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T

fegger 2cc6be7832 [ADD] personalverrechnung: Lexis360 knowledge base (Batch 3)

Third Lexis 360 intake (44 briefings, source Stands 2025-06 to
2026-08), extending the corpus to 151 curated entries in 19 clusters.
All batch-3 topics sit in the 'Entgelt: Anspruch & Abrechnung'
chapter - this is the most payroll-core batch so far (SZ tariff
mechanics, surcharges, commuter allowances, travel expenses, BMSVG).

- 6 new clusters: reisekosten (9), pendlerforderung (9),
  vorsorgeleistungen (11), zuschlage (8), sonderzahlungen (4),
  geschenke (2); plus lb-ent-11 (Ausbildungskosten-Rueckerstattung)
  appended to the entgelt cluster
- two URL-encoded export filenames (%c3%9f = sharp-s) normalized
  before intake
- cross-batch reconciliation: lb-prm-04's dangling reference to
  'Sonderzahlungen - Steuer' resolved against the new lb-son-04
  (and lb-son-03 for the SV side); cross_refs updated
- curated entries cross-checked against the verified legal inventory
  (RECHTSQUELLEN-Privat.md): 67-EStG staffel, 68-EStG free limits,
  BMSVG core values confirmed; deviations flagged, notably the
  124b-Ueberstundenmassnahme 2026 citation in lb-zus-07 - the
  briefing cites 'Z 440 lit c'/'BGBl I 4/2026' while the verified text
  is Z 476 lit c idgF BGBl I 43/2026 (Aufrollung bis 30. 9. 2026),
  and lb-ent-01's blanket 120 EUR for 68 Abs 2 (verified: 170 EUR
  2026)
- further flagged points: lb-pen-09 table value 3,672 EUR (likely
  print error, arithmetic 2,448), PendlerVO-vs-BMF-FAQ divergence
  (lb-pen-01), 183-day rule Finanz vs UFS (rei), teleworker trips
  Finanz vs BFG/VwGH (lb-rei-07), SV status of staff participation
  foundations (lb-vor-01), customer gifts without SV value limit
  (lb-ges-02)
- batch-4 candidates updated in the RUNBOOK (Abfertigung Alt,
  Corona-Kurzarbeit u. a.); README cluster table extended to
  batches 1-3

Validated: --registry 151 entries/19 clusters, --check 0 problems,
structural scan over all 151 curated docs, py_compile.

2026-09-10 11:08:26 +02:00

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Raw Blame History

id, batch, title, work, chapter, topic, author, stand, source, legal_bases, tags, cross_refs

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Prämien – Lohnabgaben

Lexis Briefings Personalrecht, Mäder/Haas, Stand Juli 2026 (lb-prm-04).

Zusammenfassung

Grundeinordnung: Prämien sind Entgelt und damit beitrags- und lohnsteuerpflichtig; auch die Lohnnebenkosten sind zu entrichten.
SV (Anspruchsprinzip): Maßgeblich für „laufendes Entgelt" (§ 49 Abs 1 ASVG) vs „Sonderzahlung" (§ 49 Abs 2 ASVG) ist die Entstehungsursache des Anspruchs. Sonderzahlungen setzen Regelmäßigkeit, Wiederkehr und Zeiträume > Beitragszeiträume voraus; absolute Einmalzahlungen ohne Wiederkehrcharakter (einmalige Leistungsprämie, Urlaubsablöse) sind laufendes Entgelt mit Aufrollung unter Beachtung der monatlichen HBG.
Rechtsprechungsbeispiel (Umsatzprämien): Vertragszugesagte Umsatzprämien sind nicht schon deshalb Sonderzahlungen, weil sie jährlich im Nachhinein abgerechnet werden — der Anspruch entsteht mit den Umsätzen. Nur bei weiteren Bedingungen (Jahresumsatz-Ziele, positive Beurteilung) ist die jährliche Spitze Sonderzahlung; ohne solche Zusatzbedingungen ist sie als laufender Bezug aufzurollen (→ lb-prm-06).
Lohnsteuer: Ein sonstiger Bezug iSd § 67 EStG fließt neben dem laufenden Bezug aus eigener Anspruchsgrundlage (kausal, nicht zeitlich) und unterscheidet sich durch Rechtstitel und Auszahlungspraxis. Im Jahressechstel gilt der feste Steuersatz (laut Briefing: 6 %); Freibetrag € 620,–, Freigrenze € 2.615,– (Stand 2026-07).
Laufender Bezug statt sonstigem Bezug: Erfolgsabhängige, erst im Nachhinein ermittelte Bestandteile können laufende Bezüge sein, wenn eine schriftliche Vereinbarung vor der Auszahlung Anspruch und Auszahlungsmodalität regelt (bei Ratenzahlung keine nachträgliche Änderung mit steuerlicher Wirkung). Monatsraten ohne schriftliche Zusatzvereinbarung zur zugesagten Jahresprämie → laufender Tarif (§ 67 Abs 10 EStG); die akontierte Jahresprämie hat eine Endabrechnung als sonstigen Bezug. KV-begründete Sonderzahlungen (13./14., Jubiläumsgeld) sind nicht einzelvertraglich umgestaltbar — laufende Auszahlung → § 67 Abs 10 EStG.
Lohnnebenkosten und BMSV: DB, DZ und KommSt grundsätzlich auch nach Beendigung (Ausnahmen zB altersbedingt); BMSV 1,53 % unter Außerachtlassung der Höchstbeitragsgrundlage (§ 6 Abs 1 BMSVG).

Kernwerte & Fristen (Stand 2026-07)

Wert / Regel	Detail
SV-Kriterium	Entstehungsursache des Anspruchs: laufend (§ 49 Abs 1 ASVG) vs Sonderzahlung (§ 49 Abs 2 ASVG)
Sonderzahlung	gewisse Regelmäßigkeit und Zeiträume > Beitragszeiträume und Wiederkehrcharakter (aus Zusage oder tatsächlichem Ablauf)
Keine Sonderzahlung	absolute Einmalzahlungen ohne Wiederkehrcharakter (einmalige Leistungsprämien, Urlaubsablöse während aufrechtem DV) → laufendes Entgelt, Aufrollung zum Monatsbezug unter Beachtung der monatlichen HBG
Jährliche Bezüge	Sonderzahlung nur, wenn der Anspruch nicht laufend, sondern nur einmal jährlich entsteht oder ohne Anspruch regelmäßig in größeren Zeiträumen gezahlt wird
Aufrollung vs SZ	vertraglich zustehende Umsatzprämien: laufender Bezug (Aufrollung), außer es gibt Zusatzbedingungen (Jahresumsatz-Ziele, positive Beurteilung etc.) → jährliche Spitze ist Sonderzahlung (VwGH 2001/08/0015)
Sonstiger Bezug (steuerlich)	eigene Anspruchsgrundlage neben dem laufenden Bezug; Unterscheidung durch Rechtstitel und tatsächliche Auszahlung (LStR 2002 Rz 1050, 1055)
Fester Steuersatz	innerhalb des Jahressechstels 6 % lt Briefing; Freibetrag € 620,–, Freigrenze € 2.615,– (Stand 2026-07)
Laufender Bezug (steuerlich)	schriftliche Vereinbarung (Anspruch + Modalität) vor Auszahlung; kein nachträgliches Abändern bei Ratenzahlung; sonst laufender Tarif nach § 67 Abs 10 EStG; akontierte Jahresprämie: Endabrechnung immer sonstiger Bezug (LStR 2002 Rz 1052)
KV-begründete SZ	13./14. Bezug, Jubiläumsgeld: keine einzelvertragliche Auszahlungs-Umgestaltung; laufende Auszahlung → § 67 Abs 10 EStG
Lohnnebenkosten	DB, DZ, KommSt auch bei Abrechnung/Auszahlung nach Beendigung; Ausnahme nur bei besonderen Gründen (zB altersbedingt)
BMSV	1,53 % unter Außerachtlassung der Höchstbeitragsgrundlage (§ 6 Abs 1 BMSVG) (Stand 2026-07)

Rechtsgrundlagen

ASVG § 49 Abs 1 und 2 (laufendes Entgelt vs Sonderzahlung; Anspruchsprinzip).
EStG § 67 — Abs 1 und 2 (sonstiger Bezug, Jahressechstel), Abs 10 (laufender Tarif bei Ratenzahlung ohne schriftliche Zusatzvereinbarung bzw KV-begründeter SZ); LStR 2002 Rz 1050, 1052, 1055.
BMSVG § 6 Abs 1 (BMSV 1,53 % außerhalb der HBG). Judikatur: 2001/08/0015 = ARD 5506/10/2004 (SZ nur bei Zusatzbedingungen); 97/13/0148 (sonstiger Bezug: Rechtstitel und Auszahlung).
⚠ Das Briefing vereinfacht den § 67-Tarif auf „6 %"; die verifizierte Staffel (0/6/27/35,75 %) führt RECHTSQUELLEN-Privat.md — dort gegenlesen.

Payroll-Relevanz (Odoo)

Zwei Klassifikationen je Prämie: SV-rechtlich (laufend/SZ per Anspruchsprinzip inkl. Aufrollung) und steuerlich (laufend/sonstig per Rechtstitel + Auszahlungsmodus) — je Regel festlegen; Aufrollung braucht die Zuordnung der Beträge zu den Entstehungsmonaten.
Jahressechstel: die SZ-Tarifierung (Sechstel-Anrechnung, Freibetrag € 620,–/Freigrenze € 2.615,–, Stand 2026-07) über die sonstige-Bezüge-Logik der Engine; Jahreswerte versioniert führen (hr.rule.parameter-Muster), nie hard-coden.
Kontextparameter: Zusatzbedingungen (Zielerreichung, Abteilungsbeurteilung) sind der SV-Schalter zwischen Aufrollung und SZ — im Abrechnungskontext dokumentieren.
Schriftformerfordernis (steuerlich) für den Auszahlungsmodus vor der ersten Zahlung: keine Regel ohne zugeordneten Vereinbarungsdatensatz.

Verweise

KB-intern: lb-prm-03 (Prämien-Arbeitsrecht) · lb-prm-06 (Provisionen-Lohnabgaben: Zusatzbedingungen, Aufrollung) · lb-prm-01 (Diensterfindung) · lb-prm-02 (Verbesserungsvorschläge) · lb-ent-01 (Abrechnungsperiode) · lb-ent-10 (Lohn & Gehalt)
Projekt: personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Privat.md (§ 67-Tarif 2026, Sechstel-Regime; BMSV-Kernwerte).
Hinweis: Das Briefing verweist für Detailfragen auf „Sonderzahlungen - Steuer“ — mit Batch 3 im Korpus: → lb-son-04 (Steuermechanik, §-67-Staffel; Stand 2026-08); zur SV-Einordnung „Sonderzahlung vs. laufender Bezug“ ergänzend → lb-son-03.

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