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fegger 0d60308858 [ADD] personalverrechnung: Lexis360 knowledge base (Batch 4)

Fourth Lexis 360 intake (54 briefings after removing one identical
re-download, source Stands 2026-06 to 2026-08), extending the corpus
to 205 curated entries in 25 clusters. Focus of this batch: the
enforcement and employer-contribution side of payroll (all in the
'Entgelt: Anspruch & Abrechnung' chapter).

- 6 new clusters: lohndumping (13, LSD-BG incl. Sicherungsmittel and
  cross-border posting), lohnpfandung (14, EO garnishment mechanics),
  gplb (7), lohnnebenkosten (7, FLAF-DB/DZ/IESG/AK-Umlage/WBF/KommSt),
  lohnverrechnung (9, L16/Lohnzettel, mBGM, 109a, Aufrollung,
  Aufrechnung, Darlehen), nachzahlungen (4)
- cross-batch reconciliation: 'Darlehen und Vorschuesse'
  (lb-sac-13 -> lb-lvr-02) and 'Lohnzettel und Beitragsgrundlagen-
  nachweis' (lb-sac-21 -> lb-lvr-05) dangling references closed,
  cross_refs updated
- tool hardening: assign_ids returns mismatch warnings instead of
  appending to an out-of-scope variable (latent NameError that only
  fired when a mismatch actually occurred), keyword fallback
  reordered specific-before-generic (batch-4 lesson: generic
  'zuschlag' stole iesg_zuschlag before the topic map was pinned),
  7 fossil ids from the unpinned pass purged and reassigned
- RECHTSQUELLEN cross-checks (lnk cluster): FLAF-DB 3.7%, KommSt 3%,
  IESG 0.10%, WBF (other provinces 1%), Freibetrag staffel confirmed;
  flagged: lb-lnk-02 states the DB Freibetrag condition INVERTED vs
  the verified text (correct staffel evidenced via lb-lnk-03),
  lb-lnk-05 WBF Wien 1.5% vs 1.0% (RIS clarification needed), plus
  pfa Grundbetrag naming conflict (lb-pfa-03/05), Existenzminimum 2022
  (500/515 EUR, lb-pfa-12/14), mutilated statute citation in
  lb-lsd-13 (RIS check), 124b citation variants in the corpus
  (Z 440/Z 449 vs verified Z 476 lit c idgF BGBl I 43/2026)
- batch-5 candidates updated in the RUNBOOK (pfändungsrechtliche
  Behandlung von Sonderzahlungen, Rueckzahlung von Darlehen u. a.);
  README cluster table extended to batches 1-4

Validated: --registry 205 entries/25 clusters, --check 0 problems,
structural scan over all 205 curated docs, py_compile.

2026-09-10 11:34:37 +02:00

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Zuschlag zum Dienstgeberbeitrag

Lexis Briefings Personalrecht, Stögerer/Haas, Stand August 2026 (lb-lnk-07).

Zusammenfassung

Art der Abgabe: Der Zuschlag zum Dienstgeberbeitrag (DZ) ist eine Kammerumlage der Wirtschaftskammer („Kammerumlage 2", KU 2) zur Finanzierung der Interessenvertretung, geregelt in den §§ 122 und 126 WKG — Lohnnebenkosten des Dienstgebers wie DB und KommSt.
Pflichtig: Dienstgeber, die Mitglied der Wirtschaftskammerorganisation sind (§ 2 WKG: Gewerbe, Handwerk, Industrie, Bergbau, Handel, Geld-/Kredit-/Versicherungswesen, Verkehr, Nachrichtenverkehr, Rundfunk, Tourismus, Freizeitwirtschaft, Dienstleistungen) und Dienstnehmer im Bundesgebiet beschäftigen. Freiberufler und neue Selbstständige zahlen keinen DZ; bei Mischbetrieben nur für die Dienstnehmer der kammerzugehörigen Teilbereiche. EU/EWR/Schweiz-Entsendungen: kein DZ ohne österreichische SV; Drittstaaten: DZ nur soweit DB-Pflicht besteht.
Dienstnehmerbegriff: wie beim DB — Dienstnehmer iSd § 47 Abs 2 EStG, freie Dienstnehmer (§ 4 Abs 4 ASVG) sowie an Kapitalgesellschaften wesentlich Beteiligte iSd § 22 Z 2 EStG (> 25 %, wenn die Beschäftigung sonst alle Merkmale eines Dienstverhältnisses aufweist).
Bemessungsgrundlage: identisch mit der DB-Bemessungsgrundlage (§ 41 FLAG) — Bruttolöhne und -gehälter (inkl. Sachbezüge und Sonderzahlungen) je Kalendermonat nach Zufluss; die § 41 Abs 4-Ausnahmen gelten entsprechend. Zusätzlich: nicht steuerbare Leistungen (§ 26 EStG, zB Reisekosten, Tagesgelder, Auslagenersätze) gehören nicht zur BG — bei freien Dienstnehmern und wesentlich Beteiligten hingegen schon (Spiegelung der KommSt-Regel, → lb-lnk-03).
Freigrenze/Freibetrag: identisch mit dem DB — korrekt dreistufig formuliert: ≤ 1.095 € keine Abgabepflicht · 1.095 €–1.460 € → Freibetrag 1.095 € · > 1.460 € → Abgabe vom vollen Betrag.
Höhe: Beschluss der Kammerorgane — Bundeskammeranteil 0,12 % (2026) plus je Landeskammer festgesetzter Anteil; die Sätze unterscheiden sich je Bundesland (Tabelle unten). Bei mehreren Betriebsstätten in verschiedenen Bundesländern gilt je Betriebsstätte der Satz der zuständigen Landeskammer — auch bei zentraler Personalverrechnung.
Verfahren: Selbstabrechnungsabgabe, je Kalendermonat bis zum 15. des Folgemonats an das Betriebsfinanzamt. NeuFöG-Befreiung für maximal zwölf Monate (wie beim DB).

Kernwerte & Fristen (Stand 2026-08)

Wert / Regel	Detail
DZ-Sätze 2026 (Landeskammeranteil inkl. Bundeskammeranteil)	Burgenland 0,40 % · Kärnten 0,37 % · Niederösterreich 0,33 % · Oberösterreich 0,31 % · Salzburg 0,35 % · Steiermark 0,34 % · Tirol 0,39 % · Vorarlberg 0,33 % · Wien 0,36 % (Stand 2026-08) — ⚠ WKG-Sätze sind nicht im GP0-Inventar von `RECHTSQUELLEN-Privat.md`; Verifikation (WKO/WKG) vor Implementierung
Bundeskammeranteil	0,12 % 2026 (2019–2023: 0,14 %) — alle Bundesländer (Stand 2026-08) ⚠
Satzschiene	je Bundesland 0,31 %–0,40 % (Stand 2026-08)
Bemessungsgrundlage	= DB-BG nach § 41 FLAG (monatliche Bruttolöhne, Zufluss, inkl. SZ/Sachbezüge)
Freigrenze/Freibetrag	identisch mit dem DB: ≤ 1.095 € keine Pflicht · 1.095–1.460 € → Abzug 1.095 € · > 1.460 € voll — ✅ deckungsgleich mit `RECHTSQUELLEN-Privat.md` (§ 41 Abs 4 FLAG; vgl. die invertierte Formulierung in lb-lnk-02, die nicht maßgeblich ist)
Fälligkeit	je Kalendermonat bis 15. des Folgemonats an das Betriebsfinanzamt (Stand 2026-08)
NeuFöG	Befreiung vom DZ für maximal zwölf Monate (Detail-Systematik: → lb-lnk-02)

Rechtsgrundlagen

Wirtschaftskammergesetz (WKG): §§ 122 und 126 (DZ und Einhebung), § 2 (Kammermitgliedschaft) — ausdrücklich zitiert; ⚠ Volltexte/aktuelle Beschlusssätze im Projekt noch nicht verifiziert.
FLAG § 41 Abs 4 (BG und Ausnahmen, über die DB-Anknüpfung) und NeuFöG (Neugründerbefreiung).
EStG: § 47 Abs 2 (DN-Begriff), § 67 Abs 3 und 6 (Abfertigungen), § 26 (nicht steuerbare Leistungen); ASVG § 4 Abs 4 (freie DN).
Rechtsprechung im Quelltext: VwGH 2013/13/0061 (wesentlich Beteiligte), VwGH 2012/15/0122 (Abfertigungen), VwGH Ra 2016/13/0043 (NeuFöG).

Payroll-Relevanz (Odoo)

Regel auf der DB-BG: dieselbe Bemessungsgrundlage wie FLAFDB (monatliche Arbeitslöhne, Zufluss) — Wiederverwendung der DB-BG-Regel mit eigenem Satzfaktor; keine zweite BG-Logik (→ lb-ent-01).
Satzvektor je Bundesland × Jahr als hr.rule.parameter (Landeskammeranteil inkl. Bundeskammeranteil; 2026: 0,31–0,40 %) — Betriebsstättenzuordnung entscheidet über den anzuwendenden Satz, auch bei zentraler Abrechnung.
Mandanten-/Betriebsmerkmal WK-Mitgliedschaft (Branche) als Aktivschalter; Freiberufler/neue Selbstständige und Mischbetriebe (Teilkreis der Dienstnehmer) erfordern eine bereichsscharfe Zuordnung der Dienstnehmer.
BG-Variante für freie DN/wesentlich Beteiligte (Reise-/Auslagenersätze zählen zur BG — anders als bei echten DN): Personengruppen-Flag, das die §-26-Betriebe einschließt (→ lb-bes-05, lb-gsf-02).
Fälligkeit/Verbuchung: Monatsabgabe ans Betriebsfinanzamt; Aufwandskonto 6662 im l10n_at-Template („Zuschlag zum Dienstnehmerbeitrag (DZ)" — Odoo-Label; sachlich der Zuschlag zum Dienstgeberbeitrag); NeuFöG-Flag gemeinsam mit DB/KommSt nutzen.

Verweise

KB-intern: lb-lnk-02 (DB: BG-Definition, Freigrenzen-Systematik und NeuFöG — das DZ-Briefing verweist dorthin) · lb-lnk-03 (KommSt: parallele dritte Abgabe, idente Freibetragsstaffel und Reisekosten-Spiegelung) · lb-ent-01 (Abrechnungsperiode/Zufluss) · lb-bes-05 (freie Dienstnehmer: Reise-/Auslagenersätze in der BG) · lb-gsf-02 (Gesellschafter-GF: DZ über § 22 Z 2 EStG)
Projekt: personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Privat.md (Abschnitt 6: § 41 FLAG verbindlich — die Freibetragsmechanik des DZ läuft über dessen Abs 4; die WKG-Sätze sind dort nicht erfasst, alle DZ-Sätze daher quellenbelegt, Stand 2026-08).

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