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fegger fe3b09c4e2 [ADD] personalverrechnung: Lexis360 knowledge base (Batch 2)

Second Lexis 360 intake (52 briefings, source Stands 2025-06 to
2026-08), extending the corpus to 107 curated entries in 13 clusters.
Covers the second briefings chapter 'Entgelt: Anspruch & Abrechnung'
and further Beschaeftigungsverhaeltnisse topics.

- 7 new clusters: behinderte (4), entgelt (10), geschaftsfuehrer (5),
  leitende-angestellte (1), pramien (6), sachbezuege (21), vorstand
  (4); plus lb-leh-16 (Weiterbeschaftigung nach Ende der Lehrzeit)
  appended to the frozen lehrlinge sequence
- tool hardening: batch values validated as integers 1..N (multi-batch
  operation), dynamic batch labels in kb.json (batches summary) and
  INDEX header, and a new --extract warning when a frozen id's prefix
  no longer matches its cluster - this caught the lb-jug-08 fossil from
  the unpinned first pass, corrected to lb-sac-21 before any curation
  referenced it
- removed one duplicate browser export (geschaftsfuhrer_arbeitsrecht
  (1).pdf, identical extracted text)
- corpus conflicts and open points flagged in the entries: Klein-
  wohnungsgrenzen lb-sac-09 vs lb-sac-10, Pensionisten-Beguenstigung
  lb-sac-02 (LStR Rz 104 divergence), EUR 14.53 Parkplatz without
  SV/LSt categorization in the source (lb-sac-18), incentive trips
  only at LStR-Rz level (lb-sac-16), simplified 6% tariff in lb-prm-04
  (the verified 67-EStG staffel in RECHTSQUELLEN-Privat.md governs)
- dangling briefing references recorded as batch-3 candidates in the
  RUNBOOK (Bildungskarenz, Telearbeitspauschale, Personalrabatte bis
  2015, Lohnzettel/BGN u. a.)
- README cluster table extended to batches 1-2; RUNBOOK/MEMORY updated

Validated: --registry 107 entries/13 clusters, --check 0 problems,
structural scan over all 107 curated docs, py_compile.

2026-09-10 10:50:20 +02:00

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Raw Blame History

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Geschäftsführer – Lohnnebenkosten

Lexis Briefings Personalrecht, Ghahramani-Hofer, Stand Juli 2026 (lb-gsf-02).

Zusammenfassung

Grundsatz: Die Lohnnebenkostenpflicht (Kommunalsteuer, Dienstgeberbeitrag DB, Zuschlag zum DB) für Geschäftsführerbezüge hängt von der Vertragsart und der Beteiligungshöhe ab. Der Gesellschafter-GF ist wegen seiner Eingliederung in den Organismus der Kapitalgesellschaft regelmäßig Dienstnehmer iSd KommStG und FLAG → idR KommSt, DB und DZ.
DB-Anknüpfung (§ 41 Abs 2 FLAG): Dienstnehmer ist, wer in einem Dienstverhältnis gem. § 47 Abs 2 EStG steht (Eingliederung, Weisungsbindung, kein Unternehmerrisiko) — ein steuerliches Dienstverhältnis liegt grundsätzlich nur bis max. 25 % Beteiligung vor; wesentlich Beteiligte (> 25 %) sind ebenfalls Dienstnehmer, wenn sonst alle Merkmale eines Dienstverhältnisses vorliegen.
Gleiche Anknüpfung für KommSt (§ 2 lit a KommStG) und DZ (§ 122 Abs 8 WKG, BGBl I 73/2017; nur Wirtschaftskammermitglieder entrichten den DZ). Die Wiener Dienstgeberabgabe (U-Bahn-Abgabe) hat eine eigene Definition; in der Praxis werden die DB-Regeln herangezogen.
Freie Dienstnehmer: Arbeitslöhne an freie Dienstnehmer sind seit 1. 1. 2010 lohnnebenkostenpflichtig — ein GF im freien Dienstvertrag löst Lohnnebenkosten aus, solange er ASVG-versichert ist (§ 4 Abs 4 ASVG); bei GSVG-Versicherung besteht (derzeit) keine Lohnnebenkostenpflicht.
Nach GF-Typus: gewerberechtlicher GF (ohne Organfunktion) wie jeder andere Arbeitnehmer (vollversichert, volle KommSt/DB/DZ); Fremd-GF und Gesellschafter-GF ≤ 25 % je nach steuerlichem Dienstverhältnis bzw. ASVG-freiem Dienstvertrag; wesentlich beteiligte Gesellschafter-GF > 25 % unterliegen nach der VwGH-Linie den Lohnnebenkosten (betriebliche Eingliederung genügt).

Kernwerte & Fristen (Stand 2026-07)

Abgabe / Regel	Detail
DB	§ 41 Abs 2 FLAG iVm § 47 Abs 2 EStG; steuerliches Dienstverhältnis grundsätzlich nur bis 25 % Beteiligung; > 25 %: Dienstnehmer bei sonst vorliegenden Dienstverhältnismerkmalen
DZ	§ 122 Abs 8 WKG (BGBl I 73/2017): gleiche Bemessungsgrundlage wie DB; Pflicht nur für Wirtschaftskammermitglieder
KommSt	§ 2 lit a KommStG: gleiche Kriterien wie DB
Wiener Dienstgeberabgabe	eigene Definition (Geschuldete Arbeitskraft); Praxis: Heranziehung der DB-Regelungen
Freie Dienstnehmer	Lohnnebenkostenpflicht für Arbeitslöhne seit 1. 1. 2010; GF im freien Dienstvertrag nach ASVG (§ 4 Abs 4) → Pflicht
GSVG-Versicherte	(derzeit) keine Lohnnebenkostenpflicht (Stand 2026-07)
Wesentlich beteiligter Gesellschafter-GF (> 25 %)	DB, DZ und KommSt laut VwGH-Linie: Abstellen auf betriebliche Eingliederung (auf Dauer angelegte, nach außen erkennbare Tätigkeit zur Verwirklichung des Unternehmenszwecks)
Freibetrag/Freigrenze bei aperiodischer Auszahlung	→ lb-gsf-05 (1.095 €/1.460 €-Beispiel)

Rechtsgrundlagen

§ 41 Abs 2 FLAG (DB-Dienstnehmerbegriff), § 2 lit a KommStG, § 122 Abs 8 WKG (BGBl I 73/2017) ausdrücklich zitiert. ✅
§ 47 Abs 2 EStG als steuerliche Anknüpfungsnorm; die Beteiligungsschwellen (25 %) nennt das Briefing inhaltlich, § 47 Abs 2 EStG ausdrücklich. ✅
§ 4 Abs 4 ASVG (freier Dienstvertrag) und GSVG (Versicherung „neuer Selbständiger") als Schalter für das Bestehen der Lohnnebenkostenpflicht genannt. ✅
Höhe der Abgabensätze nennt das Briefing nicht — Sätze → personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Privat.md (FLAF § 41 FLAG, KommStG 1993, BMSVG). ⚠

Payroll-Relevanz (Odoo)

Eigener Lohnnebenkosten-Status: DB/DZ/KommSt-Pflicht darf nicht pauschal aus dem SV- oder Lohnsteuer-Status abgeleitet werden — je Mitarbeiter versioniert führen: Vertragsart, Beteiligungshöhe, Sperrminorität, SV-System (ASVG § 4 Abs 4 / GSVG / Vollversicherung).
25 %-Schwelle und die >-50 %-/Sperrminoritäts-Fälle sind als Konfigurationsparameter (nicht hard-codierte Konstanten) zu führen; die Abgabensätze als hr.rule.parameter-Jahreswerte.
DZ-Pflicht hängt an der Wirtschaftskammer-Mitgliedschaft des Unternehmens → Mandanten-/Unternehmensattribut, nicht Mitarbeiterattribut.
Freier Dienstvertrag nach ASVG: Bezüge laufen durch die Lohnnebenkosten-Regeln, obwohl kein Dienstnehmerverhältnis iSd § 47 Abs 2 EStG vorliegt — separates Abgaben-Regelwerk neben der Lohnsteuer-Engine (Organ-Personalverrechnung, → lb-vst-03/lb-vst-04 für das AG-Pendant).

Verweise

KB-intern: lb-gsf-01 (Arbeitsrecht: Arbeitnehmereigenschaft) · lb-gsf-03 (SV-Status) · lb-gsf-04 (Steuerrecht) · lb-gsf-05 (Abrechnung: Freibetrag/Freigrenze) · lb-vst-03 (Vorstand-SV inkl. Lohnnebenkosten beim Regress) · lb-vst-04 (Vorstand: Lohnnebenkosten trotz fehlender Lohnsteuerpflicht) · lb-bes-06 (geringfügige Beschäftigung: Freigrenze)
Projekt: personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Privat.md (FLAF § 41 FLAG, KommStG, BMSVG-Sätze; Organe außerhalb R1, Abschnitt 1).

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