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fegger 18bcc97133 [ADD] personalverrechnung: Lexis360 knowledge base (Batch 7)

Seventh Lexis 360 intake (97 briefings, source Stands 2026-06 to
2026-08), extending the corpus to 374 curated entries in 56 clusters.
This batch opens five further briefings chapters ('Urlaub &
Karenzierung', 'Schwangerschaft & Elternkarenz', 'Krankenstand &
Arbeitsunfall', 'Dienstverhinderung', 'Ausserhalb des Betriebs-
standortes'; ten chapters in total now).

- 16 new clusters: urlaub (14), krankenstand (9), grenzeinsatz grz
  (8: Ausland/Entsendung/Standortverlegung), karenzsonderformen
  (7: Bildungs-/Hospiz-/Pflegekarenz), elternteilzeit (6), karenz
  (6), kinderbetreuungsgeld (6), praesenzdienst (6), telearbeit
  (6), mutterschutz msf (5: Schutzfristen/Wochengeld), dienst-
  verhinderung dvh (4, incl. Streik), arbeitskraefteueberlassung
  (2, AUEG), entgeltfortzahlung an Feiertagen efz (2), papamonat
  (2), pflegefreistellung (2), wiedereingliederung (2); existing
  clusters extended: arbeitnehmerschutz 12 -> 16 (Arbeitsunfall/
  Berufskrankheit), schwangerschaft 1 -> 7
- documented gaps closed: Bildungskarenz (kzs), Abfertigung Alt
  (lb-kar-01), Entgeltfortzahlung an Feiertagen (lb-efz-01/02),
  Gefahrenevaluierung und Arbeitsverbote (lb-sch-04), Telearbeit
  (tel cluster)
- three truncated duplicate export filenames (auslandstatigkeit_
  sv_tatigkeit_in x3) renamed explicitly before extraction
- cross-batch reconciliations: lb-sch-01's Gefahrenevaluierung gap
  now fully closed (-> lb-sch-04), lb-tzb-02's open Bildungskarenz
  reference resolved (-> lb-kzs-01; terminology conflict with the
  tzb briefing flagged for RIS)
- frontmatter fixes: seven entries of a stalled first curation
  pass used invented topic values (papamonat-und-familienzeit-
  bonus, geburt-schutzfrist, wochengeld) -> normalized to the
  schema values (familienzeit, schutzfrist)
- flagged: asc-15 worked example draws a 42-day contingency
  (1st-service-year pattern) against its own stage table (56
  days), aug paragraph garble ('11503/1503 Abs 30 ABGB', likely
  1153 Abs 30), grz-08 OGH follow-duty case law vs. explicit
  source criticism, efz-01 36-hours compensatory time off,
  dvh-04 pay claims of non-striking employees unsettled per
  source
- note: the first curation pass stalled at 82/97 (no progress
  from 14:43); the remaining 15 entries (asc-13..16, dvh/efz/pfl,
  grz-08, aug) were re-run by three fresh parallel agents after
  the user canceled the stuck one

2026-09-10 15:24:36 +02:00

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Homeoffice mit Auslandsbezug – steuerrechtliche Aspekte

Lexis Briefings Personalrecht, Sabara, Stand Jänner 2025 (lb-tel-02).

Zusammenfassung

Konstellation 1 — ausländischer AG, Homeoffice im Inland: Übt ein in Österreich ansässiger Arbeitnehmer seine Tätigkeit (auch) im inländischen Homeoffice aus, kann für den ausländischen Arbeitgeber eine inländische Betriebsstätte (§ 29 Abs 1 BAO) entstehen → beschränkte Steuerpflicht (§ 98 Abs 1 Z 3 EStG) und Pflicht zum Lohnsteuerabzug (§ 81 EStG). Bereits Laptop und Mobiltelefon (vom AG gestellt) können eine „feste örtliche Anlage oder Einrichtung" bilden; nach OECD-MK Art 5 entscheiden Verfügungsmacht, Dauerhaftigkeit, unternehmerische Tätigkeit — eine bloß sporadische/gelegentliche Nutzung genügt nicht (Stand 2025-01). Ohne inländische Betriebsstätte: kein verpflichtender, aber freiwilliger Lohnsteuerabzug möglich (§§ 76–79, 84, 87 EStG, ohne Haftung) oder Lohnbescheinigung (§ 84a EStG, Formular L 17) bei unbeschränkt steuerpflichtigen AN mit Tätigkeitsmittelpunkt > 6 Monate/Jahr in Österreich.
Konstellation 2 — inländischer AG, Homeoffice im Ausland: spiegelbildlich Gefahr einer ausländischen Betriebsstätte; bloß gelegentliche Nutzung ebenfalls nicht schädlich (BMF-Info 17. 6. 2022, 2022-0.433.029, Stand 2025-01). Zuständiges Recht nach der ausländischen Rechtslage prüfen.
Auslandsentsendung: 183-Tage-Regelung → Briefing Entsendung — Besteuerungsregelungen (lb-grz-07).
Grenzgänger: Art 15 Abs 1 OECD-MA weist das Besteuerungsrecht grundsätzlich dem Tätigkeitsstaat zu — der Ansässigkeitsstaat darf den auf Homeoffice-Tage entfallenden Vergütungsteil besteuern. Sonderregeln in den DBA Deutschland (ab 1. 1. 2024: Grenzzone 30 km, max 45 Arbeitstage außerhalb; Homeoffice-Tage im Ansässigkeitsstaat nicht schädlich), Italien und Liechtenstein (Ansässigkeitsstaatsbesteuerung; Quellensteuer max 4 %); übrige DBA: Aufteilung der Vergütung nach Arbeitstagen (EAS 3172; Aufenthaltstage zählen nicht).

Kernwerte & Fristen (Stand 2025-01)

Wert / Regel	Detail
Betriebsstätte nationales Recht	§ 29 Abs 1 BAO iVm § 98 Abs 1 Z 3 EStG; Laptop + Mobiltelefon können genügen (EStR Rz 7926)
Betriebsstätte Abkommensrecht	Art 5 OECD-MA (MK Art 5 Z 12, Z 18): Verfügungsmacht + Dauerhaftigkeit + unternehmerische Tätigkeit; sporadische/gelegentliche Nutzung nicht betriebsstättenbegründend; 50/50-Aufteilung (wöchentlicher Wechsel) keine bloß gelegentliche Nutzung mehr (Stand 2025-01)
Verwaltungspraxis	EAS 3415 (27. 6. 2019); EAS 3445 (7. 7. 2023): Homeoffice an 2 Tagen pro Woche thematisiert ⚠
Lohnsteuerabzug Betriebsstätte	§ 81 EStG: feste örtliche Anlage > 1 Monat im Inland
Freiwilliger Lohnsteuerabzug	Pflichten: Lohnkonto (§ 76), Aufrollung (§ 77), Einbehalt (§ 78), Abfuhr (§ 79), Lohnzettel (§ 84), Einsicht (§ 87 EStG); keine Haftungsbegründung
Lohnbescheinigung	§ 84a EStG, Formular L 17; bis Ende Jänner des Folgejahres (elektronisch bis Ende Februar) an das Finanzamt Österreich
DBA-DE Grenzgänger ab 1. 1. 2024	Änderungsprotokoll 21. 8. 2023 (BGBl III 2024/12), Art 15 Abs 6: Grenzzone 30 km beiderseits; max 45 Arbeitstage außerhalb der Zone; tägliches Pendeln nicht mehr nötig; Homeoffice-Tage im Ansässigkeitsstaat nicht schädlich (Beispiel: 84 Homeoffice-Tage → Besteuerungsrecht verbleibt zur Gänze Österreich)
DBA-DE alte Rechtslage bis 2023	tägliches Zurückkehren erforderlich; > 45 Nichtrückkehrtage (inkl. Homeoffice!) verlieren die Grenzgängereigenschaft ganzjährig (BMF-Erlass 30. 4. 2019)
DBA-Liechtenstein	Art 15 Abs 4: Besteuerung im Ansässigkeitsstaat, Quellensteuer max 4 % (Art 23); ab 30. 6. 2022 Homeoffice-Tage potenziell schädlich
DBA-Italien	Art 15 Abs 4 Grenzgängerregelung; COVID-Konsultationsvereinbarung zum 30. 6. 2022 gekündigt
Vergütungsaufteilung ohne Grenzgängerregelung	nach Arbeitstagen (EAS 3172; Rz 721, Rz 1186a LStR 2002; Erlass 18. 11. 1991); Krankheitstage, die die Ausreise verhindern, zählen nicht

⚠ Korpus-Abweichung (Stand-Verfahren): Dieses Briefing beschreibt die Verwaltungspraxis nach Stand 2025-01. Nach lb-tel-05 (Stand 2026-08) folgt Österreich ab 2026 dem OECD-Musterkommentar 2025: Eine Homeoffice-Betriebsstätte liegt im Regelfall nur vor, wenn kumulativ mind. 50 % der Arbeitszeit innerhalb von 12 Monaten im Homeoffice verbracht wird und ein wirtschaftlicher Grund für die Anwesenheit im Staat besteht; bloß sporadische Kontakte genügen nicht; die bisher strengere Verwaltungspraxis (inkl. EAS 3415/3445) gilt nur bis Ende 2025 (BMF-Info 4. 1. 2026, GZ 2025-1.050.421; Art 5 OECD-MK 2025 Tz 44.1–44.21). Für Sachverhalte ab 2026 ist lb-tel-05 maßgeblich; beide Stände sind hier dokumentiert, nicht gerichtet.

Rechtsgrundlagen

§ 98 Abs 1 Z 3 EStG / § 29 Abs 1 und Abs 2 BAO — beschränkte Steuerpflicht über inländische Betriebsstätte; § 81 EStG — Betriebsstätte für den Steuerabzug vom Arbeitslohn; §§ 76–79, 84, 84a, 87 EStG — freiwilliger Lohnsteuerabzug/Lohnbescheinigung.
Art 5, Art 15 OECD-MA — Betriebsstättenbegriff, Tätigkeitsstaatsprinzip; Aufteilung nach Arbeitstagen.
DBA-Deutschland (BGBl III 2002/182 idF BGBl III 2012/32; Änderungsprotokoll BGBl III 2024/12), DBA-Italien (BGBl 1985/125 idF BGBl 1990/129), DBA-Liechtenstein (BGBl 1971/24 idF BGBl III 2017/9) — Grenzgängerregelungen.
COVID-Sonderregeln (Erlass 30. 3. 2022, BMF-AV 41/2022; etc.) nur historisch; Details §-Zitate ✅ aus dem Quelltext (Stand 2025-01).

Payroll-Relevanz (Odoo)

In-/Auslands-Arbeitsort pro Tag als Abrechnungsattribut: Homeoffice-Tage im Ausland müssen für die Vergütungsaufteilung/Quellensteuer und (SV-seitig, → lb-tel-04, → lb-grz-03) die Zuständigkeitstage gezählt werden — Tageszählung als Pflichtfeld.
Lohnsteuerabzug-Szenarien: ausländischer AG ohne inländische Betriebsstätte (freiwilliger Abzug oder L 17) vs. mit Betriebsstätte (verpflichtender Abzug) — Konfiguration je Mandant/Anstellung, nicht global.
Grenzgänger-Prüfung: DBA-Land, Grenzzonenzugehörigkeit von Wohnort/Arbeitsort und 45-Tage-Kontingent (DE ab 2024) beeinflussen, ob der AG den vollen Lohnsteuerabzug durchführt oder aufteilt — Länderparameter + Tageszähler führen.
183-Tage-Entsendung nach lb-grz-07; sv-rechtliche Begleitung (A1/Zuständigkeit) nach lb-tel-04.

Verweise

KB-intern: lb-tel-03 (Homeoffice und Telearbeit — Begriff) · lb-tel-04 (Telearbeit — SV, zwischenstaatlich) · lb-tel-05 (Telearbeit — Überblick, Stand 2026-08 mit der ab 2026 geltenden OECD-MK-Handhabung) · lb-tel-06 (Telearbeit — Steuer, Inland) · lb-grz-02 (Auslandstätigkeit — anzuwendendes Arbeitsrecht) · lb-grz-03 (Auslandstätigkeit — SV EU/Schweiz) · lb-grz-07 (Entsendung — Besteuerungsregelungen, 183-Tage) · lb-lvr-03 (Lohnzettel bei Auslandseinkünften)
Projekt: personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Privat.md
Hinweis: Stand-gebundene Werte (EAS-Auskünfte, BMF-Erlässe) gelten für die beschriebene Rechtslage bis Ende 2025; die dort genannten Fußnoten-Verweise auf COVID-Konsultationsvereinbarungen sind historisch.

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