ mit zwingender Wirkung angehoben; sofort danach wieder bis zum kv-Mindestlohn abdingbar |
+| Nachträgliche Abdingung | in aller Regel unproblematisch, solange das kv-Mindestentgelt nicht angetastet wird; ausdrücklich, mündlich oder konkludent (§ 863 Abs 1 ABGB); keine zivilrechtlichen Mängel (zB § 870 ABGB: Täuschung/Drohung) |
+| Vorwegabdingung (Aufsaugungsklausel) | OGH-Leitentscheidung 8 ObA 173/98v: zulässig, **soweit für den Arbeitnehmer günstiger**; bei **ca. 40 %** überkollektivvertraglicher Überzahlung ist die Vorwegnahme der **nächsten zwei bis drei** Istlohnerhöhungen zulässig |
+| Je-desto-Regel | je höher die Überzahlung über dem kv-Mindestentgelt, desto mehr „Pausen“ möglich: ~40 % → dreimaliges Auslassen angemessen (ab dem vierten Mal Mitgehen); 40–50 % → vier Pausen |
+| Qualifizierte Istlohnklausel | Zulässigkeit nach ArbVG strittig (Lehrmeinungen dafür und dagegen); kommt in der Kollektivvertragspraxis praktisch nie vor |
+| Dispositive Istlohnklausel | möglich (Rsp: dispositive KV-Regelungen nur bei sachlichem Grund); müsste sich klar aus dem KV ergeben, da sie unbeschränkte Vorwegabdingung (Aufsaugung) ermöglicht; Gegenausdruck: kv-„Aufsaugungsverbot“ |
+| Rückwirkende Ist-Entgelterhöhung | erfasst mangels Übergangsbestimmungen auch Arbeitsverhältnisse, die im Rückwirkungszeitraum (Fall: 1. 1.–31. 5. 2022), nicht aber im Abschlusszeitpunkt (21. 7. 2022) aufrecht bestanden (OGH 13. 2. 2025, 9 ObA 75/24f) |
+| Jahressprünge | Biennal-/Quinquenniensprünge stufen das kv-Mindestentgelt um; zeitgleiche Istlohn-Anhebungen meist über Spannenregelungen; für Vorwegabdingung gilt dieselbe Angemessenheitsprüfung (OLG Wien 25. 5. 2023, 8 Ra 44/23h) |
+| Auslegung | Verhältnis der Klausel zu Vertragsgestaltungen mittels §§ 6 f ABGB; im Zweifel schlichte Istlohnklausel mit kurzfristig zwingender Wirkung |
+
+## Rechtsgrundlagen
+
+- **ArbVG** als Rahmen der Zulässigkeitsfrage (Vorbehalt der
+  Mindestarbeitsbedingungen; zu § 2 und § 3 ArbVG nur
+  Literaturverweise im Quelltext — ⚠ Detailverifikation vor
+  Implementierung über RIS).
+- **ABGB:** §§ 6 f (Vertragsinterpretation), § 863 Abs 1 (konkludente
+  Vereinbarung), § 870 (Willensmängel).
+- Judikatur: 8 ObA 173/98v (Leitentscheidung Vorwegabdingung),
+  8 ObA 88/04f und 9 ObA 118/12m (dispositive KV-Regelung nur bei
+  sachlichem Grund), OGH 9 ObA 75/24f (rückwirkende Ist-Entgelterhöhung),
+  OLG Wien 8 Ra 44/23h (Jahressprünge).
+
+## Payroll-Relevanz (Odoo)
+
+- **KV-Valorisierung:** Bei jeder kv-Mindestlohnerhöhung (→ lb-ent-09,
+  KV-Werte im KV-Framework) ist zu entscheiden, ob der
+  überkollektivvertragliche Istlohn (Vertragsentgelt, → lb-ent-03)
+  angepasst wird — prozentgleiche Istlohnklauseln verlangen eine
+  **automatische Erhöhung des Ist-Entgelts** um den kv-Prozentsatz, nicht
+  nur eine Anhebung der Untergrenze.
+- **Aufsaugungslogik:** Liegt das Vertragsentgelt über dem neuen
+  kv-Mindestlohn, bleibt es unverändert (Aufsaugen der Überzahlung) —
+  die Engine braucht beide Modi (Ist-Mitgehen vs. Spannenwahrung) als
+  am KV parametrisierbare Verhaltensweisen.
+- **Bezugsanpassung:** Der jährliche kv-Update-Zyklus (Import neuer
+  KV-Werte) muss erkennen, welcher Mitarbeiter dem Istlohn- oder dem
+  Mindestlohnregime folgt; Istlohnklauseltyp je KV als Metadatum
+  führen.
+- **Rückwirkung:** Nachträgliche kv-Rückwirkungszeiträume erzeugen
+  Korrekturslips für abgeschlossene Perioden (→ lb-ent-05 für Fristen).
+
+## Verweise
+
+- **KB-intern:** lb-ent-03 (Einzelvereinbarung: überkollektivvertragliches
+  Entgelt, Aufsaugungsklauseln) · lb-ent-04 (gesetzliche Grundlagen) ·
+  lb-ent-09 (KV, Satzung, Mindestlohntarif) · lb-ent-10 (Soll-/Ist-Lohn)
+- **Projekt:** `personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Privat.md`.
+- *Hinweis:* Die Verweisstelle „Beispiele zu Istlohnklauseln in
+  Kollektivverträgen siehe hier" ist im Export abgeschnitten (Linkziel
+  nicht rekonstruiert).
@@ -0,0 +1,104 @@
+---
+id: lb-sac-01
+batch: 2
+title: "Jahreskarten für öffentliche Verkehrsmittel"
+work: "Lexis Briefings Personalrecht"
+chapter: "Entgelt: Anspruch & Abrechnung"
+topic: sachbezuge
+author: "Kronberger"
+stand: 2026-08
+source:
+  pdf: ".lexis360/Lexis360_jahreskarten_fur_offentliche_verkehrsmittel.pdf"
+  text: ".lexis360/md/jahreskarten_fur_offentliche_verkehrsmittel.md"
+legal_bases: ["EStG § 26 Z 5 lit b", "ASVG § 49 Abs 3 Z 20"]
+tags: [jahreskarte, jobticket, werkverkehr, massenbeforderungsmittel, sachbezugswerte]
+cross_refs: ["lb-sac-19"]
+---
+
+# Jahreskarten für öffentliche Verkehrsmittel
+
+*Lexis Briefings Personalrecht, Kronberger, Stand August 2026 (lb-sac-01).*
+
+## Zusammenfassung
+
+- **Grundsatz:** Die unentgeltliche Zurverfügungstellung einer Jahreskarte
+  für öffentliche Verkehrsmittel (zB KlimaTicket) — ebenso der Kostenersatz
+  einer vom Arbeitnehmer selbst gekauften Karte — ist ein abgabepflichtiger
+  Vorteil aus dem Dienstverhältnis. Angesetzt wird jener Wert, den jeder
+  private Konsument für die (Jahres-)Netzkarte zahlt; Kostenersätze des
+  Arbeitnehmers mindern den Sachbezugswert. Dasselbe gilt für Netzkarten
+  innerstädtischer Verkehrsmittel.
+- **Kein Sachbezug** in drei Fallgruppen: bei verbotener, kontrollierter
+  Privatnutzung (Karte wird nur für Dienstfahrten ausgefolgt und
+  nachweislich hinterlegt); bei innerstädtischen Netzkarten mit
+  Einzelfahrten zu gleichen Preisen, wenn zumindest **25 Dienstfahrten pro
+  Kalendermonat im Jahresdurchschnitt** nachgewiesen werden und keine
+  Kostenersätze fließen (ausdrücklich **nicht** auf überregionale Karten
+  wie die ÖBB-Österreichcard anwendbar); sowie beim **Jobticket** als
+  Werkverkehr-Fall (Streckenkarte Wohnung–Arbeitsstätte, Rechnung auf den
+  Arbeitgeber mit Arbeitnehmername).
+- **Werbungskosten:** Kosten beruflicher Fahrten sind über die Veranlagung
+  geltend zu machen — zum jeweils günstigsten Tarif, höchstens bis zur
+  Höhe des steuerpflichtigen Sachbezugs.
+- **Sozialversicherung:** Der Ersatz der tatsächlichen Kosten eines
+  Massenbeförderungsmittels für die Strecke Wohnung–Arbeitsstätte bzw. die
+  vom Arbeitgeber übernommenen Kosten einer Wochen-, Monats- oder Jahreskarte
+  sind beitragsfrei, wenn die Karte zumindest am Wohn- oder Arbeitsort
+  gültig ist (Kauf nach dem 30.6.2021). Nur die Mehrkosten einer darüber
+  hinaus privat nutzbaren Netzkarte sind beitragspflichtig
+  (Quellenbeispiel: Jahreskarte € 100,– beitragsfrei, Netzkarten-Aufzahlung
+  € 35,– beitragspflichtig; Stand 2026-08).
+- **Abgrenzung:** Der bloß geldmäßige Ersatz von Fahrtausweisen
+  Wohnung–Arbeitsstätte ist kein Werkverkehr, sondern steuerpflichtiger
+  Arbeitslohn (in der SV kann er beitragsfrei sein).
+
+## Kernwerte & Fristen (Stand 2026-08)
+
+| Wert / Regel | Detail |
+|---|---|
+| Sachbezugswert | Preis, den jeder private Konsument zahlt; Kostenersatz des Arbeitnehmers mindert den Wert |
+| Vereinfachungsregel innerstädtisch | kein Sachbezug ab **25 Dienstfahrten/Kalendermonat im Jahresdurchschnitt** ohne Kostenersätze; nur innerstädtische Karten mit gleich teuren Einzelfahrten; Dienstfahrten für die GPLB detailliert aufzeichnen |
+| Jobticket (§ 26 Z 5 lit b EStG) | abgabenfrei bei Streckenkarte Wohnung–Arbeitsstätte; eine Netzkarte gilt gleich, wenn keine Streckenkarte angeboten wird oder die Netzkarte höchstens deren Kosten entspricht; Rechnung auf den Arbeitgeber, Name des Arbeitnehmers enthalten |
+| Geldersatz für Fahrtausweise | kein Werkverkehr → steuerpflichtiger Arbeitslohn; SV kann beitragsfrei sein |
+| ÖBB-Vorteilscard | Ersatz der Kosten abgabenfrei, wenn damit für Dienstreisen insgesamt geringere Fahrtkosten anfallen als mit der (kostenlosen) ÖBB-BusinessCard (20 % Ermäßigung für Geschäftsreisende; Vorteilscard idR 50 % für Privatkunden); Vergleich detailliert aufzeichnen (GPLB) |
+| SV-Freistellung (§ 49 Abs 3 Z 20 ASVG) | Ersatz der tatsächlichen Kosten eines Massenbeförderungsmittels Wohnung–Arbeitsstätte bzw. übernommene Wochen-/Monats-/Jahreskarte beitragsfrei, wenn die Karte zumindest am Wohn- oder Arbeitsort gültig ist (Kauf nach dem 30.6.2021) |
+| Werbungskosten | berufliche Fahrten über die Veranlagung, günstigster Tarif, max. bis zur Höhe des steuerpflichtigen Sachbezugs |
+
+## Rechtsgrundlagen
+
+- **§ 26 Z 5 lit b EStG** — vom Briefing für das Jobticket (Werkverkehr mit
+  öffentlichen Verkehrsmitteln) zitiert; Details der Netzkarten-Gleichstellung
+  aus LStR 2002 Rz 747.
+- **§ 49 Abs 3 Z 20 ASVG** — beitragsfreie Belassung des Ersatzes der
+  Kosten eines Massenbeförderungsmittels Wohnung–Arbeitsstätte bzw. der
+  übernommenen Wochen-/Monats-/Jahreskartenkosten (Kauf nach dem 30.6.2021).
+- **LStR 2002 Rz 713** — Kriterien für den abgabenfreien Ersatz der
+  ÖBB-Vorteilscard (Vergleich mit der BusinessCard).
+- Die 25-Dienstfahrten-Vereinfachung und die Jobticket-Voraussetzungen sind
+  Verwaltungsmeinung (LStR 2002 Rz 747) — ⚠ Detailverifikation an
+  RIS/findok vor Implementierung der Freistellungslogik.
+
+## Payroll-Relevanz (Odoo)
+
+- Jahres-/Netzkarten sind grundsätzlich **laufende lohnsteuerpflichtige
+  Sachbezüge**; nur die SV-BG ist um den beitragsfreien Anteil
+  (Massenbeförderungsmittel Wohnung–Arbeitsstätte) reduziert → Sachbezugs-
+  Regel mit getrennter Lohnsteuer-/SV-Behandlung statt einheitlicher BG.
+- Jobticket und 25-Dienstfahrten-Fälle sind **abgabenfrei** → kein Ansatz in
+  der Abrechnung, aber Nachweisführung (Fahrtenaufzeichnung, Rechnungslegung)
+  für die GPLB.
+- Kartenpreise ändern sich jährlich → Wert je Karte/Periode als Input bzw.
+  Parameter führen, niemals hard-coden.
+- Die Werbungskosten-Berücksichtigung beruflicher Fahrten ist
+  **Veranlagungssache des Arbeitnehmers**, kein Abrechnungsbestandteil.
+
+## Verweise
+
+- **KB-intern:** lb-sac-19 (Werkverkehr und Fahrtkostenersatz — Jobticket
+  als Anwendungsfall, Kostenersatz-Abgrenzung)
+- **Projekt:** `personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Privat.md`
+  (Lohnsteuer-Kernregime der Privatwirtschaft)
+- *Hinweis:* Die Quelle enthält eine historische Anmerkung zur Ablösung der
+  ÖBB-Österreichcard durch das KlimaTicket Ö (26.10.2021; Restverkauf
+  „Österreichcard Familie" bis 10.12.2022) — Hintergrund, kein
+  Abrechnungswert.
@@ -0,0 +1,102 @@
+---
+id: lb-ent-09
+batch: 2
+title: "Kollektivvertrag, Satzung, Mindestlohntarif"
+work: "Lexis Briefings Personalrecht"
+chapter: "Entgelt: Anspruch & Abrechnung"
+topic: entgelt
+author: "Thöny-Maier/David"
+stand: 2026-06
+source:
+  pdf: ".lexis360/Lexis360_kollektivvertrag_satzung_mindestlohntarif.pdf"
+  text: ".lexis360/md/kollektivvertrag_satzung_mindestlohntarif.md"
+legal_bases: ["ArbVG § 2", "ArbVG § 18", "ArbVG § 22", "AZG", "BUAG", "HausgG", "HausbG"]
+tags: [kollektivvertrag, satzung, mindestlohntarif, mindestentgelt, sonderzahlungen, einstufung]
+cross_refs: ["lb-ent-02", "lb-ent-03", "lb-ent-04", "lb-ent-08", "lb-ent-10"]
+---
+
+# Kollektivvertrag, Satzung, Mindestlohntarif
+
+*Lexis Briefings Personalrecht, Thöny-Maier/David, Stand Juni 2026 (lb-ent-09).*
+
+## Zusammenfassung
+
+- Es gibt **kein gesetzlich betraglich festgelegtes Mindestentgelt**; die
+  Untergrenze der Entlohnung setzt der jeweilige **Kollektivvertrag**
+  fest. Er gilt kraft **Zugehörigkeit des Arbeitgebers** zu einem
+  vertragsschließenden Verband.
+- Wo kein KV gilt, kann er vom **Bundeseinigungsamt (BEA, beim
+  Sozialministerium eingerichtet)** zur **Satzung** erklärt
+  werden (§ 18 ArbVG) und erstreckt sich dann auf im Wesentlichen
+  gleichartige Arbeitsverhältnisse; fehlt auch eine Satzung, kann das
+  BEA einen **Mindestlohntarif** festsetzen (§ 22 ArbVG).
+- Ohne KV hat der Arbeitnehmer **keinen Anspruch** auf dessen Entgelt;
+  Verbesserungen gegenüber dem Gesetz sind dann einzelvertraglich zu
+  regeln (→ lb-ent-03).
+- Typische kv-regelierte Ansprüche: Gehaltstafeln/Einstufung
+  (Vordienstzeiten), Sonderzahlungen (13./14.), Reisekosten,
+  Überstundenzuschläge von 100 %, Jubiläumsgelder, Kinder-/Familienzulagen,
+  verbesserte Entgeltfortzahlung, Sterbemonat/-quartal und
+  SEG-Zulagen.
+
+## Kernwerte & Fristen (Stand 2026-06)
+
+| Wert / Regel | Detail |
+|---|---|
+| KV-Abschluss (§ 2 ArbVG) | schriftliche Vereinbarung zwischen kollektivvertragsfähigen Körperschaften der Arbeitgeber (meist WKO, auch zB Banken-/Versicherungsverband) und der Arbeitnehmer (meist Gewerkschaft) |
+| Geltungsbereich | persönlich (Angestellte, Lehrlinge, Arbeiter …), fachlich und räumlich beachten; ohne KV-Anwendung kein Anspruch auf das kv-Entgelt |
+| Satzung (§ 18 ArbVG) | Ausdehnung des kv-Geltungsbereichs über den räumlichen/fachlichen/persönlichen Anwendungsbereich hinaus auf Antrag einer kv-Partei beim BEA; auch einzelne kv-Bestimmungen satzungsfähig; Beispiel: **SWÖ-KV** (vormals BAGS-KV) zur Satzung erklärt |
+| Mindestlohntarif (§ 22 ArbVG) | nur wenn keine kollektivvertragsfähige AG-Körperschaft besteht **und** kein satzungserklärter KV Mindestentgelte regelt; BEA auf Antrag einer kollektivvertragsfähigen AN-Körperschaft (meist Gewerkschaft); Inhalt nur **Mindestentgelte und Mindestbeträge für den Auslagenersatz** |
+| Abfrage | Satzungen über das **Rechtsinformationssystem (RIS)** abrufbar |
+| Einstufung | Einreihung nach kv-Schema unter Anrechnung von **Vordienstzeiten**; maßgeblich idR Tätigkeitsmerkmale und tatsächlich vorwiegend ausgeübte Tätigkeit, teilweise auch (facheinschlägige) Ausbildung oder formale Funktion |
+| Sonderzahlungen | 13./14. Gehalt (Urlaubszuschuss, Weihnachtsremuneration) idR nur im KV; **gesetzlich** nur ausnahmsweise: BUAG, Hausgehilfen/Hausangestellte (Urlaubszuschuss, HausgG), Hausbesorger (Urlaubszuschuss und Weihnungsremuneration, HausbG); ohne KV/Gesetz keine SZ-Pflicht — freiwillige wiederholte Auszahlung kann **betriebliche Übung** begründen |
+| Überstunden | AZG: 50 % Zuschlag; viele KVs sehen **100 %** für Nacht-, Sonn- und Feiertagsüberstunden vor |
+| Reisekosten | Anspruch und Höhe idR kv-geregelt (Kilometergeld, Tages-/Nächtigungsgeld); steuerliche Behandlung kann von der „lohngestaltenden Vorschrift“ abhängen |
+| Jubiläumsgeld | einmalige Zahlung für lange Dienste (zB **20 Dienstjahre**) |
+| Dienstverhinderungen | KV häufig großzügiger als Gesetz: längere Kranken-Entgeltfortzahlung, „Sonderurlaub“ bei Ereignissen im privaten Bereich (Eheschließung, Geburt, Wohnungswechsel, Tod naher Angehöriger) |
+| Sterbemonat/-quartal | Gehaltsfortzahlung für den Rest des Sterbemonats (oder darüber hinaus) an Hinterbliebene bei Tod während aufrechten Dienstverhältnisses |
+| SEG-Zulagen | Schmutz-, Gefahren-, Erschwerniszulagen; steuerliche Begünstigung hängt von der „lohngestaltenden Vorschrift“ ab |
+
+## Rechtsgrundlagen
+
+- **ArbVG:** § 2 (Abschluss, Inhalt), § 18 (Satzung), § 22
+  (Mindestlohntarif); BEA als Behörde.
+- **AZG** (Überstunden-Grundzuschlag 50 %) als gesetzliche Folie der
+  kv-Zuschläge; **BUAG**, **HausgG**, **HausbG** als gesetzliche
+  Sonderzahlungs-Ausnahmen.
+- ✅ §-Zitate stammen ausdrücklich aus dem Quelltext.
+
+## Payroll-Relevanz (Odoo)
+
+- **KV-Framework:** KV, Satzung und Mindestlohntarif sind im
+  KV-Katalogmodell als Quelltypen abzubilden; der persönliche/
+  fachliche/räumliche Geltungsbereich steuert die KV-Auswahl je
+  Arbeitnehmer/Mandant (Verbandszugehörigkeit des Arbeitgebers als
+  Konfiguration).
+- **Gehaltstafeln:** Einstufung nach Tätigkeitsmerkmalen unter
+  Anrechnung von Vordienstzeiten = Kernfunktion der
+  kv.gruppe/kv.gruppe.stufe-Logik; Mindestansprüche je
+  Stand/Variante datiert führen (Jahresversionen).
+- **Sonderzahlungen:** 13./14. als Standard-SZ-Regeln; die gesetzlichen
+  Ausnahmen (BUAG, HausgG, HausbG) nur für die jeweiligen
+  Sonderfälle aktivieren. Freiwillige SZ → betriebliche Übung als
+  Risiko dokumentieren.
+- **Zuschläge:** kv-100 % Überstundenzuschlag als Variante neben dem
+  gesetzlichen 50 %; SEG-Zulagen mit „lohngestaltender Vorschrift“ als
+  steuerliches Merkmal je Regel.
+- **Satzung/MLT:** Im KV-Import als eigener Quelltyp kennzeichnen;
+  Satzungen sind über das RIS abfragbar (→ KV-Library-Workflow des
+  Projekts).
+
+## Verweise
+
+- **KB-intern:** lb-ent-02 (Betriebsvereinbarung) · lb-ent-03
+  (Einzelvereinbarung: Mindestnormen als Grenze) · lb-ent-04 (gesetzliche
+  Grundlagen) · lb-ent-08 (Istlohnklauseln bei kv-Erhöhungen) · lb-ent-10
+  (Lohn & Gehalt: KV-Kollisionsregeln)
+- **Projekt:** `personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Privat.md` —
+  Bezugsrahmen des Entgelt-Regimes der Privatwirtschaft;
+  `personalverrechnung/quellen/kv/` (KV-Library als Datenquelle).
+- *Hinweis:* Verweis „s Sonstige Dienstverhinderungsgründe auf
+  Arbeitnehmerseite" im Export unvollständig — Ziel-Briefing nicht im
+  KB-Bestand (Batch 1+2).
@@ -0,0 +1,111 @@
+---
+id: lb-lei-01
+batch: 2
+title: "Leitende Angestellte"
+work: "Lexis Briefings Personalrecht"
+chapter: "Beschäftigungsverhältnisse"
+topic: leitende-angestellte
+author: "Haider"
+stand: 2025-06
+source:
+  pdf: ".lexis360/Lexis360_leitende_angestellte.pdf"
+  text: ".lexis360/md/leitende_angestellte.md"
+legal_bases: ["AZG § 1 Abs 2 Z 8", "AZG § 7 Abs 6", "AZG § 9 Abs 4", "ARG § 1 Abs 2 Z 5", "ArbVG § 36", "ArbVG § 101", "ArbVG § 105", "ArbVG § 106", "AVRAG § 2g", "BGBl I 2018/53"]
+tags: [leitende-angestellte, azg, arg, arbvg, arbeitszeit, kundigungsschutz, all-in]
+cross_refs: ["lb-gsf-01", "lb-vst-02", "lb-bes-01", "lb-tzb-04", "lb-ent-03"]
+---
+
+# Leitende Angestellte
+
+*Lexis Briefings Personalrecht, Haider, Stand Juni 2025 (lb-lei-01).*
+
+## Zusammenfassung
+
+- **Zwei verschiedene Begriffe:** „leitender Angestellter" iSd **AZG/ARG**
+  (Arbeitszeit) und iSd **ArbVG** (Betriebsverfassung) decken sich nicht —
+  der ArbVG-Begriff ist enger; jeder ArbVG-leitende ist wohl auch
+  AZG/ARG-leitend, nicht umgekehrt.
+- **AZG/ARG:** Seit 1. 9. 2018 (BGBl I 2018/53) sind neben leitenden
+  Angestellten auch sonstige Arbeitnehmer mit maßgeblicher selbstständiger
+  Entscheidungsbefugnis ausgenommen (§ 1 Abs 2 Z 8 AZG, § 1 Abs 2 Z 5 ARG).
+  Grundvoraussetzung: die Arbeitszeit ist wegen der besonderen Merkmale der
+  Tätigkeit nicht messbar/im Voraus festgelegt oder vom Arbeitnehmer selbst
+  festgelegt — für die **gesamte** Arbeitszeit; bloße Vertrauensarbeitszeit
+  genügt nicht. Folgen: keine gesetzliche Normalarbeitszeit, kein
+  Überstundenabgeltungsanspruch nach AZG (auch kein „grundloses
+  Ablehnungsrecht" § 7 Abs 6 AZG), keine Höchstgrenzen der Arbeitszeit, keine
+  gesetzlichen Ruhezeiten; KV/Einzelvertrag können abweichend Entgelte
+  vorsehen.
+- **All-in:** Auch bei leitenden Angestellten sind die Anforderungen des
+  § 2g AVRAG einzuhalten — Grundgehalt angeben; bei KV mit
+  Überstundenabgeltung ist eine Decknungsprüfung durchzuführen.
+- **ArbVG § 36:** Leitende Angestellte mit maßgeblichem Einfluss auf die
+  Führung des Betriebs sind vom II. Teil ArbVG ausgenommen. Indikatoren der
+  Rechtsprechung: Befugnis zum Abschluss und zur Auflösung von
+  Arbeitsverhältnissen, maßgeblicher kaufmännischer Einfluss; entscheidend ist
+  die **rechtliche** Einflussmöglichkeit (Positionstitel egal). Folgen: kein
+  Betriebsrat-Wahlrecht/-Vertretung, keine Betriebsratsumlage, keine
+  Betriebsvereinbarungen (nur Einzelvereinbarung), kein Vorverfahren, keine
+  Kündigungs-/Entlassungsanfechtung (§§ 105, 106 ArbVG), kein
+  Versetzungsschutz (§ 101), keine Arbeiterkammerumlage. Die Wartefrist des
+  § 105 ArbVG beginnt mit Ende der Leitend-Stellung neu.
+- **Konzern:** Bei Delegation in eine Organfunktion der Tochter strahlt die
+  Betriebsführungsbefugnis auf das Anstellungsverhältnis bei der Mutter aus
+  (Organ/leitender Angestellter auch dort; „Strohmann"-Ausnahme).
+
+## Kernwerte & Fristen (Stand 2025-06)
+
+| Wert / Regel | Detail |
+|---|---|
+| Rechtslage seit | **1. 9. 2018** (BGBl I 2018/53): Ausweitung auf Arbeitnehmer mit maßgeblicher selbstständiger Entscheidungsbefugnis |
+| Ausnahme-Grundvoraussetzung | Arbeitszeit nicht gemessen/nicht voraus festgelegt oder selbst festgelegt (Lage **und** Dauer), für die gesamte Arbeitszeit; bloße Vertrauensarbeitszeit genügt nicht |
+| AZG-Höchstgrenzen (zum Vergleich, Nicht-Leitende) | **12 h/Tag**, max. **20 Überstunden/Woche**, Durchschnitt **48 h/Woche** über **17 Wochen** (kollektivvertragliche Verlängerungen § 9 Abs 4 AZG unberührt) — für Leitende nicht bindend |
+| Gesetzliche Ruhezeiten (Nicht-Leitende) | **11 h** täglich, **36 h** Wochenendruhe — für Leitende nicht bindend |
+| Kündigungsschutz | §§ 105 ff ArbVG unanwendbar; Wartefrist des § 105 ArbVG beginnt mit Beendigung der Leitend-Stellung **neu** (frühere Zeiten zählen nicht) |
+| All-in | § 2g AVRAG: Grundgehalt-Angabe erforderlich, auch bei Leitenden |
+
+## Rechtsgrundlagen
+
+- **§ 1 Abs 2 Z 8 AZG** bzw. **§ 1 Abs 2 Z 5 ARG** (Ausnahmen ab 1. 9. 2018),
+  **§ 7 Abs 6 AZG** (kein grundloses Ablehnungsrecht), **§ 9 Abs 4 AZG**
+  (KV-Verlängerungen), **§ 36, § 101, § 105, § 106 ArbVG**,
+  **§ 2g AVRAG**, **BGBl I 2018/53** ausdrücklich zitiert. ✅
+- Begriff „selbstständige Entscheidungsbefugnis" gesetzlich undefiniert;
+  Materialien verweisen auf die dritte Führungsebene — Auslegungsfragen
+  offen, Rechtsprechung abzuwarten ⚠.
+- Die Grenzwerte 12 h / 20 ÜStd / 48 h Ø / 17 Wochen / 11 h / 36 h nennt die
+  Quelle als AZG-/ARG-Normalregime (Stand 2025-06) — kein neueres Briefing
+  zu leitenden Angestellten im Korpus; Abweichungen aus anderen Briefings
+  nicht belegt (via Katalog/Volltext geprüft). ⚠
+
+## Payroll-Relevanz (Odoo)
+
+- **Leitende Angestellte bleiben reguläre Dienstnehmer:** SV-, Lohnsteuer- und
+  SZ-Mechanik unverändert — die Sonderstellung betrifft nur Arbeitszeit-
+  Organisations- und Betriebsverfassungs-Flags, nicht die Abrechnungs-Engine.
+- **Arbeitszeit-Handling:** kein Normalarbeitszeit-/Überstunden-Handling nach
+  AZG-Default → Work-Entry-Generierung für Überstunden nur, wenn KV/Einzel-
+  Vertrag Abgeltung vorsieht; § 2g AVRAG erzwingt Grundgehaltsausweisung bei
+  All-in (Decknungsprüfung als Berechnungsschritt bei KV-Abgeltung).
+- **Betriebsverfassungs-Flags** je Mitarbeiter: kein BR-Wahlrecht, keine
+  Betriebsratsumlage, keine AK-Umlage, BV-Ansprüche nur aus Einzelvertrag —
+  die Nebenbeitrags-/Umlagen-Regeln der Engine pro Gruppe schalten.
+- **§ 105 ArbVG-Wartefrist** als Datum-Reset (Beginn der Frist bei Ende der
+  Leitend-Stellung) — kein Abrechnungswert selbst, aber für
+  Austrittsvorgänge zu dokumentieren.
+- **Konzernfälle:** Statusausstrahlung bei Delegation als Hinweispflicht im
+  Mitarbeiterstamm (keine automatische Ableitung ⚠).
+
+## Verweise
+
+- **KB-intern:** lb-gsf-01 (GF-Arbeitsrecht: 2. Teil ArbVG, Konzerndelegation,
+  „leitender Angestellter iSd AZG") · lb-vst-02 (Vorstand: Weisungsfreiheit
+  als Organ) · lb-bes-01 (echtes Arbeitsverhältnis) · lb-tzb-04
+  (Überstunden-/Mehrarbeitsrecht) · lb-ent-03 (All-in-/Überstundenpauschalen
+  im Einzelvertrag)
+- **Projekt:** `personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Privat.md` (AZG-/Umlagen-
+  Regime; Mitarbeitergruppen Abschnitt 1).
+- *Hinweis:* Die Quell-Fußnote verweist (im Export abgeschnitten) auf ein
+  Folge-Briefing „Leitende Angestellte in der Rechtsprechung" — im Korpus
+  nicht vorhanden, daher kein cross_ref; Beschaffung mit Folgebatches
+  prüfen.
@@ -0,0 +1,105 @@
+---
+id: lb-ent-10
+batch: 2
+title: "Lohn & Gehalt"
+work: "Lexis Briefings Personalrecht"
+chapter: "Entgelt: Anspruch & Abrechnung"
+topic: entgelt
+author: "Vinzenz/Haas"
+stand: 2026-08
+source:
+  pdf: ".lexis360/Lexis360_lohn_gehalt.pdf"
+  text: ".lexis360/md/lohn_gehalt.md"
+legal_bases: ["ArbVG § 9", "ArbVG § 97 Abs 1 Z 23", "LSD-BG § 3 Abs 2", "MSchG § 4 Abs 2 Z 9", "MSchG § 5 Abs 3", "KJBG § 21"]
+tags: [entgeltbegriff, lohn-gehalt, naturallohn, akkordlohn, nettolohnvereinbarung, kv-kollision]
+cross_refs: ["lb-ent-03", "lb-ent-04", "lb-ent-08", "lb-ent-09", "lb-prm-05", "lb-sac-03"]
+---
+
+# Lohn & Gehalt
+
+*Lexis Briefings Personalrecht, Vinzenz/Haas, Stand August 2026 (lb-ent-10).*
+
+## Zusammenfassung
+
+- Die Pflicht zur Leistung des Entgelts ist die **Hauptleistungspflicht
+  des Arbeitgebers**; die Höhe ergibt sich aus dem Arbeitsvertrag oder
+  übergeordneten Rechtsquellen, in erster Linie dem Kollektivvertrag.
+  Entgelt ist nach hA **jede Leistung, die der Arbeitnehmer erhält, weil
+  er seine Arbeitskraft zur Verfügung stellt** — einschließlich
+  Naturalleistungen.
+- Es gibt **kein gesetzliches Mindestentgelt**; der anzuwendende KV hängt
+  von der kollektivvertragsfähigen Interessenvertretung des Arbeitgebers
+  ab. Ohne KV schuldet der Arbeitgeber ein **„angemessenes"/„ortsübliches"**
+  Entgelt.
+- Bei **mehrfacher Kollektivvertragszugehörigkeit** entscheiden die
+  Kollisionsregeln des § 9 ArbVG (Betriebstrennung → wirtschaftlich
+  maßgeblicher Bereich → größerer Arbeitnehmerkreis).
+- Entlohnungsformen: **Zeitlohn** (praxisüblich), **Leistungslohn**
+  (Akkord — mit gesetzlichen Akkordverboten —, Stücklohn, Provision,
+  Prämie) sowie **echte/unechte Nettolohnvereinbarungen**.
+
+## Kernwerte & Fristen (Stand 2026-08)
+
+| Wert / Regel | Detail |
+|---|---|
+| Ausländischer Arbeitgeber | § 3 Abs 2 LSD-BG: bei gewöhnlichem Arbeitsort in Österreich zwingender Anspruch zumindest auf das gesetzliche, verordnetes oder kv-Entgelt vergleichbarer Arbeitnehmer am Arbeitsort |
+| KV-Kollision (§ 9 ArbVG) Stufe 1 | mehrere organisatorisch getrennte Betriebe/Betriebsabteilungen (Haupt-/Nebenbetrieb): je Betrieb der fachlich/örtlich passende KV (Beispiel Kfz-GmbH: KV Handel für Verkäufer, Gewerbe-KV für Mechaniker) |
+| Stufe 2 | keine Trennung möglich: KV jenes Bereichs mit **maßgeblicher wirtschaftlicher Bedeutung**; Betriebsrat einbeziehbar; durch BV (§ 97 Abs 1 Z 23 ArbVG) verbindlich festlegbar |
+| Stufe 3 | gilt im maßgeblichen Bereich kein KV: KV des anderen (wirtschaftlich weniger bedeutenden) Bereichs für den gesamten Betrieb |
+| Stufe 4 | weder Trennung noch maßgeblicher Bereich ermittelbar: KV mit der **größeren Anzahl an Arbeitnehmern** (auf Branchenebene, bei der WKO erfragbar) |
+| Soll-/Ist-Lohn | Soll = gebührender kv-Mindestlohn; Ist = tatsächlich gewährtes, höheres Entgelt |
+| Geld-/Naturallohn | Geldlohn: jede Geldzahlung; Naturallohn: zB Firmenauto zur Privatnutzung, Dienstwohnung, Mittagstisch |
+| Anrechnung Sachbezugswerte | arbeitsrechtlich (OGH 9 ObA 112/03s): kv-Mindestlohn kann aus Geldlohn + Sachbezugswert bestehen, wenn der KV ausschließlich Geld nicht vorschreibt; Anrechnung nur im **Einvernehmen**, keine einseitige Anrechnung durch den Arbeitgeber |
+| SV-Beitragsgrundlage | abweichend vom VwGH (95/08/0037): kv-Mindestlohn als **Bruttolohn** ansetzen, Wert der Sachbezüge **hinzurechnen** |
+| Akkordverbot | werdende Mütter ab **20. Schwangerschaftswoche** ausnahmslos (§ 4 Abs 2 Z 9 MSchG); Arbeitnehmerinnen bis **12 Wochen nach der Entbindung** (§ 5 Abs 3 MSchG); Jugendliche unter **16 Jahren** und Lehrlinge auch nach Vollendung des 18. Lebensjahres (§ 21 KJBG) |
+| Akkordvoraussetzungen | vorherbestimmbare Arbeitsbedingungen/-abläufe, reproduzierbare Vorgabezeiten, vom Arbeitnehmer beeinflussbare Mengenleistung |
+| Akkordformen | Zeitakkord (Vorgabezeit je Einheit; idR als **Akkordzuschlag** zum Fixbezug, zB Fließband, Bau) — gebräuchlicher; Geldakkord (kein Grundentgelt, doppelte Menge = doppeltes Entgelt; Bergbau: „Gedinge“); Einzel-/Gruppenakkord |
+| Provision/Prämie | Provision = %-Beteiligung an Geschäften des Arbeitgebers (Außendienst, Bank/Investment, Makler); Prämie = Anerkennung ohne direkte Gegenleistung: Mengen-, Güte-, Ersparnis-, Terminprämie; Gewinnbeteiligung; Treue-/Jubiläumsprämie |
+| Echte Nettolohnvereinbarung | „brutto für netto“: Abgabenerhöhungen (SV-Beitrag, Lohnsteuer) zulasten des **Arbeitgebers**; Basis für SZ und arbeitsrechtliche Ansprüche = **Nettobezug**; keine Hochrechnung |
+| Unechte Nettolohnvereinbarung | einmalige **Hochrechnung** auf einen Bruttobetrag; Brutto bleibt Basis für SZ, Zuschläge, kv-Erhöhungen und Abgaben; Abgabenänderungen trägt der **Arbeitnehmer** (nach oben wie unten); SV/Lohnsteuer/DB/DZ/KommSt/Wr. DGA vom hochgerechneten Brutto |
+
+## Rechtsgrundlagen
+
+- **ArbVG § 9** (Kollisionsregeln), **§ 97 Abs 1 Z 23** (BV zur
+  wirtschaftlich maßgeblichen Bedeutung); **LSD-BG § 3 Abs 2**
+  (Entsendung, ausländischer Arbeitgeber).
+- **MSchG §§ 4 Abs 2 Z 9, 5 Abs 3** und **KJBG § 21**: Akkordverbote;
+  **§ 21 KJBG** erfasst auch Lehrlinge nach Vollendung des 18.
+  Lebensjahres.
+- Gegensatzpaar OGH 9 ObA 112/03s (arbeitsrechtliche Anrechnung von
+  Sachbezugswerten auf den kv-Mindestlohn) vs. VwGH 95/08/0037
+  (SV-rechtlich: Mindestlohn als Bruttolohn + Sachbezugswert) — beide
+  vom Quelltext zitiert; die lohnsteuerliche Seite ist nicht dessen
+  Gegenstand.
+
+## Payroll-Relevanz (Odoo)
+
+- **Entgeltbegriff als Regelbasis:** Geld- und Naturallohn sind beide
+  Bezüge; Sachbezüge (→ lb-sac-03 Dienstwagen) separat bewerten und
+  in die SV-BG nach der VwGH-Linie einrechnen (kv-Brutto +
+  Sachbezugswert) — die arbeitsrechtliche Anrechnung braucht das
+  dokumentierte Einvernehmen.
+- **KV-Auswahl:** § 9-ArbVG-Kaskade als Entscheidungshilfe für die
+  kv-Zuordnung je Arbeitnehmer im KV-Framework (→ lb-ent-09);
+  mehrfach KV-angehörige Mandanten brauchen betriebsbezogene
+  Zuordnungen.
+- **Nettolohnvereinbarung:** echte Nettovereinbarung erfordert eine
+  **Gross-up-Logik** (Brutto rückgerechnet aus Zielnetto je Abgabensatz;
+  Erhöhungen zulasten AG — laufende Neuberechnung); unechte Variante =
+  einmalige Hochrechnung bei Eintritt, danach normales Brutto-Regime —
+  beide Modi als Vertragsmerkmal vorsehen.
+- **Akkord/Prämie/Provision:** Leistungslohn über eigene Regeln/Inputs;
+  Akkordverbote (MSchG/KJBG) als Arbeitnehmer-Prüfmerkmale, bevor
+  Akkordregeln greifen.
+- **Fälligkeit/Basisgrößen:** Soll-/Ist-Differenz ist der Kern der
+  Istlohn-Thematik (→ lb-ent-08): Vertragslohn = Ist, kv-Wert = Soll
+  (Untergrenze).
+
+## Verweise
+
+- **KB-intern:** lb-ent-03 (Einzelvereinbarung) · lb-ent-04 (gesetzliche
+  Grundlagen) · lb-ent-08 (Istlohnklauseln) · lb-ent-09 (KV, Satzung,
+  Mindestlohntarif) · lb-prm-05 (Provisionen – Arbeitsrecht) · lb-sac-03
+  (Privatnutzung des Dienstwagens als Naturallohn)
+- **Projekt:** `personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Privat.md`
+  (Entgelt-Regime der Privatwirtschaft).
@@ -0,0 +1,109 @@
+---
+id: lb-sac-02
+batch: 2
+title: "Mitarbeiterrabatte"
+work: "Lexis Briefings Personalrecht"
+chapter: "Entgelt: Anspruch & Abrechnung"
+topic: sachbezuge
+author: "Posch"
+stand: 2026-07
+source:
+  pdf: ".lexis360/Lexis360_mitarbeiterrabatte.pdf"
+  text: ".lexis360/md/mitarbeiterrabatte.md"
+legal_bases: ["EStG § 3 Abs 1 Z 21", "ASVG § 49 Abs 3 Z 29", "Sachbezugswerte-VO § 5"]
+tags: [mitarbeiterrabatte, freigrenze, freibetrag, lohnabgaben, haustrunk]
+cross_refs: ["lb-sac-13", "lb-ent-10"]
+---
+
+# Mitarbeiterrabatte
+
+*Lexis Briefings Personalrecht, Posch, Stand Juli 2026 (lb-sac-02).*
+
+## Zusammenfassung
+
+- **Begriff:** Mitarbeiterrabatt (§ 3 Abs 1 Z 21 EStG) ist der geldwerte
+  Vorteil aus dem kostenlosen oder verbilligten Bezug von Waren oder
+  Dienstleistungen, die der Arbeitgeber (oder ein verbundenes
+  Konzernunternehmen) im allgemeinen Geschäftsverkehr anbietet. Seit
+  1.1.2016 gilt eine generelle Befreiungsbestimmung (§ 3 Abs 1 Z 21 EStG
+  iVm § 49 Abs 3 Z 29 ASVG), in die frühere Sonderfälle (Haustrunk,
+  Freimilch, Beförderung der eigenen Dienstnehmer bei
+  Beförderungsunternehmen, Versicherungsprämien-Nachlässe) eingeflossen
+  sind; die Haustrunk-Steuerfreistellung endete mit 31.12.2015.
+- **Zweistufige Prüfung:** Rabatte bis **20 % im Einzelfall** sind als
+  Freigrenze gar kein Vorteil aus dem Dienstverhältnis; darüber bleibt
+  jährlich ein **Freibetrag von € 1.000,–** abgabenfrei. Die Beurteilung
+  ist in allen Lohnabgaben (SV, BV, LSt, DB, DZ, KommSt) ident.
+- **Voraussetzungen der Befreiung:** Rabatt allen Arbeitnehmern oder
+  sachlich begründeten, nicht willkürlichen, betriebsbezogenen und deutlich
+  abgegrenzten Gruppen; kein Weiterverkauf bzw. keine Einkünfteerzielung
+  (Menge muss das tatsächlich ausschließen); nur Waren/Dienstleistungen des
+  allgemeinen Geschäftsverkehrs (Endkunden-Angebot); keine in der
+  Sachbezugswerte-Verordnung geregelten Werte (zB Zinsenersparnis beim
+  Arbeitgeberdarlehen, → lb-sac-13).
+- **Bemessung:** Endpreis für fremde Letztverbraucher (übliche
+  Kundenrabatte bereits abgezogen), maßgeblich im Zeitpunkt des Bezugs;
+  gezielte Preisverhandlungs-Rabatte und Sonderkonditionen bleiben außer
+  Betracht — übliche Kundenrabatte sind kein Mitarbeiterrabatt.
+- **Pensionisten:** Die referenzierte LStR-Stelle sieht Pensionisten nicht
+  als Arbeitnehmer; das Briefing hält dem die geänderte Ansicht entgegen,
+  wonach die Begünstigung auch für ehemalige Dienstnehmer anwendbar ist
+  (⚠ an RIS/LStR verifizieren).
+- **Angehörige:** Rabatte für Angehörige sind grundsätzlich beim
+  Arbeitnehmer zu erfassende Vorteile, auf die die 20 %-Freigrenze nicht
+  anwendbar ist; entscheidend ist, wer den Einkauf wirtschaftlich trägt.
+  Bleibt der €-1.000,–-Freibetrag unbeschadet dessen unberührt, besteht
+  laut Briefing kein Bedenken gegen die Abgabenfreiheit.
+
+## Kernwerte & Fristen (Stand 2026-07)
+
+| Wert / Regel | Detail |
+|---|---|
+| Freigrenze | **20 % Rabatt im Einzelfall** → kein Vorteil aus dem Dienstverhältnis, kein Sachbezug; keine betragsmäßige Höchstgrenze (hohe absolute Werte bei teuren Waren möglich) |
+| Freibetrag | **€ 1.000,– pro Jahr** für Rabatte über 20 %; der übersteigende Wert ist als laufender oder jährlicher Sachbezug zu verabgaben |
+| Ansatzzeitpunkt | im **Monat der Überschreitung** von Freigrenze und Freibetrag; Vollabrechnung zB gebündelt im Dezember laut Briefing fraglich |
+| Aufzeichnungspflicht | Rabatte über 20 % je Kalenderjahr aufzeichnen und auf dem Lohnkonto erfassen; unter 20 % weder Aufzeichnung noch Lohnkonto |
+| Freibetrag je Arbeitgeber | volle € 1.000,– unabhängig von der Dauer des Dienstverhältnisses (unterjähriger Ein-/Austritt, Karenz) |
+| Bemessungsbasis | Endpreis für fremde Letztverbraucher im Zeitpunkt des Bezugs; übliche Kundenrabatte abgezogen, Einzel-/Sonderkonditionen unberücksichtigt |
+| Gruppenmerkmal | alle Arbeitnehmer oder abgegrenzte Gruppen (zB Berufs-, Schicht-, Funktions-, Betriebszugehörigkeitsgruppen); kein Merkmal: Altersgruppen, Einzelpersonen, leitende Angestellte, Alleinerzieher; trifft das Merkmal nur einen Arbeitnehmer, ist auch dieser eine Gruppe |
+| Konzernrabatte | Begünstigung gilt auch, wenn der Rabatt von einem verbundenen Konzernunternehmen gewährt wird |
+| Rechtsgeschichte | seit 1.1.2016 generelle Befreiung (§ 3 Abs 1 Z 21 EStG, § 49 Abs 3 Z 29 ASVG); Haustrunk-Freistellung mit 31.12.2015 beendet |
+
+## Rechtsgrundlagen
+
+- **§ 3 Abs 1 Z 21 EStG** (lit c: 20 %-Freigrenze; lit d: €-1.000,–-
+  Freibetrag) und **§ 49 Abs 3 Z 29 ASVG** — identische Behandlung in SV,
+  BV, LSt, DB, DZ und KommSt.
+- **§ 5 Sachbezugswerte-VO** — für dort geregelte Werte (zB
+  Zinsenersparnis beim Arbeitgeberdarlehen) geht die Sonderbewertung der
+  Rabatt-Begünstigung vor (→ lb-sac-13).
+- **LStR 2002 Rz 76** (Gruppenmerkmale) und **Rz 103 f.** (Freigrenze/
+  Freibetrag); Rz 104 zur Behandlung von Pensionisten — das Briefing
+  widerspricht dort der Beschränkung auf aktive Dienstnehmer (⚠ an
+  RIS/findok verifizieren).
+
+## Payroll-Relevanz (Odoo)
+
+- Kumulationslogik je Arbeitnehmer über das Kalenderjahr: erst nach
+  Überschreiten der Freigrenze (20 % je Einzelfall) und des Freibetrags
+  (€ 1.000,–) entsteht im **Monat der Überschreitung** ein abgabenpflichtiger
+  Sachbezug — kein pauschaler Monatsansatz.
+- Unter der Freigrenze: kein Ansatz und keine Erfassungspflicht; über 20 %:
+  Aufzeichnung und Lohnkonto-Erfassung auch im befreiten Bereich.
+- Einheitliche Behandlung über alle Abgabenarten → eine gemeinsame BG, kein
+  LSt-/SV-Split.
+- Endpreis-Ermittlung (Zeitpunkt des Bezugs!) und Gruppenmerkmale sind
+  Datenhaltung außerhalb der Abrechnungs-Engine (Artikelstamm,
+  Mitarbeitergruppen).
+- Systematik des Ansatzes als laufender/jährlicher Bezug: → lb-ent-10.
+
+## Verweise
+
+- **KB-intern:** lb-sac-13 (Sachbezug – Gehaltsvorschuss und
+  Arbeitgeberdarlehen — Vorrang der Zinsenersparnis-Bewertung nach
+  § 5 Sachbezugswerte-VO) · lb-ent-10 (Lohn & Gehalt — Bezugsrahmen
+  laufender/jährlicher Bezüge)
+- **Projekt:** `personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Privat.md`
+- *Hinweis:* Das Briefing verweist auf „Personalrabatte – Rechtslage bis Ende
+  2015" — dieses Dokument ist **nicht im KB-Korpus** (ggf. Folgebatch);
+  die Rechtslage bis 2015 ist für laufende Abrechnungen ohnehin historisch.
@@ -0,0 +1,108 @@
+---
+id: lb-prm-01
+batch: 2
+title: "Prämie für eine Diensterfindung"
+work: "Lexis Briefings Personalrecht"
+chapter: "Entgelt: Anspruch & Abrechnung"
+topic: pramien
+author: "Mäder/Haas"
+stand: 2026-07
+source:
+  pdf: ".lexis360/Lexis360_pramie_fur_eine_diensterfindung.pdf"
+  text: ".lexis360/md/pramie_fur_eine_diensterfindung.md"
+legal_bases: ["PatG §§ 6, 7, 8, 9, 12", "EStG §§ 38, 41, 67", "ASVG § 49 Abs 3 Z 10", "StRefG 2015/2016 (BGBl I 118/2015)", "LStR 2002 Rz 1091"]
+tags: [pramien, diensterfindung, patentrecht, lohnabgaben, sonstiger-bezug, bvk]
+cross_refs: ["lb-prm-02", "lb-prm-03", "lb-prm-04", "lb-ent-10", "lb-gsf-01"]
+---
+
+# Prämie für eine Diensterfindung
+
+*Lexis Briefings Personalrecht, Mäder/Haas, Stand Juli 2026 (lb-prm-01).*
+
+## Zusammenfassung
+
+- **Diensterfindung (§ 7 PatG):** Eine Erfindung eines Arbeitnehmers ist nur
+  dann eine Diensterfindung, wenn sie ihrem Gegenstand nach in das
+  Arbeitsgebiet des Unternehmens fällt und die Tätigkeit zur Erfindung zu
+  den dienstlichen Obliegenheiten gehörte, die Anregung durch die
+  betriebliche Tätigkeit erfolgte oder das Zustandekommen durch Erfahrungen
+  bzw Hilfsmittel des Unternehmens wesentlich erleichtert wurde.
+  Freizeit-Erfindungen außerhalb des Arbeitsbereichs fallen nicht darunter;
+  Voraussetzung ist die Dienstnehmereigenschaft des Erfinders.
+- **Recht an der Erfindung:** Grundsätzlich steht es dem Arbeitnehmer zu
+  (Patentanspruch); einzelvertraglich kann es dem Arbeitgeber eingeräumt
+  werden (§ 6 PatG) — nur schriftlich gültig (Praxistipp: schon im
+  Arbeitsvertrag regeln).
+- **Vergütungsanspruch:** Für die Überlassung der Diensterfindung hat der
+  Arbeitnehmer einen gesetzlichen Anspruch auf angemessene Vergütung
+  (§ 8 PatG); ausgenommen sind Arbeitnehmer, die ausdrücklich zur
+  Erfindertätigkeit aufgenommen wurden und damit vorwiegend beschäftigt
+  sind. Der Arbeitnehmer muss jede Erfindung unverzüglich mitteilen; der
+  Arbeitgeber muss die Inanspruchnahme binnen vier Monaten erklären,
+  sonst verbleibt die Erfindung dem Arbeitnehmer. Unterlassene Mitteilung
+  macht den Arbeitnehmer in vollem Umfang schadenersatzpflichtig, inklusive
+  entgangenem Gewinn (§ 12 PatG).
+- **Abgaben:** Prämien für Diensterfindungen sind seit 2016 ausnahmslos
+  beitrags-, lohnsteuer- und lohnnebenkostenpflichtig — es gibt keine
+  Begünstigungen mehr; auch die Betriebliche Vorsorgekasse ist zu
+  speisen (Stand 2026-07).
+- **SV-Einordnung:** einmalige Prämien und monatliche Vergütungen sind
+  laufende Bezüge; wiederkehrende Vergütungen aus laufenden Patenten, die
+  in größeren Zeiträumen als den Bezugszeiträumen ausbezahlt werden, sind
+  Sonderzahlungen.
+
+## Kernwerte & Fristen (Stand 2026-07)
+
+| Wert / Regel | Detail |
+|---|---|
+| Diensterfindung | § 7 PatG: Arbeitsgebiet + (dienstliche Obliegenheit ODER betriebliche Anregung ODER wesentliche Erleichterung durch Erfahrungen/Hilfsmittel des Unternehmens) |
+| Recht an der Erfindung | grundsätzlich Arbeitnehmer (§ 6 PatG: einzelvertragliche Übertragung an den Arbeitgeber möglich, nur **schriftlich** wirksam) |
+| Inanspruchnahme | Arbeitgeber muss die Diensterfindung binnen **4 Monaten** ab Erhalt der Information für sich in Anspruch nehmen, sonst verbleibt sie dem Arbeitnehmer |
+| Mitteilungspflicht AN | unverzüglich; Haftung bei Unterlassung in vollem Umfang, auch für entgangenen Gewinn (§ 12 PatG) |
+| Vergütungshöhe | angemessene Vergütung (§ 8 PatG); Kriterien nach § 9 PatG: wirtschaftliche Bedeutung, sonstige Verwertung im In-/Ausland, Anteil der unternehmerischen Anregungen/Vorarbeiten/Hilfsmittel und dienstlicher Weisungen; **kein** Anspruch für zur Erfindertätigkeit aufgenommene, damit vorwiegend beschäftigte Arbeitnehmer |
+| SV | seit 2016 ausnahmslos beitragspflichtig (§ 49 Abs 3 Z 10 ASVG durch das StRefG 2015/2016, BGBl I 118/2015, aufgehoben); einmalige Prämie/monatliche Vergütung = laufender Bezug; wiederkehrende Vergütungen aus laufenden Patenten in größeren Zeiträumen = Sonderzahlung |
+| Lohnsteuer | sonstiger Bezug gem § 67 Abs 1 und 2 EStG (Jahressechstel-Anrechnung; mit festem Steuersatz versteuerte Beträge: keine Progressionsermäßigung); bei § 38 EStG-Fällen Sechstelüberhang mit Häftesteuersatz (Zuflusszeitpunkt unerheblich); laufende Vergütungen im Rahmen der Veranlagung gem § 41 EStG |
+| Lohnnebenkosten | DB, DZ und KommSt in voller Höhe |
+| Betriebliche Vorsorgekasse | 1,53 % (Stand 2026-07), da beitragspflichtig |
+
+## Rechtsgrundlagen
+
+- **PatG:** §§ 6 (Rechtsübertragung, Schriftform), 7 (Begriff), 8
+  (Vergütungsanspruch), 9 (Bemessungskriterien), 12 (Mitteilungspflicht und
+  Haftung).
+- **EStG:** § 67 Abs 1 und 2 (sonstiger Bezug, Jahressechstel; Abs 7 als
+  frühere Begünstigung durch das StRefG 2015/2016 aufgehoben), § 38
+  (Häftesteuersatz im Sechstelüberhang), § 41 (Veranlagung laufender
+  Vergütungen); LStR 2002 Rz 1091.
+- **ASVG § 49 Abs 3 Z 10** — die frühere Nicht-Entgelt-Katalogstelle wurde
+  durch das StRefG 2015/2016 (BGBl I 118/2015) aufgehoben.
+- Judikatur: 9 ObA 70/21s = ARD 6781/10/2022 (Gesellschafter-Geschäftsführer
+  mit beherrschender Sperrminorität ist kein Dienstnehmer → kein
+  Vergütungsanspruch) — für die Abgrenzung im GfF-Kontext → lb-gsf-01.
+
+## Payroll-Relevanz (Odoo)
+
+- **Bezugsart abhängig von der Zahlweise:** einmalige Prämie/monatliche
+  Vergütung = laufender Bezug; wiederkehrende Patentvergütungen in
+  größeren Zeiträumen = Sonderzahlung → eigener Input-Typ
+  „Diensterfindungsprämie" mit Zuordnung laufend/Sonderzahlung (Engine
+  rechnet SV und Jahressechstel danach unterschiedlich).
+- **Jahressechstel-Logik:** als sonstiger Bezug läuft die Prämie durch die
+  §-67-Mechanik der Engine (Sechstel-Anrechnung, fester Teilsatz); der
+  Sechstelüberhang-Fall (§ 38 EStG) ist bei der Tarifierung zu erkennen —
+  kein eigener Steuersatz hard-coden.
+- **BVK-Beitrag 1,53 %** (Stand 2026-07) läuft wegen der SV-Pflicht über
+  die bestehende BMSV-Regel mit — kein separater Mechanismus.
+- **Keine Lohnnebenkosten-Begünstigung:** DB/DZ/KommSt-Regeln unverändert
+  anwenden (Abgrenzung zur Befreiung für begünstigt Behinderte,
+  → lb-beh-02).
+
+## Verweise
+
+- **KB-intern:** lb-prm-02 (Prämien für Verbesserungsvorschläge — gleiche
+  Abgabenbehandlung) · lb-prm-03 (Prämien-Arbeitsrecht) · lb-prm-04
+  (Prämien-Lohnabgaben: laufend/Sonderzahlung/sonstiger Bezug) · lb-ent-10
+  (Lohn & Gehalt: Bezugsbegriffe) · lb-gsf-01 (Dienstnehmereigenschaft des
+  Geschäftsführers, per Judikatur-Fußnote verknüpft)
+- **Projekt:** `personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Privat.md` (§ 67-Regime
+  der sonstigen Bezüge).
@@ -0,0 +1,88 @@
+---
+id: lb-prm-02
+batch: 2
+title: "Prämie für Verbesserungsvorschläge"
+work: "Lexis Briefings Personalrecht"
+chapter: "Entgelt: Anspruch & Abrechnung"
+topic: pramien
+author: "Mäder/Haas"
+stand: 2026-07
+source:
+  pdf: ".lexis360/Lexis360_pramie_fur_verbesserungsvorschlage.pdf"
+  text: ".lexis360/md/pramie_fur_verbesserungsvorschlage.md"
+legal_bases: ["ArbVG § 97 Abs 1 Z 14", "EStG § 67 Abs 1 und 2", "ASVG § 49 Abs 3 Z 24", "StRefG 2015/2016 (BGBl I 118/2015)"]
+tags: [pramien, verbesserungsvorschlage, betriebsvereinbarung, lohnabgaben]
+cross_refs: ["lb-prm-01", "lb-prm-03", "lb-prm-04", "lb-ent-02"]
+---
+
+# Prämie für Verbesserungsvorschläge
+
+*Lexis Briefings Personalrecht, Mäder/Haas, Stand Juli 2026 (lb-prm-02).*
+
+## Zusammenfassung
+
+- **Anlass:** Bringt ein Verbesserungsvorschlag eines Arbeitnehmers dem
+  Unternehmen eine nachweisbare Verbesserung (zB Kosteneinsparung oder
+  gesteigerte Mitarbeiter- bzw Kundenzufriedenheit), kann der Arbeitgeber
+  dafür eine Prämie ausschütten. Eine gesetzliche Definition des Begriffs
+  gibt es nicht; entscheidend ist ein nachweisbarer Nutzen.
+- **Betriebliches Vorschlagswesen:** Verbesserungsvorschläge können
+  Gegenstand einer (freiwilligen) Betriebsvereinbarung über ein
+  betriebliches Vorschlagswesen sein (§ 97 Abs 1 Z 14 ArbVG).
+- **Abgaben:** Prämien für Verbesserungsvorschläge sind seit 2016
+  ausnahmslos beitrags-, lohnsteuer- und lohnnebenkostenpflichtig; es gibt
+  keine abgabenrechtliche Begünstigung. Wegen der SV-Pflicht sind auch
+  Beiträge an die Betriebliche Vorsorgekasse zu leisten (Stand 2026-07).
+- **SV-Einordnung:** Meist liegt ein laufender Bezug vor. Nur wenn Prämien
+  regelmäßig und in größeren Zeiträumen als den Beitragszeiträumen
+  gewährt werden, sind sie als Sonderzahlungen abzurechnen. Eine
+  einmalige, voraussichtlich nicht wiederkehrende Prämie ist mit dem
+  laufenden Entgelt des Beitragszeitraums im Zeitpunkt der Zahlung
+  abzurechnen.
+- **Lohnsteuer:** grundsätzlich sonstiger Bezug gem § 67 Abs 1 und 2 EStG
+  (unter Anrechnung auf das Jahressechstel).
+
+## Kernwerte & Fristen (Stand 2026-07)
+
+| Wert / Regel | Detail |
+|---|---|
+| Begriff | keine gesetzliche Definition; Nutzen des Vorschlags muss nachweisbar sein |
+| Kollektive Regelung | freiwillige Betriebsvereinbarung „Betriebliches Vorschlagswesen" möglich (§ 97 Abs 1 Z 14 ArbVG) |
+| SV | seit 2016 ausnahmslos beitragspflichtig (§ 49 Abs 3 Z 24 ASVG durch das StRefG 2015/2016, BGBl I 118/2015, aufgehoben); meist laufender Bezug; Sonderzahlung nur bei Regelmäßigkeit **und** Auszahlung in größeren Zeiträumen als den Beitragszeiträumen; einmalige, nicht wiederkehrende Prämie mit dem laufenden Entgelt des Beitragszeitraums im Zahlungsmonat abrechnen |
+| Lohnsteuer | grundsätzlich sonstiger Bezug, § 67 Abs 1 und 2 EStG (Jahressechstel) |
+| Lohnnebenkosten | voll lohnnebenkostenpflichtig: DB, DZ und KommSt |
+| Betriebliche Vorsorgekasse | 1,53 %, da SV-pflichtig (Stand 2026-07) |
+
+## Rechtsgrundlagen
+
+- **ArbVG § 97 Abs 1 Z 14** — betriebliches Vorschlagswesen als möglicher
+  Gegenstand einer freiwilligen Betriebsvereinbarung.
+- **EStG § 67 Abs 1 und 2** (sonstiger Bezug); die frühere Begünstigung des
+  § 67 Abs 7 wurde durch das StRefG 2015/2016 aufgehoben.
+- **ASVG § 49 Abs 3 Z 24** — die frühere Nicht-Entgelt-Katalogstelle wurde
+  durch das StRefG 2015/2016 (BGBl I 118/2015) aufgehoben (seit 2016
+  beitragspflichtig).
+
+## Payroll-Relevanz (Odoo)
+
+- **Bezugsart je nach Gewährungspraxis:** Einmalprämie → laufender Bezug
+  des Abrechnungsmonats; regelmäßig wiederkehrende Prämien in größeren
+  Zeiträumen → Sonderzahlung. Der Payroll braucht dafür einen
+  Input-/Regel-Typ, der beide Kategorien bedient (kein fester
+  „Prämie = sonstiger Bezug").
+- **Keine Sonderbehandlung in den Abgaberegeln:** SV, DB/DZ/KommSt und
+  BMSV (1,53 %, Stand 2026-07) laufen über die bestehenden Struktur-Regeln
+  mit — die frühere Nicht-Entgelt-Behandlung ist seit 2016 obsolet.
+- **Betriebsvereinbarung als Quelle:** falls ein Vorschlagswesen per BV
+  geregelt ist, Prämienhöhe/Bemessung dokumentieren (Anknüpfung an
+  Entgeltregelungen aus BV → lb-ent-02).
+
+## Verweise
+
+- **KB-intern:** lb-prm-01 (Diensterfindungsprämie — gleiche
+  Abgabenbehandlung, Patentfällen) · lb-prm-03 (Prämien-Arbeitsrecht:
+  Freiwilligkeit, betriebliche Übung, Anwesenheitsprämien-Verbot) ·
+  lb-prm-04 (Prämien-Lohnabgaben: Einordnung laufend/Sonderzahlung/
+  sonstiger Bezug) · lb-ent-02 (Entgelt per Betriebsvereinbarung)
+- **Projekt:** `personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Privat.md` (§ 67-Regime
+  der sonstigen Bezüge).
@@ -0,0 +1,116 @@
+---
+id: lb-prm-03
+batch: 2
+title: "Prämien - Arbeitsrecht"
+work: "Lexis Briefings Personalrecht"
+chapter: "Entgelt: Anspruch & Abrechnung"
+topic: pramien
+author: "Mäder/Haas"
+stand: 2026-07
+source:
+  pdf: ".lexis360/Lexis360_pramien_arbeitsrecht.pdf"
+  text: ".lexis360/md/pramien_arbeitsrecht.md"
+legal_bases: ["ABGB § 879", "AngG § 16", "ArbVG § 96 Abs 1 Z 4", "ArbVG § 97 Abs 1 Z 16"]
+tags: [pramien, arbeitsrecht, betriebliche-ubung, aliquotierung, mitbestimmung, anwesenheitspramie]
+cross_refs: ["lb-prm-01", "lb-prm-02", "lb-prm-04", "lb-prm-05", "lb-ent-02", "lb-ent-03"]
+---
+
+# Prämien – Arbeitsrecht
+
+*Lexis Briefings Personalrecht, Mäder/Haas, Stand Juli 2026 (lb-prm-03).*
+
+## Zusammenfassung
+
+- **Grundsatz:** Prämien belohnen besondere, über die normalen
+  Arbeitsanforderungen hinausgehende Leistungen; der Anspruch folgt der
+  Vereinbarung. Für Prämien- und Gewinnbeteiligungsvereinbarungen gilt
+  weitgehende Vertragsfreiheit (Grenzen: zwingende Gesetze, gute Sitten —
+  § 879 ABGB). Zu beachten: betriebliche Übung, Entgeltfortzahlung,
+  Aliquotierung, Gleichbehandlung, ggf Betriebsrats-Mitbestimmung.
+- **Betriebliche Übung:** Wiederholt der Arbeitgeber eine freiwillige
+  Prämie ohne hinreichend deutlichen Unverbindlichkeitsvorbehalt, entsteht
+  eine schlüssige Vereinbarung mit Rechtsanspruch. Einmalige Hinweise
+  genügen nicht — der Vorbehalt ist **vor/bei jeder Gewährung
+  schriftlich** anzubringen und vom Arbeitnehmer gegenzeichnen zu lassen
+  („Die Zahlung der Prämie erfolgt freiwillig und unverbindlich. Es
+  entsteht kein Rechtsanspruch für die Zukunft.", Zitat Stand 2026-07).
+- **Unverbindlichkeits- vs Widerrufsvorbehalt:** unverbindlich = kein
+  Anspruch, grundlos einstellbar; Widerruf setzt einen entstandenen
+  Anspruch voraus, nur nach billigem Ermessen (Interessenabwägung).
+  Kombinierte Klauseln („freiwillig und widerruflich") sind im Zweifel
+  zulasten des Verfassers auszulegen; dann vor Einstellung ausdrücklich
+  widerrufen.
+- **Entgeltfortzahlung:** Auch freiwillige Prämien dürfen in
+  Entgeltfortzahlungszeiträumen (Krankheit, Erholungsurlaub,
+  Pflegefreistellung, Feiertagsentgelt) nicht gestrichen werden.
+- **Aliquotierungsprinzip:** vorab in Aussicht gestellte Prämien dürfen bei
+  Ausscheiden vor dem Zahlungsstichtag nicht gänzlich verfallen, sondern
+  sind zumindest aliquot zu zahlen (§ 879 ABGB, Gleichbehandlungsgrundsatz).
+  § 16 AngG ordnet die Aliquotierung für Angestellte ausdrücklich an,
+  einzelvertraglich nicht abbedingbar; Aufrechtsbedingungen („Prämie nur
+  bei aufrechtem Dienstverhältnis") sind kritisch.
+- **Gleichbehandlung:** unsachliche Schlechterstellung einzelner ggü einer
+  Mehrheit ist unzulässig; erhielt die Mehrheit die Prämie trotz
+  Zielverfehlung, kann ein Einzelner nicht ausgeschlossen werden.
+- **Anwesenheitsprämien sind unzulässig** (stRsp: sittenwidrig): Prämien
+  nur ohne Fehlzeiten animieren zum Raubbau an der eigenen Gesundheit; der
+  dienstverhinderte Arbeitnehmer kann sie nach dem Ausfallsprinzip
+  einfordern.
+- **Mitbestimmung (seit 2011 eingeschränkt):** akkordähnliche Prämien und
+  Entgelte (statistische Verfahren, Datenerfassung, Kleinstzeitverfahren
+  etc) bedürfen nach § 96 Abs 1 Z 4 ArbVG der Zustimmung des Betriebsrats —
+  ohne sie sind System, erzwingbare BV und selbst Einzelvereinbarungen
+  rechtsunwirksam. Nach § 97 Abs 1 Z 16 ArbVG ist eine **freiwillige** BV
+  über leistungs-/erfolgsbezogene Prämien (auch Provisionen,
+  Aktienoptionen; jede betriebswirtschaftliche Kennzahl als Grundlage)
+  möglich — nicht erzwingbar.
+
+## Kernwerte & Fristen (Stand 2026-07)
+
+| Wert / Regel | Detail |
+|---|---|
+| Unverbindlichkeitsvorbehalt | schriftlich **vor/bei jeder Gewährung**, vom Arbeitnehmer zu bestätigen; nur so ist ein Anspruchserwerb durch betriebliche Übung sicher verhindert |
+| Widerrufsvorbehalt | bereits entstandener Anspruch, Widerruf nur nach billigem Ermessen (Interessenabwägung); Wortlaute „auf Widerruf"/„widerruflich" vermeiden |
+| Entgeltfortzahlung | Prämie in EFZ-Zeiträumen (Krankheit, Urlaub, Pflege, Feiertag) nicht streichbar |
+| Aliquotierung | aliquote Zahlung bei Ausscheiden vor Fälligkeit; § 16 AngG zwingend, einzelvertraglich nicht abbedingbar |
+| Anwesenheitsprämie | unzulässig (sittenwidrig); dienstverhinderte AN können Auszahlung nach dem Ausfallsprinzip verlangen |
+| Mitbestimmung akkordähnlich | § 96 Abs 1 Z 4 ArbVG: Zustimmung des Betriebsrats zur Rechtswirksamkeit (System + Berechnungsgrundsätze); ohne Zustimmung sind auch Einzelvereinbarungen rechtsunwirksam |
+| Freiwillige BV | § 97 Abs 1 Z 16 ArbVG: Gewinnbeteiligungssysteme und leistungs-/erfolgsbezogene Prämien/Entgelte; nicht erzwingbar, Schlichtungsstelle nicht einschlägig; andernfalls Einzelvereinbarung zulässig |
+
+## Rechtsgrundlagen
+
+- **ABGB § 879** (Sittenwidrigkeit — Grenze der Vertragsfreiheit, Wurzel
+  von Aliquotierung und Anwesenheitsprämien-Verbot).
+- **AngG § 16** — Aliquotierung von Angestellten-Ansprüchen (aus Zusage,
+  Zielvereinbarung oder Betriebsübung) bei Ende vor Fälligkeit.
+- **ArbVG § 96 Abs 1 Z 4** (Zustimmungspflicht bei akkordähnlichen
+  Entgeltfindungsmethoden) und **§ 97 Abs 1 Z 16** (freiwillige BV über
+  Prämien-/Gewinnbeteiligungssysteme).
+
+## Payroll-Relevanz (Odoo)
+
+- **Anwesenheitsprämien-Verbot:** keine Prämienformel auf reine
+  Anwesenheit/Fehlzeiten stützen; Entgeltfortzahlungs- und
+  Ausfallsprinzip-Logik der Engine (Work Entries, EFZ-Bezüge) muss
+  unfreiwillige Fehlzeiten neutral behandeln.
+- **Aliquotierung bei Ausscheiden:** variabler Bezugsbestandteil muss bei
+  vorzeitigem Ende aliquot erstellbar sein (pro rata temporis bis zum
+  Austritt) — die Regel braucht den Stichtags-/Austrittsbezug der laufenden
+  Version; KV-lohngestaltete Ansprüche sind zwingend aliquot.
+- **Quellen und Bemessung:** BV (§ 97 Abs 1 Z 16; § 96 Abs 1 Z 4
+  Zustimmung dokumentieren), Einzelvereinbarung oder Zusage; Vorbehalte
+  am Vereinbarungsdatensatz führen (sonst Anspruch nach der Übung);
+  Bemessungsgrundlagen (Umsatz, Ziele, Kennzahlen) als versionierte
+  Parameter — Provisionen analog → lb-prm-05.
+
+## Verweise
+
+- **KB-intern:** lb-prm-01 (Diensterfindung) · lb-prm-02
+  (Verbesserungsvorschläge) · lb-prm-04 (Lohnabgaben) · lb-prm-05
+  (Provisionen: gleiche Prinzipien) · lb-ent-02 (BV) · lb-ent-03
+  (Einzelvereinbarung)
+- **Projekt:** `personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Privat.md` (AngG-Aliquotierung,
+  EFZ-Grundregime).
+- *Hinweis:* Das Briefing verweist (Fußnote) auf „Prämien bei Beendigung des
+  Dienstverhältnisses" — dieses Brieﬁng ist im Lexis360-Export nicht
+  enthalten (Beschaffungslücke, Folgebatch).
@@ -0,0 +1,114 @@
+---
+id: lb-prm-04
+batch: 2
+title: "Prämien - Lohnabgaben"
+work: "Lexis Briefings Personalrecht"
+chapter: "Entgelt: Anspruch & Abrechnung"
+topic: pramien
+author: "Mäder/Haas"
+stand: 2026-07
+source:
+  pdf: ".lexis360/Lexis360_pramien_lohnabgaben.pdf"
+  text: ".lexis360/md/pramien_lohnabgaben.md"
+legal_bases: ["ASVG § 49 Abs 1 und 2", "EStG § 67", "BMSVG § 6 Abs 1", "LStR 2002 Rz 1050, 1052, 1055"]
+tags: [pramien, lohnabgaben, sonderzahlung, jahressechstel, aufrollung, bmsv]
+cross_refs: ["lb-prm-01", "lb-prm-02", "lb-prm-03", "lb-prm-06", "lb-ent-01", "lb-ent-10"]
+---
+
+# Prämien – Lohnabgaben
+
+*Lexis Briefings Personalrecht, Mäder/Haas, Stand Juli 2026 (lb-prm-04).*
+
+## Zusammenfassung
+
+- **Grundeinordnung:** Prämien sind Entgelt und damit beitrags- und
+  lohnsteuerpflichtig; auch die Lohnnebenkosten sind zu entrichten.
+- **SV (Anspruchsprinzip):** Maßgeblich für „laufendes Entgelt" (§ 49 Abs 1
+  ASVG) vs „Sonderzahlung" (§ 49 Abs 2 ASVG) ist die **Entstehungsursache
+  des Anspruchs**. Sonderzahlungen setzen Regelmäßigkeit, Wiederkehr und
+  Zeiträume > Beitragszeiträume voraus; absolute Einmalzahlungen ohne
+  Wiederkehrcharakter (einmalige Leistungsprämie, Urlaubsablöse) sind
+  laufendes Entgelt mit Aufrollung unter Beachtung der monatlichen HBG.
+- **Rechtsprechungsbeispiel (Umsatzprämien):** Vertragszugesagte
+  Umsatzprämien sind nicht schon deshalb Sonderzahlungen, weil sie jährlich
+  im Nachhinein abgerechnet werden — der Anspruch entsteht mit den
+  Umsätzen. Nur bei weiteren Bedingungen (Jahresumsatz-Ziele, positive
+  Beurteilung) ist die jährliche Spitze Sonderzahlung; ohne solche
+  Zusatzbedingungen ist sie als laufender Bezug **aufzurollen** (→
+  lb-prm-06).
+- **Lohnsteuer:** Ein sonstiger Bezug iSd § 67 EStG fließt neben dem
+  laufenden Bezug aus eigener Anspruchsgrundlage (kausal, nicht zeitlich)
+  und unterscheidet sich durch Rechtstitel **und** Auszahlungspraxis.
+  Im Jahressechstel gilt der feste Steuersatz (laut Briefing: 6 %);
+  Freibetrag € 620,–, Freigrenze € 2.615,– (Stand 2026-07).
+- **Laufender Bezug statt sonstigem Bezug:** Erfolgsabhängige, erst im
+  Nachhinein ermittelte Bestandteile können laufende Bezüge sein, wenn
+  eine **schriftliche Vereinbarung vor der Auszahlung** Anspruch und
+  Auszahlungsmodalität regelt (bei Ratenzahlung keine nachträgliche
+  Änderung mit steuerlicher Wirkung). Monatsraten ohne schriftliche
+  Zusatzvereinbarung zur zugesagten Jahresprämie → laufender Tarif
+  (§ 67 Abs 10 EStG); die akontierte Jahresprämie hat eine
+  **Endabrechnung als sonstigen Bezug**. KV-begründete Sonderzahlungen
+  (13./14., Jubiläumsgeld) sind nicht einzelvertraglich umgestaltbar —
+  laufende Auszahlung → § 67 Abs 10 EStG.
+- **Lohnnebenkosten und BMSV:** DB, DZ und KommSt grundsätzlich auch nach
+  Beendigung (Ausnahmen zB altersbedingt); BMSV 1,53 % unter
+  Außerachtlassung der Höchstbeitragsgrundlage (§ 6 Abs 1 BMSVG).
+
+## Kernwerte & Fristen (Stand 2026-07)
+
+| Wert / Regel | Detail |
+|---|---|
+| SV-Kriterium | Entstehungsursache des Anspruchs: laufend (§ 49 Abs 1 ASVG) vs Sonderzahlung (§ 49 Abs 2 ASVG) |
+| Sonderzahlung | gewisse Regelmäßigkeit **und** Zeiträume > Beitragszeiträume **und** Wiederkehrcharakter (aus Zusage oder tatsächlichem Ablauf) |
+| Keine Sonderzahlung | absolute Einmalzahlungen ohne Wiederkehrcharakter (einmalige Leistungsprämien, Urlaubsablöse während aufrechtem DV) → laufendes Entgelt, Aufrollung zum Monatsbezug unter Beachtung der monatlichen HBG |
+| Jährliche Bezüge | Sonderzahlung nur, wenn der Anspruch nicht laufend, sondern nur einmal jährlich entsteht oder ohne Anspruch regelmäßig in größeren Zeiträumen gezahlt wird |
+| Aufrollung vs SZ | vertraglich zustehende Umsatzprämien: laufender Bezug (Aufrollung), außer es gibt Zusatzbedingungen (Jahresumsatz-Ziele, positive Beurteilung etc.) → jährliche Spitze ist Sonderzahlung (VwGH 2001/08/0015) |
+| Sonstiger Bezug (steuerlich) | eigene Anspruchsgrundlage neben dem laufenden Bezug; Unterscheidung durch Rechtstitel und tatsächliche Auszahlung (LStR 2002 Rz 1050, 1055) |
+| Fester Steuersatz | innerhalb des Jahressechstels 6 % lt Briefing; Freibetrag **€ 620,–**, Freigrenze **€ 2.615,–** (Stand 2026-07) |
+| Laufender Bezug (steuerlich) | schriftliche Vereinbarung (Anspruch + Modalität) **vor** Auszahlung; kein nachträgliches Abändern bei Ratenzahlung; sonst laufender Tarif nach § 67 Abs 10 EStG; akontierte Jahresprämie: Endabrechnung immer sonstiger Bezug (LStR 2002 Rz 1052) |
+| KV-begründete SZ | 13./14. Bezug, Jubiläumsgeld: keine einzelvertragliche Auszahlungs-Umgestaltung; laufende Auszahlung → § 67 Abs 10 EStG |
+| Lohnnebenkosten | DB, DZ, KommSt auch bei Abrechnung/Auszahlung nach Beendigung; Ausnahme nur bei besonderen Gründen (zB altersbedingt) |
+| BMSV | 1,53 % unter Außerachtlassung der Höchstbeitragsgrundlage (§ 6 Abs 1 BMSVG) (Stand 2026-07) |
+
+## Rechtsgrundlagen
+
+- **ASVG § 49 Abs 1 und 2** (laufendes Entgelt vs Sonderzahlung;
+  Anspruchsprinzip).
+- **EStG § 67** — Abs 1 und 2 (sonstiger Bezug, Jahressechstel), Abs 10
+  (laufender Tarif bei Ratenzahlung ohne schriftliche Zusatzvereinbarung
+  bzw KV-begründeter SZ); LStR 2002 Rz 1050, 1052, 1055.
+- **BMSVG § 6 Abs 1** (BMSV 1,53 % außerhalb der HBG). Judikatur:
+  2001/08/0015 = ARD 5506/10/2004 (SZ nur bei Zusatzbedingungen);
+  97/13/0148 (sonstiger Bezug: Rechtstitel und Auszahlung).
+- ⚠ Das Briefing vereinfacht den § 67-Tarif auf „6 %"; die verifizierte
+  Staffel (0/6/27/35,75 %) führt `RECHTSQUELLEN-Privat.md` — dort
+  gegenlesen.
+
+## Payroll-Relevanz (Odoo)
+
+- **Zwei Klassifikationen je Prämie:** SV-rechtlich (laufend/SZ per
+  Anspruchsprinzip inkl. Aufrollung) und steuerlich (laufend/sonstig per
+  Rechtstitel + Auszahlungsmodus) — je Regel festlegen; Aufrollung braucht
+  die Zuordnung der Beträge zu den Entstehungsmonaten.
+- **Jahressechstel:** die SZ-Tarifierung (Sechstel-Anrechnung, Freibetrag
+  € 620,–/Freigrenze € 2.615,–, Stand 2026-07) über die
+  sonstige-Bezüge-Logik der Engine; Jahreswerte versioniert führen
+  (`hr.rule.parameter`-Muster), nie hard-coden.
+- **Kontextparameter:** Zusatzbedingungen (Zielerreichung,
+  Abteilungsbeurteilung) sind der SV-Schalter zwischen Aufrollung und SZ —
+  im Abrechnungskontext dokumentieren.
+- **Schriftformerfordernis** (steuerlich) für den Auszahlungsmodus vor der
+  ersten Zahlung: keine Regel ohne zugeordneten Vereinbarungsdatensatz.
+
+## Verweise
+
+- **KB-intern:** lb-prm-03 (Prämien-Arbeitsrecht) · lb-prm-06
+  (Provisionen-Lohnabgaben: Zusatzbedingungen, Aufrollung) · lb-prm-01
+  (Diensterfindung) · lb-prm-02 (Verbesserungsvorschläge) · lb-ent-01
+  (Abrechnungsperiode) · lb-ent-10 (Lohn & Gehalt)
+- **Projekt:** `personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Privat.md` (§ 67-Tarif
+  2026, Sechstel-Regime; BMSV-Kernwerte).
+- *Hinweis:* Das Briefing verweist für Detailfragen auf „Sonderzahlungen -
+  Steuer" — dieses Brieﬁng ist im Lexis360-Export nicht enthalten
+  (Beschaffungslücke, Folgebatch).
@@ -0,0 +1,123 @@
+---
+id: lb-sac-03
+batch: 2
+title: "Privatnutzung des Dienstwagens - Allgemeiner Teil"
+work: "Lexis Briefings Personalrecht"
+chapter: "Entgelt: Anspruch & Abrechnung"
+topic: sachbezuge
+author: "Sicher"
+stand: 2026-06
+source:
+  pdf: ".lexis360/Lexis360_privatnutzung_des_dienstwagens_allgemeiner_teil.pdf"
+  text: ".lexis360/md/privatnutzung_des_dienstwagens_allgemeiner_teil.md"
+legal_bases: ["Sachbezugswerte-VO § 4", "Sachbezugswerte-VO § 4b", "Sachbezugswerte-VO § 4c", "Sachbezugswerte-VO § 8 Abs 8", "KFG 1967 § 2 Abs 1 Z 1"]
+tags: [dienstwagen, sachbezugswerte, co2-grenzwert, fahrtenbuch, elektrofahrzeug]
+cross_refs: ["lb-sac-04", "lb-sac-06", "lb-sac-19"]
+---
+
+# Privatnutzung des Dienstwagens – Allgemeiner Teil
+
+*Lexis Briefings Personalrecht, Sicher, Stand Juni 2026 (lb-sac-03).*
+
+## Zusammenfassung
+
+- **Grundsatz:** Die Möglichkeit der Privatnutzung eines Firmen-Kfz ist ein
+  Sachbezug, der zu den Bemessungsgrundlagen für SV, Lohnsteuer, DB, DZ,
+  KommSt und betriebliche Vorsorge hinzuzurechnen ist. Bewertung nach der
+  Sachbezugswerte-Verordnung: **Anschaffungskosten × %-Satz**, gedeckelt auf
+  Monats-Höchstwerte; der Satz hängt vom **CO2-Ausstoß**, den **privat
+  gefahrenen Kilometern** und deren **Nachweis** ab.
+- **Arbeitsrecht:** Kein gesetzlicher Anspruch auf einen Dienstwagen; die
+  Privatnutzung sollte schriftlich mit Unverbindlichkeitsvorbehalt
+  (freiwillige Leistung ohne Rechtsanspruch, jederzeitiger
+  entschädigungsloser Entzug) vereinbart werden (→ lb-sac-06).
+- **Anschaffungskosten je Fahrzeugtyp:** Neuwagen = tatsächliche Kosten
+  inkl. USt und NoVA (nichtselbstständige Sonderausstattungen zählen;
+  Nachrüstungen erhöhen den Sachbezug ab Einbau); Gebrauchtwagen =
+  historischer Neupreis (Eurotax ohne damalige Rabatte/Sonderausstattungen
+  oder Nachweis der tatsächlichen Erstbesitzer-Kosten); Vorführwagen
+  (nur Autohändler) mit Zuschlägen; Leasing = Kosten der
+  Leasingrate-Berechnung. Carsharing-Kurzzeitmieten fallen nicht unter die
+  Verordnung (kein Übergang des wirtschaftlichen Eigentums) — die vollen
+  übernommenen Kosten sind Sachbezug.
+- **E-Fahrzeuge** (0 g/km) und Wasserstoff-Kfz: **kein Sachbezug** (Hybrid
+  nicht begünstigt); ebenso kein Sachbezug für Fahrräder/E-Krafträder mit
+  0 g/km und für das unentgeltliche Aufladen emissionsfreier Kfz beim
+  Arbeitgeber.
+- **Fahrt Wohnung–Arbeitsstätte** ist idR sachbezugspflichtige
+  Privatfahrt; Ausnahmen über den Werkverkehr (→ lb-sac-19).
+
+## Kernwerte & Fristen (Stand 2026-06)
+
+| Wert / Regel | Detail |
+|---|---|
+| Formel | Anschaffungskosten × %, monatlich, mit Höchstwert |
+| Voller Sachbezug, CO2-Grenzwert überschritten | **2 %**, max. **€ 960,–/Monat** |
+| Voller Sachbezug, Grenzwert erfüllt | **1,5 %**, max. **€ 720,–/Monat** |
+| Halber Sachbezug (nachweislich ≤ 500 km/Monat bzw. 6.000 km/Jahr) | **1 %**, max. **€ 480,–** bzw. **0,75 %**, max. **€ 360,–**; bei unterjährigem Beginn 500 km × Monate (angefangene Monate zählen voll); Nachweis auch ohne BAO-Fahrtenbuch (zB km-Stände + Reisekostenabrechnung) |
+| Keine/unzureichende km-Nachweise | voller Sachbezug |
+| Mini-Sachbezug | Fahrtenbuch-Privat-km × km-Wert < Hälfte des halben Sachbezugs; km-Werte: schadstoffarm **€ 0,50/km** (**€ 0,72** mit Chauffeur), schadstoffbelastet **€ 0,67/km** (**€ 0,96** mit Chauffeur); Vergleich für das gesamte Kalenderjahr; zwingend lückenloses Fahrtenbuch iSd BAO |
+| Quellenbeispiel Mini-Sachbezug | Pkw 2025, AK € 36.700,–, 112 g/km, 120 Privat-km ohne Chauffeur: € 60,– < € 137,63 (= 36.700 × 0,75 % × ½) → Mini-Sachbezug |
+| CO2-Grenzwerte, Erstzulassung ab 1.4.2020 (WLTP/WMTC) | 2020 **141** · 2021 **138** · 2022 **135** · 2023 **132** · 2024 **129** · ab 2025 **126** g/km |
+| CO2-Grenzwerte, Erstzulassung vor 1.4.2020 bzw. ohne WLTP-/WMTC-Ausweis | bis 2016 130 · 2017 127 · 2018 124 · 2019 121 · 2020 118 g/km (§ 4 Abs 1 idF BGBl II 2015/395) |
+| CO2-Wert nicht ersichtlich | 2 %, max. € 960,– |
+| Grenzwert-Maßgeblichkeit | Jahr der Anschaffung (Grenzwertverschärfung ändert laufenden Sachbezug nicht); Gebrauchtwagen: Grenzwert des damaligen Erstzulassungsjahres; CO2 lt. Zulassungsschein Feld V7 |
+| AK Neufahrzeug | tatsächliche AK inkl. USt + NoVA (Auslandskauf: um inländische USt + NoVA ergänzen); nichtselbstständige Sonderausstattungen (zB Boardcomputer, Climatronic, Lackierung) zählen; Nachrüstung erhöht ab Einbau |
+| AK Gebrauchtfahrzeug | historischer Neupreis: Eurotax (ohne damalige Rabatte/Sonderausstattungen) oder Nachweis der tatsächlichen AK des Erstbesitzers (damit mit Rabatten/Sonderausstattungen); Nachweisregel auch für sehr alte Kfz |
+| AK Vorführwagen (Autohändler) | Erstzulassung vor 1.1.2020: Einkaufspreis **+ 20 %** (inkl. USt/NoVA); ab 1.1.2020: tatsächliche AK **+ 15 %** (inkl. Sonderausstattungen) + USt/NoVA; andere Arbeitgeber: Gebrauchtwagen-Regeln |
+| AK Leasing/Miete | Neuwagen: AK der Leasingrate-Berechnung (inkl. USt/NoVA), sonst Neupreis zum Erstzulassungszeitpunkt; Gebrauchtwagenleasing: wie Gebrauchtfahrzeug |
+| Carsharing (zB Car2go) | Verordnung nicht anwendbar; volle übernommene Kosten = abgabenpflichtiger Sachbezug |
+| Laden emissionsfreier Kfz | unentgeltliches Laden beim Arbeitgeber (auch privates E-Kfz des DN): kein Sachbezug; Ladekosten-Ersatz (seit 1.1.2023) abgabenfrei bei Nachweis (öffentliche Ladestationen; In-Vehicle-Aufzeichnungen bzw. RFID-/Chip-Zuordnung für das Laden zu Hause) |
+| Ladekosten-Pauschale | bis **€ 30,/Monat** ersatzfrei, wenn die Ladeeinrichtung die Lademenge dem Kfz nicht zuordnen kann — nur für Lohnzahlungszeiträume ab 1.1.2023 **vor dem 1.1.2026** |
+| Strompreis fürs Heimladen | **33,182 Cent/kWh für 2024** (jährlich bis 30.11. festgesetzt) |
+| Ladeeinrichtung | Anschaffungskosten-Ersatz bis **€ 2.000** sachbezugsfrei; bei Leasing anteiliger Ansatz des € 2.000 übersteigenden Werts |
+| Fahrrad/E-Kraftrad (0 g/km) | kein Sachbezug, auch bei Umwandlung überkollektivvertraglicher Bruttobezüge; andere Krafträder: Kfz-Sachbezug |
+
+## Rechtsgrundlagen
+
+- **Sachbezugswerte-VO § 4** — Sätze und Höchstwerte, CO2-Grenzwerte;
+  § 4 Abs 1 Z 4 (maßgebliche WLTP-/WMTC-Werte), § 4 Abs 6 (Vorführwagen),
+  § 4 Abs 1 idF BGBl II 2015/395 (Alt-Grenzwerte); **§ 8 Abs 8 Z 1 und Z 2**
+  (Bestandsschutz für Alt-Fahrzeuge), **Z 3** (Vorführwagen).
+- **§ 4b Sachbezugswerte-VO** (BGBl II 2019/314) und **§ 4c
+  Sachbezugswerte-VO** (BGBl II 2023/404) — Fahrräder/Krafträder mit 0 g/km
+  bzw. Laden/Ladekosten emissionsfreier Kfz.
+- **KFG 1967 § 2 Abs 1 Z 1** — Kfz-Begriff; CO2-Wert laut Typen- bzw.
+  Einzelgenehmigung (KFG 1967) oder EG-Typengenehmigung.
+- **LStR 2002 Rz 174c** — COVID-19-Übergangsregel: Erstzulassungen
+  1.4.–31.5.2020 bei Kauf-/Leasingvertrag vor 1.4.2020 dürfen den alten
+  Grenzwert **118 g/km** nutzen, wenn das einen niedrigeren Sachbezug
+  ergibt; gilt für 2020 und Folgejahre.
+- **Judikatur:** VfGH 12.10.2017, V46/2016 ua (20 %-Zuschlag bei
+  Vorführwagen verfassungskonform); VwGH 2011/13/0074-5 (für den halben
+  Sachbezug genügen auch andere geeignete Nachweise).
+
+## Payroll-Relevanz (Odoo)
+
+- Laufender monatlicher Sachbezug in der Struktur; alle Abgabenarten
+  (SV, LSt, DB, DZ, KommSt, BV) auf derselben BG.
+- Fahrzeugspezifische Werte versioniert führen (AK, %-Satz, Deckel,
+  CO2-Grenzwertjahr, Nachweisart) — Grenzwerte sind erstzulassungsjahr-
+  abhängig (Tabelle bis „ab 2025"), niemals hard-coden.
+- Halber Sachbezug: monatliche/annualisierte km-Überwachung; unterjähriger
+  Fahrzeugbeginn mit 500 km × Monate; Wechsel-/Mehrfach-/Poolfälle und
+  Kostenbeiträge: → lb-sac-04.
+- Mini-Sachbezug: Vergleichsrechnung mit **Jahres**-Beobachtungszeitraum →
+  ggf. rückwirkende Korrektur in der Abrechnung; BAO-Fahrtenbuch-Erfordernis
+  dokumentieren.
+- Nachrüstungen/Sonderausstattungen: Wertanpassung ab Einbaudatum;
+  E-Fahrzeug/Wasserstoff: kein Ansatz (nur Nutzungsmonate dokumentieren,
+  → lb-sac-04).
+- Fahrten Wohnung–Arbeitsstätte zählen zu den Privatfahrten des
+  Nachweises; Werkverkehrs-Ausnahmen separat abbilden (→ lb-sac-19).
+
+## Verweise
+
+- **KB-intern:** lb-sac-04 (Sonderfälle: Fahrzeugwechsel, Fahrgemeinschaft,
+  Pool, Kostenbeiträge, SV-/LSt-Details) · lb-sac-19 (Werkverkehr und
+  Fahrtkostenersatz) · lb-sac-06 (arbeitsrechtliche Einbettung:
+  Unverbindlichkeitsvorbehalt/Widerruf)
+- **Projekt:** `personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Privat.md`
+- *Hinweis:* Die Quelle verweist auf externe Arbeitshilfen (Checkliste
+  ordnungsgemäßes Fahrtenbuch, Dienstwagen-Vereinbarung) — nicht Teil des
+  KB-Korpus, nicht rekonstruiert.
@@ -0,0 +1,107 @@
+---
+id: lb-sac-04
+batch: 2
+title: "Privatnutzung des Dienstwagens - Sonderfälle bei der Berechnung des Sachbezugs"
+work: "Lexis Briefings Personalrecht"
+chapter: "Entgelt: Anspruch & Abrechnung"
+topic: sachbezuge
+author: "Sicher"
+stand: 2026-06
+source:
+  pdf: ".lexis360/Lexis360_privatnutzung_des_dienstwagens_sonderfalle_bei_der.pdf"
+  text: ".lexis360/md/privatnutzung_des_dienstwagens_sonderfalle_bei_der.md"
+legal_bases: ["Sachbezugswerte-VO § 4 Abs 7", "ASVG § 49 Abs 3 Z 20"]
+tags: [dienstwagen, kostenbeitrag, fahrgemeinschaft, poolfahrzeug, sv-pflicht]
+cross_refs: ["lb-sac-01", "lb-sac-03", "lb-sac-19", "lb-ent-10"]
+---
+
+# Privatnutzung des Dienstwagens – Sonderfälle bei der Berechnung des Sachbezugs
+
+*Lexis Briefings Personalrecht, Sicher, Stand Juni 2026 (lb-sac-04).*
+
+## Zusammenfassung
+
+- **Berechnungs-Sonderfälle:** Wechselt der Dienstnehmer das Fahrzeug im
+  Abrechnungszeitraum, sind drei Varianten zulässig (alter Sachbezug für den
+  ganzen Monat, neuer für den ganzen Monat, aliquotiert nach
+  Kalendertagen) — die für den Dienstnehmer günstigste ist zu wählen. Nutzen
+  mehrere Dienstnehmer abwechselnd einen Firmenwagen (Fahrgemeinschaft),
+  ist der Sachbezug anteilsmäßig zu verteilen, wobei der Höchstwert
+  insgesamt nur **einmal** zum Tragen kommt. Stehen einem Dienstnehmer
+  mehrere Fahrzeuge allein zur Verfügung, ist je Fahrzeug ein Sachbezug
+  anzusetzen (Höchstwert uU mehrfach). Bei **Poolfahrzeugen** ist der
+  Durchschnitt der Anschaffungskosten mit dem Durchschnitt der
+  Prozentsätze anzusetzen; die Höchstgrenze je Dienstnehmer beträgt € 960,–,
+  sobald mindestens ein Poolfahrzeug den CO2-Grenzwert überschreitet.
+- **Kostenbeiträge des Dienstnehmers** mindern den Sachbezug grundsätzlich —
+  jedoch nicht, wenn sie nur einzelne Kosten abdecken (zB Benzinkosten);
+  einzig ein Kostenbeitrag für die **Vollkaskoversicherung** mindert
+  ausnahmsweise. Empfohlen werden pauschale Beiträge (Fixsumme oder
+  kilometerabhängig); sie sind als **Netto-Abzug** zu berücksichtigen.
+- **Berechnungsreihenfolge:** Einmalige Beiträge zuerst von den
+  Anschaffungskosten abziehen, dann Prozentsatz, dann Höchstwert; laufende
+  Beiträge zuerst Sachbezug aus vollen AK, dann Abzug, dann Höchstwert
+  (BMF-Ansicht, seit 1.11.2019 in § 4 Abs 7 Sachbezugswerte-VO). Für die
+  Rechtslage **bis 31.10.2019** sprachen BFG und VwGH den Abzug vom
+  **gedeckelten** Höchstwert aus. Ein Kostenbeitrag „klebt" am jeweiligen
+  Fahrzeug.
+- **Abgabenrecht:** Der Sachbezug ist sv-pflichtig; die fiktiven
+  Fahrtkosten Wohnung–Arbeitsstätte (Massenbeförderungsmittel) sind
+  beitragsfrei, alternativ ein Fixbetrag je Straßenkilometer ohne
+  zumutbares Massenbeförderungsmittel. Lohnsteuerlich ist er laufender Bezug
+  nach Tarif; Pendlerpauschale/Pendlereuro entfallen. DB, DZ und KommSt
+  sind voll pflichtig.
+
+## Kernwerte & Fristen (Stand 2026-06)
+
+| Wert / Regel | Detail |
+|---|---|
+| Fahrzeugwechsel im Monat | 3 Varianten (alter Wert, neuer Wert, aliquotiert nach Kalendertagen) — günstigste wählen |
+| Fahrgemeinschaft (mehrere DN, ein Wagen) | anteilsmäßige Verteilung (zB nach Kalendertagen oder Privat-km); Höchstwert (€ 960,–/€ 720,–) nur **einmal gesamt** |
+| Mehrere Fahrzeuge für einen DN | je Fahrzeug ein Sachbezug; Höchstwert uU mehrfach |
+| Poolfahrzeuge | Ø der Anschaffungskosten × Ø der Prozentsätze; Höchstgrenze **€ 960,– je DN**, sobald mind. ein Fahrzeug den CO2-Grenzwert überschreitet |
+| Einmaliger Kostenbeitrag | AK − Beitrag → × % → Höchstwert; Quellenbeispiel: AK € 18.000,–, Beitrag € 3.500,–, 1,5 % von € 14.500,– = € 217,50/Monat |
+| Laufender Kostenbeitrag | AK × % → − Beitrag → Höchstwert; auf Monatsbasis umzurechnen (Quelle: € 3.000,–/Jahr = € 250,–/Monat); Quellenbeispiel: € 750,– − € 300,– = € 450,–/Monat |
+| Rechtsprechung Kostenbeiträge | BFG RV/6100193/2016, VwGH Ra 2019/15/0133: bis 31.10.2019 Abzug vom gedeckelten Höchstwert; BMF-Ansicht (§ 4 Abs 7 SBWVO) erst ab 1.11.2019 |
+| SV fiktive Fahrtkosten W–A | beitragsfrei (§ 49 Abs 3 Z 20 ASVG); ohne zumutbares Massenbeförderungsmittel: **€ 0,11/Straßenkilometer** (= 25 % des amtlichen Kilometergeldes von € 0,42) |
+| SV-Quellenbeispiel | Sachbezug € 320,–/Monat, zumutbare Jahreskarte € 180,– → € 15,– beitragsfrei, € 305,– beitragspflichtig; zusätzlich Kontrollrechnung „20 %-Regel" (im Briefing nicht ausgeführt — ⚠ vor Implementierung an LStR/SV-Vorgaben klären) |
+| Lohnsteuer | laufender Bezug nach Tarif; kein Pendlerpauschale/Pendlereuro (auch bei Kostenbeiträgen; BFG 2.12.2015) |
+| Lohnkonto/Lohnzettel | Kalendermonate der Kfz-Nutzung am Lohnkonto und Lohnzettel vermerken (eigenes Feld) |
+| Lohnnebenkosten | voll DB-, DZ- und KommSt-pflichtig |
+
+## Rechtsgrundlagen
+
+- **§ 4 Abs 7 Sachbezugswerte-VO** (BGBl II 2019/314, ab 1.11.2019) —
+  Berechnungsreihenfolge bei Kostenbeiträgen; zuvor BMF-Ansicht in
+  **LStR 2002 Rz 186 f.**
+- **BFG RV/6100193/2016** (ARD 6666/14/2019) und **VwGH Ra 2019/15/0133**
+  (ARD 6732/14/2021, PVP 2021/13) — Rechtslage bis 31.10.2019: laufende
+  Kostenbeiträge vom gedeckelten Höchstwert abzuziehen.
+- **§ 49 Abs 3 Z 20 ASVG** — beitragsfreie fiktive Fahrtkosten
+  Wohnung–Arbeitsstätte; **VwGH 2001/08/0176** (ARD 5597/9/2005), auch
+  PVP 2003/16 und PVP 2006/49.
+- **BFG 2.12.2015, RV/7102893/2015** (ARD 6414/20/2014) — kein
+  Pendlerpauschale/Pendlereuro bei Firmenwagen.
+
+## Payroll-Relevanz (Odoo)
+
+- Berechnungsvarianten als Regelwerks-Optionen: Wechsel-Aliquotierung nach
+  Kalendertagen, Pool-Durchschnittsrechnung, Mehrfach-Sachbezüge je
+  Fahrzeug.
+- Kostenbeiträge: zwei Verfahren mit der Stichtagslogik 1.11.2019; Ansatz
+  als **Netto-Abzug** beim Dienstnehmer, nicht als Reduktion der BG-Brutto-
+  Bestandteile.
+- SV-Split des Sachbezugs: beitragsfreie fiktive Fahrtkosten als eigene
+  Komponente der SV-BG; ohne Massenbeförderungsmittel pauschal € 0,11 je
+  Straßenkilometer — braucht Wegaufkommen als Dateneingabe.
+- Nutzungsmonate je Dienstnehmer periodenscharf führen (Lohnzettel-Feld,
+  L16-Bezug).
+- Systematik laufender Bezug nach Tarif: → lb-ent-10.
+
+## Verweise
+
+- **KB-intern:** lb-sac-03 (Allgemeiner Teil: Sätze, Anschaffungskosten,
+  Grenzwerte) · lb-sac-01 (Jahreskarten — dieselbe SV-Freistellung nach
+  § 49 Abs 3 Z 20 ASVG) · lb-sac-19 (Werkverkehr und Fahrtkostenersatz) ·
+  lb-ent-10 (Lohn & Gehalt — Bezugsrahmen laufender Bezüge)
+- **Projekt:** `personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Privat.md`
@@ -0,0 +1,112 @@
+---
+id: lb-prm-05
+batch: 2
+title: "Provisionen - Arbeitsrecht"
+work: "Lexis Briefings Personalrecht"
+chapter: "Entgelt: Anspruch & Abrechnung"
+topic: pramien
+author: "Mäder/Haas"
+stand: 2026-07
+source:
+  pdf: ".lexis360/Lexis360_provisionen_arbeitsrecht.pdf"
+  text: ".lexis360/md/provisionen_arbeitsrecht.md"
+legal_bases: ["ABGB § 879", "AngG § 10", "Lohn- und Sozialdumping-Bekämpfungsgesetz"]
+tags: [provisionen, arbeitsrecht, entgeltfortzahlung, aliquotierung, unverbindlichkeitsvorbehalt]
+cross_refs: ["lb-prm-03", "lb-prm-04", "lb-prm-06", "lb-ent-03", "lb-ent-10"]
+---
+
+# Provisionen – Arbeitsrecht
+
+*Lexis Briefings Personalrecht, Mäder/Haas, Stand Juli 2026 (lb-prm-05).*
+
+## Zusammenfassung
+
+- **Begriff:** Provision = erfolgsabhängiges variables Entgelt (abhängig
+  vom Arbeitsergebnis und objektiven Umständen wie Geschäftsgang,
+  Marktlage). Für Provisions-/Gewinnbeteiligungsvereinbarungen gilt
+  weitgehend Vertragsfreiheit (§ 879 ABGB als Grenze). Bei der
+  Systemeinführung sind drei Aspekte zu beachten: Gewohnheitsrecht,
+  Entgeltfortzahlung, Aliquotierungsprinzip.
+- **Mindestgehalt:** nach dem Lohn- und Sozialdumping-Bekämpfungsgesetz
+  müssen Fixum und erzielte Provision jedenfalls das KV-Mindestgehalt
+  erreichen.
+
+- **Betriebliche Übung:** Wiederholte freiwillige Provisionszahlungen
+  begründen einen Rechtsanspruch, wenn die Freiwilligkeit nicht „in aller
+  Deutlichkeit" klargestellt wird; einmalige Hinweise genügen nicht — der
+  Arbeitgeber muss bei **jeder einzelnen Gewährung** die Freiwilligkeit
+  deutlich machen (schriftlich, vom Arbeitnehmer gegenzuzeichnen:
+  „Die Zahlung der Provision erfolgt freiwillig und es entsteht kein
+  Rechtsanspruch für die Zukunft."). Sinnvoll: befristete
+  Provisionssystem-Vereinbarung (jährliche Anpassung). Bei Provisionen mit
+  **wesentlichem Anteil am Entgelt** ist ein Unverbindlichkeitsvorbehalt
+  unzulässig (Beständigkeit des monatlichen Entgelts); bei
+  Nebengebieten/Gelegenheitszahlungen unbedenklich.
+- **Unverbindlichkeits- vs Widerrufsvorbehalt:** wie bei Prämien —
+  unverbindlich: kein Anspruch, grundlos einstellbar; Widerruf: bereits
+  entstandener Anspruch, nur nach billigem Ermessen mit
+  Interessenabwägung; kombinierte Klauseln („freiwillig … und kann
+  jederzeit widerrufen werden") sind mehrdeutig und gehen im Zweifel
+  zulasten des Verfassers.
+- **Entgeltfortzahlung/Ausfallsprinzip:** Provisionen dürfen in
+  EFZ-Zeiträumen (Krankheit, Urlaub, Pflege, Feiertag) nicht gestrichen
+  werden. **Direktgeschäfte und Folgeprovisionen** (ohne
+  Vermittlungstätigkeit) sind nur insoweit mit dem Durchschnitt der
+  letzten 12 Kalendermonate ins Urlaubs-/Krankenentgelt einzubeziehen, als
+  für während der Abwesenheit einlangende Aufträge keine Provision
+  gebührt; laufen sie ohnehin weiter, kein Doppelbezug.
+- **Aliquotierungsprinzip:** vorab in Aussicht gestellte Provisionen
+  dürfen bei Ausscheiden vor dem Zahlungsstichtag nicht gänzlich verfallen,
+  sondern sind zumindest aliquot zu zahlen (§ 879 ABGB).
+- **Vereinbarungsinhalt:** Provisionssatz, Berechnungsbasis (zB Behandlung
+  von Preisnachlässen), Gebiets-/Kundenschutz, Anspruchserwerb und
+  Fälligkeit, Stornofolgen, Dokumentation/Einsichtsrechte (Angestellte:
+  Buchauszug nach dem AngG) sowie Geltungsdauer und Vorbehalte.
+
+## Kernwerte & Fristen (Stand 2026-07)
+
+| Wert / Regel | Detail |
+|---|---|
+| Mindestgehalt | Fixum + Provision jedenfalls ≥ kollektivvertragliches Mindestgehalt (Lohn- und Sozialdumping-Bekämpfungsgesetz) |
+| Unverbindlichkeitsvorbehalt | bei jeder einzelnen Gewährung schriftlich + Unterschrift des AN; einmalige Hinweise genügen nicht |
+| Grenze des Vorbehalts | unzulässig, soweit Provisionen einen wesentlichen Anteil am monatlichen Entgelt bilden (Vertrauensschutz des AN) |
+| Widerrufsvorbehalt | nur bei bereits entstandenen Ansprüchen, nach billigem Ermessen (Interessenabwägung); Kombiklauseln vermeiden |
+| Einsichtsrecht | Angestellte können die Bücher einsehen, aus denen ihre vermittelten Geschäfte hervorgehen (§ 10 AngG); Provisionsvereinbarung sollte Buchauszug regeln |
+| EFZ/Ausfallsprinzip | Provisionen in EFZ-Zeiträumen weitergewähren (Krankheit, Urlaub, Pflege, Feiertag) |
+| Direkt-/Folgeprovisionen | Einbeziehung in Urlaubs-/Krankenentgelt nur mit Durchschnitt der **letzten 12 Kalendermonate** vor Antritt, soweit für während der Abwesenheit einlangende Aufträge keine Provision gebührt; läuft die Provision weiter, kein Doppelbezug |
+| Aliquotierung | vorab zugesagte Provisionen bei Ausscheiden vor Fälligkeit zumindest aliquot zahlen |
+
+## Rechtsgrundlagen
+
+- **ABGB § 879** (Sittenwidrigkeit — Grenze der Vertragsfreiheit, Wurzel des
+  Aliquotierungsprinzips).
+- **AngG § 10** (Einsichtsrecht in die Bücher, Buchauszug).
+- **Lohn- und Sozialdumping-Bekämpfungsgesetz** — das kollektivvertragliche
+  Mindestgehalt darf nicht unterschritten werden (ohne §-Zitat im
+  Briefing; ⚠ Detailnorm vor Implementierung gegen RIS verifizieren).
+
+## Payroll-Relevanz (Odoo)
+
+- **Ausfallsprinzip in EFZ-Perioden:** Urlaubs-/Krankenentgelt auf Basis
+  des Durchschnittsentgelts inkl. variabler Bestandteile (Work-Entry-
+  Bemessung); Direkt-/Folgegeschäfte: Doppelbezug vermeiden,
+  12-Monats-Durchschnitt (Stand 2026-07).
+- **Mindestgehalts-Anwendung:** laufende KV-Mindestwerte als untere Grenze
+  von Fixum + variabler Komponente prüfen (Plausibilitätsregel in der
+  Struktur, nicht nur manuell).
+- **Storno/Fälligkeit als Abrechnungsereignisse:** Provisionen können
+  rückwirkend entstehen und wieder entfallen (Storno) — Wertstellung je
+  Anspruchserwerb (→ lb-prm-06 für die aufrollende Abrechnung) und
+  Korrekturmechanik vorsehen.
+- **Unverbindlichkeits-/Widerrufsvorbehalte** am Vertragsdatensatz führen;
+  sie steuern, ob ein variabler Bestandteil als Rechtsanspruch verrechnet
+  oder nur bei Freiwilligkeit gezahlt wird.
+
+## Verweise
+
+- **KB-intern:** lb-prm-06 (Provisionen-Lohnabgaben: SV/LSt, Aufrollung) ·
+  lb-prm-03 (Prämien-Arbeitsrecht: identische Prinzipien) · lb-prm-04
+  (Prämien-Lohnabgaben) · lb-ent-03 (Einzelvereinbarung) · lb-ent-10
+  (Lohn & Gehalt)
+- **Projekt:** `personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Privat.md`
+  (Mindestlohnschutz, EFZ-Grundregime).
@@ -0,0 +1,114 @@
+---
+id: lb-prm-06
+batch: 2
+title: "Provisionen - Lohnabgaben"
+work: "Lexis Briefings Personalrecht"
+chapter: "Entgelt: Anspruch & Abrechnung"
+topic: pramien
+author: "Sicher/Haas"
+stand: 2026-06
+source:
+  pdf: ".lexis360/Lexis360_provisionen_lohnabgaben.pdf"
+  text: ".lexis360/md/provisionen_lohnabgaben.md"
+legal_bases: ["ASVG § 49 Abs 1 und 2", "EStG § 67 Abs 1 und 2", "BMSVG", "E-MVB 044-01-00-005", "LStR 2002 Rz 1052"]
+tags: [provisionen, lohnabgaben, aufrollung, sonderzahlung, sonstiger-bezug, bmsv]
+cross_refs: ["lb-prm-03", "lb-prm-04", "lb-prm-05", "lb-ent-01", "lb-ent-10"]
+---
+
+# Provisionen – Lohnabgaben
+
+*Lexis Briefings Personalrecht, Sicher/Haas, Stand Juni 2026 (lb-prm-06).*
+
+## Zusammenfassung
+
+- **Grundeinordnung:** Provisionen sind erfolgsabhängiges variables
+  Entgelt und beitrags-, lohnsteuer- und lohnnebenkostenpflichtig; je
+  nach Systemgestaltung laufender Bezug oder Sonderzahlung.
+- **SV — Anspruchsprinzip:** Provisionen entstehen mit jedem getätigten
+  Umsatz, nicht erst mit Abrechnung/Auszahlung. Hängt der Anspruch nur vom
+  Tätigen laufender Umsätze ab, liegt **laufendes beitragspflichtiges
+  Entgelt** vor — unabhängig davon, ob monatlich oder in größeren
+  Zeiträumen abgerechnet wird (Sammelauszahlung und Bezeichnung sind
+  unerheblich); Umsatzprovisionen sind idR anteilig **aufzurollen**,
+  Quartalsspitzen sind laufende Bezüge. Nur wenn der Anspruch zusätzlich
+  von Bedingungen abhängt, die nur in einem größeren Zeitraum als dem
+  Kalendermonat eintreten können (persönlicher/abteilungsbezogener
+  Jahresumsatz, Umsatzzuwachs ggü Vorjahr, Marktanteilsziele), entsteht er
+  erst mit deren Erfüllung — dann **Sonderzahlung nach § 49 Abs 2 ASVG**
+  (keine Aufrollung).
+- **Provisionen in entgeltfreien Zeiten (E-MVB):** Abschlussprovisionen
+  zählen zum Beitragszeitraum des Vertragsabschlusses; während
+  Karenzgeldbezug oder Präsenzdienst erworben lassen sie die SV-Pflicht
+  für mindestens einen Kalendermonat **aufleben** (An-/Abmeldung,
+  Geringfügigkeitsgrenze). Folgeprovisionen: ohne Betreuungspflicht
+  beitragsfrei, mit Betreuungspflicht beitragspflichtig (Teilentgelt).
+- **Lohnsteuer:** Ein vertraglicher Anspruch auf laufende Provision
+  (zB 3 % des Monatsumsatzes) ist unabhängig vom Auszahlungsmodus
+  laufender Bezug; eine rein rechnerische Aufteilung auf 14 Bezüge ist
+  wirkungslos. Bei monatlicher Akontierung mit quartals-/jährlichem
+  Abgleich sind Zahlungen **und** Spitzen laufende Bezüge; die Spitze im
+  Folgejahr ohne Aufrollungsmöglichkeit ist Nachzahlung laufenden Bezugs
+  (keine willkürliche Verschiebung). Sonstige Bezüge: laufende
+  Provisionen auf gesonderten Rechtstitel in die 13./14.-Berechnung
+  einbezogen, „Superprovision" als Einmalzahlung, oder Quartalsprovision
+  ohne Akontierung erst im zweitfolgenden Monat nach Quartalsende.
+  Erfolgsabhängige, erst im Nachhinein ermittelte Bezüge bleiben bei
+  laufendem Auszahlungsmodus laufend (→ lb-prm-04).
+- **Lohnnebenkosten und BMSV:** DB, DZ und KommSt grundsätzlich auch nach
+  Beendigung; BMSV 1,53 % unter Außerachtlassung der HBG — für
+  beitragsfreie Folgeprovisionen ohne Betreuungspflicht keine
+  BVK-Beiträge.
+
+## Kernwerte & Fristen (Stand 2026-06)
+
+| Wert / Regel | Detail |
+|---|---|
+| SV laufend | Provisionen, die nur vom Tätigen laufender Umsätze abhängen: laufendes Entgelt (§ 49 Abs 1 ASVG) **mit Aufrollung** auf die Beitragszeiträume — unabhängig von Abrechnungs-/Auszahlungszeitraum und Bezeichnung; Quartalsspitzen laufend |
+| SV Sonderzahlung | nur wenn der Anspruch zusätzlich von Bedingungen abhängt, die nur in einem größeren Zeitraum als dem Kalendermonat eintreten können (§ 49 Abs 2 ASVG); Zusatzbedingungen zB persönlicher/abteilungsbezogener Jahresumsatz, Umsatzzuwachs ggü Vorjahr, Marktanteilsziel |
+| Entgeltfreie Zeiten | E-MVB 044-01-00-005: Abschlussprovision — Zuordnung zum Monat des Vertragsabschlusses; bei Erwerb während Karenzgeld/Präsenzdienst Aufleben der SV-Pflicht für mind. **1 Kalendermonat** (An-/Abmeldung, Geringfügigkeitsgrenze) |
+| Folgeprovisionen | ohne Betreuungsverpflichtung beitragsfrei; mit Betreuungspflicht beitragspflichtig (Teilentgelt, Geringfügigkeitsgrenze) |
+| LSt laufend | vertragliche laufende Provision (zB **3 %** des Monatsumsatzes) unabhängig vom Auszahlungsmodus laufender Bezug; keine rechnerische Aufteilung auf 14 Bezüge; Akonto + Abrechnungsspitze laufend; Spitze im Folgejahr ohne Aufrollung = Nachzahlung laufender Bezug (LStR 2002 Rz 1052) |
+| LSt sonstig | Einbeziehung in die 13./14. Berechnung auf gesonderten Rechtstitel, „Superprovision" als Einmalzahlung, oder Quartalsprovision ohne Akontierung im zweitfolgenden Monat nach Quartalsende → § 67 Abs 1 EStG; sonst gilt der Auszahlungsmodus (→ lb-prm-04) |
+| Beispiel (LStR 2002 Rz 1052, Bsp 3) | Jahresumsatz-Provision, im März ermittelt: **1 Siebentel** im Dezember als sonstiger Bezug, **6 Siebentel** als monatliche gleichbleibende Zahlungen April–Dezember als laufender Bezug |
+| Lohnnebenkosten | DB, DZ und KommSt auch bei Abrechnung/Auszahlung nach Beendigung, außer aus besonderen Gründen (zB altersbedingt) teilweise/gänzlich lohnnebenkostenfrei |
+| BMSV | 1,53 % unter Außerachtlassung der Höchstbeitragsgrundlage; keine BVK-Beiträge für beitragsfreie Folgeprovisionen ohne Betreuungspflicht |
+
+## Rechtsgrundlagen
+
+- **ASVG § 49 Abs 1 und 2** (laufendes Entgelt vs Sonderzahlung,
+  Anspruchsprinzip, Aufrollung).
+- **EStG § 67 Abs 1 und 2** (sonstige Bezüge); LStR 2002 Rz 1052
+  (inkl. Beispiel 3 zur Siebentel-Aufteilung).
+- **BMSVG** (Beitrag zur Betrieblichen Vorsorgekasse 1,53 %; §-Zitat nennt
+  das Briefing nicht — die Parallele § 6 Abs 1 zitiert lb-prm-04,
+  Stand 2026-07).
+- **E-MVB 044-01-00-005** (Empfehlungen der SV zur einheitlichen
+  Vollzugspraxis: Provisionen in entgeltfreien Zeiten).
+
+## Payroll-Relevanz (Odoo)
+
+- **Zuordnungsvorschrift je Provisionsart:** laufend (Aufrollung auf die
+  Entstehungsmonate) vs Sonderzahlung vs sonstiger Bezug — als
+  Regel-/Input-Metadatum je Provisionserfassung führen (Beitrags-/Bezugs-
+  zeiträume → lb-ent-01).
+- **Storno- und Nachzahlungsmechanik:** Abrechnungsspitzen im Folgejahr
+  ohne Aufrollungsmöglichkeit = Nachzahlung laufender Bezugs — die Engine
+  muss laufende Bezüge korrigierbar nachzahlen, ohne sie in sonstige
+  Bezüge umzuwandeln.
+- **Entgeltfreie Zeiten:** bei Provisionserwerb während Karenz/Präsenzdienst
+  SV-An-/Abmeldung für mindestens einen Monat mit
+  Geringfügigkeitsgrenzen-Prüfung — Meldefall außerhalb der normalen
+  Abrechnung; Folgeprovisionen nur mit Betreuungspflicht als Teilentgelt
+  erfassen.
+- **BMSV/DB/DZ/KommSt:** Standardregeln; Ausnahmen (beitragsfreie
+  Folgeprovisionen, altersbedingte Lohnnebenkostenfreiheit) als
+  Kontextdaten pflegen, nicht als Sonderprogramm.
+
+## Verweise
+
+- **KB-intern:** lb-prm-05 (Provisionen-Arbeitsrecht: Vereinbarung,
+  EFZ) · lb-prm-04 (Prämien-Lohnabgaben — das Briefing verweist selbst
+  dorthin) · lb-prm-03 (Prämien-Arbeitsrecht) · lb-ent-01
+  (Abrechnungsperiode) · lb-ent-10 (Lohn & Gehalt)
+- **Projekt:** `personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Privat.md` (§ 67-Tarif,
+  Sechstel-Regime, BMSV-Kernwerte).
@@ -0,0 +1,93 @@
+---
+id: lb-sac-05
+batch: 2
+title: "Sachbezug Arbeitskleidung"
+work: "Lexis Briefings Personalrecht"
+chapter: "Entgelt: Anspruch & Abrechnung"
+topic: sachbezuge
+author: "Posch"
+stand: 2026-07
+source:
+  pdf: ".lexis360/Lexis360_sachbezug_arbeitskleidung.pdf"
+  text: ".lexis360/md/sachbezug_arbeitskleidung.md"
+legal_bases: ["EStG § 26 Z 1", "EStG § 16", "EStG § 68 Abs 1", "ASVG § 49 Abs 3 Z 5"]
+tags: [arbeitskleidung, berufskleidung, schmutzzulage, werbungskosten, sachbezug]
+cross_refs: ["lb-sac-06"]
+---
+
+# Sachbezug Arbeitskleidung
+
+*Lexis Briefings Personalrecht, Posch, Stand Juli 2026 (lb-sac-05).*
+
+## Zusammenfassung
+
+- **Abgabenfreiheit:** Der Wert unentgeltlich überlassener **typischer
+  Berufskleidung** und ihrer Reinigung sind lohnsteuer- und
+  sozialversicherungsfrei (§ 26 Z 1 EStG, § 49 Abs 3 Z 5 ASVG); die
+  Befreiung gilt auch, wenn die Kleidung ins Eigentum des Arbeitnehmers
+  übergeht.
+- **Typische Berufskleidung** ist objektiv nur für die berufliche
+  Verwendung geeignet. Ist ein Kleidungsstück zumindest auch privat
+  tragbar, liegt keine typische Berufskleidung vor — unabhängig davon, ob
+  der Arbeitgeber das Tragen angeordnet hat und ob es tatsächlich nur
+  beruflich getragen wird. Demonstrativ (LStR 2002 Rz 690):
+  Schlosseranzüge, Arbeitsmäntel, Uniformen, Arbeitsschutzkleidung.
+- **Keine typische Berufskleidung:** zB schwarze Servierkleidung (BFG);
+  Tracht (Dirndl/Trachtenanzug) erst mit großem Firmenlogo, das private
+  Nutzung praktisch ausschließt; auch die bloß schnell abgenützte
+  „bürgerliche" Kleidung, die der Arbeitgeber in natura bereitstellt.
+- **Barersatz ist steuerpflichtig:** Barbeträge für Anschaffung oder
+  Reinigung sind nicht abgabenfrei (allenfalls Werbungskosten § 16 EStG);
+  ein in Geld gezahltes Bekleidungspauschale ist unabhängig von der
+  Bezeichnung (zB „Auslagenersatz") beitragspflichtiges Entgelt.
+- **Ausnahmen beim Geldersatz:** eine Zulage zur Abdeckung des
+  Reinigungsaufwands kann beitragsfreie **Schmutzzulage** (§ 68 Abs 1 EStG)
+  sein; der Ersatz von Reinigungskosten **gegen Rechnungsbeleg** der
+  Reinigungsfirma ist beitragsfreier Aufwandersatz; ein **zweckgebundener
+  Warengutschein** für den Ankauf typischer Berufskleidung fällt unter die
+  Befreiung, wenn ordnungsgemäße Rechnungslegung den Ankauf
+  sicherstellt.
+
+## Kernwerte & Fristen (Stand 2026-07)
+
+| Wert / Regel | Detail |
+|---|---|
+| Abgabenfrei | Wert unentgeltlich überlassener typischer Berufskleidung + Reinigung; auch bei Eigentumsübergang auf den Arbeitnehmer |
+| Typische Berufskleidung | objektiv nur beruflich tragbar; Trage-Anordnung des Arbeitgebers und tatsächliches Verhalten unerheblich; LStR-Beispiele: Schlosseranzug, Arbeitsmantel, Uniform, Arbeitsschutzkleidung |
+| Barzahlung/Pauschale | nicht abgabenfrei; Bekleidungspauschale in Geld = beitragspflichtiges Entgelt unabhängig von der Bezeichnung (Quellenbeispiel: € 10,– monatlich) |
+| Schmutzzulage | Zulage für den Reinigungsaufwand verschmutzter Arbeitskleidung kann beitragsfreie Schmutzzulage (§ 68 Abs 1 EStG) sein |
+| Reinigung gegen Beleg | Ersatz laut Rechnung der Reinigungsfirma = beitragsfreier Aufwandersatz |
+| Warengutschein | zweckgebundener Gutschein für typische Berufskleidung befreit bei ordnungsgemäßer Rechnungslegung |
+| Werbungskosten | bei Barzahlung mögliche Werbungskosten des Arbeitnehmers (§ 16 EStG) — Veranlagungssache |
+
+## Rechtsgrundlagen
+
+- **§ 26 Z 1 EStG** und **§ 49 Abs 3 Z 5 ASVG** — Befreiung für Wert und
+  Reinigung unentgeltlich überlassener typischer Berufskleidung.
+- **§ 16 EStG** — Aufwendungen für nicht typische Berufskleidung als
+  mögliche Werbungskosten bei Barzahlung.
+- **§ 68 Abs 1 EStG** — beitragsfreie Schmutzzulage (Auslegung laut Quelle:
+  E-MVB 049-03-05-001).
+- **LStR 2002 Rz 690** (demonstrative Aufzählung; Barbeträge nicht befreit)
+  und **Rz 322** (Anordnung/Abnützung ändern die Typizität nicht).
+- **BFG RV/7106121/2015** — dunkle Servierkleidung keine typische
+  Berufskleidung.
+
+## Payroll-Relevanz (Odoo)
+
+- Zuwendungsart als Attribut je Input/Regel unterscheiden: **in natura**
+  (typische Berufskleidung → kein Ansatz), **Geldersatz/Pauschale**
+  (beitrags- und lohnsteuerpflichtiger laufender Bezug), **Belegersatz/
+  Schmutzzulage** (befreite Sonderfälle).
+- Die Typizitäts-Beurteilung ist eine dokumentierte Zuordnungsentscheidung
+  (GPLB), keine Rechenlogik der Engine.
+- Reinigungspauschalen in Geld nicht als „Auslagenersatz" verbuchen —
+  Ansatz als normales Entgelt; Warengutschein nur mit
+  Rechnungslegungs-Nachweis.
+
+## Verweise
+
+- **KB-intern:** lb-sac-06 (Sachbezug – Arbeitsrechtliche Fragen —
+  Einbettung der Arbeitskleidung in die Sachbezugssystematik)
+- **Projekt:** `personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Privat.md`
+  (Lohnsteuer-Kernregime der Privatwirtschaft)
@@ -0,0 +1,125 @@
+---
+id: lb-sac-06
+batch: 2
+title: "Sachbezug - Arbeitsrechtliche Fragen"
+work: "Lexis Briefings Personalrecht"
+chapter: "Entgelt: Anspruch & Abrechnung"
+topic: sachbezuge
+author: "Gruber"
+stand: 2026-08
+source:
+  pdf: ".lexis360/Lexis360_sachbezug_arbeitsrechtliche_fragen.pdf"
+  text: ".lexis360/md/sachbezug_arbeitsrechtliche_fragen.md"
+legal_bases: ["ASVG § 53 Abs 1", "AngG § 23", "MSchG § 16", "APSG § 11", "GewO 1859 §§ 78, 78b, 78c"]
+tags: [sachbezug, widerrufsvorbehalt, urlaubsentgelt, abfertigung-alt, mindestentgelt]
+cross_refs: ["lb-sac-03", "lb-sac-09", "lb-ent-10"]
+---
+
+# Sachbezug – Arbeitsrechtliche Fragen
+
+*Lexis Briefings Personalrecht, Gruber, Stand August 2026 (lb-sac-06).*
+
+## Zusammenfassung
+
+- **Artenvielfalt:** Sachbezüge umfassen zB Dienstwohnungen,
+  Gehaltsvorschüsse/Darlehen, Privatnutzung des Firmenfahrzeugs,
+  Arbeitskleidung, Betriebskindergarten/Kinderbetreuungszuschüsse,
+  Betriebsveranstaltungen, Bonusmeilen, Nutzung von Einrichtungen und
+  Anlagen des Arbeitgebers, Getränke/Mahlzeiten, Firmenhandy/IT,
+  Incentive-Reisen, Parkplätze am Dienstort.
+- **Weitergewährung in Nichtleistungszeiten:** Ohne anderweitige Vereinbarung
+  wird die Pflicht zur Verfügungstellung durch Urlaub, Krankenstand und
+  Feiertage nicht unterbrochen — Sachbezüge sind grundsätzlich ins Urlaubs-,
+  Kranken- und Feiertagsentgelt einzubeziehen. Der Generalkollektivvertrag
+  über den Begriff des Krankenentgelts (1.9.1974) nimmt jene Sachbezüge
+  aus, die wegen unmittelbaren Zusammenhangs mit der Arbeitsleistung während
+  der Dienstverhinderung nicht nutzbar sind (zB Mahlzeiten/Getränke,
+  steuerfreie Fehlgeldentschädigungen, Tages-/Nächtigungsgelder,
+  Trennungsgelder, Entfernungszulagen, Fahrtkosten/Werkverkehr
+  Wohnung–Arbeitsstätte); der Generalkollektivvertrag zum Urlaubsentgelt
+  (1.9.1974) nimmt insbesondere Mahlzeiten/Getränke und die Beförderung
+  Wohnung–Arbeitsstätte aus. Beide gelten im Zweifel analog für
+  Angestellte.
+- **Dienstwohnung** (an den Bestand des Dienstverhältnisses gebunden) ist
+  auch bei reduziertem oder erloschenem Entgeltanspruch uneingeschränkt
+  weiterzugewähren; Entzug ohne Zustimmung nur bei vereinbartem
+  Widerrufsvorbehalt und sachlichem Grund. An das **Entgelt** geknüpfte
+  Sachbezüge teilen dagegen das Schicksal des Geldbezugs.
+- **Widerruf:** Ein einmal gewährter Sachbezug kann ohne Vereinbarung nicht
+  einseitig entzogen werden → jederzeitigen (entschädigungslosen) Widerruf
+  arbeitsvertraglich empfehlen (Quellenverweis auf Muster „Widerruf
+  Dienstwagen").
+- **Mindestentgelt:** Das kollektivvertragliche Mindestentgelt ist zwingend
+  in Geld zu gewähren (Geldzahlungsgebot); die Anrechnung von Sachbezügen
+  ist nicht erlaubt.
+- **§ 53 Abs 1 ASVG:** Der Arbeitnehmeranteil an den allgemeinen
+  SV-Beiträgen (ohne Arbeiterkammerumlage/Wohnbauförderungsbeitrag) darf
+  **20 % der Geldbezüge** nicht übersteigen — den Überschuss trägt der
+  Arbeitgeber (Hintergrund: Truckverbot, GewO 1859).
+- **Abfertigung Alt (§ 23 AngG):** Das monatliche Entgelt umfasst alle
+  Geld- und Sachbezüge; Sachbezüge sind mit ihrem **tatsächlichen Wert**
+  (ersparte Aufwendungen) zu berücksichtigen, die fiskalische
+  SBWVO-Bewertung dient nur als Orientierung.
+- **Urlaubsersatzleistung:** regelmäßig wiederkehrende Bezüge inkl.
+  Sachbezüge; kein Einbezug, soweit der Sachbezug für den bezahlten
+  Zeitraum weitergewährt wird.
+- **Schutzfristen:** Vereinbarungen über die Dienstwohnung sind während
+  Kündigungs-/Entlassungsschutz nur vor Gericht nach Rechtsbelehrung
+  wirksam (§ 16 MSchG) bzw. mit Bescheinigung (§ 11 APSG).
+
+## Kernwerte & Fristen (Stand 2026-08)
+
+| Wert / Regel | Detail |
+|---|---|
+| Sachbezug in Entgeltersatzzeiten | grundsätzlich weiterzugewähren (Urlaub, Feiertag, Krankenstand); GKV-Ausschlüsse vom Krankenentgelt: Mahlzeiten/Getränke, steuerfreie Fehlgeldentschädigungen, Tages-/Nächtigungsgelder, Trennungsgelder, Entfernungszulagen, Fahrtkosten/Werkverkehr W–A |
+| Urlaubsentgelt | GKV Urlaubsgesetz-Entgelt (1.9.1974): freie/verbilligte Mahlzeiten, Getränke und Beförderung W–A nicht einbezogen |
+| Dienstwohnung im Krankenstand | uneingeschränkte Weitergewährung auch bei reduziertem/fehlendem Entgeltanspruch; Entzug nur mit Widerrufsvorbehalt + sachlichem Grund |
+| Entgeltbezogene Sachbezüge | teilen das Schicksal des Geldbezugs (zB Kfz-Privatnutzung entziehbar, wenn kein Entgeltanspruch); bei reduziertem Entgelt mangels Teilbarkeit idR kein Entzug möglich |
+| Mindestentgelt | KV-Mindestentgelt zwingend in Geld; keine Anrechnung von Sachbezügen |
+| SV-Beitragsobergrenze | AN-Anteil (KV/PV/AV, ohne AK-Umlage/WF-Beitrag) max. **20 % der Geldbezüge**; Überschuss trägt der AG (§ 53 Abs 1 ASVG); Truckverbot: §§ 78, 78b, 78c GewO 1859 |
+| Abfertigung Alt | § 23 AngG: Vielfaches des monatlichen Entgelts inkl. aller Geld- und Sachbezüge; Bewertung mit **tatsächlichem Wert**, SBWVO nur Orientierung |
+| Urlaubsersatzleistung | laufende Sachbezüge zählen zu den regelmäßig wiederkehrenden Bezügen; kein Einbezug, wenn der Sachbezug im bezahlten Zeitraum weiterläuft |
+| Schutzfristen | Dienstwohnung-Vereinbarungen während des Kündigungs-/Entlassungsschutzes nur vor Gericht nach Rechtsbelehrung wirksam (§ 16 MSchG) bzw. mit Bescheinigung von Gericht/Interessenvertretung (§ 11 APSG) |
+
+## Rechtsgrundlagen
+
+- **Generalkollektivverträge vom 1.9.1974** (Entgelt-Begriff;
+  Urlaubsgesetz-Entgelt) — für Arbeiter, im Zweifel analog für
+  Angestellte; zentrale Ausnahmen vom Kranken-/Urlaubsentgelt.
+- **ASVG § 53 Abs 1** (20 %-Obergrenze des AN-Anteils bezogen auf die
+  Geldbezüge), **AngG § 23** (Abfertigung Alt), **MSchG § 16** und
+  **APSG § 11** (Vertragsschutz bei Dienstwohnungen), **GewO 1859 §§ 78,
+  78b, 78c** (Truckverbot).
+- **Judikatur:** OGH 9 ObA 68/07a (Abfertigung: tatsächlicher Wert);
+  9 ObA 92/15t (Geldzahlungsgebot); 95/08/0037 und 9 ObA 112/03s (keine
+  Anrechnung auf das Mindestentgelt); ARD 5298/2/2002
+  (Weitergewährung in Entgeltersatzzeiten).
+
+## Payroll-Relevanz (Odoo)
+
+- Entgeltersatzberechnungen (Urlaubs-/Kranken-/Feiertagsentgelt,
+  Urlaubsersatzleistung) brauchen je Sachbezugsart die Entscheidung
+  „einbeziehen oder GKV-Ausschluss" — als Regel-Ausnahme-Liste je
+  Sachbezugsart hinterlegen, nicht global.
+- Zwei Bewertungskreise: fiskalischer Sachbezugswert (SBWVO) für die
+  Lohnabgaben vs. **tatsächlicher Wert** für die Abfertigung Alt → die
+  SBWVO-Werte dürfen nicht unkritisch in der Abfertigungsberechnung
+  wiederverwendet werden.
+- Laufende Sachbezüge pausieren in Urlaubs-/Krankenzeiträumen nicht
+  automatisch (Work-Entry-Perioden); die 20 %-Grenze des § 53 Abs 1 ASVG
+  kann bei hohen Sachbezügen zur Arbeitgeber-Tragung von Überschussbeiträgen
+  führen.
+- Widerrufsvorbehalt = Vertragsdaten (kein Engine-Mechanismus), aber Basis
+  für das Ende des Sachbezugsansatzes in der Abrechnung.
+
+## Verweise
+
+- **KB-intern:** lb-sac-03 (Privatnutzung Dienstwagen —
+  Unverbindlichkeitsvorbehalt) · lb-sac-09 (Dienstwohnung — Bewertung) ·
+  lb-ent-10 (Lohn & Gehalt — Bezugsrahmen Entgeltbegriff)
+- **Projekt:** `personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Privat.md`
+- *Hinweis:* Die Breadcrumb-Verweise „Dienstfreistellung während der
+  Kündigungsfrist", „Ansprüche während der Mutterschutzfrist" und
+  „Präsenz- und Zivildienst – Auswirkungen auf das Dienstverhältnis" sind
+  **nicht im KB-Korpus** (Folgebeschaffung in einem späteren Batch prüfen);
+  daher nicht als cross_refs aufgenommen.
@@ -0,0 +1,130 @@
+---
+id: lb-sac-21
+batch: 2
+title: "Sachbezug Betriebskindergarten und Kinderbetreuungszuschuss"
+work: "Lexis Briefings Personalrecht"
+chapter: "Entgelt: Anspruch & Abrechnung"
+topic: sachbezuge
+author: "Stögerer"
+stand: 2026-08
+source:
+  pdf: ".lexis360/Lexis360_sachbezug_betriebskindergarten_und_kinderbetreuung.pdf"
+  text: ".lexis360/md/sachbezug_betriebskindergarten_und_kinderbetreuung.md"
+legal_bases: ["EStG § 3 Abs 1 Z 13", "EStG § 34 Abs 9", "EStG § 34 Abs 9 Z 4", "ASVG § 49 Abs 3 Z 16", "ASVG § 49 Abs 3 Z 11 lit d", "ASVG § 49 Abs 9", "FLAG 1967", "Progressionsabgeltungsgesetz 2024", "LStR 2002 Rz 77b–77h"]
+tags: [sachbezuge, betriebskindergarten, kinderbetreuungszuschuss, abgabenfreiheit, familienbeihilfe]
+cross_refs: ["lb-sac-12", "lb-sac-19"]
+---
+
+# Sachbezug Betriebskindergarten und Kinderbetreuungszuschuss
+
+*Lexis Briefings Personalrecht, Stögerer, Stand August 2026 (lb-sac-21).*
+
+## Zusammenfassung
+
+- **Zwei Konstruktionen:** (1) der Dienstgeber betreibt selbst einen
+  (Betriebs-)Kindergarten; (2) er gewährt Zuschüsse (Geld/Gutscheine)
+  zur Kinderbetreuung. Beide können lohnsteuer- und SV-frei sein — unter
+  unterschiedlichen Voraussetzungen.
+- **Eigener Betriebskindergarten:** abgabenfrei, wenn die Betreuung allen
+  Dienstnehmern oder einer nach sachlichen Gesichtspunkten differenzierten
+  Gruppe angeboten wird (§ 49 Abs 3 Z 16 ASVG); mehrbetriebliche
+  Kindergärten ebenso (§ 3 Abs 1 Z 13 lit a EStG). Seit 1. 1. 2024
+  (Progressionsabgeltungsgesetz 2024) ist nach § 3 Abs 1 Z 13 lit c EStG
+  auch der vergünstigte/kostenlose Besuch **elementarer
+  Bildungseinrichtungen** (Kindergarten, Kinderkrippen und vergleichbare
+  Einrichtungen nach Landesrecht; nicht öffentliche Pflichtschulen)
+  steuerfrei — und zwar auch dann, wenn betriebsfremde Kinder
+  teilnehmen können; Arbeitnehmeranteil, Gebührenhöhe und Gewinn der
+  Einrichtung sind unerheblich.
+- **Verfügungsmacht:** Voraussetzung ist die Verfügungsmacht des
+  Arbeitgebers über die Einrichtung — auch über einen nicht wirtschaftlich
+  zugehörigen Betreiber (zB Verein) oder angemietete Räumlichkeiten
+  möglich. Bei bloßer **Anmietung einzelner Plätze** ist sie nicht erfüllt;
+  dann kommt ggf. die Zuschuss-Befreiung (lit b) zur Anwendung.
+- **Kinderbetreuungszuschuss:** ab 1. 1. 2024 bis **€ 2.000 pro Kind und
+  Kalenderjahr** (bis 2023: € 1.000) steuer- und sozialabgabenfrei, wenn
+  das Kind zu Beginn des Kalenderjahres das **14. Lebensjahr** nicht
+  vollendet hat (Altersgrenze ebenfalls seit 1. 1. 2024 angehoben) und
+  dem Dienstnehmer selbst für das Kind mehr als **sechs Monate im
+  Kalenderjahr** der Kinderabsetzbetrag zusteht (§ 49 Abs 9 ASVG iVm
+  § 3 Abs 1 Z 13 EStG). Steht der Kinderabsetzbetrag dem (Ehe-)Partner
+  zu, entfällt die Befreiung. Betreuung durch öffentliche/private
+  institutionelle Kinderbetreuungseinrichtungen oder pädagogisch
+  qualifizierte Personen; haushaltszugehörige Angehörige sind ausgenommen.
+- **Auszahlungsformen:** direkt an Betreuungsperson oder
+  -einrichtung; Gutscheine, die ausschließlich bei institutionellen
+  Kinderbetreuungseinrichtungen einlösbar sind; seit 1. 1. 2024 auch
+  (ganz/teilweiser) Kostenersatz der nachgewiesenen Kosten gegen Rechnung
+  (Abwicklung wie beim Öffi-Ticket, → lb-sac-19). Direkte Geldauszahlung
+  an den Dienstnehmer ist **immer** abgabenpflichtiger Arbeitslohn.
+- **Formular L 35:** Erklärung des Dienstnehmers (Sozialversicherungsnummer
+  des Kindes; Angabe, ob und in welcher Höhe ein anderer Dienstgeber
+  Zuschüsse leistet) zum Lohnkonto; Änderungen sind innerhalb eines
+  Monats zu melden. Gewährung nur an alle Dienstnehmer oder Gruppen;
+  Zuschüsse an freie Dienstnehmer sind nicht steuerbefreit.
+- **Veranlagungseffekt:** Der abgabenfreie Zuschuss kürzt die als
+  außergewöhnliche Belastung absetzbaren Kinderbetreuungskosten
+  (Höchstbetrag € 2.300, § 34 Abs 9 EStG): nur ungedeckte Differenzen
+  wirken. Diese Absetzbarkeit war letztmalig bei der Veranlagung 2018
+  möglich; seit 1. 1. 2019 stattdessen Familienbonus Plus auf Antrag.
+
+## Kernwerte & Fristen (Stand 2026-08)
+
+| Wert / Regel | Detail |
+|---|---|
+| Zuschuss-Höchstbetrag | € 2.000 pro Kind und Kalenderjahr (ab 1. 1. 2024; bis 2023: € 1.000) |
+| Altersgrenze | 14. Lebensjahr zu Beginn des Kalenderjahres (ab 1. 1. 2024) |
+| Kinderabsetzbetrag | dem Dienstnehmer selbst mehr als 6 Monate im Kalenderjahr zustehend; beim (Ehe-)Partner: keine Befreiung |
+| Begünstigte Betreuung | öffentliche/privat-institutionelle Kinderbetreuungseinrichtung oder pädagogisch qualifizierte Person; haushaltszugehörige Angehörige ausgenommen |
+| Auszahlungswege | direkt an Betreuungsperson/-einrichtung · Gutscheine (nur institutionelle Einrichtungen) · Kostenersatz gegen Rechnung (ab 2024) — nie bar an den Dienstnehmer |
+| Erklärung L 35 | zum Lohnkonto; SV-Nummer des Kindes; Meldefrist für Änderungen: 1 Monat |
+| Betriebskindergarten (eigener) | allen Dienstnehmern oder sachlich abgegrenzter Gruppe; Verfügungsmacht erforderlich; lit c (ab 2024): auch betriebsfremde Kinder zulässig |
+| Beispiel (Quelltext) | € 1.200 für 4-jährige Tochter: ab 2024 gänzlich frei (bis 2023: € 1.000 frei, € 200 pflichtig); Zuschüsse für 10- und 13-jährige Kinder zur Gänze begünstigt |
+| Außergewöhnliche Belastung | Höchstbetrag € 2.300 p. a. (§ 34 Abs 9 EStG), nur für nicht zuschlussgedeckte Kosten; Absetzbarkeit letztmalig VJ 2018, seither Familienbonus Plus |
+
+## Rechtsgrundlagen
+
+- **§ 3 Abs 1 Z 13 lit a, b, c EStG** (mehrbetriebliche Kindergärten,
+  Kinderbetreuungszuschuss, elementare Bildungseinrichtungen) ✅; lit c
+  bzw. Anhebung von Höchstbetrag und Altersgrenze durch das
+  **Progressionsabgeltungsgesetz 2024** (BGBl I 153/2023) ✅.
+- **ASVG § 49 Abs 3 Z 16** (eigener Kindergarten), **§ 49 Abs 3 Z 11
+  lit d** (Zuschuss) und **§ 49 Abs 9** (Voraussetzung
+  Kinderabsetzbetrag) ✅.
+- **§ 34 Abs 9 EStG** und **§ 34 Abs 9 Z 4 EStG** (außergewöhnliche
+  Belastung € 2.300, Deckung durch den Zuschuss) — Norm gelöscht per
+  BGBl I 2018/62; seither **Familienbonus Plus** (FLAG-1967-Umfeld,
+  erstmals Veranlagung 2019) ✅ im Quelltext genannt.
+- LStR 2002 Rz 77b–77h (Verfügungsmacht, freie Dienstnehmer,
+  Kostenersatz) als Verwaltungsmeinung.
+
+## Payroll-Relevanz (Odoo)
+
+- **Jahresgrenze € 2.000 je Kind:** kindbezogene Verbrauchserfassung mit
+  SV-Nummer des Kindes; laut L 35 anzurechnen, wenn weitere Arbeitgeber
+  Zuschüsse leisten — Summenprüfung je Kind.
+- **L 35 als Beleg zum Lohnkonto** plus 1-Monats-Meldefrist bei
+  Änderungen — Anknüpfung an die Dokumenten-/Fristenverwaltung.
+- **Auszahlungsweg entscheidet:** nur die benannten Formen bleiben frei;
+  bar an den Dienstnehmer ist regulärer steuer-/beitragspflichtiger
+  Arbeitslohn → Bezugsart mit Leistungsträger-/Auszahlungskennzeichnung.
+- **Betriebskindergarten:** kein Abrechnungsbestandteil, solange Gruppen-
+  und Verfügungsmacht-Voraussetzungen erfüllt sind; Gruppenzuordnung wie
+  bei Einrichtungen (vgl. lb-sac-12) dokumentieren.
+- Abgabenfreie Zuschussfälle ohne SV-/Lohnsteuer-Wirkung: keine
+  BG-Wirkung, wohl aber Lohnkonto-Ablage der Nachweise (L 35, Rechnungen).
+
+## Verweise
+
+- **KB-intern:** lb-sac-12 (Einrichtungen und Anlagen — Systematik
+  Gruppen-Erfordernis; dessen Quelltext verweist „S zum Thema auch unter
+  ‚Betriebskindergarten'") · lb-sac-19 (Werkverkehr/Öffi-Ticket — dortige
+  Kostenersatz-Abwicklung als Vorbild für den Rechnungs-Kostenersatz
+  ab 2024)
+- **Projekt:** `personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Privat.md`
+  (Bezugs-/Freistellungsregime General-AT)
+- *Hinweis:* Der Quelltext verweist (Fn 14) auf den Beitrag „Lohnzettel
+  und Beitragsgrundlagennachweis – Formular und Inhalt"; dieses Briefing
+  ist im Katalog nicht enthalten (⚠ Folgebeschaffung). Eine Fundstelle
+  („BGBl XY") ist im Export unvollständig — nicht rekonstruiert;
+  Export-Footer („Erstellt von …", „Page n") ignoriert.
@@ -0,0 +1,84 @@
+---
+id: lb-sac-07
+batch: 2
+title: "Sachbezug Betriebsveranstaltungen"
+work: "Lexis Briefings Personalrecht"
+chapter: "Entgelt: Anspruch & Abrechnung"
+topic: sachbezuge
+author: "Kronberger"
+stand: 2026-08
+source:
+  pdf: ".lexis360/Lexis360_sachbezug_betriebsveranstaltungen.pdf"
+  text: ".lexis360/md/sachbezug_betriebsveranstaltungen.md"
+legal_bases: ["EStG § 3 Abs 1 Z 14", "ASVG § 49 Abs 3 Z 17"]
+tags: [betriebsveranstaltung, sachzuwendung, freibetrag, weihnachtsgeschenk]
+cross_refs: ["lb-sac-06", "lb-sac-16"]
+---
+
+# Sachbezug Betriebsveranstaltungen
+
+*Lexis Briefings Personalrecht, Kronberger, Stand August 2026 (lb-sac-07).*
+
+## Zusammenfassung
+
+- **Abgabenfreiheit:** Die Teilnahme an Betriebsveranstaltungen
+  (Betriebsausflüge, -feiern, kulturelle Veranstaltungen) ist je Arbeitnehmer
+  bis **€ 365,– pro Kalenderjahr** abgabenfrei — lohnsteuerfrei,
+  sozialversicherungsfrei und lohnnebenkostenfrei. Zusätzlich sind
+  Sachzuwendungen im Rahmen solcher Veranstaltungen bis **€ 186,– je
+  Arbeitnehmer und Kalenderjahr** abgabenfrei.
+- **Freibeträge, keine Freigrenzen:** Übersteigen die Werte die Beträge,
+  bleibt die Befreiung für den Grundbetrag; nur der übersteigende Teil ist
+  zu verabgaben (Quellenbeispiel: Sachzuwendung € 300,– → € 186,– frei,
+  € 114,– pflichtig; Stand 2026-08).
+- **Sachzuwendungen** sind Sachbezüge aller Art, die keine individuelle
+  Entlohnung darstellen dürfen; **Barzahlungen sind stets steuer- und
+  beitragspflichtig.** Beispiele: Autobahnvignetten, nicht in Bargeld
+  lösbare Gutscheine/Geschenkmünzen, Goldmünzen/Golddukaten, bei denen der
+  Goldwert im Vordergrund steht.
+- **Keine Betriebsfeier erforderlich:** Auch die bloße Verteilung von
+  Weihnachtsgeschenken gilt als Betriebsveranstaltung, wenn die Übergabe
+  der Geschenke selbst Anlass und Inhalt der Veranstaltung ist.
+- Mangels Aufzählung in der Lohnkontenverordnung ist der abgabenfreie
+  Vorteil **nicht über das Lohnkonto** zu führen.
+
+## Kernwerte & Fristen (Stand 2026-08)
+
+| Wert / Regel | Detail |
+|---|---|
+| Freibetrag Teilnahme | **€ 365,–/Kalenderjahr und Arbeitnehmer** (LSt-, SV- und Lohnnebenkostenfrei; § 3 Abs 1 Z 14 EStG, § 49 Abs 3 Z 17 ASVG) |
+| Freibetrag Sachzuwendungen | **€ 186,–/Kalenderjahr und Arbeitnehmer**; keine individuelle Entlohnung, keine Barzahlung |
+| Charakter | Freibeträge (keine Freigrenzen): übersteigender Teil abgabepflichtig, Grundbetrag bleibt frei |
+| Lohnkonto | keine Lohnkontenführung für den befreiten Vorteil (Lohnkontenverordnung) |
+| Anlass | besondere Betriebsfeier nicht Voraussetzung (zB reine Geschenke-Übergabe genügt) |
+| Sachzuwendungs-Beispiele | Autobahnvignetten; Gutscheine/Geschenkmünzen ohne Bargeldablösung; Goldmünzen/Golddukaten (Goldwert im Vordergrund) |
+
+## Rechtsgrundlagen
+
+- **§ 3 Abs 1 Z 14 EStG** und **§ 49 Abs 3 Z 17 ASVG** — Freibeträge für
+  Betriebsveranstaltungen und die dort empfangenen Sachzuwendungen.
+- **Lohnkontenverordnung** — kein Lohnkonto-Erfordernis, weil der befreite
+  Vorteil nicht aufgezählt ist.
+- **LStR 2002 Rz 79 f.** — Begriff der Sachzuwendung (keine individuelle
+  Entlohnung, Barzahlung stets pflichtig) und Beispiele (Vignetten,
+  Gutscheine, Goldmünzen).
+
+## Payroll-Relevanz (Odoo)
+
+- Jahres-Kumulation je Arbeitnehmer für beide Freibeträge (€ 365,– /
+  € 186,–); abgerechnet wird nur der übersteigende Teil als
+  lohnsteuer-/beitragspflichtiger Bezug → Freibetrags- statt
+  Freigrenzenlogik.
+- Barzuwendungen (Geldgeschenke) immer als Bezug erfassen, nie über die
+  Veranstaltungsfreiheit laufen lassen.
+- Befreite Anteile ohne Lohnkonto-Eintrag; gleichwohl
+  Nachweisführung/Kostenaufzeichnung für die GPLB sinnvoll.
+- Abgrenzung zu individuellen Vergütungen (Leistungsbezug) bei der
+  Zuordnung der Zuwendung sicherstellen.
+
+## Verweise
+
+- **KB-intern:** lb-sac-16 (Sachbezug Incentive-Reisen — Abgrenzung von
+  Veranstaltungs- und Reisezuwendungen) · lb-sac-06 (Sachbezug –
+  Arbeitsrechtliche Fragen — Einbettung der Betriebsveranstaltungen)
+- **Projekt:** `personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Privat.md`
@@ -0,0 +1,86 @@
+---
+id: lb-sac-08
+batch: 2
+title: "Sachbezug Bonusmeilen"
+work: "Lexis Briefings Personalrecht"
+chapter: "Entgelt: Anspruch & Abrechnung"
+topic: sachbezuge
+author: "Gruber"
+stand: 2026-08
+source:
+  pdf: ".lexis360/Lexis360_sachbezug_bonusmeilen.pdf"
+  text: ".lexis360/md/sachbezug_bonusmeilen.md"
+legal_bases: ["EStG § 78 Abs 1", "ASVG § 49 Abs 1"]
+tags: [bonusmeilen, drittlohn, veranlagung, sv-pflicht, vielfliegerprogramm]
+cross_refs: ["lb-ent-06", "lb-sac-06"]
+---
+
+# Sachbezug Bonusmeilen
+
+*Lexis Briefings Personalrecht, Gruber, Stand August 2026 (lb-sac-08).*
+
+## Zusammenfassung
+
+- **Zuflusszeitpunkt:** Der Vorteil aus privat eingelösten, beruflich
+  erworbenen Bonusmeilen (Vielfliegerprogramm anlässlich von Dienstreisen)
+  fließt erst **im Jahr der Einlösung** zu — nicht schon mit der
+  Gutschrift.
+- **Lohnsteuer:** Als von den Fluglinien eingeräumter Arbeitslohn **von
+  dritter Seite** unterliegt die Ersparnis nicht dem Lohnsteuerabzug,
+  sondern ist über die **Arbeitnehmerveranlagung** zu erfassen; als Vorteil
+  gelten die ersparten Aufwendungen (zB Ticketkosten eines vergleichbaren
+  Fluges). § 78 Abs 1 EStG (Lohnsteuerabzug für Drittelohn bei
+  Arbeitgeberkenntnis, seit 1.1.2015) erfasst Bonusmeilen idR nicht, weil
+  der Arbeitgeber die private Einlösung regelmäßig weder kennt noch kennen
+  muss.
+- **Sozialversicherung:** Der Vorteil ist Entgelt von dritter Seite
+  (§ 49 Abs 1 ASVG) und im Zeitpunkt der Einlösung als **laufender Bezug**
+  beitragspflichtig — Zuordnung zu jenen Beitragszeiträumen, in denen die
+  Meilen eingelöst werden; Bewertung nach den **Mittelpreisen des
+  Verbrauchsortes**.
+- **Kein Sachbezug**, wenn der Dienstnehmer die Meilen für dienstliche
+  Flüge verwendet (auch Upgrades dienstlicher Flüge), wenn er schriftlich
+  erklärt, am Programm nicht teilzunehmen, oder wenn der Dienstgeber die
+  private Verwendung von vornherein nicht zulässt.
+- **Lohnnebenkosten:** DB, DZ und KommSt befreit (Entgelt von dritter
+  Seite).
+
+## Kernwerte & Fristen (Stand 2026-08)
+
+| Wert / Regel | Detail |
+|---|---|
+| Zufluss | erst mit Einlösung der beruflich erworbenen Meilen für private Zwecke; Veranlagungsjahr = Einlösungsjahr |
+| Lohnsteuer | kein Lohnsteuerabzug; Erfassung über die Arbeitnehmerveranlagung (nichtselbständige Einkünfte); Bewertung = ersparte Aufwendungen (zB Ticketkosten vergleichbarer Flug) |
+| § 78 Abs 1 EStG | Drittelohn-Lohnsteuerabzug seit 1.1.2015 bei Kenntnis des Arbeitgebers — Bonusmeilen idR nicht umfasst (keine Kenntnis der privaten Einlösung) |
+| SV | § 49 Abs 1 ASVG: laufender Bezug zum Einlösungszeitpunkt; Zuordnung zu den Beitragszeiträumen der Einlösung; Bewertung nach Mittelpreisen des Verbrauchsortes |
+| DB/DZ/KommSt | befreit (Entgelt von dritter Seite) |
+| Abgabefrei | dienstliche Nutzung (auch Upgrades dienstlicher Flüge); schriftliche Nichtteilnahme-Erklärung; privatnutzungsverbot des Arbeitgebers |
+
+## Rechtsgrundlagen
+
+- **§ 78 Abs 1 EStG** — Lohnsteuerabzug bei Lohnzahlungen Dritter bei
+  Arbeitgeberkenntnis (seit 1.1.2015); laut Briefing auf Bonusmeilen
+  regelmäßig nicht anwendbar.
+- **§ 49 Abs 1 ASVG** — Entgelt von dritter Seite; Ansatz als laufender
+  Bezug im Einlösungszeitpunkt.
+- **LStR 2002 Rz 222d** und **UFS 2007/15/0293** (PVP 2010/43) —
+  Veranlagungslösung und Bewertungsprinzip (ersparte Aufwendungen).
+
+## Payroll-Relevanz (Odoo)
+
+- Bonusmeilen sind **kein Regelbestandteil der laufenden Abrechnung**:
+  kein Lohnsteuerabzug, keine DB/DZ/KommSt — es verbleibt allein die
+  **SV-Beitragspflicht** des Arbeitgebers im Einlösungszeitraum.
+- Einlösungen sind dem Arbeitgeber regelmäßig nicht bekannt → Prozess für
+  Information/Meldung durch den Arbeitnehmer erforderlich, sonst keine
+  korrekte SV-BG; Bewertung (Mittelpreise Verbrauchsort) je Einzelfall.
+- Bei dienstlicher Nutzung oder schriftlicher Nichtteilnahme-Erklärung kein
+  Ansatz; die Erklärung als Mitarbeiterdokument führen.
+- Systematik des Entgelts von dritter Seite: → lb-ent-06.
+
+## Verweise
+
+- **KB-intern:** lb-ent-06 (Entgelt von dritter Seite — Systematik des
+  Drittlohns) · lb-sac-06 (Sachbezug – Arbeitsrechtliche Fragen —
+  Bonusmeilen als Sachbezugsart)
+- **Projekt:** `personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Privat.md`
@@ -0,0 +1,128 @@
+---
+id: lb-sac-09
+batch: 2
+title: "Sachbezug Dienstwohnung - Allgemein"
+work: "Lexis Briefings Personalrecht"
+chapter: "Entgelt: Anspruch & Abrechnung"
+topic: sachbezuge
+author: "Sicher"
+stand: 2026-06
+source:
+  pdf: ".lexis360/Lexis360_sachbezug_dienstwohnung_allgemein.pdf"
+  text: ".lexis360/md/sachbezug_dienstwohnung_allgemein.md"
+legal_bases: ["Sachbezugswerte-VO § 2", "Sachbezugswerte-VO § 2 Abs 7a", "EStG § 67 Abs 10", "Richtwertgesetz"]
+tags: [dienstwohnung, richtwert, sachbezugswerte, kleinwohnung, normwohnung, abschlaege]
+cross_refs: ["lb-sac-06", "lb-sac-10", "lb-sac-11"]
+---
+
+# Sachbezug Dienstwohnung – Allgemein
+
+*Lexis Briefings Personalrecht, Sicher, Stand Juni 2026 (lb-sac-09).*
+
+## Zusammenfassung
+
+- **Bewertungsgrundsatz (§ 2 Sachbezugswerte-VO):** Sachbezugswert =
+  **Wohnfläche in m² × m²-Wert laut Richtwertgesetz** (je Bundesland,
+  inkl. Betriebskosten und USt). Danach Abschläge, wenn die Wohnung nicht
+  den Kriterien einer mietrechtlichen **Normwohnung** entspricht (pauschal
+  **30 %**) bzw. für **Hausbesorger, Hausbetreuer, Portiere und
+  Schulwarte** (**35 %**; kombiniert **55,5 %**).
+- **Ausnahme arbeitsplatznahe Kleinwohnungen:** bis **35 m²** (bis 2024:
+  30 m²) gar kein Sachbezug; über 35 bis **45 m²** (bis 2024: 30,1–40 m²)
+  ein Abschlag von 35 %, wenn die Unterkunft durchgehend höchstens
+  **12 Monate** vom selben Arbeitgeber überlassen wird. Voraussetzungen:
+  arbeitsplatznah (Arbeitsstätte in **15 Minuten** erreichbar,
+  verkehrsmittelunabhängig) und **nicht Mittelpunkt der Lebensinteressen**
+  (deckt nicht das dringende Wohnbedürfnis, insb. nicht der
+  Hauptwohnsitz). Ab Jänner 2025 sind gemeinsam genutzte Flächen für die
+  Grenzwertprüfung anteilig nach den überwiegend nutzungsberechtigten
+  Arbeitnehmern aufzuteilen.
+- **12-Monats-Frist:** Kurze Dienstverhältnisunterbrechungen werden
+  zusammengerechnet; läuft eine anfänglich auf max. 12 Monate befristete
+  Überlassung darüber hinaus, ist der Abschlag nachzuversteuern (Aufrollung
+  oder Abrechnung nach § 67 Abs 10 EStG); endet ein unbefristet
+  vereinbartes Dienstverhältnis vor Ablauf von 12 Monaten, darf der
+  Abschlag nicht nachträglich angesetzt werden.
+- **Mehrere Arbeitnehmer:** Aufteilung des Werts nach den eingeräumten
+  Nutzungsmöglichkeiten, im Zweifel durch die Anzahl der Arbeitnehmer.
+- **Historisch** (Lohnzahlungszeiträume bis 31.12.2017): Kleinwohnungs-
+  Privileg nur bei „rascher Verfügbarkeit" des Arbeitnehmers im besonderen
+  Interesse des Arbeitgebers (kein kontinuierlicher Arbeitszeitverlauf,
+  zB Hotel- und Gastgewerbe); Grenzen 30/40 m²; Abschlag erst vom Endwert.
+- Für die **weitere Berechnung** ist zu unterscheiden, ob die Wohnung im
+  Betriebsvermögen des Dienstgebers steht (→ lb-sac-10) oder vom
+  Arbeitgeber angemietet ist (→ lb-sac-11).
+
+## Kernwerte & Fristen (Stand 2026-06)
+
+m²-Sachbezugswerte je Bundesland (inkl. Betriebskosten und USt):
+
+| Bundesland | bis 31.12.2023 (€/m²) | ab 1.1.2024 (€/m²) |
+|---|---|---|
+| Burgenland | 5,61 | 6,09 |
+| Kärnten | 7,20 | 7,81 |
+| Niederösterreich | 6,31 | 6,85 |
+| Oberösterreich | 6,66 | 7,23 |
+| Salzburg | 8,50 | 9,22 |
+| Steiermark | 8,49 | 9,21 |
+| Tirol | 7,50 | 8,14 |
+| Vorarlberg | 9,44 | 10,25 |
+| Wien | 6,15 | 6,67 |
+
+Quellenbeispiel: 72,4-m²-Wohnung in Wien ab 2024: 72,4 × € 6,67 =
+€ 482,91/Monat (Stand 2026-06).
+
+| Wert / Regel | Detail |
+|---|---|
+| Grundsatz | m² × m²-Wert Richtwertgesetz |
+| Abschlag keine Normwohnung | pauschal **30 %** unabhängig davon, wie viele Kriterien fehlen; Normwohnung: brauchbarer Zustand; Zimmer, Küche (Kochnische), Vorraum, Klosett, zeitgemäße Badegelegenheit; Etagenheizung oder gleichwertige stationäre Heizung; mind. 30 m² |
+| Abschlag Hausbesorger/Hausbetreuer/Portiere/Schulwarte | **35 %** (Tätigkeit überwiegend ausgeübt, Wohnung im betreuten Gebäude); mit Normwohnungs-Abschlag kumuliert **55,5 %** |
+| Kleinwohnung — kein Wert | bis **35 m²** (bis 2024: 30 m²) bei arbeitsplatznaher Nutzung ohne Mittelpunkt der Lebensinteressen |
+| Kleinwohnung — Abschlag | **35 %** bei über 35 bis 45 m² (bis 2024: über 30 bis 40 m²) und durchgehend max. 12 Monaten Überlassung durch denselben Arbeitgeber |
+| Gemeinschaftsflächen | ab Jänner 2025 anteilig nach den im Lohnzahlungszeitraum überwiegend nutzungsberechtigten Arbeitnehmern; gilt für alle Nutzungsberechtigten |
+| Arbeitsplatznähe | Arbeitsstätte in **15 Minuten** erreichbar (unabhängig vom Verkehrsmittel) |
+| Mittelpunkt der Lebensinteressen | unzutreffend, wenn die Unterkunft nicht regelmäßig das dringende Wohnbedürfnis deckt (insb. nicht der Hauptwohnsitz; In- oder Ausland) |
+| 12-Monats-Frist | Unterbrechungen: Zusammenrechnung der Zeiträume; Befristung, die länger dauert: Nachversteuerung des Abschlags (Aufrollung oder § 67 Abs 10 EStG); vorzeitiges Ende des unbefristeten Dienstverhältnisses: kein nachträglicher Abzug |
+| Mehrere Arbeitnehmer | Aufteilung nach Nutzungsmöglichkeit; im Zweifel Division durch die Anzahl der Arbeitnehmer |
+
+## Rechtsgrundlagen
+
+- **Sachbezugswerte-VO § 2** samt **Abs 7a** (arbeitsplatznahe
+  Kleinwohnungen; Aufteilungsregel ab 2025, BGBl II 2024/290) — m²-Werte:
+  bis 31.12.2023 nach BGBl II 2022/137, ab 1.1.2024 nach BGBl II 2023/81
+  (je mit Rz 154d LStR 2002; Kleinwohnungen Rz 154a).
+- **Richtwertgesetz** — Namensgeber der m²-Werte.
+- **§ 67 Abs 10 EStG** — Nachversteuerung des Kleinwohnungs-Abschlags bei
+  Überziehen der 12-Monats-Befristung.
+- **Judikatur:** LVwG Tirol 31.10.2017, LVwG 2017/20/0725-4 („rasche
+  Verfügbarkeit" nur ohne kontinuierlichen Arbeitsverlauf); VwGH
+  14.12.2021, Ra 2017/08/0039 (Aufteilung bei mehreren Arbeitnehmern).
+
+## Payroll-Relevanz (Odoo)
+
+- Monatlicher laufender Sachbezug; zentrale versionierte Parameter:
+  m²-Wert je Bundesland mit Gültigkeitsjahren (bis 2023 / ab 2024) und
+  die Abschlagsstufen — niemals hard-coden.
+- Wohnung als Stammdatum (Fläche, Bundesland, Normwohnungs-Kriterien,
+  Personengruppe, arbeitsplatznah, Mittelpunktfrage) mit automatischer
+  Ableitung der Bewertungsstufen.
+- 12-Monats-Überwachung je Überlassung mit Nachversteuerungspfad
+  (§ 67 Abs 10 EStG: Abrechnung als sonstiger Bezug) → Fristen-Tracking,
+  keine reine Monatslogik.
+- Mehrnutzer-Wohnungen: anteilige Wertbildung je Arbeitnehmer inkl. der
+  ab-2025-Regel für Gemeinschaftsflächen.
+- Bewertungsfortgang je nach Lage der Wohnung: → lb-sac-10 (Betriebs-
+  vermögen) bzw. lb-sac-11 (angemietet).
+
+## Verweise
+
+- **KB-intern:** lb-sac-10 (Dienstwohnung im Betriebsvermögen —
+  Angemessenheitsprüfung, Betriebs-/Heizkosten) · lb-sac-11 (vom
+  Arbeitgeber angemietete Dienstwohnung — Vergleichsrechnung mit der
+  Ist-Miete) · lb-sac-06 (arbeitsrechtliche Pflichten: Weitergewährung,
+  Widerruf, Schutzfristen)
+- **Projekt:** `personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Privat.md`
+  (Lohnsteuer-Kernregime, insb. § 67 EStG)
+- *Hinweis:* Das Quellen-PDF wiederholt die Abschnitte „12-Monats-Frist"
+  und „Arbeitsplatznähe" zweimal (Seiten 3 und 5) — inhaltlich deckungs-
+  gleich, hier nur einmal kuratiert.
@@ -0,0 +1,90 @@
+---
+id: lb-sac-10
+batch: 2
+title: "Sachbezug Dienstwohnung - im Betriebsvermögen des Dienstgebers"
+work: "Lexis Briefings Personalrecht"
+chapter: "Entgelt: Anspruch & Abrechnung"
+topic: sachbezuge
+author: "Sicher"
+stand: 2026-06
+source:
+  pdf: ".lexis360/Lexis360_sachbezug_dienstwohnung_im_betriebsvermogen_des_di.pdf"
+  text: ".lexis360/md/sachbezug_dienstwohnung_im_betriebsvermogen_des_di.md"
+legal_bases: ["Sachbezugswerte-VO"]
+tags: [dienstwohnung, betriebsvermogen, angemessenheitspruefung, heizkostenzuschlag]
+cross_refs: ["lb-sac-09", "lb-sac-11"]
+---
+
+# Sachbezug Dienstwohnung – im Betriebsvermögen des Dienstgebers
+
+*Lexis Briefings Personalrecht, Sicher, Stand Juni 2026 (lb-sac-10).*
+
+## Zusammenfassung
+
+- **Angemessenheitsprüfung:** Bei Wohnungen im Betriebsvermögen ist der
+  pauschale Wert (m² × Richtwert [- Abschläge]) einer Vergleichsrechnung zu
+  unterziehen: Bandbreite **50 % bis 200 %** des pauschalen Werts. Liegt
+  die um **25 %** verminderte **fremdübliche Miete** (ermittelbar über den
+  Immobilienpreisspiegel) innerhalb der Bandbreite, bleibt der pauschale
+  Wert maßgeblich; außerhalb ist mit der fremdüblichen Miete – 25 %
+  weiterzurechnen. (Die 25 %-Reduktion gleicht aus, dass die Dienstwohnung
+  an das Dienstverhältnis gebunden ist und mit dessen Ende entfällt — das
+  Mietrechtsgesetz ist nicht anwendbar.)
+- **Betriebskosten** (Regel: Arbeitgeber trägt sie, kein Handlungsbedarf):
+  Trägt der Arbeitnehmer die Betriebskosten, ist der pauschale Wert um
+  **25 %** zu kürzen; wurde mit der fremdüblichen Miete gerechnet, besteht
+  kein Handlungsbedarf, weil darin keine Betriebskosten enthalten sind.
+- **Heizkosten** (Regel: Arbeitnehmer trägt sie): Trägt der Arbeitgeber,
+  ist ganzjährig monatlich ein **Heizkostenzuschlag von € 0,58/m²**
+  anzusetzen — auch wenn die tatsächlichen Heizkosten bekannt sind;
+  Kostenbeiträge des Arbeitnehmers kürzen den Zuschlag.
+- Der so ermittelte Wert ist der für die Lohn- und Gehaltsverrechnung
+  maßgebliche Sachbezug, ausgenommen die arbeitsplatznahe Kleinwohnung
+  (Abschlagsregel nach lb-sac-09).
+- **Ohne Anwendbarkeit der Sachbezugswerte-VO:** Eine freie Dienstwohnung
+  ist nur dann kein geldwerter Vorteil, wenn der Arbeitnehmer sie
+  ausschließlich im Interesse des Arbeitgebers in Anspruch nimmt (zB
+  Dienstwohnung eines Werkportiers bei beibehaltener eigener Wohnung,
+  Zurverfügungstellung nur für die Tage der Dienstausübung). Eine nach
+  objektiven Kriterien als **Mittelpunkt der Lebensinteressen** nutzbare
+  Wohnung begründet den Sachbezug auch bei beibehaltener Eigenwohnung
+  (zB zum Bezirkshauptmann bestellter Bediensteter).
+
+## Kernwerte & Fristen (Stand 2026-06)
+
+| Wert / Regel | Detail |
+|---|---|
+| Bandbreite Angemessenheit | **50 %–200 %** des pauschalen Werts (m² × Richtwert [- Abschlag]) |
+| Vergleichsmaßstab | fremdübliche Miete lt. Immobilienpreisspiegel **abzüglich 25 %**; außerhalb der Bandbreite → dieser Wert ist maßgeblich |
+| Quellenbeispiel (Steiermark, 100 m², Richtwert 2024: € 9,21/m²) | pauschal € 921,–, kein Normwohnungs-Standard → −30 % = € 644,70; Bandbreite € 322,35–1.289,40; fremdübliche Miete € 340,– −25 % = € 255,– → außerhalb → **€ 255,– maßgeblich** |
+| Betriebskosten | Regel: AG trägt (keine Korrektur); Ausnahme: AN trägt → pauschaler Wert um **25 %** kürzen; fremdübliche Miete enthält keine Betriebskosten |
+| Heizkosten | Regel: AN trägt (keine Korrektur); Ausnahme: AG trägt → **Heizkostenzuschlag € 0,58/m²** ganzjährig monatlich, immer pauschal (auch bei bekannten Ist-Kosten); AN-Kostenbeiträge kürzen |
+| Kleinwohnungsgrenzen | lb-sac-10 nennt „30,1–40 m²" (bis 2024 geltende Grenzen); die aktuellen Grenzen ab 2024/2025 lauten 35/45 m² (lb-sac-09, gleicher Stand 2026-06) — ⚠ bei Implementierung lb-sac-09 folgen und an RIS verifizieren |
+| Ohne SBWVO | kein Vorteil bei ausschließlich AG-seitigem Interesse und Beibehaltung der eigenen Wohnung; mittelpunktsfähige Wohnung → Vorteil auch bei beibehaltener Eigenwohnung |
+
+## Rechtsgrundlagen
+
+- **Sachbezugswerte-VO** — Bewertung folgt der Dienstwohnungs-Systematik
+  (§ 2, zitiert in lb-sac-09); lb-sac-10 selbst enthält keine §-Zitate.
+- **Judikatur (VwGH-Serie):** VwGH 84/14/0149, 87/14/0060, 93/14/0109,
+  95/13/0078 (ARD 4917/19/98) — ausschließliches Arbeitgeberinteresse;
+  VwGH 97/15/0089 (ARD 5034/13/99) — Mittelpunkt der Lebensinteressen.
+
+## Payroll-Relevanz (Odoo)
+
+- Bewertungs-Pipeline in Stufen: Grundwert nach lb-sac-09 →
+  Angemessenheitsprüfung (fremdübliche Miete als externe Dateneingabe je
+  Wohnung) → Betriebskosten-Variante (25 %-Kürzung) →
+  Heizkostenzuschlag → ggf. Kleinwohnungs-Abschlag.
+- Heizkostenzuschlag € 0,58/m² als Parameter (Stand 2026-06); pauschaler
+  Ansatz ungeachtet der Ist-Kosten — keine Ist-Kosten-Erfassung nötig.
+- Die Variante „kein geldwerter Vorteil" (ausschließliches
+  Arbeitgeberinteresse) braucht keine Abrechnungsregel, aber eine
+  dokumentierte Zuordnungsentscheidung.
+
+## Verweise
+
+- **KB-intern:** lb-sac-09 (Dienstwohnung allgemein — m²-Werte, Abschläge,
+  Kleinwohnungen) · lb-sac-11 (vom Arbeitgeber angemietete Dienstwohnung —
+  andere Vergleichsrechnung)
+- **Projekt:** `personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Privat.md`
@@ -0,0 +1,80 @@
+---
+id: lb-sac-11
+batch: 2
+title: "Sachbezug Dienstwohnung - vom Arbeitgeber angemietete Dienstwohnung"
+work: "Lexis Briefings Personalrecht"
+chapter: "Entgelt: Anspruch & Abrechnung"
+topic: sachbezuge
+author: "Sicher"
+stand: 2026-06
+source:
+  pdf: ".lexis360/Lexis360_sachbezug_dienstwohnung_vom_arbeitgeber_angemietet.pdf"
+  text: ".lexis360/md/sachbezug_dienstwohnung_vom_arbeitgeber_angemietet.md"
+legal_bases: ["Sachbezugswerte-VO"]
+tags: [dienstwohnung, angemietete-wohnung, heizkostenzuschlag, betriebskosten, sachbezugswerte]
+cross_refs: ["lb-sac-09", "lb-sac-10"]
+---
+
+# Sachbezug Dienstwohnung – vom Arbeitgeber angemietete Dienstwohnung
+
+*Lexis Briefings Personalrecht, Sicher, Stand Juni 2026 (lb-sac-11).*
+
+## Zusammenfassung
+
+- **Vergleichsrechnung:** Bei vom Arbeitgeber angemieteten Dienstwohnungen
+  sind die **pauschalen Sachbezugswerte** der um **25 %** gekürzten
+  **tatsächlichen Miete** gegenüberzustellen (samt Betriebskosten und
+  Umsatzsteuer, **exklusive Heizkosten**); der **höhere Wert** bildet den
+  maßgeblichen Sachbezug.
+- **Betriebskosten:** Die pauschalen Werte enthalten die üblichen
+  Betriebskosten, nicht jedoch Gas-, Strom- und Telefonkosten (dafür die
+  tatsächlichen Kosten). Trägt der Arbeitnehmer die Betriebskosten, ist ein
+  Abschlag von **25 %** zu berücksichtigen.
+- **Heizkosten:** Trägt der Arbeitgeber sie, ist der Wert um die
+  **tatsächlichen Heizkosten** zu erhöhen; sind sie nicht ermittelbar, ist
+  ein pauschaler **Heizkostenzuschlag von € 0,58/m² ganzjährig** anzusetzen.
+  Der Zuschlag richtet sich nach dem Nutzflächenausmaß, unabhängig von der
+  angewandten Bewertungsmethode, und ist bei angemieteten Objekten
+  **ungekürzt** (keine 25 %-Kürzung); Kostenbeiträge des Arbeitnehmers
+  mindern ihn.
+
+## Kernwerte & Fristen (Stand 2026-06)
+
+| Wert / Regel | Detail |
+|---|---|
+| Grundsatz | höherer Wert aus: pauschaler m²-Wert vs. tatsächliche Miete − 25 % (samt Betriebskosten + USt, ohne Heizkosten) |
+| Pauschalwert-Inhalt | übliche Betriebskosten enthalten; Gas/Strom/Telefon mit tatsächlichen Kosten anzusetzen |
+| AN trägt Betriebskosten | Abschlag **25 %** vom pauschalen Wert |
+| Heizkosten AG | Erhöhung um die tatsächlichen Kosten; nicht ermittelbar: **€ 0,58/m²** ganzjährig pauschal; ungekürzt (keine 25 %-Kürzung); AN-Beiträge mindern |
+| Quellenbeispiel 1 (Wien, 100 m², Richtwert 2024: € 6,67/m²) | pauschal € 667,– vs. Miete € 1.100,– − 25 % = € 825,– → **€ 825,– maßgeblich** |
+| Quellenbeispiel 2 (AN zahlt BK € 220,–, Miete € 1.000,– inkl. BK + USt) | pauschal: € 667,– − 25 % (€ 166,75) = € 500,25 vs. (€ 1.000,– − € 220,–) − 25 % = € 585,– → **€ 585,– maßgeblich** |
+| Heizkosten-Quellenbeispiele | tatsächliche Heizkosten € 110,– → € 110,– (kein 25 %-Abzug); Zuschlag € 58,– (100 m² × € 0,58) − AN-Beitrag € 35,– = **€ 23,–** |
+
+## Rechtsgrundlagen
+
+- **Sachbezugswerte-VO** — Grundlage der pauschalen Werte und des
+  Heizkostenzuschlags; lb-sac-11 selbst zitiert keine Paragraphen, sondern
+  in Fußnoten die Novellen **BGBl II 366/2012** (mit Rz 160 LStR 2002 —
+  Vergleichsrechnung bei angemieteten Dienstwohnungen) und
+  **BGBl II 468/2008** (mit Rz 161 LStR 2002 — Heizkostenzuschlag).
+- Die m²-Bewertung samt Richtwerten (zB Wien € 6,67/m² ab 1.1.2024) folgt
+  der Systematik des § 2 Sachbezugswerte-VO nach lb-sac-09.
+
+## Payroll-Relevanz (Odoo)
+
+- Wohnung als Stammdatum mit zwei Bewertungskomponenten: pauschaler Wert
+  (m² × Richtwert) und tatsächliche Miete; die **„höherer Wert"**-Entscheidung
+  ist je Abrechnungsperiode bzw. bei Mietänderung zu treffen.
+- Heizkostenzuschlag € 0,58/m² als Parameter (Stand 2026-06) — bei
+  angemieteten Objekten ungekürzt, Kostenbeiträge des Arbeitnehmers als
+  Abzugsposten.
+- Kein Doppelabzug der Betriebskosten: sie fließen entweder in die
+  Ist-Miete ein oder als 25 %-Abschlag vom Pauschalwert.
+
+## Verweise
+
+- **KB-intern:** lb-sac-09 (Dienstwohnung allgemein — m²-Werte, Abschläge,
+  Kleinwohnungen) · lb-sac-10 (Betriebsvermögen — dort Angemessenheits-
+  prüfung gegen die fremdübliche Miete und 25 %-Kürzung der
+  Betriebskosten)
+- **Projekt:** `personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Privat.md`
@@ -0,0 +1,107 @@
+---
+id: lb-sac-12
+batch: 2
+title: "Sachbezug Einrichtungen und Anlagen des Arbeitgebers"
+work: "Lexis Briefings Personalrecht"
+chapter: "Entgelt: Anspruch & Abrechnung"
+topic: sachbezuge
+author: "Sabara"
+stand: 2026-08
+source:
+  pdf: ".lexis360/Lexis360_sachbezug_einrichtungen_und_anlagen_des_arbeitgebe.pdf"
+  text: ".lexis360/md/sachbezug_einrichtungen_und_anlagen_des_arbeitgebe.md"
+legal_bases: ["EStG § 3 Abs 1 Z 13", "ASVG § 49 Abs 3 Z 16", "ASVG § 49 Abs 3 Z 11", "LStR 2002 Rz 76–77a"]
+tags: [sachbezuge, abgabenfreiheit, gesundheitsforderung, einrichtungen, sportanlagen]
+cross_refs: ["lb-sac-18", "lb-sac-21"]
+---
+
+# Sachbezug Einrichtungen und Anlagen des Arbeitgebers
+
+*Lexis Briefings Personalrecht, Sabara, Stand August 2026 (lb-sac-12).*
+
+## Zusammenfassung
+
+- **Freistellung:** Die Benützung von arbeitgebereigenen oder angemieteten
+  Einrichtungen und Anlagen, die der Arbeitgeber **allen Arbeitnehmern oder
+  bestimmten Gruppen** seiner Arbeitnehmer zur Verfügung stellt (zB
+  Erholungs- und Kurheime, Kindergärten, Betriebsbibliotheken,
+  Sportanlagen, betriebsärztlicher Dienst), ist lohnsteuer- und
+  sozialversicherungsbeitragsfrei (§ 3 Abs 1 Z 13 EStG, § 49 Abs 3 Z 16
+  ASVG).
+- **Mehrbetriebliche Einrichtungen** (zB von mehreren Arbeitgebern
+  gemeinsam betriebene Kindergärten) gelten laut Lohnsteuerrichtlinien als
+  arbeitgebereigen.
+- **Gesundheitsförderung/Prävention:** Auch der geldwerte Vorteil aus
+  zielgerichteter, wirkungsorientierter Gesundheitsförderung
+  (Salutogenese) und Prävention ist abgabenfrei, soweit das
+  Leistungsangebot der Krankenversicherung erfasst ist; **Impfungen** sind
+  jedenfalls abgabenfrei — jeweils gewährt an alle Arbeitnehmer oder
+  Gruppen (§ 49 Abs 3 Z 11 ASVG).
+- **Abgrenzungen:** Die Freistellung erfasst nur die *Benützung*. Zahlt der
+  Arbeitgeber einem fremden Betreiber eine Pauschale (zB Fitnesscenter,
+  damit Arbeitnehmer es jederzeit benützen können), liegen abgabenpflichtige
+  Einnahmen der Arbeitnehmer vor. Sachbezüge mit eigener
+  Sachbezugswerteverordnung-Bewertung (zB Garagen- und
+  Autoabstellplätze → lb-sac-18) fallen ebenso wenig unter den Begriff wie
+  der verbilligte/kostenlose Schulbesuch von Arbeitnehmerkindern an
+  kostenpflichtigen Schulen (zB Kinder von Lehrern): Hier wird keine
+  anlage des Arbeitgebers überlassen, sondern die eigene am Markt
+  angebotene Leistung.
+- **Gruppenbegriff:** Großgruppen (alle Arbeiter, alle Angestellte,
+  Schichtarbeiter) oder sachlich abgegrenzte Gruppen (Berufsgruppen wie
+  Chauffeure, Monteure, Innen-/Außendienst, Verkaufspersonal; auch
+  Betriebszugehörigkeit ab einer bestimmten Anzahl von Jahren); auch
+  **ehemalige Arbeitnehmer** bilden eine Gruppe. **Leitende Angestellte
+  sind keine Gruppe.**
+
+## Kernwerte & Fristen (Stand 2026-08)
+
+| Wert / Regel | Detail |
+|---|---|
+| Freistellungsnormen | § 3 Abs 1 Z 13 EStG (Lohnsteuer) · § 49 Abs 3 Z 16 ASVG (SV) · § 49 Abs 3 Z 11 ASVG (Gesundheitsförderung, Prävention, Impfungen) |
+| Gruppen-Erfordernis | allen Arbeitnehmern oder bestimmten Gruppen (zB Berufsgruppen, Schichtarbeiter, Betriebszugehörigkeits-Gruppen; auch ehemalige AN) — leitende Angestellte keine Gruppe |
+| Mehrbetrieb | von mehreren Arbeitgebern gemeinsam betriebene Einrichtungen gelten als arbeitgebereigen |
+| Gesundheitsförderung — Handlungsfelder | Ernährung, Bewegung, Sucht (Raucherentwöhnung), psychische Gesundheit (LStR 2002 Rz 77a) |
+| Zielgerichtet/wirkungsorientiert | definiertes Vorab-Ziel (zB Raucherstopp, Gewichtsnormalisierung); Wirksamkeit wissenschaftlich belegt; Anbieter qualifiziert und berechtigt; Abrechnung direkt Arbeitgeber mit Anbieter |
+| Verfügungsmacht | Steuerfreiheit gesundheitsfördernder Maßnahmen in eigenen Einrichtungen (zB Massagen, Gymnastikkurse) oder bei langfristiger (zB wöchentlicher) Anmietung zur ausschließlichen Nutzung; Gutscheine für Massagen außer Haus/Fitnesscenter: nicht steuerbefreit |
+| Betriebsarzt | betriebsärztlicher Dienst bzw. eine ärztliche Leistung im Betrieb, die üblicherweise durch diesen erbracht wird, gilt als Einrichtung; Impfungen jedenfalls abgabenfrei |
+| Betrags-/Fristwerte | keine im Quelltext |
+
+## Rechtsgrundlagen
+
+- **§ 3 Abs 1 Z 13 EStG** und **§ 49 Abs 3 Z 16 ASVG** (Benützung von
+  Einrichtungen/Anlagen) sowie **§ 49 Abs 3 Z 11 ASVG**
+  (Gesundheitsförderung, Prävention, Impfungen) — ✅ im Quelltext
+  ausdrücklich zitiert.
+- **LStR 2002 Rz 76–77a** (Gruppenbegriff, mehrbetriebliche Einrichtungen,
+  Gesundheitsförderung) und **LSt-Protokoll 2009** (ARD 5995/8/2009, zu
+  externen Gutscheinen) — Verwaltungsmeinung, keine Gesetzesebene.
+- Die Ausklammerung der Sachbezugswerteverordnung-geregelten Sachbezüge
+  (Garagen-/Autoabstellplätze) ist im Quelltext genannt, die dortige
+  Bewertungsbestimmung selbst nicht (→ lb-sac-18).
+
+## Payroll-Relevanz (Odoo)
+
+- Abgabenfreie Sachbezüge dieser Art gehören weder in die SV-Beitragsgrundlage
+  noch in den lohnsteuerpflichtigen Arbeitslohn → **keine Bezugszeile**;
+  die Abrechnung braucht nur die Verwaltungsseite (Zuordnung
+  Arbeitnehmer→Einrichtung→Gruppe, Nachweis der Freistellungsvoraussetzungen).
+- **Gruppen-Erfordernis** als Policy-Datum je Einrichtung: Zuordnung
+  „alle Arbeitnehmer / Gruppe X" dokumentieren; leitende Angestellte
+  ausdrücklich ausgenommen.
+- Grenzfälle (Fremdbetreiber-Pauschale, externe Gutscheine, verbilligter
+  Schulbesuch) sind dagegen **abgabenpflichtige Einnahmen** → als Bezüge
+  abbildbar; der zentrale Umsetzungsentscheid ist die Abgrenzung
+  Benützung (frei) vs. Geldleistung an Dritte (pflichtig).
+- Keine €-Werte → keine `hr.rule.parameter`-Werte erforderlich.
+
+## Verweise
+
+- **KB-intern:** lb-sac-18 (Parkplatz am Dienstort — im Quelltext als
+  Sachbezugswerteverordnung-Fall ausdrücklich ausgeklammert) · lb-sac-21
+  (Betriebskindergarten — vom Quelltext als Vertiefung genannt: „S zum
+  Thema auch unter ‚Betriebskindergarten'")
+- **Projekt:** `personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Privat.md`
+  (Bezugs-/Freistellungsregime General-AT)
+- *Hinweis:* Export-Footer („Erstellt von …", „Page n") ignoriert; der
+  Quelltext verlinkt keine weiteren Briefings außer „Betriebskindergarten".
@@ -0,0 +1,114 @@
+---
+id: lb-sac-13
+batch: 2
+title: "Sachbezug - Gehaltsvorschuss und Arbeitgeberdarlehen"
+work: "Lexis Briefings Personalrecht"
+chapter: "Entgelt: Anspruch & Abrechnung"
+topic: sachbezuge
+author: "Posch"
+stand: 2026-07
+source:
+  pdf: ".lexis360/Lexis360_sachbezug_gehaltsvorschuss_und_arbeitgeberdarlehen.pdf"
+  text: ".lexis360/md/sachbezug_gehaltsvorschuss_und_arbeitgeberdarlehen.md"
+legal_bases: ["EStG § 3 Abs 1 Z 20", "EStG § 67 Abs 10", "EStG § 67 Abs 1 und 2", "ASVG § 49 Abs 3 Z 19", "Sachbezugswerteverordnung § 5", "LStR 2002 Rz 207c"]
+tags: [sachbezuge, gehaltsvorschuss, arbeitgeberdarlehen, zinsersparnis, referenzzinssatz, lohnsteuer]
+cross_refs: ["lb-ent-10"]
+---
+
+# Sachbezug – Gehaltsvorschuss und Arbeitgeberdarlehen
+
+*Lexis Briefings Personalrecht, Posch, Stand Juli 2026 (lb-sac-13).*
+
+## Zusammenfassung
+
+- **Freibetrag:** Für Zinsenersparnisse aus Gehaltsvorschüssen und
+  Arbeitgeberdarlehen bis zu insgesamt **€ 7.300** (Stand 2026-07) ist
+  kein Sachbezug anzusetzen (§ 3 Abs 1 Z 20 EStG, § 49 Abs 3 Z 19 ASVG);
+  übersteigt das aushaftende Kapital diesen Betrag, ist der Sachbezug nur
+  vom übersteigenden Betrag zu ermitteln.
+- **Änderung ab 1. 1. 2024:** Für ab diesem Datum gewährte
+  Arbeitgebervorschüsse/-darlehen wird (soweit der Freibetrag
+  überschritten wird) zwischen **variabel verzinslichen** und **fix
+  verzinslichen** Konstrukten unterschieden; die Rechtslage für variable
+  Zinssätze gilt unverändert.
+- **Variabel verzinslich** (§ 5 Abs 2 Sachbezugswerteverordnung):
+  Zinsvorteil = Differenz zwischen dem jährlich von der BMF bis
+  spätestens 30. 11. in der FinDok verlautbarten Referenzzinssatz und dem
+  vereinbarten niedrigeren variablen Zinssatz; verrechnete Zinsen
+  mindern den Sachbezugswert. Gilt auch für gemischt verzinsliche
+  Darlehen für die variabel verzinsten Zeiträume.
+- **Fix verzinslich/unverzinslich** (§ 5 Abs 3): Referenzzinssatz aus dem
+  von der OeNB für den **Monat des Vertragsabschlusses** veröffentlichten
+  Kreditzinssatz im Neugeschäft an private Haushalte für Wohnbau mit
+  anfänglicher Zinsbindung über zehn Jahre, **vermindert um 10 %**
+  (relativ, nicht Prozentpunkte) — dieser Satz gilt für die gesamte
+  Laufzeit („versteinert"), auch wenn der Arbeitgeber fixe Zinsen
+  verrechnet.
+- **Bemessung:** Die Zinsersparnis ist vom **aushaftenden Kapital** zu
+  berechnen; Ratenhöhe und Rückzahlungsdauer haben keinen Einfluss
+  (LStR 2002 Rz 207c).
+- **Abgabenbehandlung:** beitragspflichtig als **laufender Bezug**
+  (unabhängig von der Abrechnungsart); lohnsteuerpflichtig als
+  **sonstiger Bezug nach § 67 Abs 10 EStG** (zum laufenden Tarif); DB, DZ
+  und Kommunalsteuer fallen an.
+
+## Kernwerte & Fristen (Stand 2026-07)
+
+| Wert / Regel | Detail |
+|---|---|
+| Freibetrag Vorschüsse + Darlehen | € 7.300 gesamt; darüber Sachbezug nur vom übersteigenden Betrag |
+| Referenzzinssatz variabel (§ 5 Abs 2) | 12-Monats-Euribor-Durchschnitt (Zeitraum 1. 10. des Vorjahres bis 30. 9.), um 0,75 Prozentpunkte (Aufschläge/Nebenkosten im Durchschnitt) erhöht, kaufmännisch auf halbe Prozentpunkte gerundet; BMF-Festsetzung bis spätestens 30. 11. für das Folgejahr, Verlautbarung FinDok |
+| Referenzzinssatz fix (§ 5 Abs 3) | OeNB-Kreditzinssatz (Wohnbau, Zinsbindung über 10 Jahre) des Abschlussmonats, vermindert um 10 %; gilt für die ganze Laufzeit; Beispiel August 2024: 3,60 % → 3,24 % |
+| Referenzzinssatz-Historie (variabel) | 2014/2015: 1,5 % · 2016/2017: 1 % · 2018–2022: 0,5 % · 2023: 1 % · 2024/2025: 4,5 % · 2026: 3 % (Stand 2026-07) |
+| Beispiel variabel (Quelltext) | Darlehen € 15.000 (1. 3. 2025), vereinbarter Zins 1 %, Referenzzins 4,5 % → Zinsvorteil 3,5 %; BG nach Freibetrag € 7.700 → € 269,50/Jahr = € 22,46/Monat; nach erster Rate (€ 500): BG € 7.200 → € 21,00/Monat |
+| SV | laufender Bezug, unabhängig von monatlicher/vierteljährlicher/jährlicher Abrechnung; beitragsfrei, solange ≤ € 7.300 |
+| Lohnsteuer | sonstiger Bezug gem § 67 Abs 10 EStG, zum laufenden Tarif; DB, DZ, KommSt |
+| Frist | Referenzzins-Festsetzung durch das BMF jährlich bis 30. 11. für das Folgejahr |
+
+## Rechtsgrundlagen
+
+- **§ 3 Abs 1 Z 20 EStG** und **§ 49 Abs 3 Z 19 ASVG** (Freibetrag
+  € 7.300) ✅ im Quelltext zitiert.
+- **§ 5 Abs 2 und Abs 3 Sachbezugswerteverordnung** (Verordnung über die
+  Bewertung bestimmter Sachbezüge): Ermittlung des Zinsvorteils bei
+  variablen bzw. fixen Sollzinssätzen ✅.
+- **§ 67 Abs 10 EStG**: Lohnsteuer als sonstiger Bezug zum laufenden
+  Tarif ✅.
+- **VwGH 2011/13/0015** (ARD 6447/19/2015): Die Zinsersparnis kann nur
+  dann ein sonstiger Bezug iSd **§ 67 Abs 1 und 2 EStG** sein, wenn sie
+  den Dienstnehmern **gesammelt** zufließt; bei gesetzeskonformer
+  Auslegung der Sachbezugswerteverordnung (idF vor BGBl II 2012/396) kann
+  eine laufend realisierte Zinsersparnis (Monat für Monat) keinen
+  sonstigen Bezug iSd § 67 Abs 1 und 2 darstellen — ⚠ Spannungsverhältnis
+  zum monatlichen Ansatz vor Implementierung klären.
+- LStR 2002 Rz 207c (Bemessung vom aushaftenden Kapital) als
+  Verwaltungsmeinung.
+
+## Payroll-Relevanz (Odoo)
+
+- **Zwei Abgabensichten:** SV = laufender Bezug, Lohnsteuer = sonstiger
+  Bezug (§ 67 Abs 10, laufender Tarif) → der Zinsvorteil braucht je Abgabe
+  eine unterschiedliche Bezugsklassifizierung in der Abrechnung.
+- **Referenzzinssatz (variabel)** ist ein Jahreswert → als versionierter
+  Parameter (`hr.rule.parameter`) führen; die Historie (0,5 % bis 4,5 %,
+  2026: 3 %) zeigt, dass ein Hard-Coding unzulässig wäre.
+- **Fix verzinsliche Darlehen:** je Darlehen gespeicherter,
+  „versteinerter" Satz (Abschlussmonat) — Dateneingabe je
+  Arbeitnehmerkredit, kein Jahresparameter.
+- **Aushaftendes Kapital** ändert sich mit jeder Rate → monatliche
+  Neuberechnung der Bemessungsgrundlage (aushaftendes Kapital minus
+  Freibetrag € 7.300); die Ratenzahlung selbst ist Datenpflege, kein
+  Abrechnungsereignis.
+- Beträge ≤ € 7.300 insgesamt bleiben vollständig außerhalb der
+  Abrechnung.
+
+## Verweise
+
+- **KB-intern:** lb-ent-10 (Lohn & Gehalt — Bezugsrahmen für laufende
+  und sonstige Bezüge)
+- **Projekt:** `personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Privat.md` (§ 67-Regime
+  sonstige Bezüge)
+- *Hinweis:* Der Quelltext verweist für den arbeitsrechtlichen Unterschied
+  Gehaltsvorschuss/Darlehen auf das Briefing „Darlehen und Vorschüsse";
+  dieses ist im aktuellen Lexis360-Katalog nicht enthalten (⚠
+  Folgebeschaffung). Export-Footer („Erstellt von …", „Page n") ignoriert.
@@ -0,0 +1,74 @@
+---
+id: lb-sac-14
+batch: 2
+title: "Sachbezug Getränke"
+work: "Lexis Briefings Personalrecht"
+chapter: "Entgelt: Anspruch & Abrechnung"
+topic: sachbezuge
+author: "Posch"
+stand: 2026-07
+source:
+  pdf: ".lexis360/Lexis360_sachbezug_getranke.pdf"
+  text: ".lexis360/md/sachbezug_getranke.md"
+legal_bases: ["EStG § 3 Abs 1 Z 18", "ASVG § 49 Abs 3 Z 13", "LStR 2002 Rz 100"]
+tags: [sachbezuge, getranke, abgabenfreiheit, lohnsteuer, sozialversicherung]
+cross_refs: ["lb-sac-17"]
+---
+
+# Sachbezug Getränke
+
+*Lexis Briefings Personalrecht, Posch, Stand Juli 2026 (lb-sac-14).*
+
+## Zusammenfassung
+
+- **Freistellung:** Getränke, die der Arbeitgeber zum **Verbrauch im
+  Betrieb** unentgeltlich oder verbilligt abgibt, sind abgabenfrei —
+  lohnsteuerfrei (§ 3 Abs 1 Z 18 EStG) und sozialversicherungsbeitragsfrei
+  (§ 49 Abs 3 Z 13 ASVG) (Stand 2026-07).
+- **Getränkeart gleichgültig:** Nach LStR 2002 Rz 100 umfasst die
+  Befreiungsbestimmung sowohl nichtalkoholische als auch alkoholische
+  Getränke.
+- **Beispiele des Quelltexts:** Getränkeautomat zur freien Entnahme,
+  Säfte zur freien Entnahme in der Betriebsküche, Wasserspender je
+  Abteilung, bereitgestellter Kaffee — in all diesen Fällen liegt kein
+  abgabenpflichtiger Vorteil aus dem Dienstverhältnis vor.
+- **Keine Betragsgrenzen:** Anders als bei Mahlzeiten/Essensbons
+  (→ lb-sac-17) nennt das Briefing für Getränke keine Wert- oder
+  Tagesgrenzen; die Abgabenfreiheit gilt zur Gänze.
+
+## Kernwerte & Fristen (Stand 2026-07)
+
+| Wert / Regel | Detail |
+|---|---|
+| Lohnsteuerfreiheit | § 3 Abs 1 Z 18 EStG ✅ |
+| SV-Beitragsfreiheit | § 49 Abs 3 Z 13 ASVG ✅ |
+| Getränkeart | keine Einschränkung — nichtalkoholische wie alkoholische Getränke (LStR 2002 Rz 100) |
+| Gewährungsform | unentgeltlich oder verbilligt, zum Verbrauch im Betrieb |
+| Betrags-/Fristwerte | keine im Quelltext — reine Freistellungsnorm |
+
+## Rechtsgrundlagen
+
+- **§ 3 Abs 1 Z 18 EStG** und **§ 49 Abs 3 Z 13 ASVG** — ✅ ausdrücklich
+  im Quelltext zitiert.
+- **LStR 2002 Rz 100**: Art der Getränke ist belanglos —
+  Verwaltungsmeinung.
+
+## Payroll-Relevanz (Odoo)
+
+- Kein abgabenpflichtiger Vorteil aus dem Dienstverhältnis → **keine
+  Bezugszeile**, weder in der SV-Beitragsgrundlage noch im
+  lohnsteuerpflichtigen Entgelt; keine Lohnkonto-Relevanz.
+- In der Bezugsarten-Pflege bleibt die Unterscheidung sichtbar:
+  Sachleistung Getränk im Betrieb (frei) vs. geldmäßige Zuschüsse
+  (pflichtiger Arbeitslohn) — nur letztere dürfen in die Abrechnung
+  gelangen.
+- Keine Bewertungs-, Parameter- oder Fristwerte erforderlich.
+
+## Verweise
+
+- **KB-intern:** lb-sac-17 (Mahlzeiten & Essensbons — parallele
+  Verpflegungs-Freistellung, dort mit Tages-/Jahresgrenzen)
+- **Projekt:** `personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Privat.md`
+  (Freistellungsregime General-AT)
+- *Hinweis:* Export-Footer („Erstellt von …") ignoriert; das Quelltext-
+  Briefing ist sehr kurz (1 Seite) und enthält keine weiteren Verweise.
@@ -0,0 +1,105 @@
+---
+id: lb-sac-15
+batch: 2
+title: "Sachbezug Handy & digitale Arbeitsmittel"
+work: "Lexis Briefings Personalrecht"
+chapter: "Entgelt: Anspruch & Abrechnung"
+topic: sachbezuge
+author: "Mäder"
+stand: 2026-07
+source:
+  pdf: ".lexis360/Lexis360_sachbezug_handy_digitale_arbeitsmittel.pdf"
+  text: ".lexis360/md/sachbezug_handy_digitale_arbeitsmittel.md"
+legal_bases: ["EStG § 26 Z 9", "EStG § 3 Abs 1 Z 21", "LStR 2002 Rz 214", "LStR 2002 Rz 214a"]
+tags: [sachbezuge, handy, notebook, digitale-arbeitsmittel, mitarbeiterrabatte, buchwert]
+cross_refs: ["lb-sac-02"]
+---
+
+# Sachbezug Handy & digitale Arbeitsmittel
+
+*Lexis Briefings Personalrecht, Mäder, Stand Juli 2026 (lb-sac-15).*
+
+## Zusammenfassung
+
+- **Grundsatz (§ 26 Z 9 EStG):** Vom Arbeitgeber für die berufliche
+  Tätigkeit zur Verfügung gestellte **digitale Arbeitsmittel** (zB
+  Computer, Bildschirm, Tastatur, Drucker, Handy, erforderliche
+  Datenanbindung) stellen keinen steuerpflichtigen Sachbezug dar und
+  zählen zu den nicht steuerbaren Einkünften aus nichtselbstständiger
+  Tätigkeit — auch wenn der Arbeitnehmer sie teilweise privat nutzt.
+- **Kein Pauschalwert:** Allein die Zurverfügungstellung eines
+  arbeitgebereigenen Mobiltelefons rechtfertigt keine pauschale
+  Sachbezugswertzurechnung; erst im Einzelfall erfolgte, umfangreichere
+  Privatnutzung führt zu anteiligen tatsächlichen Kosten (LStR 2002
+  Rz 214/214a).
+- **Drei Nutzungsprofile:** (1) **fallweise private Nutzung** in
+  haushaltsüblichem Umfang bei regelmäßig beruflicher Nutzung → kein
+  Sachbezugswert (eine Schulung im Arbeitgeberauftrag, zB
+  Lernprogramm im Selbststudium, gilt als berufliche Nutzung);
+  (2) **überwiegend private Nutzung** → anteilige tatsächliche Kosten als
+  Sachbezug (praktisch vor allem bei klar zuordenbaren Mehrkosten, zB
+  privaten Auslandstelefonaten außerhalb der Flatrate);
+  (3) **Zurverfügungstellung für private Zwecke** (beruflich nicht
+  benötigt) → Mitarbeiterrabatt-Regime.
+- **Gebrauchtverkauf** von Mobiltelefon/Notebook/PC an den Arbeitnehmer:
+  Verkauf mindestens zum **Buchwert** → kein Sachbezug; darunter →
+  Differenz Buchwert minus Kaufpreis; kostenlose Übertragung → Buchwert
+  als Sachbezug; voll abgeschriebene Geräte → kein Vorteil (keine AfA).
+- **Abrechnung** eines solchen Sachbezugs: SV als laufender Bezug (außer
+  es ist mit regelmäßigen solchen Käufen zu rechnen), Lohnsteuer als
+  sonstiger Bezug; der Wert erhöht die Bemessungsgrundlagen für DB, DZ
+  und Kommunalsteuer.
+
+## Kernwerte & Fristen (Stand 2026-07)
+
+| Wert / Regel | Detail |
+|---|---|
+| Steuerfreiheit berufliche Arbeitsmittel | § 26 Z 9 EStG — gilt auch bei privater Mitbenützung |
+| Fallweise private Nutzung | kein Sachbezugswert (haushaltsüblicher Umfang, regelmäßig beruflich genutzt) |
+| Überwiegend private Nutzung | anteilige tatsächliche Kosten; Flatrate-Kosten kaum aufteilbar — relevant bei extra ausgewiesenen Kosten (zB private Auslandstelefonate) |
+| Private Überlassung (Mitarbeiterrabatt) | § 3 Abs 1 Z 21 EStG für Hardware, Gesprächstarife, Internet und Software; Freigrenze 20 % und Freibetrag € 1.000 nur, wenn Verkauf solcher Geräte/Software zum gewöhnlichen Geschäftsbetrieb gehört — sonst Bewertung mit üblichem Endpreis am Abgabeort |
+| Gebrauchtverkauf unter Buchwert | Differenz Buchwert − Kaufpreis = Sachbezug; Beispiel (Quelltext): Laptop € 1.200, erwartete Nutzung 3 Jahre, nach 1 Jahr Buchwert € 800; Verkauf um € 100 → Sachbezug € 700 |
+| Abrechnung des Sachbezugs | SV: laufender Bezug (einmaliger Kauf; Regularitätsvorbehalt) · LSt: sonstiger Bezug · erhöht BG DB/DZ/KommSt |
+
+## Rechtsgrundlagen
+
+- **§ 26 Z 9 EStG** — nicht steuerbare Einkünfte für digitale
+  Arbeitsmittel ✅; die Norm regelt laut Quelltext auch die
+  Homeoffice-/Telearbeitspauschale (dazu dort einschlägige Briefings; ein
+  Telearbeitspauschale-Briefing ist im Katalog nicht enthalten, ⚠).
+- **§ 3 Abs 1 Z 21 EStG** — Mitarbeiterrabatt-Regeln ✅ (Detailvertiefung
+  → lb-sac-02).
+- **LStR 2002 Rz 214 (Mobiltelefon), Rz 214a (Notebook/PC)** —
+  Verwaltungsmeinung zu fallweiser/überwiegender Privatnutzung und zum
+  Gebrauchtverkauf.
+- Im Quelltext genannte Gesetzgebung: Befristung der Homeoffice-Regeln
+  durch das **Progressionsabgeltungsgesetz 2024** (BGBl I 153/2023)
+  aufgehoben; **Telearbeitsgesetz** (BGBl I 110/2024) ab 1. 1. 2025 —
+  Kontext der § 26 Z 9-Systematik, für Handy/Notebook ohne unmittelbare
+  Auswirkung.
+
+## Payroll-Relevanz (Odoo)
+
+- **Nutzungsprofil je Zuweisung** (fallweise / überwiegend privat /
+  private Überlassung) ist das zentrale Klassifizierungsdatum — als
+  Attribut je überlassenem Arbeitsmittel; nur Profil (2) und (3)
+  erzeugen abgabenpflichtige Werte.
+- **Gebrauchtverkauf unter Buchwert:** Buchwert aus der
+  Anlagenbuchhaltung als Eingabewert; einmaliger Sachbezug in der
+  Verkaufsperiode — Lohnsteuer als sonstiger Bezug, SV als laufender
+  Bezug, DB/DZ/KommSt-Grundlagen mitzählen.
+- Laufender Flatrate-/Gerätebetrieb ist abgabenneutral → keine
+  wiederkehrende Bezugszeile.
+- Mitarbeiterrabatt-Fälle brauchen die Prüfung „Verkauf gehört zum
+  gewöhnlichen Geschäftsbetrieb?" (Freigrenze 20 % / Freibetrag € 1.000
+  nur dann) — Detailregime in lb-sac-02.
+
+## Verweise
+
+- **KB-intern:** lb-sac-02 (Mitarbeiterrabatte — § 3 Abs 1 Z 21 EStG im
+  Detail, inkl. Freigrenze/Freibetrag)
+- **Projekt:** `personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Privat.md`
+  (§ 3/§ 26/§ 67-Regime)
+- *Hinweis:* Der Quelltext verlinkt „Zum Telearbeitspauschale s hier" —
+  das Verweisziel ist im Export abgeschnitten und im Katalog nicht
+  vorhanden (⚠ Folgebeschaffung); Export-Footer ignoriert.
@@ -0,0 +1,94 @@
+---
+id: lb-sac-16
+batch: 2
+title: "Sachbezug Incentive-Reisen"
+work: "Lexis Briefings Personalrecht"
+chapter: "Entgelt: Anspruch & Abrechnung"
+topic: sachbezuge
+author: "Gruber"
+stand: 2026-08
+source:
+  pdf: ".lexis360/Lexis360_sachbezug_incentive_reisen.pdf"
+  text: ".lexis360/md/sachbezug_incentive_reisen.md"
+legal_bases: ["LStR 2002 Rz 220", "LStR 2002 Rz 963–967"]
+tags: [sachbezuge, incentive-reisen, geldwerter-vorteil, sonstiger-bezug, lohnnebenkosten]
+cross_refs: ["lb-prm-04", "lb-sac-07"]
+---
+
+# Sachbezug Incentive-Reisen
+
+*Lexis Briefings Personalrecht, Gruber, Stand August 2026 (lb-sac-16).*
+
+## Zusammenfassung
+
+- **Grundsatz:** Veranlasst der Arbeitgeber Incentive-Reisen, um
+  Arbeitnehmer für besondere Leistungen zu belohnen, liegt grundsätzlich
+  ein lohnsteuer- und sozialversicherungspflichtiger geldwerter Vorteil
+  aus dem Dienstverhältnis vor — wenn die Reisen einschlägigen
+  Touristikreisen entsprechen.
+- **Bewertung:** Sachbezugswert = Preis der Reise **inklusive
+  Umsatzsteuer**; maßgeblich ist der um übliche Preisnachlässe geminderte
+  **übliche Preis am Abgabeort** (Gemeinde/Bezirk, in dem der geldwerte
+  Vorteil zufließt), nicht Preise von Online-Angeboten fremder Anbieter —
+  anzusetzen ist zB der Preis, den das örtliche Reisebüro für eine
+  vergleichbare Reise verlangt (LStR 2002 Rz 220).
+- **Analogie:** Für andere Formen von Incentives — Sachleistungen
+  anstelle von (Geld-)Prämien als Entlohnung — ist gleich vorzugehen
+  (LStR 2002 Rz 963–967).
+- **Besteuerung:** Gewährt der **eigene Arbeitgeber** die Reise →
+  sonstiger Bezug im Lohnsteuerabzug; zahlt ein **Dritter** (zB
+  Geschäftspartner) → Erfassung idR im Rahmen der Veranlagung.
+- **SV:** idR laufender Bezug (regelmäßig bei einmaliger Aktion);
+  Beitragspflicht besteht auch bei Zahlung durch einen Dritten, wenn
+  damit eine Leistung abgegolten wird, die auch im Interesse des
+  Dienstgebers liegt.
+- **Lohnnebenkosten:** DB, DZ und Kommunalsteuer; für Arbeitnehmer unter
+  Abfertigung Neu auch Beiträge an die betriebliche Vorsorgekasse.
+
+## Kernwerte & Fristen (Stand 2026-08)
+
+| Wert / Regel | Detail |
+|---|---|
+| Sachbezugswert | Reisepreis inkl. USt; um übliche Preisnachlässe geminderter üblicher Preis am Abgabeort; Online-Preise fremder Anbieter nicht maßgeblich |
+| Lohnsteuer | eigener Arbeitgeber: sonstiger Bezug über den Lohnsteuerabzug · Dritter: idR Arbeitnehmerveranlagung |
+| SV | idR laufender Bezug; beitragspflichtig auch bei Drittleistung, soweit eine im Dienstgeberinteresse liegende Leistung abgegolten wird |
+| Lohnnebenkosten | DB, DZ, KommSt; BMSVG-Beiträge für dem System Abfertigung Neu unterliegende AN |
+| Betrags-/Fristgrenzen | keine im Quelltext |
+
+## Rechtsgrundlagen
+
+- Das Briefing nennt **keine §-Zitate**; es stützt sich auf
+  **LStR 2002 Rz 220** (Bewertung des Vorteils) und **LStR 2002
+  Rz 963–967** (Sachleistungen als Entlohnung) — ⚠ konkrete Normebene
+  (insb. Zuordnung sonstiger Bezug, § 67 EStG) vor Implementierung gegen
+  RIS/LStR verifizieren.
+- Systematisch folgt der Fall dem allgemeinen Regime des geldwerten
+  Vorteils aus dem Dienstverhältnis (laufender/sonstiger Bezug je
+  Abgabensicht; DB/DZ/KommSt/BMSVG).
+
+## Payroll-Relevanz (Odoo)
+
+- **Fallweise Zuwendung:** Wert je Reise als einmalige Eingabe (kein
+  wiederkehrender Parameter); Zuordnung zur Leistungsperiode des
+  begünstigten Arbeitnehmers.
+- **Getrennte Klassifizierung je Abgabensicht:** SV idR laufender Bezug,
+  Lohnsteuer sonstiger Bezug; DB/DZ/KommSt auf dem Wert; BMSVG-Logik für
+  Abfertigung-Neu-Personen.
+- **Drittleistungen** (Geschäftspartner zahlt) liegen außerhalb der
+  regulären Payslip-Logik (Veranlagung beim AN), begründen aber
+  SV-Beitragspflicht bei Dienstgeberinteresse — die Zuwendungsquelle als
+  Feld führt.
+- Analogiefall „Sachleistung statt Geldprämie": Bezugsarten-Pflege in
+  Abstimmung mit dem Prämien-Regime (lb-prm-04), da dieselbe
+  Bewertungs-/Kategorisierungsfrage gestellt wird.
+
+## Verweise
+
+- **KB-intern:** lb-prm-04 (Prämien – Lohnabgaben: laufender Bezug/Sonderzahlung
+  nach Entstehungsursache) · lb-sac-07 (Betriebsveranstaltungen —
+  Abgrenzung zur teilnahmeoffenen Veranstaltung; dort Kostengrenze
+  € 365 p. a. pro Arbeitnehmer laut lb-sac-07, Stand 2026-08)
+- **Projekt:** `personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Privat.md` (Bezugs- und
+  Lohnnebenkostenregime General-AT)
+- *Hinweis:* Export-Footer („Erstellt von …", „Page n") ignoriert; keine
+  weiteren Briefing-Verweise im Quelltext.
@@ -0,0 +1,130 @@
+---
+id: lb-sac-17
+batch: 2
+title: "Sachbezug Mahlzeiten"
+work: "Lexis Briefings Personalrecht"
+chapter: "Entgelt: Anspruch & Abrechnung"
+topic: sachbezuge
+author: "Posch"
+stand: 2026-07
+source:
+  pdf: ".lexis360/Lexis360_sachbezug_mahlzeiten.pdf"
+  text: ".lexis360/md/sachbezug_mahlzeiten.md"
+legal_bases: ["EStG § 3 Abs 1 Z 17", "EStG § 124b Z 377", "EStG § 26 Z 4", "EStG § 3 Abs 1 Z 16b", "ASVG § 49 Abs 3 Z 12", "LStR 2002 Rz 93 ff", "LStR 2002 Rz 95a"]
+tags: [sachbezuge, mahlzeiten, essensbons, abgabenfreiheit, homeoffice, dienstreisen]
+cross_refs: ["lb-sac-06", "lb-sac-14"]
+---
+
+# Sachbezug Mahlzeiten
+
+*Lexis Briefings Personalrecht, Posch, Stand Juli 2026 (lb-sac-17).*
+
+## Zusammenfassung
+
+- **Freistellung:** Freie oder verbilligte Mahlzeiten, die der Arbeitgeber
+  an **nicht in seinen Haushalt aufgenommene** Arbeitnehmer zur
+  Verköstigung am Arbeitsplatz **freiwillig** gewährt, sind zur Gänze
+  abgabenfrei (§ 3 Abs 1 Z 17 EStG, § 49 Abs 3 Z 12 ASVG). Belanglos ist,
+  ob im Betrieb verabreicht (Werksküche, Kantine) oder an den Arbeitsplatz
+  geliefert wird (LStR 2002 Rz 93). Bar ausbezahlte Essens-Zuschüsse sind
+  dagegen steuer- und beitragspflichtiger Arbeitslohn.
+- **Essensbons gesetzlich verankert** seit Jahresende 2021 (§ 3 Abs 1 Z 17
+  lit a und b, § 124b Z 377 EStG): steuerfrei sind Gutscheine bis **€ 8,00
+  pro Arbeitstag**, die nur zur Konsumation von Mahlzeiten eingelöst
+  werden können, die von einer **Gaststätte oder einem Lieferservice**
+  zubereitet bzw. geliefert werden, sowie Gutscheine bis **€ 2,00 pro
+  Arbeitstag** zur Bezahlung von Lebensmitteln, die nicht sofort
+  konsumiert werden müssen. Die Konsumation kann seit 2022 auch zu Hause
+  erfolgen (Homeoffice).
+- **Zwei Bon-Kategorien:** „großer" Essensbon € 8,00 (bis 30. 6. 2020:
+  € 4,40) und „kleiner" Essensbon € 2,00 (bis 30. 6. 2020: € 1,10);
+  übersteigende Beträge sind steuerpflichtiger Sachbezug. Die
+  ASVG-Beträge wurden im Gleichklang erhöht (BGBl I 2020/54).
+- **Voraussetzungen des € 8,00-Bons** (alle, sonst nur € 2,00 frei): keine
+  Bargeldablösung; freiwillige Gewährung (kein vertraglicher Anspruch);
+  Einlösung nur in Gaststätten mit **Vollmenü** (mind. zwei Gänge — jede
+  Gaststätte individuell prüfen); ausgeschlossen das Mitnehmen von
+  Speisen nach Hause.
+- **Relaxierungen seit 1. 7. 2020** (LStR 2002 Rz 94, 95a): Einlösung an
+  jedem Wochentag (auch arbeitsfreien Wochenenden), kumuliert ohne
+  wertmäßiges Tageslimit, auch für die Verpflegung anderer Personen
+  (Partner, Kinder, Kollegen); Gutscheine auch elektronisch möglich
+  (Chipkarte, digitaler Bon, Prepaid-Karte). Entfallen sind die
+  Erfordernisse „nur an Arbeitstagen einlösbar" (1. 7. 2020), „eigene
+  Verpflegung" (1. 7. 2020) und „nahe Gaststätte" (1. 1. 2016).
+  Für einen freien Tag darf kein eigener Bon ausgegeben werden; ein für
+  einen Arbeitstag ausgegebener Bon darf aber an arbeitsfreien Tagen
+  eingelöst werden. Pro Arbeitstag nur **ein** Gutschein.
+- **Nicht begünstigt:** In den Haushalt aufgenommene Arbeitnehmer (zB
+  Land- und Forstwirtschaft, Hausgehilfen mit voller freier Station).
+- **Homeoffice:** Der Ort der Arbeitsleistung ist für die Freistellung
+  unerheblich (auch COVID-Heimarbeit); LStR 2002 Rz 96: 2020/2021 keine
+  Bedenken, wenn Speisen in Gaststätten abgeholt oder geliefert und zu
+  Hause konsumiert werden.
+- **Dienstreisen:** Dort ausgegebene Essensbons sind wie **Tagesgeld** zu
+  behandeln (LStR 2002 Rz 98): Übersteigt die Summe aus ausgezahltem
+  Tagesgeld und Bonwert die nicht steuerbaren Ersätze (§ 26 Z 4 EStG)
+  bzw. steuerfreien Ersätze (§ 3 Abs 1 Z 16b EStG), liegt insoweit ein
+  steuerpflichtiger Bezug vor; € 2,00-Lebensmittelbons bleiben
+  unberücksichtigt.
+
+## Kernwerte & Fristen (Stand 2026-07)
+
+| Wert / Regel | Detail |
+|---|---|
+| „Großer" Essensbon | € 8,00/Arbeitstag steuer- und beitragsfrei (bis 30. 6. 2020: € 4,40) |
+| „Kleiner" Essensbon | € 2,00/Arbeitstag (bis 30. 6. 2020: € 1,10) — Lebensmittel zum Mitnehmen; Gaststätten ohne Vollmenü (Lebensmittelgeschäfte, Konditoreien, Bäckereien, Fast-Food-Ketten, Würstelstände, Fleischhauereien) |
+| Jahresbemessung | 220 Arbeitstage (5-Tage-Woche): € 8,00 bzw. € 2,00 × 220 |
+| Unterjährige Ein-/Austritte | aliquot 18,3 Tage/Monat (220 : 12), auf volle Tage aufzurunden |
+| Ausgabe/Einlösung | nur ein Gutschein pro Arbeitstag; Einlösung an jedem Wochentag, kumuliert ohne Tageslimit, auch für Verpflegung anderer Personen; digitale Form zulässig |
+| Vollmenü-Kriterium | mind. zwei Gänge (Suppe/Vorspeise + Hauptspeise) — sonst nur € 2,00-Freistellung |
+| Beispiel Dienstreise (Quelltext) | max. steuerfreies Tagesgeld € 26,40 + Essensbon € 8,00: nur € 18,40 des Tagesgeldes steuerfrei, € 8,00 steuerpflichtig, da der Essensbon bereits steuerfrei gewährt wurde |
+| Bar ausgezahlte Zuschüsse | steuerpflichtiger Arbeitslohn — keine Befreiung |
+| Freiwilligkeit | Anspruch aus Dienstvertrag/Kollektivvertrag → keine Abgabenfreiheit, voll steuer-/beitragspflichtiger Sachbezug |
+
+## Rechtsgrundlagen
+
+- **§ 3 Abs 1 Z 17 EStG** (inkl. lit a und b seit Ende 2021) mit
+  **§ 124b Z 377 EStG** sowie **§ 49 Abs 3 Z 12 ASVG** — ✅ zitiert.
+- **§ 26 Z 4 EStG** (nicht steuerbare Reisekosten-Ersätze) und
+  **§ 3 Abs 1 Z 16b EStG** (steuerfreie Reisekosten-Ersätze) für die
+  Tagesgeld-Systematik auf Dienstreisen ✅.
+- **LStR 2002 Rz 93 ff** (Freiwilligkeit, Gewährungsform), **Rz 94**
+  (Bon-Grenzen), **Rz 95a** (ein Gutschein/Arbeitstag, 220-Tage-Basis,
+  elektronische Form), **Rz 96** (Homeoffice/Abholung/Lieferung),
+  **Rz 98** (Dienstreisen), **Rz 99** (Haushaltsaufnahme) —
+  Verwaltungsmeinung; daneben BMF-Info 12. 5. 2020 (2020-0.092.779) und
+  BGBl I 2020/54 (ASVG-Anhebung im Gleichklang).
+
+## Payroll-Relevanz (Odoo)
+
+- **Zwei Grundfälle je Bezugsart:** (a) Sachleistung/Bon unterhalb der
+  Grenze mit erfüllten Voraussetzungen → abgabenfrei, keine
+  BG-Wirkung; (b) übersteigender Bonwert oder Bar-Zuschuss →
+  steuer-/beitragspflichtiger Sachbezug.
+- **Tageszählung:** € 8,00/€ 2,00 je Arbeitstag und 220-Tage-Jahresdeckel
+  mit Aliquotierung (18,3 Tage/Monat, Aufrundung) brauchen eine je
+  Arbeitnehmer geführte Ausgabe-/Anwesenheitserfassung (Work
+  Entries/Nichtleistungszeiten wie Feiertag, Urlaub, Krankenstand
+  berücksichtigen); die Werte sind seit 2020 stabil, aber als
+  Jahresversionen (`hr.rule.parameter`) führbar.
+- **Vollmenü-/Vertragsgaststätten-Verwaltung:** Zuordnung der
+  Einlösestellen zur Kategorie groß/klein bestimmt die Grenze —
+  Stammdatenfrage, nicht Abrechnungsregel.
+- **Dienstreisen-Verrechnung:** Bonwert mit Tagesgeld gegen die
+  § 26 Z 4-/§ 3 Abs 1 Z 16b-Grenzen rechnen — Anknüpfung an die
+  Reisekosten-/Tagesgeld-Abrechnung.
+- **Freiwilligkeitsvermerk** je Zuwendung (freiwillig vs. Anspruch aus
+  Dienstvertrag/KV): kippt die Befreiung komplett.
+
+## Verweise
+
+- **KB-intern:** lb-sac-14 (Getränke — parallele Freistellung nach
+  § 3 Abs 1 Z 18 EStG ohne Betragsgrenzen) · lb-sac-06 (Sachbezug —
+  Arbeitsrechtliche Fragen: Freiwilligkeit und Fortgewährung von
+  Sachbezügen)
+- **Projekt:** `personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Privat.md`
+  (§ 3/§ 26/§ 67-Regime, Reisekosten)
+- *Hinweis:* Der Quelltext zitiert als Beleg u. a. WIKU-Personal-aktuell
+  11/2020 (Homeoffice); Export-Footer („Erstellt von …", „Page n")
+  ignoriert.
@@ -0,0 +1,112 @@
+---
+id: lb-sac-18
+batch: 2
+title: "Sachbezug Parkplatz am Dienstort"
+work: "Lexis Briefings Personalrecht"
+chapter: "Entgelt: Anspruch & Abrechnung"
+topic: sachbezuge
+author: "Kronberger"
+stand: 2026-08
+source:
+  pdf: ".lexis360/Lexis360_sachbezug_parkplatz_am_dienstort.pdf"
+  text: ".lexis360/md/sachbezug_parkplatz_am_dienstort.md"
+legal_bases: ["Sachbezugswerteverordnung § 4a", "LStR 2002 Rz 195", "LStR 2002 Rz 196", "VO BGBl 1996/303 § 3"]
+tags: [sachbezuge, parkplatz, parkraumbewirtschaftung, sachbezugswerte-vo, dienstwagen]
+cross_refs: ["lb-sac-03", "lb-sac-04", "lb-sac-12"]
+---
+
+# Sachbezug Parkplatz am Dienstort
+
+*Lexis Briefings Personalrecht, Kronberger, Stand August 2026 (lb-sac-18).*
+
+## Zusammenfassung
+
+- **Amtlicher Sachbezugswert:** Hat der Arbeitnehmer die Möglichkeit, das
+  für Fahrten Wohnung–Arbeitsstätte genutzte Kraftfahrzeug während der
+  Arbeitszeit in einer **Parkraumbewirtschaftung** unterliegenden Gegend
+  auf einem Abstell- oder Garagenplatz des Arbeitgebers zu parken, ist gem
+  § 4a Sachbezugswerteverordnung ein monatlicher Sachbezug von
+  **€ 14,53** anzusetzen (Stand 2026-08). Gelegentliches Parken auch
+  außerhalb der Arbeitszeit führt zu keinem höheren Wert.
+- **Anwendbarkeit:** gleich, ob arbeitnehmereigenes Kfz oder
+  sachbezugspflichtiges Firmenfahrzeug; auch bei bloß vom Arbeitgeber
+  angemieteten Parkplätzen; auch wenn der Arbeitnehmer das Kfz beruflich
+  benötigt oder den Parkplatz (zB Außendienst) nur gelegentlich nutzt.
+  Nur **mehrspurige Kfz** (Pkw, Kombi) — nicht Motorräder, Mopeds, Mofas,
+  Fahrräder mit Hilfsmotor.
+- **Keine individuelle Zuordnung erforderlich:** Bereits die eingeräumte
+  Berechtigung („Möglichkeit") genügt, zB durch Schlüssel für den
+  Einfahrtsschranken, Parkkarte oder Berechtigungs-Pickerl.
+- **Parkraumbewirtschaftung:** Gebührenpflichtiges Abstellen von Kfz auf
+  öffentlichen Verkehrsflächen für einen bestimmten Zeitraum, wobei der
+  Arbeitgeberplatz innerhalb des gebührenpflichtigen Bereichs liegt;
+  flächendeckende Bewirtschaftung ist nicht erforderlich (mehrere
+  zusammenhängende Straßenzüge genügen; einzelne kostenlose Parkplätze
+  innerhalb der Zone ändern nichts).
+- **Randlagen:** Für einen Abstellplatz am Rande der Zone ist kein
+  Sachbezug anzusetzen, wenn die angrenzenden Straßenzüge (Straßenseite
+  der Liegenschaft) insgesamt nicht bewirtschaftet sind und dort Parken
+  zulässig und möglich ist; unterliegen sie der Bewirtschaftung, ist der
+  Wert anzusetzen.
+- **Kostenersätze** des Arbeitnehmers mindern den Wert — anzusetzen ist
+  die effektive Kostenbelastung brutto inkl. USt; über € 14,53
+  hinausgehende Ersätze führen nicht zu Werbungskosten.
+- **Kein Sachbezug:** Nachtdienst, wenn während dieser Zeit keine
+  Kostenpflicht besteht; körperbehinderte Arbeitnehmer, die ein eigenes
+  Kfz benützen und den Pauschbetrag von € 190 gem § 3 der
+  BMF-Verordnung BGBl 1996/303 haben; nicht Parkberechtigte bzw.
+  ausdrücklich Verzichtende, wenn tatsächlich nicht geparkt wird
+  (Kontrollpflicht des Arbeitgebers).
+
+## Kernwerte & Fristen (Stand 2026-08)
+
+| Wert / Regel | Detail |
+|---|---|
+| Sachbezugswert | € 14,53/Monat (§ 4a Sachbezugswerteverordnung) |
+| Umfang | mehrspurige Kfz; arbeitnehmer- wie arbeitgebereigene Fahrzeuge; eigene und angemietete Plätze; bloße Parkberechtigung genügt (Schlüssel, Parkkarte, Pickerl) |
+| Parkraumbewirtschaftung | gebührenpflichtiges Parken auf öffentlichen Verkehrsflächen + Arbeitgeberplatz innerhalb des bewirtschafteten Bereichs; keine Flächendeckung nötig |
+| Kostenersatz des AN | mindert den Wert (brutto inkl. USt); darüber hinaus keine Werbungskosten |
+| Pauschbetrag Behinderte | € 190 jährlich gem § 3 VO BGBl 1996/303 → kein Sachbezug |
+| Kein Sachbezug | Nachtdienst ohne Gebührenpflicht · behinderte AN mit Pauschbetrag · ohne Berechtigung/ausdrücklichen Verzicht und tatsächlichem Nichtparken (Kontrolle AG) |
+
+## Rechtsgrundlagen
+
+- **§ 4a Sachbezugswerteverordnung** — ✅ ausdrücklich zitiert;
+  Bewertungsgrundlage des € 14,53-Monatswerts.
+- **§ 3 der Verordnung des BMF über außergewöhnliche Belastungen
+  (BGBl 1996/303 idgF)** — Pauschbetrag € 190 für körperbehinderte
+  Arbeitnehmer ✅ zitiert.
+- **LStR 2002 Rz 195** (Kostenersatz), **Rz 196** (Fahrzeugarten) —
+  Verwaltungsmeinung.
+- Die abgabenrechtliche Kategorie des Werts (SV-/Lohnsteuer-Behandlung,
+  laufender Bezug) nennt der Quelltext nicht ausdrücklich — ⚠ vor
+  Implementierung gegen LStR/RIS klären.
+
+## Payroll-Relevanz (Odoo)
+
+- **Fixer Monatswert** je parkberechtigtem Arbeitnehmer — ausgelöst durch
+  die bloße Möglichkeit, nicht durch Anwesenheit → wiederkehrende
+  Bezugsposition ohne Work-Entry-Abhängigkeit.
+- **Ausnahme-Flags je Arbeitnehmer** (Nachtdienst ohne Kostenpflicht,
+  Behinderung mit Pauschbetrag, ausdrücklicher Verzicht/Nichtparken);
+  die Kontrolle obliegt dem Arbeitgeber — als Pflege-/Prüffeld denken.
+- **Kostenersatz als Minderungsgröße:** monatlicher Eingabewert (brutto
+  inkl. USt) gegen den fixen Wert rechnen.
+- **Verordnungsstand versionieren:** der § 4a-Wert ist ein amtlicher
+  Sachbezugswert — bei Verordnungsänderungen als neue Jahresversion
+  führen (`hr.rule.parameter`), aktuell € 14,53 (Stand 2026-08).
+- Bei sachbezugspflichtigen Firmenfahrzeugen läuft der Parkplatz-Wert
+  zusätzlich zum Dienstwagen-Sachbezug (lb-sac-03/lb-sac-04) — getrennte
+  Positionen, kein Zusammenzug.
+
+## Verweise
+
+- **KB-intern:** lb-sac-03 / lb-sac-04 (Privatnutzung des Dienstwagens —
+  der Parkplatz-Sachbezug gilt auch für sachbezugspflichtige
+  Firmenfahrzeuge) · lb-sac-12 (Einrichtungen und Anlagen —
+  Garagen-/Autoabstellplätze dort ausdrücklich ausgeklammert, weil
+  sachbezugswerteverordnungsgeregelt)
+- **Projekt:** `personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Privat.md`
+  (Sachbezugswerte-Regime General-AT)
+- *Hinweis:* Export-Footer („Erstellt von …", „Page n") ignoriert; keine
+  weiteren Briefing-Verweise im Quelltext.
@@ -0,0 +1,101 @@
+---
+id: lb-vst-01
+batch: 2
+title: "Vorstand - Abfertigung Neu"
+work: "Lexis Briefings Personalrecht"
+chapter: "Beschäftigungsverhältnisse"
+topic: vorstand
+author: "Haider"
+stand: 2025-06
+source:
+  pdf: ".lexis360/Lexis360_vorstand_abfertigung_neu.pdf"
+  text: ".lexis360/md/vorstand_abfertigung_neu.md"
+legal_bases: ["BMSVG § 1 Abs 1a", "ASVG § 4 Abs 1 Z 6", "ASVG § 4 Abs 1 Z 1", "ASVG § 4 Abs 2", "EStG § 67 Abs 6"]
+tags: [vorstand, organe, abfertigung-neu, bmsvg, betriebliche-vorsorge, abfertigung]
+cross_refs: ["lb-vst-02", "lb-vst-03", "lb-vst-04", "lb-gsf-03", "lb-gsf-05"]
+---
+
+# Vorstand – Abfertigung Neu
+
+*Lexis Briefings Personalrecht, Haider, Stand Juni 2025 (lb-vst-01).*
+
+## Zusammenfassung
+
+- **Grundsatz:** Das BMSVG (Abfertigung Neu) gilt grundsätzlich auch für
+  freie Dienstverhältnisse von Vorstandsmitgliedern einer AG, die auf einem
+  privatrechtlichen Vertrag beruhen (§ 1 Abs 1a BMSVG, iSd § 4 Abs 1 Z 6
+  ASVG).
+- **Wortlaut-Lücke:** Nach dem Gesetzeswortlaut (Abstellen auf
+  § 4 Abs 1 Z 6 ASVG) wären **lohnsteuerpflichtige** Vorstände, die der
+  SV-Pflicht nach § 4 Abs 1 Z 1 iVm § 4 Abs 2 ASVG unterliegen, nicht mehr
+  vom BMSVG erfasst. GKK, BMASK und HVSVT schließen diese Lücke im Wege der
+  Analogie („echte" Dienstnehmer unterliegen Abfertigung Neu) — für die
+  Versteuerung einer freiwilligen Abfertigung entscheidend (⚠ strittige
+  Detailfrage, Praxis folgt der Analogie).
+- **Zwei Konsequenzen für die Personalverrechnung:** (1) BMSVG anwendbar →
+  Beiträge zur betrieblichen Vorsorgekasse sind abzuführen; (2) nur wenn das
+  BMSVG **nicht** anwendbar ist, kann eine vereinbarte/freiwillige Abfertigung
+  begünstigt nach § 67 Abs 6 EStG mit **6 %** Lohnsteuer abgerechnet werden
+  (Stand 2025-06).
+- **Altbestandsschutz:** § 1 Abs 1a BMSVG ist nicht anwendbar auf zum
+  **31. 12. 2007** bestehende Vorstandsverhältnisse mit vertraglich
+  vereinbarten Abfertigungsansprüchen — sowie auf unmittelbar nachfolgende
+  Verträge mit demselben Dienstgeber oder einem Konzern-Dienstgeber mit
+  ebenfalls vertraglichen Abfertigungsansprüchen.
+- **Fallmatrix:** sieben Konstellationen um den Stichtag 31. 12. 2007
+  (Bestand mit/ohne vertragliche Abfertigung, Neuabschluss ab 2008 mit/ohne
+  vertragliche Abfertigung, unmittelbare Verlängerung mit/ohne Beibehaltung
+  der Abfertigungsklausel) entscheiden über die BMSVG-Anwendbarkeit.
+
+## Kernwerte & Fristen (Stand 2025-06)
+
+| Wert / Regel | Detail |
+|---|---|
+| BMSVG-Pflicht seit | freie Dienstverhältnisse von Vorständen erfasst; BV-Beitrag derzeit **1,53 %**, auch über der Höchstbeitragsgrundlage (Wert aus lb-vst-03, Stand 2026-07; das vorliegende Briefing nennt keine Höhe) |
+| Freiwillige Abfertigung | begünstigt **6 %** gem. § 67 Abs 6 EStG — nur wenn BMSVG **nicht** anwendbar (Stand 2025-06); ist das BMSVG anwendbar, sind vertragliche Abfertigungen nach Ansicht der Finanz nicht 6 %-begünstigt, sondern zum laufenden Tarif gem. § 67 Abs 10 EStG (bis zu 50 %) — s. lb-vst-04, Stand 2026-07 |
+| Stichtag Altbestand | **31. 12. 2007** (bestehende Verträge mit vertraglicher Abfertigung + unmittelbare Folgeverträge mit Konzernbezug) |
+| Fallmatrix | 7 Konstellationen (Bestand/Neuabschluss × mit/ohne vertragliche Abfertigung × Verlängerung), Befreiung nur bei Bestand **mit** Abfertigungsklausel bzw. deren unmittelbarer Beibehaltung |
+| SV-Anknüpfung | lohnsteuerpflichtige Vorstände: § 4 Abs 1 Z 1 iVm § 4 Abs 2 ASVG statt § 4 Abs 1 Z 6 ASVG (→ lb-vst-03) |
+
+## Rechtsgrundlagen
+
+- **§ 1 Abs 1a BMSVG** (Einbeziehung freier Dienstverhältnisse von
+  Vorständen), **§ 4 Abs 1 Z 6 ASVG**, **§ 4 Abs 1 Z 1** iVm **§ 4 Abs 2 ASVG**
+  und **§ 67 Abs 6 EStG** ausdrücklich zitiert. ✅
+- Die Analogie-Lösung (GKK/BMASK/HVSVT) ist Verwaltungspraxis, keine
+  ausdrückliche Normlage — für jeden Einzelfall als ⚠ dokumentieren; die
+  lohnsteuerliche Gegenseite (§ 67 Abs 10 EStG) führt lb-vst-04. ⚠
+- Stichtag 31. 12. 2007 und die Systemumstellung 2008 sind als historische
+  Werte verbindlich (BGBl-Fundstelle im Text nicht genannt ⚠ — RIS-Check
+  vor Implementierung).
+
+## Payroll-Relevanz (Odoo)
+
+- **Statusflag BMSVG-anwendbar** je Vorstand (7-Konstellationen-Matrix als
+  Entscheidungsbaum über Bestandsdaten: Vertragsschluss vor/nach 1. 1. 2008,
+  vertragliche Abfertigungsklausel, unmittelbare Verlängerung, Konzernbezug)
+  — Organe liegen außerhalb des R1-Kerns (`RECHTSQUELLEN-Privat.md`
+  Abschnitt 1).
+- **Betriebliche Vorsorge:** eigene EOSB-/BV-Beitragsregel für Vorstände
+  (1,53 % ohne HBG-Cap nach lb-vst-03) — nicht die Standard-Anwartschafts-
+  Logik der Dienstnehmer-EOSB wiederverwenden.
+- **Abfertigungsvorgang bei Beendigung:** Tarifierungswahl 6 % (§ 67 Abs 6
+  EStG) nur im Nicht-BMSVG-Fall; im BMSVG-Fall laufender Tarif (→ lb-vst-04)
+  — Tarifauswahl als Regelparameter des Abrechnungsvorgangs, nicht
+  hard-codiert.
+- **Abgrenzung zur GF-Seite:** gleiche Organ-Problematik bei
+  Beteiligungsaufstockung behandelt lb-gsf-05 (§ 23 AngG/§ 67 Abs 3 EStG).
+
+## Verweise
+
+- **KB-intern:** lb-vst-02 (Anstellungsvertrag) · lb-vst-03 (Vorstand-SV:
+  BV-Beitrag 1,53 %, Stand 2026-07) · lb-vst-04 (Vorstand-Steuerrecht:
+  Abfertigungstarifierung § 67 Abs 3/6/10, Stand 2026-07) · lb-gsf-03
+  (GF-SV-Prüfungsreihenfolge) · lb-gsf-05 (Abfertigung bei
+  Beteiligungsaufstockung)
+- **Projekt:** `personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Privat.md` (EOSB-Regime:
+  BMSVG-Beiträge; Organe außerhalb R1, Abschnitt 1).
+- *Stand-Hinweis:* Briefing-Stand 2025-06; die 2026-07-Briefings lb-vst-03
+  (BV-Beitrag 1,53 %) und lb-vst-04 (§ 67 Abs 10 laufender Tarif) präzisieren
+  die Werte, ohne die 6 %-Aussage des vorliegenden Briefings zu widerlegen
+  (via Volltext geprüft).
@@ -0,0 +1,107 @@
+---
+id: lb-vst-02
+batch: 2
+title: "Vorstand - Anstellungsvertrag"
+work: "Lexis Briefings Personalrecht"
+chapter: "Beschäftigungsverhältnisse"
+topic: vorstand
+author: "Haider"
+stand: 2025-06
+source:
+  pdf: ".lexis360/Lexis360_vorstand_anstellungsvertrag.pdf"
+  text: ".lexis360/md/vorstand_anstellungsvertrag.md"
+legal_bases: ["AngG", "UrlG", "AZG", "ArbVG", "DHG", "ASchG", "ASGG", "IESG", "ABGB § 1159", "ABGB § 1159a", "ABGB § 1159b", "ABGB § 1162", "BGBl I 2017/153"]
+tags: [vorstand, organe, anstellungsvertrag, freier-dienstvertrag, kuendigungsfrist, koppelungsklausel]
+cross_refs: ["lb-vst-01", "lb-vst-03", "lb-vst-04", "lb-gsf-01", "lb-bes-04"]
+---
+
+# Vorstand – Anstellungsvertrag
+
+*Lexis Briefings Personalrecht, Haider, Stand Juni 2025 (lb-vst-02).*
+
+## Zusammenfassung
+
+- **Qualifikation:** Das Vorstandsverhältnis einer AG ist — unabhängig von
+  der vertraglichen Ausgestaltung — wegen der aktienrechtlichen
+  Weisungsfreiheit regelmäßig ein **freier Dienstvertrag**; auch die
+  einzelvertragliche Vereinbarung von AngG/UrlG ändert daran nichts. Ein
+  Werkvertrag liegt nur in Ausnahmefällen vor (zB konkreter
+  Sanierungsauftrag).
+- **Folgen:** Klassische arbeitsrechtliche Gesetze (AngG, UrlG, AZG, ArbVG),
+  Kollektivvertrag und Betriebsvereinbarung gelten ex lege nicht — kein
+  gesetzlicher Anspruch auf Urlaub, Abfertigung, Entgeltfortzahlung etc.;
+  gewünschte Ansprüche müssen einzelvertraglich vereinbart werden (üblich
+  bei UrlG; vertragliche Abweichungen zB beim offenen Urlaubsguthaben
+  zulässig).
+- **Betriebsvereinbarungen:** Bloße Ausdehnung des Geltungsbereichs genügt
+  nicht (Betriebsrat kann Vorstände nicht vertreten) — nur einzelvertragliche
+  Einbeziehung wirkt; der Anspruch gilt dann aus dem Einzelvertrag, nicht aus
+  der (lohngestaltenden) BV — mit Lohnsteuer-Folgen.
+- **Arbeitnehmerähnlichkeit:** Freie Dienstnehmer sind idR
+  „arbeitnehmerähnliche Personen" (DHG, ASchG, ASGG); Vorstände nach OGH
+  regelmäßig **nicht** (schwach ausgeprägte organisatorische Abhängigkeit,
+  Einkommenshöhe); IESG nicht anwendbar. Die abgabenrechtliche Einordnung ist
+  von der vertragsrechtlichen unabhängig (→ lb-vst-03/lb-vst-04).
+- **Beendigung:** Schutznormen nicht anwendbar; nur die technischen
+  Abwicklungsregeln (§§ 1159a, 1159b, 1162 bis 1162d ABGB) analog;
+  Entlassungsgründe sinngemäß. Befristete Verträge → bei rechtswidriger
+  Beendigung Kündigungsentschädigung bis zum Ablauf der Befristung.
+  Koppelungsklausel (Ende mit Abberufung) zulässig; bei Abberufung ohne
+  schuldhaftes Verhalten endet der Vertrag erst mit Ablauf der
+  Kündigungsfrist zum nächsten Termin.
+- **Kündigungsfristen:** Die längeren Fristen des § 1159 ABGB nF
+  (BGBl I 2017/153) sind nach OGH (8 ObS 4/24g) auf freie Dienstverträge
+  **nicht** analog anzuwenden; Altverträge: 4 Wochen; Neuverträge ohne
+  Fristvereinbarung: „angemessene" Frist, idR 4 Wochen (offen ⚠).
+
+## Kernwerte & Fristen (Stand 2025-06)
+
+| Wert / Regel | Detail |
+|---|---|
+| Kündigungsfrist Altverträge (§ 1159 ABGB aF) | **4 Wochen** (Stand 2025-06; OGH 8 ObS 4/24g) |
+| Neuverträge ohne Fristvereinbarung | „angemessene" Frist, nach Wertungen der Judikatur idR **4 Wochen** — tatsächlich anzuwendende Frist offen ⚠ |
+| Koppelungsklausel | zulässig (Ende des Anstellungsvertrags mit Abberufung); bei vertrauensbedingter Abberufung ohne Verschulden: Ende erst mit gesetzlicher Kündigungsfrist zum folgenden Kündigungstermin |
+| Kündigungsentschädigung | bei rechtswidriger Beendigung befristeter Vorstandsverträge bis zum **Ablauf der Befristung** |
+| Analoge Anwendung | §§ 1159a, 1159b, 1162 bis 1162d ABGB (Kündigungsmodalitäten, vorzeitige Auflösung) |
+
+## Rechtsgrundlagen
+
+- **AngG, UrlG, AZG, ArbVG** (Nichtanwendbarkeit), **DHG, ASchG, ASGG, IESG**
+  (arbeitnehmerähnliche Personen bzw. deren Nichtanwendung) ausdrücklich
+  benannt. ✅
+- **§§ 1159, 1159a, 1159b, 1162 bis 1162d ABGB** und die Novelle
+  **BGBl I 2017/153** ausdrücklich zitiert; OGH 8 ObS 4/24g zur
+  Fristenfrage. ✅
+- AktG als Grund der Weisungsfreiheit nur allgemein benannt (ohne §-Zitat) —
+  §§ 70 AktG nennt lb-vst-04. ⚠
+
+## Payroll-Relevanz (Odoo)
+
+- **Mitarbeitergruppen-/Vertragsdaten:** Status „freier Dienstvertrag (Organ)"
+  mit einzeln übernommenen Anspruchsregeln (Urlaub, EFZ, SZ) — kein KV- und
+  kein BV-/Default-Regelwerk; Organe außerhalb des R1-Kerns
+  (`RECHTSQUELLEN-Privat.md` Abschnitt 1).
+- **Lohnsteuer-Falle Betriebsvereinbarung:** Ansprüche aus einzelvertraglicher
+  BV-Übernahme sind keine lohngestaltende Vorschrift iSd Steuerrechts →
+  steuerfreie Zuschläge/Taggelder-Prüfungen der Engine dürfen sich nicht auf
+  BV-basierte Werte stützen (→ lb-vst-04: § 3 Abs 1 Z 16b scheidet aus).
+- **Abrechnungsdauer:** Befristung + Kündigungsfristen (4 Wochen-Linie) und
+  Kündigungsentschädigung bis Vertragsende als Ende-/Abfindungsvorgänge im
+  Abrechnungsmodell abbilden (Vertragsende = Kalenderfeld, Kündigungsfrist
+  als Parameter).
+- **Kein AZG-Handling:** keine Normalarbeitszeit-/Überstunden-Work-Entries für
+  Vorstände; Vergütungsbestandteile kommen aus dem Anstellungsvertrag.
+
+## Verweise
+
+- **KB-intern:** lb-vst-01 (Abfertigung Neu) · lb-vst-03 (SV: Status und
+  Tarifgruppen) · lb-vst-04 (Steuerrecht: Lohnsteuer trotz fehlender
+  Arbeitnehmereigenschaft) · lb-gsf-01 (GF-Anstellungsvertrag:
+  Organ-Parallele) · lb-bes-04 (freier Dienstvertrag)
+- **Projekt:** `personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Privat.md` (Abschnitt 1:
+  Organe außerhalb R1).
+- *Stand-Hinweis:* Briefing-Stand 2025-06; kein neueres Briefing zum
+  Vorstands-Anstellungsvertrag im Korpus. Die 2026-07-Briefings lb-vst-03
+  („abgabenrechtliche Einordnung unabhängig von der vertragsrechtlichen
+  Zuordnung") und lb-vst-04 ändern keine Werte des vorliegenden Textes
+  (via Volltext geprüft).
@@ -0,0 +1,107 @@
+---
+id: lb-vst-03
+batch: 2
+title: "Vorstand - Sozialversicherung"
+work: "Lexis Briefings Personalrecht"
+chapter: "Beschäftigungsverhältnisse"
+topic: vorstand
+author: "Ghahramani-Hofer"
+stand: 2026-07
+source:
+  pdf: ".lexis360/Lexis360_vorstand_sozialversicherung.pdf"
+  text: ".lexis360/md/vorstand_sozialversicherung.md"
+legal_bases: ["ASVG § 4 Abs 2", "ASVG § 4 Abs 1 Z 6", "ASVG § 36 Abs 3", "ASVG § 51 Abs 5", "ASVG § 10 Abs 3", "ASVG § 12 Abs 2", "EStG § 47 Abs 1", "EStG § 47 Abs 2", "IESG", "BMSVG"]
+tags: [vorstand, organe, sv, beitragsgruppe, tarifgruppe, wohnbaufoerderungsbeitrag, betriebliche-vorsorge]
+cross_refs: ["lb-vst-01", "lb-vst-02", "lb-vst-04", "lb-gsf-02", "lb-gsf-03", "lb-bes-05"]
+---
+
+# Vorstand – Sozialversicherung
+
+*Lexis Briefings Personalrecht, Ghahramani-Hofer, Stand Juli 2026 (lb-vst-03).*
+
+## Zusammenfassung
+
+- **Sonderstatus:** Das vertragsrechtlich freie Dienstverhältnis macht
+  Vorstände nicht zu freien Dienstnehmern iSd ASVG — im SV-Recht ist zwischen
+  **lohnsteuerpflichtigen** und **nicht lohnsteuerpflichtigen** Vorständen zu
+  unterscheiden.
+- **Lohnsteuerpflichtige Vorstände** (keine/≤ 25 % Beteiligung + Stellung wie
+  in einem Dienstverhältnis iSd § 47 Abs 2 EStG): Pflichtversicherung nach
+  § 4 Abs 2 dritter Satz ASVG (KV/UV/AV/PV) ohne Rücksicht auf die
+  Vertragsgestaltung; bei Bezug unter der Geringfügigkeitsgrenze
+  Teilversicherung in der UV. Anmeldung als Dienstnehmer bei der ÖGK,
+  **Tarifgruppe B013** („Angestellte – Sonderfall (nur WF)", ab 1. 1. 2019;
+  davor D1p). Arbeiterkammerumlage und IE-Zuschlag entfallen.
+  Wohnbauförderungsbeitrag: grundsätzlich pflichtig, idR aber nicht zu
+  entrichten, weil Vorstände idR keine Arbeitnehmer iSd
+  Arbeitsvertragsrechts sind (ÖGK vertritt abweichend die Beitragspflicht ⚠).
+- **Nicht lohnsteuerpflichtige Vorstände** (> 25 % Beteiligung oder ≤ 25 %
+  ohne steuerliches Dienstverhältnis): Versicherung nach **§ 4 Abs 1 Z 6
+  ASVG**, **Tarifgruppe B028** (ab 1. 1. 2019; davor D2x), KV/UV/PV; nach
+  VwGH auch Arbeitslosenversicherung, ohne dass das Beitragsgruppenschema
+  einen AV-Beitrag vorsieht. Meldungen nach § 36 Abs 3 ASVG **selbst**
+  erstatten; der Vorstand trägt den **Gesamtbetrag** allein, mit Regressrecht
+  gegen das Unternehmen in Höhe der Hälfte (§ 51 Abs 5 ASVG). Der
+  50 %-Erstattungsbetrag gilt als Vorteil aus dem Dienstverhältnis und ist
+  **lohnnebenkostenpflichtig** (Ansicht der Finanz; ein gegenteiliges
+  VwGH-Erkenntnis 2008/15/0279 wird nicht angewendet).
+- **Beginn/Ende:** Pflichtversicherung mit Bestellung, Ende mit Ausscheiden
+  aus der Organfunktion (§ 10 Abs 3, § 12 Abs 2 ASVG) — Kündigungs-/
+  Urlaubsentgelt-Ersatzleistungen laufen danach nicht mehr versichert.
+- **Betriebliche Vorsorge:** seit 1. 1. 2008 zwingend Vorsorgebeiträge
+  (**derzeit 1,53 %**, auch über der Höchstbeitragsgrundlage); ausgenommen
+  Vorstände mit vertraglicher Abfertigung zu diesem Stichtag.
+
+## Kernwerte & Fristen (Stand 2026-07)
+
+| Wert / Regel | Detail |
+|---|---|
+| Tarifgruppe lohnsteuerpflichtig | **B013** („Angestellte – Sonderfall (nur WF)") ab 1. 1. 2019; bis 31. 12. 2018: D1p |
+| Tarifgruppe nicht lohnsteuerpflichtig | **B028** („Vorstandsmitglieder bzw. Geschäftsleiter (ohne PV)") ab 1. 1. 2019; bis 31. 12. 2018: D2x |
+| Nebenbeiträge | AKU und IE-Zuschlag entfallen; IESG stellt auf arbeitsrechtlichen Arbeitnehmerbegriff ab → kein IE-Zuschlag unabhängig von LSt/AV-Pflicht; WFB idR nein (kein Arbeitnehmer iSd Arbeitsvertragsrechts), ÖGK-Auffassung abweichend ⚠ |
+| Geringfügigkeit | Bezug unter GFG → Teilversicherung **nur UV** |
+| Regressrecht | Vorstand trägt Gesamtbetrag; Erstattung **50 %** durch das Unternehmen (§ 51 Abs 5 ASVG); Erstattungsbetrag lohnnebenkostenpflichtig |
+| Meldewesen | nicht lohnsteuerpflichtige Vorstände: Selbstmeldung gem. § 36 Abs 3 ASVG |
+| Beginn/Ende der Pflichtversicherung | Bestellung → Ausscheiden aus der Funktion (§ 10 Abs 3, § 12 Abs 2 ASVG) |
+| Betriebliche Vorsorge | BV-Beitrag derzeit **1,53 %**, auch über der Höchstbeitragsgrundlage; Ausnahme: vertragliche Abfertigung per 1. 1. 2008 |
+
+## Rechtsgrundlagen
+
+- **§ 4 Abs 2 ASVG** (dritter Satz, iVm **§ 47 Abs 1 und Abs 2 EStG**),
+  **§ 4 Abs 1 Z 6 ASVG**, **§ 36 Abs 3**, **§ 51 Abs 5**, **§ 10 Abs 3**,
+  **§ 12 Abs 2 ASVG** ausdrücklich zitiert; Tarifgruppenwechsel per
+  **1. 1. 2019** (B013/B028) belegt. ✅
+- **IESG** (kein IE-Zuschlag) benannt; BV-Pflicht seit 1. 1. 2008 auf das
+  **BMSVG** gestützt (Höhe 1,53 % als „derzeit" gekennzeichnet). ✅
+- Die lohnnebenkostenrechtliche Behandlung des Regressbetrags ist
+  Verwaltungsansicht (LStR 2002 Rz 247a, KommSt-Info Rz 70) gegen ein
+  VwGH-Erkenntnis (2008/15/0279) — als ⚠-Konflikt dokumentieren, nicht als
+  gefestigte Normlage.
+
+## Payroll-Relevanz (Odoo)
+
+- **Zwei SV-Läufe für Vorstände:** B013 (Dienstnehmer-ähnlicher Lauf mit
+  Abrechnung über die Standard-Engine, ÖGK-Anmeldung) vs. B028 (kein
+  DN/DG-Split, Gesamtbetrag durch den Vorstand, Selbstmeldung) — Statusflag
+  je Vorstand; Organe außerhalb des R1-Kerns (`RECHTSQUELLEN-Privat.md`
+  Abschnitt 1).
+- **Nebenbeitrags-Flags:** AKU/IE-Zuschlag aus, WFB im Einzelfall (⚠
+  ÖGK-Konflikt dokumentieren); GFG-Prüfung schaltet auf UV-Teilversicherung.
+- **Regressabbildung:** 50 %-Erstattung als lohnabgabenpflichtiger Vorgang
+  (DB/DZ/KommSt auf den Erstattungsbetrag) — eigener Abrechnungstyp zwischen
+  Unternehmen und Vorstand.
+- **Meldewesen:** B028-Fälle laufen nicht über die Standard-DN-Meldung
+  (Selbstmeldung § 36 Abs 3 ASVG) — Ausnahmebehandlung im
+  eSV/ELDA-Exportkatalog.
+- **BV-Beitrag:** 1,53 % über HBG ohne Cap als eigene Regel (Parameter mit
+  Stand, versioniert), verknüpft mit dem BMSVG-Status aus lb-vst-01.
+
+## Verweise
+
+- **KB-intern:** lb-vst-01 (BMSVG/Abfertigung Neu, Fallmatrix 31. 12. 2007) ·
+  lb-vst-02 (Anstellungsvertrag) · lb-vst-04 (Steuerrecht) · lb-gsf-03
+  (GF-SV-Prüfungsreihenfolge, Beteiligungsschwellen) · lb-gsf-02
+  (Lohnnebenkosten-Anknüpfung) · lb-bes-05 (freier Dienstvertrag:
+  Pflichtversicherung)
+- **Projekt:** `personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Privat.md` (BMSVG-Regime,
+  Organe außerhalb R1).
@@ -0,0 +1,102 @@
+---
+id: lb-vst-04
+batch: 2
+title: "Vorstand - Steuerrecht"
+work: "Lexis Briefings Personalrecht"
+chapter: "Beschäftigungsverhältnisse"
+topic: vorstand
+author: "Ghahramani-Hofer"
+stand: 2026-07
+source:
+  pdf: ".lexis360/Lexis360_vorstand_steuerrecht.pdf"
+  text: ".lexis360/md/vorstand_steuerrecht.md"
+legal_bases: ["EStG § 47 Abs 2", "EStG § 67 Abs 3", "EStG § 67 Abs 6", "EStG § 67 Abs 10", "EStG § 68", "EStG § 68 Abs 1", "EStG § 26 Z 4", "EStG § 3 Abs 1 Z 16b", "AktG § 70", "AngG"]
+tags: [vorstand, organe, lohnsteuer, lohnnebenkosten, abfertigung, dienstreise, zuschlage]
+cross_refs: ["lb-vst-01", "lb-vst-02", "lb-vst-03", "lb-gsf-02", "lb-gsf-04", "lb-gsf-05", "lb-bes-04"]
+---
+
+# Vorstand – Steuerrecht
+
+*Lexis Briefings Personalrecht, Ghahramani-Hofer, Stand Juli 2026 (lb-vst-04).*
+
+## Zusammenfassung
+
+- **Vertragstypus egal für die Steuer:** Anstellung per Dienstvertrag, freiem
+  Dienstvertrag, Werkvertrag oder Auftrag; steuerlich kommt es allein auf das
+  schuldrechtliche Verhältnis an (organisatorische Eingliederung + Weisungs-
+  bindung iSd § 47 Abs 2 EStG) — die aktienrechtliche Unabhängigkeit
+  (§§ 70 AktG) steht einem steuerlichen Dienstverhältnis nicht entgegen.
+- **Dienstverhältnis →** Lohnsteuerpflicht (Lohnkonto, Lohnsteuereinbehalt,
+  Lohnzettel) **und** Lohnnebenkosten (DB, DZ, KommSt). Lohnsteuerpflicht
+  entfällt bei > 25 % Beteiligung oder ≤ 25 % ohne als Dienstverhältnis zu
+  beurteilende Stellung — **die Lohnnebenkostenpflicht bleibt aufrecht**.
+- **Abfertigung:** Vorstände sind keine Arbeitnehmer iSd AngG (kein
+  gesetzlicher Anspruch) → Abfertigungen grundsätzlich als freiwillige nach
+  § 67 Abs 6 EStG; gesetzliche Tarifierung § 67 Abs 3 EStG nur in der
+  Ausnahme des LStR-Rz-1076-Falls (vorangegangenes, nicht abgefertigtes
+  Angestelltenverhältnis bei derselben AG, Basis: letztes
+  Angestelltengehalt; der betrag kürzt die begünstigten Zwölftelbeträge nach
+  § 67 Abs 6 zweiter Satz EStG).
+- **Vertragsabfertigungen unter dem BMSVG** (seit 2007, → lb-vst-01): nach
+  derzeitiger Ansicht der Finanz **nicht** 6 %-begünstigt, sondern nach
+  § 67 Abs 10 EStG zum laufenden Tarif (**bis zu 50 %**) — erhebliche
+  Steuernachteile möglich.
+- **Zuschläge:** Kein AZG-/KV-Anspruch; Zuschläge nur einzelvertraglich und
+  dann **nicht** nach § 68 EStG steuerfrei; SFN-Zuschläge aus All-in-Bezügen
+  nicht „herauszuschälen" (Ausnahme: zum Arbeiten in begünstigten Zeiten
+  „gezwungene" Vorstände, zB Geschäftsessen, Kundenbetreuung).
+- **Dienstreisen:** Nur einzelvertraglicher Anspruch → Taggelder nur nach
+  § 26 Z 4 EStG (zeitlich befristet) abgabenfrei; § 3 Abs 1 Z 16b EStG
+  scheidet aus; bei häufigen Reisen an denselben Ort tritt die
+  Lohnsteuerpflicht für Tages-/Nächtigungsgelder deutlich früher ein.
+
+## Kernwerte & Fristen (Stand 2026-07)
+
+| Konstellation | Steuerliche Folge |
+|---|---|
+| Steuerliches Dienstverhältnis (§ 47 Abs 2 EStG) | Lohnkonto, Lohnsteuer-Einbehalt/-Abfuhr, Lohnzettel; Lohnnebenkosten DB/DZ/KommSt |
+| Lohnsteuerpflicht entfällt | > 25 % Beteiligung oder ≤ 25 % ohne steuerliches Dienstverhältnis — Lohnnebenkostenpflicht **bleibt aufrecht** |
+| Gesetzliche Abfertigung | grundsätzlich nicht möglich (kein Arbeitnehmer iSd AngG); Ausnahme LStR 2002 Rz 1076: Nachzahlung aus früherem Angestelltenverhältnis, begünstigt gem. § 67 Abs 3 EStG auf Basis des letzten Angestelltengehalts |
+| Vertrags-/freiwillige Abfertigung | bei BMSVG-Anwendbarkeit nicht 6 %-begünstigt, sondern gem. § 67 Abs 10 EStG zum laufenden Tarif **bis zu 50 %** (Finanz-Ansicht, Stand 2026-07); begünstigt 6 % gem. § 67 Abs 6 EStG nur ohne BMSVG (s. lb-vst-01, Stand 2025-06) |
+| Überstundenzuschläge | nur einzelvertraglich → nicht § 68 EStG steuerfrei (Pauschal- wie Einzelverrechnung) |
+| Dienstreise | Tages-/Nächtigungsgelder nur § 26 Z 4 EStG (befristet); kein § 3 Abs 1 Z 16b EStG; schnellere Steuerpflicht bei wiederkehrenden Reisen an denselben Ort |
+
+## Rechtsgrundlagen
+
+- **§ 47 Abs 2 EStG** (Dienstverhältnis), **§ 67 Abs 3/6/10 EStG** (inkl.
+  „§ 67 Abs 6 zweiter Satz"), **§ 68 EStG** (inkl. Abs 1), **§ 26 Z 4 EStG**,
+  **§ 3 Abs 1 Z 16b EStG**, **§§ 70 AktG**, **AngG** ausdrücklich zitiert;
+  LStR 2002 (Rz 981/982, 1076) als Richtlinienbeleg im Text. ✅
+- Die Tarifierungsfolge für vertragsabfertigte Vorstände ist
+  Verwaltungsansicht („derzeitige Rechtsansicht der Finanzverwaltung") —
+  als ⚠ dokumentieren, bevor eine 6 %-Logik implementiert wird.
+- Die 6 %-Marke selbst nennt lb-vst-01 (Stand 2025-06) ausdrücklich; hier
+  bleibt es beim Verweis auf § 67 Abs 6 EStG. ✅
+
+## Payroll-Relevanz (Odoo)
+
+- **Drei-Status-Modell Organ:** vertragsrechtlich (freier Dienstvertrag) ·
+  lohnsteuerrechtlich (Dienstverhältnis ja/nein) · lohnnebenkostenrechtlich
+  (immer pflichtig bei Dienstverhältnis, aber auch ohne Lohnsteuer) — Lohn-
+  abgaben-Rechnung von der Lohnsteuer-Engine entkoppeln.
+- **Lohnsteuer-Lauf** für dienstvertragsqualifizierte Vorstände über die
+  Standard-Engine (Lohnkonto/L16-Pipeline), ohne Arbeitnehmerschutz-
+  Annahmen (keine AZG-/KV-Basiswerte); Organe außerhalb des R1-Kerns
+  (`RECHTSQUELLEN-Privat.md` Abschnitt 1).
+- **Abfertigungstarifierung als Entscheidungsbaum:** § 67 Abs 3 EStG
+  (LStR-1076-Ausnahme, Zwölftelkürzung) · § 67 Abs 6 EStG (ohne BMSVG) ·
+  § 67 Abs 10 EStG (mit BMSVG) — Tarifwahl an den BMSVG-Status aus lb-vst-01
+  koppeln.
+- **Zuschläge/Taggelder:** wie lb-gsf-04/lb-gsf-05 — § 68-Freiheit und
+  § 3-Ausnahme ohne lohngestaltende Vorschrift deaktivieren; § 26 Z 4-
+  Karenztage je Mitarbeiter zählen.
+
+## Verweise
+
+- **KB-intern:** lb-vst-01 (BMSVG-Fallmatrix, 6 %-Begünstigung) · lb-vst-02
+  (Anstellungsvertrag) · lb-vst-03 (SV-Tarifgruppen B013/B028) · lb-gsf-02
+  (DB/DZ/KommSt-Anknüpfung) · lb-gsf-04 (GF-Steuerrecht: gleiche
+  § 68-/§ 26-Mechanik) · lb-gsf-05 (Abrechnungsbesonderheiten Organe) ·
+  lb-bes-04 (freier Dienstvertrag)
+- **Projekt:** `personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Privat.md` (§ 67-Tarife
+  Abschnitt 5; L16-Meldewesen Abschnitt 10; Organe außerhalb R1).
@@ -0,0 +1,116 @@
+---
+id: lb-leh-16
+batch: 2
+title: "Weiterbeschäftigung nach Ende der Lehrzeit"
+work: "Lexis Briefings Personalrecht"
+chapter: "Beschäftigungsverhältnisse"
+topic: lehrlinge
+author: "Aust/Kraft"
+stand: 2026-07
+source:
+  pdf: ".lexis360/Lexis360_weiterbeschaftigung_nach_ende_der_lehrzeit.pdf"
+  text: ".lexis360/md/weiterbeschaftigung_nach_ende_der_lehrzeit.md"
+legal_bases: ["BAG § 18 Abs 1", "BAG § 18 Abs 2", "BAG § 14 Abs 1", "BAG § 14 Abs 2 lit e", "BAG § 21 Abs 1", "APSG § 6 Abs 1 Z 2", "ABGB § 1162b", "AngG § 29", "ArbVG §§ 105 ff"]
+tags: [lehrlinge, behaltezeit, weiterbeschaftigung, lehrabschluss, dienstverhaltnis, bag]
+cross_refs: ["lb-leh-01", "lb-leh-03", "lb-leh-05", "lb-leh-09", "lb-leh-12"]
+---
+
+# Weiterbeschäftigung nach Ende der Lehrzeit
+
+*Lexis Briefings Personalrecht, Aust/Kraft, Stand Juli 2026 (lb-leh-16).*
+
+## Zusammenfassung
+
+- **Behaltezeit:** Endet das Lehrverhältnis durch Ablauf der vereinbarten
+  Lehrzeit (§ 14 Abs 1 BAG) oder durch vorzeitige, erfolgreiche
+  Lehrabschlussprüfung (§ 14 Abs 2 lit e BAG), muss der Lehrberechtigte den
+  ausgelernten Lehrling **grundsätzlich 3 Monate** im erlernten Beruf
+  weiterbeschäftigen (§ 18 Abs 1 BAG; vormals „Weiterverwendung", auch
+  „Behaltezeit"). Bei vorzeitiger LAP endet das Lehrverhältnis mit Ablauf
+  der Prüfungswoche (Sonntag), die Behaltezeit beginnt am Folgemontag.
+- **Halbzeit-Fall:** Hat der Lehrling beim Lehrberechtigten maximal die
+  Hälfte der Lehrzeit verbracht, beträgt die Pflicht nur **1,5 Monate**
+  (§ 18 Abs 2 BAG). Kollektivverträge enthalten oft günstigere (längere)
+  Regelungen.
+- **Inhalt der Pflicht:** Weiterbeschäftigung **im erlernten Beruf**
+  (berufsfremde Tätigkeiten unzulässig); anzubieten ist ein
+  Vollzeit-Dienstverhältnis (Teilzeit/andere Abweichungen nur auf
+  ausdrücklichen Wunsch bzw. im ausschließlichen Interesse des Lehrlings,
+  schriftlich festzuhalten). Verzicht vor Beendigung des Lehrverhältnisses
+  ist unwirksam; bei Nichterfüllung: gerichtliche Durchsetzung oder
+  Schadenersatz in Höhe des Behaltezeit-Entgelts (§ 1162b ABGB, § 29 AngG).
+- **Vertragsform:** unbefristet oder befristet (Befristung kann schon im
+  Lehrvertrag, während der Lehrzeit oder zu Beginn der Behaltezeit
+  vereinbart werden). Befristetes Dienstverhältnis für die Behaltezeitdauer:
+  endet durch Zeitablauf, **nicht durch Kündigung** kündbar. Unbefristetes:
+  Arbeitgeberkündigung zulässig, solange der Beendigungstermin nicht vor dem
+  Ende der Behaltezeit liegt; DN-Kündigung jederzeit; §§ 105 ff ArbVG
+  (allgemeiner Kündigungsschutz) anwendbar; einvernehmliche Auflösung immer
+  möglich. Präsenz-/Ausbildungs-/Zivildienst verlängert die Behaltezeit
+  (§ 6 Abs 1 Z 2 APSG).
+- **Entgelt/SV/EFZ:** Entgelt meist nach KV (ohne LAP kein „Facharbeiter",
+  § 21 Abs 1 BAG; manche KVs unterscheiden Entgelte während/nach der
+  Behaltezeit). SZ nach Übergang aliquot auf Basis Lehrlingseinkommen
+  (Lehrverhältnis) bzw. Behaltezeit-Entgelt (Arbeitsverhältnis) — auch ohne
+  klare KV-Aussage. Nach Ende des Lehrverhältnisses besteht ein Arbeiter-
+  oder Angestelltendienstverhältnis: Änderungsmeldung an die GKK
+  **binnen 7 Tagen**, Beiträge ab dem ersten Tag nach den Beitragsgruppen
+  (seit 1. 1. 2019 neues Tarifsystem). Entgeltfortzahlung ab Behaltezeit
+  nach den Angestellten-/Arbeiter-Regeln — auch bei Übernahme in einen
+  laufenden Krankenstand.
+
+## Kernwerte & Fristen (Stand 2026-07)
+
+| Wert / Regel | Detail |
+|---|---|
+| Behaltezeit | **3 Monate** im erlernten Beruf (§ 18 Abs 1 BAG) |
+| Halbzeit-Fall | nur **1,5 Monate**, wenn max. die Hälfte der festgesetzten Lehrzeit beim Lehrberechtigten verbracht (§ 18 Abs 2 BAG) |
+| Beginn bei vorzeitiger LAP | Lehrverhältnis endet mit Ablauf der Prüfungswoche (Sonntag); Behaltezeit ab **Folgemontag** |
+| Befristetes Behaltezeit-Dienstverhältnis | endet durch Zeitablauf; **nicht durch Kündigung** vorzeitig beendbar |
+| Unbefristetes Dienstverhältnis | AG-Kündigung zulässig, Beendigungstermin nicht vor Behaltezeit-Ende; DN-Kündigung jederzeit; §§ 105 ff ArbVG anwendbar |
+| Kündigungs-Beispiel (Stand 2026-07) | LAP am **Mi 7. 3.** → Behaltezeit **12. 3. bis 11. 6.**; KV-Kündigungsfrist 2 Wochen → frühestmögliche AG-Kündigung am **28. 5.** |
+| SV-Meldung | Änderungsmeldung an die GKK **binnen 7 Tagen** nach Ende des Lehrverhältnisses; Beitragsgruppen ab dem 1. Tag (Tarifsystem seit **1. 1. 2019**) |
+| Präsenz-/Ausbildungs-/Zivildienst | Behaltezeit verlängert um den einberufenen Zeitraum (§ 6 Abs 1 Z 2 APSG) |
+| SZ nach Übergang | aliquot: Lehrzeit-Anteil auf Basis Lehrlingseinkommen, Behaltezeit-Anteil auf Basis Übernahme-Entgelt |
+
+## Rechtsgrundlagen
+
+- **BAG § 18 Abs 1/2** (Weiterbeschäftigungspflicht), **§ 14 Abs 1** und
+  **§ 14 Abs 2 lit e** (Beendigungsgründe), **§ 21 Abs 1** (Facharbeiter-
+  Begriff) ausdrücklich zitiert. ✅
+- **§ 1162b ABGB** und **§ 29 AngG** (Schadenersatz bei Nichterfüllung),
+  **§§ 105 ff ArbVG** (Kündigungsschutz im Anschlussarbeitsverhältnis),
+  **§ 6 Abs 1 Z 2 APSG** (Verlängerung bei Präsenz-/Ausbildungs-/Zivildienst)
+  ausdrücklich zitiert. ✅
+- Die 7-Tage-Meldefrist nennt die Quelle als Praxispflicht (GKK-Änderungs-
+  meldung) — §-Fundstelle (ASVG § 36) im Text nicht genannt ⚠ RIS-Check
+  vor Implementierung.
+
+## Payroll-Relevanz (Odoo)
+
+- **Folgezustand im Abrechnungsmodell:** Übergang Lehrverhältnis → Arbeiter-/
+  Angestelltendienstverhältnis am Stichtag (LAP-Sonntag bzw. Lehrzeit-Ende)
+  — Entgeltbasis schaltet vom versionierten Lehrlingseinkommen
+  (`kv.wert`-Lookup je Lehrjahr) auf das Behaltezeit-/Übernahme-Entgelt um
+  (Muster: lb-leh-12).
+- **SZ-Basis je Ratenzeitraum:** aliquote Berechnung mit wechselnder Basis
+  (Lehrlingseinkommen vs. Übernahme-Entgelt) innerhalb eines
+  Kalenderjahres — pro Zeitabschnitt berechnen, nicht pauschal.
+- **SV-Beitragsgruppenwechsel** (Vollversicherung im Tarifsystem ab
+  1. 1. 2019) mit Änderungsmeldung (7-Tage-Frist) als begleiteter
+  Meldevorgang beim Statuswechsel des Mitarbeiters.
+- **EFZ-Regelwerk wechselt:** ab Behaltezeit gelten AngG/ArbG-Regeln statt
+  der lehrlingsspezifischen (relevant für Krankenstandsfälle, auch bei
+  Übernahme in laufenden Krankenstand — Anknüpfung an lb-leh-09).
+- **Befristungs-Ende bzw. AG-Kündigung unter Behaltezeit-Sperre** als
+  Enddatum-Logik: Beendigungsfrühesttermin max. Behaltezeit-Ende
+  (Kündigungsfrist rückwärts rechnen — Beispiel der Quelle).
+
+## Verweise
+
+- **KB-intern:** lb-leh-01 (Beendigung des Lehrverhältnisses —
+  Detailstand 2024-03 ⚠) · lb-leh-03 (SV-Anmeldung, Beitragsgruppen) ·
+  lb-leh-05 (Lehrabschlussprüfung) · lb-leh-09 (Krankenstand/EFZ-Fälle) ·
+  lb-leh-12 (Lehrlingseinkommen, SZ-Basis in der Behaltezeit)
+- **Projekt:** `personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Privat.md` (SZ-/SV-Regime;
+  Lehrlinge als Option außerhalb R1, Abschnitt 1).
@@ -0,0 +1,129 @@
+---
+id: lb-sac-19
+batch: 2
+title: "Werkverkehr und Fahrtkostenersatz"
+work: "Lexis Briefings Personalrecht"
+chapter: "Entgelt: Anspruch & Abrechnung"
+topic: sachbezuge
+author: "Kronberger"
+stand: 2026-08
+source:
+  pdf: ".lexis360/Lexis360_werkverkehr_und_fahrtkostenersatz.pdf"
+  text: ".lexis360/md/werkverkehr_und_fahrtkostenersatz.md"
+legal_bases: ["EStG § 26 Z 5", "EStG § 26 Z 5 lit a", "EStG § 26 Z 5 lit b", "EStG § 124b Z 370", "ASVG § 49 Abs 3 Z 20", "LStR 2002 Rz 742", "LStR 2002 Rz 271a ff"]
+tags: [sachbezuge, werkverkehr, jobticket, pendlerpauschale, fahrtkostenersatz, offi-ticket]
+cross_refs: ["lb-sac-01"]
+---
+
+# Werkverkehr und Fahrtkostenersatz
+
+*Lexis Briefings Personalrecht, Kronberger, Stand August 2026 (lb-sac-19).*
+
+## Zusammenfassung
+
+- **Werkverkehr:** Der Arbeitgeber befördert Arbeitnehmer zwischen
+  Wohnung und Arbeitsstätte oder lässt sie befördern — mit Fahrzeugen in
+  der Art eines Massenbeförderungsmittels (große Busse, eigene/angemietete
+  Kleinbusse, Fahrzeuge nach Art eines Linienverkehrs; im
+  § 26 Z 5 lit a-Kontext auch Taxis) oder mit Massenbeförderungsmitteln,
+  wenn dem Arbeitnehmer dem Grunde nach das Pendlerpauschale zustehen
+  würde (ausschließlich Strecke Wohnung–Arbeitsstätte und retour). Der
+  Vorteil (Kostenersparnis) ist abgabenfrei (§ 26 Z 5 EStG, § 49 Abs 3
+  Z 20 ASVG).
+- **Jobticket „alt" (bis 30. 6. 2021):** nicht übertragbare
+  Streckenkarte (Netzkarte nur ausnahmsweise, wenn keine Streckenkarte
+  angeboten wird oder sie höchstens deren Kosten entspricht); Rechnung
+  auf den Arbeitgeber, Name des Arbeitnehmers enthalten. Endet das
+  Dienstverhältnis vor Ablauf der Gültigkeit, ist die Karte
+  zurückzugeben — sonst liegt für die Zeit außerhalb des
+  Dienstverhältnisses ein sonstiger Bezug vor.
+- **Öffi-Ticket (ab 1. 7. 2021; § 26 Z 5 lit b EStG, § 124b Z 370 EStG):**
+  Kostenersatz auch für **vom Arbeitnehmer selbst gekaufte Wochen-,
+  Monats- und Jahreskarten** steuerfrei, wenn das Ticket zumindest am
+  Arbeits- oder Wohnort gültig ist; dann auch DB-, DZ- und
+  KommSt-Freiheit. Umfasst sind alle Ticketarten solcher Gültigkeitsdauer
+  (auch Klimaticket, wenn Wohn-/Arbeitsort im Inland); Einzelfahrscheine
+  und Tagestickets bleiben ausgenommen. Die Rechnung muss nicht auf den
+  Arbeitgeber lauten; Rechnungs-/Ticketkopie zum Lohnkonto. Gilt für
+  Neukauf ab 1. 7. 2021 (Verlängerung einer Jahreskarte gilt als
+  Ticketerwerb); bei Dienstende nur die anteiligen Ticketkosten
+  abgabenfrei.
+- **Pendlerpauschale:** Für die abgedeckte Werkverkehrsstrecke besteht
+  kein Anspruch (auch nicht der Pendlereuro); zumutbarer, aber unbenutzter
+  Werkverkehr schließt das Pauschale für diese Strecke ebenso aus. Die
+  Voraussetzungen erklärt der Arbeitnehmer auf dem Formular **L 34**
+  (zum Lohnkonto). Verhältnis zum KlimaTicket Ö ab 2023: LStR 2002
+  Rz 271a ff.
+- **Bezugsumwandlung:** Wird die Beförderung anstelle bisher gezahlten
+  steuerpflichtigen Arbeitslohns oder zustehender Lohnerhöhungen
+  geleistet, liegt steuerpflichtiger laufender Bezug vor (Zufluss zum
+  Zeitpunkt des umgewandelten Bezugs). Ein bisheriger
+  Fahrtkostenzuschuss auf Basis der Kosten eines öffentlichen
+  Verkehrsmittels, ersetzt durch eine Streckenkarte, ist keine
+  Gehaltsumwandlung.
+- **Geldmäßiger Fahrtkostenersatz** (kein Werkverkehr): SV-frei, soweit
+  die tatsächlichen Kosten die Kosten eines Massenbeförderungsmittels
+  nicht übersteigen (§ 49 Abs 3 Z 20 ASVG) — gleichgültig, ob der
+  Arbeitnehmer Öffi, Dienstwagen oder eigenes Kfz benützt; lohnsteuer-
+  und lohnnebenkostenpflichtig. Praxis: Preis der Jahreskarte durch 12;
+  ohne zumutbares Massenbeförderungsmittel der Postbus-Fahrpreis (ÖGK
+  NÖ: beitragsfreier Fixbetrag € 0,11/Straßenkilometer).
+- **Dokumentation:** Im Lohnkonto und Lohnzettel sind die
+  Kalendermonate einzutragen, in denen der Arbeitnehmer im
+  Werkverkehr befördert wird.
+
+## Kernwerte & Fristen (Stand 2026-08)
+
+| Wert / Regel | Detail |
+|---|---|
+| Öffi-Ticket-Voraussetzungen | Wochen-/Monats-/Jahreskarten, zumindest am Wohn- oder Arbeitsort gültig; Neukauf ab 1. 7. 2021; bei Dienstende nur anteilige Kosten abgabenfrei |
+| Ausgenommene Tickets | Einzelfahrscheine, Tagestickets |
+| Abgabenfreiheit | Werkverkehr/Öffi-Ticket: Lohnsteuer, SV, DB, DZ, KommSt frei · geldmäßiger Fahrtkostenersatz: nur SV-frei bis zur Öffi-Kostenhöhe, lohnsteuer-/LNK-pflichtig |
+| SV-Freibetrag Kostenersatz | tatsächliche Kosten, soweit Kosten eines Massenbeförderungsmittels nicht überstiegen; Praxis Jahreskarte/12; ohne Öffi Postbus-Fahrpreis (ÖGK NÖ: € 0,11/Straßenkilometer) |
+| Formulare/Dokumentation | L 34 (Pendlerpauschale dem Grunde nach) zum Lohnkonto · Rechnungs-/Ticketkopie beim Kostenersatz · Kalendermonate des Werkverkehrs im Lohnkonto/Lohnzettel |
+| AG-Vergleich (Quelltext) | Fahrtkostenzuschuss verursacht ~8 % Mehrkosten (DB/DZ/KommSt) vs. Jobticket; Jobticket verwaltungsintensiver (monatliche Pendlerpauschale-Prüfung, Monatsdokumentation) |
+| AN-Sicht | Jobticket lohnsteuerfrei, aber Pendlerpauschale-(Wert) entfällt; Nettobezug sinkt, wenn monatliches Pendlerpauschale > Jobticket-Wert |
+
+## Rechtsgrundlagen
+
+- **§ 26 Z 5 EStG** (lit a: Beförderung durch den Arbeitgeber; lit b:
+  Öffi-Ticket) und **§ 124b Z 370 EStG** — ✅ zitiert; Umsetzung
+  BGBl I 2021/18.
+- **§ 49 Abs 3 Z 20 ASVG** — SV-Freiheit des Werkverkehrs und des
+  Fahrtkostenersatzes bis zur Höhe der Massenbeförderungsmittel-Kosten ✅.
+- **LStR 2002 Rz 742** (Werkverkehr mit Massenbeförderungsmitteln) und
+  **Rz 271a ff** (Pendlerpauschale vs. KlimaTicket Ö, BMF vom
+  4. 12. 2024) — Verwaltungsmeinung.
+- Die Höhe der Pendlerpauschale-Stufen nennt der Quelltext nicht —
+  ⚠ Werte vor Implementierung aus RIS/Verordnung ergänzen.
+
+## Payroll-Relevanz (Odoo)
+
+- **Drei Zuwendungsarten sauber trennen:** (1) Werkverkehr/Jobticket →
+  abgabenfrei, aber Ausschluss des Pendlerpauschales für die abgedeckte
+  Strecke — monatsscharfe Flag je AN (Reisemonate können die Zumutbarkeit
+  und damit die Freistellung ändern); (2) Kostenersatz Zeitkarte nach
+  § 26 Z 5 lit b → steuer-/LNK-frei, Beleg zum Lohnkonto; (3) sonstiger
+  Fahrtkostenersatz → SV-frei bis zur Öffi-Kostenhöhe, lohnsteuer- und
+  DB/DZ/KommSt-pflichtig.
+- **Monatsbezogene Dokumentation:** Kalendermonate des Werkverkehrs im
+  Lohnkonto/Lohnzettel — monatsweise Zuordnung je AN abbilden, kein
+  pauschaler Jahreswert.
+- **Bezugsumwandlung** als laufender Bezug mit dem (u. U.
+  zurückliegenden) Zuflusszeitpunkt des umgewandelten Bezugs.
+- **Vergleichswert Öffi-Kosten:** Jahreskarte/12 bzw. Postbus-Ansatz je
+  AN-Strecke als Dateneingabe; der € 0,11-Wert ist eine
+  ÖGK-Landesstellen-Praxis (Stand 2026-08), kein Gesetz.
+- Interaktion mit der Pendlerpauschale: Streckenlogik
+  (Werkverkehr eingerichtet + zumutbar → kein Pauschale für diese
+  Strecke; L 34 als Nachweis).
+
+## Verweise
+
+- **KB-intern:** lb-sac-01 (Jahreskarten für öffentliche Verkehrsmittel —
+  Jahreskarte als grundsätzlich abgabenpflichtiger Vorteil, sofern die
+  Werkverkehrsvoraussetzungen nicht erfüllt sind)
+- **Projekt:** `personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Privat.md`
+  (Bezugs-/Freistellungsregime General-AT)
+- *Hinweis:* Export-Footer („Erstellt von …", „Page n") ignoriert; keine
+  weiteren Briefing-Verweise im Quelltext.
@@ -0,0 +1,102 @@
+---
+id: lb-sac-20
+batch: 2
+title: "Zuwendungen zu Begräbnis"
+work: "Lexis Briefings Personalrecht"
+chapter: "Entgelt: Anspruch & Abrechnung"
+topic: sachbezuge
+author: "Posch"
+stand: 2026-07
+source:
+  pdf: ".lexis360/Lexis360_zuwendungen_zu_begrabnis.pdf"
+  text: ".lexis360/md/zuwendungen_zu_begrabnis.md"
+legal_bases: ["EStG § 3 Abs 1 Z 19", "EStG § 106", "EStG § 68 Abs 5 Z 1–7", "EStG § 76", "ASVG § 49 Abs 3 Z 11", "Lohnkontenverordnung 2006", "LStR 2002 Rz 101"]
+tags: [sachbezuge, begrabniskosten, sterbebezug, abgabenfreiheit, lohnkonto]
+cross_refs: ["lb-ent-09", "lb-ent-10"]
+---
+
+# Zuwendungen zu Begräbnis
+
+*Lexis Briefings Personalrecht, Posch, Stand Juli 2026 (lb-sac-20).*
+
+## Zusammenfassung
+
+- **Freistellung:** Freiwillige Zuwendungen des Arbeitgebers für das
+  Begräbnis eines Arbeitnehmers, dessen (Ehe-)Partners oder eines Kindes
+  iSd § 106 EStG sind seit Anfang 2016 von sämtlichen Abgaben befreit
+  (§ 3 Abs 1 Z 19 EStG, § 49 Abs 3 Z 11 ASVG): Lohnsteuer, SV,
+  betriebliche Vorsorgekasse, Dienstgeberbeitrag, Zuschlag zum
+  Dienstgeberbeitrag, Kommunalsteuer (Stand 2026-07).
+- **Keine Betragsgrenze:** Das Gesetz sieht keine betragliche Grenze vor;
+  unter welchem Titel die Zuwendung gewährt wird (Sterbekostenbeitrag,
+  Sterbequartal, Todesfallbeitrag …), ist unerheblich.
+- **Begräbniskosten:** Zuwendungen für die Beerdigung an sich (Partezettel,
+  Sarg, Urne, Kranz etc.), das Totenmahl und den Grabstein. Gewährt werden
+  kann durch direkte Kostenübernahme (zB Begleichung der Rechnung) oder
+  Refundierung des nach Rechnung nachgewiesenen Betrags an den
+  Arbeitnehmer/Angehörige (Kopie der Rechnung aus Beweisgründen
+  aufbewahren).
+- **Beide Richtungen:** Begünstigt sind Zuwendungen an den Arbeitnehmer
+  für das Begräbnis seines Partners/Kindes wie auch Zuwendungen an die
+  hinterbliebenen Partner/Kinder für das Begräbnis des Arbeitnehmers.
+  Stirbt ein Kind innerhalb von sechs Monaten nach der Geburt oder im
+  ersten Kalenderhalbjahr (außerhalb des § 106-Kindesbegriffs), bestehen
+  laut LStR 2002 Rz 101 keine Bedenken gegen die Abgabenfreiheit.
+- **Nicht begünstigt:** Bestehender **Anspruch** aufgrund lohngestaltender
+  Vorschriften iSd § 68 Abs 5 Z 1 bis 7 EStG (zB Kollektivvertrag,
+  Betriebsvereinbarung, innerbetriebliche Regelung für alle
+  Arbeitnehmer oder Gruppen) — die Zuwendung ist dem Grunde nach
+  steuerpflichtig; ebenso Sterbekosenversicherungen. Auch **Sterbebezüge**
+  (pauschaler „einmaliger Sterbebezug"/„Todfallabfertigung" oder laufender
+  Sterbebezug, zB bis zum Ablauf des Sterbemonats) sind — ob aus KV, BV,
+  Dienstvertrag oder freiwillig — nicht abgabenbefreit.
+- **Lohnkonto:** Der abgabenfreie Begräbniskostenzuschuss muss gem § 76
+  EStG und der Lohnkontenverordnung 2006 **nicht über das Lohnkonto**
+  geführt und nicht am Jahreslohnzettel angedruckt werden.
+
+## Kernwerte & Fristen (Stand 2026-07)
+
+| Wert / Regel | Detail |
+|---|---|
+| Abgabenfreiheit | seit Anfang 2016: § 3 Abs 1 Z 19 EStG · § 49 Abs 3 Z 11 ASVG — alle Abgabenarten (LSt, SV, BVK, DB, DZ, KommSt) |
+| Betragsgrenze | keine |
+| Begünstigte Zuwendungen | Beerdigung (Partezettel, Sarg, Urne, Kranz etc.), Totenmahl, Grabstein |
+| Begünstigte Personen | Arbeitnehmer, (Ehe-)Partner, Kinder iSd § 106 EStG; Sonderfall: Tod des Kindes binnen 6 Monaten nach Geburt oder im ersten Kalenderhalbjahr → abgabenfrei (LStR 2002 Rz 101) |
+| Ausschluss | Anspruch aus lohngestaltender Vorschrift (§ 68 Abs 5 Z 1–7 EStG) · Sterbekostenversicherung · Sterbebezüge (pauschal oder laufend) |
+| Lohnkonto/Jahreslohnzettel | keine Führungspflicht (§ 76 EStG, Lohnkontenverordnung 2006) |
+
+## Rechtsgrundlagen
+
+- **§ 3 Abs 1 Z 19 EStG** und **§ 49 Abs 3 Z 11 ASVG** (Abgabenfreiheit
+  seit Anfang 2016) ✅; **§ 106 EStG** (Kinderbegriff) ✅.
+- **§ 68 Abs 5 Z 1 bis 7 EStG** (lohngestaltende Vorschriften) als
+  Abgrenzungskriterium der Freiwilligkeit ✅; **§ 76 EStG** und
+  **Lohnkontenverordnung 2006** für die Lohnkontenfrage ✅.
+- LStR 2002 Rz 101 (Begräbniskostenbegriff, Sonderfall Kind,
+  Sterbebezüge) als Verwaltungsmeinung.
+
+## Payroll-Relevanz (Odoo)
+
+- Abgabenfreie Zuwendung **außerhalb des Lohnkontos** → keine
+  Payslip-Position, keine SV-/Lohnsteuer-Grundlage; allenfalls reine
+  Auszahlungsbuchung/Kostenübernahme ohne Abrechnungsschritt.
+- Kippt die Freiwilligkeit (Anspruch aus KV/BV/Dienstvertrag/innerbetrieblicher
+  Regelung), ist die Zuwendung dem Grunde nach steuerpflichtig →
+  Bezugsart mit Kennzeichnung der Anspruchsgrundlage
+  (lohngestaltende Vorschrift ja/nein) führen.
+- **Sterbebezüge** (einmalig oder laufend) sind reguläre, nicht
+  abgabenbefreite Bezüge → Erfassung im Payslip; die §§ 67/68-Kategorisierung
+  nennt der Quelltext nicht (⚠ vor Implementierung klären).
+- Todesfall-Workflow: Beendigung des Dienstverhältnisses plus Sonderzahlung
+  an Hinterbliebene verläuft getrennt von der regulären Abrechnung; nur
+  bei Steuerpflicht ins Payslip.
+
+## Verweise
+
+- **KB-intern:** lb-ent-09 (Kollektivvertrag, Satzung, Mindestlohntarif —
+  lohngestaltende Vorschriften als Ausschlusskriterium der
+  Freiwilligkeit) · lb-ent-10 (Lohn & Gehalt — Bezugsrahmen)
+- **Projekt:** `personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Privat.md` (§ 67/§ 68-
+  Regime sonstige Bezüge)
+- *Hinweis:* Export-Footer („Erstellt von …", „Page n") ignoriert; keine
+  weiteren Briefing-Verweise im Quelltext.