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odoo-at-payroll/personalverrechnung/wissensbasis/dokumente/wiku_spezialfragen-sachbezuege-2026-08.md
T
fegger e6598d01cf [ADD] personalverrechnung: WIKU knowledge base (Batch 1) 
First WIKU Personal intake (30 licensed publications, source Stands
2023-07 to 2026-09), integrated into the shared curated corpus per
the integration model of 2026-09-10: one corpus, the work field
distinguishes the sources, WIKU entries use the wk-<prefix>-<nn> id
space on the existing cluster map, Layer-2 filenames carry the wiku_
prefix. The corpus grows to 601 curated entries in 69 clusters.

- 30 publications: 13 Fachbroschueren, 3 Arbeitsunterlagen, 2
  Casebooks (geloesste LV-Praxisfaelle) and the twelve 2026 issues of
  the periodical 'WIKU Personal aktuell' (new cluster akt with
  wk-akt-01..12); second new cluster gwe for the trade-specific
  brochures (Gueterbefoerderungsgewerbe, Gastgewerbe); the remaining
  16 publications sit on existing clusters (wk-pfa-01 next to
  lb-pfa-*: vor, kar, bnd, lvr x2, dvh, bes, rei, gsf, grz, ins,
  lsd, pfa, azg, sac, son)
- tooling: multi-source extension of build_lexis_kb.py (--source
  lexis|wiku|all for --extract and --check, --registry over both
  sources); WIKU metadata comes from an explicit WIKU_PINS table
  (slug, cluster, stand, work, chapter, title) instead of Lexis
  breadcrumbs - a PDF without a pin is a hard warning and is never
  extracted; WIKU page-counter footer lines dropped (WIKU_PAGE_RE);
  fix in curated_slugs_for(): the .md suffix is now stripped when the
  wiku_ prefix is removed, so the wiku --check completeness gate
  passes
- curation: the twelve periodical issues were curated in six parallel
  agent groups, each grounded only in its Layer-1 text with a
  self-check on frontmatter/structure/cross-refs; the 19 brochure
  entries from the prior session were re-validated centrally; 30/30
  green
- registry and check green: lexis 571/571 and wiku 30/30 curated,
  0 problems; kb.json and INDEX.md regenerated (601 entries, 69
  clusters, sources and per-source batch counters recorded)
- wissensbasis README: two-source corpus documentation (layers,
  frontmatter schema incl. WIKU works and id spaces, cluster table
  with akt/gwe, per-source update cycle)
- flagged for RIS (documented in the entries): wk-akt-01 par. 124b
  'z 440/492' (pre-BGBl stand of 2026-01) and the wk-akt-07
  Mitarbeiterpraemie citation contradiction 'z 478 vs z 477'
  (z 478 lit f binding); the Feiertagsarbeitsentgelt/UEStd repair is
  resolved via BGBl I 43/2026 in wk-akt-04 and matches the binding
  legal position; new conflict family wk-akt-11 (SV employee shares
  on par. 68 benefits caught by the par. 20 Abs 2 Z 1 EStG deduction
  ban, 'Formel 7' at risk); wk-akt-10 free-contractor DN rate 17.57%
  vs arithmetic 17.07% without WF; wk-akt-07 Wien WF 1.5% (lb-lnk-05
  family); ALV-Entfall draft vs final act (wk-akt-03 vs 04); 2027 SV
  values provisional (wk-akt-05/06)
2026-09-11 11:15:53 +02:00

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---
id: wk-sac-01
batch: 1
title: "Spezialfragen zu Sachbezügen aus Sicht der Personalverrechnung"
work: "WIKU Fachbroschüre"
chapter: "Sachbezüge"
topic: sachbezuge
author: "Wilhelm Kurzböck"
stand: 2026-08
source:
pdf: ".wiku/Spezialfragen zu Sachbezügen aus Sicht der PV_2026-08.pdf"
text: ".wiku/md/spezialfragen-sachbezuege-2026-08.md"
legal_bases: ["Sachbezugswerte-VO", "EStG 1988", "ASVG", "Pensionskassengesetz (BGBl Nr. 281/1990)", "Mitarbeiterbeteiligungsstiftungsgesetz 2017", "Start-Up-Förderungsgesetz"]
tags: [sachbezug, dienstwohnung, kraftfahrzeug-sachbezug, e-mobility, pensionskasse, mitarbeiterbeteiligung, startup-fg, bonusmeilen, offiticket, berufskleidung]
cross_refs: ["lb-sac-01", "lb-sac-21", "lb-vor-01", "lb-rei-01", "wk-rei-01", "wk-gwe-01", "wk-gwe-02"]
---
# Spezialfragen zu Sachbezügen aus Sicht der Personalverrechnung
*WIKU Fachbroschüre, Wilhelm Kurzböck, **Stand August 2026 (wk-sac-01)**
— **Spezialfragen-Sammlung** (172 S., 6 Kapitel + Stichwortverzeichnis) zu
Sachbezügen, Pensionskassen, Mitarbeiterbeteiligungen und
Start-Up-Förderungsgesetz.*
## Zusammenfassung
- **Spezialfragen-Broschüre** (172 S.) zu **Sachbezügen** aus Sicht der
PV; 6 Kapitel: ausgewählte Fragen zu Sachbezügen,
Zukunftssicherung & Pensionskassenbeiträge, Mitarbeiterbeteiligungen,
**Mitarbeiterbeteiligungsstiftungsgesetz 2017**, **Start-Up-
Förderungsgesetz**, Stichwortverzeichnis (Stand 2026-08).
- **Bonusmeilen** (Kap. 1.1): privat veranlasster Verbrauch = Sachbezug;
LSt **pflichtig** (im Wege der Veranlagung, „Lohn von dritter Seite"),
DB/DZ/KommSt **frei**; SV/BV nur bei Arbeitgeber-Interesse (VwGH
2007/15/0293) (Stand 2026-08).
- **Sachbezug Dienstwohnung** (Kap. 1.2): Sachbezugsfreiheit bei
Wohnnutzfläche **max. 35 m²**, Nähe zum Arbeitsplatz, nicht
Hauptwohnsitz (§ 2 Abs 7a Sachbezugswerte-VO); Heizkostenübernahme
zusätzlicher Sachbezug **€ 0,58/m²** (Stand 2026-08).
- **Sachbezug Kraftfahrzeug** (Kap. 1.8): Bewertung nach
**Sachbezugswerte-VO**; Sachbezug **1,5 % vom Anschaffungswert**,
Höchstbetrag **€ 720,–/Monat** (Rz 186 LStR 2002); wesentlich
beteiligte GF: Wahlrecht Sachbezugswert vs. nachgewiesener
**Privatanteil** (ab 20.4.2018) (Stand 2026-08).
- **E-Mobility** (Kap. 1.9): Frage-Antworten-Kataloge **ÖGK** und **BMF**
zu Bezugsumwandlungen iVm E-Mobility (Stand 2026-08).
- **KV-Mindestentgelt & Sachbezüge** (Kap. 1.10), **Berufskleidung**
(Kap. 1.11), **Öffiticket** (Kap. 1.13), **Werkverkehr** (Kap. 1.14),
**Telearbeit** (Kap. 1.16), **Verpflegung am Arbeitsplatz** (Kap. 1.17)
— je nach Sachverhalt (Stand 2026-08).
- **Pensionskassenbeiträge** (Kap. 2.2): **Arbeitgeberbeiträge** =
nicht steuerbare Leistung (§ 26 Z 7 EStG 1988, **kein € 300,–
Freibetrag**, kein Gruppenerfordernis); Betriebsausgaben-Begrenzung
**10 % der Lohn- und Gehaltssumme**; **Bezugsumwandlung**
(Arbeitnehmerbeitrag) = steuerpflichtig (Stand 2026-08).
- **Mitarbeiterbeteiligungen** (Kap. 3), **Mitarbeiterbeteiligungs-
stiftungsgesetz 2017** (Kap. 4), **Start-Up-Förderungsgesetz**
(Kap. 5: begünstigte Start-Up-Mitarbeiterbeteiligung) (Stand 2026-08).
- WIKU-Verlags-/Abo-Inhalte sind redaktionelle Rahmen, keine
Rechtsinhalte.
## Kernwerte & Fristen (Stand 2026-08)
| Regel | Detail |
|---|---|
| Bonusmeilen (privater Verbrauch) | LSt **pflichtig** (Veranlagung, Lohn von dritter Seite); DB/DZ/KommSt **frei**; SV nur bei Arbeitgeber-Interesse (VwGH 2007/15/0293) (Stand 2026-08) |
| Dienstwohnung — Sachbezugsfreiheit | Wohnnutzfläche **max. 35 m²**, Nähe zum Arbeitsplatz, nicht Hauptwohnsitz (§ 2 Abs 7a Sachbezugswerte-VO) (Stand 2026-08) |
| Dienstwohnung — Heizkosten | zusätzlicher Sachbezug **€ 0,58/m²** (Stand 2026-08) |
| Kraftfahrzeug — Sachbezug | **1,5 % vom Anschaffungswert**; Höchstbetrag **€ 720,–/Monat** (Rz 186 LStR 2002) (Stand 2026-08) |
| Kraftfahrzeug — wesentlich beteiligte GF | Wahlrecht: Sachbezugswert **oder** nachgewiesener **Privatanteil** (ab 20.4.2018; § 184 BAO) (Stand 2026-08) |
| Pensionskassen — Arbeitgeberbeiträge | **nicht steuerbar** (§ 26 Z 7 EStG 1988), **kein € 300,– Freibetrag**, kein Gruppenerfordernis (Stand 2026-08) |
| Pensionskassen — Betriebsausgaben | Begrenzung **10 % der Lohn- und Gehaltssumme** der Anwartschaftsberechtigten (Stand 2026-08) |
| Pensionskassen — Bezugsumwandlung | (Umwandlung von arbeitsrechtlich zustehendem Lohn) = **steuerpflichtig** (Stand 2026-08) |
| Zukunftssicherungsfreibetrag | **€ 300,–/Monat** (iZm Bezugsumwandlungen) (Stand 2026-08) |
| E-Mobility | ÖGK/BMF-FAQ-Kataloge zu Bezugsumwandlungen (Stand 2026-08) |
| Öffiticket / Werkverkehr / Telearbeit / Verpflegung | je nach Sachverhalt; abgabenrechtliche Einzelfallprüfung (Stand 2026-08) |
| Start-Up-Förderungsgesetz | begünstigte „Start-Up-Mitarbeiterbeteiligung" — steuerliche Sonderregelungen (Stand 2026-08) |
*Hinweis: Werte im Einzelfall stark **sachverhaltsabhängig** (Richtwerte,
Freibeträge, Wahlrechte); die genannten Beträge sind **Bezugsgrößen**
aus dem Volltext (Stand 2026-08), vor Implementierung gegen RIS/BMF-
Merkmal und aktuelle Sachbezugswerte-VO verifizieren.*
## Rechtsgrundlagen
- **Sachbezugswerte-VO** — Dienstwohnung (§ 2 Abs 7a), Kraftfahrzeug
(Sachbezugsprozentsätze, Höchstbeträge) (im Volltext zitiert).
- **EStG 1988** — § 26 Z 7 (nicht steuerbare Pensionskassenbeiträge),
§ 3 Abs 1 Z 15 (Befreiungen), § 68 Abs 5 (lohngestaltende
Vorschrift), § 19 Abs 1 (Zufluss) (im Volltext zitiert).
- **ASVG** — SV-Behandlung von Sachbezügen/Bezugsumwandlungen (im
Volltext referenziert).
- **Pensionskassengesetz** (BGBl Nr. 281/1990) — Arbeitgeber-/
Arbeitnehmerbeiträge (im Volltext zitiert).
- **Mitarbeiterbeteiligungsstiftungsgesetz 2017** (Kap. 4) und
**Start-Up-Förderungsgesetz** (Kap. 5) (im Volltext referenziert).
- **VwGH/UFS-Judikatur** — z. B. 2007/15/0293 (Bonusmeilen), Ro
2018/15/0003 (KFZ-Privatanteil), 2004/14/0096 (KFZ-Kostenbeitrag)
(im Volltext zitiert).
- ⚠ Sachverhaltsabhängige Bewertungen und Judikatur-Belege im Volltext;
vor Implementierung gegen RIS/BMF-Merkmal verifizieren.
## Payroll-Relevanz (Odoo)
- **Sachbezug-Engine:** die Bewertung von Sachbezügen (Dienstwohnung,
Kraftfahrzeug, E-Mobility, Öffiticket, Verpflegung, Berufskleidung)
ist eine **Regel-/Parameter-Logik** der Lohnnebenkosten-Engine —
Anknüpfung an die Sachbezug-/Lohnarten-Logik (→ lb-sac-01…21,
lb-vor-01…11).
- **KFZ-Privatnutzung:** 1,5 %/Monat + Höchstbetrag € 720 und das
GF-Wahlrecht (Sachbezugswert vs. Privatanteil) sind eigene
**Bewertungs-/Melde-Regeln** (→ lb-sac-*, lb-rei-*).
- **Pensionskassen/Bezugsumwandlung:** die Abgrenzung Arbeitgeber-
vs. Arbeitnehmerbeitrag und der 10 %-Betriebsausgaben-Limit sind
eine **Vorsorge-Logik** (→ lb-vor-01…11, lb-pvs-*).
- **Mitarbeiterbeteiligungen / Start-Up-FG:** steuerliche Sonder-
regelungen (Freibeträge, Begünstigung) sind ein **eigener Regelfall**
der Lohnsteuer-/Melde-Logik (→ lb-vor-*, lb-lnk-*).
- **Bonusmeilen / Lohn von dritter Seite:** die LSt-/DB-/SV-Abgrenzung
ist eine **Erfassungs-Regel** (Veranlagung vs. Lohnzettel) (→ lb-rei-*,
lb-lnk-*).
## Verweise
- **KB-intern:**
- Sachbezüge (Jahreskarten, Dienstwohnung, KFZ, Kindergarten):
lb-sac-01 · lb-sac-21
- Vorsorgeleistungen/Pensionskasse: lb-vor-01
- Reisekosten (Bonusmeilen): lb-rei-01 · wk-rei-01
- Branchen-Äquivalente: wk-gwe-01 (Gastgewerbe) · wk-gwe-02
(Güterbeförderungsgewerbe)
- **Projekt:** `personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Privat.md`
(Sachbezug-/Vorsorge-Referenz).
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