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fegger 8c7837384b [ADD] personalverrechnung: Lexis360 knowledge base (Batch 8)

Eighth Lexis 360 intake (134 briefings, source Stands 2025-06 to
2026-08), extending the corpus to 508 curated entries in 62 clusters.
This batch opens six further briefings chapters ('Beendigungsarten',
'Betriebsrat & Betriebsvereinbarungen', 'Beendigungsansprueche &
Endabrechnung', 'Beendigungsphase - Sonstiges', 'Meldungen &
Verpflichtungen', 'Unternehmensaufloesung & Betriebsuebergang';
sixteen chapters in total now).

- 6 new clusters: beendigungsarten bnd (44: Austritt, Entlassung,
  Kuendung incl. Motiv-/sozialwidrige Kuendung, Probezeit,
  Fruehwarnsystem), betriebsrat brt (35: Befugnisse, BR-Mitglieder,
  Betriebsvereinbarungen, Kuendigungsschutz, Versetzung, Sozialplan),
  endabrechnung end (25: Abfertigung Alt/Neu, freiwillige
  Abfertigungen, Endabrechnung Zeitguthaben, Vergleich,
  Kuendigungsentschaedigung, Abgangsentschaedigung, Outplacement),
  beendigungsphase bso (10: Abmeldung SV, Arbeitslosengeld,
  Dienstzeugnis, Konkurrenzklausel, ASG-Verfahren,
  Aufloesungsabgabe), meldungen mel (8: DSGVO-Datenfragen,
  Informationspflichten, Schriftform, Meldepflichten),
  insolvenz/betriebsuebergang ins (8); existing clusters extended:
  urlaub 14 -> 16, sonderzahlungen 4 -> 5, praemien 6 -> 7
- documented gaps closed: Motivkuendung (lb-bnd-43), Praemien bei
  Beendigung (lb-end-18), Abfertigung Alt / Verfuegungsmoeglichkeiten
  ueber die Abfertigung Neu (lb-end-01/02/03), Rueckzahlung von
  Darlehen (lb-end-25), Ausbildungskostenrueckersatz (lb-end-26),
  BR-Kuendigungs-/Entlassungsschutz (lb-brt-13),
  Betriebsvereinbarungsbriefings (brt cluster), Dienstfreistellung
  waehrend der Kuendigungsfrist (lb-bso-03)
- cross-batch reconciliations (9 back-references): ent-02 -> brt-19/
  22/28/29, ent-11 -> end-26, prd-04 -> brt-13, rhz-04 -> bnd-43,
  vor-10 -> end-01/02/03/16, kar-01 -> end-01/02, lvr-02 ->
  end-06/25, prm-03 -> end-18, sac-06 -> bso-03 + prd-03 (batch-7
  closure)
- brt-01 cross_ref fix: mislabeled lb-ent-01 ('Ueberlassene
  Arbeitskraefte') corrected to lb-aug-01; SV-Meldepflicht pointer
  now lb-mel-08
- ID gaps by design: lb-brt-24, lb-end-07, lb-bso-08 never assigned
  (numbers retired by fossil-ID corrections, never reused)
- tooling: BATCH 8; new CHAPTER_TOPIC_MAP pinning layer (the same
  topic under different chapters resolves to different clusters:
  Sonderzahlungen/Provisionen/Praemien/Urlaubsersatzleistung exist
  in both the Entgelt and the Beendigungsansprueche chapters);
  6 new TOPIC_TO_PREFIX/CLUSTERS entries; keyword-fallback order
  hardened (specific stems before generic beendigung/insolvenz/
  entgelt/urlaub/meldepflicht)
- flagged for RIS: end-01 Abfertigung-Alt wage tax example below the
  binding minimum-6% tariff, end-09 par. 68 overtime exemption
  '10h/120 EUR' vs binding 15h/170 EUR, end-21 example DN-SV rate
  18.07% vs component sum 17.57%, brt-20/22 facultative BV items
  z7-z26 vs z7-z27, brt-15 '40 BRWO' citation garble, bnd-37 garbled
  GlBG paragraph reference, mel-03 DSB retention 6 vs 7 months
  (internal source contradiction), ins-06 inconsistent HBG year
  labels
- curation in 12 groups (g1/g2 in prior sessions; g3 plus ten
  parallel agent groups, each with a self-check on frontmatter/
  structure/cross-refs); registry and check green: 508 sources,
  508 curated entries, 0 problems

2026-09-10 20:17:29 +02:00

5.8 KiB

Raw Blame History

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Vergleich - DV-Ende, Lohnnebenkosten

Lexis Briefings Personalrecht, Mäder/Haas, Stand Juli 2026 (lb-end-20).

Zusammenfassung

Grundsatz: steuerpflichtige Vergleichszahlungen unterliegen grundsätzlich immer der Lohnnebenkostenpflicht (DB, DZ, KommSt). Auch das nach § 67 Abs 8 lit a EStG steuerfreie Fünftel und der mit dem festen Steuersatz besteuerte Teil reduzieren die Höhe der Lohnnebenkosten nicht (BMF-Info 26. 1. 2023, 2022-0892.770 Rz 63) (Stand 2026-07).
Freistellung bleibt unberührt: Bezüge, die grundsätzlich nicht den Lohnnebenkosten unterliegen, behalten ihre Lohnnebenkostenfreiheit auch bei Auszahlung im Rahmen eines Vergleichs — zB Vergleichszahlungen für eine gesetzliche Abfertigung, für abgabenfreie Reisekostenentschädigungen oder Kostenersätze. Umgekehrt sind Vergleichssummen für Gehaltszahlungen, Urlaubsersatzleistungen oder Kündigungsentschädigungen etc. DB-, DZ- und KommSt-pflichtig wie die Bezüge selbst (Stand 2026-07).
BVK-Beitrag (Abfertigung Neu): unterliegt das DV dem BMSVG, sind für die Vergleichszahlung Beiträge an die Betriebliche Vorsorgekasse zu leisten, sofern es sich um Entgelt handelt, das in der SV beitragspflichtig ist (§ 6 Abs 5 BMSVG). Liegt SV-Beitragsfreiheit vor, sind auch keine BVK-Beiträge zu entrichten (Stand 2026-07).
mBGM: betrifft eine beitragspflichtige Vergleichszahlung ein bereits abgelaufenes Kalenderjahr oder einen ausgeschiedenen AN, ist die monatliche Beitragsgrundlagenmeldung zu stornieren und korrigiert zu übermitteln.
Hinweis — eingeklagte Beiträge: wurden BVK-Beiträge vom AN gemeinsam mit offenen Entgeltansprüchen eingeklagt und vom Gericht zugesprochen, sind keine Beiträge an die BVK zu entrichten und keine Meldungen an die ÖGK zu erstatten; der AG zahlt die Beiträge samt Verzugszinsen direkt an den AN (als Abfertigung) aus (§ 6 Abs 3 BMSVG; ARD 5937/6/2009). Entgeltansprüche und BVK-Beiträge können gemeinsam eingeklagt werden — kein Zwang zu zwei Prozessen (9 ObA 26/12g). Wurden nur offene Entgeltansprüche eingeklagt, sind die Beiträge an den Krankenkassenträger zu melden und zu entrichten; dieser leitet sie (ohne Zinsen) an die BVK weiter.

Kernwerte & Fristen (Stand 2026-07)

Wert / Regel	Detail
LNK-Grundsatz	DB, DZ, KommSt grundsätzlich auf jede steuerpflichtige Vergleichszahlung ✅
Kein LNK-Abzug	das steuerfreie Fünftel (§ 67 Abs 8 lit a EStG) und der Fixsatz-Teil mindern die Lohn-Beitragsgrundlagen nicht (Stand 2026-07) ✅
LNK-frei	gesetzliche Abfertigung, abgabenfreie Reisekostenentschädigungen, Kostenersätze — auch im Vergleich
LNK-pflichtig	Gehaltszahlungen, Urlaubsersatzleistungen, Kündigungsentschädigungen etc.
BVK-Beitrag	zu leisten, wenn die Vergleichszahlung SV-beitragspflichtiges Entgelt ist (§ 6 Abs 5 BMSVG) ✅
Kein BVK-Beitrag	bei SV-Beitragsfreiheit; bei gemeinsam eingeklagten und zugesprochenen Beiträgen Direktauszahlung an den AN samt Verzugszinsen als Abfertigung (§ 6 Abs 3 BMSVG) ✅
ÖGK-Meldung	keine Meldung in der Zuspruch-Konstellation des § 6 Abs 3 BMSVG; nur Entgelt eingeklagt → Beiträge an Krankenkassenträger, Weiterleitung ohne Zinsen an die BVK
mBGM	Storno + korrigierte Übermittlung bei abgelaufenem Kalenderjahr/ausgeschiedenem AN

Rechtsgrundlagen

§ 67 Abs 8 lit a EStG (steuerfreies Fünftel der Vergleichssumme) — ausdrücklich zitiert ✅
§ 6 Abs 5 BMSVG (BVK-Pflicht für SV-beitragspflichtiges Entgelt) — zitiert ✅
§ 6 Abs 3 BMSVG (Auszahlung zugesprochener Beiträge als Abfertigung an den AN) — zitiert ✅
BMF-Info 26. 1. 2023, 2022-0892.770 Rz 63 (LNK trotz Fünftel/Fixsatz) — von der Quelle zitierte Verwaltungsmeinung

Payroll-Relevanz (Odoo)

Vergleichszahlungen als eigene Bezugsarten mit LNK-fähiger Kategorie (DB/DZ/KommSt-Bases); Lohnsteuerbefreiungen (Fünftel) dürfen nicht auf die Lohnnebenkosten-Bases durchgereicht werden.
BVK-Logik an die SV-Pflicht koppeln: 1,53 % nur für beitragspflichtige Vergleichsteile (BMSVG-Handling in l10n_at_hr_payroll; ✅ 1,53 % verifiziert in RECHTSQUELLEN-Privat.md).
§ 6 Abs 3 BMSVG-Konstellation (gerichtlich zugesprochene Beiträge: Direktauszahlung an den AN ohne ÖGK-Meldung) ist ein Ausnahme-Workflow außerhalb der Standard-Beitragslogik — manuell auslösen, Zahlung außerhalb der Gehaltsabrechnung verbuchen.
mBGM-Storno/Korrektur wie bei Aufrollungen (→ lb-naz-04-Analogie: Nachzahlungen-SV); Bgld. Gemeinde-DN: gleiche Abgabenmechanik (→ RECHTSQUELLEN-Bgld.md).

Verweise

KB-intern: lb-end-19 (Vergleich - DV-Ende, Arbeitsrecht) · lb-end-21 (Vergleich - DV-Ende, Lohnsteuer) · lb-end-22 (Vergleich - DV-Ende, Sozialversicherung) · lb-lnk-02 (Dienstgeberbeitrag) · lb-lnk-03 (Kommunalsteuer) · lb-lnk-07 (Zuschlag zum Dienstgeberbeitrag)
Projekt: personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Privat.md (BMSVG 1,53 % auf Entgelt und SZ — dort verbindlich verifiziert; LNK-Regime DB 3,7 % 2026/KommSt 3 %; Quellenwerte ohne Abweichung) · personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Bgld.md (LNK-Anwendung auch bei GemBG-Dienstgebern)

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