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fegger 0d60308858 [ADD] personalverrechnung: Lexis360 knowledge base (Batch 4)

Fourth Lexis 360 intake (54 briefings after removing one identical
re-download, source Stands 2026-06 to 2026-08), extending the corpus
to 205 curated entries in 25 clusters. Focus of this batch: the
enforcement and employer-contribution side of payroll (all in the
'Entgelt: Anspruch & Abrechnung' chapter).

- 6 new clusters: lohndumping (13, LSD-BG incl. Sicherungsmittel and
  cross-border posting), lohnpfandung (14, EO garnishment mechanics),
  gplb (7), lohnnebenkosten (7, FLAF-DB/DZ/IESG/AK-Umlage/WBF/KommSt),
  lohnverrechnung (9, L16/Lohnzettel, mBGM, 109a, Aufrollung,
  Aufrechnung, Darlehen), nachzahlungen (4)
- cross-batch reconciliation: 'Darlehen und Vorschuesse'
  (lb-sac-13 -> lb-lvr-02) and 'Lohnzettel und Beitragsgrundlagen-
  nachweis' (lb-sac-21 -> lb-lvr-05) dangling references closed,
  cross_refs updated
- tool hardening: assign_ids returns mismatch warnings instead of
  appending to an out-of-scope variable (latent NameError that only
  fired when a mismatch actually occurred), keyword fallback
  reordered specific-before-generic (batch-4 lesson: generic
  'zuschlag' stole iesg_zuschlag before the topic map was pinned),
  7 fossil ids from the unpinned pass purged and reassigned
- RECHTSQUELLEN cross-checks (lnk cluster): FLAF-DB 3.7%, KommSt 3%,
  IESG 0.10%, WBF (other provinces 1%), Freibetrag staffel confirmed;
  flagged: lb-lnk-02 states the DB Freibetrag condition INVERTED vs
  the verified text (correct staffel evidenced via lb-lnk-03),
  lb-lnk-05 WBF Wien 1.5% vs 1.0% (RIS clarification needed), plus
  pfa Grundbetrag naming conflict (lb-pfa-03/05), Existenzminimum 2022
  (500/515 EUR, lb-pfa-12/14), mutilated statute citation in
  lb-lsd-13 (RIS check), 124b citation variants in the corpus
  (Z 440/Z 449 vs verified Z 476 lit c idgF BGBl I 43/2026)
- batch-5 candidates updated in the RUNBOOK (pfändungsrechtliche
  Behandlung von Sonderzahlungen, Rueckzahlung von Darlehen u. a.);
  README cluster table extended to batches 1-4

Validated: --registry 205 entries/25 clusters, --check 0 problems,
structural scan over all 205 curated docs, py_compile.

2026-09-10 11:34:37 +02:00

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Raw Blame History

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Nachzahlungen – Lohnnebenkosten

Lexis Briefings Personalrecht, Sicher/Haas, Stand Juni 2026 (lb-naz-02).

Zusammenfassung

Grundsatz der Nachlauf-Pflicht: Eine Nachzahlung ist immer dann lohnnebenkostenpflichtig, wenn der nachbezahlte Bezug(steil) auch bei rechtzeitiger Auszahlung lohnnebenkostenpflichtig gewesen wäre — der Arbeitgeber hat DB, DZ und Kommunalsteuer auf die Nachzahlung zu entrichten; Abfuhr im Monat des Zufließens.
Keine Minderung durch die Fünftelregelung: Das nach § 67 Abs 8 lit c EStG steuerfrei bleibende Fünftel mindert die Lohnnebenkosten nicht. Umgekehrt behalten Bezüge, die von der Lohnnebenkostenpflicht befreit sind (Quellenbeispiele: gesetzliche Abfertigung, abgabenfreie Reisekostenentschädigungen, Kostenersätze), diese Freiheit auch bei Zahlung als Nachzahlung.
Ausnahmen von der LN-Pflicht (lt. Quelle): Bezüge begünstigt behinderter Dienstnehmer sind von DB, DZ und KommSt befreit; für Dienstnehmer, die das 60. Lebensjahr vollendet haben, sind weder DB noch DZ abzuführen.
Betriebliche Vorsorgekasse (Abfertigung Neu): Unterliegt das Dienstverhältnis dem BMSVG, sind für die Nachzahlung Beiträge zur Betrieblichen Vorsorgekasse zu leisten, sofern es sich um beitragspflichtiges Entgelt handelt; liegen die Voraussetzungen einer SV-Beitragsfreiheit vor, entfallen auch die BV-Beiträge.
Meldekorrektur: Betrifft eine beitragspflichtige Nachzahlung ein abgelaufenes Kalenderjahr oder einen bereits ausgeschiedenen Arbeitnehmer, ist der Beitragsgrundlagennachweis (Beitragszeiträume bis 31. 12. 2018) bzw. die gemeldete monatliche Beitragsgrundlagenmeldung (ab 2019) richtigzustellen — stets durch Storno und Neumeldung.

Kernwerte & Fristen (Stand 2026-06)

Wert / Regel	Detail
LN-Pflicht der Nachzahlung	folgt der LN-Pflicht des zugrunde liegenden Bezugs; Abfuhr von DB, DZ und KommSt im Zuflussmonat ✅
Fünftelregelung	steuerfreies Fünftel (§ 67 Abs 8 lit c EStG) mindert DB/DZ/KommSt nicht ✅
LN-freie Bezüge	bleiben auch als Nachzahlung frei (gesetzliche Abfertigung, abgabenfreie Reisekosten, Kostenersätze) ✅
Begünstigt Behinderte	Bezüge von DB, DZ und KommSt befreit (Stand 2026-06) ✅
60+	kein DB und kein DZ (Stand 2026-06) ✅
BV-Beiträge	bei BMSVG-System und beitragspflichtigem Entgelt; entfallen bei SV-Beitragsfreiheit ✅
BGN-/mBGM-Korrektur	bis 2018: Beitragsgrundlagennachweis · ab 2019: gemeldete mBGM — immer via Storno + Neumeldung (Stand 2026-06) ✅

Rechtsgrundlagen

EStG § 67 Abs 8 lit c (Fünftelregelung ohne LN-Wirkung); BMSVG (Beiträge an die Betriebliche Vorsorgekasse).
DB, DZ und KommSt werden im Quelltext ohne §-Nennung als Abgabenkürzel verwendet (normative Grundlagen dazu: → lb-lnk-02, lb-lnk-03). ⚠ Für Implementierung die §§ am RIS verifizieren.

Payroll-Relevanz (Odoo)

Gleiche Befreiungslogik in Korrekturläufen: Nachzahlungs-Payslips müssen dieselben LN-Attribute auswerten wie die ursprüngliche Abrechnung — Personmerkmale (begünstigt behindert, 60+), Bezugsart (Abfertigung, Reisekosten, Kostenersatz) und Zuflussmonat; der Zuflussmonat ist der Abfuhrstichtag der Lohnnebenkosten.
Kein „fünftelgestutztes" LN-Entgelt: LN-Bemessungsgrundlage ist die volle Nachzahlung — die Regelwerksreihenfolge (erst SV-Fünftelung für die Lohnsteuer, LN aber am vollen Betrag) getrennt modellieren.
BV-Beiträge mitdenken: Korrekturläufe im Abfertigung-Neu-System müssen die BV-Beiträge der Nachzahlung automatisch auslösen; bei SV-freien Bezügen sind sie auszuschließen.
Meldewesen: Die Storno+Neumeldung-Pflicht für mBGM ist Teil des Nachzahlungs-Workflows, nicht optional (→ lb-naz-04, lb-vor-03).

Verweise

KB-intern: lb-naz-01 (Begriff/Abgrenzung Nachzahlung) · lb-naz-03 (Lohnsteuer auf Nachzahlungen) · lb-naz-04 (SV: Aufrollung, mBGM) · lb-lnk-02 (Dienstgeberbeitrag) · lb-lnk-03 (Kommunalsteuer) · lb-vor-03 (Beitragzahlung Betriebliche Vorsorgekasse)
Projekt: personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Privat.md

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