mirror of
http://100.103.83.12:3003/fegger/odoo-at-payroll.git
synced 2026-09-17 16:56:42 +00:00
fegger
9d141eed9a
571 Lexis-Briefings (lb-*) + 30 WIKU-Publikationen (wk-*) in 69 Clustern, Frontmatter-Schema als Single Source of Truth; kb.json + INDEX.md generiert. .gitignore für lizenzierte/lokale Corpora (.lexis360, .wiku, .firecrawl, .ris) sowie künftige RAG-Artefakte (data/).
114 lines
7.4 KiB
Markdown
114 lines
7.4 KiB
Markdown
---
|
||
id: lb-lnk-02
|
||
batch: 4
|
||
title: "Dienstgeberbeitrag"
|
||
work: "Lexis Briefings Personalrecht"
|
||
chapter: "Entgelt: Anspruch & Abrechnung"
|
||
topic: lohnnebenkosten
|
||
author: "Brenner/Haas"
|
||
stand: 2026-08
|
||
source:
|
||
pdf: ".lexis360/Lexis360_dienstgeberbeitrag.pdf"
|
||
text: ".lexis360/md/dienstgeberbeitrag.md"
|
||
legal_bases: ["FLAG § 41", "NeuFöG § 1", "EStG § 25 Abs 1 Z 1", "EStG § 47 Abs 2", "EStG § 22 Z 2", "EStG § 67 Abs 3 und 6", "EStG § 3 Abs 1 Z 10–21", "EStG § 67a Abs 4 Z 2", "EStG § 124b", "ASVG § 4 Abs 4", "VO (EG) 883/2004"]
|
||
tags: [dienstgeberbeitrag, flaf, familienlastenausgleichsfonds, freibetrag, neufog, lohnabgabe]
|
||
cross_refs: ["lb-lnk-03", "lb-lnk-06", "lb-lnk-07", "lb-ent-01", "lb-bes-06", "lb-gsf-02"]
|
||
---
|
||
|
||
# Dienstgeberbeitrag
|
||
|
||
*Lexis Briefings Personalrecht, Brenner/Haas, Stand August 2026 (lb-lnk-02).*
|
||
|
||
## Zusammenfassung
|
||
|
||
- **Art der Abgabe:** Der Dienstgeberbeitrag zum Familienlastenausgleichsfonds
|
||
(DB, § 41 FLAG) ist eine reine **Dienstgeber-Lohnabgabe** — Lohnnebenkosten
|
||
wie der Zuschlag zum DB (DZ) und die Kommunalsteuer — und eine
|
||
**Selbstberechnungsabgabe** an das Betriebsfinanzamt. Der FLAF finanziert
|
||
daraus Familienbeihilfen, Schülerbeihilfen, Kinderbetreuungsgeld.
|
||
- **Pflichtig:** alle Dienstgeber, die im Bundesgebiet Dienstnehmer
|
||
beschäftigen — Dienstnehmer iSd § 47 Abs 2 EStG, freie Dienstnehmer
|
||
(§ 4 Abs 4 ASVG) und an einer Kapitalgesellschaft **wesentlich Beteiligte**
|
||
(§ 22 Z 2 EStG: > 25 % Beteiligung, Eingliederung in den geschäftlichen
|
||
Organismus, Schuldung der Arbeitskraft). Lehrlinge, geringfügig und
|
||
fallweise Beschäftigte unterliegen ebenfalls dem DB. Bei Entsendungen
|
||
entscheidet die **österreichische Sozialversicherung**: EU/EWR/Schweiz —
|
||
DB nur bei öst. SV; ausschließliche dauerhafte Auslandstätigkeit ohne
|
||
öst. SV — kein DB.
|
||
- **Bemessungsgrundlage:** Summe sämtlicher Gehälter und Löhne (§ 22 Z 2,
|
||
§ 25 Abs 1 Z 1 lit a und b EStG) **inkl. Sachbezüge und
|
||
Sonderzahlungen**, je Kalendermonat nach **Zuflussprinzip**; ob die Bezüge
|
||
der Lohnsteuer unterliegen, ist unerheblich.
|
||
- **Ausnahmen (§ 41 Abs 4 FLAG):** Ruhe-/Versorgungsbezüge, gesetzliche und
|
||
freiwillige Abfertigungen nach § 67 Abs 3/6 EStG (auch wenn die
|
||
LSt-Begünstigung mangels Alt-Abfertigungssystem nicht wirksam wird),
|
||
steuerfreie Bezüge nach § 3 Abs 1 Z 10/11/13–21 EStG, Arbeitslöhne
|
||
BEinstG-begünstigter Dienstnehmer, Arbeitslöhne ab dem Monat **nach
|
||
Vollendung des 60. Lebensjahres** sowie COVID-/Teuerungs-/
|
||
Mitarbeiterprämien (§ 124b) und Start-Up-Mitarbeiterbeteiligung
|
||
(§ 67a Abs 4 Z 2 EStG).
|
||
- **Neugründerbefreiung (§ 1 NeuFöG):** DB, DZ, KommSt und
|
||
Unfallversicherungsbeitrag entfallen befristet; bei
|
||
Betriebsübernahmen keine Befreiung.
|
||
|
||
## Kernwerte & Fristen (Stand 2026-08)
|
||
|
||
| Wert / Regel | Detail |
|
||
|---|---|
|
||
| DB-Satz 2026 | **3,7 %** der Beitragsgrundlage — ✅ verifiziert in `RECHTSQUELLEN-Privat.md` (§ 41 Abs 5 FLAG: 3,7 % ab 2025). Dort zusätzlich dokumentiert: **2,7 % ab 2028** — diese Stufe nennt das Briefing nicht; für die Jahresparameter-Pflege ist der RECHTSQUELLEN-Wert verbindlich |
|
||
| Satzhistorie | 2016: 4,5 % · 2017: 4,1 % · 2018: 3,9 % · 2023/24: 3,7 % nur bei Vorliegen einer lohngestaltenden Vorschrift, sonst 3,9 % (§ 41 Abs 5a Z 7 FLAG; innerbetriebliche Festlegung formlos möglich) · ab 2025 dauerhaft 3,7 % (Stand 2026-08) |
|
||
| Bemessungsgrundlage | monatlich zugeflossene Arbeitslöhne (Geld + Sachbezüge + SZ), kein SV-Abzug, LSt-Pflicht irrelevant — ✅ verifiziert in `RECHTSQUELLEN-Privat.md` (§ 41 Abs 3) |
|
||
| Freigrenze/Freibetrag | Werte **1.460 € / 1.095 €** ✅ deckungsgleich mit `RECHTSQUELLEN-Privat.md` — ⚠ **Bedingung im Briefing invertiert formuliert:** Der Freibetrag wird gewährt, wenn die Löhne 1.460 € *übersteigen*. Nach § 41 Abs 4 FLAG (wortgleich mit § 9 KommStG) und lb-lnk-03 gilt der Freibetrag, solange die monatliche BG **1.460 € nicht übersteigt** (≤ 1.095 € → keine Abgabe · 1.095–1.460 € → BG − 1.095 € · > 1.460 € → volle BG). **RECHTSQUELLEN-Fassung verbindlich** |
|
||
| Fälligkeit | je Kalendermonat bis **15. des Folgemonats** an das Betriebsfinanzamt (Stand 2026-08); Vorjahresbezüge mit Auszahlung zwischen 15. 1. und 15. 2. → Abfuhr bis 15. 2. |
|
||
| NeuFöG | Beobachtungszeitraum = Kalendermonat der Neugründung + **35 Folgemonate**; Befreiung im Monat der Erstantstellung + **11 Folgemonate** (Erstantstellung vor der Neugründung → Beginn mit Neugründungsmonat); ab dem 13. Kalendermonat nach Neugründung Befreiung nur mehr für die **ersten drei beschäftigten Dienstnehmer** (Stand 2026-08) |
|
||
| Rückbezahlter Arbeitslohn | ändert die BG für DB, DZ und KommSt nach VwGH 2010/13/0133 nicht (Werbungskosten-Qualifikation) |
|
||
|
||
## Rechtsgrundlagen
|
||
|
||
- **FLAG § 41** (Abs 3 BG, Abs 4 Befreiungen/Freibetrag, Abs 5 Satz,
|
||
Abs 5a Z 7 lohngestaltende Vorschrift) — ✅ an RIS verifiziert
|
||
(GesNr 10008220; `RECHTSQUELLEN-Privat.md` Abschnitt 6).
|
||
- **NeuFöG § 1** (Neugründerbefreiung; mit DB fallen auch DZ, KommSt und
|
||
der UV-Beitrag weg).
|
||
- **EStG:** §§ 22 Z 2, 25 Abs 1 Z 1 lit a/b und 47 Abs 2 (DN-Begriff);
|
||
§ 67 Abs 3 und 6 (Abfertigungen außerhalb der BG); § 3 Abs 1 Z 10, 11,
|
||
13–21 (steuerfreie Bezüge); § 124b Z 350, 408 und 447 lit a (COVID-,
|
||
Teuerungs- und Mitarbeiterprämie); § 67a Abs 4 Z 2 (Start-Up-
|
||
Mitarbeiterbeteiligung).
|
||
- **ASVG § 4 Abs 4** (freie Dienstnehmer); **VO (EG) 883/2004** bzw.
|
||
VO (EWG) 1408/71 (Entsendungen EU/EWR/Schweiz).
|
||
- Rechtsprechung im Quelltext: VwGH 2003/13/0018 (Eingliederung des
|
||
Gesellschafter-GF), VwGH 2012/15/0122 (Abfertigung trotz Abfertigung Neu
|
||
außerhalb der BG), VwGH 2010/13/0133 (Rückzahlung).
|
||
|
||
## Payroll-Relevanz (Odoo)
|
||
|
||
- **Eigene Regel** (Kern-Parameter `at_flaf_db` als `hr.rule.parameter`-
|
||
Jahressatz — 3,7 % 2026, 2,7 % ab 2028; niemals hard-coden) auf der
|
||
lohnabhängigen BG „monatliche Arbeitslöhne" — eigene Bemessungsgrundlage
|
||
neben der SV-BG, Zufluss je Abrechnungsmonat (→ lb-ent-01).
|
||
- **Befreiungs-Engine:** öst.-SV-Status/Entsendung, 60+-Befreiung,
|
||
BEinstG-Flag sowie § 67-Abs 3/6-, § 3- und § 124b-Bezüge aus der BG
|
||
ausschließen — über Ausschlusskategorien der Regeln und
|
||
Mitarbeitergruppen-Merkmale (§ 22 Z 2-Fälle: → lb-gsf-02).
|
||
- **Freibetragslogik** nach der verbindlichen RECHTSQUELLEN-Fassung
|
||
umsetzen (Staffel ≤ 1.095 / 1.095–1.460 / > 1.460 €) — die invertierte
|
||
Briefing-Formulierung nicht übernehmen; Kleinelöhne/Geringfügigkeit
|
||
laufen über dieselbe Staffel (→ lb-bes-06).
|
||
- **NeuFöG-Mandantenflag** mit Neugründungsmonat und Zähler der ersten
|
||
drei Dienstnehmer als Befreiungsschalter.
|
||
- **Fälligkeit/Verbuchung:** Monatsabgabe ans Betriebsfinanzamt;
|
||
Aufwandskonto 6661 im `l10n_at`-Template („Dienstgeberbeitrag zum
|
||
Familienlastenausgleichsfonds"); Fristenlogik 15. Folgemonat auch für
|
||
Nachzahlungen im Jänner.
|
||
|
||
## Verweise
|
||
|
||
- **KB-intern:** lb-lnk-03 (KommSt: idente BG- und Freibetragsmechanik) ·
|
||
lb-lnk-07 (DZ: baut auf der DB-BG auf, „Siehe dazu genauer beim
|
||
Dienstgeberbeitrag") · lb-lnk-06 (IESG-Zuschlag: DG-Beitrag im
|
||
SV-Abfuhrkanon) · lb-ent-01 (Abrechnungsperiode: Zufluss je
|
||
Kalendermonat) · lb-bes-06 (Geringfügigkeit: DB-Pflicht ja, praktisch
|
||
Freibetragsfälle) · lb-gsf-02 (Gesellschafter-GF: § 22 Z 2 EStG)
|
||
- **Projekt:** `personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Privat.md` (Abschnitt 6:
|
||
§ 41 FLAG verbindlich; 3,7 % 2026, 2,7 % ab 2028). |