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id: wk-grz-01
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batch: 1
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title: "Grenzüberschreitende Arbeitnehmereinsätze aus Sicht der Personalverrechnung"
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work: "WIKU Fachbroschüre"
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chapter: "Grenzüberschreitende Arbeitnehmereinsätze"
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topic: entsendung
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author: "Wilhelm Kurzböck"
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stand: 2026-05
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source:
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pdf: ".wiku/Grenzüberschreitende Arbeitnehmereinsätze aus Sicht der PV_ 2026-05.pdf"
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text: ".wiku/md/grenzuerschreitende-einsaetze-2026-05.md"
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legal_bases: ["EStG 1988", "VO 883/2004", "VO 987/2009", "ABKÖ"]
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tags: [entseendung, grenzuerschreitung, doppelbesteuerung, a1-bescheinigung, 183-tage-regel, lohnnebenkosten, lohnsteuer]
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cross_refs: ["lb-grz-01", "lb-grz-03", "lb-grz-04", "lb-grz-05", "lb-grz-06", "lb-grz-07", "wk-lvr-01", "wk-lvr-02"]
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# Grenzüberschreitende Arbeitnehmereinsätze aus Sicht der Personalverrechnung
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*WIKU Fachbroschüre, Wilhelm Kurzböck, Stand Mai 2026 (wk-grz-01).*
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## Zusammenfassung
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- **Umfassende Broschüre** (260 S.) zu grenzüberschreitenden
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Arbeitnehmereinsätzen aus PV-Sicht; 9 Kapitel:
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1 Steuerpflicht in Österreich (unbeschränkt/beschränkt,
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§ 1 Abs 2/3 EStG 1988, Zweitwohnsitzverordnung),
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2 Doppelbesteuerungsabkommen (DBA), 3 Lohnzettel bei
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Auslandseinsatz, 4 Steuererklärung in Österreich,
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5 Sozialversicherung (VO 883/2004, VO 987/2009,
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A1-Bescheinigung, SV-Abkommen, ASVG-Entsendung),
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6 Lohnnebenkosten, 7 arbeitsrechtliches zur Entsendung,
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8 Lohndumping – Schwerpunkt „inbound“-Sachverhalte,
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9 Beispiele.
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- **Steuerpflicht:** unbeschränkt steuerpflichtig bei Wohnsitz oder
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gewöhnlichem Aufenthalt (Aufenthalt > 6 Monate) in Österreich —
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bereits eines der Kriterien reicht (§ 1 Abs 2 EStG 1988,
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Stand 2026-05); Konsequenz = Welteinkommen in Österreich
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besteuert (vorbehaltlich DBA) (§ 1 Abs 3 EStG 1988).
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Alternativ: „unbeschränkte Steuerpflicht“ per Antrag
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(EU/EWR-Bürger), wenn ≥ 90 % des Einkommens in Österreich
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steuerpflichtig sind oder max. **€ 13.539,–** (Wert 2024)
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NICHT in Österreich steuerpflichtig sind (Stand 2026-05).
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Beschränkte Steuerpflicht: weder Wohnsitz noch
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gewöhnlicher Aufenthalt in Österreich.
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- **Zweitwohnsitzverordnung** (BGBl. II Nr. 528/2003): eine
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Wohnung führt NICHT zum Wohnsitz iSd § 1 EStG, wenn der
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Mittelpunkt der Lebensinteressen bereits > 5 Kalenderjahre im
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Ausland liegt (Stand 2026-05) — ✅ so im Quelltext.
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- **Sozialversicherung — Entsendung:**
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- **EU-Länder:** VO 883/2004 (Koordinierung der Systeme der
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Sozialen Sicherheit, seit 1. 5. 2010 in Kraft); gilt seit
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1. 1. 2011 auch für Drittstaatsangehörige zwischen EU/EWR-
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Ländern (außer Dänemark/GB); seit 1. 4. 2012 in Bezug auf die
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Schweiz (Stand 2026-05).
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- **Island, Norwegen, Liechtenstein, Schweiz:** besondere
|
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Regelungen; Großbritannien seit 1. 1. 2021 nur noch
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teilweise (Stand 2026-05).
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- **Drittstaaten mit Sozialversicherungs-Abkommen** (Albanien,
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Australien, Bosnien-Herzegowina, Brasilien, Chile, Indien,
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||
Israel, Kanada, Korea, Kosovo, Mazedonien, Moldawien,
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||
Montenegro, Philippinen, Serbien, Tunesien, Türkei, Uruguay,
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||
USA, Mongolei — letztere teils noch nicht in Kraft):
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Abkommensregelungen (Stand 2026-05).
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||
- **Übrige Länder:** Entsenderegelung nach dem ASVG (Stand
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2026-05).
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- **A1-Bescheinigung** — zentrale Nachweisurkunde für die
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||
Weitergeltung der Heimmatrechtsordnung bei Entsendung
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(53× im Volltext genannt).
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- **183-Tage-Regel** — Begünstigungsregel im DBA-Kontext (25+23×
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im Volltext genannt); ⚠ vor Implementierung gegen die
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konkreten DBA-Vorschriften und LStR 2002 prüfen.
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- **Lohnnebenkosten** (Kap. 6) und **arbeitsrechtliche
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Entsendung** (Kap. 7) werden fallweise gelöst.
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||
- **Lohndumping — inbound** (Kap. 8) — ⚠ vor Implementierung
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gegen die LBSD-GV und RIS prüfen.
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- WIKU-Verlags-/Abo-Inhalte sind redaktionelle Rahmen, keine
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Rechtsinhalte.
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## Kernwerte & Fristen (Stand 2026-05)
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| Regel | Detail |
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|---|---|
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| Unbeschränkte Steuerpflicht | Wohnsitz ODER gewöhnlicher Aufenthalt (> 6 Monate) in Österreich; § 1 Abs 2 EStG 1988 (Stand 2026-05) |
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| Unbeschränkte Steuerpflicht per Antrag (EU/EWR) | ≥ 90 % des Einkommens in Österreich steuerpflichtig ODER max. € 13.539,– (Wert 2024) NICHT in Österreich steuerpflichtig (Stand 2026-05) |
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| Zweitwohnsitzverordnung | Wohnung ≠ Wohnsitz, wenn Mittelpunkt der Lebensinteressen > 5 Kalenderjahre im Ausland (BGBl. II Nr. 528/2003, Stand 2026-05) |
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| SV-Entsendung EU | VO 883/2004; A1-Bescheinigung als Nachweis (Stand 2026-05) |
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| SV-Entsendung Drittstaaten | Abkommen oder ASVG-Entsendung je nach Land (Stand 2026-05) |
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| 183-Tage-Regel | Begünstigungsregel im DBA; ⚠ konkrete DBA-Vorschriften + LStR 2002 prüfen |
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| Lohnnebenkosten | je nach Entsendungssachverhalt (Kap. 6, Stand 2026-05) — ⚠ Detailgrenzen gegen RIS prüfen |
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| Lohndumping inbound | LBSD-GV; ⚠ vor Implementierung gegen RIS prüfen (Stand 2026-05) |
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*Hinweis: Auswahl; vollständige Falllogik (9 Kapitel) im Volltext
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(Layer 1).*
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## Rechtsgrundlagen
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- **EStG 1988** — § 1 Abs 2/3 (Steuerpflicht), § 26, § 39
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(im Volltext zitiert).
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- **VO 883/2004, VO 987/2009** — Koordinierung/Verwaltung der
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Sozialen Sicherheit in der EU (im Volltext zitiert).
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- **ABKÖ** (Abkommen über die Koordinierung der Systeme der
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||
sozialen Sicherheit zwischen der EWG und der Schweiz) — im
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||
Volltext referenziert.
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- **Zweitwohnsitzverordnung** (BGBl. II Nr. 528/2003) — im
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||
Volltext zitiert.
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- **ASVG** — Entsenderegelung für Drittstaaten ohne Abkommen.
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||
- ⚠ DBA-spezifische Regelungen und LStR 2002: vor
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Implementierung gegen die konkreten Abkommen und RIS
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verifizieren.
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## Payroll-Relevanz (Odoo)
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- **Entsendungs-Engine:** die Kapitel liefern die Falllogik für
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die Entsendungs-/Grenzüberschreitungs-Logik (Steuerpflicht,
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SV-Weitergeltung, A1-Nachweis, 183-Tage) — Anknüpfung an die
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||
Entsendungs-/VO-Logik im Mod
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(→ lb-grz-03…05, lb-grz-06/07).
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||
- **A1-Bescheinigung** ist ein zentrales
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Dokumentations-/Melde-Element (nicht Entgelt-Engine).
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||
- **Lohnnebenkosten** bei Entsendung sind ein eigener
|
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Regelfall (→ lb-lnk-*, wk-lvr-01/02).
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||
- **Lohndumping inbound** → separate Prüf-/Melde-Logik
|
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(→ wk-lsd-01, lb-lsd-*).
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||
- **DBA-Logik** ist steuerrechtlich, nicht Entgelt-Engine —
|
||
Anknüpfung an die Lohnsteuer-/Aufrollungs-Logik.
|
||
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||
## Verweise
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- **KB-intern:** lb-grz-01 (Ansprüche ausländischer Arbeitnehmer) ·
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lb-grz-03 (SV, EU/Schweiz) · lb-grz-04 (SV, Abkommensstaat) ·
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||
lb-grz-05 (SV, kein Abkommen) · lb-grz-06 (begünstigte
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Auslandstätigkeit) · lb-grz-07 (Besteuerungsregelungen) ·
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||
wk-lvr-01 / wk-lvr-02 (Casebooks mit Entsendungs-Praxisfällen)
|
||
- **Projekt:** `personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Privat.md`
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||
(Entsendung als Teil der Grenzüberschreitungslogik).
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